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How To File Past Taxes

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How To File Past Taxes

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Retirement Topics - Required Minimum Distributions (RMDs)

You cannot keep retirement funds in your account indefinitely. You generally have to start taking withdrawals from your IRA or retirement plan account when you reach age 70½. Roth IRAs do not require withdrawals until after the death of the owner.

Your required minimum distribution is the minimum amount you must withdraw from your account each year.

  • You can withdraw more than the minimum required amount.
  • Your withdrawals will be included in your taxable income except for any part that was taxed before (your basis) or that can be received tax-free (such as qualified distributions from designated Roth accounts).

Calculating the required minimum distribution

The required minimum distribution for any year is the account balance as of the end of the immediately preceding calendar year divided by a distribution period from the IRS’s “Uniform Lifetime Table.” A separate table is used if the sole beneficiary is the owner’s spouse who is ten or more years younger than the owner.

Beginning date for your first required minimum distribution

  • IRAs (including SEP and SIMPLE IRAs)
    • April 1 of the year following the calendar year in which you reach age 70½.

  • 401(k), profit-sharing, 403(b), or other defined contribution plan
    Generally, April 1 following the later of the calendar year in which you:
    • reach age 70½, or
    • retire.

See the chart comparing IRA and defined contribution plan RMDs.

Date that you turn 70½

You reach age 70½ on the date that is 6 calendar months after your 70th birthday.

Example: You are retired and your 70th birthday was June 30, 2011. You reached age 70½ on December 30, 2011. You must take your first RMD (for 2011) by April 1, 2012.

Example: You are retired and your 70th birthday was July 1, 2011. You reached age 70½ on January 1, 2012. You do not have an RMD for 2011. You must take your first RMD (for 2012) by April 1, 2013.

Terms of the plan govern

The plan’s terms may allow you to wait until the year you actually retire to take your first RMD (unless you are a 5% owner). Alternatively, a plan may require you to begin receiving distributions by April 1 of the year after you reach age 70½, even if you have not retired.

5% owners

If you own 5% or more of the business sponsoring the plan, then you must begin receiving distributions by April 1 of the year after the calendar year in which you reach age 70½.

Date for receiving subsequent required minimum distributions

For each subsequent year after your required beginning date, you must withdraw your RMD by December 31.

The first year following the year you reach age 70½ you will generally have two required distribution dates: an April 1 withdrawal (for the year you turn 70½), and an additional withdrawal by December 31 (for the year following the year you turn 70½). To avoid having both of these amounts included in your income for the same year, you can make your first withdrawal by December 31 of the year you turn 70½ instead of waiting until April 1 of the following year.

Example: John reached age 70½ on August 20, 2011. He must receive his 2011 required minimum distribution by April 1, 2012, based on his 2010 year-end balance. John must receive his 2012 required minimum distribution by December 31, 2012, based on his 2011 year-end balance.

If John receives his initial required minimum distribution for 2011 on April 1, 2012, then both his 2011 and 2012 distributions will be included in income on his 2012 income tax return.

Consequence for failing to take required minimum distributions

If you do not take any distributions, or if the distributions are not large enough, you may have to pay a 50% excise tax on the amount not distributed as required.

  • To report the excise tax, you may have to file Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts.
  • See the Form 5329 instructions for additional information about this tax.

Required minimum distributions after the account owner dies

For the year of the account owner’s death, use the RMD the account owner would have received. For the year following the owner’s death, the RMD will depend on the identity of the designated beneficiary.

Calculating required minimum distributions for designated beneficiaries

Beneficiaries of retirement accounts and IRAs calculate RMDs using the Single Life Table (Table I, Appendix C, Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs)). The table shows a life expectancy based on the beneficiary’s age. The account balance is divided by this life expectancy to determine the RMD.

  • Spouses who are the sole designated beneficiary can:
    • treat an IRA as their own, or
    • base RMDs on their own current age,
    • base RMDs on the decedent’s age at death, reducing the distribution period by one each year, or
    • withdraw the entire account balance by the end of the 5th year following the account owner’s death, if the account owner died before the required beginning date.
If the account owner died before the required beginning date, the surviving spouse can wait until the owner would have turned 70½ to begin receiving RMDs
  • Individual beneficiaries other than a spouse can:
    • withdraw the entire account balance by the end of the 5th year following the account owner’s death, if the account owner died before the required beginning date, or
    • calculate RMDs using the distribution period from the Single Life Table based on:
      • If the owner died after RMDs began, the longer of the:
        • beneficiary’s remaining life expectancy determined in the year following the year of the owner’s death reduced by one for each subsequent year or
        • owner’s remaining life expectancy at death, reduced by one for each subsequent year
      • If the account owner died before RMDs began, the beneficiary’s age at year-end following the year of the owner’s death, reducing the distribution period by one for each subsequent year.

See Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs), for details on calculating required distributions for beneficiaries.

Chart of required minimum distributions for IRA beneficiaries

Do these rules apply to my retirement plan?

These minimum distribution rules apply to:

  • traditional IRAs,
  • SEP IRAs,
  • SIMPLE IRAs,
  • 401(k) plans
  • 403(b) plans
  • 457(b) plans
  • profit sharing plans, and
  • other defined contribution plans.

Additional resources

 

Page Last Reviewed or Updated: 20-Feb-2014

The How To File Past Taxes

How to file past taxes 7. How to file past taxes   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. How to file past taxes Cuenta de custodia para su hijo. How to file past taxes Multa por no facilitar un SSN. How to file past taxes Cómo se declara la retención adicional. How to file past taxes Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. How to file past taxes Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. How to file past taxes Nominatarios. How to file past taxes Cantidad incorrecta. How to file past taxes Requisito de declarar ciertos datos. How to file past taxes Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. How to file past taxes Préstamo para invertir en un certificado de depósito. How to file past taxes Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. How to file past taxes Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). How to file past taxes Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. How to file past taxes Intereses de bonos de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes declarados anteriormente. How to file past taxes Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. How to file past taxes  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. How to file past taxes Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. How to file past taxes Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. How to file past taxes Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. How to file past taxes Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. How to file past taxes Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. How to file past taxes Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. How to file past taxes Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. How to file past taxes Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . How to file past taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. How to file past taxes S. How to file past taxes Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. How to file past taxes S. How to file past taxes Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. How to file past taxes Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. How to file past taxes Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. How to file past taxes Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. How to file past taxes   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. How to file past taxes En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. How to file past taxes Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. How to file past taxes   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. How to file past taxes Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. How to file past taxes   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. How to file past taxes Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. How to file past taxes   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. How to file past taxes Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. How to file past taxes (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. How to file past taxes , correspondiente al beneficiario), en inglés. How to file past taxes La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. How to file past taxes Número de Seguro Social. How to file past taxes   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. How to file past taxes Esto incluye a quienes pagan intereses. How to file past taxes Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. How to file past taxes SSN para una cuenta conjunta. How to file past taxes   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. How to file past taxes (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). How to file past taxes Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. How to file past taxes Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. How to file past taxes   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. How to file past taxes Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. How to file past taxes Cuenta de custodia para su hijo. How to file past taxes   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. How to file past taxes Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. How to file past taxes Multa por no facilitar un SSN. How to file past taxes   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. How to file past taxes Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. How to file past taxes La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. How to file past taxes Retención adicional de impuestos. How to file past taxes   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. How to file past taxes No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. How to file past taxes Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. How to file past taxes   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. How to file past taxes Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. How to file past taxes Cómo se declara la retención adicional. How to file past taxes   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. How to file past taxes El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. How to file past taxes Cuentas conjuntas. How to file past taxes   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. How to file past taxes Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. How to file past taxes   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. How to file past taxes   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. How to file past taxes Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. How to file past taxes   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. How to file past taxes Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. How to file past taxes Formulario 1099-INT. How to file past taxes   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. How to file past taxes En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. How to file past taxes Guarde este formulario con su documentación. How to file past taxes No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. How to file past taxes   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. How to file past taxes Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. How to file past taxes   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. How to file past taxes Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. How to file past taxes Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. How to file past taxes (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. How to file past taxes , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. How to file past taxes (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. How to file past taxes , correspondiente al accionista), en inglés. How to file past taxes Nominatarios. How to file past taxes   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. How to file past taxes   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file past taxes También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. How to file past taxes Cantidad incorrecta. How to file past taxes   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. How to file past taxes El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). How to file past taxes Formulario 1099-OID. How to file past taxes   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. How to file past taxes Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. How to file past taxes Dividendos con intereses exentos. How to file past taxes   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. How to file past taxes (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). How to file past taxes Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. How to file past taxes En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. How to file past taxes Requisito de declarar ciertos datos. How to file past taxes   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. How to file past taxes No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. How to file past taxes Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. How to file past taxes Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. How to file past taxes El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). How to file past taxes Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). How to file past taxes   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. How to file past taxes En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). How to file past taxes Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). How to file past taxes   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. How to file past taxes Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. How to file past taxes Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. How to file past taxes Vea el capítulo 17 para más información. How to file past taxes Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. How to file past taxes A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. How to file past taxes Dividendos que en realidad son intereses. How to file past taxes   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. How to file past taxes Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. How to file past taxes   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. How to file past taxes Fondos del mercado monetario. How to file past taxes   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. How to file past taxes Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. How to file past taxes Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. How to file past taxes   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. How to file past taxes Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. How to file past taxes Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. How to file past taxes Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. How to file past taxes Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. How to file past taxes   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. How to file past taxes Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. How to file past taxes Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. How to file past taxes Préstamo para invertir en un certificado de depósito. How to file past taxes   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. How to file past taxes Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. How to file past taxes Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. How to file past taxes Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. How to file past taxes Ejemplo. How to file past taxes Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. How to file past taxes El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. How to file past taxes El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. How to file past taxes El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. How to file past taxes Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. How to file past taxes Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. How to file past taxes Regalo por abrir una cuenta. How to file past taxes   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. How to file past taxes   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. How to file past taxes Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. How to file past taxes El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. How to file past taxes Ejemplo. How to file past taxes Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. How to file past taxes La cuenta genera $20 por concepto de intereses. How to file past taxes También, recibió una calculadora con un valor de $15. How to file past taxes Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. How to file past taxes Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. How to file past taxes Intereses sobre los dividendos de seguros. How to file past taxes   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. How to file past taxes Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. How to file past taxes Primas de seguro pagadas por adelantado. How to file past taxes   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. How to file past taxes Títulos de deudas de los Estados Unidos. How to file past taxes   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. How to file past taxes Intereses sobre los reembolsos de impuestos. How to file past taxes   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. How to file past taxes Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. How to file past taxes   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. How to file past taxes Ventas con pagos a plazos. How to file past taxes   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. How to file past taxes Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. How to file past taxes Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. How to file past taxes Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. How to file past taxes Intereses de un contrato de anualidad. How to file past taxes   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. How to file past taxes Intereses usurarios (intereses abusivos). How to file past taxes   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. How to file past taxes Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. How to file past taxes Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. How to file past taxes   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. How to file past taxes Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. How to file past taxes   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). How to file past taxes Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. How to file past taxes   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. How to file past taxes Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. How to file past taxes Ejemplo. How to file past taxes Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. How to file past taxes Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. How to file past taxes Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. How to file past taxes Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. How to file past taxes Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. How to file past taxes   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. How to file past taxes Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. How to file past taxes Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. How to file past taxes No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. How to file past taxes Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. How to file past taxes Préstamos inferiores al costo de mercado. How to file past taxes   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. How to file past taxes Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. How to file past taxes Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. How to file past taxes Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. How to file past taxes Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. How to file past taxes O. How to file past taxes Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. How to file past taxes O. How to file past taxes Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. How to file past taxes O. How to file past taxes Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. How to file past taxes treasurydirect. How to file past taxes gov/indiv/indiv. How to file past taxes htm, en inglés. How to file past taxes Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. How to file past taxes   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. How to file past taxes No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. How to file past taxes El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. How to file past taxes Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. How to file past taxes   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes , por regla general, cuando los reciba. How to file past taxes El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. How to file past taxes Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. How to file past taxes Bonos de la serie HH. How to file past taxes    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. How to file past taxes Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. How to file past taxes Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. How to file past taxes   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. How to file past taxes Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. How to file past taxes Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. How to file past taxes El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. How to file past taxes Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. How to file past taxes   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. How to file past taxes El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. How to file past taxes Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. How to file past taxes Bonos de la serie EE y de la serie I. How to file past taxes   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. How to file past taxes La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. How to file past taxes Bonos de la serie EE. How to file past taxes   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. How to file past taxes Tienen un período de vencimiento de 30 años. How to file past taxes   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. How to file past taxes El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. How to file past taxes Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. How to file past taxes El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. How to file past taxes Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. How to file past taxes El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. How to file past taxes A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. How to file past taxes   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. How to file past taxes Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). How to file past taxes Bonos de la serie I. How to file past taxes   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. How to file past taxes Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. How to file past taxes Tienen un período de vencimiento de 30 años. How to file past taxes El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. How to file past taxes Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. How to file past taxes   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. How to file past taxes Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. How to file past taxes (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). How to file past taxes  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. How to file past taxes Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. How to file past taxes Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. How to file past taxes Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. How to file past taxes Método 2. How to file past taxes Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. How to file past taxes Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. How to file past taxes Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. How to file past taxes    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. How to file past taxes Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. How to file past taxes Cómo cambiarse del Método 1. How to file past taxes   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. How to file past taxes Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. How to file past taxes   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. How to file past taxes Cómo cambiarse del Método 2. How to file past taxes   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. How to file past taxes Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. How to file past taxes La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. How to file past taxes La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). How to file past taxes La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. How to file past taxes La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. How to file past taxes   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). How to file past taxes   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. How to file past taxes En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. How to file past taxes 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. How to file past taxes 9100-2). How to file past taxes Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). How to file past taxes    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. How to file past taxes O. How to file past taxes Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. How to file past taxes En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. How to file past taxes No hay cargo administrativo. How to file past taxes Copropietarios. How to file past taxes   Si un bono de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. How to file past taxes Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. How to file past taxes    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. How to file past taxes Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. How to file past taxes En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. How to file past taxes El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. How to file past taxes Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. How to file past taxes Utilización de los fondos de ambos copropietarios. How to file past taxes   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. How to file past taxes Bienes gananciales. How to file past taxes   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. How to file past taxes Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. How to file past taxes Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. How to file past taxes Tabla 7-1. How to file past taxes   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . How to file past taxes Traspaso de la posesión legal. How to file past taxes   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. How to file past taxes No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. How to file past taxes   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. How to file past taxes Compra conjunta. How to file past taxes   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. How to file past taxes En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. How to file past taxes Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. How to file past taxes   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. How to file past taxes Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. How to file past taxes   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. How to file past taxes    Tabla 7-1. How to file past taxes ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. How to file past taxes . How to file past taxes . How to file past taxes ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. How to file past taxes . How to file past taxes . How to file past taxes usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. How to file past taxes usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. How to file past taxes usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. How to file past taxes usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. How to file past taxes Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. How to file past taxes Ejemplo 1. How to file past taxes Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. How to file past taxes Se les emitió el bono como copropietarios. How to file past taxes Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. How to file past taxes Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. How to file past taxes Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. How to file past taxes Ejemplo 2. How to file past taxes Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. How to file past taxes El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. How to file past taxes Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. How to file past taxes Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. How to file past taxes Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. How to file past taxes Traspaso de bonos a un fideicomiso. How to file past taxes   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). How to file past taxes No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. How to file past taxes Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. How to file past taxes   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. How to file past taxes Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. How to file past taxes Personas que han fallecido. How to file past taxes   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. How to file past taxes Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file past taxes Cambio de los bonos de ahorro. How to file past taxes   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. How to file past taxes (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. How to file past taxes Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). How to file past taxes Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. How to file past taxes Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. How to file past taxes El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. How to file past taxes Ejemplo. How to file past taxes Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. How to file past taxes Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. How to file past taxes Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. How to file past taxes Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. How to file past taxes Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. How to file past taxes Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. How to file past taxes (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). How to file past taxes Opción de declarar los intereses en el año del cambio. How to file past taxes   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. How to file past taxes Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. How to file past taxes Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. How to file past taxes Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. How to file past taxes   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. How to file past taxes El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. How to file past taxes No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. How to file past taxes Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. How to file past taxes La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. How to file past taxes Usted recibió el bono de un difunto. How to file past taxes La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. How to file past taxes Se traspasó la posesión del bono. How to file past taxes La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. How to file past taxes A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. How to file past taxes La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. How to file past taxes (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). How to file past taxes Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. How to file past taxes La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. How to file past taxes (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. How to file past taxes (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. How to file past taxes ), en inglés). How to file past taxes   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. How to file past taxes En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. How to file past taxes    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes están exentos de los impuestos estatales y locales. How to file past taxes El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. How to file past taxes Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. How to file past taxes Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). How to file past taxes Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. How to file past taxes Formulario 8815. How to file past taxes   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. How to file past taxes Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. How to file past taxes Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. How to file past taxes   Un bono de ahorro calificado de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. How to file past taxes Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). How to file past taxes Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. How to file past taxes Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. How to file past taxes    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. How to file past taxes Beneficiario. How to file past taxes   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. How to file past taxes Verificación del IRS. How to file past taxes   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. How to file past taxes Gastos calificados. How to file past taxes   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. How to file past taxes   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. How to file past taxes   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. How to file past taxes Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. How to file past taxes   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. How to file past taxes Reducción por ciertos beneficios. How to file past taxes   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). How to file past taxes Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. How to file past taxes Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. How to file past taxes Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. How to file past taxes Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. How to file past taxes Cantidad excluible. How to file past taxes   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. How to file past taxes Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. How to file past taxes   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. How to file past taxes El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. How to file past taxes El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. How to file past taxes Ejemplo. How to file past taxes En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes de la serie EE que compraron en abril de 1997. How to file past taxes Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. How to file past taxes Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. How to file past taxes Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. How to file past taxes Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. How to file past taxes Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). How to file past taxes Límite del ingreso bruto ajustado modificado. How to file past taxes   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. How to file past taxes No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. How to file past taxes   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. How to file past taxes   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. How to file past taxes Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. How to file past taxes Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. How to file past taxes   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file past taxes Documentación. How to file past taxes Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes calificados que usted rescató. How to file past taxes Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. How to file past taxes Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. How to file past taxes Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. How to file past taxes Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. How to file past taxes Tributación de los intereses. How to file past taxes   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. How to file past taxes UU. How to file past taxes están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. How to file past taxes Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. How to file past taxes   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. How to file past taxes Letras del Tesoro. How to file past taxes   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. How to file past taxes Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. How to file past taxes La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. How to file past taxes Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. How to file past taxes Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. How to file past taxes Pagarés y bonos del Tesoro. How to file past taxes   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. How to file past taxes Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. How to file past taxes Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. How to file past taxes Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. How to file past taxes Para más información, vea U. How to file past taxes S. How to file past taxes Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file past taxes Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. How to file past taxes O. How to file past taxes Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. How to file past taxes treasurydirect. How to file past taxes gov/indiv/indiv. How to file past taxes htm, en inglés. How to file past taxes Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. How to file past taxes Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). How to file past taxes   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. How to file past taxes Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. How to file past taxes Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. How to file past taxes Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. How to file past taxes Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. How to file past taxes Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. How to file past taxes Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. How to file past taxes Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. How to file past taxes Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. How to file past taxes Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. How to file past taxes Anualidad. How to file past taxes   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. How to file past taxes Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. How to file past taxes Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. How to file past taxes Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. How to file past taxes Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. How to file past taxes Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file past taxes Requisito de declarar información. How to file past taxes   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. How to file past taxes Esto es sólo un requisito para la decla