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How To File An Amendment

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How To File An Amendment

How to file an amendment Publication 971 - Introductory Material Table of Contents What's New IntroductionOrdering forms and publications. How to file an amendment Questions about innocent spouse relief. How to file an amendment Useful Items - You may want to see: What's New Expanded filing deadline for equitable relief. How to file an amendment  The period of time in which you may request equitable relief has been expanded. How to file an amendment See How To Request Relief later. How to file an amendment More information. How to file an amendment   For more information about the latest developments on Publication 971, go to www. How to file an amendment irs. How to file an amendment gov/pub971. How to file an amendment Introduction When you file a joint income tax return, the law makes both you and your spouse responsible for the entire tax liability. How to file an amendment This is called joint and several liability. How to file an amendment Joint and several liability applies not only to the tax liability you show on the return but also to any additional tax liability the IRS determines to be due, even if the additional tax is due to income, deductions, or credits of your spouse or former spouse. How to file an amendment You remain jointly and severally liable for the taxes, and the IRS still can collect from you, even if you later divorce and the divorce decree states that your former spouse will be solely responsible for the tax. How to file an amendment In some cases, a spouse (or former spouse) will be relieved of the tax, interest, and penalties on a joint tax return. How to file an amendment Three types of relief are available to married persons who filed joint returns. How to file an amendment Innocent spouse relief. How to file an amendment Separation of liability relief. How to file an amendment Equitable relief. How to file an amendment Married persons who did not file joint returns, but who live in community property states, may also qualify for relief. How to file an amendment See Community Property Laws , later. How to file an amendment This publication explains these types of relief, who may qualify for them, and how to get them. How to file an amendment You can also use the Innocent Spouse Tax Relief Eligibility Explorer at IRS. How to file an amendment gov by entering “Innocent Spouse” in the search box. How to file an amendment What this publication does not cover. How to file an amendment   This publication does not discuss injured spouse relief. How to file an amendment You are an injured spouse if your share of the overpayment shown on your joint return was, or is expected to be, applied (offset) against your spouse's legally enforceable past-due federal taxes, state income taxes, state unemployment compensation debts, child or spousal support payments, or a federal nontax debt, such as a student loan. How to file an amendment If you are an injured spouse, you may be entitled to receive a refund of your share of the overpayment. How to file an amendment For more information, see Form 8379, Injured Spouse Allocation. How to file an amendment Comments and suggestions. How to file an amendment   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. How to file an amendment   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. How to file an amendment NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. How to file an amendment Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. How to file an amendment   You can email us at taxforms@irs. How to file an amendment gov. How to file an amendment Please put “Publications Comment” on the subject line. How to file an amendment You can also send us comments from www. How to file an amendment irs. How to file an amendment gov/formspubs/, select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information about. How to file an amendment ”   Although we cannot respond individually to each email, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. How to file an amendment Ordering forms and publications. How to file an amendment   Visit www. How to file an amendment irs. How to file an amendment gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. How to file an amendment  Internal Revenue Service 1201 N. How to file an amendment Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Questions about innocent spouse relief. How to file an amendment The IRS can help you with your request for innocent spouse relief. How to file an amendment If you are working with an IRS employee, you can ask that employee, or you can call 866-897-4270. How to file an amendment Useful Items - You may want to see: Publications 504 Divorced or Separated Individuals 555 Community Property 556 Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund 594 The IRS Collection Process Forms (and Instructions) 8857 Request for Innocent Spouse Relief Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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How to Forward the Header of a Phishing Email

It is important that the original communication you received is included, as well as Internet headers. The following instructions will assist you in forwarding a phishing communication to us at phishing@irs.gov.

If you receive an email or find a website you think is claiming to be the IRS

  1. Do not reply.
  2. Do not open any attachments. Attachments may contain malicious code that will infect your computer.
  3. Do not click on any links. If you clicked on links in a suspicious email or phishing website and entered confidential information, visit our identity protection page.

    Report email claiming to be from the IRS or bogus IRS websites to us by using the following steps
  4. Forward the email or the URL of the website to the IRS at phishing@irs.gov.
  5. You can forward the email message as received or provide the Internet header of the e-mail. The Internet header has additional information to help us locate the sender.
  6. After you forward the email or header information to us, delete the message you received.

If the methods above do not work, at a minimum, please send the underlying link of the phishing website.

If the suspicious e-mail includes a file attachment, it is safer to simply highlight the message and forward it. Some configurations, especially in Windows environments, may allow the execution of arbitrary code upon opening and viewing a malicious email message.

The IRS can use the information, URLs and links in the suspicious e-mails you forward to trace the hosting website and alert authorities to help shut down the fraudulent sites.

Main phishing resource page:
How to Report and Identify Phishing, E-mail Scams and Bogus IRS Web sites

Page Last Reviewed or Updated: 06-Dec-2013

The How To File An Amendment

How to file an amendment 5. How to file an amendment   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. How to file an amendment Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. How to file an amendment   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. How to file an amendment Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. How to file an amendment Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). How to file an amendment Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. How to file an amendment Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. How to file an amendment S. How to file an amendment Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. How to file an amendment Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. How to file an amendment Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. How to file an amendment Reglas especiales para ciertos empleados. How to file an amendment Beneficios por enfermedad y lesiones. How to file an amendment Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. How to file an amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. How to file an amendment Formulario W-2. How to file an amendment    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. How to file an amendment Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. How to file an amendment   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. How to file an amendment Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. How to file an amendment Vea el Formulario 8919 para más información. How to file an amendment Proveedores de cuidado de menores. How to file an amendment    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. How to file an amendment Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. How to file an amendment Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. How to file an amendment Niñeras. How to file an amendment   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. How to file an amendment Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. How to file an amendment Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. How to file an amendment   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. How to file an amendment    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. How to file an amendment Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. How to file an amendment Vea Reintegros en el capítulo 12. How to file an amendment Asignaciones y reembolsos. How to file an amendment    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. How to file an amendment Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. How to file an amendment Pago de sueldo atrasado como indemnización. How to file an amendment    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. How to file an amendment Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. How to file an amendment Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. How to file an amendment Bonificaciones y premios. How to file an amendment   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. How to file an amendment Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. How to file an amendment Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. How to file an amendment Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. How to file an amendment Premio por logros del empleado. How to file an amendment   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. How to file an amendment Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. How to file an amendment Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. How to file an amendment Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. How to file an amendment   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. How to file an amendment Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. How to file an amendment Ejemplo. How to file an amendment Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. How to file an amendment Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. How to file an amendment Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. How to file an amendment Pagos de salarios diferenciales. How to file an amendment   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. How to file an amendment Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. How to file an amendment Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. How to file an amendment Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). How to file an amendment Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. How to file an amendment Asignaciones del gobierno por costo de vida. How to file an amendment   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. How to file an amendment Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. How to file an amendment La Publicación 516, U. How to file an amendment S. How to file an amendment Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. How to file an amendment Planes de compensación diferida no calificados. How to file an amendment   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. How to file an amendment Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. How to file an amendment Esta cantidad no se incluye en los ingresos. How to file an amendment   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. How to file an amendment Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. How to file an amendment Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. How to file an amendment Pagaré recibido por servicios. How to file an amendment    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. How to file an amendment Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. How to file an amendment No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. How to file an amendment Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. How to file an amendment   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. How to file an amendment Indemnización por despido. How to file an amendment   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. How to file an amendment Pago por vacaciones acumuladas. How to file an amendment    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. How to file an amendment   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. How to file an amendment Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. How to file an amendment Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. How to file an amendment Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. How to file an amendment   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. How to file an amendment    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). How to file an amendment Pagos por enfermedad. How to file an amendment   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. How to file an amendment Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. How to file an amendment Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. How to file an amendment Una asociación de empleadores o empleados. How to file an amendment Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. How to file an amendment No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. How to file an amendment Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. How to file an amendment Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. How to file an amendment   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. How to file an amendment El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. How to file an amendment No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. How to file an amendment Derechos de revalorización de acciones. How to file an amendment   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. How to file an amendment Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. How to file an amendment Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. How to file an amendment Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. How to file an amendment Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. How to file an amendment Período contable. How to file an amendment   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. How to file an amendment Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). How to file an amendment Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. How to file an amendment Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. How to file an amendment  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. How to file an amendment   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. How to file an amendment Formulario W-2. How to file an amendment   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. How to file an amendment Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). How to file an amendment Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). How to file an amendment Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. How to file an amendment Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . How to file an amendment Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. How to file an amendment Cobertura para cuidados a largo plazo. How to file an amendment    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. How to file an amendment Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. How to file an amendment   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. How to file an amendment Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). How to file an amendment    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. How to file an amendment Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. How to file an amendment Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. How to file an amendment Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). How to file an amendment   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. How to file an amendment Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. How to file an amendment Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. How to file an amendment irs. How to file an amendment gov/irb/2012-26_IRB/ar09. How to file an amendment html. How to file an amendment Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). How to file an amendment   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). How to file an amendment   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). How to file an amendment Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. How to file an amendment Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. How to file an amendment Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. How to file an amendment   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. How to file an amendment Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. How to file an amendment Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. How to file an amendment En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. How to file an amendment   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. How to file an amendment El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. How to file an amendment Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). How to file an amendment   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. How to file an amendment Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. How to file an amendment Falta de cumplimiento con los requisitos. How to file an amendment   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. How to file an amendment Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. How to file an amendment Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. How to file an amendment Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. How to file an amendment Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. How to file an amendment Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. How to file an amendment También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. How to file an amendment Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. How to file an amendment Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. How to file an amendment Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. How to file an amendment Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. How to file an amendment Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Obsequios por fiestas. How to file an amendment   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. How to file an amendment Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. How to file an amendment Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. How to file an amendment Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. How to file an amendment Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. How to file an amendment Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. How to file an amendment Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. How to file an amendment Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. How to file an amendment También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. How to file an amendment Seguro de vida colectivo a término a fijo. How to file an amendment   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. How to file an amendment Beneficios permanentes. How to file an amendment   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. How to file an amendment Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. How to file an amendment Beneficios por fallecimiento accidental. How to file an amendment   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. How to file an amendment Empleador anterior. How to file an amendment   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. How to file an amendment También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. How to file an amendment El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. How to file an amendment Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. How to file an amendment Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. How to file an amendment Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. How to file an amendment Dos o más empleadores. How to file an amendment   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. How to file an amendment Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. How to file an amendment Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. How to file an amendment A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. How to file an amendment Cómo calcular el costo tributable. How to file an amendment   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. How to file an amendment     Hoja de Trabajo 5-1. How to file an amendment Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. How to file an amendment Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). How to file an amendment 1. How to file an amendment   2. How to file an amendment Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. How to file an amendment 2. How to file an amendment 50,000 3. How to file an amendment Reste la línea 2 de la línea 1. How to file an amendment 3. How to file an amendment   4. How to file an amendment Divida la línea 3 entre $1,000. How to file an amendment Incluya sólo un decimal. How to file an amendment 4. How to file an amendment   5. How to file an amendment Vaya a la Tabla 5-1. How to file an amendment Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. How to file an amendment 5. How to file an amendment   6. How to file an amendment Multiplique la línea 4 por la línea 5. How to file an amendment 6. How to file an amendment   7. How to file an amendment Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. How to file an amendment 7. How to file an amendment   8. How to file an amendment Multiplique la línea 6 por la línea 7. How to file an amendment 8. How to file an amendment   9. How to file an amendment Anote las primas que pagó al mes. How to file an amendment 9. How to file an amendment       10. How to file an amendment Anote el número de meses que pagó las primas. How to file an amendment 10. How to file an amendment       11. How to file an amendment Multiplique la línea 9 por la línea 10. How to file an amendment 11. How to file an amendment   12. How to file an amendment Reste la línea 11 de la línea 8. How to file an amendment Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. How to file an amendment   Tabla 5-1. How to file an amendment Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. How to file an amendment 05 De 25 a 29 años 0. How to file an amendment 06 De 30 a 34 años 0. How to file an amendment 08 De 35 a 39 años 0. How to file an amendment 09 De 40 a 44 años 0. How to file an amendment 10 De 45 a 49 años 0. How to file an amendment 15 De 50 a 54 años 0. How to file an amendment 23 De 55 a 59 años 0. How to file an amendment 43 De 60 a 64 años 0. How to file an amendment 66 De 65 a 69 años 1. How to file an amendment 27 De 70 años en adelante 2. How to file an amendment 06 Ejemplo. How to file an amendment Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. How to file an amendment Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. How to file an amendment Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. How to file an amendment Usted paga las primas mensuales de $4. How to file an amendment 15 conforme al plan colectivo del empleador B. How to file an amendment La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. How to file an amendment Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. How to file an amendment    Hoja de Trabajo 5-1. How to file an amendment Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. How to file an amendment Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). How to file an amendment 1. How to file an amendment 80,000 2. How to file an amendment Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. How to file an amendment 2. How to file an amendment 50,000 3. How to file an amendment Reste la línea 2 de la línea 1. How to file an amendment 3. How to file an amendment 30,000 4. How to file an amendment Divida la línea 3 entre $1,000. How to file an amendment Incluya sólo un decimal. How to file an amendment 4. How to file an amendment 30. How to file an amendment 0 5. How to file an amendment Vaya a la Tabla 5-1. How to file an amendment Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. How to file an amendment 5. How to file an amendment . How to file an amendment 23 6. How to file an amendment Multiplique la línea 4 por la línea 5. How to file an amendment 6. How to file an amendment 6. How to file an amendment 90 7. How to file an amendment Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. How to file an amendment 7. How to file an amendment 12 8. How to file an amendment Multiplique la línea 6 por la línea 7. How to file an amendment 8. How to file an amendment 82. How to file an amendment 80 9. How to file an amendment Anote las primas que pagó al mes. How to file an amendment 9. How to file an amendment 4. How to file an amendment 15     10. How to file an amendment Anote el número de meses que pagó las primas. How to file an amendment 10. How to file an amendment 12     11. How to file an amendment Multiplique la línea 9 por la línea 10. How to file an amendment 11. How to file an amendment 49. How to file an amendment 80 12. How to file an amendment Reste la línea 11 de la línea 8. How to file an amendment Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. How to file an amendment 12. How to file an amendment 33. How to file an amendment 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. How to file an amendment   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. How to file an amendment Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. How to file an amendment Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. How to file an amendment (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). How to file an amendment El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. How to file an amendment Costo sujeto a impuestos en su totalidad. How to file an amendment   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. How to file an amendment Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. How to file an amendment Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. How to file an amendment No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. How to file an amendment Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. How to file an amendment Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. How to file an amendment Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. How to file an amendment Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. How to file an amendment Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. How to file an amendment Límite de exclusión. How to file an amendment   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. How to file an amendment   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. How to file an amendment   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. How to file an amendment   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. How to file an amendment Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. How to file an amendment Vehículo de transporte al trabajo en carretera. How to file an amendment   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). How to file an amendment Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). How to file an amendment Tarjeta abonada de transporte. How to file an amendment   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. How to file an amendment Estacionamiento que reúne los requisitos. How to file an amendment   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. How to file an amendment También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. How to file an amendment No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. How to file an amendment Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. How to file an amendment   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. How to file an amendment Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. How to file an amendment Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. How to file an amendment Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. How to file an amendment Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. How to file an amendment Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. How to file an amendment Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. How to file an amendment Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. How to file an amendment Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. How to file an amendment Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. How to file an amendment S. How to file an amendment Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. How to file an amendment Aplazamientos electivos. How to file an amendment   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. How to file an amendment La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. How to file an amendment Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. How to file an amendment Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. How to file an amendment   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). How to file an amendment Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. How to file an amendment Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). How to file an amendment Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). How to file an amendment Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). How to file an amendment Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). How to file an amendment Planes conforme a la sección 457. How to file an amendment Plan calificado de aportaciones automáticas. How to file an amendment   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). How to file an amendment A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. How to file an amendment Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. How to file an amendment   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. How to file an amendment Límite global sobre aplazamientos. How to file an amendment   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). How to file an amendment El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. How to file an amendment El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. How to file an amendment El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. How to file an amendment Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. How to file an amendment Aportaciones designadas a un arreglo Roth. How to file an amendment   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. How to file an amendment Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Aplazamientos en exceso. How to file an amendment   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. How to file an amendment No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. How to file an amendment   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. How to file an amendment Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. How to file an amendment Aportaciones de actualización. How to file an amendment   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. How to file an amendment Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. How to file an amendment Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. How to file an amendment Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. How to file an amendment Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. How to file an amendment Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. How to file an amendment Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. How to file an amendment Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. How to file an amendment Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. How to file an amendment Dividendos recibidos de acciones restringidas. How to file an amendment   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. How to file an amendment Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. How to file an amendment Acciones que usted elija incluir en los ingresos. How to file an amendment   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. How to file an amendment Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. How to file an amendment Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . How to file an amendment    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. How to file an amendment Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. How to file an amendment Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. How to file an amendment , además de su sueldo o salario. How to file an amendment Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. How to file an amendment Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. How to file an amendment No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. How to file an amendment Vea el capítulo 24 . How to file an amendment Pensión. How to file an amendment    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. How to file an amendment Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. How to file an amendment Vivienda. How to file an amendment    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. How to file an amendment Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. How to file an amendment Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. How to file an amendment Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. How to file an amendment La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. How to file an amendment No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. How to file an amendment Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. How to file an amendment Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. How to file an amendment Servicios prestados a la orden religiosa. How to file an amendment   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. How to file an amendment   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. How to file an amendment Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. How to file an amendment Ejemplo. How to file an amendment Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. How to file an amendment Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. How to file an amendment Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. How to file an amendment No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. How to file an amendment A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. How to file an amendment Servicios prestados fuera de la orden religiosa. How to file an amendment   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. How to file an amendment Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. How to file an amendment Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. How to file an amendment Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. How to file an amendment Ejemplo. How to file an amendment Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. How to file an amendment Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. How to file an amendment Marcos es maestro. How to file an amendment Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. How to file an amendment Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. How to file an amendment Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. How to file an amendment El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. How to file an amendment Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. How to file an amendment Ciudadano estadounidense. How to file an amendment   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. How to file an amendment Impuestos del Seguro Social y Medicare. How to file an amendment   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. How to file an amendment No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. How to file an amendment Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. How to file an amendment Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. How to file an amendment   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). How to file an amendment   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). How to file an amendment Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. How to file an amendment El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. How to file an amendment Renuncia al estado de extranjero. How to file an amendment   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. How to file an amendment Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. How to file an amendment Empleo en el extranjero. How to file an amendment   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. How to file an amendment Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. How to file an amendment A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. How to file an amendment Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. How to file an amendment Pagos de salarios diferenciales. How to file an amendment   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. How to file an amendment Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. How to file an amendment Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. How to file an amendment Pagos de la jubilación militar. How to file an amendment   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. How to file an amendment No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). How to file an amendment   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . How to file an amendment Incapacidad. How to file an amendment   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. How to file an amendment Beneficios para veteranos. How to file an amendment   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). How to file an amendment Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. How to file an amendment Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. How to file an amendment Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. How to file an amendment Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. How to file an amendment Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. How to file an amendment Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. How to file an amendment Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. How to file an amendment La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. How to file an amendment Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. How to file an amendment Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. How to file an amendment Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. How to file an amendment Cuerpo de Paz. How to file an amendment   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. How to file an amendment Asignaciones sujetas a impuestos. How to file an amendment   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. How to file an amendment Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. How to file an amendment Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. How to file an amendment Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). How to file an amendment Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. How to file an amendment Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. How to file an amendment Ejemplo. How to file an amendment Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. How to file an amendment Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. How to file an amendment Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). How to file an amendment   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. How to file an amendment Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). How to file an amendment   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). How to file an amendment Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). How to file an amendment Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). How to file an amendment Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). How to file an amendment   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). How to file an amendment Asesoría voluntaria con los impuestos. How to file an amendment   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). How to file an amendment   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). How to file an amendment Vea el capítulo 24 . How to file an amendment Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. How to file an amendment Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. How to file an amendment Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. How to file an amendment Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. How to file an amendment Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. How to file an amendment Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. How to file an amendment No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. How to file an amendment Costo pagado por usted. How to file an amendment   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. How to file an amendment Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. How to file an amendment Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. How to file an amendment Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). How to file an amendment   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. How to file an amendment Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. How to file an amendment Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. How to file an amendment Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. How to file an amendment La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. How to file an amendment Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. How to file an amendment Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. How to file an amendment A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. How to file an amendment Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. How to file an amendment Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. How to file an amendment Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . How to file an amendment Planes de jubilación y de participación en las ganancias. How to file an amendment   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. How to file an amendment Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. How to file an amendment Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . How to file an amendment Pago por vacaciones acumuladas. How to file an amendment   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. How to file an amendment Este pago no es un pago por incapacidad. How to file an amendment Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. How to file an amendment Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. How to file an amendment Incapacidad por servicio gubernamental. How to file an amendment