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Irs 1040ez 2011 form 13. Irs 1040ez 2011 form   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Irs 1040ez 2011 form Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Irs 1040ez 2011 form Base ajustada. Irs 1040ez 2011 form Base distinta al costo. Irs 1040ez 2011 form Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Irs 1040ez 2011 form Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Irs 1040ez 2011 form Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Irs 1040ez 2011 form Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Irs 1040ez 2011 form Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Irs 1040ez 2011 form Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Irs 1040ez 2011 form Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Irs 1040ez 2011 form Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Irs 1040ez 2011 form Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Irs 1040ez 2011 form Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Irs 1040ez 2011 form Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Irs 1040ez 2011 form El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Irs 1040ez 2011 form Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Irs 1040ez 2011 form Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Irs 1040ez 2011 form Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Irs 1040ez 2011 form    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Irs 1040ez 2011 form Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Irs 1040ez 2011 form   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Irs 1040ez 2011 form Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Irs 1040ez 2011 form Compra por suma global. Irs 1040ez 2011 form   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Irs 1040ez 2011 form Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Irs 1040ez 2011 form Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Irs 1040ez 2011 form El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Irs 1040ez 2011 form    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Irs 1040ez 2011 form Valor justo de mercado (FMV). Irs 1040ez 2011 form   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Irs 1040ez 2011 form Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Irs 1040ez 2011 form Asunción de hipoteca. Irs 1040ez 2011 form   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Irs 1040ez 2011 form Cargos de liquidación. Irs 1040ez 2011 form   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Irs 1040ez 2011 form Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Irs 1040ez 2011 form No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Irs 1040ez 2011 form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Irs 1040ez 2011 form Cargos por conexión de servicios públicos. Irs 1040ez 2011 form Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Irs 1040ez 2011 form Costos de registro. Irs 1040ez 2011 form Cargos por estudios topográficos. Irs 1040ez 2011 form Impuestos de traspaso. Irs 1040ez 2011 form Seguro de título de la propiedad. Irs 1040ez 2011 form Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Irs 1040ez 2011 form   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Irs 1040ez 2011 form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Irs 1040ez 2011 form Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Irs 1040ez 2011 form Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Irs 1040ez 2011 form Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Irs 1040ez 2011 form Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Irs 1040ez 2011 form Impuestos sobre bienes raíces. Irs 1040ez 2011 form   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Irs 1040ez 2011 form No puede deducirlos como gasto. Irs 1040ez 2011 form    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Irs 1040ez 2011 form No incluya esta cantidad en la base de bienes. Irs 1040ez 2011 form Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Irs 1040ez 2011 form Puntos. Irs 1040ez 2011 form   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Irs 1040ez 2011 form Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Irs 1040ez 2011 form Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Irs 1040ez 2011 form Puntos de hipoteca de vivienda. Irs 1040ez 2011 form   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Irs 1040ez 2011 form Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Irs 1040ez 2011 form Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Irs 1040ez 2011 form Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Irs 1040ez 2011 form El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Irs 1040ez 2011 form Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Irs 1040ez 2011 form Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Irs 1040ez 2011 form Algunos de estos artículos se explican a continuación. Irs 1040ez 2011 form Mejoras. Irs 1040ez 2011 form   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Irs 1040ez 2011 form Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Irs 1040ez 2011 form Gravámenes por mejoras locales. Irs 1040ez 2011 form   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Irs 1040ez 2011 form No deduzca dichos cargos como impuestos. Irs 1040ez 2011 form Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Irs 1040ez 2011 form Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Irs 1040ez 2011 form En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Irs 1040ez 2011 form Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Irs 1040ez 2011 form Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Irs 1040ez 2011 form Algunos de estos artículos se explican a continuación. Irs 1040ez 2011 form Tabla 13-1. Irs 1040ez 2011 form Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Irs 1040ez 2011 form   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Irs 1040ez 2011 form    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Irs 1040ez 2011 form   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Irs 1040ez 2011 form Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Irs 1040ez 2011 form   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Irs 1040ez 2011 form   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Irs 1040ez 2011 form Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Irs 1040ez 2011 form En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Irs 1040ez 2011 form Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Irs 1040ez 2011 form Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Irs 1040ez 2011 form Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Irs 1040ez 2011 form Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Irs 1040ez 2011 form Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Irs 1040ez 2011 form Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Irs 1040ez 2011 form Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Irs 1040ez 2011 form   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Irs 1040ez 2011 form Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Irs 1040ez 2011 form Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Irs 1040ez 2011 form   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Irs 1040ez 2011 form Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Irs 1040ez 2011 form Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Irs 1040ez 2011 form   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Irs 1040ez 2011 form De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Irs 1040ez 2011 form Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Irs 1040ez 2011 form    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Irs 1040ez 2011 form Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Irs 1040ez 2011 form En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Irs 1040ez 2011 form El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Irs 1040ez 2011 form Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Irs 1040ez 2011 form La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Irs 1040ez 2011 form Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Irs 1040ez 2011 form Bienes restringidos. Irs 1040ez 2011 form   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Irs 1040ez 2011 form Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Irs 1040ez 2011 form Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Compra por valor inferior. Irs 1040ez 2011 form   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Irs 1040ez 2011 form Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Irs 1040ez 2011 form La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Irs 1040ez 2011 form   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Irs 1040ez 2011 form Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Irs 1040ez 2011 form Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Irs 1040ez 2011 form Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Irs 1040ez 2011 form Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Irs 1040ez 2011 form Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Irs 1040ez 2011 form Bienes similares o afines. Irs 1040ez 2011 form   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Irs 1040ez 2011 form Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Irs 1040ez 2011 form Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Irs 1040ez 2011 form Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Irs 1040ez 2011 form Dinero o bienes no similares ni afines. Irs 1040ez 2011 form    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form El estado expropió sus bienes. Irs 1040ez 2011 form La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Irs 1040ez 2011 form Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Irs 1040ez 2011 form Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Irs 1040ez 2011 form Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Irs 1040ez 2011 form Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Irs 1040ez 2011 form La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Irs 1040ez 2011 form   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Irs 1040ez 2011 form Base de depreciación. Irs 1040ez 2011 form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Irs 1040ez 2011 form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Irs 1040ez 2011 form Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Irs 1040ez 2011 form Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Irs 1040ez 2011 form Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Irs 1040ez 2011 form Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Irs 1040ez 2011 form Bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Irs 1040ez 2011 form Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Irs 1040ez 2011 form Bienes calificados. Irs 1040ez 2011 form   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Irs 1040ez 2011 form Bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Irs 1040ez 2011 form El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Irs 1040ez 2011 form El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Irs 1040ez 2011 form Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Irs 1040ez 2011 form Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Irs 1040ez 2011 form La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Irs 1040ez 2011 form Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Irs 1040ez 2011 form   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Irs 1040ez 2011 form Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Irs 1040ez 2011 form Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Irs 1040ez 2011 form Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Irs 1040ez 2011 form Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Irs 1040ez 2011 form Asignación de la base. Irs 1040ez 2011 form   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Irs 1040ez 2011 form El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form Información adicional. Irs 1040ez 2011 form   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Base de depreciación. Irs 1040ez 2011 form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez 2011 form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Irs 1040ez 2011 form Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Irs 1040ez 2011 form Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Irs 1040ez 2011 form Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Irs 1040ez 2011 form Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Irs 1040ez 2011 form Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Irs 1040ez 2011 form Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Irs 1040ez 2011 form Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Irs 1040ez 2011 form   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Irs 1040ez 2011 form Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Irs 1040ez 2011 form Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Irs 1040ez 2011 form Vea Base Ajustada , anteriormente. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form Usted recibió un acre de terreno como donación. Irs 1040ez 2011 form Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Irs 1040ez 2011 form La base ajustada del donante era $10,000. Irs 1040ez 2011 form Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Irs 1040ez 2011 form Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Irs 1040ez 2011 form Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Irs 1040ez 2011 form Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Irs 1040ez 2011 form Bienes comerciales. Irs 1040ez 2011 form   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Irs 1040ez 2011 form Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Irs 1040ez 2011 form   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Irs 1040ez 2011 form Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Irs 1040ez 2011 form   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Irs 1040ez 2011 form Vea Base Ajustada , anteriormente. Irs 1040ez 2011 form   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Irs 1040ez 2011 form Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Irs 1040ez 2011 form El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Irs 1040ez 2011 form   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Irs 1040ez 2011 form La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Irs 1040ez 2011 form La base ajustada de su madre era $20,000. Irs 1040ez 2011 form La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Irs 1040ez 2011 form Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Irs 1040ez 2011 form La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Irs 1040ez 2011 form $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Irs 1040ez 2011 form 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Irs 1040ez 2011 form Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Irs 1040ez 2011 form Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Irs 1040ez 2011 form El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Irs 1040ez 2011 form El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Irs 1040ez 2011 form La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Irs 1040ez 2011 form Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Irs 1040ez 2011 form Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Irs 1040ez 2011 form   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Irs 1040ez 2011 form Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Irs 1040ez 2011 form Bienes gananciales. Irs 1040ez 2011 form   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Irs 1040ez 2011 form Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Irs 1040ez 2011 form Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Irs 1040ez 2011 form Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Irs 1040ez 2011 form El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Irs 1040ez 2011 form La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Irs 1040ez 2011 form La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Irs 1040ez 2011 form   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Irs 1040ez 2011 form Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Irs 1040ez 2011 form Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Irs 1040ez 2011 form Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Irs 1040ez 2011 form Base para propósitos de depreciación. Irs 1040ez 2011 form   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Irs 1040ez 2011 form La base ajustada en la fecha del cambio. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Irs 1040ez 2011 form Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Irs 1040ez 2011 form Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Irs 1040ez 2011 form Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Irs 1040ez 2011 form En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Irs 1040ez 2011 form La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Irs 1040ez 2011 form Venta de bienes. Irs 1040ez 2011 form   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Irs 1040ez 2011 form Ganancia. Irs 1040ez 2011 form   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Irs 1040ez 2011 form Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Irs 1040ez 2011 form Pérdida. Irs 1040ez 2011 form   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Irs 1040ez 2011 form Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Irs 1040ez 2011 form En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Irs 1040ez 2011 form Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Irs 1040ez 2011 form La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Irs 1040ez 2011 form Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Irs 1040ez 2011 form Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Irs 1040ez 2011 form Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Irs 1040ez 2011 form Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Irs 1040ez 2011 form Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Irs 1040ez 2011 form Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Irs 1040ez 2011 form Son un rendimiento de capital. Irs 1040ez 2011 form Ejemplo. Irs 1040ez 2011 form En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Irs 1040ez 2011 form En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Irs 1040ez 2011 form En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Irs 1040ez 2011 form Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Irs 1040ez 2011 form Otras bases. Irs 1040ez 2011 form   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Irs 1040ez 2011 form Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Irs 1040ez 2011 form   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Irs 1040ez 2011 form Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Acciones de fondos mutuos. Irs 1040ez 2011 form   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Prima de bonos. Irs 1040ez 2011 form   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Irs 1040ez 2011 form Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Irs 1040ez 2011 form Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Irs 1040ez 2011 form   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Irs 1040ez 2011 form Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Irs 1040ez 2011 form Obligaciones exentas de impuestos. Irs 1040ez 2011 form    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Irs 1040ez 2011 form Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Irs 1040ez 2011 form El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Irs 1040ez 2011 form Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040ez 2011 form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Irs 1040ez 2011 Form

Irs 1040ez 2011 form 5. Irs 1040ez 2011 form   Soil and Water Conservation Expenses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Business of Farming Plan Certification Conservation ExpensesWater well. Irs 1040ez 2011 form Assessment by Conservation DistrictAssessment for Depreciable Property 25% Limit on DeductionNet operating loss. Irs 1040ez 2011 form When to Deduct or Capitalize Sale of a Farm Introduction If you are in the business of farming, you can choose to deduct certain expenses for: Soil or water conservation, Prevention of erosion of land used in farming, or Endangered species recovery. Irs 1040ez 2011 form Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. Irs 1040ez 2011 form (See chapter 6 for information on determining basis. Irs 1040ez 2011 form ) Conservation expenses for land in a foreign country do not qualify for this special treatment. Irs 1040ez 2011 form The deduction for conservation expenses cannot be more than 25% of your gross income from farming. Irs 1040ez 2011 form See 25% Limit on Deduction , later. Irs 1040ez 2011 form Although some expenses are not deductible as soil and water conservation expenses, they may be deductible as ordinary and necessary farm expenses. Irs 1040ez 2011 form These include interest and taxes, the cost of periodically clearing brush from productive land, the regular removal of sediment from a drainage ditch, and expenses paid or incurred primarily to produce an agricultural crop that may also conserve soil. Irs 1040ez 2011 form You must include in income most government payments for approved conservation practices. Irs 1040ez 2011 form However, you can exclude some payments you receive under certain cost-sharing conservation programs. Irs 1040ez 2011 form For more information, see Agricultural Program Payments in chapter 3. Irs 1040ez 2011 form To get the full deduction to which you are entitled, you should maintain your records to clearly distinguish between your ordinary and necessary farm business expenses and your soil and water conservation expenses. Irs 1040ez 2011 form Topics - This chapter discusses: Business of farming Plan certification Conservation expenses Assessment by conservation district 25% limit on deduction When to deduct or capitalize Sale of a farm Business of Farming For purposes of soil and water conservation expenses, you are in the business of farming if you cultivate, operate, or manage a farm for profit, either as an owner or a tenant. Irs 1040ez 2011 form You are not in the business of farming if you cultivate or operate a farm for recreation or pleasure, rather than for profit. Irs 1040ez 2011 form You are not farming if you are engaged only in forestry or the growing of timber. Irs 1040ez 2011 form Farm defined. Irs 1040ez 2011 form   A farm includes livestock, dairy, poultry, fish, fruit, and truck farms. Irs 1040ez 2011 form It also includes plantations, ranches, ranges, and orchards. Irs 1040ez 2011 form A fish farm is an area where fish and other marine animals are grown or raised and artificially fed, protected, etc. Irs 1040ez 2011 form It does not include an area where they are merely caught or harvested. Irs 1040ez 2011 form A plant nursery is a farm for purposes of deducting soil and water conservation expenses. Irs 1040ez 2011 form Farm rental. Irs 1040ez 2011 form   If you own a farm and receive farm rental payments based on farm production, either in cash or crop shares, you are in the business of farming. Irs 1040ez 2011 form If you get cash rental for a farm you own that is not used in farm production, you cannot deduct soil and water conservation expenses for that farm. Irs 1040ez 2011 form   If you receive a fixed rental payment that is not based on farm production, you are in the business of farming only if you materially participate in operating or managing the farm. Irs 1040ez 2011 form Example. Irs 1040ez 2011 form You own a farm in Iowa and live in California. Irs 1040ez 2011 form You rent the farm for $175 in cash per acre and do not materially participate in producing or managing production of the crops grown on the farm. Irs 1040ez 2011 form You cannot deduct your soil conservation expenses for this farm. Irs 1040ez 2011 form You must capitalize the expenses and add them to the basis of the land. Irs 1040ez 2011 form     For more information, see Material participation for landlords under Landlord Participation in Farming in chapter 12. Irs 1040ez 2011 form Plan Certification You can deduct soil and water conservation expenses only if they are consistent with a plan approved by the Natural Resources Conservation Service (NRCS) of the Department of Agriculture. Irs 1040ez 2011 form If no such plan exists, the expenses must be consistent with a soil conservation plan of a comparable state agency. Irs 1040ez 2011 form Keep a copy of the plan with your books and records to support your deductions. Irs 1040ez 2011 form Conservation plan. Irs 1040ez 2011 form   A conservation plan includes the farming conservation practices approved for the area where your farmland is located. Irs 1040ez 2011 form There are three types of approved plans. Irs 1040ez 2011 form NRCS individual site plans. Irs 1040ez 2011 form These plans are issued individually to farmers who request assistance from NRCS to develop a conservation plan designed specifically for their farmland. Irs 1040ez 2011 form NRCS county plans. Irs 1040ez 2011 form These plans include a listing of farm conservation practices approved for the county where the farmland is located. Irs 1040ez 2011 form You can deduct expenses for conservation practices not included on the NRCS county plans only if the practice is a part of an individual site plan. Irs 1040ez 2011 form Comparable state agency plans. Irs 1040ez 2011 form These plans are approved by state agencies and can be approved individual site plans or county plans. Irs 1040ez 2011 form   A list of NRCS conservation programs is available at www. Irs 1040ez 2011 form nrcs. Irs 1040ez 2011 form usda. Irs 1040ez 2011 form gov/programs. Irs 1040ez 2011 form Individual site plans can be obtained from NRCS offices and the comparable state agencies. Irs 1040ez 2011 form Conservation Expenses You can deduct conservation expenses only for land you or your tenant are using, or have used in the past, for farming. Irs 1040ez 2011 form These expenses include, but are not limited to, the following. Irs 1040ez 2011 form The treatment or movement of earth, such as: Leveling, Conditioning, Grading, Terracing, Contour furrowing, and Restoration of soil fertility. Irs 1040ez 2011 form The construction, control, and protection of: Diversion channels, Drainage ditches, Irrigation ditches, Earthen dams, and Watercourses, outlets, and ponds. Irs 1040ez 2011 form The eradication of brush. Irs 1040ez 2011 form The planting of windbreaks. Irs 1040ez 2011 form You cannot deduct expenses to drain or fill wetlands, or to prepare land for center pivot irrigation systems, as soil and water conservation expenses. Irs 1040ez 2011 form These expenses are added to the basis of the land. Irs 1040ez 2011 form If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you cannot exclude from gross income any cost-sharing payments you receive for those expenses. Irs 1040ez 2011 form See chapter 3 for information about payments eligible for the cost-sharing exclusion. Irs 1040ez 2011 form New farm or farmland. Irs 1040ez 2011 form   If you acquire a new farm or new farmland from someone who was using it in farming immediately before you acquired the land, soil and water conservation expenses you incur on it will be treated as made on land used in farming at the time the expenses were paid or incurred. Irs 1040ez 2011 form You can deduct soil and water conservation expenses for this land if your use of it is substantially a continuation of its use in farming. Irs 1040ez 2011 form The new farming activity does not have to be the same as the old farming activity. Irs 1040ez 2011 form For example, if you buy land that was used for grazing cattle and then prepare it for use as an apple orchard, you can deduct your conservation expenses. Irs 1040ez 2011 form Land not used for farming. Irs 1040ez 2011 form   If your conservation expenses benefit both land that does not qualify as land used for farming and land that does qualify, you must allocate the expenses between the two types of land. Irs 1040ez 2011 form For example, if the expenses benefit 200 acres of your land, but only 120 acres of this land are used for farming, then you can deduct 60% (120 ÷ 200) of the expenses. Irs 1040ez 2011 form You can use another method to allocate these expenses if you can clearly show that your method is more reasonable. Irs 1040ez 2011 form Depreciable conservation assets. Irs 1040ez 2011 form   You generally cannot deduct your expenses for depreciable conservation assets. Irs 1040ez 2011 form However, you can deduct certain amounts you pay or incur for an assessment for depreciable property that a soil and water conservation or drainage district levies against your farm. Irs 1040ez 2011 form See Assessment for Depreciable Property , later. Irs 1040ez 2011 form   You must capitalize expenses to buy, build, install, or improve depreciable structures or facilities. Irs 1040ez 2011 form These expenses include those for materials, supplies, wages, fuel, hauling, and moving dirt when making structures such as tanks, reservoirs, pipes, culverts, canals, dams, wells, or pumps composed of masonry, concrete, tile, metal, or wood. Irs 1040ez 2011 form You recover your capital investment through annual allowances for depreciation. Irs 1040ez 2011 form   You can deduct soil and water conservation expenses for nondepreciable earthen items. Irs 1040ez 2011 form Nondepreciable earthen items include certain dams, ponds, and terraces described under Property Having a Determinable Useful Life in chapter 7. Irs 1040ez 2011 form Water well. Irs 1040ez 2011 form   You cannot deduct the cost of drilling a water well for irrigation and other agricultural purposes as a soil and water conservation expense. Irs 1040ez 2011 form It is a capital expense. Irs 1040ez 2011 form You recover your cost through depreciation. Irs 1040ez 2011 form You also must capitalize your cost for drilling a test hole. Irs 1040ez 2011 form If the test hole produces no water and you continue drilling, the cost of the test hole is added to the cost of the producing well. Irs 1040ez 2011 form You can recover the total cost through depreciation deductions. Irs 1040ez 2011 form   If a test hole, dry hole, or dried-up well (resulting from prolonged lack of rain, for instance) is abandoned, you can deduct your unrecovered cost in the year of abandonment. Irs 1040ez 2011 form Abandonment means that all economic benefits from the well are terminated. Irs 1040ez 2011 form For example, filling or sealing a well excavation or casing so that all economic benefits from the well are terminated constitutes an abandonment. Irs 1040ez 2011 form Endangered species recovery expenses. Irs 1040ez 2011 form   If you are in the business of farming and meet other specific requirements, you can choose to deduct the conservation expenses discussed earlier as endangered species recovery expenses. Irs 1040ez 2011 form Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. Irs 1040ez 2011 form   The expenses must be paid or incurred for the purpose of achieving site-specific management actions recommended in a recovery plan approved under section 4(f) of the Endangered Species Act of 1973. Irs 1040ez 2011 form See Internal Revenue Code section 175 for more information. Irs 1040ez 2011 form Assessment by Conservation District In some localities, a soil or water conservation or drainage district incurs expenses for soil or water conservation and levies an assessment against the farmers who benefit from the expenses. Irs 1040ez 2011 form You can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of an assessment that: Covers expenses you could deduct if you had paid them directly, or Covers expenses for depreciable property used in the district's business. Irs 1040ez 2011 form Assessment for Depreciable Property You generally can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of a conservation or drainage district assessment that covers expenses for depreciable property. Irs 1040ez 2011 form This includes items such as pumps, locks, concrete structures (including dams and weir gates), draglines, and similar equipment. Irs 1040ez 2011 form The depreciable property must be used in the district's soil and water conservation activities. Irs 1040ez 2011 form However, the following limits apply to these assessments. Irs 1040ez 2011 form The total assessment limit. Irs 1040ez 2011 form The yearly assessment limit. Irs 1040ez 2011 form After you apply these limits, the amount you can deduct is added to your other conservation expenses for the year. Irs 1040ez 2011 form The total for these expenses is then subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. Irs 1040ez 2011 form See Table 5-1 for a brief summary of these limits. Irs 1040ez 2011 form Table 5-1. Irs 1040ez 2011 form Limits on Deducting an Assessment by a Conservation District for Depreciable Property Total Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit for All Conservation Expenses 10% of: $500 + 10% of: 25% of: Total assessment against all members of the district for the property. Irs 1040ez 2011 form Your deductible share of the cost to the district for the property. Irs 1040ez 2011 form Your gross income from farming. Irs 1040ez 2011 form No one taxpayer can deduct more than 10% of the total assessment. Irs 1040ez 2011 form Any amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. Irs 1040ez 2011 form If an assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. Irs 1040ez 2011 form If the amount you pay or incur for any year is more than the limit, you can deduct for that year only 10% of your deductible share of the cost. Irs 1040ez 2011 form You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. Irs 1040ez 2011 form Limit for all conservation expenses, including assessments for depreciable property. Irs 1040ez 2011 form Amounts greater than 25% can be carried to the following year and added to that year's expenses. Irs 1040ez 2011 form The total is then subject to the 25% of gross income from farming limit in that year. Irs 1040ez 2011 form To ensure your deduction is within the deduction limits, keep records to show the following. Irs 1040ez 2011 form The total assessment against all members of the district for the depreciable property. Irs 1040ez 2011 form Your deductible share of the cost to the district for the depreciable property. Irs 1040ez 2011 form Your gross income from farming. Irs 1040ez 2011 form Total assessment limit. Irs 1040ez 2011 form   You cannot deduct more than 10% of the total amount assessed to all members of the conservation or drainage district for the depreciable property. Irs 1040ez 2011 form This applies whether you pay the assessment in one payment or in installments. Irs 1040ez 2011 form If your assessment is more than 10% of the total amount assessed, both the following rules apply. Irs 1040ez 2011 form The amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. Irs 1040ez 2011 form If the assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. Irs 1040ez 2011 form Yearly assessment limit. Irs 1040ez 2011 form   The maximum amount you can deduct in any one year is the total of 10% of your deductible share of the cost as explained earlier, plus $500. Irs 1040ez 2011 form If the amount you pay or incur is equal to or less than the maximum amount, you can deduct it in the year it is paid or incurred. Irs 1040ez 2011 form If the amount you pay or incur is more, you can deduct in that year only 10% of your deductible share of the cost. Irs 1040ez 2011 form You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. Irs 1040ez 2011 form Your total conservation expense deduction for each year is also subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. Irs 1040ez 2011 form Example 1. Irs 1040ez 2011 form This year, the soil conservation district levies and you pay an assessment of $2,400 against your farm. Irs 1040ez 2011 form Of the assessment, $1,500 is for digging drainage ditches. Irs 1040ez 2011 form You can deduct this part as a soil or conservation expense as if you had paid it directly. Irs 1040ez 2011 form The remaining $900 is for depreciable equipment to be used in the district's irrigation activities. Irs 1040ez 2011 form The total amount assessed by the district against all its members for the depreciable equipment is $7,000. Irs 1040ez 2011 form The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of the total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment, or $700. Irs 1040ez 2011 form The $200 excess ($900 − $700) is a capital expense you must add to the basis of your farm. Irs 1040ez 2011 form To figure the maximum amount you can deduct for the depreciable equipment this year, multiply your deductible share of the total assessment ($700) by 10%. Irs 1040ez 2011 form Add $500 to the result for a total of $570. Irs 1040ez 2011 form Your deductible share, $700, is greater than the maximum amount deductible in one year, so you can deduct only $70 of the amount you paid or incurred for depreciable property this year (10% of $700). Irs 1040ez 2011 form You can deduct the balance at the rate of $70 a year over the next 9 years. Irs 1040ez 2011 form You add $70 to the $1,500 portion of the assessment for drainage ditches. Irs 1040ez 2011 form You can deduct $1,570 of the $2,400 assessment as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. Irs 1040ez 2011 form Example 2. Irs 1040ez 2011 form Assume the same facts in Example 1 except that $1,850 of the $2,400 assessment is for digging drainage ditches and $550 is for depreciable equipment. Irs 1040ez 2011 form The total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment is $5,500. Irs 1040ez 2011 form The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of this amount, or $550. Irs 1040ez 2011 form The maximum amount you can deduct this year for the depreciable equipment is $555 (10% of your deductible share of the total assessment, $55, plus $500). Irs 1040ez 2011 form Since your deductible share is less than the maximum amount deductible in one year, you can deduct the entire $550 this year. Irs 1040ez 2011 form You can deduct the entire assessment, $2,400, as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed below. Irs 1040ez 2011 form Sale or other disposal of land during 9-year period. Irs 1040ez 2011 form   If you dispose of the land during the 9-year period for deducting conservation expenses subject to the yearly limit, any amounts you have not yet deducted because of this limit are added to the basis of the property. Irs 1040ez 2011 form Death of farmer during 9-year period. Irs 1040ez 2011 form   If a farmer dies during the 9-year period, any remaining amounts not yet deducted are deducted in the year of death. Irs 1040ez 2011 form 25% Limit on Deduction The total deduction for conservation expenses in any tax year is limited to 25% of your gross income from farming for the year. Irs 1040ez 2011 form Gross income from farming. Irs 1040ez 2011 form   Gross income from farming is the income you derive in the business of farming from the production of crops, fish, fruits, other agricultural products, or livestock. Irs 1040ez 2011 form Gains from sales of draft, breeding, or dairy livestock are included. Irs 1040ez 2011 form Gains from sales of assets such as farm machinery, or from the disposition of land, are not included. Irs 1040ez 2011 form Carryover of deduction. Irs 1040ez 2011 form   If your deductible conservation expenses in any year are more than 25% of your gross income from farming for that year, you can carry the unused deduction over to later years. Irs 1040ez 2011 form However, the deduction in any later year is limited to 25% of the gross income from farming for that year as well. Irs 1040ez 2011 form Example. Irs 1040ez 2011 form In 2012, you have gross income of $32,000 from two farms. Irs 1040ez 2011 form During the year, you incurred $10,000 of deductible soil and water conservation expenses for one of the farms. Irs 1040ez 2011 form However, your deduction is limited to 25% of $32,000, or $8,000. Irs 1040ez 2011 form The $2,000 excess ($10,000 − $8,000) is carried over to 2013 and added to deductible soil and water conservation expenses made in that year. Irs 1040ez 2011 form The total of the 2012 carryover plus 2013 expenses is deductible in 2013, subject to the limit of 25% of your gross income from farming in 2013. Irs 1040ez 2011 form Any expenses over the limit in that year are carried to 2014 and later years. Irs 1040ez 2011 form Net operating loss. Irs 1040ez 2011 form   The deduction for soil and water conservation expenses, after applying the 25% limit, is included when figuring a net operating loss (NOL) for the year. Irs 1040ez 2011 form If the NOL is carried to another year, the soil and water conservation deduction included in the NOL is not subject to the 25% limit in the year to which it is carried. Irs 1040ez 2011 form When to Deduct or Capitalize If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you must deduct the total allowable amount on your tax return for the first year you pay or incur these expenses. Irs 1040ez 2011 form If you do not choose to deduct the expenses, you must capitalize them. Irs 1040ez 2011 form Change of method. Irs 1040ez 2011 form   If you want to change your method for the treatment of soil and water conservation expenses, or you want to treat the expenses for a particular project or a single farm in a different manner, you must get the approval of the IRS. Irs 1040ez 2011 form To get this approval, submit a written request by the due date of your return for the first tax year you want the new method to apply. Irs 1040ez 2011 form You or your authorized representative must sign the request. Irs 1040ez 2011 form   The request must include the following information. Irs 1040ez 2011 form Your name and address. Irs 1040ez 2011 form The first tax year the method or change of method is to apply. Irs 1040ez 2011 form Whether the method or change of method applies to all your soil and water conservation expenses or only to those for a particular project or farm. Irs 1040ez 2011 form If the method or change of method does not apply to all your expenses, identify the project or farm to which the expenses apply. Irs 1040ez 2011 form The total expenses you paid or incurred in the first tax year the method or change of method is to apply. Irs 1040ez 2011 form A statement that you will account separately in your books for the expenses to which this method or change of method relates. Irs 1040ez 2011 form Send your request to the following  address. Irs 1040ez 2011 form  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Cincinnati, OH 45999  For more information, see Change in  Accounting Method in chapter 2. Irs 1040ez 2011 form Sale of a Farm If you sell your farm, you cannot adjust the basis of the land at the time of the sale for any unused carryover of soil and water conservation expenses (except for deductions of assessments for depreciable property, discussed earlier). Irs 1040ez 2011 form However, if you acquire another farm and return to the business of farming, you can start taking deductions again for the unused carryovers. Irs 1040ez 2011 form Gain on sale of farmland. Irs 1040ez 2011 form   If you held the land 5 years or less before you sold it, gain on the sale of the land is treated as ordinary income up to the amount you previously deducted for soil and water conservation expenses. Irs 1040ez 2011 form If you held the land less than 10 but more than 5 years, the gain is treated as ordinary income up to a specified percentage of the previous deductions. Irs 1040ez 2011 form See Section 1252 property under Other Gains in chapter 9. Irs 1040ez 2011 form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications