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How To Amend A Tax Return 2012

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How To Amend A Tax Return 2012

How to amend a tax return 2012 4. How to amend a tax return 2012   Underpayment Penalty for 2013 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: General RuleFarmers and fishermen. How to amend a tax return 2012 Higher income taxpayers. How to amend a tax return 2012 Minimum required for higher income taxpayers. How to amend a tax return 2012 Estate or trust payments of estimated tax. How to amend a tax return 2012 Lowering or eliminating the penalty. How to amend a tax return 2012 ExceptionsLess Than $1,000 Due No Tax Liability Last Year Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Short Method for Figuring the Penalty (Part III) Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV)Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A) Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Farmers and Fishermen Waiver of PenaltyFarmers and fishermen. How to amend a tax return 2012 Introduction If you did not pay enough tax, either through withholding or by making timely estimated tax payments, you will have underpaid your estimated tax and may have to pay a penalty. How to amend a tax return 2012 You may understand this chapter better if you can refer to a copy of your latest federal income tax return. How to amend a tax return 2012 No penalty. How to amend a tax return 2012   Generally, you will not have to pay a penalty for 2013 if any of the following apply. How to amend a tax return 2012 The total of your withholding and timely estimated tax payments was at least as much as your 2012 tax. How to amend a tax return 2012 (See Special rules for certain individuals for higher income taxpayers and farmers and fishermen. How to amend a tax return 2012 ) The tax balance due on your 2013 return is no more than 10% of your total 2013 tax, and you paid all required estimated tax payments on time. How to amend a tax return 2012 Your total tax for 2013 (defined later) minus your withholding is less than $1,000. How to amend a tax return 2012 You did not have a tax liability for 2012. How to amend a tax return 2012 You did not have any withholding taxes and your current year tax (less any household employment taxes) is less than $1,000. How to amend a tax return 2012 IRS can figure the penalty for you. How to amend a tax return 2012   If you think you owe the penalty, but you do not want to figure it yourself when you file your tax return, you may not have to. How to amend a tax return 2012 Generally, the IRS will figure the penalty for you and send you a bill. How to amend a tax return 2012   You only need to figure your penalty in the following three situations. How to amend a tax return 2012 You are requesting a waiver of part, but not all, of the penalty. How to amend a tax return 2012 You are using the annualized income installment method to figure the penalty. How to amend a tax return 2012 You are treating the federal income tax withheld from your income as paid on the dates actually withheld. How to amend a tax return 2012 However, if these situations do not apply to you, and you think you can lower or eliminate your penalty, complete Form 2210 or Form 2210-F and attach it to your return. How to amend a tax return 2012 See Form 2210 , later. How to amend a tax return 2012 Topics - This chapter discusses: The general rule for the underpayment penalty, Special rules for certain individuals, Exceptions to the underpayment penalty, How to figure your underpayment and the amount of your penalty on Form 2210, and How to ask the IRS to waive the penalty. How to amend a tax return 2012 Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen See chapter 5 for information about getting these forms. How to amend a tax return 2012 General Rule In general, you may owe a penalty for 2013 if the total of your withholding and timely estimated tax payments did not equal at least the smaller of: 90% of your 2013 tax, or 100% of your 2012 tax. How to amend a tax return 2012 (Your 2012 tax return must cover a 12-month period. How to amend a tax return 2012 ) Your 2013 tax, for this purpose, is defined under Total tax for 2013 , later. How to amend a tax return 2012 Special rules for certain individuals. How to amend a tax return 2012   There are special rules for farmers and fishermen and certain higher income taxpayers. How to amend a tax return 2012 Farmers and fishermen. How to amend a tax return 2012   If at least two-thirds of your gross income for 2012 or 2013 is from farming or fishing, substitute  662/3% for 90% in (1) above. How to amend a tax return 2012   See Farmers and Fishermen , later. How to amend a tax return 2012 Higher income taxpayers. How to amend a tax return 2012   If your AGI for 2012 was more than $150,000 ($75,000 if your 2013 filing status is married filing a separate return), substitute 110% for 100% in (2) under General Rule . How to amend a tax return 2012 This rule does not apply to farmers or fishermen. How to amend a tax return 2012   For 2012, AGI is the amount shown on Form 1040, line 37; Form 1040A, line 21; and Form 1040EZ, line 4. How to amend a tax return 2012 Penalty figured separately for each period. How to amend a tax return 2012   Because the penalty is figured separately for each payment period, you may owe a penalty for an earlier payment period even if you later paid enough to make up the underpayment. How to amend a tax return 2012 This is true even if you are due a refund when you file your income tax return. How to amend a tax return 2012 Example. How to amend a tax return 2012 You did not make estimated tax payments for 2013 because you thought you had enough tax withheld from your wages. How to amend a tax return 2012 Early in January 2014, you made an estimate of your total 2013 tax. How to amend a tax return 2012 Then you realized that your withholding was $2,000 less than the amount needed to avoid a penalty for underpayment of estimated tax. How to amend a tax return 2012 On January 10, you made an estimated tax payment of $3,000, which is the difference between your withholding and your estimate of your total tax. How to amend a tax return 2012 Your final return shows your total tax to be $50 less than your estimate, so you are due a refund. How to amend a tax return 2012 You do not owe a penalty for your payment due January 15, 2014. How to amend a tax return 2012 However, you may owe a penalty through January 10, 2014, the day you made the $3,000 payment, for your underpayments for the earlier payment periods. How to amend a tax return 2012 Minimum required each period. How to amend a tax return 2012   You will owe a penalty for any 2013 payment period for which your estimated tax payment plus your withholding for the period and overpayments applied from previous periods was less than the smaller of: 22. How to amend a tax return 2012 5% of your 2013 tax, or 25% of your 2012 tax. How to amend a tax return 2012 (Your 2012 tax return must cover a 12-month period. How to amend a tax return 2012 ) Minimum required for higher income taxpayers. How to amend a tax return 2012   If you are subject to the rule for higher income taxpayers, discussed above, substitute 27. How to amend a tax return 2012 5% for 25% in (2) under General Rule . How to amend a tax return 2012 When penalty is charged. How to amend a tax return 2012   If you miss a payment or you paid less than the minimum required in a period, you may be charged an underpayment penalty from the date the amount was due to the date the payment is made. How to amend a tax return 2012 If a payment is mailed, the date of the U. How to amend a tax return 2012 S. How to amend a tax return 2012 postmark is considered the date of payment. How to amend a tax return 2012   If a payment is made electronically, the date the payment is shown on your payment account (checking, savings, etc. How to amend a tax return 2012 ) is considered to be the date of payment. How to amend a tax return 2012 Estate or trust payments of estimated tax. How to amend a tax return 2012   If you have estimated taxes credited to you from an estate or trust (Schedule K-1 (Form 1041)), treat the payment as made by you on January 15, 2014. How to amend a tax return 2012 Amended returns. How to amend a tax return 2012    If you file an amended return by the due date of your original return, use the tax shown on your amended return to figure your required estimated tax payments. How to amend a tax return 2012 If you file an amended return after the due date of the original return, use the tax shown on the original return. How to amend a tax return 2012   However, if you and your spouse file a joint return after the due date to replace separate returns you originally filed by the due date, use the tax shown on the joint return to figure your required estimated tax payments. How to amend a tax return 2012 This rule applies only if both original separate returns were filed on time. How to amend a tax return 2012 2012 separate returns and 2013 joint return. How to amend a tax return 2012    If you file a joint return with your spouse for 2013, but you filed separate returns for 2012, your 2012 tax is the total of the tax shown on your separate returns. How to amend a tax return 2012 You filed a separate return if you filed as single, head of household, or married filing separately. How to amend a tax return 2012 2012 joint return and 2013 separate returns. How to amend a tax return 2012    If you file a separate return for 2013, but you filed a joint return with your spouse for 2012, your 2012 tax is your share of the tax on the joint return. How to amend a tax return 2012 You are filing a separate return if you file as single, head of household, or married filing separately. How to amend a tax return 2012   To figure your share of the taxes on a joint return, first figure the tax both you and your spouse would have paid had you filed separate returns for 2012 using the same filing status as for 2013. How to amend a tax return 2012 Then multiply the tax on the joint return by the following fraction. How to amend a tax return 2012   The tax you would have paid had you filed a separate return   The total tax you and your spouse would have paid had you filed separate returns Example. How to amend a tax return 2012 Lisa and Paul filed a joint return for 2012 showing taxable income of $49,000 and a tax of $6,484. How to amend a tax return 2012 Of the $49,000 taxable income, $41,000 was Lisa's and the rest was Paul's. How to amend a tax return 2012 For 2013, they file married filing separately. How to amend a tax return 2012 Lisa figures her share of the tax on the 2012 joint return as follows. How to amend a tax return 2012 2012 tax on $41,000 based on a separate return $ 6,286 2012 tax on $8,000 based on a  separate return 803 Total $ 7,089 Lisa's percentage of total tax  ($6,286 ÷ $ 7,089) 88. How to amend a tax return 2012 67% Lisa's part of tax on joint return ($6,484 × 88. How to amend a tax return 2012 67%) $ 5,749 Form 2210. How to amend a tax return 2012   In most cases, you do not need to file Form 2210. How to amend a tax return 2012 The IRS will figure the penalty for you and send you a bill. How to amend a tax return 2012 If you want us to figure the penalty for you, leave the penalty line on your return blank. How to amend a tax return 2012 Do not file Form 2210. How to amend a tax return 2012   To determine if you should file Form 2210, see Part II of Form 2210. How to amend a tax return 2012 If you decide to figure your penalty, complete Part I, Part II, and either Part III or Part IV of the form and the Penalty Worksheet in the Instructions for Form 2210. How to amend a tax return 2012 If you use Form 2210, you cannot file Form 1040EZ. How to amend a tax return 2012   On Form 1040, enter the amount of your penalty on line 77. How to amend a tax return 2012 If you owe tax on line 76, add the penalty to your tax due and show your total payment on line 76. How to amend a tax return 2012 If you are due a refund, subtract the penalty from the overpayment and enter the result on line 73. How to amend a tax return 2012   On Form 1040A, enter the amount of your penalty on line 46. How to amend a tax return 2012 If you owe tax on line 45, add the penalty to your tax due and show your total payment on line 45. How to amend a tax return 2012 If you are due a refund, subtract the penalty from the overpayment and enter the result on line 42. How to amend a tax return 2012 Lowering or eliminating the penalty. How to amend a tax return 2012    You may be able to lower or eliminate your penalty if you file Form 2210. How to amend a tax return 2012 You must file Form 2210 with your return if any of the following applies. How to amend a tax return 2012 You request a waiver. How to amend a tax return 2012 See Waiver of Penalty , later. How to amend a tax return 2012 You use the annualized income installment method. How to amend a tax return 2012 See the explanation of this method under Annualized Income Installment Method (Schedule AI) . How to amend a tax return 2012 You use your actual withholding for each payment period for estimated tax purposes. How to amend a tax return 2012 See Actual withholding method under Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A). How to amend a tax return 2012 You base any of your required installments on the tax shown on your 2012 return and you filed or are filing a joint return for either 2012 or 2013, but not for both years. How to amend a tax return 2012 Exceptions Generally, you do not have to pay an underpayment penalty if either: Your total tax is less than $1,000, or You had no tax liability last year. How to amend a tax return 2012 Less Than $1,000 Due You do not owe a penalty if the total tax shown on your return minus the amount you paid through withholding (including excess social security and tier 1 railroad retirement (RRTA) tax withholding) is less than $1,000. How to amend a tax return 2012 Total tax for 2013. How to amend a tax return 2012   For 2013, your total tax on Form 1040 is the amount on line 61 reduced by the following. How to amend a tax return 2012    Unreported social security and Medicare tax or RRTA tax from Forms 4137 or 8919 (line 57). How to amend a tax return 2012 Any tax included on line 58 for excess contributions to IRAs, Archer MSAs, Coverdell education savings accounts, and health savings accounts, or any tax on excess accumulations in qualified retirement plans. How to amend a tax return 2012 The following write-ins on line 60: Uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance, Tax on excess golden parachute payments, Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation, Look-back interest due under section 167(g), Look-back interest due under section 460(b), Recapture of federal mortgage subsidy, and Additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. How to amend a tax return 2012 Any refundable credit amounts listed on lines 64a, 65, 66, 70, and any credit from Form 8885 included on line 71. How to amend a tax return 2012   If you filed Form 1040A, your 2013 total tax is the amount on line 35 reduced by any refundable credits on lines 38a, 39, and 40. How to amend a tax return 2012   If you filed Form 1040EZ, your 2013 total tax is the amount on line 10 reduced by the amount on line 8a. How to amend a tax return 2012 Note. How to amend a tax return 2012 When figuring the amount on line 60, include household employment taxes only if you had federal income tax withheld from your income or you would owe the penalty even if you did not include those taxes. How to amend a tax return 2012 Paid through withholding. How to amend a tax return 2012    For 2013, the amount you paid through withholding on Form 1040 is the amount on line 62 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding on line 69. How to amend a tax return 2012 Add to that any write-in amount on line 72 identified as “Form 8689. How to amend a tax return 2012 ” On Form 1040A, the amount you paid through withholding is the amount on line 36 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding included on line 41. How to amend a tax return 2012 On Form 1040EZ, it is the amount on line 7. How to amend a tax return 2012 No Tax Liability Last Year You do not owe a penalty if you had no tax liability last year and you were a U. How to amend a tax return 2012 S. How to amend a tax return 2012 citizen or resident for the whole year. How to amend a tax return 2012 For this rule to apply, your tax year must have included all 12 months of the year. How to amend a tax return 2012 You had no tax liability for 2012 if your total tax was zero or you were not required to file an income tax return. How to amend a tax return 2012 Example. How to amend a tax return 2012 Ray, who is single and 22 years old, was unemployed for a few months during 2012. How to amend a tax return 2012 He earned $6,700 in wages before he was laid off, and he received $1,400 in unemployment compensation afterwards. How to amend a tax return 2012 He had no other income. How to amend a tax return 2012 Even though he had gross income of $8,100, he did not have to pay income tax because his gross income was less than the filing requirement for a single person under age 65 ($9,750 for 2012). How to amend a tax return 2012 He filed a return only to have his withheld income tax refunded to him. How to amend a tax return 2012 In 2013, Ray began regular work as an independent contractor. How to amend a tax return 2012 Ray made no estimated tax payments in 2013. How to amend a tax return 2012 Even though he did owe tax at the end of the year, Ray does not owe the underpayment penalty for 2013 because he had no tax liability in 2012. How to amend a tax return 2012 Total tax for 2012. How to amend a tax return 2012   For 2012, your total tax on Form 1040 is the amount on line 61 reduced by the following. How to amend a tax return 2012    Unreported social security and Medicare tax or RRTA tax from Forms 4137 or 8919 (line 57). How to amend a tax return 2012 Any tax included on line 58 for excess contributions to IRAs, Archer MSAs, Coverdell education savings accounts, and health savings accounts, or any tax on excess accumulations in qualified retirement plans. How to amend a tax return 2012 The following write-ins on line 60: Uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance, Tax on excess golden parachute payments, Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation, Look-back interest due under section 167(g), Look-back interest due under section 460(b), Recapture of federal mortgage subsidy, and Additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. How to amend a tax return 2012 Any refundable credit amounts listed on lines 64a, 65, 66, 70, and credits from Forms 8801 (line 27 only), and 8885 included on line 71. How to amend a tax return 2012   If you filed Form 1040A, your 2012 total tax is the amount on line 35 reduced by any refundable credits on lines 38a, 39, and 40. How to amend a tax return 2012   If you filed Form 1040EZ, your 2012 total tax is the amount on line 11 reduced by the amount on line 8a. How to amend a tax return 2012 Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Figure your required annual payment in Part I of Form 2210, following the line-by-line instructions. How to amend a tax return 2012 If you rounded the entries on your tax return to whole dollars, you can round on Form 2210. How to amend a tax return 2012 Example. How to amend a tax return 2012 The tax on Lori Lane's 2012 return was $12,400. How to amend a tax return 2012 Her AGI was not more than $150,000 for either 2012 or 2013. How to amend a tax return 2012 The tax on her 2013 return (Form 1040, line 55) is $13,044. How to amend a tax return 2012 Line 56 (self-employment tax) is $8,902. How to amend a tax return 2012 Her 2013 total tax is $21,946. How to amend a tax return 2012 For 2013, Lori had $1,600 income tax withheld and made four equal estimated tax payments ($1,000 each). How to amend a tax return 2012 90% of her 2013 tax is $19,751. How to amend a tax return 2012 Because she paid less than her 2012 tax ($12,400) and less than 90% of her 2013 tax ($19,751), and does not meet an exception, Lori knows that she owes a penalty for underpayment of estimated tax. How to amend a tax return 2012 The IRS will figure the penalty for Lori, but she decides to figure it herself on Form 2210 and pay it with her taxes when she files her tax return. How to amend a tax return 2012 Lori's required annual payment is $12,400 (100% of 2012 tax) because that is smaller than 90% of her 2013 tax. How to amend a tax return 2012 Different 2012 filing status. How to amend a tax return 2012    If you file a separate return for 2013, but you filed a joint return with your spouse for 2012, see 2012 joint return and 2013 separate returns , earlier, to figure the amount to enter as your 2012 tax on line 8 of Form 2210. How to amend a tax return 2012 Short Method for Figuring the Penalty (Part III) You may be able to use the short method in Part III of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax. How to amend a tax return 2012 If you qualify to use this method, it will result in the same penalty amount as the regular method. How to amend a tax return 2012 However, either the annualized income installment method or the actual withholding method, explained later, may result in a smaller penalty. How to amend a tax return 2012 You can use the short method only if you meet one of the following requirements. How to amend a tax return 2012 You made no estimated tax payments for 2013 (it does not matter whether you had income tax withholding). How to amend a tax return 2012 You paid the same amount of estimated tax on each of the four payment due dates. How to amend a tax return 2012 If you do not meet either requirement, figure your penalty using the regular method in Part IV of Form 2210 and the Penalty Worksheet in the instructions. How to amend a tax return 2012 Note. How to amend a tax return 2012 If any payment was made before the due date, you can use the short method, but the penalty may be less if you use the regular method. How to amend a tax return 2012 However, if the payment was only a few days early, the difference is likely to be small. How to amend a tax return 2012 You cannot use the short method if any of the following apply. How to amend a tax return 2012 You made any estimated tax payments late. How to amend a tax return 2012 You checked box C or D in Part II of Form 2210. How to amend a tax return 2012 You are filing Form 1040NR or 1040NR-EZ and you did not receive wages as an employee subject to U. How to amend a tax return 2012 S. How to amend a tax return 2012 income tax withholding. How to amend a tax return 2012 If you use the short method, you cannot use the annualized income installment method to figure your underpayment for each payment period. How to amend a tax return 2012 Also, you cannot use your actual withholding during each period to figure your payments for each period. How to amend a tax return 2012 These methods, which may give you a smaller penalty amount, are explained under Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A). How to amend a tax return 2012 Complete Part III of Form 2210 following the line-by-line instructions in the Instructions for Form 2210. How to amend a tax return 2012 Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV) You can use the regular method in Part IV of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax if you paid one or more estimated tax payments earlier than the due date. How to amend a tax return 2012 You must use the regular method in Part IV of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax if any of the following apply to you. How to amend a tax return 2012 You paid one or more estimated tax payments on a date after the due date. How to amend a tax return 2012 You paid at least one, but less than four, installments of estimated tax. How to amend a tax return 2012 You paid estimated tax payments in un- equal amounts. How to amend a tax return 2012 You use the annualized income installment method to figure your underpayment for each payment period. How to amend a tax return 2012 You use your actual withholding during each payment period to figure your payments. How to amend a tax return 2012 Under the regular method, figure your underpayment for each payment period in Section A, then figure your penalty using the Penalty Worksheet in the Instructions for Form 2210. How to amend a tax return 2012 Enter the results on line 27 of Section B. How to amend a tax return 2012 Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A) Figure your underpayment of estimated tax for each payment period in Section A following the line-by-line instructions in the Instructions for Form 2210. How to amend a tax return 2012 Complete lines 20 through 26 of the first column before going to line 20 of the next column. How to amend a tax return 2012 Required installments—line 18. How to amend a tax return 2012   Your required payment for each payment period (line 18) is usually one-fourth of your required annual payment (Part I, line 9). How to amend a tax return 2012 This method—the regular method—is the one to use if you received your income evenly throughout the year. How to amend a tax return 2012   However, if you did not receive your income evenly throughout the year, you may be able to lower or eliminate your penalty by figuring your underpayment using the annualized income installment method. How to amend a tax return 2012 First complete Schedule AI (Form 2210), then enter the amounts from line 25 of that schedule on line 18 of Form 2210, Part IV. How to amend a tax return 2012 See Annualized Income Installment Method (Schedule AI), later. How to amend a tax return 2012 Payments made—line 19. How to amend a tax return 2012   Enter in each column the total of: Your estimated tax paid after the due date for the previous column and by the due date shown at the top of the column, and One-fourth of your withholding. How to amend a tax return 2012 For special rules for figuring your payments, see Form 2210 instructions for line 19. How to amend a tax return 2012   If you file Form 1040, your withholding is the amount on line 62, plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding on line 69. How to amend a tax return 2012 If you file Form 1040A, your withholding is the amount on line 36 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding included in line 41. How to amend a tax return 2012 Actual withholding method. How to amend a tax return 2012    Instead of using one-fourth of your withholding for each quarter, you can choose to use the amounts actually withheld by each due date. How to amend a tax return 2012 You can make this choice separately for the tax withheld from your wages and for all other withholding. How to amend a tax return 2012 This includes any excess social security and tier 1 RRTA tax withheld. How to amend a tax return 2012   Using your actual withholding may result in a smaller penalty if most of your withholding occurred early in the year. How to amend a tax return 2012   If you use your actual withholding, you must check box D in Form 2210, Part II. How to amend a tax return 2012 Then complete Form 2210 using the regular method (Part IV) and file it with your return. How to amend a tax return 2012 Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Figure the amount of your penalty for Section B using the Penalty Worksheet in the Form 2210 instructions. How to amend a tax return 2012 The penalty is imposed on each underpayment amount shown on Form 2210, Section A, line 25, for the number of days that it remained unpaid. How to amend a tax return 2012 For 2013, there are four rate periods—April 16 through June 30, July 1 through September 30, October 1 through December 31, and January 1, 2014 through April 15, 2014. How to amend a tax return 2012 A 3% rate applies to all four periods. How to amend a tax return 2012 Payments. How to amend a tax return 2012    Before completing the Penalty Worksheet, it may be helpful to make a list of the payments you made and income tax withheld after the due date (or the last day payments could be made on time) for the earliest payment period an underpayment occurred. How to amend a tax return 2012 For example, if you had an underpayment for the first payment period, list your payments after April 15, 2013. How to amend a tax return 2012 You can use the table in the Form 2210 instructions to make your list. How to amend a tax return 2012 Follow those instructions for listing income tax withheld and payments made with your return. How to amend a tax return 2012 Use the list to determine when each underpayment was paid. How to amend a tax return 2012   If you mail your estimated tax payments, use the date of the U. How to amend a tax return 2012 S. How to amend a tax return 2012 postmark as the date of payment. How to amend a tax return 2012 Line 1b. How to amend a tax return 2012   Apply the payments listed to underpayment balance in the first column until it is fully paid. How to amend a tax return 2012 Apply payments in the order made. How to amend a tax return 2012 Figuring the penalty. How to amend a tax return 2012   If an underpayment was paid in two or more payments on different dates, you must figure the penalty separately for each payment. How to amend a tax return 2012 On line 3 of the Penalty Worksheet enter the number of days between the due date (line 2) and the date of each payment on line 1b. How to amend a tax return 2012 On line 4 figure the penalty for the amount of each payment applied on line 1b or the amount remaining unpaid. How to amend a tax return 2012 If no payments are applied, figure the penalty on the amount on line 1a. How to amend a tax return 2012 Aid for counting days. How to amend a tax return 2012    Table 4-1 provides a simple method for counting the number of days between a due date and a payment date. How to amend a tax return 2012 Find the number for the date the payment was due by going across to the column of the month the payment was due and moving down the column to the due date. How to amend a tax return 2012 In the same manner, find the number for the date the payment was made. How to amend a tax return 2012 Subtract the due date “number” from the payment date “number. How to amend a tax return 2012 ”   For example, if a payment was due on June 15 (61), but was not paid until September 1 (139), the payment was 78 (139 – 61) days late. How to amend a tax return 2012 Table 4-1. How to amend a tax return 2012 Calendar To Determine the Number of Days a Payment Is Late Instructions. How to amend a tax return 2012 Use this table with Form 2210 if you are completing Part IV, Section B. How to amend a tax return 2012 First, find the number for the payment due date by going across to the column of the month the payment was due and moving down the column to the due date. How to amend a tax return 2012 Then, in the same manner, find the number for the date the payment was made. How to amend a tax return 2012 Finally, subtract the due date number from the payment date number. How to amend a tax return 2012 The result is the number of days the payment is late. How to amend a tax return 2012 Example. How to amend a tax return 2012 The payment due date is June 15 (61). How to amend a tax return 2012 The payment was made on November 4 (203). How to amend a tax return 2012 The payment is 142 days late (203 – 61). How to amend a tax return 2012 Tax Year 2013 Day of 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2014 2014 2014 2014 Month April May June July Aug. How to amend a tax return 2012 Sept. How to amend a tax return 2012 Oct. How to amend a tax return 2012 Nov. How to amend a tax return 2012 Dec. How to amend a tax return 2012 Jan. How to amend a tax return 2012 Feb. How to amend a tax return 2012 Mar. How to amend a tax return 2012 Apr. How to amend a tax return 2012 1   16 47 77 108 139 169 200 230 261 292 320 351 2   17 48 78 109 140 170 201 231 262 293 321 352 3   18 49 79 110 141 171 202 232 263 294 322 353 4   19 50 80 111 142 172 203 233 264 295 323 354 5   20 51 81 112 143 173 204 234 265 296 324 355 6   21 52 82 113 144 174 205 235 266 297 325 356 7   22 53 83 114 145 175 206 236 267 298 326 357 8   23 54 84 115 146 176 207 237 268 299 327 358 9   24 55 85 116 147 177 208 238 269 300 328 359 10   25 56 86 117 148 178 209 239 270 301 329 360 11   26 57 87 118 149 179 210 240 271 302 330 361 12   27 58 88 119 150 180 211 241 272 303 331 362 13   28 59 89 120 151 181 212 242 273 304 332 363 14   29 60 90 121 152 182 213 243 274 305 333 364 15 0 30 61 91 122 153 183 214 244 275 306 334 365 16 1 31 62 92 123 154 184 215 245 276 307 335   17 2 32 63 93 124 155 185 216 246 277 308 336   18 3 33 64 94 125 156 186 217 247 278 309 337   19 4 34 65 95 126 157 187 218 248 279 310 338   20 5 35 66 96 127 158 188 219 249 280 311 339   21 6 36 67 97 128 159 189 220 250 281 312 340   22 7 37 68 98 129 160 190 221 251 282 313 341   23 8 38 69 99 130 161 191 222 252 283 314 342   24 9 39 70 100 131 162 192 223 253 284 315 343   25 10 40 71 101 132 163 193 224 254 285 316 344   26 11 41 72 102 133 164 194 225 255 286 317 345   27 12 42 73 103 134 165 195 226 256 287 318 346   28 13 43 74 104 135 166 196 227 257 288 319 347   29 14 44 75 105 136 167 197 228 258 289   348   30 15 45 76 106 137 168 198 229 259 290   349   31   46   107 138   199   260 291   350   Annualized Income Installment Method (Schedule AI) If you did not receive your income evenly throughout the year (for example, your income from a shop you operated at a marina was much larger in the summer than it was during the rest of the year), you may be able to lower or eliminate your penalty by figuring your underpayment using the annualized income installment method. How to amend a tax return 2012 Under this method, your required installment (Part IV, line 18) for one or more payment periods may be less than one-fourth of your required annual payment. How to amend a tax return 2012 To figure your underpayment using this method, complete Form 2210, Schedule AI. How to amend a tax return 2012 Schedule AI annualizes your tax at the end of each payment period based on your income, deductions, and other items relating to events that occurred from the beginning of the tax year through the end of the period. How to amend a tax return 2012 If you use the annualized income installment method, you must check box C in Part II of Form 2210. How to amend a tax return 2012 Also, you must attach Form 2210 and Schedule AI to your return. How to amend a tax return 2012 If you use Schedule AI for any payment due date, you must use it for all payment due dates. How to amend a tax return 2012 Completing Schedule AI. How to amend a tax return 2012   Follow the Form 2210 instructions to complete Schedule AI. How to amend a tax return 2012 For each period shown on Schedule AI, figure your income and deductions based on your method of accounting. How to amend a tax return 2012 If you use the cash method of accounting (used by most people), include all income actually or constructively received during the period and all deductions actually paid during the period. How to amend a tax return 2012 Note. How to amend a tax return 2012 Each period includes amounts from the previous period(s). How to amend a tax return 2012 Period (a) includes items for January 1 through March 31. How to amend a tax return 2012 Period (b) includes items for January 1 through May 31. How to amend a tax return 2012 Period (c) includes items for January 1 through August 31. How to amend a tax return 2012 Period (d) includes items for the entire year. How to amend a tax return 2012 Farmers and Fishermen If you are a farmer or fisherman, the following special rules for underpayment of estimated tax apply to you. How to amend a tax return 2012 The penalty for underpaying your 2013 estimated tax will not apply if you file your return and pay all the tax due by March 3, 2014. How to amend a tax return 2012 If you are a fiscal year taxpayer, the penalty will not apply if you file your return and pay the tax due by the first day of the third month after the end of your tax year. How to amend a tax return 2012 Any penalty you owe for underpaying your 2013 estimated tax will be figured from one payment due date, January 15, 2014. How to amend a tax return 2012 The underpayment penalty for 2013 is figured on the difference between the amount of 2013 withholding plus estimated tax paid by the due date and the smaller of: 662/3% (rather than 90%) of your 2013 tax, or 100% of the tax shown on your 2012 return. How to amend a tax return 2012 Even if these special rules apply to you, you will not owe the penalty if you meet either of the two conditions discussed under Exceptions . How to amend a tax return 2012 See Who Must Pay Estimated Tax in chapter 2 for the definition of a farmer or fisherman who is eligible for these special rules. How to amend a tax return 2012 Form 2210-F. How to amend a tax return 2012   Use Form 2210-F to figure any underpayment penalty. How to amend a tax return 2012 Do not attach it to your return unless you check a box in Part I. How to amend a tax return 2012 However, if none of the boxes apply to you and you owe a penalty, you do not need to attach Form 2210-F. How to amend a tax return 2012 Enter the amount from line 16 on Form 1040, line 77 and add the penalty to any balance due on your return or subtract it from your refund. How to amend a tax return 2012 Keep your filled-in Form 2210-F for your records. How to amend a tax return 2012    If none of the boxes on Form 2210-F apply to you and you owe a penalty, the IRS can figure your penalty and send you a bill. How to amend a tax return 2012 Waiver of Penalty The IRS can waive the penalty for underpayment if either of the following applies. How to amend a tax return 2012 You did not make a payment because of a casualty, disaster, or other unusual circumstance and it would be inequitable to impose the penalty. How to amend a tax return 2012 You retired (after reaching age 62) or became disabled in 2012 or 2013 and both the following requirements are met. How to amend a tax return 2012 You had a reasonable cause for not making the payment. How to amend a tax return 2012 Your underpayment was not due to willful neglect. How to amend a tax return 2012 How to request a waiver. How to amend a tax return 2012   To request a waiver, see the Instructions for Form 2210. How to amend a tax return 2012 Farmers and fishermen. How to amend a tax return 2012   To request a waiver, see the Instructions for Form 2210-F. How to amend a tax return 2012 Federally declared disaster. How to amend a tax return 2012   Certain estimated tax payment deadlines for taxpayers who reside or have a business in a federally declared disaster area are postponed for a period during and after the disaster. How to amend a tax return 2012 During the processing of your tax return, the IRS automatically identifies taxpayers located in a covered disaster area (by county or parish) and applies the appropriate penalty relief. How to amend a tax return 2012 Do not file Form 2210 or 2210-F if your underpayment was due to a federally declared disaster. How to amend a tax return 2012 If you still owe a penalty after the automatic waiver is applied, we will send you a bill. How to amend a tax return 2012   Individuals, estates, and trusts not in a covered disaster area but whose books, records, or tax professionals' offices are in a covered area are also entitled to relief. How to amend a tax return 2012 Also eligible are relief workers affiliated with a recognized government or charitable organization assisting in the relief activities in a covered disaster area. How to amend a tax return 2012 If you meet either of these eligibility requirements, you must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 and identify yourself as eligible for this relief. How to amend a tax return 2012   Details on the applicable disaster postponement period can be found at IRS. How to amend a tax return 2012 gov. How to amend a tax return 2012 Enter Tax Relief in Disaster Situations. How to amend a tax return 2012 Select the federally declared disaster that affected you. How to amend a tax return 2012    Worksheet 4-1. How to amend a tax return 2012 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Note. How to amend a tax return 2012 To figure the annualized entries for lines 2, 3, and 5 below, multiply the expected amount for the period by the  annualization amount on line 2 of Schedule AI for the same period. How to amend a tax return 2012                   1. How to amend a tax return 2012 Enter line 11 of your Schedule AI, or line 3 from Worksheet 4-2 1. How to amend a tax return 2012       2. How to amend a tax return 2012 Enter your annualized qualified dividends for the period 2. How to amend a tax return 2012           3. How to amend a tax return 2012 Are you filing Schedule D?               □ Yes. How to amend a tax return 2012 Enter the smaller of your annualized amount from line 15 or line 16 of Schedule D. How to amend a tax return 2012 If either line 15 or line 16 is blank or a loss, enter -0-. How to amend a tax return 2012 3. How to amend a tax return 2012             □ No. How to amend a tax return 2012 Enter your annualized capital gain distributions from Form 1040, line 13             4. How to amend a tax return 2012 Add lines 2 and 3   4. How to amend a tax return 2012           5. How to amend a tax return 2012 If you are claiming investment interest expense on Form 4952, enter your annualized amount from line 4g of that form. How to amend a tax return 2012 Otherwise, enter -0-   5. How to amend a tax return 2012           6. How to amend a tax return 2012 Subtract line 5 from line 4. How to amend a tax return 2012 If zero or less, enter -0- 6. How to amend a tax return 2012       7. How to amend a tax return 2012 Subtract line 6 from line 1. How to amend a tax return 2012 If zero or less, enter -0- 7. How to amend a tax return 2012       8. How to amend a tax return 2012 Enter: $36,900 if single or married filing separately, $73,800 if married filing jointly or qualifying widow(er), $49,400 if head of household. How to amend a tax return 2012 8. How to amend a tax return 2012       9. How to amend a tax return 2012 Enter the smaller of line 1 or line 8 9. How to amend a tax return 2012       10. How to amend a tax return 2012 Enter the smaller of line 7 or line 9 10. How to amend a tax return 2012       11. How to amend a tax return 2012 Subtract line 10 from line 9. How to amend a tax return 2012 This amount is taxed at 0% 11. How to amend a tax return 2012       12. How to amend a tax return 2012 Enter the smaller of line 1 or line 6 12. How to amend a tax return 2012       13. How to amend a tax return 2012 Enter the amount from line 11 13. How to amend a tax return 2012       14. How to amend a tax return 2012 Subtract line 13 from line 12 14. How to amend a tax return 2012       15. How to amend a tax return 2012 Multiply line 14 by 15% (. How to amend a tax return 2012 15) 15. How to amend a tax return 2012   16. How to amend a tax return 2012 Figure the tax on the amount on line 7. How to amend a tax return 2012 If the amount on line 7 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. How to amend a tax return 2012 If the amount on line 7 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 16. How to amend a tax return 2012   17. How to amend a tax return 2012 Add lines 15 and 16 17. How to amend a tax return 2012   18. How to amend a tax return 2012 Figure the tax on the amount on line 1. How to amend a tax return 2012 If the amount on line 1 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. How to amend a tax return 2012 If the amount on line 1 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 18. How to amend a tax return 2012   19. How to amend a tax return 2012 Tax on all taxable income. How to amend a tax return 2012 Enter the smaller of line 17 or line 18. How to amend a tax return 2012 Also enter this amount on line 12 of Schedule AI in the appropriate column. How to amend a tax return 2012 However, if you are using this worksheet to figure the tax on the amount on line 3 of Worksheet 4-2, enter the amount from line 19 on Worksheet 4-2, line 4 19. How to amend a tax return 2012   Worksheet 4-2. How to amend a tax return 2012 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Before you begin:If Schedule AI, line 11, is zero for the period, do not complete this worksheet. How to amend a tax return 2012             1. How to amend a tax return 2012 Enter the amount from line 11 of Schedule AI for the period 1. How to amend a tax return 2012   2. How to amend a tax return 2012 Enter the annualized amount* of foreign earned income and housing amount excluded or deducted (from  Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18) in figuring the amount entered for the period on line 1  of Schedule AI 2. How to amend a tax return 2012   3. How to amend a tax return 2012 Add lines 1 and 2 3. How to amend a tax return 2012   4. How to amend a tax return 2012 Tax on the amount on line 3. How to amend a tax return 2012 Use the Tax Table, Tax Computation Worksheet, Form 8615**, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet***, or Schedule D Tax Worksheet***, whichever applies. How to amend a tax return 2012 See the 2013 Instructions for Form 1040, line 44, to find out which tax computation method to use. How to amend a tax return 2012 (Note. How to amend a tax return 2012 You do not have to use the same method for each period on Schedule AI. How to amend a tax return 2012 ) 4. How to amend a tax return 2012   5. How to amend a tax return 2012 Tax on the amount on line 2. How to amend a tax return 2012 If the amount on line 2 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. How to amend a tax return 2012 If the amount on line 7 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 5. How to amend a tax return 2012   6. How to amend a tax return 2012 Subtract line 5 from line 4. How to amend a tax return 2012 Enter the result here and on line 12 of Schedule AI. How to amend a tax return 2012 If zero or less,  enter -0- 6. How to amend a tax return 2012             * To figure the annualized amount for line 2, multiply the exclusion or deduction for the period by the annualization amount on line 2 of Schedule AI for the same period. How to amend a tax return 2012     ** If you use Form 8615 to figure the tax on line 4 above, enter the amount from line 3 above on line 4 of Form 8615. How to amend a tax return 2012 If the child's parent files Form 2555 or 2555-EZ, enter the amounts from lines 3 and 4 of the parent's Foreign Earned Income Tax Worksheet on lines 6 and 10, respectively, of Form 8615. How to amend a tax return 2012 Complete the rest of Form 8615 according to its instructions. How to amend a tax return 2012 Then complete lines 5 and 6 above. How to amend a tax return 2012     *** Enter the amount from line 3 above on line 1 of the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (or Worksheet 4-1 in this chapter) or the Schedule D Tax Worksheet, whichever worksheet you use to figure the tax on line 4 above. How to amend a tax return 2012 Complete that worksheet through line 6 (line 10 if you use the Schedule D Tax Worksheet). How to amend a tax return 2012 Next, determine if you have a capital gain excess. How to amend a tax return 2012     Figuring capital gain excess. How to amend a tax return 2012 To find out if you have a capital gain excess for the appropriate period, subtract line 11 of Schedule AI from line 6 of Worksheet 4-1 or your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (line 10 of your Schedule D Tax Worksheet). How to amend a tax return 2012 If the result is more than zero, that amount is your capital gain excess. How to amend a tax return 2012     No capital gain excess. How to amend a tax return 2012 If you do not have a capital gain excess, complete the rest of Worksheet 4-1, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or the Schedule D Tax Worksheet according to the worksheet's instructions. How to amend a tax return 2012 Then complete lines 5 and 6 above. How to amend a tax return 2012     Capital gain excess. How to amend a tax return 2012 If you have a capital gain excess, complete a second Worksheet 4-1, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) as instructed above but in its entirety and with the following additional modifications. How to amend a tax return 2012 Then complete lines 5 and 6 above. How to amend a tax return 2012     Make the modifications below only for purposes of filling out Worksheet 4-2 above. How to amend a tax return 2012     a. How to amend a tax return 2012 Reduce (but not below zero) the amount you otherwise would enter on line 3 of your Worksheet 4-1, line 3 of your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or line 9 of your Schedule D Tax Worksheet by your capital gain excess. How to amend a tax return 2012     b. How to amend a tax return 2012 Reduce (but not below zero) the amount you otherwise would enter on line 2 of your Worksheet 4-1, line 2 of your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or line 6 of your Schedule D Tax Worksheet by any of your capital gain excess not used in (a) above. How to amend a tax return 2012     c. How to amend a tax return 2012 Reduce (but not below zero) the amount on your Schedule D (Form 1040), line 18, by your capital gain excess. How to amend a tax return 2012     d. How to amend a tax return 2012 Include your capital gain excess as a loss on line 16 of your Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the 2013 Instructions for Schedule D (Form 1040). How to amend a tax return 2012   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Plug-In Electric Drive Vehicle Credit (IRC 30D)

Internal Revenue Code Section 30D provides a credit for Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicles including passenger vehicles and light trucks.  

For vehicles acquired after December 31, 2009, the credit is equal to $2,500 plus, for a vehicle which draws propulsion energy from a battery with at least 5 kilowatt hours of capacity, $417, plus an additional $417 for each kilowatt hour of battery capacity in excess of 5 kilowatt hours. The total amount of the credit allowed for a vehicle is limited to $7,500.

The credit begins to phase out for a manufacturer’s vehicles when at least 200,000 qualifying vehicles have been sold for use in the United States (determined on a cumulative basis for sales after December 31, 2009). For additional information see Notice 2009-89.

Section 30D originally was enacted in the Energy Improvement and Extension Act of 2008. The American Recovery and Reinvestment Act of 2009 amended section 30D effective for vehicles acquired after December 31, 2009.  Section 30D was also modified by the American Taxpayer Relief Act (ATRA) 2013 for certain 2 or 3 wheeled vehicles acquired after December 31, 2011 and before January 1, 2014.

The vehicles must be acquired for use or lease and not for resale. Additionally, the original use of the vehicle must commence with the taxpayer and the vehicle must be used predominantly in the United States. For purposes of the 30D credit, a vehicle is not considered acquired prior to the time when title to the vehicle passes to the taxpayer under state law.

Notice 2009-89 applies to vehicles acquired subsequent to December 31, 2009 and provides procedures that a vehicle manufacturer may use if it chooses to certify that a vehicle meets certain requirements that must be satisfied to claim the Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit and the amount of the credit allowable with respect to that vehicle

Credit Amounts for Qualified Vehicles Acquired After December 31, 2009

Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (IRC 30D) Phase Out
The qualified plug-in electric drive motor vehicle credit phases out for a manufacturer’s vehicles over the one-year period beginning with the second calendar quarter after the calendar quarter in which at least 200,000 qualifying vehicles manufactured by that manufacturer have been sold for use in the United States (determined on a cumulative basis for sales after December 31, 2009) (“phase-out period”). Qualifying vehicles manufactured by that manufacturer are eligible for 50 percent of the credit if acquired in the first two quarters of the phase-out period and 25 percent of the credit if acquired in the third or fourth quarter of the phase-out period.  Vehicles manufactured by that manufacturer are not eligible for a credit if acquired after the phase-out period.

Quarterly Sales by Manufacturer

Page Last Reviewed or Updated: 13-Feb-2014

The How To Amend A Tax Return 2012

How to amend a tax return 2012 27. How to amend a tax return 2012   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. How to amend a tax return 2012 Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. How to amend a tax return 2012  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. How to amend a tax return 2012 Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. How to amend a tax return 2012 Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. How to amend a tax return 2012 Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . How to amend a tax return 2012 Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. How to amend a tax return 2012 Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). How to amend a tax return 2012 Vea el capítulo 28. How to amend a tax return 2012 Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. How to amend a tax return 2012 Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). How to amend a tax return 2012 Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. How to amend a tax return 2012 Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. How to amend a tax return 2012 Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. How to amend a tax return 2012 Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. How to amend a tax return 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. How to amend a tax return 2012 Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. How to amend a tax return 2012 Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. How to amend a tax return 2012 No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. How to amend a tax return 2012 Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. How to amend a tax return 2012 Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. How to amend a tax return 2012 Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. How to amend a tax return 2012 Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. How to amend a tax return 2012 Ejemplo. How to amend a tax return 2012 Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. How to amend a tax return 2012 Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. How to amend a tax return 2012 Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. How to amend a tax return 2012 Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. How to amend a tax return 2012 Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. How to amend a tax return 2012 Ejemplo. How to amend a tax return 2012 Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. How to amend a tax return 2012 Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. How to amend a tax return 2012 Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. How to amend a tax return 2012 Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. How to amend a tax return 2012   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Estudios durante ausencia temporal. How to amend a tax return 2012   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. How to amend a tax return 2012 Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. How to amend a tax return 2012 Ejemplo. How to amend a tax return 2012 Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. How to amend a tax return 2012 Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. How to amend a tax return 2012 Estudios durante ausencia indefinida. How to amend a tax return 2012   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. How to amend a tax return 2012 Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. How to amend a tax return 2012 Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. How to amend a tax return 2012 Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 1. How to amend a tax return 2012 Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. How to amend a tax return 2012 Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. How to amend a tax return 2012 Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. How to amend a tax return 2012 Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 2. How to amend a tax return 2012 Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. How to amend a tax return 2012 Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. How to amend a tax return 2012 Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. How to amend a tax return 2012 Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. How to amend a tax return 2012 El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. How to amend a tax return 2012 Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. How to amend a tax return 2012 La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. How to amend a tax return 2012 Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. How to amend a tax return 2012 Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. How to amend a tax return 2012 Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. How to amend a tax return 2012 Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 1. How to amend a tax return 2012 La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. How to amend a tax return 2012 Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. How to amend a tax return 2012 Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. How to amend a tax return 2012 No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. How to amend a tax return 2012 De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. How to amend a tax return 2012 Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. How to amend a tax return 2012 El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Figura 27–A. How to amend a tax return 2012 ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. How to amend a tax return 2012 Figura 27−A. How to amend a tax return 2012 ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. How to amend a tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. How to amend a tax return 2012 Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 3. How to amend a tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. How to amend a tax return 2012 Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 4. How to amend a tax return 2012 Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. How to amend a tax return 2012 Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. How to amend a tax return 2012 Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. How to amend a tax return 2012 Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. How to amend a tax return 2012 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. How to amend a tax return 2012 Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Licencia en un nuevo estado. How to amend a tax return 2012   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. How to amend a tax return 2012 Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. How to amend a tax return 2012 Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. How to amend a tax return 2012 Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. How to amend a tax return 2012 Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Ejemplo. How to amend a tax return 2012 Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. How to amend a tax return 2012 Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. How to amend a tax return 2012 Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. How to amend a tax return 2012 Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. How to amend a tax return 2012 Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 1. How to amend a tax return 2012 Es contador. How to amend a tax return 2012 Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. How to amend a tax return 2012 Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. How to amend a tax return 2012 Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 2. How to amend a tax return 2012 Es médico de medicina general. How to amend a tax return 2012 Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. How to amend a tax return 2012 El curso no lo capacita para una nueva profesión. How to amend a tax return 2012 Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 3. How to amend a tax return 2012 Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. How to amend a tax return 2012 El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. How to amend a tax return 2012 La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. How to amend a tax return 2012 Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. How to amend a tax return 2012 Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. How to amend a tax return 2012 Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. How to amend a tax return 2012 Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. How to amend a tax return 2012 Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. How to amend a tax return 2012 Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. How to amend a tax return 2012 Maestro a consejero académico. How to amend a tax return 2012 Maestro a administrador escolar. How to amend a tax return 2012 Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. How to amend a tax return 2012 Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. How to amend a tax return 2012 No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. How to amend a tax return 2012 Gastos deducibles. How to amend a tax return 2012   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. How to amend a tax return 2012 Ciertos costos de transporte y viajes. How to amend a tax return 2012 Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. How to amend a tax return 2012 Gastos no deducibles. How to amend a tax return 2012   No puede deducir sus gastos personales o de capital. How to amend a tax return 2012 Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. How to amend a tax return 2012 Esta cantidad es un gasto personal. How to amend a tax return 2012 Reembolso no reclamado. How to amend a tax return 2012   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. How to amend a tax return 2012 Ejemplo. How to amend a tax return 2012 Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. How to amend a tax return 2012 Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. How to amend a tax return 2012 Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. How to amend a tax return 2012 Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. How to amend a tax return 2012 Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. How to amend a tax return 2012 Asistencia temporal. How to amend a tax return 2012   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. How to amend a tax return 2012 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. How to amend a tax return 2012 Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. How to amend a tax return 2012 Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. How to amend a tax return 2012 Asistencia no temporal. How to amend a tax return 2012   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. How to amend a tax return 2012 No importa cuánto tiempo de hecho asista. How to amend a tax return 2012 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. How to amend a tax return 2012 Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. How to amend a tax return 2012 Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. How to amend a tax return 2012 Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. How to amend a tax return 2012 Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. How to amend a tax return 2012 Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 1. How to amend a tax return 2012 Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. How to amend a tax return 2012 Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. How to amend a tax return 2012 Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. How to amend a tax return 2012 Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 2. How to amend a tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. How to amend a tax return 2012 Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 3. How to amend a tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. How to amend a tax return 2012 Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 4. How to amend a tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. How to amend a tax return 2012 Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. How to amend a tax return 2012 Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. How to amend a tax return 2012 Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. How to amend a tax return 2012 Uso de su automóvil. How to amend a tax return 2012   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. How to amend a tax return 2012 La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. How to amend a tax return 2012 Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. How to amend a tax return 2012 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. How to amend a tax return 2012 Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. How to amend a tax return 2012 Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. How to amend a tax return 2012 Para más información, vea el capítulo 26. How to amend a tax return 2012 No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. How to amend a tax return 2012 Viajes principalmente con fines personales. How to amend a tax return 2012   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. How to amend a tax return 2012 Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. How to amend a tax return 2012   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. How to amend a tax return 2012 Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. How to amend a tax return 2012 Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 1. How to amend a tax return 2012 Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. How to amend a tax return 2012 Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. How to amend a tax return 2012 Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. How to amend a tax return 2012 Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. How to amend a tax return 2012 Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. How to amend a tax return 2012 No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. How to amend a tax return 2012 Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 2. How to amend a tax return 2012 Susana trabaja en Boston. How to amend a tax return 2012 Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. How to amend a tax return 2012 El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. How to amend a tax return 2012 El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. How to amend a tax return 2012 Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. How to amend a tax return 2012 El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. How to amend a tax return 2012 No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. How to amend a tax return 2012 Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. How to amend a tax return 2012 Ejemplo 3. How to amend a tax return 2012 David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. How to amend a tax return 2012 El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. How to amend a tax return 2012 Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. How to amend a tax return 2012 David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. How to amend a tax return 2012 Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. How to amend a tax return 2012 Cruceros y congresos. How to amend a tax return 2012   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. How to amend a tax return 2012 Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. How to amend a tax return 2012 Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. How to amend a tax return 2012   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. How to amend a tax return 2012 Límite del 50% del costo de comidas. How to amend a tax return 2012   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. How to amend a tax return 2012   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. How to amend a tax return 2012 Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. How to amend a tax return 2012 Ejemplo. How to amend a tax return 2012 Usted es maestro de francés. How to amend a tax return 2012 Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. How to amend a tax return 2012 Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. How to amend a tax return 2012 No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. How to amend a tax return 2012 Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. How to amend a tax return 2012 No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). How to amend a tax return 2012 Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. How to amend a tax return 2012 Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. How to amend a tax return 2012 Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. How to amend a tax return 2012 Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. How to amend a tax return 2012 Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. How to amend a tax return 2012 La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. How to amend a tax return 2012 Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. How to amend a tax return 2012   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. How to amend a tax return 2012 Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. How to amend a tax return 2012 Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. How to amend a tax return 2012 Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. How to amend a tax return 2012 Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. How to amend a tax return 2012 La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). How to amend a tax return 2012 Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. How to amend a tax return 2012 Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. How to amend a tax return 2012 Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. How to amend a tax return 2012 Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. How to amend a tax return 2012 Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). How to amend a tax return 2012 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). How to amend a tax return 2012 Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. How to amend a tax return 2012 Vea el capítulo 28. How to amend a tax return 2012 Formulario 2106 o 2106-EZ. How to amend a tax return 2012   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. How to amend a tax return 2012 No se requiere el formulario. How to amend a tax return 2012   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. How to amend a tax return 2012   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). How to amend a tax return 2012 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). How to amend a tax return 2012 Uso del Formulario 2106-EZ. How to amend a tax return 2012   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. How to amend a tax return 2012 Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. How to amend a tax return 2012   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. How to amend a tax return 2012 Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. How to amend a tax return 2012 Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. How to amend a tax return 2012 No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. How to amend a tax return 2012 Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . How to amend a tax return 2012 Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. How to amend a tax return 2012 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). How to amend a tax return 2012 No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. How to amend a tax return 2012 Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . How to amend a tax return 2012 Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. How to amend a tax return 2012 Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. How to amend a tax return 2012 Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. How to amend a tax return 2012 Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. How to amend a tax return 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications