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Instructions for form 1040x 3. Instructions for form 1040x   Lifetime Learning Credit Table of Contents Introduction Can You Claim the CreditWho Can Claim the Credit Who Cannot Claim the Credit What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the CreditEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Claiming the Credit Introduction For 2013, there are two tax credits available to help you offset the costs of higher education by reducing the amount of your income tax. Instructions for form 1040x They are the American opportunity credit and the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x This chapter discusses the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x The American opportunity credit is discussed in chapter 2, The American Opportunity Credit . Instructions for form 1040x This chapter explains: Who can claim the lifetime learning credit, What expenses qualify for the credit, Who is an eligible student, Who can claim a dependent's expenses, How to figure the credit, How to claim the credit, and When the credit must be repaid. Instructions for form 1040x What is the tax benefit of the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x   For the tax year, you may be able to claim a lifetime learning credit of up to $2,000 for qualified education expenses paid for all eligible students. Instructions for form 1040x There is no limit on the number of years the lifetime learning credit can be claimed for each student. Instructions for form 1040x   A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay. Instructions for form 1040x Unlike a deduction, which reduces the amount of income subject to tax, a credit directly reduces the tax itself. Instructions for form 1040x The lifetime learning credit is a nonrefundable credit. Instructions for form 1040x This means that it can reduce your tax to zero, but if the credit is more than your tax the excess will not be refunded to you. Instructions for form 1040x   Your allowable lifetime learning credit may be limited by the amount of your income and the amount of your tax. Instructions for form 1040x Can you claim more than one education credit this year. Instructions for form 1040x   For each student, you can elect for any year only one of the credits. Instructions for form 1040x For example, if you elect to take the lifetime learning credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the American opportunity credit for 2013. Instructions for form 1040x   If you are eligible to claim the lifetime learning credit and you are also eligible to claim the American opportunity credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. Instructions for form 1040x   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take certain credits on a per-student, per-year basis. Instructions for form 1040x This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. Instructions for form 1040x Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Instructions for form 1040x   There are several differences between these two credits. Instructions for form 1040x For example, you can claim the American opportunity credit for the same student for no more than 4 tax years, but any year in which the Hope Scholarship Credit was claimed counts toward the 4 years. Instructions for form 1040x However, there is no limit on the number of years for which you can claim a lifetime learning credit based on the same student's expenses. Instructions for form 1040x The differences between these credits are shown in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 near the end of this publication. Instructions for form 1040x Overview of the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x   See Table 3-1, Overview of the Lifetime Learning Credit for the basics of the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x The details are discussed in this chapter. Instructions for form 1040x Can You Claim the Credit The following rules will help you determine if you are eligible to claim the lifetime learning credit on your tax return. Instructions for form 1040x Who Can Claim the Credit Generally, you can claim the lifetime learning credit if all three of the following requirements are met. Instructions for form 1040x You pay qualified education expenses of higher education. Instructions for form 1040x You pay the education expenses for an eligible student. Instructions for form 1040x The eligible student is either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Instructions for form 1040x Table 3-1. Instructions for form 1040x Overview of the Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $127,000 if married filling jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable Nonrefundable—credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available for an unlimited number of years Type of program required Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Available for one or more courses Felony drug conviction Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Note. Instructions for form 1040x Qualified education expenses paid by a dependent for whom you claim an exemption, or by a third party for that dependent, are considered paid by you. Instructions for form 1040x “Qualified education expenses” are defined later under Qualified Education Expenses . Instructions for form 1040x “Eligible students” are defined later under Who Is an Eligible Student . Instructions for form 1040x A dependent for whom you claim an exemption is defined later under Who Can Claim a Dependent's Expenses . Instructions for form 1040x You may find Figure 3-1, Can You Claim the Lifetime Learning Credit for 2013 , later, helpful in determining if you can claim a lifetime learning credit on your tax return. Instructions for form 1040x Who Cannot Claim the Credit You cannot claim the lifetime learning credit for 2013 if any of the following apply. Instructions for form 1040x Your filing status is married filing separately. Instructions for form 1040x You are listed as a dependent on another person's tax return (such as your parents'). Instructions for form 1040x See Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. Instructions for form 1040x Your modified adjusted gross income (MAGI) is $63,000 or more ($127,000 or more in the case of a joint return). Instructions for form 1040x MAGI is explained later under Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit . Instructions for form 1040x You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Instructions for form 1040x More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. Instructions for form 1040x You claim the American Opportunity Credit (see chapter 2) or a Tuition and Fees Deduction (see chapter 6) for the same student in 2013. Instructions for form 1040x What Expenses Qualify The lifetime learning credit is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Instructions for form 1040x Generally, the credit is allowed for qualified education expenses paid in 2013 for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Instructions for form 1040x For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 credit. Instructions for form 1040x Academic period. Instructions for form 1040x   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Instructions for form 1040x In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Instructions for form 1040x Paid with borrowed funds. Instructions for form 1040x   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Instructions for form 1040x You use the expenses to figure the lifetime learning credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Instructions for form 1040x Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Instructions for form 1040x Student withdraws from class(es). Instructions for form 1040x   You can claim a lifetime learning credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Instructions for form 1040x Qualified Education Expenses For purposes of the lifetime learning credit, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment in a course at an eligible educational institution. Instructions for form 1040x The course must be either part of a postsecondary degree program or taken by the student to acquire or improve job skills. Instructions for form 1040x Eligible educational institution. Instructions for form 1040x   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Instructions for form 1040x S. Instructions for form 1040x Department of Education. Instructions for form 1040x It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Instructions for form 1040x The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Instructions for form 1040x   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Instructions for form 1040x S. Instructions for form 1040x Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Instructions for form 1040x Related expenses. Instructions for form 1040x   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution for enrollment or attendance. Instructions for form 1040x Prepaid expenses. Instructions for form 1040x   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Instructions for form 1040x See Academic period , earlier. Instructions for form 1040x For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Instructions for form 1040x You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Instructions for form 1040x In the following examples, assume that each student is an eligible student at an eligible educational institution. Instructions for form 1040x Example 1. Instructions for form 1040x   Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. Instructions for form 1040x This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. Instructions for form 1040x Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified expense. Instructions for form 1040x Example 2. Instructions for form 1040x   Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. Instructions for form 1040x The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. Instructions for form 1040x Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. Instructions for form 1040x Donna bought hers at College W's bookstore. Instructions for form 1040x Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. Instructions for form 1040x Example 3. Instructions for form 1040x   When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. Instructions for form 1040x This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and student government. Instructions for form 1040x No portion of the fee covers personal expenses. Instructions for form 1040x Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. Instructions for form 1040x Therefore, it is a qualified expense. Instructions for form 1040x No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following: Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim a lifetime learning credit based on those same expenses. Instructions for form 1040x Claim a lifetime learning credit in the same year that you are claiming a tuition and fees deduction for the same student. Instructions for form 1040x Claim a lifetime learning credit and an American opportunity credit based on the same qualified education expenses. Instructions for form 1040x Claim a lifetime learning credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). Instructions for form 1040x See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 7, Coverdell Education Savings Account, and Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 8, Qualified Tuition Program. Instructions for form 1040x Claim a credit based on qualified education expenses paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. Instructions for form 1040x See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. Instructions for form 1040x This image is too large to be displayed in the current screen. Instructions for form 1040x Please click the link to view the image. Instructions for form 1040x Figure 3-1 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Instructions for form 1040x The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Instructions for form 1040x Tax-free educational assistance. Instructions for form 1040x   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Instructions for form 1040x See Academic period , earlier. Instructions for form 1040x   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Instructions for form 1040x This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Instructions for form 1040x   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. Instructions for form 1040x If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. Instructions for form 1040x   Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Instructions for form 1040x Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. Instructions for form 1040x However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. Instructions for form 1040x The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Instructions for form 1040x The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Instructions for form 1040x You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Instructions for form 1040x For examples, see Coordination with Pell grants and other scholarships, later. Instructions for form 1040x Refunds. Instructions for form 1040x   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. Instructions for form 1040x Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Instructions for form 1040x See Tax-free educational assistance , earlier. Instructions for form 1040x Refunds received in 2013. Instructions for form 1040x   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Instructions for form 1040x Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Instructions for form 1040x   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. Instructions for form 1040x Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Instructions for form 1040x   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. Instructions for form 1040x See Credit recapture, next. Instructions for form 1040x Credit recapture. Instructions for form 1040x    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Instructions for form 1040x You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Instructions for form 1040x You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Instructions for form 1040x Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Instructions for form 1040x Example. Instructions for form 1040x   You pay $9,300 in tuition and fees in December 2013, and your child began college in January 2014. Instructions for form 1040x You filed your 2013 tax return on February 14, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,860. Instructions for form 1040x You claimed no other tax credits. Instructions for form 1040x After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $2,900. Instructions for form 1040x You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,400 of qualified education expenses instead of $9,300. Instructions for form 1040x The refigured credit is $1,280 and your tax liability increased by $580. Instructions for form 1040x See instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. Instructions for form 1040x If you pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. Instructions for form 1040x Amounts that do not reduce qualified education expenses. Instructions for form 1040x   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Instructions for form 1040x   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Instructions for form 1040x The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Instructions for form 1040x The use of the money is not restricted. Instructions for form 1040x For examples, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 2, American Opportunity Credit. Instructions for form 1040x Coordination with Pell grants and other scholarships. Instructions for form 1040x   In some cases, you may be able to reduce your tax liability by including scholarships in income. Instructions for form 1040x If you are claiming an education credit for a claimed dependent who received a scholarship, you may be able to reduce your tax liability if the student includes the scholarship in income. Instructions for form 1040x The scholarship must be one that may (by its terms) be applied to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses. Instructions for form 1040x Example 1—No scholarship. Instructions for form 1040x Judy Green, who is unmarried, is taking courses at a public community college to be recertified to teach in public schools. Instructions for form 1040x Her AGI and her MAGI, for purposes of the credit, are $27,000. Instructions for form 1040x Judy takes the standard deduction of $5,950 and personal exemption of $3,800, reducing her AGI to taxable income of $17,250 and her tax before credits is $2,156. Instructions for form 1040x She claims no credits other than the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x In July 2013 she paid $700 for the summer 2013 semester; in August 2013 she paid $1,900 for the fall 2013 semester; and in December 2013 she paid another $1,900 for the spring semester beginning in January 2014. Instructions for form 1040x Judy and the college meet all requirements for the lifetime learning tax credit. Instructions for form 1040x She can use all of the $4,500 tuition she paid in 2013 when figuring her 2013 lifetime learning credit. Instructions for form 1040x She claims a $900 lifetime learning credit and her tax after credits is $1,256. Instructions for form 1040x Example 2—Scholarship excluded from income. Instructions for form 1040x The facts are the same as in Example 1—No scholarship, except that Judy was awarded a $1,500 scholarship. Instructions for form 1040x Under the terms of her scholarship, it may be used to pay any educational expenses, including room and board. Instructions for form 1040x If Judy excludes the scholarship from income, she will be deemed (for purposes of computing her education credit) as having used the scholarship to pay for tuition, required fees, and course materials. Instructions for form 1040x Only $3,000 of the $4,500 tuition she paid in 2013 could be used when figuring her 2013 lifetime learning credit. Instructions for form 1040x Her lifetime learning credit would be reduced to $600 and her tax after credits would be $1,556. Instructions for form 1040x Example 3—Scholarship included in income. Instructions for form 1040x The facts are the same as in Example 2—Scholarship excluded from income. Instructions for form 1040x If, unlike Example 2, Judy includes the $1,500 scholarship in income, she will be deemed to have used the entire scholarship to pay for room and board. Instructions for form 1040x Judy's AGI will increase to $28,500, her taxable income would be $18,750, and her tax before credits would be $2,381. Instructions for form 1040x She would be able to use the $4,500 of adjusted qualified education expenses to figure her credit. Instructions for form 1040x Judy could claim a $900 lifetime learning credit and her tax after credits would be $1,481. Instructions for form 1040x Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Instructions for form 1040x This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Instructions for form 1040x Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Instructions for form 1040x   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Instructions for form 1040x However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program or is taken by the student to acquire or improve job skills, these expenses can qualify. Instructions for form 1040x Comprehensive or bundled fees. Instructions for form 1040x   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Instructions for form 1040x If you do not receive or do not have access to an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Instructions for form 1040x The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. Instructions for form 1040x See Figuring the Credit , later, for more information about Form 1098-T. Instructions for form 1040x Who Is an Eligible Student For purposes of the lifetime learning credit, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). Instructions for form 1040x Who Can Claim a Dependent's Expenses If there are qualified education expenses for your dependent during a tax year, either you or your dependent, but not both of you, can claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses for that year. Instructions for form 1040x For you to claim a lifetime learning credit for your dependent's expenses, you must also claim an exemption for your dependent. Instructions for form 1040x You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. Instructions for form 1040x IF you. Instructions for form 1040x . Instructions for form 1040x . Instructions for form 1040x THEN only. Instructions for form 1040x . Instructions for form 1040x . Instructions for form 1040x claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student you can claim the lifetime learning credit based on that dependent's expenses. Instructions for form 1040x The dependent cannot claim the credit. Instructions for form 1040x do not claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student (even if entitled to the exemption) the dependent can claim the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x You cannot claim the credit based on this dependent's expenses. Instructions for form 1040x Expenses paid by dependent. Instructions for form 1040x   If you claim an exemption on your tax return for an eligible student who is your dependent, treat any expenses paid (or deemed paid) by your dependent as if you had paid them. Instructions for form 1040x Include these expenses when figuring the amount of your lifetime learning credit. Instructions for form 1040x    Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for your dependent under a court-approved divorce decree are treated as paid by your dependent. Instructions for form 1040x Expenses paid by you. Instructions for form 1040x   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring the amount of the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x If neither you nor anyone else claims an exemption for the dependent, only the dependent can include any expenses you paid when figuring the lifetime learning credit. Instructions for form 1040x Expenses paid by others. Instructions for form 1040x   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. Instructions for form 1040x In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. Instructions for form 1040x If you claim an exemption on your tax return for the student, you are considered to have paid the expenses. Instructions for form 1040x Example. Instructions for form 1040x In 2013, Ms. Instructions for form 1040x Allen makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Todd's qualified education expenses. Instructions for form 1040x For purposes of claiming a lifetime learning credit, Todd is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his qualified education expenses himself. Instructions for form 1040x Unless an exemption for Todd is claimed on someone else's 2013 tax return, only Todd can use the payment to claim a lifetime learning credit. Instructions for form 1040x If anyone, such as Todd's parents, claims an exemption for Todd on his or her 2013 tax return, whoever claims the exemption may be able to use the expenses to claim a lifetime learning credit. Instructions for form 1040x If anyone else claims an exemption for Todd, Todd cannot claim a lifetime learning credit. Instructions for form 1040x Tuition reduction. Instructions for form 1040x   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. Instructions for form 1040x If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. Instructions for form 1040x For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Instructions for form 1040x Figuring the Credit The amount of the lifetime learning credit is 20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students. Instructions for form 1040x The maximum amount of lifetime learning credit you can claim for 2013 is $2,000 (20% × $10,000). Instructions for form 1040x However, that amount may be reduced based on your MAGI. Instructions for form 1040x See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit , later. Instructions for form 1040x Example. Instructions for form 1040x Bruce and Toni Harper are married and file a joint tax return. Instructions for form 1040x For 2013, their MAGI is $75,000. Instructions for form 1040x Toni is attending a local college (an eligible educational institution) to earn credits toward a degree in nursing. Instructions for form 1040x She already has a bachelor's degree in history and wants to become a nurse. Instructions for form 1040x In August 2013, Toni paid $5,000 of qualified education expenses for her fall 2013 semester. Instructions for form 1040x Bruce and Toni can claim a $1,000 (20% × $5,000) lifetime learning credit on their 2013 joint tax return. Instructions for form 1040x Form 1098-T. Instructions for form 1040x   To help you figure your lifetime learning credit, the student should receive Form 1098-T. Instructions for form 1040x Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Instructions for form 1040x An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. Instructions for form 1040x However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different from what you paid. Instructions for form 1040x When figuring the credit, use only the amounts you paid or are deemed to have paid in 2013 for qualified education expenses. Instructions for form 1040x   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. Instructions for form 1040x    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. Instructions for form 1040x Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit The amount of your lifetime learning credit is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $53,000 and $63,000 ($107,000 and $127,000 if you file a joint return). Instructions for form 1040x You cannot claim a lifetime learning credit if your MAGI is $63,000 or more ($127,000 or more if you file a joint return). Instructions for form 1040x Modified adjusted gross income (MAGI). Instructions for form 1040x   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. Instructions for form 1040x MAGI when using Form 1040A. Instructions for form 1040x   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. Instructions for form 1040x MAGI when using Form 1040. Instructions for form 1040x   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Instructions for form 1040x You can use Worksheet 3-1 to figure your MAGI. Instructions for form 1040x Worksheet 3-1. Instructions for form 1040x MAGI for the Lifetime Learning Credit 1. Instructions for form 1040x Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. Instructions for form 1040x   2. Instructions for form 1040x Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. Instructions for form 1040x       3. Instructions for form 1040x Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. Instructions for form 1040x       4. Instructions for form 1040x Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. Instructions for form 1040x       5. Instructions for form 1040x Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. Instructions for form 1040x       6. Instructions for form 1040x Add the amounts on lines 2, 3, 4, and 5   6. Instructions for form 1040x   7. Instructions for form 1040x Add the amounts on lines 1 and 6. Instructions for form 1040x  This is your modified adjusted  gross income. Instructions for form 1040x Enter this amount  on Form 8863, line 14   7. Instructions for form 1040x   Phaseout. Instructions for form 1040x   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you will figure your reduced credit using lines 10-18 of Form 8863. Instructions for form 1040x The same method is shown in the following example. Instructions for form 1040x Example. Instructions for form 1040x You are filing a joint return with a MAGI of $112,000. Instructions for form 1040x In 2013, you paid $6,600 of qualified education expenses. Instructions for form 1040x You figure the tentative lifetime learning credit (20% of the first $10,000 of qualified education expenses you paid for all eligible students). Instructions for form 1040x The result is a $1,320 (20% x $6,600) tentative credit. Instructions for form 1040x Because your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must multiply your tentative credit ($1,320) by a fraction. Instructions for form 1040x The numerator of the fraction is $127,000 (the upper limit for those filing a joint return) minus your MAGI. Instructions for form 1040x The denominator is $20,000, the range of incomes for the phaseout ($107,000 to $127,000). Instructions for form 1040x The result is the amount of your phased out (reduced) lifetime learning credit ($990). Instructions for form 1040x   $1,320 × $127,000 − $112,000  $20,000 = $990   Claiming the Credit You claim the lifetime learning credit by completing Form 8863 and submitting it with your Form 1040 or 1040A. Instructions for form 1040x Enter the credit on Form 1040, line 49, or Form 1040A, line 31. Instructions for form 1040x Note. Instructions for form 1040x In Appendix A, Illustrated Example of Education Credits at the end of this publication, there is an example illustrating the use of Form 8863 when both the American opportunity credit and the lifetime learning credit are claimed on the same tax return. Instructions for form 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Instructions For Form 1040x

Instructions for form 1040x 5. Instructions for form 1040x   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Instructions for form 1040x Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Instructions for form 1040x   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Instructions for form 1040x Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Instructions for form 1040x Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Instructions for form 1040x Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Instructions for form 1040x Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Instructions for form 1040x S. Instructions for form 1040x Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Instructions for form 1040x Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Instructions for form 1040x Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Instructions for form 1040x Reglas especiales para ciertos empleados. Instructions for form 1040x Beneficios por enfermedad y lesiones. Instructions for form 1040x Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Instructions for form 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Instructions for form 1040x Formulario W-2. Instructions for form 1040x    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Instructions for form 1040x Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Instructions for form 1040x   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Instructions for form 1040x Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Instructions for form 1040x Vea el Formulario 8919 para más información. Instructions for form 1040x Proveedores de cuidado de menores. Instructions for form 1040x    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Instructions for form 1040x Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Instructions for form 1040x Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Instructions for form 1040x Niñeras. Instructions for form 1040x   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Instructions for form 1040x Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Instructions for form 1040x Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Instructions for form 1040x   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Instructions for form 1040x    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Instructions for form 1040x Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Instructions for form 1040x Vea Reintegros en el capítulo 12. Instructions for form 1040x Asignaciones y reembolsos. Instructions for form 1040x    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Instructions for form 1040x Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Instructions for form 1040x Pago de sueldo atrasado como indemnización. Instructions for form 1040x    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Instructions for form 1040x Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Instructions for form 1040x Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Instructions for form 1040x Bonificaciones y premios. Instructions for form 1040x   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Instructions for form 1040x Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Instructions for form 1040x Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Instructions for form 1040x Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Instructions for form 1040x Premio por logros del empleado. Instructions for form 1040x   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Instructions for form 1040x Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Instructions for form 1040x Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Instructions for form 1040x Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Instructions for form 1040x   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Instructions for form 1040x Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Instructions for form 1040x Ejemplo. Instructions for form 1040x Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Instructions for form 1040x Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Instructions for form 1040x Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Instructions for form 1040x Pagos de salarios diferenciales. Instructions for form 1040x   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Instructions for form 1040x Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Instructions for form 1040x Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Instructions for form 1040x Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Instructions for form 1040x Asignaciones del gobierno por costo de vida. Instructions for form 1040x   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Instructions for form 1040x Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Instructions for form 1040x La Publicación 516, U. Instructions for form 1040x S. Instructions for form 1040x Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Instructions for form 1040x Planes de compensación diferida no calificados. Instructions for form 1040x   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Instructions for form 1040x Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Instructions for form 1040x Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Instructions for form 1040x   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Instructions for form 1040x Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Instructions for form 1040x Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Instructions for form 1040x Pagaré recibido por servicios. Instructions for form 1040x    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Instructions for form 1040x Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Instructions for form 1040x No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Instructions for form 1040x Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Instructions for form 1040x   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Instructions for form 1040x Indemnización por despido. Instructions for form 1040x   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Instructions for form 1040x Pago por vacaciones acumuladas. Instructions for form 1040x    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Instructions for form 1040x   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Instructions for form 1040x Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Instructions for form 1040x Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Instructions for form 1040x Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Instructions for form 1040x   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Instructions for form 1040x    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Instructions for form 1040x Pagos por enfermedad. Instructions for form 1040x   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Instructions for form 1040x Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Instructions for form 1040x Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Instructions for form 1040x Una asociación de empleadores o empleados. Instructions for form 1040x Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Instructions for form 1040x No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Instructions for form 1040x Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Instructions for form 1040x Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Instructions for form 1040x   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Instructions for form 1040x El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Instructions for form 1040x No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Instructions for form 1040x Derechos de revalorización de acciones. Instructions for form 1040x   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Instructions for form 1040x Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Instructions for form 1040x Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Instructions for form 1040x Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Instructions for form 1040x Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Instructions for form 1040x Período contable. Instructions for form 1040x   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Instructions for form 1040x Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Instructions for form 1040x Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Instructions for form 1040x Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Instructions for form 1040x  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Instructions for form 1040x   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Instructions for form 1040x Formulario W-2. Instructions for form 1040x   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Instructions for form 1040x Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Instructions for form 1040x Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Instructions for form 1040x Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Instructions for form 1040x Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Instructions for form 1040x Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Instructions for form 1040x Cobertura para cuidados a largo plazo. Instructions for form 1040x    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Instructions for form 1040x Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Instructions for form 1040x   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Instructions for form 1040x Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Instructions for form 1040x    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Instructions for form 1040x Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Instructions for form 1040x Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Instructions for form 1040x Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Instructions for form 1040x   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Instructions for form 1040x Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Instructions for form 1040x Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Instructions for form 1040x irs. Instructions for form 1040x gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Instructions for form 1040x html. Instructions for form 1040x Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Instructions for form 1040x Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Instructions for form 1040x Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Instructions for form 1040x Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Instructions for form 1040x   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Instructions for form 1040x Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Instructions for form 1040x Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Instructions for form 1040x En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Instructions for form 1040x   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Instructions for form 1040x El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Instructions for form 1040x Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Instructions for form 1040x   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Instructions for form 1040x Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Instructions for form 1040x Falta de cumplimiento con los requisitos. Instructions for form 1040x   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Instructions for form 1040x Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Instructions for form 1040x Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Instructions for form 1040x Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Instructions for form 1040x Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Instructions for form 1040x Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Instructions for form 1040x También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Instructions for form 1040x Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Instructions for form 1040x Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Instructions for form 1040x Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Instructions for form 1040x Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Instructions for form 1040x Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Obsequios por fiestas. Instructions for form 1040x   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Instructions for form 1040x Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Instructions for form 1040x Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Instructions for form 1040x Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Instructions for form 1040x Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Instructions for form 1040x Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Instructions for form 1040x Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Instructions for form 1040x Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Instructions for form 1040x También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Instructions for form 1040x Seguro de vida colectivo a término a fijo. Instructions for form 1040x   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Instructions for form 1040x Beneficios permanentes. Instructions for form 1040x   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Instructions for form 1040x Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Instructions for form 1040x Beneficios por fallecimiento accidental. Instructions for form 1040x   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Instructions for form 1040x Empleador anterior. Instructions for form 1040x   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Instructions for form 1040x También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Instructions for form 1040x El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Instructions for form 1040x Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Instructions for form 1040x Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Instructions for form 1040x Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Instructions for form 1040x Dos o más empleadores. Instructions for form 1040x   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Instructions for form 1040x Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Instructions for form 1040x Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Instructions for form 1040x A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Instructions for form 1040x Cómo calcular el costo tributable. Instructions for form 1040x   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Instructions for form 1040x     Hoja de Trabajo 5-1. Instructions for form 1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Instructions for form 1040x Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Instructions for form 1040x 1. Instructions for form 1040x   2. Instructions for form 1040x Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Instructions for form 1040x 2. Instructions for form 1040x 50,000 3. Instructions for form 1040x Reste la línea 2 de la línea 1. Instructions for form 1040x 3. Instructions for form 1040x   4. Instructions for form 1040x Divida la línea 3 entre $1,000. Instructions for form 1040x Incluya sólo un decimal. Instructions for form 1040x 4. Instructions for form 1040x   5. Instructions for form 1040x Vaya a la Tabla 5-1. Instructions for form 1040x Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Instructions for form 1040x 5. Instructions for form 1040x   6. Instructions for form 1040x Multiplique la línea 4 por la línea 5. Instructions for form 1040x 6. Instructions for form 1040x   7. Instructions for form 1040x Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Instructions for form 1040x 7. Instructions for form 1040x   8. Instructions for form 1040x Multiplique la línea 6 por la línea 7. Instructions for form 1040x 8. Instructions for form 1040x   9. Instructions for form 1040x Anote las primas que pagó al mes. Instructions for form 1040x 9. Instructions for form 1040x       10. Instructions for form 1040x Anote el número de meses que pagó las primas. Instructions for form 1040x 10. Instructions for form 1040x       11. Instructions for form 1040x Multiplique la línea 9 por la línea 10. Instructions for form 1040x 11. Instructions for form 1040x   12. Instructions for form 1040x Reste la línea 11 de la línea 8. Instructions for form 1040x Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Instructions for form 1040x   Tabla 5-1. Instructions for form 1040x Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Instructions for form 1040x 05 De 25 a 29 años 0. Instructions for form 1040x 06 De 30 a 34 años 0. Instructions for form 1040x 08 De 35 a 39 años 0. Instructions for form 1040x 09 De 40 a 44 años 0. Instructions for form 1040x 10 De 45 a 49 años 0. Instructions for form 1040x 15 De 50 a 54 años 0. Instructions for form 1040x 23 De 55 a 59 años 0. Instructions for form 1040x 43 De 60 a 64 años 0. Instructions for form 1040x 66 De 65 a 69 años 1. Instructions for form 1040x 27 De 70 años en adelante 2. Instructions for form 1040x 06 Ejemplo. Instructions for form 1040x Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Instructions for form 1040x Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Instructions for form 1040x Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Instructions for form 1040x Usted paga las primas mensuales de $4. Instructions for form 1040x 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Instructions for form 1040x La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Instructions for form 1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Instructions for form 1040x    Hoja de Trabajo 5-1. Instructions for form 1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Instructions for form 1040x Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Instructions for form 1040x 1. Instructions for form 1040x 80,000 2. Instructions for form 1040x Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Instructions for form 1040x 2. Instructions for form 1040x 50,000 3. Instructions for form 1040x Reste la línea 2 de la línea 1. Instructions for form 1040x 3. Instructions for form 1040x 30,000 4. Instructions for form 1040x Divida la línea 3 entre $1,000. Instructions for form 1040x Incluya sólo un decimal. Instructions for form 1040x 4. Instructions for form 1040x 30. Instructions for form 1040x 0 5. Instructions for form 1040x Vaya a la Tabla 5-1. Instructions for form 1040x Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Instructions for form 1040x 5. Instructions for form 1040x . Instructions for form 1040x 23 6. Instructions for form 1040x Multiplique la línea 4 por la línea 5. Instructions for form 1040x 6. Instructions for form 1040x 6. Instructions for form 1040x 90 7. Instructions for form 1040x Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Instructions for form 1040x 7. Instructions for form 1040x 12 8. Instructions for form 1040x Multiplique la línea 6 por la línea 7. Instructions for form 1040x 8. Instructions for form 1040x 82. Instructions for form 1040x 80 9. Instructions for form 1040x Anote las primas que pagó al mes. Instructions for form 1040x 9. Instructions for form 1040x 4. Instructions for form 1040x 15     10. Instructions for form 1040x Anote el número de meses que pagó las primas. Instructions for form 1040x 10. Instructions for form 1040x 12     11. Instructions for form 1040x Multiplique la línea 9 por la línea 10. Instructions for form 1040x 11. Instructions for form 1040x 49. Instructions for form 1040x 80 12. Instructions for form 1040x Reste la línea 11 de la línea 8. Instructions for form 1040x Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Instructions for form 1040x 12. Instructions for form 1040x 33. Instructions for form 1040x 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Instructions for form 1040x   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Instructions for form 1040x Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Instructions for form 1040x Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Instructions for form 1040x (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Instructions for form 1040x El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Instructions for form 1040x Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Instructions for form 1040x   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Instructions for form 1040x Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Instructions for form 1040x Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Instructions for form 1040x No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Instructions for form 1040x Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Instructions for form 1040x Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Instructions for form 1040x Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Instructions for form 1040x Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Instructions for form 1040x Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Instructions for form 1040x Límite de exclusión. Instructions for form 1040x   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Instructions for form 1040x   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Instructions for form 1040x   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Instructions for form 1040x   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Instructions for form 1040x Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Instructions for form 1040x Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Instructions for form 1040x   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Instructions for form 1040x Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Instructions for form 1040x Tarjeta abonada de transporte. Instructions for form 1040x   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Instructions for form 1040x Estacionamiento que reúne los requisitos. Instructions for form 1040x   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Instructions for form 1040x También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Instructions for form 1040x No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Instructions for form 1040x Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Instructions for form 1040x   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Instructions for form 1040x Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Instructions for form 1040x Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Instructions for form 1040x Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Instructions for form 1040x Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Instructions for form 1040x Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Instructions for form 1040x Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Instructions for form 1040x Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Instructions for form 1040x Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Instructions for form 1040x Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Instructions for form 1040x S. Instructions for form 1040x Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Instructions for form 1040x Aplazamientos electivos. Instructions for form 1040x   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Instructions for form 1040x La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Instructions for form 1040x Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Instructions for form 1040x Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Instructions for form 1040x   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Instructions for form 1040x Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Instructions for form 1040x Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Instructions for form 1040x Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Instructions for form 1040x Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Instructions for form 1040x Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Instructions for form 1040x Planes conforme a la sección 457. Instructions for form 1040x Plan calificado de aportaciones automáticas. Instructions for form 1040x   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Instructions for form 1040x A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Instructions for form 1040x Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Instructions for form 1040x   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Instructions for form 1040x Límite global sobre aplazamientos. Instructions for form 1040x   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Instructions for form 1040x El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Instructions for form 1040x El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Instructions for form 1040x El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Instructions for form 1040x Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Instructions for form 1040x Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Instructions for form 1040x   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Instructions for form 1040x Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Aplazamientos en exceso. Instructions for form 1040x   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Instructions for form 1040x No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Instructions for form 1040x   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Instructions for form 1040x Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Instructions for form 1040x Aportaciones de actualización. Instructions for form 1040x   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Instructions for form 1040x Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Instructions for form 1040x Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Instructions for form 1040x Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Instructions for form 1040x Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Instructions for form 1040x Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Instructions for form 1040x Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Instructions for form 1040x Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Instructions for form 1040x Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Instructions for form 1040x Dividendos recibidos de acciones restringidas. Instructions for form 1040x   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Instructions for form 1040x Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Instructions for form 1040x Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Instructions for form 1040x   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Instructions for form 1040x Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Instructions for form 1040x Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Instructions for form 1040x    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Instructions for form 1040x Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Instructions for form 1040x Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Instructions for form 1040x , además de su sueldo o salario. Instructions for form 1040x Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Instructions for form 1040x Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Instructions for form 1040x No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Instructions for form 1040x Vea el capítulo 24 . Instructions for form 1040x Pensión. Instructions for form 1040x    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Instructions for form 1040x Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Instructions for form 1040x Vivienda. Instructions for form 1040x    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Instructions for form 1040x Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Instructions for form 1040x Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Instructions for form 1040x Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Instructions for form 1040x La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Instructions for form 1040x No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Instructions for form 1040x Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Instructions for form 1040x Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Instructions for form 1040x Servicios prestados a la orden religiosa. Instructions for form 1040x   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Instructions for form 1040x   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Instructions for form 1040x Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Instructions for form 1040x Ejemplo. Instructions for form 1040x Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Instructions for form 1040x Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Instructions for form 1040x Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Instructions for form 1040x No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Instructions for form 1040x A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Instructions for form 1040x Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Instructions for form 1040x   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Instructions for form 1040x Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Instructions for form 1040x Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Instructions for form 1040x Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Instructions for form 1040x Ejemplo. Instructions for form 1040x Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Instructions for form 1040x Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Instructions for form 1040x Marcos es maestro. Instructions for form 1040x Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Instructions for form 1040x Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Instructions for form 1040x Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Instructions for form 1040x El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Instructions for form 1040x Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Instructions for form 1040x Ciudadano estadounidense. Instructions for form 1040x   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Instructions for form 1040x Impuestos del Seguro Social y Medicare. Instructions for form 1040x   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Instructions for form 1040x No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Instructions for form 1040x Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Instructions for form 1040x Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Instructions for form 1040x   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Instructions for form 1040x   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Instructions for form 1040x Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Instructions for form 1040x El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Instructions for form 1040x Renuncia al estado de extranjero. Instructions for form 1040x   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Instructions for form 1040x Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Instructions for form 1040x Empleo en el extranjero. Instructions for form 1040x   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Instructions for form 1040x Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Instructions for form 1040x A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Instructions for form 1040x Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Instructions for form 1040x Pagos de salarios diferenciales. Instructions for form 1040x   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Instructions for form 1040x Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Instructions for form 1040x Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Instructions for form 1040x Pagos de la jubilación militar. Instructions for form 1040x   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Instructions for form 1040x No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Instructions for form 1040x   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Instructions for form 1040x Incapacidad. Instructions for form 1040x   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Instructions for form 1040x Beneficios para veteranos. Instructions for form 1040x   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Instructions for form 1040x Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Instructions for form 1040x Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Instructions for form 1040x Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Instructions for form 1040x Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Instructions for form 1040x Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Instructions for form 1040x Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Instructions for form 1040x La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Instructions for form 1040x Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Instructions for form 1040x Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Instructions for form 1040x Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Instructions for form 1040x Cuerpo de Paz. Instructions for form 1040x   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Instructions for form 1040x Asignaciones sujetas a impuestos. Instructions for form 1040x   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Instructions for form 1040x Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Instructions for form 1040x Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Instructions for form 1040x Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Instructions for form 1040x Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Instructions for form 1040x Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Instructions for form 1040x Ejemplo. Instructions for form 1040x Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Instructions for form 1040x Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Instructions for form 1040x Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Instructions for form 1040x Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Instructions for form 1040x   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Instructions for form 1040x Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Instructions for form 1040x Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Instructions for form 1040x Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Instructions for form 1040x Asesoría voluntaria con los impuestos. Instructions for form 1040x   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Instructions for form 1040x Vea el capítulo 24 . Instructions for form 1040x Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Instructions for form 1040x Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Instructions for form 1040x Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Instructions for form 1040x Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Instructions for form 1040x Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Instructions for form 1040x Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Instructions for form 1040x No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Instructions for form 1040x Costo pagado por usted. Instructions for form 1040x   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Instructions for form 1040x Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Instructions for form 1040x Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Instructions for form 1040x Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Instructions for form 1040x   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Instructions for form 1040x Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Instructions for form 1040x Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Instructions for form 1040x Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Instructions for form 1040x La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Instructions for form 1040x Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Instructions for form 1040x Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Instructions for form 1040x A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Instructions for form 1040x Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Instructions for form 1040x Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Instructions for form 1040x Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Instructions for form 1040x Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Instructions for form 1040x   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Instructions for form 1040x Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Instructions for form 1040x Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Instructions for form 1040x Pago por vacaciones acumuladas. Instructions for form 1040x   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Instructions for form 1040x Este pago no es un pago por incapacidad. Instructions for form 1040x Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Instructions for form 1040x Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Instructions for form 1040x Incapacidad por servicio gubernamental. Instructions for form 1040x