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Hr block e file 19. Hr block e file   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Hr block e file Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Hr block e file Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Hr block e file No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Hr block e file Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Hr block e file Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Hr block e file La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Hr block e file Tabla 19-1. Hr block e file Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Hr block e file Consulte el texto para más detalles. Hr block e file Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Hr block e file Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Hr block e file Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Hr block e file Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Hr block e file Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Hr block e file Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Hr block e file Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Hr block e file Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Hr block e file Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Hr block e file Un plan calificado proporcionado por un empleador. Hr block e file Excepciones. Hr block e file   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Hr block e file Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Hr block e file Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Hr block e file Plazo razonable. Hr block e file   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Hr block e file   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Hr block e file Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Hr block e file   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Hr block e file Período académico. Hr block e file   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Hr block e file En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Hr block e file Estudiante que reúne los requisitos. Hr block e file   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Hr block e file Matriculado por lo menos a medio tiempo. Hr block e file   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Hr block e file   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Hr block e file No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Hr block e file Pariente. Hr block e file   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Hr block e file Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Hr block e file ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Hr block e file ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Hr block e file Plan calificado proporcionado por un empleador. Hr block e file   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Hr block e file Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Hr block e file Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Hr block e file Alojamiento y comida. Hr block e file Libros, materiales y equipo. Hr block e file Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Hr block e file Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Hr block e file Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Hr block e file   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Hr block e file Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Hr block e file   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Hr block e file   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Hr block e file   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Hr block e file La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Hr block e file    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Hr block e file Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Hr block e file   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Hr block e file Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Hr block e file Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Hr block e file Costo originario del préstamo. Hr block e file   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Hr block e file Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Hr block e file Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Hr block e file Intereses capitalizados. Hr block e file    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Hr block e file Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Hr block e file   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Hr block e file Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Hr block e file Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Hr block e file   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Hr block e file Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Hr block e file Pagos de intereses voluntarios. Hr block e file   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Hr block e file No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Hr block e file Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Hr block e file Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Hr block e file Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Hr block e file Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Hr block e file Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Hr block e file Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Hr block e file Intereses pagados por otros. Hr block e file   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Hr block e file Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Hr block e file No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Hr block e file ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Hr block e file Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Hr block e file No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Hr block e file Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Hr block e file No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Hr block e file Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Hr block e file Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Hr block e file Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Hr block e file No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Hr block e file Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Hr block e file Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Hr block e file No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Hr block e file Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Hr block e file La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Hr block e file La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Hr block e file Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Hr block e file Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Hr block e file Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Hr block e file ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Hr block e file Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Hr block e file Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Hr block e file El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Hr block e file Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Hr block e file La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Hr block e file Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Hr block e file Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Hr block e file Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Hr block e file Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Hr block e file Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Hr block e file Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Hr block e file S. Hr block e file Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Hr block e file Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Hr block e file No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Hr block e file Tabla 19-2. Hr block e file Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Hr block e file Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Hr block e file Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Hr block e file ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Hr block e file ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Hr block e file ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Hr block e file Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Hr block e file La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Hr block e file Pagos hechos con fondos de un préstamo. Hr block e file   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Hr block e file Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Hr block e file Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Hr block e file Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Hr block e file   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Hr block e file Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Hr block e file Institución de educación que reúne los requisitos. Hr block e file   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Hr block e file Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Hr block e file La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Hr block e file   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Hr block e file Período académico. Hr block e file   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Hr block e file Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Hr block e file Gastos relacionados. Hr block e file   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Hr block e file Gastos pagados por adelantado. Hr block e file   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Hr block e file Vea Período académico, anteriormente. Hr block e file Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Hr block e file No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Hr block e file No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Hr block e file Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Hr block e file Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Hr block e file En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Hr block e file Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Hr block e file Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Hr block e file Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Hr block e file Ajustes a los gastos de estudios calificados. Hr block e file   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Hr block e file El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Hr block e file Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Hr block e file   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Hr block e file Vea Período académico, anteriormente. Hr block e file   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Hr block e file   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Hr block e file Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Hr block e file Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Hr block e file La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Hr block e file   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Hr block e file Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Hr block e file Reembolsos. Hr block e file   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Hr block e file Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Hr block e file Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Hr block e file Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Hr block e file Reembolsos recibidos en 2013. Hr block e file   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Hr block e file Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Hr block e file   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Hr block e file Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Hr block e file   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Hr block e file Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Hr block e file Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Hr block e file   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Hr block e file Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Hr block e file Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Hr block e file   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Hr block e file   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Hr block e file El uso de dinero no se restringe. Hr block e file Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Hr block e file Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Hr block e file Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Hr block e file   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Hr block e file No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Hr block e file Cuotas íntegras o en conjunto. Hr block e file   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Hr block e file Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Hr block e file La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Hr block e file Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Hr block e file Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Hr block e file Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Hr block e file La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Hr block e file Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Hr block e file Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Hr block e file Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Hr block e file Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Hr block e file Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Hr block e file Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Hr block e file Tabla 19-3. Hr block e file Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Hr block e file Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Hr block e file . Hr block e file . Hr block e file Y. Hr block e file . Hr block e file . Hr block e file ENTONCES. Hr block e file . Hr block e file . Hr block e file reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Hr block e file Su dependiente no puede tomar la deducción. Hr block e file reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Hr block e file no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Hr block e file no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Hr block e file Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Hr block e file Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Hr block e file No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Hr block e file Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block e file Educador que reúne los requisitos. Hr block e file   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Hr block e file Gastos calificados. Hr block e file   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Hr block e file Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Hr block e file Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Hr block e file Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Hr block e file   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Hr block e file   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Hr block e file S. Hr block e file Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Hr block e file Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Hr block e file Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Hr block e file Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Hr block e file Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Hr block e file Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Hr block e file Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Hr block e file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Hr block e file 9. Hr block e file   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. Hr block e file Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. Hr block e file However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. Hr block e file See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. Hr block e file You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. Hr block e file See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. Hr block e file Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. Hr block e file Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. Hr block e file S. Hr block e file Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. Hr block e file S. Hr block e file Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Hr block e file S. Hr block e file Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Hr block e file Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. Hr block e file Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. Hr block e file Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. Hr block e file Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. Hr block e file To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. Hr block e file Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. Hr block e file Example. Hr block e file Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. Hr block e file He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. Hr block e file His dividends are not effectively connected with that business. Hr block e file He has no deductions other than his own personal exemption. Hr block e file His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. Hr block e file Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. Hr block e file The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. Hr block e file For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. Hr block e file Or, you may download the complete text of most U. Hr block e file S. Hr block e file tax treaties at IRS. Hr block e file gov. Hr block e file Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. Hr block e file Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. Hr block e file These types of income may be exempt from U. Hr block e file S. Hr block e file tax or may be subject to a reduced rate of tax. Hr block e file For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. Hr block e file Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. Hr block e file Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. Hr block e file Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. Hr block e file Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. Hr block e file Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. Hr block e file Note. Hr block e file Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. Hr block e file Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. Hr block e file S. Hr block e file income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. Hr block e file Many treaties also provide an exemption for engaging in research. Hr block e file Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. Hr block e file A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. Hr block e file The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. Hr block e file If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Hr block e file See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. Hr block e file Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. Hr block e file However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. Hr block e file Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. Hr block e file Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. Hr block e file Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. Hr block e file Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. Hr block e file Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. Hr block e file Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. Hr block e file If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Hr block e file See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. Hr block e file Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. Hr block e file Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. Hr block e file Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. Hr block e file U. Hr block e file S. Hr block e file Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. Hr block e file (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. Hr block e file ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. Hr block e file This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. Hr block e file See Reporting Treaty Benefits Claimed . Hr block e file In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Hr block e file S. Hr block e file tax under the treaty. Hr block e file However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). Hr block e file Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Hr block e file Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Hr block e file On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Hr block e file Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. Hr block e file Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. Hr block e file Include this tax on Form 1040, line 61. Hr block e file On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. Hr block e file Example. Hr block e file Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. Hr block e file S. Hr block e file -France income tax treaty, receives French social security benefits. Hr block e file Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. Hr block e file Mr. Hr block e file Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. Hr block e file Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. Hr block e file S. Hr block e file resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. Hr block e file S. Hr block e file income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. Hr block e file If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. Hr block e file You are not required to file a Form 8833 for those benefits. Hr block e file Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. Hr block e file Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. Hr block e file However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. Hr block e file S. Hr block e file tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). Hr block e file This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. Hr block e file Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. Hr block e file S. Hr block e file -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). Hr block e file If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. Hr block e file Saving clause. Hr block e file   Most tax treaties have a saving clause. Hr block e file A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. Hr block e file Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. Hr block e file However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. Hr block e file Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. Hr block e file Time limit for claiming treaty exemptions. Hr block e file   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. Hr block e file For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. Hr block e file Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. Hr block e file See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. Hr block e file How to report income on your tax return. Hr block e file   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Hr block e file S. Hr block e file tax under the treaty. Hr block e file However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). Hr block e file Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Hr block e file Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Hr block e file On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Hr block e file Example. Hr block e file Mr. Hr block e file Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. Hr block e file He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. Hr block e file S. Hr block e file tax in those years under Article 20 of the U. Hr block e file S. Hr block e file -People's Republic of China income tax treaty. Hr block e file On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. Hr block e file Even though Mr. Hr block e file Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. Hr block e file S. Hr block e file -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. Hr block e file Mr. Hr block e file Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. Hr block e file Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. Hr block e file See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. Hr block e file You must file a U. Hr block e file S. Hr block e file tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. Hr block e file You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. Hr block e file S. Hr block e file real property interest based on a treaty. Hr block e file You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. Hr block e file You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. Hr block e file These are the more common situations for which Form 8833 is required. Hr block e file Exceptions. Hr block e file   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. Hr block e file You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. Hr block e file You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. Hr block e file This includes taxable scholarship and fellowship grants. Hr block e file You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. Hr block e file You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. Hr block e file The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. Hr block e file You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. Hr block e file S. Hr block e file corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. Hr block e file S. Hr block e file financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. Hr block e file S. Hr block e file financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. Hr block e file The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. Hr block e file Penalty for failure to provide required information on Form 8833. Hr block e file   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. Hr block e file Additional information. Hr block e file   For additional information, see section 301. Hr block e file 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. Hr block e file Table 9-1. Hr block e file Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. Hr block e file D. Hr block e file ) Australia TIAS 10773 Dec. Hr block e file 1, 1983 1986-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 220 1986-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 246 Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2004     Austria TIAS Jan. Hr block e file 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. Hr block e file 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. Hr block e file 1, 1984 1991-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 436 1991-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 466 Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2005     Belgium TIAS Jan. Hr block e file 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. Hr block e file 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. Hr block e file 1, 1985 1986-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 258 1987-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 298 Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 1996     Protocol TIAS Dec. Hr block e file 16, 1997     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. Hr block e file 1, 1987 1988-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 414 1988-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. Hr block e file 1, 1976 1976-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 463 1976-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. Hr block e file 1, 1986 1989-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 280 1989-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 314 Czech Republic TIAS Jan. Hr block e file 1, 1993     Denmark TIAS Jan. Hr block e file 1, 2001     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. Hr block e file 1, 1982 1982-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 219 1982-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 243 Estonia TIAS Jan. Hr block e file 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. Hr block e file 1, 1991     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2008     France TIAS Jan. Hr block e file 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2007     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2010     Germany TIAS Jan. Hr block e file 1, 1990     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. Hr block e file 1, 1953 1958-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 1054 T. Hr block e file D. Hr block e file 6109, 1954-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 638 Hungary TIAS 9560 Jan. Hr block e file 1, 1980 1980-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 333 1980-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 354 Iceland TIAS Jan. Hr block e file 1, 2009     India TIAS Jan. Hr block e file 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. Hr block e file 1, 1990     Ireland TIAS Jan. Hr block e file 1, 1998     Israel TIAS Jan. Hr block e file 1, 1995     Italy TIAS Jan. Hr block e file 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. Hr block e file 1, 1982 1982-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 257 1982-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 291 Japan TIAS Jan. Hr block e file 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. Hr block e file 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. Hr block e file 1, 1980 1979-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 435 1979-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 458 Latvia TIAS Jan. Hr block e file 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. Hr block e file 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. Hr block e file 1, 2001     Malta TIAS Jan. Hr block e file 1, 2011     Mexico TIAS Jan. Hr block e file 1, 1994 1994-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 424 1994-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 489 Protocol TIAS Oct. Hr block e file 26, 1995     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. Hr block e file 1, 1981 1982-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 405 1982-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 427 Netherlands TIAS Jan. Hr block e file 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. Hr block e file 2, 1983 1990-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 274 1990-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 303 Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. Hr block e file 1, 1971 1973-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 669 1973-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 693 Protocol TIAS 10205 Jan. Hr block e file 1, 1982 1982-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 440 1982-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. Hr block e file 1, 1959 1960-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 646 T. Hr block e file D. Hr block e file 6431, 1960-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 755 Philippines TIAS 10417 Jan. Hr block e file 1, 1983 1984-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 384 1984-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 412 Poland TIAS 8486 Jan. Hr block e file 1, 1974 1977-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 416 1977-1 C. Hr block e file B. Hr block e file 427 Portugal TIAS Jan. Hr block e file 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. Hr block e file 1, 1974 1976-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 492 1976-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 504 Russia TIAS Jan. Hr block e file 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. Hr block e file 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. Hr block e file 1, 2002     South Africa TIAS Jan. Hr block e file 1, 1998     Spain TIAS Jan. Hr block e file 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. Hr block e file 1, 2004     Sweden TIAS Jan. Hr block e file 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Hr block e file 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. Hr block e file 1, 1998     Thailand TIAS Jan. Hr block e file 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. Hr block e file 1, 1970 1971-2 C. Hr block e file B. Hr block e file 479   Tunisia TIAS Jan. Hr block e file 1, 1990     Turkey TIAS Jan. Hr block e file 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. Hr block e file 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. Hr block e file 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. Hr block e file 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. Hr block e file 3The U. Hr block e file S. Hr block e file -U. Hr block e file S. Hr block e file S. Hr block e file R. Hr block e file income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. Hr block e file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications