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How to fill 1040x 9. How to fill 1040x   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. How to fill 1040x Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. How to fill 1040x Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). How to fill 1040x Depreciación. How to fill 1040x Límites sobre las pérdidas de alquiler. How to fill 1040x Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. How to fill 1040x Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. How to fill 1040x Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. How to fill 1040x Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. How to fill 1040x Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. How to fill 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. How to fill 1040x El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. How to fill 1040x Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. How to fill 1040x Cuándo declarar los ingresos de alquiler. How to fill 1040x   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. How to fill 1040x Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. How to fill 1040x Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. How to fill 1040x   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. How to fill 1040x Alquiler anticipado. How to fill 1040x   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. How to fill 1040x Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. How to fill 1040x Ejemplo. How to fill 1040x Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. How to fill 1040x Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. How to fill 1040x Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. How to fill 1040x Anulación de un contrato de arrendamiento. How to fill 1040x   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. How to fill 1040x Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. How to fill 1040x Gastos pagados por el inquilino. How to fill 1040x   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. How to fill 1040x Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. How to fill 1040x Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. How to fill 1040x Propiedad o servicios. How to fill 1040x   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. How to fill 1040x   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. How to fill 1040x Depósitos de garantía. How to fill 1040x   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. How to fill 1040x Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. How to fill 1040x   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. How to fill 1040x Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. How to fill 1040x Participación parcial. How to fill 1040x   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. How to fill 1040x Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. How to fill 1040x   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. How to fill 1040x Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. How to fill 1040x Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. How to fill 1040x Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. How to fill 1040x También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. How to fill 1040x La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. How to fill 1040x Uso personal de propiedad de alquiler. How to fill 1040x   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. How to fill 1040x Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. How to fill 1040x Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. How to fill 1040x Participación parcial. How to fill 1040x   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. How to fill 1040x Cuándo deducir los gastos de alquiler. How to fill 1040x   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. How to fill 1040x Depreciación. How to fill 1040x   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. How to fill 1040x Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. How to fill 1040x Gastos previos al alquiler. How to fill 1040x   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. How to fill 1040x Alquileres por cobrar. How to fill 1040x   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. How to fill 1040x Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. How to fill 1040x Propiedad desocupada de alquiler. How to fill 1040x   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. How to fill 1040x Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. How to fill 1040x Desocupada mientras está en venta. How to fill 1040x   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. How to fill 1040x Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. How to fill 1040x Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. How to fill 1040x Mejoras. How to fill 1040x   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. How to fill 1040x Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. How to fill 1040x Mejoramientos. How to fill 1040x   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. How to fill 1040x Restauración. How to fill 1040x   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. How to fill 1040x Adaptación. How to fill 1040x   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. How to fill 1040x Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. How to fill 1040x Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. How to fill 1040x Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. How to fill 1040x Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. How to fill 1040x Primas de seguro pagadas por anticipado. How to fill 1040x   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. How to fill 1040x No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. How to fill 1040x Honorarios legales y otros honorarios profesionales. How to fill 1040x   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). How to fill 1040x Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. How to fill 1040x También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. How to fill 1040x Impuestos sobre beneficios locales. How to fill 1040x   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. How to fill 1040x Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. How to fill 1040x No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. How to fill 1040x Gastos de transporte local. How to fill 1040x    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. How to fill 1040x Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. How to fill 1040x Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. How to fill 1040x   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. How to fill 1040x Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. How to fill 1040x 5 centavos por milla. How to fill 1040x Para más información, vea el capítulo 26. How to fill 1040x    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. How to fill 1040x Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. How to fill 1040x Alquiler de equipo. How to fill 1040x   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. How to fill 1040x Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. How to fill 1040x De ser así, usted no puede deducir estos pagos. How to fill 1040x Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. How to fill 1040x Alquiler de propiedad. How to fill 1040x   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. How to fill 1040x Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. How to fill 1040x Gastos de viaje. How to fill 1040x   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. How to fill 1040x Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. How to fill 1040x Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. How to fill 1040x Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. How to fill 1040x Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. How to fill 1040x    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. How to fill 1040x   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. How to fill 1040x Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. How to fill 1040x Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. How to fill 1040x No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. How to fill 1040x Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. How to fill 1040x Ejemplo. How to fill 1040x Su año tributario es el año natural. How to fill 1040x Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. How to fill 1040x Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. How to fill 1040x A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. How to fill 1040x Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. How to fill 1040x Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). How to fill 1040x También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. How to fill 1040x No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. How to fill 1040x Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. How to fill 1040x Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. How to fill 1040x No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. How to fill 1040x Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. How to fill 1040x Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. How to fill 1040x Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. How to fill 1040x Cómo dividir los gastos. How to fill 1040x   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. How to fill 1040x Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. How to fill 1040x Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. How to fill 1040x Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. How to fill 1040x Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. How to fill 1040x No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. How to fill 1040x Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. How to fill 1040x Dónde se anota la deducción. How to fill 1040x   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. How to fill 1040x Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. How to fill 1040x   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). How to fill 1040x Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. How to fill 1040x Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. How to fill 1040x Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. How to fill 1040x Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. How to fill 1040x Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. How to fill 1040x Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. How to fill 1040x Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. How to fill 1040x Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. How to fill 1040x Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. How to fill 1040x Unidad habitable. How to fill 1040x    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. How to fill 1040x Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. How to fill 1040x Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. How to fill 1040x    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. How to fill 1040x La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. How to fill 1040x Ejemplo. How to fill 1040x Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. How to fill 1040x Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. How to fill 1040x La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. How to fill 1040x Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. How to fill 1040x Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. How to fill 1040x Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. How to fill 1040x Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. How to fill 1040x Ejemplo. How to fill 1040x Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). How to fill 1040x Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. How to fill 1040x La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. How to fill 1040x La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). How to fill 1040x La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. How to fill 1040x Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). How to fill 1040x Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. How to fill 1040x El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. How to fill 1040x Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). How to fill 1040x El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). How to fill 1040x Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. How to fill 1040x Nota. How to fill 1040x Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. How to fill 1040x Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. How to fill 1040x Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. How to fill 1040x Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. How to fill 1040x Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. How to fill 1040x Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. How to fill 1040x Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. How to fill 1040x Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. How to fill 1040x Precio justo de alquiler. How to fill 1040x   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. How to fill 1040x El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. How to fill 1040x   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. How to fill 1040x En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. How to fill 1040x ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). How to fill 1040x Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. How to fill 1040x Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. How to fill 1040x La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. How to fill 1040x ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. How to fill 1040x ). How to fill 1040x Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. How to fill 1040x Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. How to fill 1040x Vivienda principal. How to fill 1040x   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. How to fill 1040x Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. How to fill 1040x   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). How to fill 1040x Donación del uso de propiedad. How to fill 1040x   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. How to fill 1040x Ejemplos. How to fill 1040x   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. How to fill 1040x Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. How to fill 1040x El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. How to fill 1040x Nadie usó el condominio como vivienda principal. How to fill 1040x Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. How to fill 1040x Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. How to fill 1040x Ejemplo 2. How to fill 1040x Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. How to fill 1040x Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. How to fill 1040x Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. How to fill 1040x Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. How to fill 1040x Ejemplo 3. How to fill 1040x Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. How to fill 1040x Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. How to fill 1040x La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. How to fill 1040x El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. How to fill 1040x Ejemplo 4. How to fill 1040x Usted le alquila su casa de playa a Josué. How to fill 1040x Josué le alquila a usted su casa en las montañas. How to fill 1040x Cada uno paga un precio justo de alquiler. How to fill 1040x Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. How to fill 1040x Días usados para reparaciones y mantenimiento. How to fill 1040x   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. How to fill 1040x No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. How to fill 1040x Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. How to fill 1040x   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. How to fill 1040x No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. How to fill 1040x Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. How to fill 1040x Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. How to fill 1040x Ejemplos. How to fill 1040x   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. How to fill 1040x Ejemplo 1. How to fill 1040x Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. How to fill 1040x Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. How to fill 1040x Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). How to fill 1040x Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. How to fill 1040x En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. How to fill 1040x El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. How to fill 1040x Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. How to fill 1040x El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). How to fill 1040x Ejemplo 2. How to fill 1040x Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). How to fill 1040x Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. How to fill 1040x Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. How to fill 1040x El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. How to fill 1040x Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). How to fill 1040x Ejemplo 3. How to fill 1040x Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. How to fill 1040x Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. How to fill 1040x Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. How to fill 1040x De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. How to fill 1040x Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). How to fill 1040x Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. How to fill 1040x Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. How to fill 1040x Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. How to fill 1040x Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). How to fill 1040x Uso de alquiler mínimo. How to fill 1040x   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. How to fill 1040x Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. How to fill 1040x Límite sobre las deducciones. How to fill 1040x   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. How to fill 1040x En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. How to fill 1040x Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. How to fill 1040x Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. How to fill 1040x Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. How to fill 1040x   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. How to fill 1040x Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. How to fill 1040x   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. How to fill 1040x Propiedad usada para fines personales. How to fill 1040x   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. How to fill 1040x Propiedad no usada como vivienda. How to fill 1040x   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. How to fill 1040x Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . How to fill 1040x Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. How to fill 1040x   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. How to fill 1040x Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. How to fill 1040x Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. How to fill 1040x   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). How to fill 1040x No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. How to fill 1040x Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). How to fill 1040x Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. How to fill 1040x Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. How to fill 1040x   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. How to fill 1040x Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . How to fill 1040x Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. How to fill 1040x   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. How to fill 1040x No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. How to fill 1040x   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. How to fill 1040x Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. How to fill 1040x Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. How to fill 1040x Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. How to fill 1040x Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. How to fill 1040x No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. How to fill 1040x Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. How to fill 1040x La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. How to fill 1040x Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. How to fill 1040x Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. How to fill 1040x Impuesto mínimo alternativo. How to fill 1040x   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. How to fill 1040x La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). How to fill 1040x Declaración de la cantidad correcta de depreciación. How to fill 1040x   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. How to fill 1040x Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. How to fill 1040x   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. How to fill 1040x S. How to fill 1040x Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. How to fill 1040x Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. How to fill 1040x Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. How to fill 1040x Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. How to fill 1040x   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. How to fill 1040x En algunos casos, puede recibir autorización automática. How to fill 1040x Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. How to fill 1040x Terreno. How to fill 1040x   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. How to fill 1040x Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. How to fill 1040x Información adicional. How to fill 1040x   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. How to fill 1040x Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. How to fill 1040x Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. How to fill 1040x Reglas sobre el monto de riesgo. How to fill 1040x Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. How to fill 1040x Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. How to fill 1040x Límites sobre las actividades pasivas. How to fill 1040x Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. How to fill 1040x Sin embargo, existen excepciones. How to fill 1040x Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. How to fill 1040x Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. How to fill 1040x Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. How to fill 1040x Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. How to fill 1040x Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. How to fill 1040x Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. How to fill 1040x En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. How to fill 1040x Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. How to fill 1040x    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. How to fill 1040x Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. How to fill 1040x Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. How to fill 1040x Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. How to fill 1040x   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. How to fill 1040x    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. How to fill 1040x Agentes de bienes raíces. How to fill 1040x   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. How to fill 1040x Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. How to fill 1040x Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. How to fill 1040x Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. How to fill 1040x En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. How to fill 1040x Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. How to fill 1040x Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. How to fill 1040x De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. How to fill 1040x Participación activa. How to fill 1040x   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). How to fill 1040x Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. How to fill 1040x Descuento especial máximo. How to fill 1040x   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. How to fill 1040x   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. How to fill 1040x Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. How to fill 1040x   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. How to fill 1040x Información adicional. How to fill 1040x   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. How to fill 1040x Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). How to fill 1040x Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. How to fill 1040x Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. How to fill 1040x Prestación de servicios sustanciales. How to fill 1040x   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. How to fill 1040x Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. How to fill 1040x Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. How to fill 1040x Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). How to fill 1040x    Use el Formulario 1065, U. How to fill 1040x S. How to fill 1040x Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). How to fill 1040x Empresa conjunta que reúne los requisitos. How to fill 1040x   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. How to fill 1040x En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. How to fill 1040x Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. How to fill 1040x Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. How to fill 1040x    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. How to fill 1040x Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). How to fill 1040x Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. How to fill 1040x En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). How to fill 1040x Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. How to fill 1040x , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). How to fill 1040x Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. How to fill 1040x Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. How to fill 1040x Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. How to fill 1040x Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. How to fill 1040x No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. How to fill 1040x En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. How to fill 1040x Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. How to fill 1040x Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. How to fill 1040x Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. How to fill 1040x Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. How to fill 1040x También vea la Publicación 925, en inglés. How to fill 1040x Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. How to fill 1040x Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. How to fill 1040x La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. How to fill 1040x Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. How to fill 1040x También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). How to fill 1040x Hoja de Trabajo 9-1. How to fill 1040x Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . How to fill 1040x ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. How to fill 1040x Porcentaje del Uso de Alquiler A. How to fill 1040x Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. How to fill 1040x       B. How to fill 1040x Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. How to fill 1040x       C. How to fill 1040x Número total de días de uso de alquiler. How to fill 1040x Reste la línea B de la línea A C. How to fill 1040x       D. How to fill 1040x Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. How to fill 1040x       E. How to fill 1040x Total de días de uso de alquiler y de uso personal. How to fill 1040x Sume las líneas C y D E. How to fill 1040x       F. How to fill 1040x Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. How to fill 1040x Divida la línea C por la línea E     F. How to fill 1040x   PARTE II. How to fill 1040x Gastos de Alquiler Permisibles 1. How to fill 1040x Anote los alquileres recibidos 1. How to fill 1040x   2a. How to fill 1040x Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. How to fill 1040x       b. How to fill 1040x Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. How to fill 1040x       c. How to fill 1040x Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. How to fill 1040x       d. How to fill 1040x Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. How to fill 1040x       e. How to fill 1040x Gastos de alquiler totalmente deducibles. How to fill 1040x Sume las líneas 2a a 2d. How to fill 1040x Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. How to fill 1040x   3. How to fill 1040x Reste la línea 2e de la línea 1. How to fill 1040x Si es cero o menos, anote −0− 3. How to fill 1040x   4a. How to fill 1040x Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. How to fill 1040x       b. How to fill 1040x Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. How to fill 1040x       c. How to fill 1040x Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. How to fill 1040x       d. How to fill 1040x Sume las líneas 4a a 4c d. How to fill 1040x       e. How to fill 1040x Gastos permisibles. How to fill 1040x Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. How to fill 1040x   5. How to fill 1040x Reste la línea 4e de la línea 3. How to fill 1040x Si es cero o menos, anote −0− 5. How to fill 1040x   6a. How to fill 1040x Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. How to fill 1040x       b. How to fill 1040x Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. How to fill 1040x       c. How to fill 1040x Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. How to fill 1040x       d. How to fill 1040x Sume las líneas 6a a 6c d. How to fill 1040x       e. How to fill 1040x Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. How to fill 1040x Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. How to fill 1040x   PARTE III. How to fill 1040x Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. How to fill 1040x Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. How to fill 1040x Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. How to fill 1040x   b. How to fill 1040x Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. How to fill 1040x  Reste la línea 6e de la línea 6d b. How to fill 1040x   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. How to fill 1040x Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. How to fill 1040x Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. How to fill 1040x Línea 2a. How to fill 1040x Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. How to fill 1040x No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. How to fill 1040x Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. How to fill 1040x Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. How to fill 1040x Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. How to fill 1040x   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. How to fill 1040x Vea las Instrucciones del Anexo A. How to fill 1040x No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. How to fill 1040x Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. How to fill 1040x Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. How to fill 1040x   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. How to fill 1040x En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. How to fill 1040x Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. How to fill 1040x           Línea 2c. How to fill 1040x Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. How to fill 1040x Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. How to fill 1040x Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. How to fill 1040x En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. How to fill 1040x Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. How to fill 1040x   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. How to fill 1040x En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. How to fill 1040x           Línea 2d. How to fill 1040x Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. How to fill 1040x Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. How to fill 1040x También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. How to fill 1040x           Línea 2e. How to fill 1040x Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. How to fill 1040x Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. How to fill 1040x           Línea 4b. How to fill 1040x En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. How to fill 1040x Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. How to fill 1040x No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). How to fill 1040x           Línea 4e. How to fill 1040x Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. How to fill 1040x *           Línea 6a. How to fill 1040x Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. How to fill 1040x   A. How to fill 1040x Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. How to fill 1040x Anote la parte de alquiler de la línea A       C. How to fill 1040x Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. How to fill 1040x Reste la línea C de la línea B. How to fill 1040x Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. How to fill 1040x Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. How to fill 1040x * *Asignación de la deducción limitada. How to fill 1040x Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. How to fill 1040x Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. How to fill 1040x
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Tax Information For Corporations

Abusive Tax Shelters and Transactions
The Internal Revenue Service has a comprehensive strategy in place to combat abusive tax shelters and transactions. This strategy includes guidance on abusive transactions, regulations governing tax shelters, a hotline for taxpayers to use to report abusive technical transactions, and enforcement activity against abusive tax shelter promoters and investors.

Additional Guidance on IRC Section 168(k)(4) Election to Accelerate Research Credits
A taxpayer with a taxable year end of June 30, is allowed the option provided by section 3.02(1)(a)(i)(I) and (II) of Rev. Proc. 2009-16 if such taxpayer files its original federal income tax return for such taxable year on or before March 11, 2009, consistent with the option available to a taxpayer who files its original federal income tax return after March 11, 2009.

Alternative Motor Vehicle Credit
The Alternative Fuel Motor Vehicle Credit was enacted by the Energy Policy Act of 2005 and includes separate credits for four distinct categories of vehicles: Hybrid vehicles, Fuel Cell vehicles, Qualified Alternative Fuel Motor vehicles (QAFMV) and Advanced Lean Burn Technology vehicles. The amount of the potential credit varies by type of vehicle and which of the four credits applies.

Corporate Executive Compliance
The Internal Revenue Service is taking steps to improve tax compliance by corporations and their executive employees. One area of emphasis is executive compensation, for which audit technique guides have been developed for use by agents in examining tax returns filed by corporations and executives.

e-file for Large Business and International (LB&I)
Certain large business and International (LB&I) corporations are required to electronically file their Forms 1120 and 1120S. Other corporations may do so voluntarily. This site provides e-file information for corporations that prepare and transmit their own electronic corporate income tax returns and those that use the services of third party tax professionals.

FASB Interpretation No. 48, "Accounting for Uncertainty in Income Taxes"
FIN 48 is intended to eliminate inconsistency in accounting for uncertain tax positions in financial statements certified in accordance with U.S. GAAP and mandates new rules for recognition, de-recognition, measurement, and disclosure of tax positions.

Fast Track Settlement
The LB&I / Appeals Fast Track Settlement program is a joint effort between the Large Business and International (LB&I) Division and Appeals to use the mediation skills and delegated settlement authority of Appeals to resolve issues while still under LB&I jurisdiction.

Filing Requirements for Filing Status Change (revised 11-15-11)
Guidance for taxpayers requesting to change their filing status from a C Corporation (filing Form 1120) to an S Corporation (filing Form 1120S).

Foreign Account Tax Compliance Act
FATCA will increase information reporting by foreign financial institutions, non-financial foreign entities, and certain U.S. persons holding financial assets outside the United States.

Forms 5471 - Automatic Assessment of Penalties under IRC Section 6038(b)(1)
Beginning January 1, 2009, the Internal Revenue Service Center will automatically assert appropriate penalties on late filed Forms 1120 with Forms 5471 attached. Taxpayers are encouraged to submit delinquent Forms 5471 prior to January 1, 2009.

Form 8806 - Information Return for Acquisition of Control or Substantial Change in Capital Structure
Pursuant to the provisions of Temporary Regulation § 1.6043-4T(a), requiring reporting of certain acquisitions of control and substantial changes in capital structure, corporations can consent to the publication by the IRS of the information from their Form 8806.

Income from Abroad is Taxable
There have been recent reports about the interest of the Internal Revenue Service (IRS) in taxpayers with bank accounts in Liechtenstein. The IRS' interest, however, extends beyond bank accounts in Liechtenstein to financial accounts anywhere in the world. The IRS reminds you to report your worldwide income on your U.S. tax return and lists the possible consequences of hiding income overseas.

Index of Large Business and International (LB&I) Division Industry Overviews
The LB&I Industry Overview Series, designed to provide LB&I employees greater awareness of various industries, contain information on industry background, trends, and terms, accounting principles, information systems, industry operating procedures, government regulatory requirements, significant law and important issues and industry resources.

Industry Issue Resolution Program
The Industry Issue Resolution (IIR) Program resolves frequently disputed or burdensome tax issues. IRS solicits suggestions for issues for the program from taxpayers, representatives and associations.

International Businesses
Provides links to information on a variety of International topics including Tax Treaties, Know-Your-Customer (KYC) Rules, Transfer Pricing and Qualified Intermediaries (QI).

The International Tax Gap
Find resources on this page pertaining to the international tax gap — the difference between the amount of tax that taxpayers should pay and the amount that is paid voluntarily and on time. The tax gap can also be thought of as the sum of non-compliance with the tax law.

Limited Issue Focused Examination (LIFE)
The IRS Large Business and International (LB&I) Division is implementing a new streamlined examination process.

LB&I Technical Resources and Guidance
Coordinated issue papers, Industry Director guidance, audit technique guides and other documents provide technical information and guidance on complex tax law and administrative issues affecting the LB&I division and LB&I taxpayers.

New Identification Number Implemented for Certain Foreign Information Returns
New Identification Number Implemented for Certain Foreign Information Returns

Pre-Filing Agreement Program
The Pre-Filing Agreement Program is expected to reduce taxpayer burden and make more effective use of IRS resources by resolving or eliminating tax controversy earlier in the examination process.

Quality Examination Process
The Quality Examination Process (QEP) is a systematic approach for engaging and involving Large Business and International (LB&I) taxpayers in the tax examination process, from the earliest planning stages through resolution of all issues and completion of the case.

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
If you own a foreign bank account, brokerage account, mutual fund, unit trust, or other financial account, then you may be required to report the account yearly to the Internal Revenue Service.

S Corporations
An eligible domestic corporation can avoid double taxation (once to the shareholders and again to the corporation) by electing to be treated as an S corporation.

Schedule M-3 for Large Business & International (LB&I)
Schedule M-3 is used by certain corporations and partnerships to reconcile financial accounting net income and taxable income. Affected corporations and partnerships are those with assets of $10 million or more that file Form 1120, 1120-PC, 1120-L, 1120S, or 1065. Certain other partnerships filing Form 1065 are also required to use the Schedule M-3.

2008 Changes to Form 1065 - Frequently Asked Questions
Form 1065 has a number of changes for 2008. For example, Schedule B and Schedule K-1 require reporting of ownership percentages. The FAQ page on Form 1065 changes offers helpful examples.

U.S./Germany Tax Treaty Modified to Include Mandatory Arbitration in Certain Circumstances
A new Protocol modifying certain provisions of the income tax treaty between the U.S. and Germany came into force on Dec. 28, 2007. It modifies Article 25 Mutual Agreement Procedure (MAP) to provide for mandatory arbitration of certain cases in the MAP. This announcement provides interim guidance for the “commencement date” for MAP case arbitration until a formal mutual agreement is published.

Uncertain Tax Positions - Schedule UTP
IRS finalized Schedule UTP & instructions for reporting uncertain tax positions by certain corporations.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Mar-2014

The How To Fill 1040x

How to fill 1040x 1. How to fill 1040x   Filing and Paying Business Taxes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Identification NumbersNew EIN. How to fill 1040x Employee. How to fill 1040x Other payee. How to fill 1040x Income TaxDo I Have To File an Income Tax Return? How Do I File? IRS e-file (Electronic Filing) When Is My Tax Return Due? How Do I Pay Income Tax? Self-Employment (SE) TaxHow to become insured under social security. How to fill 1040x Earning credits in 2013 and 2014. How to fill 1040x Employment Taxes Excise Taxes Information ReturnsWaiver of penalties. How to fill 1040x Penalties. How to fill 1040x Introduction This chapter explains the business taxes you may have to pay and the forms you may have to file. How to fill 1040x It also discusses taxpayer identification numbers. How to fill 1040x Table 1-1 lists the benefits of filing electronically. How to fill 1040x Table 1-2 lists the federal taxes you may have to pay, their due dates, and the forms you use to report them. How to fill 1040x Table 1-3 provides checklists that highlight the typical forms and schedules you may need to file if you ever go out of business. How to fill 1040x You may want to get Publication 509, Tax Calendars. How to fill 1040x It has tax calendars that tell you when to file returns and make tax payments. How to fill 1040x Useful Items - You may want to see: Publication 505 Tax Withholding and Estimated Tax Form (and Instructions) 1040 U. How to fill 1040x S. How to fill 1040x Individual Income Tax Return 1040-ES Estimated Tax for Individuals Sch C (Form 1040) Profit or Loss From Business Sch C-EZ (Form 1040) Net Profit From Business Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. How to fill 1040x Identification Numbers This section explains three types of taxpayer identification numbers, who needs them, when to use them, and how to get them. How to fill 1040x Social security number (SSN). How to fill 1040x   Generally, use your SSN as your taxpayer identification number. How to fill 1040x You must put this number on each of your individual income tax forms, such as Form 1040 and its schedules. How to fill 1040x   To apply for an SSN, use Form SS-5, Application for a Social Security Card. How to fill 1040x This form is available at Social Security Administration (SSA) offices or by calling 1-800-772-1213. How to fill 1040x It is also available from the SSA website at www. How to fill 1040x socialsecurity. How to fill 1040x gov. How to fill 1040x Individual taxpayer identification number (ITIN). How to fill 1040x   The IRS will issue an ITIN if you are a nonresident or resident alien and you do not have and are not eligible to get an SSN. How to fill 1040x In general, if you need to obtain an ITIN, you must attach Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with your signed, original, completed tax return and any other required documentation and mail them to the following address. How to fill 1040x  Internal Revenue Service ITIN Operation P. How to fill 1040x O. How to fill 1040x Box 149342 Austin, TX 78714-9342 The exceptions are covered in detail in the instructions for Form W-7. How to fill 1040x If you must include another person's SSN on your return and that person does not have and cannot get an SSN, enter that person's ITIN. How to fill 1040x The application is also available in Spanish. How to fill 1040x The form is available at IRS. How to fill 1040x gov or you can call 1-800-829-3676 to order the form. How to fill 1040x    An ITIN is for tax use only. How to fill 1040x It does not entitle the holder to social security benefits or change the holder's employment or immigration status. How to fill 1040x Employer identification number (EIN). How to fill 1040x   You must also have an EIN to use as a taxpayer identification number if you do either of the following. How to fill 1040x Pay wages to one or more employees. How to fill 1040x File pension or excise tax returns. How to fill 1040x   If you must have an EIN, include it along with your SSN on your Schedule C or C-EZ. How to fill 1040x   You can apply for an EIN: Online by clicking on the Employer ID Numbers (EINs) link at www. How to fill 1040x irs. How to fill 1040x gov/businesses/small. How to fill 1040x The EIN is issued immediately once the application information is validated. How to fill 1040x By telephone at 1-800-829-4933. How to fill 1040x By mailing or faxing Form SS-4, Application for Employer Identification Number. How to fill 1040x New EIN. How to fill 1040x   You may need to get a new EIN if either the form or the ownership of your business changes. How to fill 1040x For more information, see Publication 1635, Understanding Your EIN. How to fill 1040x When you need identification numbers of other persons. How to fill 1040x   In operating your business, you will probably make certain payments you must report on information returns. How to fill 1040x These payments are discussed under Information Returns, later in this chapter. How to fill 1040x You must give the recipient of these payments (the payee) a statement showing the total amount paid during the year. How to fill 1040x You must include the payee's identification number and your identification number on the returns and statements. How to fill 1040x Employee. How to fill 1040x   If you have employees, you must get an SSN from each of them. How to fill 1040x Record the name and SSN of each employee exactly as they are shown on the employee's social security card. How to fill 1040x If the employee's name is not correct as shown on the card, the employee should request a new card from the SSA. How to fill 1040x This may occur if the employee's name was changed due to marriage or divorce. How to fill 1040x   Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, is completed by each employee so the correct federal income tax can be withheld from their pay. How to fill 1040x   If your employee does not have an SSN, he or she should file Form SS-5 with the SSA. How to fill 1040x Other payee. How to fill 1040x   If you make payments to someone who is not your employee and you must report the payments on an information return, get that person's SSN. How to fill 1040x If you must report payments to an organization, such as a corporation or partnership, you must get its EIN. How to fill 1040x   To get the payee's SSN or EIN, use Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. How to fill 1040x   A payee who does not provide you with an identification number may be subject to backup withholding. How to fill 1040x For information on backup withholding, see the Form W-9 instructions and the General Instructions for Certain Information Returns. How to fill 1040x Income Tax This part explains whether you have to file an income tax return and when you file it. How to fill 1040x It also explains how you pay the tax. How to fill 1040x Do I Have To File an Income Tax Return? You have to file an income tax return for 2013 if your net earnings from self-employment were $400 or more. How to fill 1040x If your net earnings from self-employment were less than $400, you still have to file an income tax return if you meet any other filing requirement listed in the Form 1040 instructions. How to fill 1040x How Do I File? File your income tax return on Form 1040 and attach Schedule C or Schedule C-EZ. How to fill 1040x Enter the net profit or loss from Schedule C or Schedule C-EZ on page 1 of Form 1040. How to fill 1040x Use Schedule C to figure your net profit or loss from your business. How to fill 1040x If you operated more than one business as a sole proprietorship, you must attach a separate Schedule C for each business. How to fill 1040x You can use the simpler Schedule C-EZ if you operated only one business as a sole proprietorship, you did not have a net loss, and you meet the other requirements listed in Part I of the schedule. How to fill 1040x IRS e-file (Electronic Filing) Please click here for the text description of the image. How to fill 1040x E-file logo You may be able to file your tax returns electronically using an IRS e-file option. How to fill 1040x Table 1-1 lists the benefits of IRS e-file. How to fill 1040x IRS e-file uses automation to replace most of the manual steps needed to process paper returns. How to fill 1040x As a result, the processing of e-file returns is faster and more accurate than the processing of paper returns. How to fill 1040x As with a paper return, you are responsible for making sure your return contains accurate information and is filed on time. How to fill 1040x Using e-file does not affect your chances of an IRS examination of your return. How to fill 1040x You can file most commonly used business forms using IRS e-file. How to fill 1040x For more information, visit IRS. How to fill 1040x gov. How to fill 1040x Electronic signatures. How to fill 1040x   Paperless filing is easier than you think and it's available to most taxpayers who file electronically—including those first-time filers who were 16 or older at the end of 2013. How to fill 1040x If you file electronically using tax preparation software or a tax professional, you will participate in the Self-Select PIN (personal identification number) program. How to fill 1040x If you are married filing jointly, you and your spouse will each need to create a PIN and enter these PINs as your electronic signatures. How to fill 1040x    To create a PIN, you must know your adjusted gross income (AGI) from your originally filed 2012 income tax return (not from an amended return, Form 1040X, or any math error notice from the IRS). How to fill 1040x You will also need to provide your date of birth (DOB). How to fill 1040x Make sure your DOB is accurate and matches the information on record with the Social Security Administration before you e-file. How to fill 1040x To do this, check your annual Social Security Statement. How to fill 1040x   With a Self-Select PIN, there is nothing to sign and nothing to mail—not even your Forms W-2. How to fill 1040x For more details on the Self-Select PIN program, visit IRS. How to fill 1040x gov. How to fill 1040x State returns. How to fill 1040x   In most states, you can file an electronic state return simultaneously with your federal return. How to fill 1040x For more information, check with your local IRS office, state tax agency, tax professional, or IRS. How to fill 1040x gov. How to fill 1040x Refunds. How to fill 1040x   You can have your refund check mailed to you, or you can have your refund deposited directly to your checking or savings account. How to fill 1040x   With e-file, your refund will be issued in half the time as when filing on paper. How to fill 1040x Most refunds are issued within 3 weeks. How to fill 1040x If you choose Direct Deposit, you can receive your refund in as few as 10 days. How to fill 1040x Offset against debts. How to fill 1040x   As with a paper return, you may not get all of your refund if you owe certain past-due amounts, such as federal tax, state tax, a student loan, or child support. How to fill 1040x You will be notified if the refund you claimed has been offset against your debts. How to fill 1040x Refund inquiries. How to fill 1040x   You can check the status of your refund if it has been at least 24 hours (4 weeks if you mailed a paper return) from the date you filed your return. How to fill 1040x Be sure to have a copy of your tax return available because you will need to know the filing status, the first social security number shown on the return, and the exact whole-dollar amount of the refund. How to fill 1040x To check on your refund, do one of the following. How to fill 1040x Go to IRS. How to fill 1040x gov and click on Where's My Refund. How to fill 1040x Call 1-800-829-4477 for automated refund information, and follow the recorded instructions. How to fill 1040x Call 1-800-829-1954 during the hours shown in your form instructions. How to fill 1040x Balance due. How to fill 1040x   If you owe tax, you must pay it by April 15, 2014, to avoid late-payment penalties and interest. How to fill 1040x You can make your payment electronically by scheduling an electronic funds withdrawal from your checking or savings account or by credit card. How to fill 1040x Using an Authorized IRS e-file Provider Many tax professionals can electronically file paperless returns for their clients. How to fill 1040x You have two options. How to fill 1040x You can prepare your return, take it to an authorized IRS e-file provider, and have the provider transmit it electronically to the IRS. How to fill 1040x You can have an authorized IRS e-file provider prepare your return and transmit it for you electronically. How to fill 1040x You will be asked to complete Form 8879, IRS e-file Signature Authorization, to authorize the provider to enter your self-selected PIN on your return. How to fill 1040x Depending on the provider and the specific services requested, a fee may be charged. How to fill 1040x To find an authorized IRS e-file provider near you, go to IRS. How to fill 1040x gov or look for an “Authorized IRS e-file Provider” sign. How to fill 1040x Using Your Personal Computer A computer with Internet access is all you need to file your tax return using IRS e-file. How to fill 1040x When you use your personal computer, you can e-file your return from your home any time of the day or night. How to fill 1040x Sign your return electronically using a self-selected PIN to complete the process. How to fill 1040x There is no signature form to submit or Forms W-2 to send in. How to fill 1040x Free Internet filing options. How to fill 1040x   More taxpayers can now prepare and e-file their individual income tax returns free using commercial tax preparation software accessible through IRS. How to fill 1040x gov or www. How to fill 1040x usa. How to fill 1040x gov. How to fill 1040x The IRS is partnering with the tax software industry to offer free preparation and filing services to a significant number of taxpayers. How to fill 1040x Security and privacy certificate programs will assure tax data is safe and secure. How to fill 1040x To see if you qualify for these services, visit the Return Preparation and Filing Options page at IRS. How to fill 1040x gov. How to fill 1040x   If you cannot use the free services, you can buy tax preparation software at various electronics stores or computer and office supply stores. How to fill 1040x You can also download software from the Internet or prepare and file your return completely online by using tax preparation software available on the Internet. How to fill 1040x Filing Through Employers and Financial Institutions Some businesses offer free e-file to their employees, members, or customers. How to fill 1040x Others offer it for a fee. How to fill 1040x Ask your employer or financial institution if they offer IRS e-file as an employee, member, or customer benefit. How to fill 1040x Free Help With Your Return Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. How to fill 1040x The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers, and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 or older with their tax returns. How to fill 1040x Some locations offer free electronic filing. How to fill 1040x Table 1-1. How to fill 1040x Benefits of IRS e-file Accuracy • Your chance of getting an error notice from the IRS is significantly reduced. How to fill 1040x Security • Your privacy and security are assured. How to fill 1040x Electronic signatures • Create your own personal identification number (PIN) and file a completely paperless return through your tax preparation software or tax professional. How to fill 1040x There is nothing to mail. How to fill 1040x Proof of acceptance • You receive an electronic acknowledgment within 48 hours that the IRS has accepted your return for processing. How to fill 1040x Fast refunds • You get your refund faster with Direct Deposit—in as few as 10 days. How to fill 1040x Free Internet filing options • Use IRS. How to fill 1040x gov to access commercial tax preparation and e-file services available at no cost to eligible taxpayers. How to fill 1040x Electronic payment options • Convenient, safe, and secure electronic payment options are available. How to fill 1040x E-file and pay your taxes in a single step. How to fill 1040x Schedule an electronic funds withdrawal from your checking or savings account (up to and including April 15, 2014) or pay by credit card. How to fill 1040x Federal/State filing • Prepare and file your federal and state tax returns together and double the benefits you get from e-file. How to fill 1040x When Is My Tax Return Due? Form 1040 for calendar year 2013 is due by April 15, 2014. How to fill 1040x If you use a fiscal year (explained in chapter 2), your return is due by the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. How to fill 1040x If you file late, you may have to pay penalties and interest. How to fill 1040x If you cannot file your return on time, use Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. How to fill 1040x S. How to fill 1040x Individual Income Tax Return, to request an automatic 6-month extension. How to fill 1040x For calendar year taxpayers, this will extend the tax filing due date until October 15. How to fill 1040x Filing an extension does not extend the time to pay your taxes, only the time to file the tax return. How to fill 1040x How Do I Pay Income Tax? Federal income tax is a pay-as-you-go tax. How to fill 1040x You must pay it as you earn or receive income during the year. How to fill 1040x An employee usually has income tax withheld from his or her pay. How to fill 1040x If you do not pay your tax through withholding, or do not pay enough tax that way, you might have to pay estimated tax. How to fill 1040x You generally have to make estimated tax payments if you expect to owe taxes, including self-employment tax (discussed later), of $1,000 or more when you file your return. How to fill 1040x Use Form 1040-ES to figure and pay the tax. How to fill 1040x If you do not have to make estimated tax payments, you can pay any tax due when you file your return. How to fill 1040x For more information on estimated tax, see Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. How to fill 1040x What are my payment options?   You can pay your estimated tax electronically using various options. How to fill 1040x If you pay electronically, there is no need to mail in Form 1040-ES payment vouchers. How to fill 1040x These options include: Paying electronically through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). How to fill 1040x Paying by authorizing an electronic funds withdrawal when you file Form 1040 electronically. How to fill 1040x Paying by credit or debit card over the phone or by Internet. How to fill 1040x Other options include crediting an overpayment from your 2013 return to your 2014 estimated tax, or mailing a check or money order with a Form 1040-ES payment voucher. How to fill 1040x EFTPS    To enroll in EFTPS, go to www. How to fill 1040x eftps. How to fill 1040x gov or call 1-800-555-4477. How to fill 1040x When you request a new EIN and you will have a tax obligation, you are automatically enrolled in EFTPS. How to fill 1040x Benefits of EFTPS: The chance of an error in making your payments is reduced. How to fill 1040x You receive immediate confirmation of every transaction. How to fill 1040x Penalty for underpayment of tax. How to fill 1040x   If you did not pay enough income tax and self-employment tax for 2013 by withholding or by making estimated tax payments, you may have to pay a penalty on the amount not paid. How to fill 1040x The IRS will figure the penalty for you and send you a bill. How to fill 1040x Or you can use Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts, to see if you have to pay a penalty and to figure the penalty amount. How to fill 1040x For more information, see Publication 505. How to fill 1040x Self-Employment (SE) Tax Self-employment tax (SE tax) is a social security and Medicare tax primarily for individuals who work for themselves. How to fill 1040x It is similar to the social security and Medicare taxes withheld from the pay of most wage earners. How to fill 1040x If you earned income as a statutory employee, you do not pay SE tax on that income. How to fill 1040x Social security coverage. How to fill 1040x   Social security benefits are available to self-employed persons just as they are to wage earners. How to fill 1040x Your payments of SE tax contribute to your coverage under the social security system. How to fill 1040x Social security coverage provides you with retirement benefits, disability benefits, survivor benefits, and hospital insurance (Medicare) benefits. How to fill 1040x By not reporting all of your self-employment income, you could cause your social security benefits to be lower when you retire. How to fill 1040x How to become insured under social security. How to fill 1040x   You must be insured under the social security system before you begin receiving social security benefits. How to fill 1040x You are insured if you have the required number of credits (also called quarters of coverage), discussed next. How to fill 1040x Earning credits in 2013 and 2014. How to fill 1040x   For 2013, you received one credit, up to a maximum of four credits, for each $1,160 ($1,200 for 2014) of income subject to social security taxes. How to fill 1040x Therefore, for 2013, if you had income (self-employment and wages) of $4,640 that was subject to social security taxes, you receive four credits ($4,640 ÷ $1,160). How to fill 1040x   For an explanation of the number of credits you must have to be insured and the benefits available to you and your family under the social security program, consult your nearest Social Security Administration (SSA) office. How to fill 1040x    Making false statements to get or to increase social security benefits may subject you to penalties. How to fill 1040x The Social Security Administration (SSA) time limit for posting self-employment income. How to fill 1040x   Generally, the SSA will give you credit only for self-employment income reported on a tax return filed within 3 years, 3 months, and 15 days after the tax year you earned the income. How to fill 1040x If you file your tax return or report a change in your self-employment income after this time limit, the SSA may change its records, but only to remove or reduce the amount. How to fill 1040x The SSA will not change its records to increase your self-employment income. How to fill 1040x Who must pay self-employment tax. How to fill 1040x   You must pay SE tax and file Schedule SE (Form 1040) if either of the following applies. How to fill 1040x Your net earnings from self-employment (excluding church employee income) were $400 or more. How to fill 1040x You had church employee income of $108. How to fill 1040x 28 or more. How to fill 1040x The SE tax rules apply no matter how old you are and even if you are already receiving social security or Medicare benefits. How to fill 1040x SE tax rate. How to fill 1040x   For 2013, the SE tax rate on net earnings is 15. How to fill 1040x 3% (12. How to fill 1040x 4% social security tax plus 2. How to fill 1040x 9% Medicare tax). How to fill 1040x Maximum earnings subject to SE tax. How to fill 1040x   Only the first $113,700 of your combined wages, tips, and net earnings in 2013 is subject to any combination of the 12. How to fill 1040x 4% social security part of SE tax, social security tax, or railroad retirement (tier 1) tax. How to fill 1040x   All your combined wages, tips, and net earnings in 2013 are subject to any combination of the 2. How to fill 1040x 9% Medicare part of SE tax, social security tax, or railroad retirement (tier 1) tax. How to fill 1040x   If wages and tips you receive as an employee are subject to either social security or railroad retirement (tier 1) tax, or both, and total at least $113,700, do not pay the 12. How to fill 1040x 4% social security part of the SE tax on any of your net earnings. How to fill 1040x However, you must pay the 2. How to fill 1040x 9% Medicare part of the SE tax on all your net earnings. How to fill 1040x Deduct one-half of your SE tax as an adjustment to income on line 27 of Form 1040. How to fill 1040x   More information. How to fill 1040x   For information on methods of calculating SE tax, see Chapter 10, Self-Employment Tax. How to fill 1040x Table 1-2. How to fill 1040x Which Forms Must I File? IF you are liable for: THEN use Form: DUE by:1 Income tax 1040 and Schedule C or C-EZ2 15th day of 4th month after end of  tax year. How to fill 1040x Self-employment tax Schedule SE File with Form 1040. How to fill 1040x Estimated tax 1040-ES 15th day of 4th, 6th, and 9th months of tax year, and 15th day of 1st month after the end of tax year. How to fill 1040x Social security and Medicare taxes and income tax withholding 941 or 944 April 30, July 31, October 31, and January 313. How to fill 1040x     See Publication 15. How to fill 1040x Providing information on social security and Medicare taxes and income tax withholding W-2 (to employee)  W-2 and W-3 (to the Social Security Administration) January 313. How to fill 1040x   Last day of February (March 31 if filing electronically)3. How to fill 1040x Federal unemployment (FUTA) tax 940 January 313. How to fill 1040x     April 30, July 31, October 31, and January 31, but only if the liability for unpaid tax is more than $500. How to fill 1040x Filing information returns for payments to nonemployees and transactions with other persons See Information Returns Forms 1099 – to the recipient by January 31 and to the IRS by February 28 (March 31 if filing electronically). How to fill 1040x     Other forms – see the General Instructions for Certain Information Returns. How to fill 1040x Excise tax See Excise Taxes See the instructions to the forms. How to fill 1040x 1 If a due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, file by the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. How to fill 1040x For more information, see Publication 509, Tax Calendars. How to fill 1040x 2 File a separate schedule for each business. How to fill 1040x 3 See the form instructions if you go out of business, change the form of your business, or stop paying wages. How to fill 1040x     Employment Taxes If you have employees, you will need to file forms to report employment taxes. How to fill 1040x Employment taxes include the following items. How to fill 1040x Social security and Medicare taxes. How to fill 1040x Federal income tax withholding. How to fill 1040x Federal unemployment (FUTA) tax. How to fill 1040x For more information, see Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. How to fill 1040x That publication explains your tax responsibilities as an employer. How to fill 1040x To help you determine whether the people working for you are your employees, see Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. How to fill 1040x That publication has information to help you determine whether an individual is an independent contractor or an employee. How to fill 1040x If you incorrectly classify an employee as an independent contractor, you may be held liable for employment taxes for that worker plus a penalty. How to fill 1040x An independent contractor is someone who is self-employed. How to fill 1040x You do not generally have to withhold or pay any taxes on payments made to an independent contractor. How to fill 1040x Excise Taxes This section identifies some of the excise taxes you may have to pay and the forms you have to file if you do any of the following. How to fill 1040x Manufacture or sell certain products. How to fill 1040x Operate certain kinds of businesses. How to fill 1040x Use various kinds of equipment, facilities, or products. How to fill 1040x Receive payment for certain services. How to fill 1040x For more information on excise taxes, see Publication 510, Excise Taxes. How to fill 1040x Form 720. How to fill 1040x   The federal excise taxes reported on Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, consist of several broad categories of taxes, including the following. How to fill 1040x Environmental taxes on the sale or use of ozone-depleting chemicals and imported products containing or manufactured with these chemicals. How to fill 1040x Communications and air transportation taxes. How to fill 1040x Fuel taxes. How to fill 1040x Tax on the first retail sale of heavy trucks, trailers, and tractors. How to fill 1040x Manufacturers taxes on the sale or use of a variety of different articles. How to fill 1040x Tax on indoor tanning services. How to fill 1040x Form 2290. How to fill 1040x   There is a federal excise tax on the use of certain trucks, truck tractors, and buses on public highways. How to fill 1040x The tax applies to vehicles having a taxable gross weight of 55,000 pounds or more. How to fill 1040x Report the tax on Form 2290, Heavy Highway Vehicle Use Tax Return. How to fill 1040x For more information, see the Instructions for Form 2290. How to fill 1040x Depositing excise taxes. How to fill 1040x   If you have to file a quarterly excise tax return on Form 720, you may have to deposit your excise taxes before the return is due. How to fill 1040x For details on depositing excise taxes, see the Instructions for Form 720. How to fill 1040x Information Returns If you make or receive payments in your business, you may have to report them to the IRS on information returns. How to fill 1040x The IRS compares the payments shown on the information returns with each person's income tax return to see if the payments were included in income. How to fill 1040x You must give a copy of each information return you are required to file to the recipient or payer. How to fill 1040x In addition to the forms described below, you may have to use other returns to report certain kinds of payments or transactions. How to fill 1040x For more details on information returns and when you have to file them, see the General Instructions for Certain Information Returns. How to fill 1040x Form 1099-MISC. How to fill 1040x   Use Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report certain payments you make in your business. How to fill 1040x These payments include the following items. How to fill 1040x Payments of $600 or more for services performed for your business by people not treated as your employees, such as fees to subcontractors, attorneys, accountants, or directors. How to fill 1040x Rent payments of $600 or more, other than rents paid to real estate agents. How to fill 1040x Prizes and awards of $600 or more that are not for services, such as winnings on TV or radio shows. How to fill 1040x Royalty payments of $10 or more. How to fill 1040x Payments to certain crew members by operators of fishing boats. How to fill 1040x You also use Form 1099-MISC to report your sales of $5,000 or more of consumer goods to a person for resale anywhere other than in a permanent retail establishment. How to fill 1040x Form W-2. How to fill 1040x   You must file Form W-2, Wage and Tax Statement, to report payments to your employees, such as wages, tips, and other compensation, withheld income, social security, and Medicare taxes. How to fill 1040x You can file Form W-2 online. How to fill 1040x For more information about Form W-2, see the General Instructions for Forms W-2 and W-3. How to fill 1040x Penalties. How to fill 1040x   The law provides for the following penalties if you do not file Form 1099-MISC or Form W-2 or do not correctly report the information. How to fill 1040x For more information, see the General Instructions for Certain Information Returns. How to fill 1040x Failure to file information returns. How to fill 1040x This penalty applies if you do not file information returns by the due date, do not include all required information, or report incorrect information. How to fill 1040x Failure to furnish correct payee statements. How to fill 1040x This penalty applies if you do not furnish a required statement to a payee by the required date, do not include all required information, or report incorrect information. How to fill 1040x Waiver of penalties. How to fill 1040x   These penalties will not apply if you can show that the failure was due to reasonable cause and not willful neglect. How to fill 1040x   In addition, there is no penalty for failure to include all required information, or for including incorrect information, on a de minimis (small) number of information returns if you correct the errors by August 1 of the year the returns are due. How to fill 1040x (A de minimis number of returns is the greater of 10 or ½ of 1% of the total number of returns you are required to file for the year. How to fill 1040x ) Form 8300. How to fill 1040x   You must file Form 8300, Report of Cash Payments Over $10,000 Received in a Trade or Business, if you receive more than $10,000 in cash in one transaction, or two or more related business transactions. How to fill 1040x Cash includes U. How to fill 1040x S. How to fill 1040x and foreign coin and currency. How to fill 1040x It also includes certain monetary instruments such as cashier's and traveler's checks and money orders. How to fill 1040x Cash does not include a check drawn on an individual's personal account (personal check). How to fill 1040x For more information, see Publication 1544, Reporting Cash Payments of Over $10,000 (Received in a Trade or Business). How to fill 1040x Penalties. How to fill 1040x   There are civil and criminal penalties, including up to 5 years in prison, for not filing Form 8300, filing (or causing the filing of) a false or fraudulent Form 8300, or structuring a transaction to evade reporting requirements. How to fill 1040x Table 1-3. How to fill 1040x Going Out of Business Checklists (Note. How to fill 1040x The following checklists highlight the typical final forms and schedules you may need to file if you ever go out of business. How to fill 1040x For more information, see the instructions for the listed forms. How to fill 1040x ) IF you are liable for:   THEN you may need to: Income tax □ File Schedule C or C-EZ with your Form 1040 for the year in which you go out of business. How to fill 1040x   □ File Form 4797 with your Form 1040 for each year in which you sell or exchange property used in your business or in which the business use of certain section 179 or listed property drops to 50% or less. How to fill 1040x   □ File Form 8594 with your Form 1040 if you sold your business. How to fill 1040x Self-employment tax □ File Schedule SE with your Form 1040 for the year in which you go out of business. How to fill 1040x Employment taxes □ File Form 941 (or Form 944) for the calendar quarter in which you make final wage payments. How to fill 1040x Note. How to fill 1040x Do not forget to check the box and enter the date final wages were paid on line 15 of Form 941 or line 14 of Form 944. How to fill 1040x   □ File Form 940 for the calendar year in which final wages were paid. How to fill 1040x Note. How to fill 1040x Do not forget to check box d, Final: Business closed or stopped paying wages, under Type of Return. How to fill 1040x Information returns □ Provide Forms W-2 to your employees for the calendar year in which you make final wage payments. How to fill 1040x Note. How to fill 1040x These forms are generally due by the due date of your final Form 941 or Form 944. How to fill 1040x   □ File Form W-3 to file Forms W-2. How to fill 1040x Note. How to fill 1040x These forms are generally due within 1 month after the due date of your final Form 941 or Form 944. How to fill 1040x   □ Provide Forms 1099-MISC to each person to whom you have paid at least $600 for services (including parts and materials) during the calendar year in which you go out of business. How to fill 1040x   □ File Form 1096 to file Forms 1099-MISC. How to fill 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications