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Hr Block Tax Prep

Hr block tax prep Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Hr block tax prep Deterioro progresivo. Hr block tax prep Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Hr block tax prep Propiedad comercial o de generación de ingresos. Hr block tax prep Pérdida de inventario. Hr block tax prep Propiedad alquilada. Hr block tax prep Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Hr block tax prep Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Hr block tax prep Pérdida del inquilino. Hr block tax prep Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Hr block tax prep Vivienda principal en una zona de desastre. Hr block tax prep Vivienda inhabitable. Hr block tax prep Plazo límite para escoger una opción. Hr block tax prep Revocación de opción. Hr block tax prep Cómo calcular la deducción de pérdidas. Hr block tax prep Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Hr block tax prep Documentación. Hr block tax prep ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Hr block tax prep Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Hr block tax prep Bienes depreciables. Hr block tax prep Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Hr block tax prep Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Hr block tax prep Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Hr block tax prep Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Hr block tax prep Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Hr block tax prep Vea la Tabla 3, más adelante. Hr block tax prep Pérdidas deducibles. Hr block tax prep   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Hr block tax prep Terremotos. Hr block tax prep Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Hr block tax prep Inundaciones. Hr block tax prep La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Hr block tax prep Hundimientos de minas. Hr block tax prep Naufragios. Hr block tax prep Estallido sónico. Hr block tax prep Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Hr block tax prep Ataques terroristas. Hr block tax prep Vandalismo. Hr block tax prep Erupciones volcánicas. Hr block tax prep Pérdidas no deducibles. Hr block tax prep   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Hr block tax prep Una mascota de familia (como se explica más adelante). Hr block tax prep Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Hr block tax prep Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Hr block tax prep Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Hr block tax prep Deterioro progresivo (explicado a continuación). Hr block tax prep Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Hr block tax prep Mascota de la familia. Hr block tax prep   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Hr block tax prep Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Hr block tax prep Deterioro progresivo. Hr block tax prep   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Hr block tax prep Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Hr block tax prep A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Hr block tax prep El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Hr block tax prep Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Hr block tax prep La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Hr block tax prep Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Hr block tax prep Daño por termitas o polilla. Hr block tax prep El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Hr block tax prep Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Hr block tax prep Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Hr block tax prep Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Hr block tax prep Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Hr block tax prep Nota. Hr block tax prep Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Hr block tax prep S. Hr block tax prep Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Hr block tax prep Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Hr block tax prep gov. Hr block tax prep Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Hr block tax prep Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Hr block tax prep   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Hr block tax prep La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Hr block tax prep cpsc. Hr block tax prep gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Hr block tax prep Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Hr block tax prep   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Hr block tax prep El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Hr block tax prep   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Hr block tax prep Línea 1. Hr block tax prep   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Hr block tax prep Línea 2. Hr block tax prep   Ignore esta línea. Hr block tax prep Línea 3. Hr block tax prep   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Hr block tax prep De no haber ninguna, anote -0-. Hr block tax prep Líneas 4-7. Hr block tax prep   Ignore estas líneas. Hr block tax prep Línea 8. Hr block tax prep   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Hr block tax prep Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Hr block tax prep No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Hr block tax prep Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Hr block tax prep Línea 9. Hr block tax prep   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Hr block tax prep Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Hr block tax prep Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Hr block tax prep    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Hr block tax prep Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Hr block tax prep Líneas 10-18. Hr block tax prep   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Hr block tax prep Si elige no seguir este procedimiento especial. Hr block tax prep   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Hr block tax prep Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Hr block tax prep Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Hr block tax prep Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Hr block tax prep La cantidad de la pérdida reclamada. Hr block tax prep Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Hr block tax prep No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Hr block tax prep Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Hr block tax prep Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Hr block tax prep Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Hr block tax prep No es necesario indicar una condena por robo. Hr block tax prep Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Hr block tax prep Robo con allanamiento. Hr block tax prep Malversación de fondos. Hr block tax prep Extorsión. Hr block tax prep Secuestro para exigir rescate. Hr block tax prep Hurto. Hr block tax prep Robo. Hr block tax prep Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Hr block tax prep Disminución del valor de mercado de acciones. Hr block tax prep   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Hr block tax prep Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Hr block tax prep Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Hr block tax prep Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Hr block tax prep Bienes extraviados o perdidos. Hr block tax prep    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Hr block tax prep Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Hr block tax prep Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Hr block tax prep El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Hr block tax prep La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Hr block tax prep Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Hr block tax prep   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Hr block tax prep R. Hr block tax prep B. Hr block tax prep 735 (disponible en el sitio www. Hr block tax prep irs. Hr block tax prep gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Hr block tax prep html). Hr block tax prep el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Hr block tax prep R. Hr block tax prep B. Hr block tax prep 749 (disponible en el sitio www. Hr block tax prep irs. Hr block tax prep gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Hr block tax prep html). Hr block tax prep el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Hr block tax prep R. Hr block tax prep B. Hr block tax prep 847 (disponible en el sitio www. Hr block tax prep irs. Hr block tax prep gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Hr block tax prep html). Hr block tax prep Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Hr block tax prep No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Hr block tax prep La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Hr block tax prep No necesita completar el Anexo A. Hr block tax prep Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Hr block tax prep   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Hr block tax prep Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Hr block tax prep Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Hr block tax prep Pérdida ordinaria. Hr block tax prep Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Hr block tax prep Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Hr block tax prep   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Hr block tax prep Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Hr block tax prep Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Hr block tax prep Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Hr block tax prep Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Hr block tax prep   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block tax prep La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Hr block tax prep El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Hr block tax prep No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Hr block tax prep Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Hr block tax prep   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Hr block tax prep Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Hr block tax prep   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Hr block tax prep Vea la Tabla 1. Hr block tax prep Tabla 1. Hr block tax prep Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Hr block tax prep . Hr block tax prep . Hr block tax prep   ENTONCES declárela en el. Hr block tax prep . Hr block tax prep . Hr block tax prep hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Hr block tax prep pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Hr block tax prep deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Hr block tax prep Información adicional. Hr block tax prep   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Hr block tax prep Recuperación de pérdida deducida. Hr block tax prep   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Hr block tax prep Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Hr block tax prep Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Hr block tax prep Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Hr block tax prep También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Hr block tax prep Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Hr block tax prep   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Hr block tax prep ) y la fecha en que ocurrió. Hr block tax prep Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Hr block tax prep Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Hr block tax prep Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Hr block tax prep Comprobación de las pérdidas por robo. Hr block tax prep   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Hr block tax prep Que sus bienes fueron robados. Hr block tax prep Que usted era el dueño de dichos bienes. Hr block tax prep Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Hr block tax prep    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Hr block tax prep Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Hr block tax prep Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Hr block tax prep Cantidad de la pérdida. Hr block tax prep   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Hr block tax prep De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Hr block tax prep En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Hr block tax prep Ganancias por reembolsos. Hr block tax prep   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Hr block tax prep Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Hr block tax prep Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Hr block tax prep Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Hr block tax prep Propiedad comercial o de generación de ingresos. Hr block tax prep   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Hr block tax prep La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Hr block tax prep   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Hr block tax prep   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Hr block tax prep No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Hr block tax prep   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Hr block tax prep Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Hr block tax prep Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Hr block tax prep No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Hr block tax prep Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Hr block tax prep Propiedad alquilada. Hr block tax prep   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Hr block tax prep Cálculos separados. Hr block tax prep   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Hr block tax prep Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Hr block tax prep   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Hr block tax prep Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Hr block tax prep La base ajustada de toda la propiedad. Hr block tax prep   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Hr block tax prep Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Hr block tax prep La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Valor justo de mercado de los bienes robados. Hr block tax prep   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Hr block tax prep Ésta es la base ajustada de esos bienes. Hr block tax prep Este año, le robaron los dólares de plata. Hr block tax prep El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Hr block tax prep Su pérdida por robo es $150. Hr block tax prep Bienes robados recuperados. Hr block tax prep   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Hr block tax prep Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Hr block tax prep Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Hr block tax prep   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Hr block tax prep Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Hr block tax prep Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Hr block tax prep Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Hr block tax prep No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Hr block tax prep Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Hr block tax prep Tasaciones. Hr block tax prep   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Hr block tax prep El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Hr block tax prep Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Hr block tax prep   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Hr block tax prep El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Hr block tax prep El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Hr block tax prep El método de tasación que utilice el tasador. Hr block tax prep Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Hr block tax prep Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Hr block tax prep Costos de limpieza y reparaciones. Hr block tax prep   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Hr block tax prep Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Hr block tax prep Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Hr block tax prep Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Hr block tax prep La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Hr block tax prep Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Hr block tax prep El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Hr block tax prep Jardines. Hr block tax prep   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Hr block tax prep Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Hr block tax prep Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Hr block tax prep Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Hr block tax prep Valor de automóviles. Hr block tax prep   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Hr block tax prep Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Hr block tax prep Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Hr block tax prep Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Hr block tax prep La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Hr block tax prep Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Hr block tax prep Costos de protección. Hr block tax prep   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Hr block tax prep Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Hr block tax prep   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Hr block tax prep Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Hr block tax prep Excepción. Hr block tax prep   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Hr block tax prep Gastos afines. Hr block tax prep   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Hr block tax prep Costos de reposición. Hr block tax prep   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Hr block tax prep En abril, un incendio destruyó la silla. Hr block tax prep Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Hr block tax prep Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Hr block tax prep La silla no estaba asegurada. Hr block tax prep Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Hr block tax prep Valor sentimental. Hr block tax prep   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Hr block tax prep Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Hr block tax prep Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Hr block tax prep   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Hr block tax prep Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Hr block tax prep Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Hr block tax prep Costos de fotografías y tasaciones. Hr block tax prep   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Hr block tax prep También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Hr block tax prep   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Hr block tax prep   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Hr block tax prep Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Hr block tax prep Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Hr block tax prep Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Hr block tax prep En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Hr block tax prep Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Hr block tax prep Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Hr block tax prep Ajustes a la base. Hr block tax prep    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Hr block tax prep Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Hr block tax prep Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Hr block tax prep Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Hr block tax prep Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Hr block tax prep Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Hr block tax prep No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Hr block tax prep Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Hr block tax prep Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Hr block tax prep Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Hr block tax prep Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Hr block tax prep   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Hr block tax prep De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Hr block tax prep La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Hr block tax prep Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Hr block tax prep Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Hr block tax prep Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Hr block tax prep A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Hr block tax prep Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Hr block tax prep Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Hr block tax prep   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Hr block tax prep Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Hr block tax prep El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Hr block tax prep Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Hr block tax prep Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Hr block tax prep Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Hr block tax prep Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Hr block tax prep Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Hr block tax prep Donaciones en efectivo. Hr block tax prep   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Hr block tax prep Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Su vivienda fue dañada por un huracán. Hr block tax prep Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Hr block tax prep Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Hr block tax prep No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Hr block tax prep Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Hr block tax prep Pagos del seguro por gastos de manutención. Hr block tax prep   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Hr block tax prep Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Hr block tax prep Inclusión en los ingresos. Hr block tax prep   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Hr block tax prep Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Hr block tax prep Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Hr block tax prep Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Hr block tax prep   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Hr block tax prep Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Hr block tax prep Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Hr block tax prep Transporte. Hr block tax prep Alimentos. Hr block tax prep Servicios públicos. Hr block tax prep Servicios misceláneos. Hr block tax prep Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Hr block tax prep Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Hr block tax prep Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Hr block tax prep Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Hr block tax prep Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Hr block tax prep Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Hr block tax prep Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Hr block tax prep Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Hr block tax prep Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Hr block tax prep Gastos normales de manutención 725   4. Hr block tax prep Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Hr block tax prep Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Hr block tax prep   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Hr block tax prep En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Hr block tax prep Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Hr block tax prep Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Hr block tax prep Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Hr block tax prep Asistencia en caso de desastre. Hr block tax prep   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Hr block tax prep Tabla 2. Hr block tax prep Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Hr block tax prep Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Hr block tax prep Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Hr block tax prep Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Hr block tax prep Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Hr block tax prep Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Hr block tax prep Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Hr block tax prep Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Hr block tax prep Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Hr block tax prep Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Hr block tax prep Aplique esta regla independientemente a cada persona. Hr block tax prep Aplique esta regla independientemente a cada persona. Hr block tax prep Aplique esta regla independientemente a cada persona. Hr block tax prep Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Hr block tax prep Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Hr block tax prep Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Hr block tax prep Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Hr block tax prep Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Hr block tax prep Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Hr block tax prep Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Hr block tax prep Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Hr block tax prep Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Hr block tax prep    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Hr block tax prep Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Hr block tax prep   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Hr block tax prep   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Hr block tax prep Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Hr block tax prep Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Hr block tax prep Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Hr block tax prep Fondos de préstamos. Hr block tax prep   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Hr block tax prep Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Hr block tax prep Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Hr block tax prep Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Hr block tax prep Reembolso real menor a la cantidad esperada. Hr block tax prep   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Hr block tax prep El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Hr block tax prep Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Hr block tax prep Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Hr block tax prep En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Hr block tax prep Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Hr block tax prep Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Hr block tax prep Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Hr block tax prep   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Hr block tax prep No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Hr block tax prep No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Hr block tax prep Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Hr block tax prep La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Hr block tax prep No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Hr block tax prep Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Hr block tax prep Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Hr block tax prep La pérdida no redujo sus impuestos. Hr block tax prep    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Hr block tax prep Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Hr block tax prep Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Hr block tax prep Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Hr block tax prep Reembolso real por la cantidad esperada. Hr block tax prep   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Hr block tax prep Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Hr block tax prep Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Hr block tax prep Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Hr block tax prep Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Hr block tax prep Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Hr block tax prep Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Hr block tax prep Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Hr block tax prep La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Hr block tax prep Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Hr block tax prep Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Hr block tax prep Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Hr block tax prep Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Hr block tax prep Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Hr block tax prep Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Hr block tax prep Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Hr block tax prep Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Hr block tax prep Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Hr block tax prep Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Hr block tax prep Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Hr block tax prep No importa el número de bienes afectados en el suceso. Hr block tax prep Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Hr block tax prep El automóvil resultó dañado en un accidente. Hr block tax prep La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Hr block tax prep El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Hr block tax prep La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Hr block tax prep Un solo suceso. Hr block tax prep   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Hr block tax prep Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Hr block tax prep Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Hr block tax prep Ejemplo 1. Hr block tax prep Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Hr block tax prep Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Hr block tax prep Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Hr block tax prep La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Hr block tax prep Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Hr block tax prep Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Hr block tax prep Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Hr block tax prep Pérdida $5,000 $1,200 2. Hr block tax prep Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Hr block tax prep Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Hr block tax prep Total de la pérdida $1,700 5. Hr block tax prep Reste $100 100 6. Hr block tax prep Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Hr block tax prep En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Hr block tax prep Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Hr block tax prep Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Hr block tax prep Ejemplo 3. Hr block tax prep En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Hr block tax prep Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Hr block tax prep Esto se considera un solo hecho fortuito. Hr block tax prep Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Hr block tax prep Más de una pérdida. Hr block tax prep   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Hr block tax prep La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Hr block tax prep Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Hr block tax prep Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Hr block tax prep Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Hr block tax prep Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Hr block tax prep Más de una persona. Hr block tax prep   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Hr block tax prep Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Hr block tax prep Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Hr block tax prep Contribuyentes casados. Hr block tax prep   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Hr block tax prep No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Hr block tax prep   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Hr block tax prep Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Hr block tax prep Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Hr block tax prep   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Hr block tax prep Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Hr block tax prep Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Hr block tax prep Más de un dueño. Hr block tax prep   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Hr block tax prep Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Hr block tax prep Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Hr block tax prep Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Hr block tax prep Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Hr block tax prep Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep En junio, descubrió que robaron su casa. Hr block tax prep Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Hr block tax prep Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Hr block tax prep Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Hr block tax prep Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Hr block tax prep Reste $100 100 3. Hr block tax prep Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Hr block tax prep Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Hr block tax prep Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Hr block tax prep Más de una pérdida. Hr block tax prep   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Hr block tax prep Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Hr block tax prep No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Hr block tax prep La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Hr block tax prep En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Hr block tax prep Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Hr block tax prep Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Hr block tax prep Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Hr block tax prep Pérdida $1,800 $2,100 2. Hr block tax prep Reste $100 por incidente 100 100 3. Hr block tax prep Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Hr block tax prep Total de la pérdida $3,700 5. Hr block tax prep Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Hr block tax prep Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Hr block tax prep   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Hr block tax prep No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Hr block tax prep   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Hr block tax prep Más de un dueño. Hr block tax prep   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Hr block tax prep Pérdidas y ganancias. Hr block tax prep   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Hr block tax prep Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Hr block tax prep Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Hr block tax prep Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Hr block tax prep Pérdidas mayores a las ganancias. Hr block tax prep   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Hr block tax prep El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Hr block tax prep Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Hr block tax prep La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Hr block tax prep Ganancias mayores a las pérdidas. Hr block tax prep   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Hr block tax prep La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Hr block tax prep La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Hr block tax prep Ejemplo. Hr block tax prep Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Hr block tax prep Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Hr block tax prep Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Hr block tax prep Información adicional. Hr block tax prep   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Hr block tax prep Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Hr block tax prep No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Hr block tax prep Bienes inmuebles. Hr block tax prep   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Hr block tax prep Ejemplo 1. Hr block tax prep En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Hr block tax prep (El terreno no resultó dañado). Hr block tax prep Ésta fue su única p
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Commissioner John Koskinen

John Koskinen is the 48th IRS Commissioner. As Commissioner, he presides over the nation’s tax system, which collects approximately $2.4 trillion in tax revenue each year. This revenue funds most government operations and public services. Mr. Koskinen manages an agency of about 90,000 employees and a budget of approximately $11 billion.

In his role leading the IRS, Mr. Koskinen is working to ensure that the agency maintains an appropriate balance between taxpayer service and tax enforcement and administers the tax code with fairness and integrity.

Prior to his appointment, Mr. Koskinen served as the non-executive chairman of Freddie Mac from 2008 to 2012 and its acting chief executive officer in 2009. Previously, Mr. Koskinen served as President of the U.S. Soccer Foundation, Deputy Mayor and City Administrator of Washington D.C., Assistant to the President and Chair of the President's Council on Year 2000 Conversion and Deputy Director for Management at the Office of Management and Budget. Mr. Koskinen also spent 21 years in the private sector in various leadership positions with the Palmieri Company, including President and Chief Executive Officer, helping to turn around large, troubled organizations. He began his career clerking for Chief Judge David L. Bazelon of the DC Circuit Court of Appeals in 1965, practiced law with the firm of Gibson, Dunn and Crutcher and served as Assistant to the Deputy Executive Director of the National Advisory Commission on Civil Disorders, also known as the Kerner Commission. Mr. Koskinen also served as Legislative Assistant to New York Mayor John Lindsay and Administrative Assistant to Sen. Abraham Ribicoff of Connecticut.

Mr. Koskinen holds a Law Degree from Yale University School of Law and a Bachelor’s Degree from Duke University. He also studied International Law for one year in Cambridge, England. He and his wife Patricia have two grown children and live in Washington, DC.

 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Feb-2014

The Hr Block Tax Prep

Hr block tax prep Depreciation Table of Contents Introduction Special Depreciation AllowanceQualified Property Election Not To Claim the Allowance Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Passenger Automobiles New York Liberty Zone BenefitsSpecial Liberty Zone Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Liberty Zone Leasehold Improvement Property If you depreciate business property that you acquired and placed in service after September 10, 2001, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that property. Hr block tax prep Publication 946, How To Depreciate Property, contains information on depreciation. Hr block tax prep However, Publication 946 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. Hr block tax prep The new provisions are in the Supplement to Publication 946, which is reprinted below. Hr block tax prep Supplement to Publication 946 How To Depreciate Property   Introduction After Publication 946 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. Hr block tax prep The new law made several changes in the tax rules explained in the publication. Hr block tax prep Some of the changes apply to property placed in service during 2001. Hr block tax prep This supplemental publication describes those changes and explains what you should do if you are affected by them. Hr block tax prep The situations and examples in Publication 946 do not reflect any of the changes made by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002. Hr block tax prep The new law contains the following provisions. Hr block tax prep 30% depreciation deductions (special depreciation allowance and special New York Liberty Zone (Liberty Zone) depreciation allowance) for the year qualified property is placed in service after September 10, 2001. Hr block tax prep An increased dollar limit on the section 179 deduction for qualified Liberty Zone property purchased after September 10, 2001. Hr block tax prep A shorter recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service after September 10, 2001. Hr block tax prep An increase in the maximum depreciation deduction for 2001 for a qualified passenger automobile placed in service after September 10, 2001. Hr block tax prep If you believe you qualify for an increased deduction under any of these new rules, you must file the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for 2001 calendar or fiscal years and 2000 fiscal years ending after September 10, 2001. Hr block tax prep If you have already filed a tax return, this supplemental publication explains how to claim these benefits and how to elect not to claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance. Hr block tax prep See Table 2 at the end of the supplement for an overview of the rules that apply if you filed your return before June 1, 2002. Hr block tax prep Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified property you place in service after September 10, 2001. Hr block tax prep The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Hr block tax prep To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Hr block tax prep See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Hr block tax prep The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Hr block tax prep There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Hr block tax prep In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Hr block tax prep Example 1. Hr block tax prep On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business qualified property that cost $100,000. Hr block tax prep You did not elect to claim a section 179 deduction. Hr block tax prep You can deduct 30% of the cost ($30,000) as a special depreciation allowance for 2001. Hr block tax prep You use the remaining $70,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Hr block tax prep Example 2. Hr block tax prep The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $24,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Hr block tax prep You use the remaining $76,000 of cost to figure your special depreciation allowance of $22,800 ($76,000 × 30%). Hr block tax prep You use the remaining $53,200 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Hr block tax prep Qualified Property To qualify for the special depreciation allowance, your property must meet the following requirements. Hr block tax prep It is new property of one of the following types. Hr block tax prep Property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Hr block tax prep See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Hr block tax prep Water utility property. Hr block tax prep See 25-year property on page 22 in Publication 946. Hr block tax prep Computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Hr block tax prep (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Hr block tax prep ) Qualified leasehold improvement property (defined later). Hr block tax prep It meets the following tests (explained later under Tests To Be Met). Hr block tax prep Acquisition date test. Hr block tax prep Placed in service date test. Hr block tax prep Original use test. Hr block tax prep It is not excepted property (explained later under Excepted Property). Hr block tax prep Qualified leasehold improvement property. Hr block tax prep    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, provided all of the following requirements are met. Hr block tax prep The improvement is made under or pursuant to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Hr block tax prep That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Hr block tax prep The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. Hr block tax prep   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Hr block tax prep The enlargement of the building. Hr block tax prep Any elevator or escalator. Hr block tax prep Any structural component benefiting a common area. Hr block tax prep The internal structural framework of the building. Hr block tax prep   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Hr block tax prep However, a binding commitment between related persons is not treated as a lease. Hr block tax prep Related persons. Hr block tax prep   For this purpose, the following are related persons. Hr block tax prep Members of an affiliated group. Hr block tax prep The persons listed in items (1) through (9) under Related persons on page 8 of Publication 946 (except that “80% or more” should be substituted for “more than 10%” each place it appears). Hr block tax prep An executor and a beneficiary of the same estate. Hr block tax prep Tests To Be Met To qualify for the special depreciation allowance, the property must meet all of the following tests. Hr block tax prep Acquisition date test. Hr block tax prep    Generally, you must have acquired the property either: After September 10, 2001, and before September 11, 2004, but only if no written binding contract for the acquisition was in effect before September 11, 2001, or Pursuant to a written binding contract entered into after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Hr block tax prep   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Hr block tax prep Placed in service date test. Hr block tax prep   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after September 10, 2001, and before January 1, 2005. Hr block tax prep   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Hr block tax prep Original use test. Hr block tax prep   The original use of the property must have begun with you after September 10, 2001. Hr block tax prep “Original use” means the first use to which the property is put, whether or not by you. Hr block tax prep Additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test. Hr block tax prep Excepted Property The following property does not qualify for the special depreciation allowance. Hr block tax prep Property used by any person before September 11, 2001. Hr block tax prep Property required to be depreciated using ADS. Hr block tax prep This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Hr block tax prep Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined next). Hr block tax prep Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. Hr block tax prep   This is any qualified leasehold improvement property (as defined earlier) if all of the following requirements are met. Hr block tax prep The improvement is to a building located in the New York Liberty Zone (defined later under New York Liberty Zone Benefits). Hr block tax prep The improvement is placed in service after September 10, 2001, and before January 1, 2007. Hr block tax prep No written binding contract for the improvement was in effect before September 11, 2001. Hr block tax prep Election Not To Claim the Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for qualified property. Hr block tax prep If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Hr block tax prep To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Hr block tax prep When to make election. Hr block tax prep   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Hr block tax prep   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Hr block tax prep Attach the election statement to the amended return. Hr block tax prep At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Hr block tax prep 9100–2. Hr block tax prep ” Revoking an election. Hr block tax prep   Once you elect not to deduct the special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Hr block tax prep A request to revoke the election is subject to a user fee. Hr block tax prep Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 The following rules apply if you placed qualified property in service after September 10, 2001, and filed your return before June 1, 2002. Hr block tax prep The rules apply to returns for the following years. Hr block tax prep 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Hr block tax prep 2001 calendar and fiscal years. Hr block tax prep Claiming the allowance. Hr block tax prep   If you did not claim the allowance on your return and did not make the election not to claim the allowance, you can do either of the following to claim the allowance. Hr block tax prep File an amended return by the due date (not including extensions) of your return for the year following the year the property was placed in service. Hr block tax prep Write “Filed Pursuant to Rev. Hr block tax prep Proc. Hr block tax prep 2002–33” at the top of the amended return. Hr block tax prep File Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year following the year the property was placed in service. Hr block tax prep Your return must be filed by the due date (including extensions). Hr block tax prep Write “Automatic Change Filed Under Rev. Hr block tax prep Proc. Hr block tax prep 2002–33” on the appropriate line of Form 3115. Hr block tax prep You must also file a copy (with signature) of the completed Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file the original with your return. Hr block tax prep For more information about filing Form 3115, including the address to send it to, see Revenue Procedure 2002–9, Revenue Procedure 2002–19, and Revenue Procedure 2002–33. Hr block tax prep Example 1. Hr block tax prep You are an individual and you use the calendar year. Hr block tax prep You placed qualified property in service for your business in December 2001. Hr block tax prep You filed your 2001 income tax return before April 15, 2002. Hr block tax prep You did not claim the special depreciation allowance for the property and did not make the election not to claim the allowance. Hr block tax prep You can claim the special allowance by filing an amended 2001 return by April 15, 2003, with “Filed Pursuant to Rev. Hr block tax prep Proc. Hr block tax prep 2002–33” at the top of the amended return. Hr block tax prep You must file an amended return by April 15, 2003, even if you get an extension of time to file your 2002 tax return. Hr block tax prep Example 2. Hr block tax prep The facts concerning your 2001 return are the same as in Example 1. Hr block tax prep In addition, you got an automatic 4-month extension of time (to August 15, 2003) to file your 2002 return. Hr block tax prep You can claim the special allowance by filing a Form 3115 (with “Filed Pursuant to Rev. Hr block tax prep Proc. Hr block tax prep 2002–33” on the appropriate line) with your 2002 return by August 15, 2003. Hr block tax prep You must also file a copy of this Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file your 2002 return. Hr block tax prep Electing not to claim the allowance. Hr block tax prep   Generally, you have elected not to claim the special depreciation allowance for a class of property if you: Filed your return timely (including extensions) for the year you placed qualified property in service and indicated on a statement with the return that you are not claiming the allowance, or Filed your return timely and filed an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions) and indicated on a statement with the amended return that you are not claiming the allowance. Hr block tax prep The statement must indicate that you are not deducting the special depreciation allowance and the class of property to which the election applies. Hr block tax prep The statement can be either attached to or written on the return. Hr block tax prep You can, for example, write “not deducting 30%” on Form 4562. Hr block tax prep Deemed election. Hr block tax prep   If you have not followed either of the procedures described above to elect not to claim the allowance, you may still be treated as making the election. Hr block tax prep You will be treated as making the election if you meet both of the following conditions. Hr block tax prep You filed your return for the year you placed the property in service and claimed depreciation, but not the special allowance, for any class of property. Hr block tax prep You do not file an amended return or a Form 3115 within the time prescribed for claiming the special allowance. Hr block tax prep See Claiming the allowance, earlier. Hr block tax prep Passenger Automobiles The limit on your depreciation deduction (including any section 179 deduction) for any passenger automobile that is qualified property (defined earlier) placed in service after September 10, 2001, and for which you claim the special depreciation allowance is increased. Hr block tax prep Generally, the limit is increased from $3,060 to $7,660. Hr block tax prep However, if the automobile is a qualified electric car, the limit is increased from $9,280 to $23,080 ($22,980 if placed in service in 2002). Hr block tax prep Table 1 shows the maximum deduction amounts for 2001. Hr block tax prep Table 1. Hr block tax prep Maximum Deduction for 2001 Qualified Vehicle Placed in Service Before Sept. Hr block tax prep 11 Placed in Service After Sept. Hr block tax prep 10 Passenger automobile $3,060 $7,660 Electric car 9,280 23,080 1 1$22,980 if you place an electric car in service in 2002. Hr block tax prep Election not to claim the allowance. Hr block tax prep   The increased maximum depreciation deduction does not apply if you elected not to claim the special depreciation allowance as explained earlier under Election Not To Claim the Allowance and Rules for Returns Filed Before June 1, 2002. Hr block tax prep New York Liberty Zone Benefits Several benefits are available for property you place in service in the New York Liberty Zone (Liberty Zone). Hr block tax prep They include a special depreciation allowance for the year you place the property in service, an increased section 179 deduction, and the classification of certain leasehold improvement property as 5-year property. Hr block tax prep Area defined. Hr block tax prep   The New York Liberty Zone is the area located on or south of Canal Street, East Broadway (east of its intersection with Canal Street), or Grand Street (east of its intersection with East Broadway) in the Borough of Manhattan in the City of New York, New York. Hr block tax prep Special Liberty Zone Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified Liberty Zone property you place in service after September 10, 2001. Hr block tax prep The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Hr block tax prep To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Hr block tax prep See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Hr block tax prep The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Hr block tax prep There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Hr block tax prep In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Hr block tax prep You cannot claim the special Liberty Zone depreciation allowance for property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Hr block tax prep Qualified property is eligible for only one special depreciation allowance. Hr block tax prep Example 1. Hr block tax prep On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified Liberty Zone property that cost $200,000. Hr block tax prep You did not elect to claim a section 179 deduction. Hr block tax prep You can deduct 30% of the cost ($60,000) as a special Liberty Zone depreciation allowance for 2001. Hr block tax prep You use the remaining $140,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Hr block tax prep Example 2. Hr block tax prep The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $59,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Hr block tax prep (See Increased Section 179 Deduction, later, for information concerning how this section 179 deduction amount is figured). Hr block tax prep You use the remaining $141,000 of cost to figure your special Liberty Zone depreciation allowance of $42,300 ($141,000 × 30%). Hr block tax prep You use the remaining $98,700 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Hr block tax prep Qualified Liberty Zone Property For a 2001 calendar or fiscal year and a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001, property qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance if it meets the following requirements. Hr block tax prep It is one of the following types of property. Hr block tax prep Used property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Hr block tax prep See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Hr block tax prep Used water utility property. Hr block tax prep See 25-year property on page 22 in Publication 946. Hr block tax prep Used computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Hr block tax prep (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Hr block tax prep ) Certain nonresidential real property and residential rental property (defined later). Hr block tax prep It meets the following tests (explained later under Tests to be met). Hr block tax prep Acquisition date test. Hr block tax prep Placed in service date test. Hr block tax prep Substantial use test. Hr block tax prep Original use test. Hr block tax prep It is not excepted property (explained later under Excepted property). Hr block tax prep Nonresidential real property and residential rental property. Hr block tax prep   This property is qualifying property only to the extent it rehabilitates real property damaged, or replaces real property destroyed or condemned, as a result of the terrorist attack of September 11, 2001. Hr block tax prep Property is treated as replacing destroyed or condemned property if, as part of an integrated plan, such property replaces real property included in a continuous area that includes real property destroyed or condemned. Hr block tax prep   For these purposes, real property is considered destroyed (or condemned) only if an entire building or structure was destroyed (or condemned) as a result of the terrorist attack. Hr block tax prep Otherwise, the property is considered damaged real property. Hr block tax prep For example, if certain structural components of a building (such as walls, floors, or plumbing fixtures) are damaged or destroyed as a result of the terrorist attack, but the building is not destroyed (or condemned), then only costs related to replacing the damaged or destroyed structural components qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Hr block tax prep Tests to be met. Hr block tax prep   To qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance, your property must meet all of the following tests. Hr block tax prep Acquisition date test. Hr block tax prep   You must have acquired the property by purchase after September 10, 2001, and there must not have been a binding written contract for the acquisition in effect before September 11, 2001. Hr block tax prep   For information on the acquisition of property by purchase, see Property Acquired by Purchase on page 15 of Publication 946. Hr block tax prep   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001. Hr block tax prep Placed in service date test. Hr block tax prep   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2007 (January 1, 2010, in the case of qualifying nonresidential real property and residential rental property). Hr block tax prep   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Hr block tax prep Substantial use test. Hr block tax prep   Substantially all use of the property must be in the Liberty Zone and in the active conduct of your trade or business in the Liberty Zone. Hr block tax prep Original use test. Hr block tax prep   The original use of the property in the Liberty Zone must have begun with you after September 10, 2001. Hr block tax prep   Used property can be qualified Liberty Zone property if it has not previously been used within the Liberty Zone. Hr block tax prep Also, additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Liberty Zone began with you. Hr block tax prep Excepted property. Hr block tax prep   The following property does not qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Hr block tax prep Property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Hr block tax prep Property required to be depreciated using ADS. Hr block tax prep This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Hr block tax prep Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined earlier in Excepted Property under Special Depreciation Allowance). Hr block tax prep Example. Hr block tax prep In December 2001, you bought and placed in service in your business in the Liberty Zone the following property. Hr block tax prep New office furniture with a MACRS recovery period of 7 years. Hr block tax prep A used computer with a MACRS recovery period of 5 years. Hr block tax prep The computer had not previously been used within the Liberty Zone. Hr block tax prep Because the office furniture is new property, it qualifies for the special depreciation allowance, but not the special Liberty Zone depreciation allowance. Hr block tax prep Because the computer is used property that had not previously been used in the Liberty Zone, it qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance, but not the special depreciation allowance. Hr block tax prep Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance You can elect not to claim the special Liberty Zone depreciation allowance for qualified property. Hr block tax prep If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Hr block tax prep To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Hr block tax prep When to make the election. Hr block tax prep   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Hr block tax prep   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Hr block tax prep Attach the election statement to the amended return. Hr block tax prep At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Hr block tax prep 9100–2. Hr block tax prep ” Revoking an election. Hr block tax prep   Once you elect not to deduct the special Liberty Zone depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Hr block tax prep A request to revoke the election is subject to a user fee. Hr block tax prep Returns filed before June 1, 2002. Hr block tax prep   The rules that apply to the special depreciation allowance discussed earlier in Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 under Special Depreciation Allowance also apply to the special Liberty Zone depreciation allowance. Hr block tax prep Increased Section 179 Deduction Under section 179 of the Internal Revenue Code, you can choose to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. Hr block tax prep For tax years beginning in 2000, that limit was $20,000. Hr block tax prep For tax years beginning in 2001 and 2002, that limit is generally $24,000. Hr block tax prep If the cost of qualifying section 179 property placed in service in a year is over $200,000, you must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of the cost over $200,000. Hr block tax prep Increased Dollar Limit The dollar limit on the section 179 deduction is increased for certain property placed in service in the Liberty Zone. Hr block tax prep The increase is the smaller of the following amounts. Hr block tax prep $35,000. Hr block tax prep The cost of section 179 property that is qualified Liberty Zone property placed in service during the year. Hr block tax prep If you use the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for a tax year beginning in 2000, you must reduce the section 179 dollar limit to $20,000 before adding the additional amount for qualified property. Hr block tax prep Qualified property. Hr block tax prep   To qualify for the increased section 179 deduction, your property must be section 179 property that is either: Qualified Liberty Zone property, or Property that would be qualified Liberty Zone property except that it is eligible for the special depreciation allowance. Hr block tax prep Qualified Liberty Zone property is explained earlier in Qualified Liberty Zone Property under Special Liberty Zone Depreciation Allowance. Hr block tax prep Property eligible for the special depreciation allowance is explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Hr block tax prep For information on the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see What Property Qualifies? on page 14 of Publication 946. Hr block tax prep Example 1. Hr block tax prep In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $25,000. Hr block tax prep Because this cost is less than $35,000, the dollar limit on the section 179 deduction is increased by $25,000 to $49,000 ($24,000 + $25,000). Hr block tax prep Example 2. Hr block tax prep In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $75,000. Hr block tax prep Because $35,000 is less than the cost of the property you place in service, the dollar limit on the section 179 deduction you can claim is increased by $35,000 to $59,000 ($24,000 + $35,000). Hr block tax prep Reduced Dollar Limit Generally, you must reduce the dollar limit for a year by the cost of qualifying section 179 property placed in service in the year that is more than $200,000. Hr block tax prep However, if the cost of your Liberty Zone property exceeds $200,000, you take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified property placed in service in a year. Hr block tax prep Example. Hr block tax prep In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property costing $460,000. Hr block tax prep Your increased dollar limit is $59,000 ($35,000 + $24,000). Hr block tax prep Because 50% of the cost of the property you place in service ($230,000) is $30,000 more than $200,000, you must reduce your $59,000 dollar limit to $29,000 ($59,000 - $30,000). Hr block tax prep Recapture Rules Rules similar to those explained on page 20 of Publication 946 under When Must You Recapture the Deduction? apply with respect to any qualified property you stop using in the Liberty Zone. Hr block tax prep Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed a return before June 1, 2002, and did not deduct the increased section 179 amount for qualified property placed in service after September 10, 2001, you can deduct the increased amount by filing an amended return by the due date (not including extensions) of the return for the year after the year the property was placed in service. Hr block tax prep This rule applies to returns for the following years. Hr block tax prep 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Hr block tax prep 2001 calendar and fiscal years. Hr block tax prep On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Hr block tax prep Proc. Hr block tax prep 2002–33. Hr block tax prep ” Liberty Zone Leasehold Improvement Property Qualified Liberty Zone leasehold improvement property (described earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance) is 5-year property. Hr block tax prep This means that it is depreciated over a recovery period of 5 years. Hr block tax prep For information about recovery periods, see Which Recovery Period Applies? on page 23 of Publication 946. Hr block tax prep The straight-line method must be used with respect to qualified Liberty Zone leasehold improvement property. Hr block tax prep Under ADS, the recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property is 9 years. Hr block tax prep Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed either of the following returns before June 1, 2002, and did not depreciate qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service during the tax year as 5-year property using the straight line method, you should file an amended return before you file your return for the year after the year the property was placed in service. Hr block tax prep Your 2000 fiscal year return (for a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001). Hr block tax prep Your 2001 calendar or fiscal year return. Hr block tax prep On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Hr block tax prep Proc. Hr block tax prep 2002–33. Hr block tax prep ” Table 2. Hr block tax prep Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Note:This chart highlights the rules for returns affected by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 that were filed before June 1, 2002, without accounting for any of the new benefits under the law. Hr block tax prep See the text for definitions and examples. Hr block tax prep Do not rely on this chart alone. Hr block tax prep IF you want to. Hr block tax prep . Hr block tax prep . Hr block tax prep THEN you. Hr block tax prep . Hr block tax prep . Hr block tax prep BY. Hr block tax prep . Hr block tax prep . Hr block tax prep claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, or • must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year after the year the property was placed in service • the due date (including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, and • must file a copy of your completed Form 3115 with the IRS National Office • the date you file the original Form 3115 with your return for the year after the year the property was placed in service. Hr block tax prep elect not to claim the special depreciation allowance or the special Liberty Zone depreciation allowance 1 • must have filed your return timely for the year the property was placed in service, and   • must file an amended return stating you are not claiming the allowance • the date that is 6 months after the due date of the original return (not including extensions). Hr block tax prep deduct the increased section 179 amount • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service. Hr block tax prep use a 5-year recovery period for depreciating qualified Liberty Zone leasehold improvement property • should file an amended return • the date you file your return for the year after the year the property was placed in service. Hr block tax prep 1See also Deemed election under Rules for Returns Filed Before June 1, 2002, earlier. 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