File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

H&r Block Tax Returns

H&r Block LoginHow To File An Amended Tax Return For 2013Ez Tax ReturnHow To Amend 2010 TaxesFiling 1040nr EzTax Act Online 2009Form1040xH&r Block TaxcutFiling A Amended Tax Return Form 1040xIrs Forms For 2011 Tax YearFiling 2012 TaxesFile 2010 Taxes For FreeTurbotax LoginHr Block Free TaxesPrintiable State Tax FormStudent Tax Form 1098 T1040ez Tax Forms DownloadsFreetaxusa20121040x Tax Form 20121040ez TaxH And R Block Online2012 Tax Forms 1040State Income TaxFiling Back TaxFile Back Tax Returns OnlineOnline 1040nrFile 2010 Tax Return Turbotax940 Tax Form 20122011 1040 Tax FormsTax FormsState Income Tax RatesFiling A 1040x OnlineForm 1040x InstructionsHow To File Taxes When UnemployedHrblockfreeFiling Taxes Military2012 1040ezH&r Tax CutInstructions For Filing 1040ezFree Tax Filing Online For Military

H&r Block Tax Returns

H&r block tax returns Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. H&r block tax returns UU. H&r block tax returns durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. H&r block tax returns Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. H&r block tax returns Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. H&r block tax returns Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. H&r block tax returns Ingreso bruto ajustado (AGI). H&r block tax returns   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. H&r block tax returns   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns No necesita leer el resto de la publicación. H&r block tax returns Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. H&r block tax returns Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. H&r block tax returns No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. H&r block tax returns Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. H&r block tax returns Bienes gananciales. H&r block tax returns   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. H&r block tax returns Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. H&r block tax returns Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). H&r block tax returns Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. H&r block tax returns (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). H&r block tax returns Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. H&r block tax returns Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. H&r block tax returns Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. H&r block tax returns S. H&r block tax returns Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Ciudadano de los Estados Unidos. H&r block tax returns   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. H&r block tax returns Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). H&r block tax returns   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. H&r block tax returns El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. H&r block tax returns   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Otro número de identificación del contribuyente. H&r block tax returns    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). H&r block tax returns Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). H&r block tax returns Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). H&r block tax returns   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). H&r block tax returns Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). H&r block tax returns   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. H&r block tax returns Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. H&r block tax returns socialsecurity. H&r block tax returns gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. H&r block tax returns Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. H&r block tax returns   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. H&r block tax returns Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. H&r block tax returns S. H&r block tax returns Individual Income Tax Return, en inglés). H&r block tax returns Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). H&r block tax returns Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block tax returns Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. H&r block tax returns Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. H&r block tax returns Su cónyuge no vivió con usted. H&r block tax returns   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. H&r block tax returns En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. H&r block tax returns Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. H&r block tax returns Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. H&r block tax returns En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. H&r block tax returns Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. H&r block tax returns S. H&r block tax returns Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. H&r block tax returns Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). H&r block tax returns Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. H&r block tax returns Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. H&r block tax returns Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. H&r block tax returns Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. H&r block tax returns S. H&r block tax returns Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. H&r block tax returns Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. H&r block tax returns Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. H&r block tax returns Formulario 1040EZ. H&r block tax returns   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. H&r block tax returns Formulario 1040A. H&r block tax returns   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. H&r block tax returns Formulario 1040. H&r block tax returns   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. H&r block tax returns    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. H&r block tax returns Intereses y Dividendos         1. H&r block tax returns Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. H&r block tax returns 1. H&r block tax returns   2. H&r block tax returns Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. H&r block tax returns 2. H&r block tax returns   3. H&r block tax returns Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. H&r block tax returns 3. H&r block tax returns   4. H&r block tax returns Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. H&r block tax returns (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). H&r block tax returns 4. H&r block tax returns   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. H&r block tax returns Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. H&r block tax returns Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. H&r block tax returns 5. H&r block tax returns       6. H&r block tax returns Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. H&r block tax returns Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. H&r block tax returns (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). H&r block tax returns 6. H&r block tax returns       7. H&r block tax returns Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. H&r block tax returns (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). H&r block tax returns 7. H&r block tax returns   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. H&r block tax returns Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block tax returns 8. H&r block tax returns       9. H&r block tax returns Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. H&r block tax returns       10. H&r block tax returns Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. H&r block tax returns (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). H&r block tax returns 10. H&r block tax returns   Actividades Pasivas         11. H&r block tax returns Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. H&r block tax returns (g)), 34a (col. H&r block tax returns (d)), o 40 del Anexo E). H&r block tax returns  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. H&r block tax returns 11. H&r block tax returns       12. H&r block tax returns Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. H&r block tax returns (f)), 34b (col. H&r block tax returns (c)) o 40 del Anexo E). H&r block tax returns Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. H&r block tax returns 12. H&r block tax returns       13. H&r block tax returns Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. H&r block tax returns (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). H&r block tax returns 13. H&r block tax returns   14. H&r block tax returns Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. H&r block tax returns Anote la suma total. H&r block tax returns Éste es su ingreso de inversiones. H&r block tax returns 14. H&r block tax returns   15. H&r block tax returns ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. H&r block tax returns Usted no puede reclamar el crédito. H&r block tax returns  ❑ No. H&r block tax returns Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). H&r block tax returns       Instrucciones para las líneas 11 y 12. H&r block tax returns Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. H&r block tax returns Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. H&r block tax returns Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. H&r block tax returns Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). H&r block tax returns Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. H&r block tax returns     1. H&r block tax returns Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. H&r block tax returns 1. H&r block tax returns   2. H&r block tax returns Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. H&r block tax returns 2. H&r block tax returns   3. H&r block tax returns Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. H&r block tax returns 3. H&r block tax returns   4. H&r block tax returns Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. H&r block tax returns 4. H&r block tax returns   5. H&r block tax returns Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. H&r block tax returns 5. H&r block tax returns   6. H&r block tax returns Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. H&r block tax returns 6. H&r block tax returns   7. H&r block tax returns Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. H&r block tax returns Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). H&r block tax returns 7. H&r block tax returns   8. H&r block tax returns Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. H&r block tax returns 8. H&r block tax returns   9. H&r block tax returns Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. H&r block tax returns 9. H&r block tax returns   10. H&r block tax returns Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. H&r block tax returns Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. H&r block tax returns 10. H&r block tax returns     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). H&r block tax returns     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. H&r block tax returns Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). H&r block tax returns Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. H&r block tax returns Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. H&r block tax returns Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block tax returns En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. H&r block tax returns 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. H&r block tax returns Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. H&r block tax returns Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. H&r block tax returns Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. H&r block tax returns Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. H&r block tax returns El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. H&r block tax returns Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. H&r block tax returns Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. H&r block tax returns La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). H&r block tax returns La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. H&r block tax returns Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. H&r block tax returns Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. H&r block tax returns Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. H&r block tax returns Salarios, sueldos y propinas. H&r block tax returns    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block tax returns Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). H&r block tax returns Opción de incluir la paga no tributable por combate. H&r block tax returns   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. H&r block tax returns La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. H&r block tax returns Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. H&r block tax returns Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. H&r block tax returns Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. H&r block tax returns   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. H&r block tax returns Vivienda de un ministro de una orden religiosa. H&r block tax returns   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. H&r block tax returns Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). H&r block tax returns Empleado estatutario. H&r block tax returns   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. H&r block tax returns Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). H&r block tax returns Beneficios sindicales por huelga. H&r block tax returns   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. H&r block tax returns Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. H&r block tax returns Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. H&r block tax returns Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Formulario 4361. H&r block tax returns   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. H&r block tax returns Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. H&r block tax returns Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. H&r block tax returns Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. H&r block tax returns Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. H&r block tax returns Formulario 4029. H&r block tax returns   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. H&r block tax returns Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. H&r block tax returns Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. H&r block tax returns Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. H&r block tax returns La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. H&r block tax returns Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. H&r block tax returns Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. H&r block tax returns Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block tax returns Pagos del seguro por incapacidad. H&r block tax returns   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. H&r block tax returns No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. H&r block tax returns Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. H&r block tax returns Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. H&r block tax returns No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. H&r block tax returns Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. H&r block tax returns   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. H&r block tax returns Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). H&r block tax returns Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. H&r block tax returns   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. H&r block tax returns Bienes gananciales. H&r block tax returns   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. H&r block tax returns Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. H&r block tax returns Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. H&r block tax returns Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. H&r block tax returns   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. H&r block tax returns Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. H&r block tax returns Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. H&r block tax returns Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. H&r block tax returns Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). H&r block tax returns   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Paga militar no tributable. H&r block tax returns   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). H&r block tax returns Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. H&r block tax returns    Paga por combate. H&r block tax returns Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. H&r block tax returns Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. H&r block tax returns Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. H&r block tax returns Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. H&r block tax returns Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. H&r block tax returns (No puede presentar el Formulario 1040EZ). H&r block tax returns Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. H&r block tax returns Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. H&r block tax returns Ningún hijo calificado. H&r block tax returns   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. H&r block tax returns Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. H&r block tax returns Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. H&r block tax returns Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. H&r block tax returns Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. H&r block tax returns Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. H&r block tax returns Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). H&r block tax returns Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. H&r block tax returns Hijo adoptivo. H&r block tax returns   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. H&r block tax returns El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. H&r block tax returns Hijo de crianza. H&r block tax returns   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. H&r block tax returns (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. H&r block tax returns También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. H&r block tax returns Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). H&r block tax returns Ejemplo. H&r block tax returns Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. H&r block tax returns Diana es su hija de crianza. H&r block tax returns Figura 1. H&r block tax returns Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. H&r block tax returns Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. H&r block tax returns Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. H&r block tax returns Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. H&r block tax returns Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. H&r block tax returns A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. H&r block tax returns Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. H&r block tax returns Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. H&r block tax returns Su hermano no está incapacitado. H&r block tax returns Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. H&r block tax returns Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. H&r block tax returns Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. H&r block tax returns Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. H&r block tax returns Definición de estudiante. H&r block tax returns   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. H&r block tax returns   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. H&r block tax returns   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. H&r block tax returns Definición de escuela. H&r block tax returns   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. H&r block tax returns Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Estudiantes de escuela secundaria vocacional. H&r block tax returns   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. H&r block tax returns Total y permanentemente incapacitado. H&r block tax returns   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. H&r block tax returns Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. H&r block tax returns Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. H&r block tax returns Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. H&r block tax returns Estados Unidos. H&r block tax returns   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. H&r block tax returns No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. H&r block tax returns Albergues para personas sin hogar. H&r block tax returns   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. H&r block tax returns No necesita vivir en un hogar tradicional. H&r block tax returns Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. H&r block tax returns Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. H&r block tax returns   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. H&r block tax returns Servicio activo prolongado. H&r block tax returns   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. H&r block tax returns Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. H&r block tax returns Nacimiento o fallecimiento de un hijo. H&r block tax returns   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. H&r block tax returns Ausencias temporales. H&r block tax returns   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. H&r block tax returns Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. H&r block tax returns Hijo secuestrado. H&r block tax returns   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. H&r block tax returns Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. H&r block tax returns Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. H&r block tax returns Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. H&r block tax returns   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. H&r block tax returns Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. H&r block tax returns Excepción. H&r block tax returns   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. H&r block tax returns Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. H&r block tax returns Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. H&r block tax returns Él ganó $25,000 en ingreso ese año. H&r block tax returns La pareja presenta una declaración conjunta. H&r block tax returns Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. H&r block tax returns Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. H&r block tax returns Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. H&r block tax returns No tienen hijos. H&r block tax returns Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. H&r block tax returns Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. H&r block tax returns La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. H&r block tax returns Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). H&r block tax returns Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. H&r block tax returns Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. H&r block tax returns Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. H&r block tax returns La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. H&r block tax returns Hijo casado. H&r block tax returns   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. H&r block tax returns    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. H&r block tax returns Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. H&r block tax returns   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. H&r block tax returns Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. H&r block tax returns No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. H&r block tax returns El crédito tributario por hijos. H&r block tax returns El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. H&r block tax returns El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H&r block tax returns La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. H&r block tax returns El crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. H&r block tax returns En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. H&r block tax returns La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. H&r block tax returns Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. H&r block tax returns Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. H&r block tax returns Reglas del desempate. H&r block tax returns   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. H&r block tax returns Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. H&r block tax returns Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. H&r block tax returns Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. H&r block tax returns Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. H&r block tax returns Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. H&r block tax returns Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. H&r block tax returns Vea el Ejemplo 8. H&r block tax returns   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. H&r block tax returns Vea los Ejemplos 1 a 13. H&r block tax returns   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. H&r block tax returns Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. H&r block tax returns Vea los Ejemplos 6 y 7. H&r block tax returns Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. H&r block tax returns Ejemplos. H&r block tax returns   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. H&r block tax returns Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. H&r block tax returns Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. H&r block tax returns Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. H&r block tax returns Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. H&r block tax returns El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. H&r block tax returns El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. H&r block tax returns El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. H&r block tax returns Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. H&r block tax returns Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). H&r block tax returns Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. H&r block tax returns Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). H&r block tax returns Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. H&r block tax returns Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. H&r block tax returns Sólo usted puede reclamarlo. H&r block tax returns Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. H&r block tax returns En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. H&r block tax returns El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. H&r block tax returns Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. H&r block tax returns Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. H&r block tax returns No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. H&r block tax returns Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. H&r block tax returns Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. H&r block tax returns Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. H&r block tax returns Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. H&r block tax returns Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H&r block tax returns Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. H&r block tax returns Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. H&r block tax returns Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. H&r block tax returns No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. H&r block tax returns Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. H&r block tax returns Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. H&r block tax returns Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. H&r block tax returns Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. H&r block tax returns Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. H&r block tax returns Ejemplo 9: padres separados. H&r block tax returns Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. H&r block tax returns En agosto y septiembre, José vivió con usted. H&r block tax returns Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. H&r block tax returns José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. H&r block tax returns Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. H&r block tax returns Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. H&r block tax returns Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. H&r block tax returns Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. H&r block tax returns Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H&r block tax returns Vea el Requisito 3. H&r block tax returns Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. H&r block tax returns En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. H&r block tax returns Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. H&r block tax returns Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). H&r block tax returns Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H&r block tax returns Vea el Requisito 3. H&r block tax returns Ejemplo 11: padres no casados. H&r block tax returns Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. H&r block tax returns Usted y el padre de su hijo no están casados. H&r block tax returns Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. H&r block tax returns Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. H&r block tax returns Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. H&r block tax returns El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. H&r block tax returns Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. H&r block tax returns Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. H&r block tax returns Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. H&r block tax returns En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. H&r block tax returns Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. H&r block tax returns Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). H&r block tax returns Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. H&r block tax returns Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. H&r block tax returns Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. H&r block tax returns Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. H&r block tax returns El AGI de su madre fue $15,000. H&r block tax returns Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. H&r block tax returns Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). H&r block tax returns Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. H&r block tax returns Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. H&r block tax returns Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. H&r block tax returns Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). H&r block tax returns   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. H&r block tax returns El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. H&r block tax returns El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. H&r block tax returns Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. H&r block tax returns Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. H&r block tax returns Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. H&r block tax returns Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. H&r block tax returns Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. H&r block tax returns Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). H&r block tax returns   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. H&r block tax returns Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. H&r block tax returns Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. H&r block tax returns Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. H&r block tax returns Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. H&r block tax returns Su AGI es $10,000. H&r block tax returns El AGI de su madre es $25,000. H&r block tax returns El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. H&r block tax returns Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. H&r block tax returns Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. H&r block tax returns Usted y
Español

U.S. Department of Health and Human Services (HHS)

The Department of Health and Human Services protects the health of all Americans and provides essential human services.

The H&r Block Tax Returns

H&r block tax returns 4. H&r block tax returns   Other Section 501(c) Organizations Table of Contents Introduction 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare OrganizationsSpecific Organizations 501(c)(5) - Labor, Agricultural and Horticultural OrganizationsLabor Organizations Agricultural and Horticultural Organizations 501(c)(6) - Business Leagues, etc. H&r block tax returns Line of business. H&r block tax returns Examples. H&r block tax returns Improvement of business conditions. H&r block tax returns Exception for local legislation. H&r block tax returns De minimis exception. H&r block tax returns Grass roots lobbying. H&r block tax returns 501(c)(7) - Social and Recreation ClubsLimited membership. H&r block tax returns Support. H&r block tax returns Facilities open to public. H&r block tax returns Gross receipts from nonmembership sources. H&r block tax returns Gross receipts. H&r block tax returns Nontraditional activities. H&r block tax returns 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal SocietiesFraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)) Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)) 501(c)(4), 501(c)(9), and 501(c)(17) - Employees' AssociationsLocal Employees' Associations (501(c)(4)) Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)) Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) 501(c)(12) - Local Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Irrigation and Telephone Companies, and Like OrganizationsMembership. H&r block tax returns Losses and expenses. H&r block tax returns Distributions of proceeds. H&r block tax returns The 85% Requirement Local Life Insurance Associations Mutual or Cooperative Associations 501(c)(13) - Cemetery CompaniesBuying cemetery property. H&r block tax returns Perpetual care organization. H&r block tax returns Care of individual plots. H&r block tax returns 501(c)(14) - Credit Unions and Other Mutual Financial OrganizationsState-Chartered Credit Unions Other Mutual Financial Organizations 501(c)(19) - Veterans' Organizations 501(c)(20) - Group Legal Services Plan Organizations 501(c)(21) - Black Lung Benefit TrustsExcise taxes. H&r block tax returns 501(c)(2) - Title-Holding Corporations for Single Parent CorporationsExpenses. H&r block tax returns Waiver of payment of income. H&r block tax returns 501(c)(25) - Title-Holding Corporations or Trusts for Multiple Parent CorporationsUnrelated Business Income 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations 501(c)(27) - Qualified State-Sponsored Workers' Compensation Organizations 501(c)(29) - CO-OP Health Insurance Issuers New Guidance for IRC 501(c)(29) Qualified Nonprofit Health Insurance Issuers General Requirements for Exemption under 501(c)(29) and Annual Filing Requirement Additional Guidance for Prospective 501(c)(29) Organizations Introduction This chapter contains specific information for certain organizations described in section 501(c), other than those organizations that are described in section 501(c)(3). H&r block tax returns Section 501(c)(3) organizations are covered in chapter 3 of this publication. H&r block tax returns The Table of Contents at the beginning of this publication, as well as the Organization Reference Chart, may help you locate at a glance the type of organization discussed in this chapter. H&r block tax returns 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations If your organization is not organized for profit and will be operated primarily to promote social welfare to benefit the community, you should file Form 1024 to apply for recognition of exemption from federal income tax under section 501(c)(4). H&r block tax returns The discussion that follows describes the information you must provide when applying. H&r block tax returns For application procedures, see chapter 1. H&r block tax returns To qualify for exemption under section 501(c)(4), the organization's net earnings must be devoted primarily to charitable, educational, or recreational purposes. H&r block tax returns In addition, no part of the organization's net earnings can inure to the benefit of any private shareholder or individual. H&r block tax returns If the organization provides an excess benefit to certain persons, an excise tax may be imposed. H&r block tax returns See Excise tax on excess benefit transactions , under Excess Benefit Transactions in chapter 5 for more information about this tax. H&r block tax returns Examples. H&r block tax returns   Types of organizations that are considered to be social welfare organizations are civic associations and volunteer fire companies. H&r block tax returns Nonprofit operation. H&r block tax returns   You must submit evidence that your organization is organized and will be operated on a nonprofit basis. H&r block tax returns However, such evidence, including the fact that your organization is organized under a state law relating to nonprofit corporations, will not in itself establish a social welfare purpose. H&r block tax returns Social welfare. H&r block tax returns   To establish that your organization is organized primarily to promote social welfare, you should submit evidence with your application showing that your organization will operate primarily to further (in some way) the common good and general welfare of the people of the community (such as by bringing about civic betterment and social improvements). H&r block tax returns   An organization that restricts the use of its facilities to employees of selected corporations and their guests is primarily benefiting a private group rather than the community. H&r block tax returns It therefore does not qualify as a section 501(c)(4) organization. H&r block tax returns Similarly, an organization formed to represent member-tenants of an apartment complex does not qualify, since its activities benefit the member-tenants and not all tenants in the community. H&r block tax returns However, an organization formed to promote the legal rights of all tenants in a particular community may qualify under section 501(c)(4) as a social welfare organization. H&r block tax returns Political activity. H&r block tax returns   Promoting social welfare does not include direct or indirect participation or intervention in political campaigns on behalf of or in opposition to any candidate for public office. H&r block tax returns However, if you submit proof that your organization is organized primarily to promote social welfare, it can obtain exemption even if it participates legally in some political activity on behalf of or in opposition to candidates for public office. H&r block tax returns See the discussion in chapter 2 under Political Organization Income Tax Return . H&r block tax returns Social or recreational activity. H&r block tax returns   If social activities will be the primary purpose of your organization, you should not file an application for exemption as a social welfare organization but should file for exemption as a social club described in section 501(c)(7). H&r block tax returns Retirement benefit program. H&r block tax returns   An organization established by its members that has as its primary activity providing supplemental retirement benefits to its members or death benefits to their beneficiaries does not qualify as an exempt social welfare organization. H&r block tax returns It may qualify under another paragraph of section 501(c) depending on all the facts. H&r block tax returns   However, a nonprofit association that is established, maintained, and funded by a local government to provide the only retirement benefits to a class of employees may qualify as a social welfare organization under section 501(c)(4). H&r block tax returns Tax treatment of donations. H&r block tax returns   Donations to volunteer fire companies are deductible on the donor's federal income tax return, but only if made for exclusively public purposes. H&r block tax returns Contributions to civic leagues or other section 501(c)(4) organizations generally are not deductible as charitable contributions for federal income tax purposes. H&r block tax returns They may be deductible as trade or business expenses, if ordinary and necessary in the conduct of the taxpayer's business. H&r block tax returns However, see Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities , under 501(c)(6) - Business Leagues, etc. H&r block tax returns for more information. H&r block tax returns For more information on social welfare organizations, see Life Cycle of a Social Welfare Organization at IRS. H&r block tax returns gov. H&r block tax returns Specific Organizations The following information should be contained in the application form and accompanying statements of certain types of civic leagues or social welfare organizations. H&r block tax returns Volunteer fire companies. H&r block tax returns   If your organization wishes to obtain exemption as a volunteer fire company or similar organization, you should submit evidence that its members are actively engaged in fire fighting and similar disaster assistance, whether it actually owns the fire fighting equipment, and whether it provides any assistance for its members, such as death and medical benefits in case of injury to them. H&r block tax returns   If your organization does not have an independent social purpose, such as providing recreational facilities for members, it may be exempt under section 501(c)(3). H&r block tax returns In this event, your organization should file Form 1023. H&r block tax returns Homeowners' associations. H&r block tax returns   A membership organization formed by a real estate developer to own and maintain common green areas, streets, and sidewalks and to enforce covenants to preserve the appearance of the development should show that it is operated for the benefit of all the residents of the community. H&r block tax returns The term community generally refers to a geographical unit recognizable as a governmental subdivision, unit, or district thereof. H&r block tax returns Whether a particular association meets the requirement of benefiting a community depends on the facts and circumstances of each case. H&r block tax returns Even if an area represented by an association is not a community, the association can still qualify for exemption if its activities benefit a community. H&r block tax returns   The association should submit evidence that areas such as roadways and park land that it owns and maintains are open to the general public and not just its own members. H&r block tax returns It also must show that it does not engage in exterior maintenance of private homes. H&r block tax returns   A homeowners' association that is not exempt under section 501(c)(4) and that is a condominium management association, a residential real estate management association, or a timeshare association generally can elect under the provisions of section 528 to receive certain tax benefits that, in effect, permit it to exclude its exempt function income from its gross income. H&r block tax returns Other organizations. H&r block tax returns   Other nonprofit organizations that qualify as social welfare organizations include: An organization operating an airport that is on land owned by a local government, which supervises the airport's operation, and that serves the general public in an area with no other airport, A community association that works to improve public services, housing, and residential parking; publishes a free community newspaper; sponsors a community sports league, holiday programs, and meetings; and contracts with a private security service to patrol the community, A community association devoted to preserving the community's traditions, architecture, and appearance by representing it before the local legislature and administrative agencies in zoning, traffic, and parking matters, An organization that tries to encourage industrial development and relieve unemployment in an area by making loans to businesses so they will relocate to the area, and An organization that holds an annual festival of regional customs and traditions. H&r block tax returns 501(c)(5) - Labor, Agricultural and Horticultural Organizations If you are a member of an organization that wants to obtain recognition of exemption from federal income tax as a labor, agricultural, or horticultural organization, you should submit an application on Form 1024. H&r block tax returns You must indicate in your application for exemption and accompanying statements that no part of the organization's net earnings will inure to the benefit of any member. H&r block tax returns In addition, you should follow the procedure for obtaining recognition of exempt status described in chapter 1. H&r block tax returns Submit any additional information that may be required, as described in this section. H&r block tax returns Tax treatment of donations. H&r block tax returns   Contributions to labor, agricultural, and horticultural organizations are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. H&r block tax returns However, such payments may be deductible as business expenses if they are ordinary and necessary in the conduct of the taxpayer's trade or business. H&r block tax returns For more information about certain limits affecting the deductibility of these business expenses, see Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities , under 501(c)(6) - Business Leagues, etc. H&r block tax returns Labor Organizations A labor organization is an association of workers who have combined to protect and promote the interests of the members by bargaining collectively with their employers to secure better working conditions. H&r block tax returns To show that your organization has the purpose of a labor organization, you should include in the articles of organization or accompanying statements (submitted with your exemption application) information establishing that the organization is organized to better the conditions of workers, improve the grade of their products, and develop a higher degree of efficiency in their respective occupations. H&r block tax returns In addition, no net earnings of the organization can inure to the benefit of any member. H&r block tax returns Composition of membership. H&r block tax returns   While a labor organization generally is composed of employees or representatives of the employees (in the form of collective bargaining agents) and similar employee groups, evidence that an organization's membership consists mainly of workers does not in itself indicate an exempt purpose. H&r block tax returns You must show in your application that your organization has the purposes described in the preceding paragraph. H&r block tax returns These purposes can be accomplished by a single labor organization acting alone or by several organizations acting together through a separate organization. H&r block tax returns Benefits to members. H&r block tax returns   The payment by a labor organization of death, sick, accident, and similar benefits to its individual members with funds contributed by its members, if made under a plan to better the conditions of the members, does not preclude exemption as a labor organization. H&r block tax returns However, an organization does not qualify for exemption as a labor organization if it has no authority to represent members in job-related matters, even if it provides weekly income to its members in the event of a lawful strike by the members' union, in return for an annual payment by the member. H&r block tax returns   For more information on labor organizations, see Life Cycle of a Labor Organization at IRS. H&r block tax returns gov. H&r block tax returns Agricultural and Horticultural Organizations Agricultural and horticultural organizations are connected with raising livestock, forestry, cultivating land, raising and harvesting crops or aquatic resources, cultivating useful or ornamental plants, and similar pursuits. H&r block tax returns For the purpose of these provisions, aquatic resources include only animal or vegetable life, but not mineral resources. H&r block tax returns The term harvesting, in this case, includes fishing and related pursuits. H&r block tax returns Agricultural organizations can be quasi-public in character and are often designed to encourage the development of better agricultural and horticultural products through a system of awards, using income from entry fees, gate receipts, and donations to meet the necessary expenses of upkeep and operation. H&r block tax returns When the activities are directed toward the improvement of marketing or other business conditions in one or more lines of business, rather than the improvement of production techniques or the betterment of the conditions of persons engaged in agriculture, the organization must qualify for exemption as a business league, board of trade, or other organization, as discussed next in the section on 501(c)(6) organizations. H&r block tax returns The primary purpose of exempt agricultural and horticultural organizations must be to better the conditions of those engaged in agriculture or horticulture, develop more efficiency in agriculture or horticulture, or improve the products. H&r block tax returns The following list contains some examples of activities that show an agricultural or horticultural purpose. H&r block tax returns Promoting various cooperative agricultural, horticultural, and civic activities among rural residents by a state, farm, or home bureau. H&r block tax returns Exhibiting livestock, farm products, and other characteristic features of agriculture and horticulture. H&r block tax returns Testing soil for members and nonmembers of the farm bureau on a cost basis, the results of the tests and other recommendations being furnished to the community members to educate them in soil treatment. H&r block tax returns Guarding the purity of a specific breed of livestock. H&r block tax returns Encouraging improvements in the production of fish on privately owned fish farms. H&r block tax returns Negotiating with processors for the price to be paid to members for their crops. H&r block tax returns For more information on agricultural or horticultural organizations, see Life Cycle of an Agricultural or Horticultural Organization at IRS. H&r block tax returns gov. H&r block tax returns 501(c)(6) - Business Leagues, etc. H&r block tax returns If your association wants to apply for recognition of exemption from federal income tax as a nonprofit business league, chamber of commerce, real estate board, or board of trade, it should file Form 1024. H&r block tax returns For a discussion of the procedure to follow, see chapter 1. H&r block tax returns Your organization must indicate in its application form and attached statements that no part of its net earnings will inure to the benefit of any private shareholder or individual and that it is not organized for profit or organized to engage in an activity ordinarily carried on for profit (even if the business is operated on a cooperative basis or produces only sufficient income to be self-sustaining). H&r block tax returns In addition, your organization must be primarily engaged in activities or functions that are the basis for its exemption. H&r block tax returns It must be primarily supported by membership dues and other income from activities substantially related to its exempt purpose. H&r block tax returns A business league, in general, is an association of persons having some common business interest, the purpose of which is to promote that common interest and not to engage in a regular business of a kind ordinarily carried on for profit. H&r block tax returns Trade associations and professional associations are considered business leagues. H&r block tax returns Chamber of commerce. H&r block tax returns   A chamber of commerce usually is composed of the merchants and traders of a city. H&r block tax returns Board of trade. H&r block tax returns   A board of trade often consists of persons engaged in similar lines of business. H&r block tax returns For example, a nonprofit organization formed to regulate the sale of a specified agricultural commodity to assure equal treatment of producers, warehouse workers, and buyers is a board of trade. H&r block tax returns   Chambers of commerce and boards of trade usually promote the common economic interests of all the commercial enterprises in a given trade community. H&r block tax returns Real estate board. H&r block tax returns   A real estate board consists of members interested in improving the business conditions in the real estate field. H&r block tax returns It is not organized for profit and no part of the net earnings inures to the benefit of any private shareholder or individual. H&r block tax returns Professional football leagues. H&r block tax returns   The Internal Revenue Code specifically defines professional football leagues as exempt organizations under section 501(c)(6). H&r block tax returns They are exempt whether or not they administer a pension fund for football players. H&r block tax returns General purpose. H&r block tax returns   You must indicate in the material submitted with your application that your organization will be devoted to the improvement of business conditions of one or more lines of business as distinguished from the performance of particular services for individual persons. H&r block tax returns It must be shown that the conditions of a particular trade or the interests of the community will be advanced. H&r block tax returns Merely indicating the name of the organization or the object of the local statute under which it is created is not enough to demonstrate the required general purpose. H&r block tax returns Line of business. H&r block tax returns   This term generally refers either to an entire industry or to all components of an industry within a geographic area. H&r block tax returns It does not include a group composed of businesses that market a particular brand within an industry. H&r block tax returns Common business interest. H&r block tax returns   A common business interest of all members of the organization must be established by the application documents. H&r block tax returns Examples. H&r block tax returns   Activities that would tend to illustrate a common business interest are: Promotion of higher business standards and better business methods and encouragement of uniformity and cooperation by a retail merchants association, Education of the public in the use of credit, Establishment of uniform casualty rates and compilation of statistical information by an insurance rating bureau operated by casualty insurance companies, Establishment and maintenance of the integrity of a local commercial market, Operation of a trade publication primarily intended to benefit an entire industry, and Encouragement of the use of goods and services of an entire industry (such as a lawyer referral service whose main purpose is to introduce individuals to the use of the legal profession in the hope that they will enter into lawyer-client relationships on a paying basis as a result). H&r block tax returns Improvement of business conditions. H&r block tax returns   Generally, this must be shown to be the purpose of the organization. H&r block tax returns This is not established by evidence of particular services that provide a convenience or economy to individual members in their businesses, such as advertising that carries the name of members, interest-free loans, assigning exclusive franchise areas, operation of a real estate multiple listing system, or operation of a credit reporting agency. H&r block tax returns Stock or commodity exchange. H&r block tax returns   A stock or commodity exchange is not a business league, chamber of commerce, real estate board, or board of trade and is not exempt under section 501(c)(6). H&r block tax returns Legislative activity. H&r block tax returns   An organization that is exempt under section 501(c)(6) can work for the enactment of laws to advance the common business interests of the organization's members. H&r block tax returns Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities. H&r block tax returns   A taxpayer cannot deduct the part of dues or other payments to a business league, trade association, labor union, or similar organization that is reported to the taxpayer by the organization as having been used for any of the following activities. H&r block tax returns Influencing legislation. H&r block tax returns Participating or intervening in a political campaign for, or against, any candidate for public office. H&r block tax returns Trying to influence the general public, or part of the general public, with respect to elections, legislative matters, or referendums (also known as grass roots lobbying). H&r block tax returns Communicating directly with certain executive branch officials to try to influence their official actions or positions. H&r block tax returns See Dues Used for Lobbying or Political Activities under Required Disclosures in chapter 2 for more information. H&r block tax returns Exception for local legislation. H&r block tax returns   Members can deduct dues (or assessments) to an organization that are for expenses of: Appearing before, submitting statements to, or sending communications to members of a local council or similar governing body with respect to legislation or proposed legislation of direct interest to the member, or Communicating information between the member and the organization with respect to local legislation or proposed legislation of direct interest to the organization or the member. H&r block tax returns Legislation or proposed legislation is of direct interest to a taxpayer if it will, or can reasonably be expected to, affect the taxpayer's trade or business. H&r block tax returns De minimis exception. H&r block tax returns   In-house expenditures of $2,000 or less for the year for activities (1) – (4) listed earlier will not prevent a deduction for dues if the dues meet all other tests to be deductible as a business expense. H&r block tax returns Grass roots lobbying. H&r block tax returns   A tax-exempt trade association, labor union, or similar organization is considered to be engaging in grass roots lobbying if it contacts prospective members or calls upon its own members to contact their employees and customers for the purpose of urging such persons to communicate with their elected state or Congressional representatives to support the promotion, defeat, or repeal of legislation that is of direct interest to the organization. H&r block tax returns Any dues or assessments directly related to such activities are not deductible by the taxpayer, since the individuals being contacted, who are not members of the organization, are a segment of the general public. H&r block tax returns Tax treatment of donations. H&r block tax returns   Contributions to organizations described in this section are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. H&r block tax returns They may be deductible as trade or business expenses if ordinary and necessary in the conduct of the taxpayer's business. H&r block tax returns   For more information on business leagues, see Life Cycle of a Business League (Trade Association) on IRS. H&r block tax returns gov. H&r block tax returns 501(c)(7) - Social and Recreation Clubs If your club is organized for pleasure, recreation, and other similar nonprofitable purposes and substantially all of its activities are for these purposes, it should file Form 1024 to apply for recognition of exemption from federal income tax. H&r block tax returns In applying for recognition of exemption, you should submit the information described in this section. H&r block tax returns Also see chapter 1 for the procedures to follow. H&r block tax returns Typical organizations that should file for recognition of exemption as social clubs include: College alumni associations that are not described in chapter 3 under Alumni association , College fraternities or sororities operating chapter houses for students, Country clubs, Amateur hunting, fishing, tennis, swimming, and other sport clubs, Dinner clubs that provide a meeting place, library, and dining room for members, Hobby clubs, Garden clubs, and Variety clubs. H&r block tax returns Discrimination prohibited. H&r block tax returns   Your organization will not be recognized as tax exempt if its charter, bylaws, or other governing instrument, or any written policy statement provides for discrimination against any person on the basis of race, color, or religion. H&r block tax returns   However, a club that in good faith limits its membership to the members of a particular religion to further the teachings or principles of that religion and not to exclude individuals of a particular race or color will not be considered as discriminating on the basis of religion. H&r block tax returns Also, the restriction on religious discrimination does not apply to a club that is an auxiliary of a fraternal beneficiary society (discussed later) if that society is described in section 501(c)(8) and exempt from tax under section 501(a) and limits its membership to the members of a particular religion. H&r block tax returns Private benefit prohibited. H&r block tax returns   No part of the organization's net earnings can inure to the benefit of any person having a personal and private interest in the activities of the organization. H&r block tax returns For purposes of this requirement, it is not necessary that net earnings be actually distributed. H&r block tax returns Even undistributed earnings can benefit members. H&r block tax returns Examples of this include a decrease in membership dues or an increase in the services the club provides to its members without a corresponding increase in dues or other fees paid for club support. H&r block tax returns However, fixed-fee payments to members who bring new members into the club are not an inurement of the club's net earnings, if the payments are reasonable compensation for performance of a necessary administrative service. H&r block tax returns Purposes. H&r block tax returns   To show that your organization possesses the characteristics of a club within the meaning of the exemption law, you should submit evidence with your application that personal contact, commingling, and fellowship exist among members. H&r block tax returns You must show that members are bound together by a common objective of pleasure, recreation, and other nonprofitable purposes. H&r block tax returns   Fellowship need not be present between each member and every other member of a club if it is a material part in the life of the organization. H&r block tax returns A statewide or nationwide organization that is made up of individual members, but is divided into local groups, satisfies this requirement if fellowship is a material part of the life of each local group. H&r block tax returns   The term other nonprofitable purposes means other purposes similar to pleasure and recreation. H&r block tax returns For example, a club that, in addition to its social activities, has a plan for the payment of sick and death benefits is not operating exclusively for pleasure, recreation, and other nonprofitable purposes. H&r block tax returns Limited membership. H&r block tax returns   The membership in a social club must be limited. H&r block tax returns To show that your organization has a purpose that would characterize it as a club, you should submit evidence with your application that there are limits on admission to membership consistent with the character of the club. H&r block tax returns   A social club that issues corporate membership is dealing with the general public in the form of the corporation's employees. H&r block tax returns Corporate members of a club are not the kind of members contemplated by the law. H&r block tax returns Gross receipts from these members would be a factor in determining whether the club qualifies as a social club. H&r block tax returns See Gross receipts from nonmembership sources , later. H&r block tax returns Bona fide individual memberships paid for by a corporation would not have an effect on the gross receipts source. H&r block tax returns   The fact that a social club may have an associate (nonvoting) class of membership will not be, in and of itself, a cause for nonrecognition of exemption. H&r block tax returns However, if one membership class pays substantially lower dues and fees than another membership class, although both classes enjoy the same rights and privileges in using the club facilities, there may be an inurement of income to the benefited class, resulting in a denial of the club's exemption. H&r block tax returns Support. H&r block tax returns   In general, your club should be supported solely by membership fees, dues, and assessments. H&r block tax returns However, if otherwise entitled to exemption, your club will not be disqualified because it raises revenue from members through the use of club facilities or in connection with club activities. H&r block tax returns Business activities. H&r block tax returns   If your club will engage in business, such as selling real estate, timber, or other products or services, it generally will be denied exemption. H&r block tax returns However, evidence submitted with your application form that your organization will provide meals, refreshments, or services related to its exempt purposes only to its own members or their dependents or guests will not cause denial of exemption. H&r block tax returns Facilities open to public. H&r block tax returns   Evidence that your club's facilities will be open to the general public (persons other than members or their dependents or guests) may cause denial of exemption. H&r block tax returns This does not mean, however, that any dealing with outsiders will automatically deprive a club of exemption. H&r block tax returns Gross receipts from nonmembership sources. H&r block tax returns   A section 501(c)(7) organization can receive up to 35% of its gross receipts, including investment income, from sources outside of its membership without losing its tax-exempt status. H&r block tax returns Income from nontraditional business activity with members is not exempt function income, and thus is included as income from sources outside of the membership. H&r block tax returns Of the 35% gross receipts listed above, up to 15% of the gross receipts can be derived from the use of the club's facilities or services by the general public. H&r block tax returns If an organization has outside income that is more than these limits, all the facts and circumstances will be taken into account in determining whether the organization qualifies for exempt status. H&r block tax returns Gross receipts. H&r block tax returns   Gross receipts, for this purpose, are receipts from the normal and usual (traditionally conducted) activities of the club. H&r block tax returns These receipts include charges, admissions, membership fees, dues, assessments, investment income, and normal recurring capital gains on investments. H&r block tax returns Receipts do not include initiation fees and capital contributions. H&r block tax returns Unusual amounts of income, such as from the sale of a clubhouse or similar facility, are not included in gross receipts or in figuring the percentage limits. H&r block tax returns Nontraditional activities. H&r block tax returns   Activities conducted by a social club need to further its exempt purposes. H&r block tax returns Traditional business activities are those that further a social club's exempt purposes. H&r block tax returns Nontraditional business activities do not further the exempt purposes of a social club even if conducted solely on a membership basis. H&r block tax returns Nontraditional business activities are prohibited (subject to an insubstantial, trivial, and nonrecurrent test) for businesses conducted with both members and nonmembers. H&r block tax returns Examples of nontraditional business activities include sale of package liquor, take-out food, and long-term room rental. H&r block tax returns Fraternity foundations. H&r block tax returns   If your organization is a foundation formed for the exclusive purpose of acquiring and leasing a chapter house to a local fraternity chapter or sorority chapter maintained at an educational institution and does not engage in any social or recreational activities, it may be a title holding corporation (discussed later under section 501(c)(2) organizations and under section 501(c)(25) organizations) rather than a social club. H&r block tax returns Tax treatment of donations. H&r block tax returns   Donations to exempt social and recreation clubs are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. H&r block tax returns 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal Societies This section describes the information to be provided upon application for recognition of exemption by two types of fraternal societies: beneficiary and domestic. H&r block tax returns The major distinction is that fraternal beneficiary societies provide for the payment of life, sick, accident, or other benefits to their members or their dependents, while domestic fraternal societies do not provide these benefits but rather devote their earnings to fraternal, religious, charitable, etc. H&r block tax returns , purposes. H&r block tax returns The procedures to follow in applying for recognition of exemption are described in chapter 1. H&r block tax returns If your organization is controlled by a central organization, you should check with your controlling organization to determine whether your unit has been included in a group exemption letter or can be added. H&r block tax returns If so, your organization need not apply for individual recognition of exemption. H&r block tax returns For more information, see Group Exemption Letter in chapter 1 of this publication. H&r block tax returns Tax treatment of donations. H&r block tax returns   Donations by an individual to a domestic fraternal beneficiary society or a domestic fraternal society operating under the lodge system are deductible as charitable contributions only if used exclusively for religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes or for the prevention of cruelty to children or animals. H&r block tax returns Fraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)) A fraternal beneficiary society, order, or association must file an application for recognition of exemption from federal income tax on Form 1024. H&r block tax returns The application and accompanying statements should establish that the organization: Is a fraternal organization, Operates under the lodge system or for the exclusive benefit of the members of a fraternal organization itself operating under the lodge system, and Provides for the payment of life, sick, accident, or other benefits to the members of the society, order, or association or their dependents. H&r block tax returns Lodge system. H&r block tax returns   Operating under the lodge system means carrying on activities under a form of organization that comprises local branches, chartered by a parent organization and largely self-governing, called lodges, chapters, or the like. H&r block tax returns Payment of benefits. H&r block tax returns   It is not essential that every member be covered by the society's program of sick, accident, or death benefits. H&r block tax returns An organization can qualify for exemption if most of its members are eligible for benefits, and the benefits are paid from contributions or dues paid by those members. H&r block tax returns   The benefits must be limited to members and their dependents. H&r block tax returns If members will have the ability to confer benefits to other than themselves and their dependents, exemption will not be recognized. H&r block tax returns Whole-life insurance. H&r block tax returns   Whole-life insurance constitutes a life benefit under section 501(c)(8) even though the policy may contain investment features such as a cash surrender value or a policy loan. H&r block tax returns Reinsurance pool. H&r block tax returns   Payments by a fraternal beneficiary society into a state-sponsored reinsurance pool that protects participating insurers against excessive losses on major medical health and accident insurance will not preclude exemption as a fraternal beneficiary society. H&r block tax returns Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)) A domestic fraternal society, order, or association must file an application for recognition of exemption from federal income tax on Form 1024. H&r block tax returns The application and accompanying statements should establish that the organization: Is a domestic fraternal organization organized in the U. H&r block tax returns S. H&r block tax returns , Operates under the lodge system, Devotes its net earnings exclusively to religious, charitable, scientific, literary, educational, and fraternal purposes, and Does not provide for the payment of life, sick, accident, or other benefits to its members. H&r block tax returns The organization can arrange with insurance companies to provide optional insurance to its members without jeopardizing its exempt status. H&r block tax returns 501(c)(4), 501(c)(9), and 501(c)(17) - Employees' Associations This section describes the information to be provided upon application for recognition of exemption by the following types of employees' associations: A voluntary employees' beneficiary association (including federal employees' associations) organized to pay life, sick, accident, and similar benefits to members or their dependents, or designated beneficiaries, if no part of the net earnings of the association inures to the benefit of any private shareholder or individual, and A supplemental unemployment benefit trust whose primary purpose is providing for payment of supplemental unemployment benefits. H&r block tax returns Both the application form to file and the information to provide are discussed later under the section that describes your employee association. H&r block tax returns Chapter 1 describes the procedures to follow in applying for exemption. H&r block tax returns Tax treatment of donations. H&r block tax returns   Donations to these organizations are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. H&r block tax returns Local Employees' Associations (501(c)(4)) A local association of employees whose membership is limited to employees of a designated person or persons in a particular municipality, and whose income will be devoted exclusively to charitable, educational, or recreational purposes. H&r block tax returns A local employees' association must apply for recognition of exemption by filing Form 1024. H&r block tax returns The organization must submit evidence that: It is of a purely local character, Its membership is limited to employees of a designated person or persons in a particular locality, and Its net earnings will be devoted exclusively to charitable, educational, or recreational purposes. H&r block tax returns A local association of employees that has established a system of paying retirement or death benefits, or both, to its members will not qualify for exemption since the payment of these benefits is not considered as being for charitable, educational, or recreational purposes. H&r block tax returns Similarly, a local association of employees that is operated primarily as a cooperative buying service for its members in order to obtain discount prices on merchandise, services, and activities does not qualify for exemption. H&r block tax returns Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)) An application for recognition of exemption as a voluntary employees' beneficiary association must be filed on Form 1024. H&r block tax returns The material submitted with the application must show that your organization: Is a voluntary association of employees, Will provide for payment of life, sick, accident, or other benefits to members or their dependents or designated beneficiaries and substantially all of its operations are for this purpose, and Will not allow any of its net earnings to inure to the benefit of any private individual or shareholder except in the form of scheduled benefit payments. H&r block tax returns To be complete, an application must include a copy of the document (such as the trust instrument) by which the organization was created; a full description of the benefits available to participants and the terms and conditions of eligibility for benefits (usually contained in a plan document); and, if providing benefits pursuant to a collective bargaining agreement, a copy of that agreement. H&r block tax returns Note. H&r block tax returns Under section 4976, the reversion of funds from a section 501(c)(9) organization to the employer who created the beneficiary association may subject the employer to a 100% penalty excise tax on the amount of the reversion. H&r block tax returns Notice requirement. H&r block tax returns   An organization will not be considered tax exempt under this section unless the organization gives notice to the IRS that it is applying for recognition of exempt status. H&r block tax returns The organization gives notice by filing Form 1024. H&r block tax returns If the notice is not given by 15 months after the end of the month in which the organization was created, the organization will not be exempt for any period before notice is given. H&r block tax returns An extension of time for filing the notice can be granted under the same procedures as those described for section 501(c)(3) organizations in chapter 3 under Application for Recognition of Exemption . H&r block tax returns Membership. H&r block tax returns   Membership of a section 501(c)(9) organization must consist of individuals who are employees and have an employment-related common bond. H&r block tax returns This common bond can be a common employer (or affiliated employers), coverage under one or more collective bargaining agreements, membership in a labor union, or membership in one or more locals of a national or international labor union. H&r block tax returns   The membership of an association can include some individuals who are not employees, provided they have an employment-related bond with the employee-members. H&r block tax returns For example, the owner of a business whose employees are members of the association can be a member. H&r block tax returns An association will be considered composed of employees if 90% of its total membership on one day of each quarter of its tax year consists of employees. H&r block tax returns Employees. H&r block tax returns   Employees include individuals who became entitled to membership because they are or were employees. H&r block tax returns For example, an individual will qualify as an employee even though the individual is on a leave of absence or has been terminated due to retirement, disability, or layoff. H&r block tax returns   Generally, membership is voluntary if an affirmative act is required on the part of an employee to become a member. H&r block tax returns Conversely, membership is involuntary if the designation as a member is due to employee status. H&r block tax returns However, an association will be considered voluntary if employees are required to be members of the organization as a condition of their employment and they do not incur a detriment (such as a payroll deduction) as a result of their membership. H&r block tax returns An employer has not imposed involuntary membership on the employee if membership is required as the result of a collective bargaining agreement or as an incident of membership in a labor organization. H&r block tax returns Payment of benefits. H&r block tax returns   The information submitted with your application must show that your organization will pay life, sick, accident, supplemental unemployment, or other similar benefits. H&r block tax returns The benefits can be provided directly by your association or indirectly by your association through the payments of premiums to an insurance company (or fees to a medical clinic). H&r block tax returns Benefits can be in the form of medical, clinical, or hospital services, transportation furnished for medical care, or money payments. H&r block tax returns Nondiscrimination requirements. H&r block tax returns   An organization that is part of a plan will not be exempt unless the plan meets certain nondiscrimination requirements. H&r block tax returns However, if the organization is part of a plan that is a collective bargaining agreement that was the subject of good faith bargaining between employee organizations and employers, the plan need not meet these requirements for the organization to qualify as tax exempt. H&r block tax returns   A plan meets the nondiscrimination requirements only if both of the following statements are true. H&r block tax returns Each class of benefits under the plan is provided under a classification of employees that is set forth in the plan and does not discriminate in favor of employees who are highly compensated individuals. H&r block tax returns The benefits provided under each class of benefits do not discriminate in favor of highly compensated individuals. H&r block tax returns A life insurance, disability, severance pay, or supplemental unemployment compensation benefit does not discriminate in favor of highly compensated individuals merely because the benefits available bear a uniform relationship to the total compensation, or the basic or regular rate of compensation, of employees covered by the plan. H&r block tax returns   For purposes of determining whether a plan meets the nondiscrimination requirements, the employer can elect to exclude all disability or severance payments payable to individuals who are in pay status as of January 1, 1985. H&r block tax returns This will not apply to any increase in such payment by any plan amendment adopted after June 22, 1984. H&r block tax returns   If a plan provides a benefit for which there is a nondiscrimination provision provided under Chapter 1 of the Internal Revenue Code as a condition of that benefit being excluded from gross income, these nondiscrimination requirements do not apply. H&r block tax returns The benefit will be considered nondiscriminatory only if it meets the nondiscrimination provision of the applicable Code section. H&r block tax returns For example, benefits provided under a medical reimbursement plan would meet the nondiscrimination requirements for an association, if the benefits meet the nondiscrimination requirements of section 105(h)(3) and 105(h)(4). H&r block tax returns Excluded employees. H&r block tax returns   Certain employees who are not covered by a plan can be excluded from consideration in applying these requirements. H&r block tax returns These include employees: Who have not completed 3 years of service, Who have not attained age 21, Who are seasonal or less than half-time employees, Who are not in the plan and who are included in a unit of employees covered by a collective bargaining agreement if the class of benefits involved was the subject of good faith bargaining, or Who are nonresident aliens and who receive no earned income from the employer that has United States source income. H&r block tax returns Highly compensated individual. H&r block tax returns   A highly compensated individual is one who: Owned 5 percent or more of the employer at any time during the current year or the preceding year, Received more than $115,000 in compensation from the employer for the preceding year (the amount is annualized for inflation. H&r block tax returns Go to IRS. H&r block tax returns gov, and search “Pension Plan Limitation” for the year), and Was among the top 20% of employees by compensation for the preceding year. H&r block tax returns However, the employer can choose not to have (3) apply. H&r block tax returns Aggregation rules. H&r block tax returns   The employer can choose to treat two or more plans as one plan for purposes of meeting the nondiscrimination requirements. H&r block tax returns Employees of controlled groups of corporations, trades, or businesses under common control, or members of an affiliated service group, are treated as employees of a single employer. H&r block tax returns Leased employees are treated as employees of the recipient. H&r block tax returns One employee. H&r block tax returns   A trust created to provide benefits to one employee will not qualify as a voluntary employees' beneficiary association under section 501(c)(9). H&r block tax returns Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) A trust or trusts forming part of a written plan (established and maintained by an employer, his or her employees, or both) providing solely for the payment of supplemental unemployment compensation benefits must file the application for recognition of exemption on Form 1024. H&r block tax returns The trust must be a valid, existing trust under local law and must be evidenced by an executed document. H&r block tax returns A conformed copy of the plan of which the trust is a part should be attached to the application. H&r block tax returns To be complete, an application must include a copy of the document (such as the trust instrument) by which the organization was created; a full description of the benefits available to participants and the terms and conditions of eligibility for benefits (usually contained in a plan document); and, if providing benefits pursuant to a collective bargaining agreement, a copy of that agreement. H&r block tax returns Note. H&r block tax returns Under section 4976, the reversion of funds from a section 501(c)(17) organization to the employer who created the supplemental unemployment benefit trust may subject the employer to a 100% penalty excise tax on the amount of the reversion. H&r block tax returns Notice requirement. H&r block tax returns   An organization will not be considered tax exempt under this section unless the organization gives notice to the IRS that it is applying for recognition of exempt status. H&r block tax returns The organization gives notice by filing Form 1024. H&r block tax returns If the notice is not given by 15 months after the end of the month in which the organization was created, the organization will not be exempt for any period before such notice is given. H&r block tax returns An extension of time for filing the notice is granted under the same procedures as those described for section 501(c)(3) organizations in chapter 3 under Application for Recognition of Exemption . H&r block tax returns Types of payments. H&r block tax returns   You must show that the supplemental unemployment compensation benefits will be benefits paid to an employee because of the employee's involuntary separation from employment (whether or not the separation is temporary) resulting directly from a reduction-in-force, discontinuance of a plant or operation, or other similar conditions. H&r block tax returns In addition, sickness and accident benefits (but not vacation, retirement, or death benefits) may be included in the plan if these are subordinate to the unemployment compensation benefits. H&r block tax returns Diversion of funds. H&r block tax returns   It must be impossible under the plan (at any time before the satisfaction of all liabilities with respect to employees under the plan) to use or to divert any of the corpus or income of the trust to any purpose other than the payment of supplemental unemployment compensation benefits (or sickness or accident benefits to the extent just explained). H&r block tax returns Discrimination in benefits. H&r block tax returns   Neither the terms of the plan nor the actual payment of benefits can be discriminatory in favor of the company's officers, stockholders, supervisors, or highly paid employees. H&r block tax returns However, a plan is not discriminatory merely because benefits bear a uniform relationship to compensation or the rate of compensation. H&r block tax returns Prohibited transactions and exemption. H&r block tax returns   If your organization is a supplemental unemployment benefit trust and has received a denial of exemption because it engaged in a prohibited transaction, as defined by section 503(b), it can file a claim for exemption in any tax year following the tax year in which the notice of denial was issued. H&r block tax returns It must file the claim on Form 1024. H&r block tax returns The organization must include a written declaration that it will not knowingly again engage in a prohibited transaction. H&r block tax returns An authorized principal officer of your organization must make this declaration under the penalties of perjury. H&r block tax returns   If your organization has satisfied all requirements as a supplemental unemployment benefit trust described in section 501(c)(17), it will be notified in writing that it has been recognized as exempt. H&r block tax returns However, the organization will be exempt only for those tax years after the tax year in which the claim for exemption (Form 1024) is filed. H&r block tax returns Tax year in this case means the established annual accounting period of the organization or, if the organization has not established an annual accounting period, the calendar year. H&r block tax returns For more information about the requirements for reestablishing an exemption previously denied, contact the IRS. H&r block tax returns 501(c)(12) - Local Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Irrigation and Telephone Companies, and Like Organizations Each of the following organizations apply for recognition of exemption from federal income tax by filing Form 1024. H&r block tax returns Benevolent life insurance associations of a purely local character and like organizations. H&r block tax returns Mutual ditch or irrigation companies and like organizations. H&r block tax returns Mutual or cooperative telephone companies and like organizations. H&r block tax returns A like organization is an organization that performs a service comparable to that performed by any one of the above organizations. H&r block tax returns The information to be provided upon application by each of these organizations is described in this section. H&r block tax returns For information as to the procedures to follow in applying for exemption, see chapter 1. H&r block tax returns General requirements. H&r block tax returns   These organizations must use their income solely to cover losses and expenses, with any excess being returned to members or retained to cover future losses and expenses. H&r block tax returns They must collect at least 85% of their income from members for the sole purpose of meeting losses and expenses. H&r block tax returns Mutual character. H&r block tax returns   These organizations, other than benevolent life insurance associations, must be organized and operated on a mutual or cooperative basis. H&r block tax returns They are associations of persons or organizations, or both, banded together to provide themselves a mutually desirable service approximately at cost and on a mutual basis. H&r block tax returns To maintain the mutual characteristic of democratic ownership and control, they must be so organized and operated that their members have the right to choose the management, to receive services at cost, to receive a return of any excess of payments over losses and expenses, and to share in any assets upon dissolution. H&r block tax returns   The rights and interests of members in the annual savings of the organization must be determined in proportion to their business with the organization. H&r block tax returns Upon dissolution, gains from the sale of appreciated assets must be distributed to all persons who were members during the period the assets were owned by the organization in proportion to the amount of business done during that period. H&r block tax returns The bylaws must not provide for forfeiture of a member's rights and interest upon withdrawal or termination. H&r block tax returns Membership. H&r block tax returns   Membership of a mutual organization consists of those who join the organization to obtain its services, and have a voice in its management. H&r block tax returns In a stock company, the stockholders are members. H&r block tax returns However, a mutual life insurance organization cannot have policyholders other than its members. H&r block tax returns Losses and expenses. H&r block tax returns   In furnishing services substantially at cost, an organization must use its income solely for paying losses and expenses. H&r block tax returns Any excess income not retained in reasonable reserves for future losses and expenses belongs to members in proportion to their patronage or business done with the organization. H&r block tax returns If such patronage refunds are retained in reasonable amounts for purposes of expanding and improving facilities, retiring capital indebtedness, acquiring other assets, and unexpected expenses, the organization must maintain records sufficient to reflect the equity of each member in the assets acquired with the funds. H&r block tax returns Distributions of proceeds. H&r block tax returns   The cooperative may distribute the unexpended balance of collections or assessments remaining on hand at the end of the year to members or patrons prorated on the basis of their patronage or business done with the cooperative. H&r block tax returns Such distribution represents a refund in the costs of services rendered to the member. H&r block tax returns The 85% Requirement All of the organizations listed above must submit evidence with their application that they receive 85% or more of their gross income from their members for the sole purpose of meeting losses and expenses. H&r block tax returns Nevertheless, certain items of income are excluded from the computation of the 85% requirement if the organization is a mutual or cooperative telephone or electric company. H&r block tax returns Mutual or cooperative telephone company. H&r block tax returns   A mutual or cooperative telephone company will exclude from the computation of the 85% requirement any income received or accrued from: A nonmember telephone company for the performance of communication services involving the completion of long distance calls to, from, or between members of the mutual or cooperative telephone company, Qualified pole rentals, The sale of display listings in a directory furnished to its members, or The prepayment of a loan created in 1987, 1988, or 1989, under section 306A, 306B, or 311 of the Rural Electrification Act of 1936. H&r block tax returns Mutual or cooperative electric company. H&r block tax returns   A mutual or cooperative electric company will exclude from the computation of the 85% requirement any income received or accrued from: Qualified pole rentals, Any provision or sale of electric energy transmission services or ancillary service if the services are provided on a nondiscriminatory open access basis under an open access transmission tariff approved or accepted by the Federal Energy Regulatory Commission (FERC) or under an independent transmission provider agreement approved or accepted by FERC (other than income received or accrued directly or indirectly from a member), The provision or sale of electric energy distribution services or ancillary services if the services are provided on a nondiscriminatory open-access basis to distribute electric energy not owned by the mutual or electric cooperative company: To end-users who are served by distribution facilities not owned by the company or any of its members (other than income received or accrued directly or indirectly from a member), or Generated by a generation facility not owned or leased by the company or any of its members and which is directly connected to distribution facilities owned by the company or any of its members (other than income received or accrued directly or indirectly from a member), Any nuclear decommissioning transaction, or Any asset exchange or conversion transaction. H&r block tax returns   An electric cooperative's sale of excess fuel at cost in the year of purchase is not income for purposes of determining compliance with the 85% requirement. H&r block tax returns Qualified pole rental. H&r block tax returns   The term qualified pole rental means any rental of a pole (or other structure used to support wires) if the pole (or other structure) is used: By the telephone or electric company to support one or more wires that are used by the company in providing telephone or electric services to its members, and Pursuant to the rental to support one or more wires (in addition to wires described in (1)) for use in connection with the transmission by wire of electricity or of telephone or other communications. H&r block tax returns   The term rental, for this purpose, includes any sale of the right to use the pole (or other structure). H&r block tax returns The 85% requirement is applied on the basis of an annual accounting period. H&r block tax returns Failure of an organization to meet the requirement in a particular year precludes exemption for that year, but has no effect upon exemption for years in which the 85% requirement is met. H&r block tax returns Gain from the sale or conversion of the organization's property is not considered an amount received from members in determining whether the organization's income consists of amounts collected from members. H&r block tax returns Because the 85% income test is based on gross income, capital losses cannot be used to reduce capital gains for purposes of this test. H&r block tax returns Example. H&r block tax returns   The books of an organization reflect the following for the calendar year. H&r block tax returns Collections from members $2,400 Short-term capital gains 600 Short-term capital losses 400 Other income None Gross income ($2,400 + $600 =$3000) 100% Collected from members ($2,400) 80%   Since amounts collected from members do not constitute at least 85% of gross income, the organization is not entitled to exemption from federal income tax for the year. H&r block tax returns   Voluntary contributions in the nature of gifts are not taken into account for purposes of the 85% computation. H&r block tax returns   Other tax-exempt income besides gifts is considered as income received from other than members in applying the 85% test. H&r block tax returns   If the 85% test is not met, your organization, if classifiable under this section, will not qualify for exemption as any other type of organization described in this publication. H&r block tax returns Tax treatment of donations. H&r block tax returns   Donations to an organization described in this section are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. H&r block tax returns Local Life Insurance Associations A benevolent life insurance association or an organization seeking recognition of exemption on grounds of similarity to a benevolent life insurance association must submit evidence upon applying for recognition of exemption that it will be of a purely local character, that its excess funds will be refunded to members or retained in reasonable reserves to meet future losses and expenses, and that it meets the 85% income requirement. H&r block tax returns If an organization issues policies for stipulated cash premiums, or if it requires advance deposits to cover the cost of the insurance and maintains investments from which more than 15% of its income is derived, it will not be entitled to exemption. H&r block tax returns To establish that your organization is of a purely local character, it should show that its activities will be confined to a particular community, place, or district irrespective of political subdivisions. H&r block tax returns If the activities of an organization are limited only by the borders of a state, it cannot be purely local in character. H&r block tax returns A benevolent life insurance association that does not terminate membership when a member moves from the local area in which the association operates will qualify for exemption if it meets the other requirements. H&r block tax returns A copy of each type of policy issued by your organization should be included with the application for recognition of exemption. H&r block tax returns Organizations similar to local benevolent life insurance companies. H&r block tax returns   These organizations include those that in addition to paying death benefits also provide for the payment of sick, accident, or health benefits. H&r block tax returns However, an organization that pays only sick, accident, or health benefits, but not life insurance benefits, is not an organization similar to a benevolent life insurance association and should not apply for recognition of exemption as described in this section. H&r block tax returns Burial and funeral benefit insurance organization. H&r block tax returns   This type of organization can apply for recognition of exemption as an organization similar to a benevolent life insurance company if it establishes that the benefits are paid in cash and if it is not engaged directly in the manufacture of funeral supplies or the performance of funeral services. H&r block tax returns An organization that provides its benefits in the form of supplies and service is not a life insurance company. H&r block tax returns Such an organization can seek recognition of exemption from federal income tax, however, as a mutual insurance company other than life. H&r block tax returns Mutual or Cooperative Associations Mutual ditch or irrigation companies, mutual or cooperative telephone companies, and like organizations need not establish that they are of a purely local character. H&r block tax returns They can serve noncontiguous areas. H&r block tax returns Like organization. H&r block tax returns   A like organization is a cooperative or mutual organization that performs a service similar to mutual ditch, irrigation, telephone, or electric companies. H&r block tax returns Examples include the following: cooperatives that provide protection of river banks to prevent erosion, water and sewer services, cable television, satellite, television, cellular phone services, two-way radio service, or natural gas services. H&r block tax returns 501(c)(13) - Cemetery Companies If your organization wishes to obtain recognition of exemption from federal income tax as a cemetery company or a corporation chartered solely for the purpose of the disposal of human bodies by burial or cremation, it must file an application on Form 1024. H&r block tax returns For the procedure to follow to file an application, see Application, Approval, and Appeal Procedures in chapter 1. H&r block tax returns A nonprofit mutual cemetery company that seeks recognition of exemption should submit evidence with its application that it is owned and operated exclusively for the benefit of its lot owners who hold lots for bona fide burial purposes and not for purposes of resale. H&r block tax returns A mutual cemetery company that also engages in charitable activities, such as the burial of paupers, will be regarded as operating within this standard. H&r block tax returns The fact that a mutual cemetery company limits its membership to a particular class of individuals, such as members of a family, will not affect its status as mutual so long as all the other requirements of section 501(c)(13) are met. H&r block tax returns If your organization is a nonprofit corporation chartered solely for the purpose of the disposal of human bodies by burial or cremation, you should show that it is not permitted by its charter to engage in any business not necessarily incident to that purpose. H&r block tax returns Operating a mortuary is not permitted. H&r block tax returns However, selling monuments, markers, vaults, and flowers solely for use in the cemetery is permitted if the profits from these sales are used to maintain the cemetery as a whole. H&r block tax returns How income can be used. H&r block tax returns   You should show that your organization's earnings are or will be used only in one or more of the following ways. H&r block tax returns To pay the ordinary and necessary expenses of operating, maintaining, and improving the cemetery or crematorium. H&r block tax returns To buy cemetery property. H&r block tax returns To create a fund that will provide a source of income for the perpetual care of the cemetery or a reasonable reserve for any ordinary or necessary purpose. H&r block tax returns No part of the net earnings of your organization can inure to the benefit of any private shareholder or individual. H&r block tax returns Ordinary and necessary expenses in connection with the operation, management, maintenance, and improvement of the cemetery are permitted, as are reasonable fees for the services of a manager. H&r block tax returns Buying cemetery property. H&r block tax returns   Payments can be made to amortize debt incurred to buy land, but cannot be in the nature of profit distributions. H&r block tax returns You must show the method used to finance the purchase of the cemetery property and that the purchase price of the land at the time of its sale to the cemetery was not unreasonable. H&r block tax returns   Except for holders of preferred stock (discussed later), no person can have any interest in the net earnings of a tax-exempt cemetery company or crematorium. H&r block tax returns Therefore, if property is transferred to the organization in exchange for an interest in the organization's net earnings, the organization will not