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How To File Self Employed Income Tax

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How To File Self Employed Income Tax

How to file self employed income tax Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. How to file self employed income tax Deterioro progresivo. How to file self employed income tax Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. How to file self employed income tax Propiedad comercial o de generación de ingresos. How to file self employed income tax Pérdida de inventario. How to file self employed income tax Propiedad alquilada. How to file self employed income tax Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. How to file self employed income tax Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. How to file self employed income tax Pérdida del inquilino. How to file self employed income tax Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. How to file self employed income tax Vivienda principal en una zona de desastre. How to file self employed income tax Vivienda inhabitable. How to file self employed income tax Plazo límite para escoger una opción. How to file self employed income tax Revocación de opción. How to file self employed income tax Cómo calcular la deducción de pérdidas. How to file self employed income tax Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. How to file self employed income tax Documentación. How to file self employed income tax ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. How to file self employed income tax Bienes que tiene en su propiedad más de un año. How to file self employed income tax Bienes depreciables. How to file self employed income tax Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. How to file self employed income tax Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. How to file self employed income tax Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. How to file self employed income tax Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. How to file self employed income tax Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. How to file self employed income tax Vea la Tabla 3, más adelante. How to file self employed income tax Pérdidas deducibles. How to file self employed income tax   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). How to file self employed income tax Terremotos. How to file self employed income tax Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). How to file self employed income tax Inundaciones. How to file self employed income tax La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. How to file self employed income tax Hundimientos de minas. How to file self employed income tax Naufragios. How to file self employed income tax Estallido sónico. How to file self employed income tax Tormentas, incluidos huracanes y tornados. How to file self employed income tax Ataques terroristas. How to file self employed income tax Vandalismo. How to file self employed income tax Erupciones volcánicas. How to file self employed income tax Pérdidas no deducibles. How to file self employed income tax   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. How to file self employed income tax Una mascota de familia (como se explica más adelante). How to file self employed income tax Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. How to file self employed income tax Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. How to file self employed income tax Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. How to file self employed income tax Deterioro progresivo (explicado a continuación). How to file self employed income tax Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. How to file self employed income tax Mascota de la familia. How to file self employed income tax   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. How to file self employed income tax Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. How to file self employed income tax Deterioro progresivo. How to file self employed income tax   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. How to file self employed income tax Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. How to file self employed income tax A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. How to file self employed income tax El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. How to file self employed income tax Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. How to file self employed income tax La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. How to file self employed income tax Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. How to file self employed income tax Daño por termitas o polilla. How to file self employed income tax El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. How to file self employed income tax Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. How to file self employed income tax Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. How to file self employed income tax Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. How to file self employed income tax Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. How to file self employed income tax Nota. How to file self employed income tax Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. How to file self employed income tax S. How to file self employed income tax Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. How to file self employed income tax Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. How to file self employed income tax gov. How to file self employed income tax Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. How to file self employed income tax Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. How to file self employed income tax   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. How to file self employed income tax La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. How to file self employed income tax cpsc. How to file self employed income tax gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. How to file self employed income tax Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. How to file self employed income tax   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. How to file self employed income tax El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. How to file self employed income tax   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). How to file self employed income tax Línea 1. How to file self employed income tax   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. How to file self employed income tax Línea 2. How to file self employed income tax   Ignore esta línea. How to file self employed income tax Línea 3. How to file self employed income tax   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). How to file self employed income tax De no haber ninguna, anote -0-. How to file self employed income tax Líneas 4-7. How to file self employed income tax   Ignore estas líneas. How to file self employed income tax Línea 8. How to file self employed income tax   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. How to file self employed income tax Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. How to file self employed income tax No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. How to file self employed income tax Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). How to file self employed income tax Línea 9. How to file self employed income tax   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. How to file self employed income tax Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. How to file self employed income tax Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. How to file self employed income tax    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. How to file self employed income tax Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. How to file self employed income tax Líneas 10-18. How to file self employed income tax   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. How to file self employed income tax Si elige no seguir este procedimiento especial. How to file self employed income tax   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. How to file self employed income tax Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . How to file self employed income tax Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. How to file self employed income tax Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. How to file self employed income tax La cantidad de la pérdida reclamada. How to file self employed income tax Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. How to file self employed income tax No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. How to file self employed income tax Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. How to file self employed income tax Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. How to file self employed income tax Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. How to file self employed income tax No es necesario indicar una condena por robo. How to file self employed income tax Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. How to file self employed income tax Robo con allanamiento. How to file self employed income tax Malversación de fondos. How to file self employed income tax Extorsión. How to file self employed income tax Secuestro para exigir rescate. How to file self employed income tax Hurto. How to file self employed income tax Robo. How to file self employed income tax Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. How to file self employed income tax Disminución del valor de mercado de acciones. How to file self employed income tax   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. How to file self employed income tax Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. How to file self employed income tax Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). How to file self employed income tax Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). How to file self employed income tax Bienes extraviados o perdidos. How to file self employed income tax    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. How to file self employed income tax Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. How to file self employed income tax Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. How to file self employed income tax El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. How to file self employed income tax La pérdida del diamante es un hecho fortuito. How to file self employed income tax Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). How to file self employed income tax   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. How to file self employed income tax R. How to file self employed income tax B. How to file self employed income tax 735 (disponible en el sitio www. How to file self employed income tax irs. How to file self employed income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar07. How to file self employed income tax html). How to file self employed income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. How to file self employed income tax R. How to file self employed income tax B. How to file self employed income tax 749 (disponible en el sitio www. How to file self employed income tax irs. How to file self employed income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar11. How to file self employed income tax html). How to file self employed income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. How to file self employed income tax R. How to file self employed income tax B. How to file self employed income tax 847 (disponible en el sitio www. How to file self employed income tax irs. How to file self employed income tax gov/irb/2011-50_IRB/ar11. How to file self employed income tax html). How to file self employed income tax Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. How to file self employed income tax No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. How to file self employed income tax La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. How to file self employed income tax No necesita completar el Anexo A. How to file self employed income tax Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. How to file self employed income tax   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. How to file self employed income tax Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). How to file self employed income tax Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. How to file self employed income tax Pérdida ordinaria. How to file self employed income tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios. How to file self employed income tax Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. How to file self employed income tax   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. How to file self employed income tax Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. How to file self employed income tax Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. How to file self employed income tax Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. How to file self employed income tax Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. How to file self employed income tax   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). How to file self employed income tax La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. How to file self employed income tax El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. How to file self employed income tax No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. How to file self employed income tax Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. How to file self employed income tax   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. How to file self employed income tax Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. How to file self employed income tax   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. How to file self employed income tax Vea la Tabla 1. How to file self employed income tax Tabla 1. How to file self employed income tax Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. How to file self employed income tax . How to file self employed income tax . How to file self employed income tax   ENTONCES declárela en el. How to file self employed income tax . How to file self employed income tax . How to file self employed income tax hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). How to file self employed income tax pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). How to file self employed income tax deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). How to file self employed income tax Información adicional. How to file self employed income tax   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. How to file self employed income tax Recuperación de pérdida deducida. How to file self employed income tax   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. How to file self employed income tax Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. How to file self employed income tax Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. How to file self employed income tax Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. How to file self employed income tax También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. How to file self employed income tax Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. How to file self employed income tax   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. How to file self employed income tax ) y la fecha en que ocurrió. How to file self employed income tax Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. How to file self employed income tax Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. How to file self employed income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. How to file self employed income tax Comprobación de las pérdidas por robo. How to file self employed income tax   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. How to file self employed income tax Que sus bienes fueron robados. How to file self employed income tax Que usted era el dueño de dichos bienes. How to file self employed income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. How to file self employed income tax    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. How to file self employed income tax Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. How to file self employed income tax Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. How to file self employed income tax Cantidad de la pérdida. How to file self employed income tax   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. How to file self employed income tax En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. How to file self employed income tax Ganancias por reembolsos. How to file self employed income tax   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. How to file self employed income tax Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. How to file self employed income tax Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. How to file self employed income tax Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. How to file self employed income tax Propiedad comercial o de generación de ingresos. How to file self employed income tax   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. How to file self employed income tax La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. How to file self employed income tax   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. How to file self employed income tax   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. How to file self employed income tax No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. How to file self employed income tax   La otra manera es deducir la pérdida aparte. How to file self employed income tax Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. How to file self employed income tax Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. How to file self employed income tax No incluya el reembolso en los ingresos brutos. How to file self employed income tax Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. How to file self employed income tax Propiedad alquilada. How to file self employed income tax   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. How to file self employed income tax Cálculos separados. How to file self employed income tax   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. How to file self employed income tax Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. How to file self employed income tax   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). How to file self employed income tax Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. How to file self employed income tax La base ajustada de toda la propiedad. How to file self employed income tax   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. How to file self employed income tax Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. How to file self employed income tax La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Valor justo de mercado de los bienes robados. How to file self employed income tax   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. How to file self employed income tax Ésta es la base ajustada de esos bienes. How to file self employed income tax Este año, le robaron los dólares de plata. How to file self employed income tax El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. How to file self employed income tax Su pérdida por robo es $150. How to file self employed income tax Bienes robados recuperados. How to file self employed income tax   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. How to file self employed income tax Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. How to file self employed income tax Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. How to file self employed income tax   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. How to file self employed income tax Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. How to file self employed income tax Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. How to file self employed income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). How to file self employed income tax No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. How to file self employed income tax Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. How to file self employed income tax Tasaciones. How to file self employed income tax   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. How to file self employed income tax El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. How to file self employed income tax Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. How to file self employed income tax   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. How to file self employed income tax El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. How to file self employed income tax El método de tasación que utilice el tasador. How to file self employed income tax Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. How to file self employed income tax Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . How to file self employed income tax Costos de limpieza y reparaciones. How to file self employed income tax   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. How to file self employed income tax Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. How to file self employed income tax Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. How to file self employed income tax Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. How to file self employed income tax La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. How to file self employed income tax Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. How to file self employed income tax El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. How to file self employed income tax Jardines. How to file self employed income tax   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. How to file self employed income tax Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. How to file self employed income tax Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. How to file self employed income tax Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. How to file self employed income tax Valor de automóviles. How to file self employed income tax   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. How to file self employed income tax Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. How to file self employed income tax Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. How to file self employed income tax Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. How to file self employed income tax La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. How to file self employed income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. How to file self employed income tax Costos de protección. How to file self employed income tax   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. How to file self employed income tax Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. How to file self employed income tax   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. How to file self employed income tax Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. How to file self employed income tax Excepción. How to file self employed income tax   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. How to file self employed income tax Gastos afines. How to file self employed income tax   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. How to file self employed income tax Costos de reposición. How to file self employed income tax   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. How to file self employed income tax En abril, un incendio destruyó la silla. How to file self employed income tax Usted calcula que le costaría $500 reponerla. How to file self employed income tax Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. How to file self employed income tax La silla no estaba asegurada. How to file self employed income tax Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. How to file self employed income tax Valor sentimental. How to file self employed income tax   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. How to file self employed income tax Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. How to file self employed income tax Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. How to file self employed income tax   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. How to file self employed income tax Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. How to file self employed income tax Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . How to file self employed income tax Costos de fotografías y tasaciones. How to file self employed income tax   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. How to file self employed income tax También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. How to file self employed income tax   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. How to file self employed income tax   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. How to file self employed income tax Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. How to file self employed income tax Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). How to file self employed income tax Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. How to file self employed income tax En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. How to file self employed income tax Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. How to file self employed income tax Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. How to file self employed income tax Ajustes a la base. How to file self employed income tax    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. How to file self employed income tax Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. How to file self employed income tax Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. How to file self employed income tax Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. How to file self employed income tax Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. How to file self employed income tax Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. How to file self employed income tax No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. How to file self employed income tax Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. How to file self employed income tax Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. How to file self employed income tax Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . How to file self employed income tax Falta de presentación de una solicitud de reembolso. How to file self employed income tax   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. How to file self employed income tax De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. How to file self employed income tax Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). How to file self employed income tax Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. How to file self employed income tax Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. How to file self employed income tax A continuación se explican otros tipos de reembolsos. How to file self employed income tax Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. How to file self employed income tax Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. How to file self employed income tax   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. How to file self employed income tax Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. How to file self employed income tax El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. How to file self employed income tax Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. How to file self employed income tax Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. How to file self employed income tax Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. How to file self employed income tax Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. How to file self employed income tax Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. How to file self employed income tax Donaciones en efectivo. How to file self employed income tax   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. How to file self employed income tax Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Su vivienda fue dañada por un huracán. How to file self employed income tax Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. How to file self employed income tax Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. How to file self employed income tax No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. How to file self employed income tax Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. How to file self employed income tax Pagos del seguro por gastos de manutención. How to file self employed income tax   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. How to file self employed income tax Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. How to file self employed income tax Inclusión en los ingresos. How to file self employed income tax   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. How to file self employed income tax Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. How to file self employed income tax Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. How to file self employed income tax Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. How to file self employed income tax   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. How to file self employed income tax Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. How to file self employed income tax Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. How to file self employed income tax Transporte. How to file self employed income tax Alimentos. How to file self employed income tax Servicios públicos. How to file self employed income tax Servicios misceláneos. How to file self employed income tax Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. How to file self employed income tax Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. How to file self employed income tax Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. How to file self employed income tax Normalmente paga $200 al mes en alimentación. How to file self employed income tax Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. How to file self employed income tax Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. How to file self employed income tax Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. How to file self employed income tax Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. How to file self employed income tax Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. How to file self employed income tax Gastos normales de manutención 725   4. How to file self employed income tax Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. How to file self employed income tax Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. How to file self employed income tax   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. How to file self employed income tax En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. How to file self employed income tax Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. How to file self employed income tax Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. How to file self employed income tax Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. How to file self employed income tax Asistencia en caso de desastre. How to file self employed income tax   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. How to file self employed income tax Tabla 2. How to file self employed income tax Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. How to file self employed income tax Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). How to file self employed income tax Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. How to file self employed income tax Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. How to file self employed income tax Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. How to file self employed income tax Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. How to file self employed income tax Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. How to file self employed income tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. How to file self employed income tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. How to file self employed income tax Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). How to file self employed income tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. How to file self employed income tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. How to file self employed income tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. How to file self employed income tax Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. How to file self employed income tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. How to file self employed income tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. How to file self employed income tax Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. How to file self employed income tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. How to file self employed income tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. How to file self employed income tax Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. How to file self employed income tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. How to file self employed income tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. How to file self employed income tax    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. How to file self employed income tax Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. How to file self employed income tax   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. How to file self employed income tax   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. How to file self employed income tax Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. How to file self employed income tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. How to file self employed income tax Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. How to file self employed income tax Fondos de préstamos. How to file self employed income tax   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. How to file self employed income tax Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. How to file self employed income tax Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. How to file self employed income tax Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. How to file self employed income tax Reembolso real menor a la cantidad esperada. How to file self employed income tax   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. How to file self employed income tax El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. How to file self employed income tax Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. How to file self employed income tax Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. How to file self employed income tax En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. How to file self employed income tax Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. How to file self employed income tax Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). How to file self employed income tax Reembolso real mayor a la cantidad esperada. How to file self employed income tax   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. How to file self employed income tax No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. How to file self employed income tax No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. How to file self employed income tax Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. How to file self employed income tax La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. How to file self employed income tax No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. How to file self employed income tax Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. How to file self employed income tax Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. How to file self employed income tax La pérdida no redujo sus impuestos. How to file self employed income tax    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. How to file self employed income tax Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. How to file self employed income tax Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . How to file self employed income tax Reembolso real por la cantidad esperada. How to file self employed income tax   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. How to file self employed income tax Las reparaciones de su automóvil costaron $950. How to file self employed income tax Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. How to file self employed income tax Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. How to file self employed income tax Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. How to file self employed income tax Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. How to file self employed income tax Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. How to file self employed income tax Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. How to file self employed income tax La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. How to file self employed income tax Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. How to file self employed income tax Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. How to file self employed income tax Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . How to file self employed income tax Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. How to file self employed income tax Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. How to file self employed income tax Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. How to file self employed income tax Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. How to file self employed income tax Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. How to file self employed income tax Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. How to file self employed income tax Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. How to file self employed income tax Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. How to file self employed income tax No importa el número de bienes afectados en el suceso. How to file self employed income tax Sólo será aplicable una sola reducción de $100. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. How to file self employed income tax El automóvil resultó dañado en un accidente. How to file self employed income tax La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. How to file self employed income tax El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. How to file self employed income tax La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. How to file self employed income tax Un solo suceso. How to file self employed income tax   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. How to file self employed income tax Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. How to file self employed income tax Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. How to file self employed income tax Ejemplo 1. How to file self employed income tax Una tormenta eléctrica destruyó su barco. How to file self employed income tax Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. How to file self employed income tax Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. How to file self employed income tax La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. How to file self employed income tax Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. How to file self employed income tax Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. How to file self employed income tax Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. How to file self employed income tax Pérdida $5,000 $1,200 2. How to file self employed income tax Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. How to file self employed income tax Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. How to file self employed income tax Total de la pérdida $1,700 5. How to file self employed income tax Reste $100 100 6. How to file self employed income tax Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. How to file self employed income tax En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. How to file self employed income tax Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. How to file self employed income tax Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. How to file self employed income tax Ejemplo 3. How to file self employed income tax En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. How to file self employed income tax Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. How to file self employed income tax Esto se considera un solo hecho fortuito. How to file self employed income tax Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. How to file self employed income tax Más de una pérdida. How to file self employed income tax   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. How to file self employed income tax La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. How to file self employed income tax Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. How to file self employed income tax Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. How to file self employed income tax Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. How to file self employed income tax Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. How to file self employed income tax Más de una persona. How to file self employed income tax   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. How to file self employed income tax Usted tiene que restar $100 de su pérdida. How to file self employed income tax Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. How to file self employed income tax Contribuyentes casados. How to file self employed income tax   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. How to file self employed income tax No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. How to file self employed income tax   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. How to file self employed income tax Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. How to file self employed income tax Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. How to file self employed income tax   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. How to file self employed income tax Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. How to file self employed income tax Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. How to file self employed income tax Más de un dueño. How to file self employed income tax   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. How to file self employed income tax Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. How to file self employed income tax Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. How to file self employed income tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. How to file self employed income tax Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. How to file self employed income tax Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax En junio, descubrió que robaron su casa. How to file self employed income tax Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. How to file self employed income tax Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. How to file self employed income tax Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. How to file self employed income tax Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. How to file self employed income tax Reste $100 100 3. How to file self employed income tax Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. How to file self employed income tax Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. How to file self employed income tax Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). How to file self employed income tax Más de una pérdida. How to file self employed income tax   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. How to file self employed income tax Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. How to file self employed income tax No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. How to file self employed income tax La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. How to file self employed income tax En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. How to file self employed income tax Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. How to file self employed income tax Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. How to file self employed income tax Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. How to file self employed income tax Pérdida $1,800 $2,100 2. How to file self employed income tax Reste $100 por incidente 100 100 3. How to file self employed income tax Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. How to file self employed income tax Total de la pérdida $3,700 5. How to file self employed income tax Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. How to file self employed income tax Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. How to file self employed income tax   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. How to file self employed income tax No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. How to file self employed income tax   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. How to file self employed income tax Más de un dueño. How to file self employed income tax   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. How to file self employed income tax Pérdidas y ganancias. How to file self employed income tax   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. How to file self employed income tax Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. How to file self employed income tax Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. How to file self employed income tax Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . How to file self employed income tax Pérdidas mayores a las ganancias. How to file self employed income tax   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. How to file self employed income tax El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. How to file self employed income tax Su ganancia por hechos fortuitos es $700. How to file self employed income tax La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. How to file self employed income tax Ganancias mayores a las pérdidas. How to file self employed income tax   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. How to file self employed income tax La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). How to file self employed income tax La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. How to file self employed income tax Ejemplo. How to file self employed income tax Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. How to file self employed income tax Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. How to file self employed income tax Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). How to file self employed income tax Información adicional. How to file self employed income tax   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . How to file self employed income tax Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. How to file self employed income tax No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. How to file self employed income tax Bienes inmuebles. How to file self employed income tax   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. How to file self employed income tax Ejemplo 1. How to file self employed income tax En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). How to file self employed income tax (El terreno no resultó dañado). How to file self employed income tax Ésta fue su única p
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The How To File Self Employed Income Tax

How to file self employed income tax 18. How to file self employed income tax   Appendix This appendix contains models of the certificates, waivers, reports, and statements discussed in Part One. How to file self employed income tax Model Certificate A   STATEMENT OF SUBSEQUENT SELLER     1. How to file self employed income tax                 Name, address, and employer identification number of seller in subsequent sale             2. How to file self employed income tax                 Name, address, and employer identification number of the buyer in subsequent sale             3. How to file self employed income tax         Date and location of subsequent sale             4. How to file self employed income tax         Volume and type of taxable fuel sold               The undersigned seller (“Seller”) has received the copy of the first taxpayer's report provided with this statement in     connection with Seller's purchase of the taxable fuel described in this statement. How to file self employed income tax       Under penalties of perjury, Seller declares that Seller has examined this statement, including any accompanying     schedules and statements, and, to the best of Seller's knowledge and belief, they are true, correct and complete. How to file self employed income tax                   Signature and date signed                   Printed or typed name of person signing this report                   Title—   Model Certificate B   FIRST TAXPAYER'S REPORT   1. How to file self employed income tax                     First Taxpayer's name, address and employer identification number     2. How to file self employed income tax                     Name, address, and employer identification number of the buyer of the taxable fuel subject to tax     3. How to file self employed income tax           Date and location of removal, entry, or sale       4. How to file self employed income tax           Volume and type of taxable fuel removed, entered or sold     5. How to file self employed income tax Check type of taxable event:         Removal from refinery         Entry into United States         Bulk transfer from terminal by unregistered position holder       Bulk transfer not received at an approved terminal       Sale within the bulk transfer/terminal system       Removal at the terminal rack         Removal or sale by the blender                   6. How to file self employed income tax           Amount of federal excise tax paid on account of the removal, entry, or sale                   The undersigned taxpayer (“Taxpayer”) has not received, and will not claim, a credit with respect to, or a refund of, the tax     on the taxable fuel to which this form relates. How to file self employed income tax       Under penalties of perjury, Taxpayer declares that Taxpayer has examined this statement, including any accompanying     schedules and statements, and to the best of Taxpayer's knowledge and belief, they are true, correct and complete. How to file self employed income tax             Signature and date signed               Printed or typed name of person signing this report               Title     Model Certificate C   NOTIFICATION CERTIFICATE OF TAXABLE FUEL REGISTRANT                           Name, address, and employer identification number of person receiving certificate       The undersigned taxable registrant (“Registrant”) hereby certifies under penalties of perjury that Registrant is registered     by the Internal Revenue Service with registration number and that Registrant's registration has not     been revoked or suspended by the Internal Revenue Service. How to file self employed income tax                 Registrant understands that the fraudulent use of this certificate may subject Registrant and all parties making such     fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax                       Signature and date signed                         Printed or typed name of person signing                         Title of person signing                         Name of Registrant                         Employer identification number                         Address of Registrant     Model Certificate D   CERTIFICATE OF PERSON BUYING GASOLINE BLENDSTOCKS FOR USE OTHER THAN IN THE PRODUCTION OF FINISHED GASOLINE     (To support tax-free sales (other than LUST) under section 4081 of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )                 Name, address, and employer identification number of seller       The undersigned buyer (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:       The gasoline blendstocks to which this certificate relates will not be used to produce finished gasoline. How to file self employed income tax       This certificate applies to the following (complete as applicable):       If this is a single purchase certificate, check here and enter:     1. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number       2. How to file self employed income tax (number of gallons) of(type of gasoline blendstocks)       If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here and enter:     1. How to file self employed income tax Effective date       2. How to file self employed income tax Expiration date       (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. How to file self employed income tax Type (or types) of gasoline blendstocks     4. How to file self employed income tax Buyer's account or order number         Buyer will not claim a credit or refund under section 6427(h) of the Internal Revenue Code for any gasoline blendstocks     covered by this certificate. How to file self employed income tax         Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax       If Buyer resells the gasoline blendstocks to which this certificate relates, Buyer will be liable for tax unless Buyer obtains a     certificate from the purchaser stating that the gasoline blendstocks will not be used to produce finished gasoline and otherwise complies with the conditions of §48. How to file self employed income tax 4081-4(b)(3) of the Manufacturers and Retailers Excise Tax Regulations. How to file self employed income tax       Buyer understands that if Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's     right to provide a certificate. How to file self employed income tax       Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. How to file self employed income tax     In addition, the Internal Revenue Service has not notified Buyer that the right to provide a certificate has been withdrawn from a purchaser to which Buyer sells gasoline blendstocks tax free. How to file self employed income tax       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use     of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax             Signature and date signed               Printed or typed name of person signing               Title of person signing               Name of Buyer               Employer identification number               Address of Buyer     Model Certificate G   CERTIFICATE OF REGISTERED FEEDSTOCK USER     (To support tax-free removals and entries (other than LUST) of kerosene under section 4082 of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )         (Buyer) certifies the following under penalties of perjury:       Name of buyer         Buyer is a registered feedstock user with registration number . How to file self employed income tax Buyer's registration has not been revoked     or suspended. How to file self employed income tax         The kerosene to which this certificate applies will be used by Buyer for a feedstock purpose. How to file self employed income tax                 This certificate applies to percent of Buyer's purchases from (name, address, and employer     identification number of seller) as follows (complete as applicable):       1. How to file self employed income tax A single purchase on invoice or delivery ticket number . How to file self employed income tax                 2. How to file self employed income tax All purchases between (effective date) and (expiration date) (period not to exceed     one year after the effective date) under account or order number(s) . How to file self employed income tax If this certificate applies only to Buyer's     purchases for certain locations, check here and list the locations. How to file self employed income tax                                   If Buyer sells the kerosene to which this certificate relates, Buyer will be liable for tax on that sale. How to file self employed income tax                 Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax                 If Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may revoke the Buyer's registration. How to file self employed income tax                 Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use of     this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax             Printed or typed name of person signing               Title of person signing               Employer identification number               Address of Buyer               Signature and date signed     Model Certificate J   CERTIFICATE OF PERSON BUYING COMPRESSED NATURAL GAS (CNG) FOR A NONTAXABLE USE     (To support tax-free sales of CNG under section 4041 of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )                                         Name, address, and employer identification number of seller                   (“Buyer”) certifies the following under penalties of perjury:     Name of buyer                     The CNG to which this certificate relates will be used in a nontaxable use. How to file self employed income tax       This certificate applies to the following (complete as applicable):               If this is a single purchase certificate, check here and enter:       1. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number       2. How to file self employed income tax (Gasoline gallon equivalents)       If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here and enter:         1. How to file self employed income tax Effective date         2. How to file self employed income tax Expiration date         (period not to exceed 1 year after the effective date)         3. How to file self employed income tax Buyer's account or order number       Buyer will not claim a credit or refund under section 6427 of the Internal Revenue Code for any CNG to which this certificate relates. How to file self employed income tax       Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax       Buyer understands that if Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's     right to provide a certificate. How to file self employed income tax       Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. How to file self employed income tax     In addition, the Internal Revenue Service has not notified Buyer that the right to provide a certificate has been withdrawn     from a purchaser to which Buyer sells CNG tax free. How to file self employed income tax       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use     of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax             Printed or typed name of person signing               Title of person signing             Employer identification number               Address of Buyer               Signature and date signed     Model Certificate K   CERTIFICATE OF PERSON BUYING KEROSENE FOR USE IN AVIATION FOR     COMMERCIAL AVIATION OR NONTAXABLE USE     (To support operator liability for tax on removals of kerosene for use in aviation directly into the fuel tank of an aircraft in commercial aviation pursuant to § 4081 of the Internal Revenue Code or to support a tax rate of zero under § 4041(c) pursuant to §§4041(c) and 4082. How to file self employed income tax )           Name, address, and employer identification number of position holder       The undersigned aircraft operator (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       The kerosene for use in aviation to which this certificate relates is purchased (check one): for     use on a farm for farming purposes; for use in foreign trade (reciprocal benefits required for foreign registered airlines); for use in certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses; for use other than as a fuel in the propulsion engine of an aircraft; for the exclusive use of a qualified blood collector organization; for the exclusive use of a nonprofit educational organization; for the exclusive use of a state; for use in an aircraft owned by an aircraft museum; for use in military aircraft; or for use in commercial aviation (other than foreign trade). How to file self employed income tax       With respect to kerosene for use in aviation purchased after June 30, 2005, for use in commercial aviation     (other than foreign trade), Buyer's registration number is. How to file self employed income tax Buyer's registration has not been suspended or revoked by the Internal Revenue Service. How to file self employed income tax       This certificate applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase certificate:       1. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number       2. How to file self employed income tax Number of gallons     This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:       1. How to file self employed income tax Effective date       2. How to file self employed income tax Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. How to file self employed income tax Buyer's account number       Buyer agrees to provide the person liable for tax with a new certificate if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax       If the kerosene for use in aviation to which this certificate relates is being bought for use in commercial aviation     (other than foreign trade), Buyer is liable for tax on its use of the fuel and will pay that tax to the government. How to file self employed income tax       If Buyer sells or uses the kerosene for use in aviation to which this certificate relates for a use other than the use     stated above, Buyer will be liable for tax. How to file self employed income tax       Buyer understands that it must be prepared to establish by satisfactory evidence the purpose for which the     fuel purchased under this certificate was used. How to file self employed income tax     Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. How to file self employed income tax     If Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's right to provide a certificate. How to file self employed income tax       The fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use of this certificate     to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Waiver L WAIVER FOR USE BY ULTIMATE PURCHASERS OF KEROSENE FOR CERTAIN USES IN AVIATION (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6427(l)(4)(C)(i) of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )               Name, Address, and Employer Identification Number of Ultimate Vendor     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. How to file self employed income tax The kerosene to which this waiver relates is purchased for — (check one):       1. How to file self employed income tax □ Use on a farm for farming purposes,       2. How to file self employed income tax □ Use in foreign trade (reciprocal benefits required for foreign registered airlines),       3. How to file self employed income tax □ Use in certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses,       4. How to file self employed income tax □ The exclusive use of a qualified blood collector organization,       5. How to file self employed income tax □ The exclusive use of a nonprofit educational organization,       6. How to file self employed income tax □ Use in an aircraft owned by an aircraft museum,       7. How to file self employed income tax □ Use in military aircraft, or       8. How to file self employed income tax □ Use in commercial aviation (other than foreign trade). How to file self employed income tax     B. How to file self employed income tax This waiver applies to the following (complete as applicable):       This is a single purchase waiver:           1. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number           2. How to file self employed income tax Number of gallons       This is a waiver covering all purchases under a specified account or order number:           1. How to file self employed income tax Effective date           2. How to file self employed income tax Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)           3. How to file self employed income tax Buyer's account number       Buyer will provide a new waiver to the vendor if any information in this waiver changes. How to file self employed income tax       If Buyer uses the kerosene for use in aviation to which this waiver relates for a use other than the use stated above, Buyer will be liable for tax. How to file self employed income tax       Buyer understands that by signing this waiver, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the kerosene for use in aviation used in a nontaxable use. How to file self employed income tax       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the kerosene for use in aviation to which this waiver relates. How to file self employed income tax       Buyer understands that the fraudulent use of this waiver may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this waiver to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate M   CERTIFICATE FOR STATE USE OR NONPROFIT EDUCATIONAL     ORGANIZATION USE     (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6416(a)(4) of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )                       Name, address, and employer identification number of ultimate vendor       The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       Buyer will use the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates (check one):     For the exclusive use of a state or local government; or     For the exclusive use of a nonprofit educational organization. How to file self employed income tax       This certificate applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase certificate:       1. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number       2. How to file self employed income tax Number of gallons     This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:       1. How to file self employed income tax Effective date       2. How to file self employed income tax Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. How to file self employed income tax Buyer's account number       Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax       Buyer understands that by signing this certificate, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates. How to file self employed income tax       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates. How to file self employed income tax       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Waiver N   WAIVER FOR USE BY ULTIMATE PURCHASERS OF DIESEL FUEL OR     KEROSENE USED IN INTERCITY BUS TRANSPORTATION     (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6427 of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )                       Name, address, and employer identification number of ultimate vendor       The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       The diesel fuel or kerosene to which this waiver relates is purchased for use in intercity bus transportation. How to file self employed income tax       This waiver applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase waiver:       1. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number       2. How to file self employed income tax Number of gallons     This is a waiver covering all purchases under a specified account or order number:       1. How to file self employed income tax Effective date       2. How to file self employed income tax Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. How to file self employed income tax Buyer's account number       Buyer will provide a new waiver to the vendor if any information in this waiver changes. How to file self employed income tax       If Buyer uses the diesel fuel or kerosene to which this waiver relates for a use other than in intercity bus transportation, Buyer will be liable for tax. How to file self employed income tax       Buyer understands that by signing this waiver, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene used in intercity bus transportation. How to file self employed income tax       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene to which this waiver relates. How to file self employed income tax       Buyer understands that the fraudulent use of this waiver may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this waiver to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate O   CERTIFICATE FOR BIODIESEL     Certificate Identification Number:     (To support a claim related to biodiesel or a biodiesel mixture under section 6426 of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )     The undersigned biodiesel producer (“Producer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:   1. How to file self employed income tax             Producer's name, address, and employer identification number (EIN)   2. How to file self employed income tax             Name, address, and EIN of person buying the biodiesel from Producer   3. How to file self employed income tax       Date and location of sale to buyer   4. How to file self employed income tax This certificate applies to gallons of biodiesel. How to file self employed income tax   5. How to file self employed income tax Producer certifies that the biodiesel to which this certificate relates is:       % Agri-biodiesel (derived solely from virgin oils)       % Biodiesel other than agri-biodiesel       This certificate applies to the following sale:       Invoice or delivery ticket number       Total number of gallons of biodiesel sold under that invoice or delivery ticket number (including biodiesel not covered by this certificate)       Total number of certificates issued for that invoice or delivery ticket number   6. How to file self employed income tax             Name, address, and employer identification number of reseller to whom certificate is issued (only in the case of certificates reissued to a reseller after the return of the original certificate)   7. How to file self employed income tax Original Certificate Identification Number (only in the case of certificates reissued to a reseller after return of the original certificate). How to file self employed income tax       Producer is registered as a biodiesel producer with registration number . How to file self employed income tax  Producer's registration has not been suspended or revoked by the Internal Revenue Service. How to file self employed income tax       Producer certifies that the biodiesel to which this certificate relates in monoalkyl esters of long chain fatty acids derived from plant or animal matter that meets the requirements of the American Society of Testing and Materials D6751 and the registration requirements for fuels and fuel additives established by EPA under section 211 of the Clean Air Act (42 U. How to file self employed income tax S. How to file self employed income tax C. How to file self employed income tax 7545). How to file self employed income tax       Producer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Producer and all parties making any fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing this certificate           Title of person signing           Signature and date signed   Model Certificate P CERTIFICATE OF STATE USE (To support vendor's claim for credit or payment under section 6427 of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )               Name, Address, and Employer Identification Number of Vendor     The undersigned buyer (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. How to file self employed income tax Buyer will use the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates for the exclusive use of a state or local government, or the District of Columbia. How to file self employed income tax     B. How to file self employed income tax This certificate applies to the following (complete as applicable):       1. How to file self employed income tax   If this is a single purchase certificate, check here □ and enter:           a. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number           b. How to file self employed income tax Number of gallons       2. How to file self employed income tax   If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here □  and enter:           a. How to file self employed income tax Effective date           b. How to file self employed income tax Expiration date   (period not to exceed 1 year after effective date)           c. How to file self employed income tax Buyer's account or order number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax     ▪ If Buyer uses the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates for a purpose other than stated in the certificate, Buyer will be liable for any tax. How to file self employed income tax     ▪ Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates. How to file self employed income tax     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate Q CERTIFICATE OF ULTIMATE PURCHASER OF KEROSENE FOR USE IN NONEXEMPT, NONCOMMERCIAL AVIATION (To support vendor's claim for credit or payment under section 6427(l)(4)(C)(ii) of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )               Name, Address, and Employer Identification Number of Ultimate Vendor     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. How to file self employed income tax The kerosene to which this certificate relates is purchased for a nonexempt use in noncommercial aviation. How to file self employed income tax     B. How to file self employed income tax This certificate applies to the following (complete as applicable):       1. How to file self employed income tax   If this is a single purchase certificate, check here □ and enter:           a. How to file self employed income tax Invoice or delivery ticket number           b. How to file self employed income tax Number of gallons       2. How to file self employed income tax   This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:           a. How to file self employed income tax Effective date           b. How to file self employed income tax Expiration date   (period not to exceed 1 year after effective date)           c. How to file self employed income tax Buyer's account number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax     ▪ If Buyer uses the kerosene to which this certificate relates for a use other than the nontaxable use stated above, Buyer will be liable for tax. How to file self employed income tax     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate R CERTIFICATE OF BUYER OF TAXABLE FUEL FOR USE BY A STATE OR NONPROFIT EDUCATIONAL ORGANIZATION (To support credit card issuer's claim for credit, refund, or payment under section 6416(a)(4)(B) or section 6427(l)(5)(D) of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )               Name, Address, and Employer Identification Number of Credit Card Issuer. How to file self employed income tax     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. How to file self employed income tax Buyer will use the taxable fuel to which this certificate relates for the exclusive use of a state; or     B. How to file self employed income tax Buyer will use the gasoline to which this certificate relates for the exclusive use of a nonprofit educational organization. How to file self employed income tax     C. How to file self employed income tax This certificate applies to all purchases made with the credit card identified below during the period specified:           a. How to file self employed income tax Effective date of certificate           b. How to file self employed income tax Expiration date of certificate   (period not to exceed 2 years after effective date)           c. How to file self employed income tax Buyer's account number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the credit card issuer if any information in this certificate changes. How to file self employed income tax     ▪ Buyer understands that by signing this certificate, Buyer gives up its right to claim a credit or payment for the taxable fuel purchased with the credit card to which this certificate relates. How to file self employed income tax     ▪ Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the taxable fuel purchased with the credit card to which this certificate relates. How to file self employed income tax     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Statement S   STATEMENT OF BIODIESEL RESELLER     (To support a claim related to biodiesel or a biodiesel mixture under section 6426 of the Internal Revenue Code. How to file self employed income tax )     The undersigned biodiesel producer (“Reseller”) hereby certifies the following under penalties of perjury:   1. How to file self employed income tax                   Reseller's name, address, and employer identification number (EIN)   2. How to file self employed income tax                   Name, address, and EIN of Reseller's buyer   3. How to file self employed income tax       Date and location of sale to buyer   4. How to file self employed income tax Volume of biodiesel sold   5. How to file self employed income tax Certificate Identification Number on the Certificate for Biodiesel       Reseller has bought the biodiesel described in the accompanying Certificate for Biodiesel and Reseller has no reason to believe that any information in the certificate is false. How to file self employed income tax       Reseller has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate or statement has been withdrawn. How to file self employed income tax       Reseller understands that the fraudulent use of this statement may subject Reseller and all parties making any fraudulent use of this statement to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. How to file self employed income tax           Printed or typed name of person signing this certificate           Title of person signing           Signature and date signed   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications