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How To Fill Out A 1040x Form For The Irs

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How To Fill Out A 1040x Form For The Irs

How to fill out a 1040x form for the irs Internal Revenue Bulletin:  2012-14  April 2, 2012  Rev. How to fill out a 1040x form for the irs Proc. How to fill out a 1040x form for the irs 2012-23 Table of Contents SECTION 1. How to fill out a 1040x form for the irs PURPOSE SECTION 2. How to fill out a 1040x form for the irs BACKGROUND SECTION 3. How to fill out a 1040x form for the irs SCOPE SECTION 4. How to fill out a 1040x form for the irs APPLICATION. How to fill out a 1040x form for the irs 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. How to fill out a 1040x form for the irs SECTION 5. How to fill out a 1040x form for the irs EFFECTIVE DATE SECTION 6. How to fill out a 1040x form for the irs DRAFTING INFORMATION SECTION 1. How to fill out a 1040x form for the irs PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2012, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2012, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. How to fill out a 1040x form for the irs The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. How to fill out a 1040x form for the irs SECTION 2. How to fill out a 1040x form for the irs BACKGROUND . How to fill out a 1040x form for the irs 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. How to fill out a 1040x form for the irs For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. How to fill out a 1040x form for the irs The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. How to fill out a 1040x form for the irs This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs 02 Section 401(a) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, Pub. How to fill out a 1040x form for the irs L. How to fill out a 1040x form for the irs No. How to fill out a 1040x form for the irs 111-312, 124 Stat. How to fill out a 1040x form for the irs 3296 (Dec. How to fill out a 1040x form for the irs 17, 2010) (the “Act”) extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2013, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2013. How to fill out a 1040x form for the irs Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). How to fill out a 1040x form for the irs Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. How to fill out a 1040x form for the irs Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2010, that is round 2 extension property (as defined in § 168(k)(4)(I)(iv)). How to fill out a 1040x form for the irs Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. How to fill out a 1040x form for the irs This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2012 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. How to fill out a 1040x form for the irs The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. How to fill out a 1040x form for the irs Under § 1. How to fill out a 1040x form for the irs 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. How to fill out a 1040x form for the irs One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. How to fill out a 1040x form for the irs Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. How to fill out a 1040x form for the irs SECTION 3. How to fill out a 1040x form for the irs SCOPE . How to fill out a 1040x form for the irs 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. How to fill out a 1040x form for the irs 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2012, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs 02 The tables in section 4. How to fill out a 1040x form for the irs 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2012. How to fill out a 1040x form for the irs Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. How to fill out a 1040x form for the irs See Rev. How to fill out a 1040x form for the irs Proc. How to fill out a 1040x form for the irs 2007-30, 2007-1 C. How to fill out a 1040x form for the irs B. How to fill out a 1040x form for the irs 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007; Rev. How to fill out a 1040x form for the irs Proc. How to fill out a 1040x form for the irs 2008-22, 2008-1 C. How to fill out a 1040x form for the irs B. How to fill out a 1040x form for the irs 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. How to fill out a 1040x form for the irs Proc. How to fill out a 1040x form for the irs 2009-24, 2009-17 I. How to fill out a 1040x form for the irs R. How to fill out a 1040x form for the irs B. How to fill out a 1040x form for the irs 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; Rev. How to fill out a 1040x form for the irs Proc. How to fill out a 1040x form for the irs 2010-18, 2010-9 I. How to fill out a 1040x form for the irs R. How to fill out a 1040x form for the irs B. How to fill out a 1040x form for the irs 427, as amplified and modified by section 4. How to fill out a 1040x form for the irs 03 of Rev. How to fill out a 1040x form for the irs Proc. How to fill out a 1040x form for the irs 2011-21, 2011-12 I. How to fill out a 1040x form for the irs R. How to fill out a 1040x form for the irs B. How to fill out a 1040x form for the irs 560, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010; and Rev. How to fill out a 1040x form for the irs Proc. How to fill out a 1040x form for the irs 2011-21, for passenger automobiles first leased during calendar year 2011. How to fill out a 1040x form for the irs SECTION 4. How to fill out a 1040x form for the irs APPLICATION . How to fill out a 1040x form for the irs 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. How to fill out a 1040x form for the irs (1) Amount of the inflation adjustment. How to fill out a 1040x form for the irs (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). How to fill out a 1040x form for the irs Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. How to fill out a 1040x form for the irs Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. How to fill out a 1040x form for the irs The new car component of the CPI was 115. How to fill out a 1040x form for the irs 2 for October 1987 and 143. How to fill out a 1040x form for the irs 419 for October 2011. How to fill out a 1040x form for the irs The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 28. How to fill out a 1040x form for the irs 219. How to fill out a 1040x form for the irs Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 24. How to fill out a 1040x form for the irs 5 percent (28. How to fill out a 1040x form for the irs 219/115. How to fill out a 1040x form for the irs 2 x 100%). How to fill out a 1040x form for the irs The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. How to fill out a 1040x form for the irs 245, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2012. How to fill out a 1040x form for the irs This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2012. How to fill out a 1040x form for the irs (b) Trucks and vans. How to fill out a 1040x form for the irs To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2012, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. How to fill out a 1040x form for the irs The new truck component of the CPI was 112. How to fill out a 1040x form for the irs 4 for October 1987 and 146. How to fill out a 1040x form for the irs 607 for October 2011. How to fill out a 1040x form for the irs The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 34. How to fill out a 1040x form for the irs 207. How to fill out a 1040x form for the irs Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for trucks and vans is 30. How to fill out a 1040x form for the irs 43 percent (34. How to fill out a 1040x form for the irs 207/112. How to fill out a 1040x form for the irs 4 x 100%). How to fill out a 1040x form for the irs The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. How to fill out a 1040x form for the irs 3043, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. How to fill out a 1040x form for the irs This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2012. How to fill out a 1040x form for the irs (2) Amount of the limitation. How to fill out a 1040x form for the irs Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2012. How to fill out a 1040x form for the irs Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. How to fill out a 1040x form for the irs Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. How to fill out a 1040x form for the irs REV. How to fill out a 1040x form for the irs PROC. How to fill out a 1040x form for the irs 2012-23 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. How to fill out a 1040x form for the irs PROC. How to fill out a 1040x form for the irs 2012-23 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 REV. How to fill out a 1040x form for the irs PROC. How to fill out a 1040x form for the irs 2012-23 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. How to fill out a 1040x form for the irs PROC. How to fill out a 1040x form for the irs 2012-23 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 . How to fill out a 1040x form for the irs 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. How to fill out a 1040x form for the irs A taxpayer must follow the procedures in § 1. How to fill out a 1040x form for the irs 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2012. How to fill out a 1040x form for the irs In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. How to fill out a 1040x form for the irs REV. How to fill out a 1040x form for the irs PROC. How to fill out a 1040x form for the irs 2012-23 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 2 4 5 6 8 19,000 19,500 2 4 7 7 9 19,500 20,000 2 5 8 8 10 20,000 20,500 3 5 9 10 11 20,500 21,000 3 6 9 12 12 21,000 21,500 3 7 10 12 14 21,500 22,000 3 8 11 13 16 22,000 23,000 4 8 13 15 17 23,000 24,000 4 10 15 17 20 24,000 25,000 5 11 17 19 23 25,000 26,000 6 12 19 21 26 26,000 27,000 6 14 20 24 28 27,000 28,000 7 15 22 26 31 28,000 29,000 7 16 25 28 33 29,000 30,000 8 18 25 32 35 30,000 31,000 9 19 27 34 38 31,000 32,000 9 20 30 36 41 32,000 33,000 10 21 32 38 43 33,000 34,000 10 23 33 41 46 34,000 35,000 11 24 35 43 49 35,000 36,000 12 25 37 45 52 36,000 37,000 12 27 39 47 54 37,000 38,000 13 28 41 49 57 38,000 39,000 13 29 43 52 59 39,000 40,000 14 30 45 54 62 40,000 41,000 14 32 47 56 65 41,000 42,000 15 33 49 58 68 42,000 43,000 16 34 51 61 70 43,000 44,000 16 36 52 63 73 44,000 45,000 17 37 54 66 75 45,000 46,000 17 38 57 67 78 46,000 47,000 18 39 59 70 80 47,000 48,000 19 40 61 72 83 48,000 49,000 19 42 62 75 86 49,000 50,000 20 43 64 77 89 50,000 51,000 20 45 66 79 91 51,000 52,000 21 46 68 81 94 52,000 53,000 21 47 70 84 96 53,000 54,000 22 48 72 86 99 54,000 55,000 23 49 74 88 102 55,000 56,000 23 51 76 90 104 56,000 57,000 24 52 78 92 107 57,000 58,000 24 54 79 95 110 58,000 59,000 25 55 81 97 113 59,000 60,000 26 56 83 100 115 60,000 62,000 26 58 86 103 119 62,000 64,000 28 60 90 108 124 64,000 66,000 29 63 94 112 129 66,000 68,000 30 66 97 117 135 68,000 70,000 31 68 102 121 140 70,000 72,000 32 71 105 126 145 72,000 74,000 33 74 109 130 151 74,000 76,000 35 76 113 135 156 76,000 78,000 36 78 117 140 161 78,000 80,000 37 81 120 145 166 80,000 85,000 39 86 127 152 176 85,000 90,000 42 92 137 163 189 90,000 95,000 45 98 147 175 202 95,000 100,000 48 105 155 187 215 100,000 110,000 52 115 170 203 235 110,000 120,000 58 127 189 227 262 120,000 130,000 64 140 208 250 288 130,000 140,000 70 153 227 272 315 140,000 150,000 75 166 246 296 340 150,000 160,000 81 179 265 318 368 160,000 170,000 87 192 284 341 394 170,000 180,000 93 204 304 364 420 180,000 190,000 99 217 323 387 446 190,000 200,000 105 230 342 409 473 200,000 210,000 111 243 361 432 499 210,000 220,000 116 256 380 455 526 220,000 230,000 122 269 399 478 552 230,000 240,000 128 282 418 501 578 240,000 and up 134 294 437 524 605 REV. How to fill out a 1040x form for the irs PROC. How to fill out a 1040x form for the irs 2012-23 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $19,000 $19,500 1 4 5 6 7 19,500 20,000 2 4 6 7 9 20,000 20,500 2 5 7 8 10 20,500 21,000 2 5 8 10 11 21,000 21,500 3 6 9 10 13 21,500 22,000 3 6 10 12 14 22,000 23,000 3 8 11 14 15 23,000 24,000 4 9 13 16 18 24,000 25,000 4 10 15 19 21 25,000 26,000 5 11 17 21 24 26,000 27,000 6 12 19 23 26 27,000 28,000 6 14 21 25 29 28,000 29,000 7 15 23 27 32 29,000 30,000 7 17 24 30 34 30,000 31,000 8 18 26 32 37 31,000 32,000 9 19 28 34 40 32,000 33,000 9 20 31 36 42 33,000 34,000 10 21 33 39 44 34,000 35,000 10 23 34 41 48 35,000 36,000 11 24 36 44 50 36,000 37,000 12 25 38 46 53 37,000 38,000 12 27 40 48 55 38,000 39,000 13 28 42 50 58 39,000 40,000 13 29 44 53 60 40,000 41,000 14 31 45 55 63 41,000 42,000 14 32 48 57 66 42,000 43,000 15 33 50 59 69 43,000 44,000 16 34 52 61 72 44,000 45,000 16 36 53 64 74 45,000 46,000 17 37 55 66 77 46,000 47,000 17 38 58 68 79 47,000 48,000 18 40 59 70 82 48,000 49,000 19 41 61 73 84 49,000 50,000 19 42 63 75 87 50,000 51,000 20 43 65 78 89 51,000 52,000 20 45 66 80 93 52,000 53,000 21 46 68 83 95 53,000 54,000 21 48 70 84 98 54,000 55,000 22 49 72 87 100 55,000 56,000 23 50 74 89 103 56,000 57,000 23 51 76 92 105 57,000 58,000 24 52 78 94 108 58,000 59,000 24 54 80 96 111 59,000 60,000 25 55 82 98 114 60,000 62,000 26 57 85 101 118 62,000 64,000 27 60 88 106 123 64,000 66,000 28 62 93 110 128 66,000 68,000 29 65 96 115 134 68,000 70,000 30 67 100 120 139 70,000 72,000 32 70 103 125 144 72,000 74,000 33 72 108 129 149 74,000 76,000 34 75 111 134 155 76,000 78,000 35 78 115 138 160 78,000 80,000 36 80 119 143 165 80,000 85,000 38 85 125 151 175 85,000 90,000 41 91 135 163 187 90,000 95,000 44 98 144 174 201 95,000 100,000 47 104 154 185 214 100,000 110,000 52 113 169 202 234 110,000 120,000 57 127 187 225 261 120,000 130,000 63 139 207 248 287 130,000 140,000 69 152 226 271 313 140,000 150,000 75 165 245 294 339 150,000 160,000 81 178 264 316 366 160,000 170,000 87 190 283 340 392 170,000 180,000 92 204 302 362 419 180,000 190,000 98 216 322 385 445 190,000 200,000 104 229 340 409 471 200,000 210,000 110 242 359 431 498 210,000 220,000 116 255 378 454 524 220,000 230,000 122 267 398 477 551 230,000 240,000 127 281 416 500 577 240,000 and up 133 294 435 523 603 SECTION 5. How to fill out a 1040x form for the irs EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2012. How to fill out a 1040x form for the irs SECTION 6. How to fill out a 1040x form for the irs DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. How to fill out a 1040x form for the irs Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). How to fill out a 1040x form for the irs For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. How to fill out a 1040x form for the irs Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). How to fill out a 1040x form for the irs Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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The How To Fill Out A 1040x Form For The Irs

How to fill out a 1040x form for the irs 19. How to fill out a 1040x form for the irs   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. How to fill out a 1040x form for the irs Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. How to fill out a 1040x form for the irs Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. How to fill out a 1040x form for the irs Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. How to fill out a 1040x form for the irs Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. How to fill out a 1040x form for the irs La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. How to fill out a 1040x form for the irs Tabla 19-1. How to fill out a 1040x form for the irs Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. How to fill out a 1040x form for the irs Consulte el texto para más detalles. How to fill out a 1040x form for the irs Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. How to fill out a 1040x form for the irs Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. How to fill out a 1040x form for the irs Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. How to fill out a 1040x form for the irs Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. How to fill out a 1040x form for the irs Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. How to fill out a 1040x form for the irs Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. How to fill out a 1040x form for the irs Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. How to fill out a 1040x form for the irs Un plan calificado proporcionado por un empleador. How to fill out a 1040x form for the irs Excepciones. How to fill out a 1040x form for the irs   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. How to fill out a 1040x form for the irs Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. How to fill out a 1040x form for the irs Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). How to fill out a 1040x form for the irs Plazo razonable. How to fill out a 1040x form for the irs   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. How to fill out a 1040x form for the irs   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. How to fill out a 1040x form for the irs Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. How to fill out a 1040x form for the irs   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. How to fill out a 1040x form for the irs Período académico. How to fill out a 1040x form for the irs   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. How to fill out a 1040x form for the irs En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. How to fill out a 1040x form for the irs Estudiante que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. How to fill out a 1040x form for the irs Matriculado por lo menos a medio tiempo. How to fill out a 1040x form for the irs   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. How to fill out a 1040x form for the irs   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. How to fill out a 1040x form for the irs No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. How to fill out a 1040x form for the irs Pariente. How to fill out a 1040x form for the irs   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. How to fill out a 1040x form for the irs Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. How to fill out a 1040x form for the irs ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. How to fill out a 1040x form for the irs ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs Plan calificado proporcionado por un empleador. How to fill out a 1040x form for the irs   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. How to fill out a 1040x form for the irs Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. How to fill out a 1040x form for the irs Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. How to fill out a 1040x form for the irs Alojamiento y comida. How to fill out a 1040x form for the irs Libros, materiales y equipo. How to fill out a 1040x form for the irs Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). How to fill out a 1040x form for the irs Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. How to fill out a 1040x form for the irs Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. How to fill out a 1040x form for the irs Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. How to fill out a 1040x form for the irs   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. How to fill out a 1040x form for the irs   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. How to fill out a 1040x form for the irs   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. How to fill out a 1040x form for the irs La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. How to fill out a 1040x form for the irs    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. How to fill out a 1040x form for the irs   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). How to fill out a 1040x form for the irs Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. How to fill out a 1040x form for the irs Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs Costo originario del préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. How to fill out a 1040x form for the irs Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs Intereses capitalizados. How to fill out a 1040x form for the irs    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs Intereses sobre líneas de crédito rotativas. How to fill out a 1040x form for the irs   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. How to fill out a 1040x form for the irs Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. How to fill out a 1040x form for the irs Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. How to fill out a 1040x form for the irs   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. How to fill out a 1040x form for the irs Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. How to fill out a 1040x form for the irs Pagos de intereses voluntarios. How to fill out a 1040x form for the irs   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. How to fill out a 1040x form for the irs Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. How to fill out a 1040x form for the irs Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. How to fill out a 1040x form for the irs Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. How to fill out a 1040x form for the irs Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. How to fill out a 1040x form for the irs Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. How to fill out a 1040x form for the irs Intereses pagados por otros. How to fill out a 1040x form for the irs   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. How to fill out a 1040x form for the irs No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). How to fill out a 1040x form for the irs ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. How to fill out a 1040x form for the irs Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). How to fill out a 1040x form for the irs No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). How to fill out a 1040x form for the irs Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. How to fill out a 1040x form for the irs No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. How to fill out a 1040x form for the irs Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. How to fill out a 1040x form for the irs Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. How to fill out a 1040x form for the irs No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. How to fill out a 1040x form for the irs Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. How to fill out a 1040x form for the irs Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). How to fill out a 1040x form for the irs No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. How to fill out a 1040x form for the irs Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . How to fill out a 1040x form for the irs La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. How to fill out a 1040x form for the irs La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. How to fill out a 1040x form for the irs Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. How to fill out a 1040x form for the irs Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. How to fill out a 1040x form for the irs ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. How to fill out a 1040x form for the irs Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. How to fill out a 1040x form for the irs Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . How to fill out a 1040x form for the irs La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . How to fill out a 1040x form for the irs Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. How to fill out a 1040x form for the irs Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. How to fill out a 1040x form for the irs Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. How to fill out a 1040x form for the irs Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). How to fill out a 1040x form for the irs Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. How to fill out a 1040x form for the irs Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. How to fill out a 1040x form for the irs S. How to fill out a 1040x form for the irs Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. How to fill out a 1040x form for the irs No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. How to fill out a 1040x form for the irs Tabla 19-2. How to fill out a 1040x form for the irs Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. How to fill out a 1040x form for the irs Consulte el texto de este capítulo para más detalles. How to fill out a 1040x form for the irs Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. How to fill out a 1040x form for the irs ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. How to fill out a 1040x form for the irs ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. How to fill out a 1040x form for the irs ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. How to fill out a 1040x form for the irs Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. How to fill out a 1040x form for the irs Pagos hechos con fondos de un préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. How to fill out a 1040x form for the irs Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. How to fill out a 1040x form for the irs Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). How to fill out a 1040x form for the irs   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). How to fill out a 1040x form for the irs Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs Institución de educación que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. How to fill out a 1040x form for the irs Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. How to fill out a 1040x form for the irs La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. How to fill out a 1040x form for the irs Período académico. How to fill out a 1040x form for the irs   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. How to fill out a 1040x form for the irs Gastos relacionados. How to fill out a 1040x form for the irs   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. How to fill out a 1040x form for the irs Gastos pagados por adelantado. How to fill out a 1040x form for the irs   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. How to fill out a 1040x form for the irs Vea Período académico, anteriormente. How to fill out a 1040x form for the irs Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. How to fill out a 1040x form for the irs No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. How to fill out a 1040x form for the irs Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. How to fill out a 1040x form for the irs Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). How to fill out a 1040x form for the irs En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. How to fill out a 1040x form for the irs Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). How to fill out a 1040x form for the irs Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. How to fill out a 1040x form for the irs Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. How to fill out a 1040x form for the irs Ajustes a los gastos de estudios calificados. How to fill out a 1040x form for the irs   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. How to fill out a 1040x form for the irs El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. How to fill out a 1040x form for the irs Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. How to fill out a 1040x form for the irs Vea Período académico, anteriormente. How to fill out a 1040x form for the irs   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. How to fill out a 1040x form for the irs   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. How to fill out a 1040x form for the irs Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. How to fill out a 1040x form for the irs La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). How to fill out a 1040x form for the irs   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. How to fill out a 1040x form for the irs Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. How to fill out a 1040x form for the irs Reembolsos. How to fill out a 1040x form for the irs   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. How to fill out a 1040x form for the irs Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. How to fill out a 1040x form for the irs Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. How to fill out a 1040x form for the irs Reembolsos recibidos en 2013. How to fill out a 1040x form for the irs   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. How to fill out a 1040x form for the irs Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. How to fill out a 1040x form for the irs   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. How to fill out a 1040x form for the irs Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. How to fill out a 1040x form for the irs   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. How to fill out a 1040x form for the irs Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. How to fill out a 1040x form for the irs   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). How to fill out a 1040x form for the irs Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. How to fill out a 1040x form for the irs Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. How to fill out a 1040x form for the irs   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. How to fill out a 1040x form for the irs   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. How to fill out a 1040x form for the irs El uso de dinero no se restringe. How to fill out a 1040x form for the irs Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. How to fill out a 1040x form for the irs Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. How to fill out a 1040x form for the irs Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. How to fill out a 1040x form for the irs   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. How to fill out a 1040x form for the irs No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. How to fill out a 1040x form for the irs Cuotas íntegras o en conjunto. How to fill out a 1040x form for the irs   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. How to fill out a 1040x form for the irs Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. How to fill out a 1040x form for the irs La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. How to fill out a 1040x form for the irs Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). How to fill out a 1040x form for the irs Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. How to fill out a 1040x form for the irs La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. How to fill out a 1040x form for the irs Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. How to fill out a 1040x form for the irs Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. How to fill out a 1040x form for the irs Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. How to fill out a 1040x form for the irs Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. How to fill out a 1040x form for the irs Tabla 19-3. How to fill out a 1040x form for the irs Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. How to fill out a 1040x form for the irs Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs Y. How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs ENTONCES. How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs . How to fill out a 1040x form for the irs reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. How to fill out a 1040x form for the irs Su dependiente no puede tomar la deducción. How to fill out a 1040x form for the irs reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. How to fill out a 1040x form for the irs no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. How to fill out a 1040x form for the irs no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. How to fill out a 1040x form for the irs Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. How to fill out a 1040x form for the irs Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. How to fill out a 1040x form for the irs No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. How to fill out a 1040x form for the irs Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). How to fill out a 1040x form for the irs Educador que reúne los requisitos. How to fill out a 1040x form for the irs   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. How to fill out a 1040x form for the irs Gastos calificados. How to fill out a 1040x form for the irs   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. How to fill out a 1040x form for the irs Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. How to fill out a 1040x form for the irs Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. How to fill out a 1040x form for the irs Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. How to fill out a 1040x form for the irs   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. How to fill out a 1040x form for the irs   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. How to fill out a 1040x form for the irs S. How to fill out a 1040x form for the irs Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. How to fill out a 1040x form for the irs Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. How to fill out a 1040x form for the irs Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. How to fill out a 1040x form for the irs Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. How to fill out a 1040x form for the irs Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. How to fill out a 1040x form for the irs Prev  Up  Next   Home   More Online Publications