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Hnr block taxes 9. Hnr block taxes   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Hnr block taxes Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Hnr block taxes Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Hnr block taxes Depreciación. Hnr block taxes Límites sobre las pérdidas de alquiler. Hnr block taxes Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Hnr block taxes Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Hnr block taxes Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Hnr block taxes Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Hnr block taxes Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Hnr block taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Hnr block taxes El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Hnr block taxes Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Hnr block taxes Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Hnr block taxes   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Hnr block taxes Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Hnr block taxes Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Hnr block taxes   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Hnr block taxes Alquiler anticipado. Hnr block taxes   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Hnr block taxes Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Hnr block taxes Ejemplo. Hnr block taxes Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Hnr block taxes Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Hnr block taxes Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Hnr block taxes Anulación de un contrato de arrendamiento. Hnr block taxes   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Hnr block taxes Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Hnr block taxes Gastos pagados por el inquilino. Hnr block taxes   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Hnr block taxes Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Hnr block taxes Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Hnr block taxes Propiedad o servicios. Hnr block taxes   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Hnr block taxes   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Hnr block taxes Depósitos de garantía. Hnr block taxes   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Hnr block taxes Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Hnr block taxes   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Hnr block taxes Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Hnr block taxes Participación parcial. Hnr block taxes   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Hnr block taxes Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Hnr block taxes   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Hnr block taxes Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Hnr block taxes Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Hnr block taxes Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Hnr block taxes También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Hnr block taxes La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Hnr block taxes Uso personal de propiedad de alquiler. Hnr block taxes   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Hnr block taxes Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Hnr block taxes Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Hnr block taxes Participación parcial. Hnr block taxes   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Hnr block taxes Cuándo deducir los gastos de alquiler. Hnr block taxes   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Hnr block taxes Depreciación. Hnr block taxes   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Hnr block taxes Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Hnr block taxes Gastos previos al alquiler. Hnr block taxes   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Hnr block taxes Alquileres por cobrar. Hnr block taxes   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Hnr block taxes Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Hnr block taxes Propiedad desocupada de alquiler. Hnr block taxes   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Hnr block taxes Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Hnr block taxes Desocupada mientras está en venta. Hnr block taxes   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Hnr block taxes Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Hnr block taxes Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Hnr block taxes Mejoras. Hnr block taxes   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Hnr block taxes Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Hnr block taxes Mejoramientos. Hnr block taxes   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Hnr block taxes Restauración. Hnr block taxes   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Hnr block taxes Adaptación. Hnr block taxes   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Hnr block taxes Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Hnr block taxes Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Hnr block taxes Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Hnr block taxes Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Hnr block taxes Primas de seguro pagadas por anticipado. Hnr block taxes   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Hnr block taxes No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Hnr block taxes Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Hnr block taxes   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Hnr block taxes Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Hnr block taxes También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Hnr block taxes Impuestos sobre beneficios locales. Hnr block taxes   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Hnr block taxes Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Hnr block taxes No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Hnr block taxes Gastos de transporte local. Hnr block taxes    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Hnr block taxes Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Hnr block taxes Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Hnr block taxes   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Hnr block taxes Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Hnr block taxes 5 centavos por milla. Hnr block taxes Para más información, vea el capítulo 26. Hnr block taxes    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Hnr block taxes Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Hnr block taxes Alquiler de equipo. Hnr block taxes   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Hnr block taxes Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Hnr block taxes De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Hnr block taxes Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Hnr block taxes Alquiler de propiedad. Hnr block taxes   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Hnr block taxes Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Hnr block taxes Gastos de viaje. Hnr block taxes   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Hnr block taxes Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Hnr block taxes Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Hnr block taxes Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Hnr block taxes Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Hnr block taxes    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Hnr block taxes   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Hnr block taxes Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Hnr block taxes Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Hnr block taxes No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Hnr block taxes Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Hnr block taxes Ejemplo. Hnr block taxes Su año tributario es el año natural. Hnr block taxes Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Hnr block taxes Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Hnr block taxes A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Hnr block taxes Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Hnr block taxes Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Hnr block taxes También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Hnr block taxes No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Hnr block taxes Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Hnr block taxes Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Hnr block taxes No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Hnr block taxes Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Hnr block taxes Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Hnr block taxes Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Hnr block taxes Cómo dividir los gastos. Hnr block taxes   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Hnr block taxes Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Hnr block taxes Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Hnr block taxes Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Hnr block taxes Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Hnr block taxes No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Hnr block taxes Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Hnr block taxes Dónde se anota la deducción. Hnr block taxes   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Hnr block taxes Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Hnr block taxes   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Hnr block taxes Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Hnr block taxes Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Hnr block taxes Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Hnr block taxes Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Hnr block taxes Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Hnr block taxes Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Hnr block taxes Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Hnr block taxes Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Hnr block taxes Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Hnr block taxes Unidad habitable. Hnr block taxes    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Hnr block taxes Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Hnr block taxes Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Hnr block taxes    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Hnr block taxes La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Hnr block taxes Ejemplo. Hnr block taxes Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Hnr block taxes Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Hnr block taxes La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Hnr block taxes Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Hnr block taxes Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Hnr block taxes Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Hnr block taxes Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Hnr block taxes Ejemplo. Hnr block taxes Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Hnr block taxes Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Hnr block taxes La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Hnr block taxes La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Hnr block taxes La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Hnr block taxes Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Hnr block taxes Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Hnr block taxes El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Hnr block taxes Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Hnr block taxes El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Hnr block taxes Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Hnr block taxes Nota. Hnr block taxes Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Hnr block taxes Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Hnr block taxes Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Hnr block taxes Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Hnr block taxes Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Hnr block taxes Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Hnr block taxes Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Hnr block taxes Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Hnr block taxes Precio justo de alquiler. Hnr block taxes   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Hnr block taxes El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Hnr block taxes   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Hnr block taxes En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Hnr block taxes ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Hnr block taxes Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Hnr block taxes Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Hnr block taxes La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Hnr block taxes ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Hnr block taxes ). Hnr block taxes Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Hnr block taxes Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Hnr block taxes Vivienda principal. Hnr block taxes   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Hnr block taxes Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hnr block taxes   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Hnr block taxes Donación del uso de propiedad. Hnr block taxes   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Hnr block taxes Ejemplos. Hnr block taxes   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Hnr block taxes Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Hnr block taxes El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Hnr block taxes Nadie usó el condominio como vivienda principal. Hnr block taxes Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Hnr block taxes Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Hnr block taxes Ejemplo 2. Hnr block taxes Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hnr block taxes Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Hnr block taxes Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Hnr block taxes Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hnr block taxes Ejemplo 3. Hnr block taxes Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Hnr block taxes Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Hnr block taxes La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Hnr block taxes El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Hnr block taxes Ejemplo 4. Hnr block taxes Usted le alquila su casa de playa a Josué. Hnr block taxes Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Hnr block taxes Cada uno paga un precio justo de alquiler. Hnr block taxes Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Hnr block taxes Días usados para reparaciones y mantenimiento. Hnr block taxes   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Hnr block taxes No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Hnr block taxes Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Hnr block taxes   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Hnr block taxes No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Hnr block taxes Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Hnr block taxes Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Hnr block taxes Ejemplos. Hnr block taxes   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Hnr block taxes Ejemplo 1. Hnr block taxes Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Hnr block taxes Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Hnr block taxes Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Hnr block taxes Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Hnr block taxes En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Hnr block taxes El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Hnr block taxes Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Hnr block taxes El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Hnr block taxes Ejemplo 2. Hnr block taxes Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Hnr block taxes Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Hnr block taxes Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Hnr block taxes El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Hnr block taxes Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Hnr block taxes Ejemplo 3. Hnr block taxes Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Hnr block taxes Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Hnr block taxes Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Hnr block taxes De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Hnr block taxes Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Hnr block taxes Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Hnr block taxes Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Hnr block taxes Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Hnr block taxes Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Hnr block taxes Uso de alquiler mínimo. Hnr block taxes   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Hnr block taxes Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Hnr block taxes Límite sobre las deducciones. Hnr block taxes   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Hnr block taxes En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Hnr block taxes Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Hnr block taxes Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Hnr block taxes Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Hnr block taxes   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Hnr block taxes Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Hnr block taxes   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Hnr block taxes Propiedad usada para fines personales. Hnr block taxes   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Hnr block taxes Propiedad no usada como vivienda. Hnr block taxes   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Hnr block taxes Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Hnr block taxes Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Hnr block taxes   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Hnr block taxes Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Hnr block taxes Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Hnr block taxes   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Hnr block taxes No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Hnr block taxes Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Hnr block taxes Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Hnr block taxes Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Hnr block taxes   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Hnr block taxes Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Hnr block taxes Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Hnr block taxes   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Hnr block taxes No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Hnr block taxes   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Hnr block taxes Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Hnr block taxes Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Hnr block taxes Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Hnr block taxes Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Hnr block taxes No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Hnr block taxes Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Hnr block taxes La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Hnr block taxes Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Hnr block taxes Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Hnr block taxes Impuesto mínimo alternativo. Hnr block taxes   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Hnr block taxes La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Hnr block taxes Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Hnr block taxes   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Hnr block taxes Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Hnr block taxes   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Hnr block taxes Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Hnr block taxes Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Hnr block taxes Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Hnr block taxes   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Hnr block taxes En algunos casos, puede recibir autorización automática. Hnr block taxes Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Hnr block taxes Terreno. Hnr block taxes   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Hnr block taxes Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Hnr block taxes Información adicional. Hnr block taxes   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Hnr block taxes Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Hnr block taxes Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Hnr block taxes Reglas sobre el monto de riesgo. Hnr block taxes Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Hnr block taxes Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Hnr block taxes Límites sobre las actividades pasivas. Hnr block taxes Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Hnr block taxes Sin embargo, existen excepciones. Hnr block taxes Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Hnr block taxes Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Hnr block taxes Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Hnr block taxes Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Hnr block taxes Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Hnr block taxes Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Hnr block taxes En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Hnr block taxes Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Hnr block taxes    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Hnr block taxes Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Hnr block taxes Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Hnr block taxes Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Hnr block taxes   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Hnr block taxes    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Hnr block taxes Agentes de bienes raíces. Hnr block taxes   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Hnr block taxes Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Hnr block taxes Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Hnr block taxes Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Hnr block taxes En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Hnr block taxes Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Hnr block taxes Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Hnr block taxes De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Hnr block taxes Participación activa. Hnr block taxes   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Hnr block taxes Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Hnr block taxes Descuento especial máximo. Hnr block taxes   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Hnr block taxes   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Hnr block taxes Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Hnr block taxes   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Hnr block taxes Información adicional. Hnr block taxes   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Hnr block taxes Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Hnr block taxes Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Hnr block taxes Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Hnr block taxes Prestación de servicios sustanciales. Hnr block taxes   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Hnr block taxes Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Hnr block taxes Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Hnr block taxes Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Hnr block taxes    Use el Formulario 1065, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Hnr block taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. Hnr block taxes   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Hnr block taxes En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Hnr block taxes Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Hnr block taxes Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Hnr block taxes    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Hnr block taxes Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Hnr block taxes Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Hnr block taxes En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Hnr block taxes Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Hnr block taxes , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Hnr block taxes Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Hnr block taxes Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Hnr block taxes Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Hnr block taxes Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Hnr block taxes No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Hnr block taxes En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Hnr block taxes Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Hnr block taxes Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Hnr block taxes Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Hnr block taxes Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Hnr block taxes También vea la Publicación 925, en inglés. Hnr block taxes Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Hnr block taxes Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Hnr block taxes La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Hnr block taxes Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Hnr block taxes También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Hnr block taxes Hoja de Trabajo 9-1. Hnr block taxes Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Hnr block taxes ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Hnr block taxes Porcentaje del Uso de Alquiler A. Hnr block taxes Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Hnr block taxes       B. Hnr block taxes Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Hnr block taxes       C. Hnr block taxes Número total de días de uso de alquiler. Hnr block taxes Reste la línea B de la línea A C. Hnr block taxes       D. Hnr block taxes Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Hnr block taxes       E. Hnr block taxes Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Hnr block taxes Sume las líneas C y D E. Hnr block taxes       F. Hnr block taxes Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Hnr block taxes Divida la línea C por la línea E     F. Hnr block taxes   PARTE II. Hnr block taxes Gastos de Alquiler Permisibles 1. Hnr block taxes Anote los alquileres recibidos 1. Hnr block taxes   2a. Hnr block taxes Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Hnr block taxes       b. Hnr block taxes Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Hnr block taxes       c. Hnr block taxes Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Hnr block taxes       d. Hnr block taxes Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Hnr block taxes       e. Hnr block taxes Gastos de alquiler totalmente deducibles. Hnr block taxes Sume las líneas 2a a 2d. Hnr block taxes Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Hnr block taxes   3. Hnr block taxes Reste la línea 2e de la línea 1. Hnr block taxes Si es cero o menos, anote −0− 3. Hnr block taxes   4a. Hnr block taxes Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Hnr block taxes       b. Hnr block taxes Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Hnr block taxes       c. Hnr block taxes Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Hnr block taxes       d. Hnr block taxes Sume las líneas 4a a 4c d. Hnr block taxes       e. Hnr block taxes Gastos permisibles. Hnr block taxes Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Hnr block taxes   5. Hnr block taxes Reste la línea 4e de la línea 3. Hnr block taxes Si es cero o menos, anote −0− 5. Hnr block taxes   6a. Hnr block taxes Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Hnr block taxes       b. Hnr block taxes Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Hnr block taxes       c. Hnr block taxes Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Hnr block taxes       d. Hnr block taxes Sume las líneas 6a a 6c d. Hnr block taxes       e. Hnr block taxes Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Hnr block taxes Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Hnr block taxes   PARTE III. Hnr block taxes Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Hnr block taxes Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Hnr block taxes Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Hnr block taxes   b. Hnr block taxes Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Hnr block taxes  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Hnr block taxes   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Hnr block taxes Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Hnr block taxes Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Hnr block taxes Línea 2a. Hnr block taxes Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hnr block taxes No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Hnr block taxes Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Hnr block taxes Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Hnr block taxes Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Hnr block taxes   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hnr block taxes Vea las Instrucciones del Anexo A. Hnr block taxes No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Hnr block taxes Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Hnr block taxes Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Hnr block taxes   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Hnr block taxes En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Hnr block taxes Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Hnr block taxes           Línea 2c. Hnr block taxes Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hnr block taxes Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Hnr block taxes Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Hnr block taxes En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Hnr block taxes Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Hnr block taxes   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Hnr block taxes En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Hnr block taxes           Línea 2d. Hnr block taxes Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Hnr block taxes Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Hnr block taxes También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Hnr block taxes           Línea 2e. Hnr block taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Hnr block taxes Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Hnr block taxes           Línea 4b. Hnr block taxes En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Hnr block taxes Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Hnr block taxes No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Hnr block taxes           Línea 4e. Hnr block taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Hnr block taxes *           Línea 6a. Hnr block taxes Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Hnr block taxes   A. Hnr block taxes Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Hnr block taxes Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Hnr block taxes Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Hnr block taxes Reste la línea C de la línea B. Hnr block taxes Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Hnr block taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Hnr block taxes * *Asignación de la deducción limitada. Hnr block taxes Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Hnr block taxes Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Hnr block taxes
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Tax Relief for Victims of Hurricane Sandy in Rhode Island

RI-2012-30, Nov. 15, 2012

BOSTON — Victims of Hurricane Sandy that began on Oct. 26, 2012 in parts of Rhode Island may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Newport and Washington counties a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Oct. 26, and on or before Feb. 1, have been postponed to Feb. 1, 2013.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Oct. 26, and on or before Nov. 26, as long as the deposits are made by Nov. 26, 2012.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area need to call the IRS disaster hotline at 866-562-5227 to request this tax relief.

For a full description of the relief being provided by the IRS to the victims of Hurricane Sandy, visit IRS.gov.

Covered Disaster Area

The counties above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Feb. 1 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Oct. 26 and on or before Feb. 1.

The IRS also gives affected taxpayers until Feb. 1 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Oct. 26 and on or before Feb. 1.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Oct. 26 and on or before Nov. 26 provided the taxpayer makes these deposits by Nov. 26.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Rhode Island/Hurricane Sandy” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 800-TAX-FORM (800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 800-829-1040.

Related Information

Disaster Assistance and Emergency Relief for Individuals and Businesses

Recent IRS Disaster Relief Announcements

 

Page Last Reviewed or Updated: 05-Nov-2013

The Hnr Block Taxes

Hnr block taxes Index A Additional child tax credit, Additional child tax credit. Hnr block taxes Additional Medicare Tax, What's New, Useful Items - You may want to see:, Additional Medicare Tax. Hnr block taxes , Additional Medicare Tax. Hnr block taxes , Additional Medicare Tax. Hnr block taxes , Additional Medicare Tax. Hnr block taxes , Additional Medicare Tax. Hnr block taxes , Additional Medicare Tax Aliens Nonresident (see specific possession) Resident (see specific possession) American Samoa, American Samoa, Double Taxation Form 4563, Form 4563. Hnr block taxes Armed forces, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Bona fide residence, Special rule for members of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Armed Forces, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Earned income credit, Earned income credit. Hnr block taxes , U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Source of income, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Spouse, Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Assistance (see Tax help) Awards and prizes, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards B Bankruptcy cases, Chapter 11, Chapter 11 Bankruptcy cases. Hnr block taxes Bona fide residence, Bona Fide Residence, Worldwide gross income. Hnr block taxes Closer connection, Closer Connection, Exception for Year of Move Year of move, Exception for Year of Move, Special Rules in the Year of a Move, Puerto Rico Presence test, Presence Test, Charitable sports event, Charitable Sports Event Child, defined, Days of presence in a possession. Hnr block taxes Nonresident aliens, Special rule for nonresident aliens. Hnr block taxes Possession, days in, Days of presence in a possession. Hnr block taxes Qualifying medical treatment, Qualifying Medical Treatment Significant connection, Significant Connection, Student, Student U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes , days in, Days of presence in the United States. Hnr block taxes Reporting change in residency status, Reporting a Change in Bona Fide Residence, Worldwide gross income. Hnr block taxes Penalty for not reporting, Penalty for Not Filing Form 8898 Tax home, Tax Home, Year of Move Exceptions, Exceptions Government officials, Students and Government Officials Seafarers, Seafarers Students, Students and Government Officials Year of move, Year of Move, Special Rules in the Year of a Move, Puerto Rico Tests to meet, Bona Fide Residence U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces, Special rule for members of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Year of move, Special Rules in the Year of a Move, Puerto Rico Puerto Rico, Puerto Rico C Change in residency status, reporting, Reporting a Change in Bona Fide Residence, Worldwide gross income. Hnr block taxes Penalty for not reporting, Penalty for Not Filing Form 8898 Change of address, Reminders Charitable sports event, Charitable Sports Event Child tax credit, additional, Additional child tax credit. Hnr block taxes Child, defined, Days of presence in a possession. Hnr block taxes Closer connection, Closer Connection, Exception for Year of Move Year of move, Exception for Year of Move, Special Rules in the Year of a Move, Puerto Rico CNMI tax return, Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI) Commonwealth of Puerto Rico, The Commonwealth of Puerto Rico, Double Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of the Northern Mariana Islands, Double Taxation Form 5074, Form 5074. Hnr block taxes Compensation for labor or personal services, Compensation for Labor or Personal Services, Pensions. Hnr block taxes Alternative basis, Alternative basis. Hnr block taxes Multi-year compensation, Multi-year compensation. Hnr block taxes Time basis, Time basis. Hnr block taxes Competent Authority Assistance, Competent Authority Assistance How to make your request, How to make your request. Hnr block taxes Credit or Refund File a claim for credit or refund of any overpayment sought, Credit or Refund Credits Earned income, Reminders, Earned income credit. Hnr block taxes Foreign tax, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Government employees. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes , Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded D Deductions IRA contribution, Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Hnr block taxes Moving expenses U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, Moving expense deduction. Hnr block taxes Personal exemptions, Personal Exemptions Self-employment tax, one-half of, Self-employment tax deduction. Hnr block taxes Standard deduction, Standard Deduction Deductions if Possession Income Is Excluded, Deductions if Possession Income Is Excluded Dispositions of certain property, special rules for, Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property Dividends, Dividends. Hnr block taxes Double taxation, inconsistent tax treatment Mutual agreement procedure, Double Taxation E Earned income credit, Reminders, Earned income credit. Hnr block taxes Effectively connected income, Effectively Connected Income Estimated tax payments, Estimated tax payments. Hnr block taxes , Estimated tax payments. Hnr block taxes , Estimated tax payments. Hnr block taxes , Estimated tax payments. Hnr block taxes , Estimated tax payments. Hnr block taxes , Estimated Tax Exemptions, deduction for, Personal Exemptions Extension of time to file U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, Extension of Time To File USVI, Extension of time to file. Hnr block taxes F Filing requirements American Samoa, American Samoa, Double Taxation Form 4563, Form 4563. Hnr block taxes CNMI, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands, Double Taxation Form 5074, Form 5074. Hnr block taxes Guam, Guam, Double Taxation Form 5074, Form 5074. Hnr block taxes Possessions, Filing Information for Individuals in Certain U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Possessions, Double Taxation Puerto Rico, The Commonwealth of Puerto Rico, Double Taxation U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, Filing Requirement if Possession Income Is Excluded USVI, The U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Virgin Islands, Double Taxation Form 1040INFO, Form 1040INFO. Hnr block taxes Form 4868, Extension of time to file. Hnr block taxes Form 8689, Form 8689. Hnr block taxes Foreign tax credit, Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Form 1040-ES, Estimated Tax 1040-PR, Additional child tax credit. Hnr block taxes 1040-SS, Self-employment tax. Hnr block taxes , Additional child tax credit. Hnr block taxes , Self-employment tax. Hnr block taxes , Self-employment tax. Hnr block taxes , Self-employment tax. Hnr block taxes 1040INFO, Form 1040INFO. Hnr block taxes 1040NR, Nonresident alien. Hnr block taxes , Nonresident alien. Hnr block taxes , Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI), Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam), Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) 1116, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Government employees. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes , Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded 3903, Moving expense deduction. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes 4563, Form 4563. Hnr block taxes 4563, illustrated example, Illustrated Example of Form 4563, Line 15. Hnr block taxes , 4868, Extension of time to file. Hnr block taxes , Automatic 6-Month Extension 5074, Form 5074. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes , Form 5074. Hnr block taxes , Moving expense deduction. Hnr block taxes 5074, illustrated example, Illustrated Example of Form 5074, Part III. Hnr block taxes , 8689, Form 8689. Hnr block taxes 8689, illustrated example, Illustrated Example of Form 8689, Part IV. Hnr block taxes , 8822, Reminders 8898, Reporting a Change in Bona Fide Residence, Penalty for Not Filing Form 8898 Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax Free tax services, Free help with your tax return. Hnr block taxes Fringe benefits, Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. Hnr block taxes G Government employees, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes (see specific possession) Grants, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Guam, Guam, Double Taxation Form 5074, Form 5074. Hnr block taxes H Help (see Tax help) I Income Awards and prizes, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively connected income, Effectively Connected Income Grants, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Investments, Investment Income, Royalties. Hnr block taxes Labor or personal services, Compensation for Labor or Personal Services, Pensions. Hnr block taxes Pensions, Pensions. Hnr block taxes Sales or other dispositions of property, Sales or Other Dispositions of Property, Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property Scholarships and fellowships, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Services performed partly within a possession, Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. Hnr block taxes , Alternative basis. Hnr block taxes Source of, Possession Source Income U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule. Hnr block taxes Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Hnr block taxes , Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Hnr block taxes Deductions if income from American Samoa or Puerto Rico excluded, Deductions if Possession Income Is Excluded Interest income, Interest income. Hnr block taxes Inventory Sales or other dispositions of, Inventory. Hnr block taxes Investment income, Investment Income, Royalties. Hnr block taxes IRA deduction, Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Hnr block taxes Itemized deductions, Itemized Deductions M Medical treatment, qualifying, Qualifying Medical Treatment Moving expense deduction U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, Moving expense deduction. Hnr block taxes N Net Investment Income Tax, What's New, Useful Items - You may want to see:, Net Investment Income Tax. Hnr block taxes , Net Investment Income Tax. Hnr block taxes , Net Investment Income Tax Nonresident alien (see specific possession) Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of the Northern Mariana Islands, Double Taxation P Paying your taxes, Paying Your Taxes Penalty Failure to report change in residency status, Penalty for Not Filing Form 8898 Pension income, Pensions. Hnr block taxes Permanent home, Permanent home. Hnr block taxes Personal exemptions, deduction for, Personal Exemptions Personal property Sales or other dispositions of, Personal property. Hnr block taxes Personal service income, Compensation for Labor or Personal Services, Pensions. Hnr block taxes Possession source income, Possession Source Income, Effectively Connected Income Awards and prizes, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively connected income, Effectively Connected Income Grants, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Investment income, Investment Income, Royalties. Hnr block taxes Labor or personal services, Compensation for Labor or Personal Services, Pensions. Hnr block taxes Pensions, Pensions. Hnr block taxes Sales or other dispositions of property, Sales or Other Dispositions of Property, Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property Scholarships and fellowships, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Services performed partly within a possession, Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. Hnr block taxes , Alternative basis. Hnr block taxes U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule. Hnr block taxes Possessions, list of, Introduction Presence test, Presence Test, Charitable sports event, Charitable Sports Event Child, defined, Days of presence in a possession. Hnr block taxes Nonresident aliens, Special rule for nonresident aliens. Hnr block taxes Possession, days in, Days of presence in a possession. Hnr block taxes Qualifying medical treatment, Qualifying Medical Treatment Significant connection, Significant Connection, Permanent home, Permanent home. Hnr block taxes Student, Student U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes , days in, Days of presence in the United States. Hnr block taxes Prizes, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Publications (see Tax help) Puerto Rico, The Commonwealth of Puerto Rico, Double Taxation Additional child tax credit, Additional child tax credit. Hnr block taxes Bona fide residence Year of move, Puerto Rico Q Qualifying medical treatment, Qualifying Medical Treatment R Real property Sales or other dispositions of, Real property. Hnr block taxes Reminders Earned income credit (EIC). Hnr block taxes , Reminders Electronic filing. Hnr block taxes , Reminders Rental income, Rental income. Hnr block taxes Resident alien (see specific possession) Royalty income, Royalties. Hnr block taxes S Scholarships and fellowships, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Self-employment tax U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, Self-Employment Tax Self-employment tax deduction, Self-employment tax deduction. Hnr block taxes Services performed partly within a possession, Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. Hnr block taxes , Alternative basis. Hnr block taxes Significant connection, Significant Connection, Source of income, Possession Source Income, Effectively Connected Income Awards and prizes, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively connected income, Effectively Connected Income Grants, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Investment income, Investment Income, Royalties. Hnr block taxes Labor or personal services, Compensation for Labor or Personal Services, Pensions. Hnr block taxes Pensions, Pensions. Hnr block taxes Sales or other dispositions of property, Sales or Other Dispositions of Property, Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property Scholarships and fellowships, Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Services performed partly within a possession, Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. Hnr block taxes , Alternative basis. Hnr block taxes U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule. Hnr block taxes Special rules for filing (see specific possession) Special rules for gains from dispositions of certain property, Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property Sports event, charitable, Charitable Sports Event Standard deduction, Standard Deduction Statement of Specified Foreign Financial Assets, Form 8938,, Reminders Student, Student T Tables U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes filing requirements for most taxpayers (Table 4-1), U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes source of income (Table 2-1), Table 2-1. Hnr block taxes General Rules for Determining U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Source of Income Tax help, How To Get Tax Help Tax home, Tax Home, Year of Move Exceptions, Exceptions Government officials, Students and Government Officials Seafarers, Seafarers Students, Students and Government Officials Year of move, Year of Move, Special Rules in the Year of a Move, Puerto Rico Taxpayer Clinics, Low Income Taxpayer Clinics, Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Hnr block taxes TTY/TDD information, How To Get Tax Help U U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces Bona fide residence, Special rule for members of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Earned income credit, Earned income credit. Hnr block taxes , U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Source of income, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes Spouse, Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes , Civilian spouse of active duty member of the U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Armed Forces. Hnr block taxes U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Government employees (see specific possession) U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes income rule. Hnr block taxes U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return with excluded income, Deductions if Possession Income Is Excluded U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, possession income excluded on, Special Rules for Completing Your U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Tax Return, Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Credits Earned income credit, Earned income credit. Hnr block taxes Foreign tax credit, Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Deductions IRA contribution, Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Hnr block taxes Itemized deductions, Itemized Deductions Moving expenses, Moving expense deduction. Hnr block taxes Personal exemptions, Personal Exemptions Self-employment tax, one-half of, Self-employment tax deduction. Hnr block taxes Standard deduction, Standard Deduction U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes taxation of possession income, to get information on, Introduction U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Virgin Islands (USVI), The U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Virgin Islands, Double Taxation Form 1040INFO, Form 1040INFO. Hnr block taxes Form 4868, Extension of time to file. Hnr block taxes Form 8689, Form 8689. Hnr block taxes V Virgin Islands, U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes , The U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes Virgin Islands, Double Taxation W When to file U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, When To File, Extension beyond 2 months. Hnr block taxes Where To File U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, Where To File Which return to file (see specific possession) Who must file U. Hnr block taxes S. Hnr block taxes return, Filing Requirement if Possession Income Is Excluded Prev  Up     Home   More Online Publications