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H R Block Tax Preparation

H r block tax preparation 1. H r block tax preparation   Fuel Taxes Table of Contents Definitions Information Returns Registration RequirementsAdditional information. H r block tax preparation Gasoline and Aviation GasolineTaxable Events Gasoline Blendstocks Diesel Fuel and KeroseneTaxable Events Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Alaska and Feedstocks Back-up Tax Diesel-Water Fuel Emulsion Kerosene for Use in AviationTaxable Events Liability For Tax Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel Certificate for Commercial Aviation and Exempt UsesExempt use. H r block tax preparation Reseller statement. H r block tax preparation Other Fuels (Including Alternative Fuels)Taxable Events Compressed Natural Gas (CNG)Taxable Events Fuels Used on Inland WaterwaysFishing vessels. H r block tax preparation Deep-draft ocean-going vessels. H r block tax preparation Passenger vessels. H r block tax preparation Ocean-going barges. H r block tax preparation State or local governments. H r block tax preparation Cellulosic or Second Generation Biofuel Not Used as Fuel Biodiesel Sold as But Not Used as Fuel Definitions Excise taxes are imposed on all the following fuels. H r block tax preparation Gasoline, including aviation gasoline and gasoline blendstocks. H r block tax preparation Diesel fuel, including dyed diesel fuel. H r block tax preparation Diesel-water fuel emulsion. H r block tax preparation Kerosene, including dyed kerosene and kerosene used in aviation. H r block tax preparation Other Fuels (including alternative fuels). H r block tax preparation Compressed natural gas (CNG). H r block tax preparation Fuels used in commercial transportation on inland waterways. H r block tax preparation Any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. H r block tax preparation The following terms are used throughout the discussion of fuel taxes. H r block tax preparation Other terms are defined in the discussion of the specific fuels to which they pertain. H r block tax preparation Agri-biodiesel. H r block tax preparation   Agri-biodiesel means biodiesel derived solely from virgin oils, including esters derived from virgin vegetable oils from corn, soybeans, sunflower seeds, cottonseeds, canola, crambe, rapeseeds, safflowers, flaxseeds, rice bran, mustard seeds, and camelina, and from animal fats. H r block tax preparation Approved terminal or refinery. H r block tax preparation   This is a terminal operated by a registrant that is a terminal operator or a refinery operated by a registrant that is a refiner. H r block tax preparation Biodiesel. H r block tax preparation   Biodiesel means the monoalkyl esters of long chain fatty acids derived from plant or animal matter that meet the registration requirements for fuels and fuel additives established by the Environmental Protection Agency (EPA) under section 211 of the Clean Air Act, and the requirements of the American Society of Testing Materials (ASTM) D6751. H r block tax preparation Blended taxable fuel. H r block tax preparation   This means any taxable fuel produced outside the bulk transfer/terminal system by mixing taxable fuel on which excise tax has been imposed and any other liquid on which excise tax has not been imposed. H r block tax preparation This does not include a mixture removed or sold during the calendar quarter if all such mixtures removed or sold by the blender contain less than 400 gallons of a liquid on which the tax has not been imposed. H r block tax preparation Blender. H r block tax preparation   This is the person that produces blended taxable fuel. H r block tax preparation Bulk transfer. H r block tax preparation   This is the transfer of taxable fuel by pipeline or vessel. H r block tax preparation Bulk transfer/terminal system. H r block tax preparation   This is the taxable fuel distribution system consisting of refineries, pipelines, vessels, and terminals. H r block tax preparation Fuel in the supply tank of any engine, or in any tank car, railcar, trailer, truck, or other equipment suitable for ground transportation is not in the bulk transfer/terminal system. H r block tax preparation Cellulosic biofuel. H r block tax preparation   Cellulosic biofuel means any liquid fuel produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis that meets the registration requirements for fuels and fuel additives established by the EPA under section 211 of the Clean Air Act. H r block tax preparation Cellulosic biofuel does not include any alcohol with a proof of less than 150 (without regard to denaturants). H r block tax preparation For fuels sold or used after December 31, 2009, cellulosic biofuel does not include fuel of which more than 4% (determined by weight) is any combination of water and sediment, fuel of which the ash content is more than 1%, or fuel that has an acid number greater than 25. H r block tax preparation Also see Second generation biofuel below. H r block tax preparation Diesel-water fuel emulsion. H r block tax preparation   A diesel-water fuel emulsion means an emulsion at least 14% of which is water. H r block tax preparation The emulsion additive used to produce the fuel must be registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003. H r block tax preparation Dry lease aircraft exchange. H r block tax preparation   See later, under Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. H r block tax preparation Enterer. H r block tax preparation   This is the importer of record (under customs law) for the taxable fuel. H r block tax preparation However, if the importer of record is acting as an agent, such as a customs broker, the person for whom the agent is acting is the enterer. H r block tax preparation If there is no importer of record, the owner at the time of entry into the United States is the enterer. H r block tax preparation Entry. H r block tax preparation   Taxable fuel is entered into the United States when it is brought into the United States and applicable customs law requires that it be entered for consumption, use, or warehousing. H r block tax preparation This does not apply to fuel brought into Puerto Rico (which is part of the U. H r block tax preparation S. H r block tax preparation customs territory), but does apply to fuel brought into the United States from Puerto Rico. H r block tax preparation Fractional ownership aircraft program and fractional program aircraft. H r block tax preparation   See later, under Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel. H r block tax preparation Measurement of taxable fuel. H r block tax preparation   Volumes of taxable fuel can be measured on the basis of actual volumetric gallons or gallons adjusted to 60 degrees Fahrenheit. H r block tax preparation Other fuels. H r block tax preparation   See Other Fuels (Including Alternative Fuels), later, and Alternative Fuel Credit and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2. H r block tax preparation Pipeline operator. H r block tax preparation   This is the person that operates a pipeline within the bulk transfer/terminal system. H r block tax preparation Position holder. H r block tax preparation   This is the person that holds the inventory position in the taxable fuel in the terminal, as reflected in the records of the terminal operator. H r block tax preparation You hold the inventory position when you have a contractual agreement with the terminal operator for the use of the storage facilities and terminaling services for the taxable fuel. H r block tax preparation A terminal operator that owns taxable fuel in its terminal is a position holder. H r block tax preparation Rack. H r block tax preparation   This is a mechanism capable of delivering fuel into a means of transport other than a pipeline or vessel. H r block tax preparation Refiner. H r block tax preparation   This is any person that owns, operates, or otherwise controls a refinery. H r block tax preparation Refinery. H r block tax preparation   This is a facility used to produce taxable fuel and from which taxable fuel may be removed by pipeline, by vessel, or at a rack. H r block tax preparation However, this term does not include a facility where only blended fuel, and no other type of fuel, is produced. H r block tax preparation For this purpose, blended fuel is any mixture that would be blended taxable fuel if produced outside the bulk transfer/terminal system. H r block tax preparation Registrant. H r block tax preparation   This is a taxable fuel registrant (see Registration Requirements, later). H r block tax preparation Removal. H r block tax preparation   This is any physical transfer of taxable fuel. H r block tax preparation It also means any use of taxable fuel other than as a material in the production of taxable fuel or Other Fuels. H r block tax preparation However, taxable fuel is not removed when it evaporates or is otherwise lost or destroyed. H r block tax preparation Renewable diesel. H r block tax preparation   See Renewable Diesel Credits in chapter 2. H r block tax preparation Sale. H r block tax preparation   For taxable fuel not in a terminal, this is the transfer of title to, or substantial incidents of ownership in, taxable fuel to the buyer for money, services, or other property. H r block tax preparation For taxable fuel in a terminal, this is the transfer of the inventory position if the transferee becomes the position holder for that taxable fuel. H r block tax preparation Second generation biofuel. H r block tax preparation   This is any liquid fuel derived by, or from, qualified feedstocks, and meets the registration requirements for fuels and fuel additives established by the Environmental Protection Agency under section 211 of the Clean Air Act (42 U. H r block tax preparation S. H r block tax preparation C. H r block tax preparation 7545). H r block tax preparation It also includes certain liquid fuel which is derived by, or from, any cultivated algae, cyanobacteria, or lemna. H r block tax preparation It is not alcohol of less than 150 proof (disregard any added denaturants). H r block tax preparation See Form 6478 for more information. H r block tax preparation State. H r block tax preparation   This includes any state, any of its political subdivisions, the District of Columbia, and the American Red Cross. H r block tax preparation An Indian tribal government is treated as a state only if transactions involve the exercise of an essential tribal government function. H r block tax preparation Taxable fuel. H r block tax preparation   This means gasoline, diesel fuel, and kerosene. H r block tax preparation Terminal. H r block tax preparation   This is a storage and distribution facility supplied by pipeline or vessel, and from which taxable fuel may be removed at a rack. H r block tax preparation It does not include a facility at which gasoline blendstocks are used in the manufacture of products other than finished gasoline if no gasoline is removed from the facility. H r block tax preparation A terminal does not include any facility where finished gasoline, diesel fuel, or kerosene is stored if the facility is operated by a registrant and all such taxable fuel stored at the facility has been previously taxed upon removal from a refinery or terminal. H r block tax preparation Terminal operator. H r block tax preparation   This is any person that owns, operates, or otherwise controls a terminal. H r block tax preparation Throughputter. H r block tax preparation   This is any person that is a position holder or that owns taxable fuel within the bulk transfer/terminal system (other than in a terminal). H r block tax preparation Vessel operator. H r block tax preparation   This is the person that operates a vessel within the bulk transfer/terminal system. H r block tax preparation However, vessel does not include a deep draft ocean-going vessel. H r block tax preparation Information Returns Form 720-TO and Form 720-CS are information returns used to report monthly receipts and disbursements of liquid products. H r block tax preparation A liquid product is any liquid transported into storage at a terminal or delivered out of a terminal. H r block tax preparation For a list of products, see the product code table in the Instructions for Forms 720-TO and 720-CS. H r block tax preparation The returns are due the last day of the month following the month in which the transaction occurs. H r block tax preparation Generally, these returns can be filed on paper or electronically. H r block tax preparation For information on filing electronically, see Publication 3536, Motor Fuel Excise Tax EDI Guide. H r block tax preparation Publication 3536 is only available on the IRS website. H r block tax preparation Form 720-TO. H r block tax preparation   This information return is used by terminal operators to report receipts and disbursements of all liquid products to and from all approved terminals. H r block tax preparation Each terminal operator must file a separate form for each approved terminal. H r block tax preparation Form 720-CS. H r block tax preparation   This information return must be filed by bulk transport carriers (barges, vessels, and pipelines) who receive liquid product from an approved terminal or deliver liquid product to an approved terminal. H r block tax preparation Registration Requirements The following discussion applies to excise tax registration requirements for activities relating to fuels only. H r block tax preparation See Form 637 for other persons who must register and for more information about registration. H r block tax preparation Persons that are required to be registered. H r block tax preparation   You are required to be registered if you are a: Blender; Enterer; Pipeline operator; Position holder; Refiner; Terminal operator; Vessel operator; Producer or importer of alcohol, biodiesel, agri-biodiesel, and renewable diesel; or Producer of cellulosic or second generation biofuel. H r block tax preparation Persons that may register. H r block tax preparation   You may, but are not required to, register if you are a: Feedstock user, Industrial user, Throughputter that is not a position holder, Ultimate vendor, Diesel-water fuel emulsion producer, Credit card issuer, or Alternative fuel claimant. H r block tax preparation Ultimate vendors, credit card issuers, and alternative fuel claimants do not need to be registered to buy or sell fuel. H r block tax preparation However, they must be registered to file claims for certain sales and uses of fuel. H r block tax preparation See Form 637 for more information. H r block tax preparation Taxable fuel registrant. H r block tax preparation   This is an enterer, an industrial user, a refiner, a terminal operator, or a throughputter who received a Letter of Registration under the excise tax registration provisions and whose registration has not been revoked or suspended. H r block tax preparation The term registrant as used in the discussions of these fuels means a taxable fuel registrant. H r block tax preparation Additional information. H r block tax preparation   See the Form 637 instructions for the information you must submit when you apply for registration. H r block tax preparation Failure to register. H r block tax preparation   The penalty for failure to register if you must register, unless due to reasonable cause, is $10,000 for the initial failure, and then $1,000 each day thereafter you fail to register. H r block tax preparation Gasoline and Aviation Gasoline Gasoline. H r block tax preparation   Gasoline means all products commonly or commercially known or sold as gasoline with an octane rating of 75 or more that are suitable for use as a motor fuel. H r block tax preparation Gasoline includes any gasoline blend other than: Qualified ethanol and methanol fuel (at least 85 percent of the blend consists of alcohol produced from coal, including peat), Partially exempt ethanol and methanol fuel (at least 85 percent of the blend consists of alcohol produced from natural gas), or Denatured alcohol. H r block tax preparation Gasoline also includes gasoline blendstocks, discussed later. H r block tax preparation Aviation gasoline. H r block tax preparation   This means all special grades of gasoline suitable for use in aviation reciprocating engines and covered by ASTM specification D910 or military specification MIL-G-5572. H r block tax preparation Taxable Events The tax on gasoline is $. H r block tax preparation 184 per gallon. H r block tax preparation The tax on aviation gasoline is $. H r block tax preparation 194 per gallon. H r block tax preparation When used in a fractional ownership program aircraft, gasoline also is subject to a surtax of $. H r block tax preparation 141 per gallon. H r block tax preparation See Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel, later. H r block tax preparation Tax is imposed on the removal, entry, or sale of gasoline. H r block tax preparation Each of these events is discussed later. H r block tax preparation Also, see the special rules that apply to gasoline blendstocks, later. H r block tax preparation If the tax is paid on the gasoline in more than one event, a refund may be allowed for the “second” tax paid. H r block tax preparation See Refunds of Second Tax in chapter 2. H r block tax preparation Removal from terminal. H r block tax preparation   All removals of gasoline at a terminal rack are taxable. H r block tax preparation The position holder for that gasoline is liable for the tax. H r block tax preparation Two-party exchanges. H r block tax preparation   In a two-party exchange, the receiving person, not the delivering person, is liable for the tax imposed on the removal of taxable fuel from the terminal at the terminal rack. H r block tax preparation A two-party exchange means a transaction (other than a sale) where the delivering person and receiving person are both taxable fuel registrants and all of the following apply. H r block tax preparation The transaction includes a transfer from the delivering person, who holds the inventory position for the taxable fuel in the terminal as reflected in the records of the terminal operator. H r block tax preparation The exchange transaction occurs before or at the same time as removal across the rack by the receiving person. H r block tax preparation The terminal operator in its records treats the receiving person as the person that removes the product across the terminal rack for purposes of reporting the transaction on Form 720-TO. H r block tax preparation The transaction is subject to a written contract. H r block tax preparation Terminal operator's liability. H r block tax preparation   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator and is not a registrant. H r block tax preparation   However, a terminal operator meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. H r block tax preparation The terminal operator is a registrant. H r block tax preparation The terminal operator has an unexpired notification certificate (discussed later) from the position holder. H r block tax preparation The terminal operator has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation Removal from refinery. H r block tax preparation   The removal of gasoline from a refinery is taxable if the removal meets either of the following conditions. H r block tax preparation It is made by bulk transfer and the refiner, the owner of the gasoline immediately before the removal, or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H r block tax preparation It is made at the refinery rack. H r block tax preparation The refiner is liable for the tax. H r block tax preparation Exception. H r block tax preparation   The tax does not apply to a removal of gasoline at the refinery rack if all the following requirements are met. H r block tax preparation The gasoline is removed from an approved refinery not served by pipeline (other than for receiving crude oil) or vessel. H r block tax preparation The gasoline is received at a facility operated by a registrant and located within the bulk transfer/terminal system. H r block tax preparation The removal from the refinery is by railcar. H r block tax preparation The same person operates the refinery and the facility at which the gasoline is received. H r block tax preparation Entry into the United States. H r block tax preparation   The entry of gasoline into the United States is taxable if the entry meets either of the following conditions. H r block tax preparation It is made by bulk transfer and the enterer or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H r block tax preparation It is not made by bulk transfer. H r block tax preparation The enterer is liable for the tax. H r block tax preparation Importer of record's liability. H r block tax preparation   The importer of record is jointly and severally liable for the tax with the enterer if the importer of record is not the enterer of the taxable fuel and the enterer is not a taxable fuel registrant. H r block tax preparation   However, an importer of record meeting both of the following conditions at the time of the entry will not be liable for the tax. H r block tax preparation The importer of record has an unexpired notification certificate (discussed later) from the enterer. H r block tax preparation The importer of record has no reason to believe any information in the certificate is false. H r block tax preparation Customs bond. H r block tax preparation   The customs bond will not be charged for the tax imposed on the entry of the gasoline if at the time of entry the surety has an unexpired notification certificate from the enterer and has no reason to believe any information in the certificate is false. H r block tax preparation Removal from a terminal by unregistered position holder or unregistered pipeline or vessel operator. H r block tax preparation   The removal by bulk transfer of gasoline from a terminal is taxable if the position holder for the gasoline or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H r block tax preparation The position holder is liable for the tax. H r block tax preparation The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator. H r block tax preparation However, see Terminal operator's liability under Removal from terminal, earlier, for an exception. H r block tax preparation Bulk transfers not received at approved terminal or refinery. H r block tax preparation   The removal by bulk transfer of gasoline from a terminal or refinery, or the entry of gasoline by bulk transfer into the United States, is taxable if the following conditions apply. H r block tax preparation No tax was previously imposed (as discussed earlier) on any of the following events. H r block tax preparation The removal from the refinery. H r block tax preparation The entry into the United States. H r block tax preparation The removal from a terminal by an unregistered position holder. H r block tax preparation Upon removal from the pipeline or vessel, the gasoline is not received at an approved terminal or refinery (or at another pipeline or vessel). H r block tax preparation   The owner of the gasoline when it is removed from the pipeline or vessel is liable for the tax. H r block tax preparation However, an owner meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. H r block tax preparation The owner is a registrant. H r block tax preparation The owner has an unexpired notification certificate (discussed later) from the operator of the terminal or refinery where the gasoline is received. H r block tax preparation The owner has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation The operator of the facility where the gasoline is received is liable for the tax if the owner meets these conditions. H r block tax preparation The operator is jointly and severally liable if the owner does not meet these conditions. H r block tax preparation Sales to unregistered person. H r block tax preparation   The sale of gasoline located within the bulk transfer/terminal system to a person that is not a registrant is taxable if tax was not previously imposed under any of the events discussed earlier. H r block tax preparation   The seller is liable for the tax. H r block tax preparation However, a seller meeting all the following conditions at the time of the sale will not be liable for the tax. H r block tax preparation   The seller is a registrant. H r block tax preparation The seller has an unexpired notification certificate (discussed later) from the buyer. H r block tax preparation The seller has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation The buyer of the gasoline is liable for the tax if the seller meets these conditions. H r block tax preparation The buyer is jointly and severally liable if the seller does not meet these conditions. H r block tax preparation Exception. H r block tax preparation   The tax does not apply to a sale if all of the following apply. H r block tax preparation The buyer's principal place of business is not in the United States. H r block tax preparation The sale occurs as the fuel is delivered into a transport vessel with a capacity of at least 20,000 barrels of fuel. H r block tax preparation The seller is a registrant and the exporter of record. H r block tax preparation The fuel was exported. H r block tax preparation Removal or sale of blended gasoline. H r block tax preparation   The removal or sale of blended gasoline by the blender is taxable. H r block tax preparation See Blended taxable fuel under Definitions, earlier. H r block tax preparation   The blender is liable for the tax. H r block tax preparation The tax is figured on the number of gallons not previously subject to the tax on gasoline. H r block tax preparation   Persons who blend alcohol with gasoline to produce an alcohol fuel mixture outside the bulk transfer/terminal system must pay the gasoline tax on the volume of alcohol in the mixture. H r block tax preparation See Form 720 to report this tax. H r block tax preparation You also must be registered with the IRS as a blender. H r block tax preparation See Form 637. H r block tax preparation   However, if an untaxed liquid is sold as taxed taxable fuel and that untaxed liquid is used to produce blended taxable fuel, the person that sold the untaxed liquid is jointly and severally liable for the tax imposed on the blender's sale or removal of the blended taxable fuel. H r block tax preparation Notification certificate. H r block tax preparation   The notification certificate is used to notify a person of the registration status of the registrant. H r block tax preparation A copy of the registrant's letter of registration cannot be used as a notification certificate. H r block tax preparation A model notification certificate is shown in the Appendix as Model Certificate C. H r block tax preparation A notification certificate must contain all information necessary to complete the model. H r block tax preparation   The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H r block tax preparation A certificate expires on the earlier of the date the registrant provides a new certificate, or the date the recipient of the certificate is notified that the registrant's registration has been revoked or suspended. H r block tax preparation The registrant must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H r block tax preparation Additional persons liable. H r block tax preparation   When the person liable for the tax willfully fails to pay the tax, joint and several liability for the tax is imposed on: Any officer, employee, or agent of the person who is under a duty to ensure the payment of the tax and who willfully fails to perform that duty, or Anyone who willfully causes the person to fail to pay the tax. H r block tax preparation Gasoline Blendstocks Gasoline blendstocks may be subject to $. H r block tax preparation 001 per gallon LUST tax as discussed below. H r block tax preparation Gasoline includes gasoline blendstocks. H r block tax preparation The previous discussions apply to these blendstocks. H r block tax preparation However, if certain conditions are met, the removal, entry, or sale of gasoline blendstocks are taxed at $. H r block tax preparation 001 per gallon or are not subject to the excise tax. H r block tax preparation Blendstocks. H r block tax preparation   Gasoline blendstocks are: Alkylate, Butane, Butene, Catalytically cracked gasoline, Coker gasoline, Ethyl tertiary butyl ether (ETBE), Hexane, Hydrocrackate, Isomerate, Methyl tertiary butyl ether (MTBE), Mixed xylene (not including any separated isomer of xylene), Natural gasoline, Pentane, Pentane mixture, Polymer gasoline, Raffinate, Reformate, Straight-run gasoline, Straight-run naphtha, Tertiary amyl methyl ether (TAME), Tertiary butyl alcohol (gasoline grade) (TBA), Thermally cracked gasoline, and Toluene. H r block tax preparation   However, gasoline blendstocks do not include any product that cannot be used without further processing in the production of finished gasoline. H r block tax preparation Not used to produce finished gasoline. H r block tax preparation   Gasoline blendstocks not used to produce finished gasoline are not taxable (other than LUST) if the following conditions are met. H r block tax preparation Removals and entries not connected to sale. H r block tax preparation   Nonbulk removals and entries are not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant. H r block tax preparation Removals and entries connected to sale. H r block tax preparation   Nonbulk removals and entries are not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant, and at the time of the sale, meets the following requirements. H r block tax preparation The person has an unexpired certificate (discussed later) from the buyer. H r block tax preparation The person has no reason to believe any information in the certificate is false. H r block tax preparation Sales after removal or entry. H r block tax preparation   The sale of a gasoline blendstock that was not subject to tax on its nonbulk removal or entry, as discussed earlier, is taxable. H r block tax preparation The seller is liable for the tax. H r block tax preparation However, the sale is not taxable if, at the time of the sale, the seller meets the following requirements. H r block tax preparation The seller has an unexpired certificate (discussed next) from the buyer. H r block tax preparation The seller has no reason to believe any information in the certificate is false. H r block tax preparation Certificate of buyer. H r block tax preparation   The certificate from the buyer certifies the gasoline blendstocks will not be used to produce finished gasoline. H r block tax preparation The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H r block tax preparation A model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate D. H r block tax preparation The certificate must contain all information necessary to complete the model. H r block tax preparation   A certificate expires on the earliest of the following dates. H r block tax preparation The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. H r block tax preparation The date a new certificate is provided to the seller. H r block tax preparation The date the seller is notified that the buyer's right to provide a certificate has been withdrawn. H r block tax preparation The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H r block tax preparation   The IRS may withdraw the buyer's right to provide a certificate if that buyer uses the gasoline blendstocks in the production of finished gasoline or resells the blendstocks without getting a certificate from its buyer. H r block tax preparation Received at approved terminal or refinery. H r block tax preparation   The nonbulk removal or entry of gasoline blendstocks received at an approved terminal or refinery is not taxable if the person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer) meets all the following requirements. H r block tax preparation The person is a registrant. H r block tax preparation The person has an unexpired notification certificate (discussed earlier) from the operator of the terminal or refinery where the gasoline blendstocks are received. H r block tax preparation The person has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation Bulk transfers to registered industrial user. H r block tax preparation   The removal of gasoline blendstocks from a pipeline or vessel is not taxable (other than LUST) if the blendstocks are received by a registrant that is an industrial user. H r block tax preparation An industrial user is any person that receives gasoline blendstocks by bulk transfer for its own use in the manufacture of any product other than finished gasoline. H r block tax preparation Credits or Refunds. H r block tax preparation   A credit or refund of the gasoline tax may be allowable if gasoline is used for a nontaxable purpose or exempt use. H r block tax preparation For more information, see chapter 2. H r block tax preparation Diesel Fuel and Kerosene Generally, diesel fuel and kerosene are taxed in the same manner as gasoline (discussed earlier). H r block tax preparation However, special rules (discussed later) apply to dyed diesel fuel and dyed kerosene, and to undyed diesel fuel and undyed kerosene sold or used in Alaska for certain nontaxable uses and undyed kerosene used for a feedstock purpose. H r block tax preparation Diesel fuel means: Any liquid that without further processing or blending is suitable for use as a fuel in a diesel-powered highway vehicle or train, and Transmix. H r block tax preparation A liquid is suitable for this use if the liquid has practical and commercial fitness for use in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train. H r block tax preparation A liquid may possess this practical and commercial fitness even though the specified use is not the predominant use of the liquid. H r block tax preparation However, a liquid does not possess this practical and commercial fitness solely by reason of its possible or rare use as a fuel in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train. H r block tax preparation Diesel fuel does not include gasoline, kerosene, excluded liquid, No. H r block tax preparation 5 and No. H r block tax preparation 6 fuel oils covered by ASTM specification D396, or F-76 (Fuel Naval Distillate) covered by military specification MIL-F-16884. H r block tax preparation An excluded liquid is either of the following. H r block tax preparation A liquid that contains less than 4% normal paraffins. H r block tax preparation A liquid with all the following properties. H r block tax preparation Distillation range of 125 degrees Fahrenheit or less. H r block tax preparation Sulfur content of 10 ppm or less. H r block tax preparation Minimum color of +27 Saybolt. H r block tax preparation Transmix means a by-product of refined products created by the mixing of different specification products during pipeline transportation. H r block tax preparation Kerosene. H r block tax preparation   This means any of the following liquids. H r block tax preparation One of the two grades of kerosene (No. H r block tax preparation 1-K and No. H r block tax preparation 2-K) covered by ASTM specification D3699. H r block tax preparation Kerosene-type jet fuel covered by ASTM specification D1655 or military specification MIL-DTL-5624T (Grade JP-5) or MIL-DTL-83133E (Grade JP-8). H r block tax preparation See Kerosene for Use in Aviation, later. H r block tax preparation   However, kerosene does not include excluded liquid, discussed earlier. H r block tax preparation   Kerosene also includes any liquid that would be described above but for the presence of a dye of the type used to dye kerosene for a nontaxable use. H r block tax preparation Diesel-powered highway vehicle. H r block tax preparation   This is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways (whether or not also designed to perform other functions) and propelled by a diesel-powered engine. H r block tax preparation Specially designed mobile machinery for nontransportation functions and vehicles specially designed for off-highway transportation are generally not considered diesel-powered highway vehicles. H r block tax preparation For more information about these vehicles and for information about vehicles not considered highway vehicles, see Off-Highway Business Use (No. H r block tax preparation 2) in chapter 2. H r block tax preparation Diesel-powered train. H r block tax preparation   This is any diesel-powered equipment or machinery that rides on rails. H r block tax preparation The term includes a locomotive, work train, switching engine, and track maintenance machine. H r block tax preparation Taxable Events The tax on diesel fuel and kerosene is $. H r block tax preparation 244 per gallon. H r block tax preparation It is imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel and kerosene. H r block tax preparation Each of these events is discussed later. H r block tax preparation Only the $. H r block tax preparation 001 LUST tax applies to dyed diesel fuel and dyed kerosene, discussed later. H r block tax preparation If the tax is paid on the diesel fuel or kerosene in more than one event, a refund may be allowed for the “second” tax paid. H r block tax preparation See Refunds of Second Tax in chapter 2. H r block tax preparation Use in certain intercity and local buses. H r block tax preparation   Dyed diesel fuel and dyed kerosene cannot be used in certain intercity and local buses. H r block tax preparation A claim for $. H r block tax preparation 17 per gallon may be made by the registered ultimate vendor (under certain conditions) or the ultimate purchaser for undyed diesel fuel or undyed kerosene sold for use in certain intercity or local buses. H r block tax preparation An intercity or local bus is a bus engaged in furnishing (for compensation) passenger land transportation available to the general public. H r block tax preparation The bus must be engaged in one of the following activities. H r block tax preparation Scheduled transportation along regular routes regardless of the size of the bus. H r block tax preparation Nonscheduled transportation if the seating capacity of the bus is at least 20 adults (not including the driver). H r block tax preparation A bus is available to the general public if the bus is available for hire to more than a limited number of persons, groups, or organizations. H r block tax preparation Removal from terminal. H r block tax preparation   All removals of diesel fuel and kerosene at a terminal rack are taxable. H r block tax preparation The position holder for that fuel is liable for the tax. H r block tax preparation Two-party exchanges. H r block tax preparation   In a two-party exchange, the receiving person, not the delivering person, is liable for the tax imposed on the removal of taxable fuel from the terminal at the terminal rack. H r block tax preparation A two-party exchange means a transaction (other than a sale) where the delivering person and receiving person are both taxable fuel registrants and all of the following apply. H r block tax preparation The transaction includes a transfer from the delivering person, who holds the inventory position for the taxable fuel in the terminal as reflected in the records of the terminal operator. H r block tax preparation The exchange transaction occurs before or at the same time as completion of removal across the rack by the receiving person. H r block tax preparation The terminal operator in its records treats the receiving person as the person that removes the product across the terminal rack for purposes of reporting the transaction on Form 720-TO. H r block tax preparation The transaction is subject to a written contract. H r block tax preparation Terminal operator's liability. H r block tax preparation   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the terminal operator provides any person with any bill of lading, shipping paper, or similar document indicating that diesel fuel or kerosene is dyed (discussed later). H r block tax preparation   The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator and is not a registrant. H r block tax preparation However, a terminal operator will not be liable for the tax in this situation if, at the time of the removal, the following conditions are met. H r block tax preparation The terminal operator is a registrant. H r block tax preparation The terminal operator has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the position holder. H r block tax preparation The terminal operator has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation Removal from refinery. H r block tax preparation   The removal of diesel fuel or kerosene from a refinery is taxable if the removal meets either of the following conditions. H r block tax preparation It is made by bulk transfer and the refiner, the owner of the fuel immediately before the removal, or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H r block tax preparation It is made at the refinery rack. H r block tax preparation The refiner is liable for the tax. H r block tax preparation Exception. H r block tax preparation   The tax does not apply to a removal of diesel fuel or kerosene at the refinery rack if all the following conditions are met. H r block tax preparation The diesel fuel or kerosene is removed from an approved refinery not served by pipeline (other than for receiving crude oil) or vessel. H r block tax preparation The diesel fuel or kerosene is received at a facility operated by a registrant and located within the bulk transfer/terminal system. H r block tax preparation The removal from the refinery is by: Railcar and the same person operates the refinery and the facility at which the diesel fuel or kerosene is received, or For diesel fuel only, a trailer or semi-trailer used exclusively to transport the diesel fuel from a refinery (described in (1)) to a facility (described in (2)) less than 20 miles from the refinery. H r block tax preparation Entry into the United States. H r block tax preparation   The entry of diesel fuel or kerosene into the United States is taxable if the entry meets either of the following conditions. H r block tax preparation It is made by bulk transfer and the enterer or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H r block tax preparation It is not made by bulk transfer. H r block tax preparation The enterer is liable for the tax. H r block tax preparation Importer of record's liability. H r block tax preparation   The importer of record is jointly and severally liable for the tax with the enterer if the importer of record is not the enterer of the taxable fuel and the enterer is not a taxable fuel registrant. H r block tax preparation   However, an importer of record meeting both of the following conditions at the time of the entry will not be liable for the tax. H r block tax preparation The importer of record has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the enterer. H r block tax preparation The importer of record has no reason to believe any information in the certificate is false. H r block tax preparation Customs bond. H r block tax preparation   The customs bond will not be charged for the tax imposed on the entry of the diesel fuel or kerosene if at the time of entry the surety has an unexpired notification certificate from the enterer and has no reason to believe any information in the certificate is false. H r block tax preparation Removal from a terminal by unregistered position holder or unregistered pipeline or vessel operator. H r block tax preparation   The removal by bulk transfer of diesel fuel or kerosene from a terminal is taxable if the position holder for that fuel or the operator of the pipeline or vessel is not a registrant. H r block tax preparation The position holder is liable for the tax. H r block tax preparation The terminal operator is jointly and severally liable for the tax if the position holder is a person other than the terminal operator. H r block tax preparation However, see Terminal operator's liability under Removal from terminal, earlier, for an exception. H r block tax preparation Bulk transfers not received at approved terminal or refinery. H r block tax preparation   The removal by bulk transfer of diesel fuel or kerosene from a terminal or refinery or the entry of diesel fuel or kerosene by bulk transfer into the United States is taxable if the following conditions apply. H r block tax preparation No tax was previously imposed (as discussed earlier) on any of the following events. H r block tax preparation The removal from the refinery. H r block tax preparation The entry into the United States. H r block tax preparation The removal from a terminal by an unregistered position holder. H r block tax preparation Upon removal from the pipeline or vessel, the diesel fuel or kerosene is not received at an approved terminal or refinery (or at another pipeline or vessel). H r block tax preparation   The owner of the diesel fuel or kerosene when it is removed from the pipeline or vessel is liable for the tax. H r block tax preparation However, an owner meeting all the following conditions at the time of the removal will not be liable for the tax. H r block tax preparation The owner is a registrant. H r block tax preparation The owner has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the operator of the terminal or refinery where the diesel fuel or kerosene is received. H r block tax preparation The owner has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation The operator of the facility where the diesel fuel or kerosene is received is liable for the tax if the owner meets these conditions. H r block tax preparation The operator is jointly and severally liable if the owner does not meet these conditions. H r block tax preparation Sales to unregistered person. H r block tax preparation   The sale of diesel fuel or kerosene located within the bulk transfer/terminal system to a person that is not a registrant is taxable if tax was not previously imposed under any of the events discussed earlier. H r block tax preparation   The seller is liable for the tax. H r block tax preparation However, a seller meeting all the following conditions at the time of the sale will not be liable for the tax. H r block tax preparation The seller is a registrant. H r block tax preparation The seller has an unexpired notification certificate (discussed under Gasoline) from the buyer. H r block tax preparation The seller has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation The buyer of the diesel fuel or kerosene is liable for the tax if the seller meets these conditions. H r block tax preparation The buyer is jointly and severally liable if the seller does not meet these conditions. H r block tax preparation Exception. H r block tax preparation   The tax does not apply to a sale if all of the following apply. H r block tax preparation The buyer's principal place of business is not in the United States. H r block tax preparation The sale occurs as the fuel is delivered into a transport vessel with a capacity of at least 20,000 barrels of fuel. H r block tax preparation The seller is a registrant and the exporter of record. H r block tax preparation The fuel was exported. H r block tax preparation Removal or sale of blended diesel fuel or kerosene. H r block tax preparation   The removal or sale of blended diesel fuel or blended kerosene by the blender is taxable. H r block tax preparation Blended taxable fuel produced using biodiesel is subject to the tax. H r block tax preparation See Blended taxable fuel under Definitions, earlier. H r block tax preparation   The blender is liable for the tax. H r block tax preparation The tax is figured on the number of gallons not previously subject to the tax. H r block tax preparation   Persons who blend biodiesel with undyed diesel fuel to produce and sell or use a biodiesel mixture outside the bulk transfer/terminal system must pay the diesel fuel tax on the volume of biodiesel in the mixture. H r block tax preparation Generally, the biodiesel mixture must be diesel fuel (defined earlier). H r block tax preparation See Form 720 to report this tax. H r block tax preparation You also must be registered by the IRS as a blender. H r block tax preparation See Form 637 for more information. H r block tax preparation   However, if an untaxed liquid is sold as taxable fuel and that untaxed liquid is used to produce blended taxable fuel, the person that sold the untaxed liquid is jointly and severally liable for the tax imposed on the blender's sale or removal of the blended taxable fuel. H r block tax preparation Additional persons liable. H r block tax preparation   When the person liable for the tax willfully fails to pay the tax, joint and several liability for the tax applies to: Any officer, employee, or agent of the person who is under a duty to ensure the payment of the tax and who willfully fails to perform that duty; or Anyone who willfully causes the person to fail to pay the tax. H r block tax preparation Credits or Refunds. H r block tax preparation   A credit or refund is allowable for the tax on undyed diesel fuel or undyed kerosene used for a nontaxable use. H r block tax preparation For more information, see chapter 2. H r block tax preparation Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Dyed diesel fuel and dyed kerosene are subject to $. H r block tax preparation 001 per gallon LUST tax as discussed below, unless the fuel is for export. H r block tax preparation The excise tax is not imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel or kerosene (other than the LUST tax) if all the following tests are met. H r block tax preparation The person otherwise liable for tax (for example, the position holder) is a registrant. H r block tax preparation In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. H r block tax preparation The diesel fuel or kerosene satisfies the dyeing requirements (described next). H r block tax preparation Dyeing requirements. H r block tax preparation   Diesel fuel or kerosene satisfies the dyeing requirements only if it satisfies the following requirements. H r block tax preparation It contains the dye Solvent Red 164 (and no other dye) at a concentration spectrally equivalent to at least 3. H r block tax preparation 9 pounds of the solid dye standard Solvent Red 26 per thousand barrels of fuel or any dye of a type and in a concentration that has been approved by the Commissioner. H r block tax preparation Is indelibly dyed by mechanical injection. H r block tax preparation See section 6 of Notice 2005-80 for transition rules that apply until final regulations are issued by the IRS. H r block tax preparation Notice required. H r block tax preparation   A legible and conspicuous notice stating either: DYED DIESEL FUEL, NONTAXABLE USE ONLY, PENALTY FOR TAXABLE USE or DYED KEROSENE, NONTAXABLE USE ONLY, PENALTY FOR TAXABLE USE must be: Provided by the terminal operator to any person that receives dyed diesel fuel or dyed kerosene at a terminal rack of that operator, and Posted by a seller on any retail pump or other delivery facility where it sells dyed diesel fuel or dyed kerosene for use by its buyer. H r block tax preparation   The notice under item (1) must be provided by the time of the removal and must appear on all shipping papers, bills of lading, and similar documents accompanying the removal of the fuel. H r block tax preparation   Any seller that fails to post the required notice under item (2) is presumed to know that the fuel will be used for a taxable use (a use other than a nontaxable use listed later). H r block tax preparation That seller is subject to the penalty described next. H r block tax preparation Penalty. H r block tax preparation   A penalty is imposed on a person if any of the following situations apply. H r block tax preparation Any dyed fuel is sold or held for sale by the person for a use the person knows or has reason to know is not a nontaxable use of the fuel. H r block tax preparation Any dyed fuel is held for use or used by the person for a use other than a nontaxable use and the person knew, or had reason to know, that the fuel was dyed. H r block tax preparation The person willfully alters, chemically or otherwise, or attempts to so alter, the strength or composition of any dye in dyed fuel. H r block tax preparation The person has knowledge that a dyed fuel that has been altered, as described in (3) above, sells or holds for sale such fuel for any use for which the person knows or has reason to know is not a nontaxable use of the fuel. H r block tax preparation   The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. H r block tax preparation After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. H r block tax preparation   This penalty is in addition to any tax imposed on the fuel. H r block tax preparation   If the penalty is imposed, each officer, employee, or agent of a business entity who willfully participated in any act giving rise to the penalty is jointly and severally liable with that entity for the penalty. H r block tax preparation   There is no administrative appeal or review allowed for the third and subsequent penalty imposed by section 6715 on any person except for: Fraud or a mistake in the chemical analysis, or Mathematical calculation of the penalty. H r block tax preparation   If you are liable for the penalty, you may also be liable for the back-up tax, discussed later. H r block tax preparation However, the penalty applies only to dyed diesel fuel and dyed kerosene, while the back-up tax may apply to other fuels. H r block tax preparation The penalty may apply if the fuel is held for sale or use for a taxable use while the back-up tax does not apply unless the fuel is delivered into a fuel supply tank. H r block tax preparation Exception to penalty. H r block tax preparation   The penalty under item (3) will not apply in any of the following situations. H r block tax preparation Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with any undyed liquid and the resulting product meets the dyeing requirements. H r block tax preparation Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with any other liquid (other than diesel fuel or kerosene) that contains the type and amount of dye required to meet the dyeing requirements. H r block tax preparation The alteration or attempted alteration occurs in an exempt area of Alaska. H r block tax preparation See Removal for sale or use in Alaska, later. H r block tax preparation Diesel fuel or kerosene meeting the dyeing requirements (described earlier) is blended with diesel fuel or kerosene not meeting the dyeing requirements and the blending occurs as part of a nontaxable use (other than export), discussed later. H r block tax preparation Alaska and Feedstocks Tax of $. H r block tax preparation 001 per gallon is imposed on: Undyed diesel fuel or undyed kerosene sold or used in Alaska for certain nontaxable uses (see Later sales on page 10). H r block tax preparation Undyed kerosene used for feedstock purposes. H r block tax preparation Removal for sale or use in Alaska. H r block tax preparation   No tax is imposed on the removal, entry, or sale of diesel fuel or kerosene in Alaska for ultimate sale or use in certain areas of Alaska for certain nontaxable uses. H r block tax preparation The removal or entry of any diesel fuel or kerosene is not taxed if all the following requirements are satisfied. H r block tax preparation The person otherwise liable for the tax (position holder, refiner, or enterer): Is a registrant, Can show satisfactory evidence of the nontaxable nature of the transaction, and Has no reason to believe the evidence is false. H r block tax preparation In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. H r block tax preparation The owner of the fuel immediately after the removal or entry holds the fuel for its own use in a nontaxable use (discussed later) or is a qualified dealer. H r block tax preparation   If all three of the requirements above are not met, then tax is imposed at $. H r block tax preparation 244 per gallon. H r block tax preparation   A qualified dealer is any person that holds a qualified dealer license from the state of Alaska or has been registered by the IRS as a qualified retailer. H r block tax preparation Satisfactory evidence may include copies of qualified dealer licenses or exemption certificates obtained for state tax purposes. H r block tax preparation Later sales. H r block tax preparation   The excise tax applies to diesel fuel or kerosene sold by a qualified dealer after the removal or entry. H r block tax preparation The tax is imposed at the time of the sale and the qualified dealer is liable for the tax. H r block tax preparation However, the sale is not taxable (other than the LUST tax at $. H r block tax preparation 001 per gallon) if all the following requirements are met. H r block tax preparation The fuel is sold in Alaska for certain nontaxable uses. H r block tax preparation The buyer buys the fuel for its own use in a nontaxable use or is a qualified dealer. H r block tax preparation The seller can show satisfactory evidence of the nontaxable nature of the transaction and has no reason to believe the evidence is false. H r block tax preparation Feedstock purposes. H r block tax preparation   The $. H r block tax preparation 001 per gallon LUST tax is imposed on the removal or entry of undyed kerosene if all the following conditions are met. H r block tax preparation The person otherwise liable for tax (position holder, refiner, or enterer) is a registrant. H r block tax preparation In the case of a removal from a terminal, the terminal is an approved terminal. H r block tax preparation Either: The person otherwise liable for tax uses the kerosene for a feedstock purpose, or The kerosene is sold for use by the buyer for a feedstock purpose and, at the time of the sale, the person otherwise liable for tax has an unexpired certificate (described later) from the buyer and has no reason to believe any information on the certificate is false. H r block tax preparation   If all of the requirements above are not met, then tax is imposed at $. H r block tax preparation 244 per gallon. H r block tax preparation   Kerosene is used for a feedstock purpose when it is used for nonfuel purposes in the manufacture or production of any substance other than gasoline, diesel fuel, or Other Fuels. H r block tax preparation For example, kerosene is used for a feedstock purpose when it is used as an ingredient in the production of paint, but is not used for a feedstock purpose when it is used to power machinery at a factory where paint is produced. H r block tax preparation A feedstock user is a person that uses kerosene for a feedstock purpose. H r block tax preparation A registered feedstock user is a person that has been registered by the IRS as a feedstock user. H r block tax preparation See Registration Requirements, earlier. H r block tax preparation Later sales. H r block tax preparation   The excise tax ($. H r block tax preparation 244 per gallon) applies to kerosene sold for use by the buyer for a feedstock purpose (item (3)(b) above) if the buyer in that sale later sells the kerosene. H r block tax preparation The tax is imposed at the time of the later sale and that seller is liable for the tax. H r block tax preparation Certificate. H r block tax preparation   The certificate from the buyer certifies the buyer is a registered feedstock user and the kerosene will be used by the buyer for a feedstock purpose. H r block tax preparation The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H r block tax preparation A model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate G. H r block tax preparation Your certificate must contain all information necessary to complete the model. H r block tax preparation   A certificate expires on the earliest of the following dates. H r block tax preparation The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. H r block tax preparation The date the seller is provided a new certificate or notice that the current certificate is invalid. H r block tax preparation The date the seller is notified the buyer's registration has been revoked or suspended. H r block tax preparation   The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H r block tax preparation Back-up Tax Tax is imposed on the delivery of any of the following into the fuel supply tank of a diesel-powered highway vehicle. H r block tax preparation Any dyed diesel fuel or dyed kerosene for other than a nontaxable use. H r block tax preparation Any undyed diesel fuel or undyed kerosene on which a credit or refund (for fuel used for a nontaxable purpose) has been allowed. H r block tax preparation Any liquid other than gasoline, diesel fuel, or kerosene. H r block tax preparation Generally, this back-up tax is imposed at a rate of $. H r block tax preparation 244 per gallon. H r block tax preparation Liability for tax. H r block tax preparation   Generally, the operator of the vehicle into which the fuel is delivered is liable for the tax. H r block tax preparation In addition, the seller of the diesel fuel or kerosene is jointly and severally liable for the tax if the seller knows or has reason to know that the fuel will be used for other than a nontaxable use. H r block tax preparation Exemptions from the back-up tax. H r block tax preparation   The back-up tax does not apply to a delivery of diesel fuel or kerosene for uses 1, 2, 6, 7, 12, 13, 14, and 15 listed under Definitions of Nontaxable Uses in chapter 2. H r block tax preparation   In addition, since the back-up tax is imposed only on the delivery into the fuel supply tank of a diesel-powered vehicle or train, the tax does not apply to diesel fuel or kerosene used as heating oil or in stationary engines. H r block tax preparation Diesel-Water Fuel Emulsion Diesel-water fuel emulsion means diesel fuel at least 14% of which is water and for which the emulsion additive is registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003. H r block tax preparation A reduced tax rate of $. H r block tax preparation 198 per gallon is imposed on a diesel-water fuel emulsion. H r block tax preparation To be eligible for the reduced rate, the person who sells, removes, or uses the diesel-water fuel emulsion must be registered by the IRS. H r block tax preparation If the diesel-water fuel emulsion does not meet the requirements above, or if the person who sells, removes, or uses the fuel is not registered, the diesel-water fuel emulsion is taxed at $. H r block tax preparation 244 per gallon. H r block tax preparation Credits or refunds. H r block tax preparation   The allowance for a credit or refund on a diesel-water fuel emulsion is discussed in chapter 2. H r block tax preparation Kerosene for Use in Aviation Taxable Events Generally, kerosene is taxed at $. H r block tax preparation 244 per gallon unless a reduced rate applies (see Diesel Fuel and Kerosene, earlier). H r block tax preparation For kerosene removed directly from a terminal into the fuel tank of an aircraft for use in noncommercial aviation, the tax rate is $. H r block tax preparation 219. H r block tax preparation The rate of $. H r block tax preparation 219 also applies if kerosene is removed into any aircraft from a qualified refueler truck, tanker, or tank wagon that is loaded with the kerosene from a terminal that is located within an airport. H r block tax preparation The airport terminal does not need to be a secured airport terminal for this rate to apply. H r block tax preparation However, the refueler truck, tanker, or tank wagon must meet the requirements discussed under Certain refueler trucks, tankers, and tank wagons, treated as terminals, later. H r block tax preparation For kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, the rate of tax is $. H r block tax preparation 044 per gallon. H r block tax preparation For kerosene removed into an aircraft from a qualified refueler truck, tanker, or tank wagon, the $. H r block tax preparation 044 rate applies only if the truck, tanker, or tank wagon is loaded at a terminal that is located in a secured area of the airport. H r block tax preparation See Terminal located within a secured area of an airport, later. H r block tax preparation In addition, the operator must provide the position holder with a certificate similar to Model Certificate K in the Appendix. H r block tax preparation For kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for a use exempt from tax under section 4041(c) (such as use in an aircraft for the exclusive use of a state or local government), the rate of tax is $. H r block tax preparation 001. H r block tax preparation There is no tax on kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in foreign trade. H r block tax preparation The kerosene must be removed from a qualifying refueler truck, tanker, or tank wagon loaded at a terminal located within a secured area of an airport. H r block tax preparation See Terminal located within a secured area of an airport, later. H r block tax preparation In addition, the operator must provide the position holder with a certificate similar to Model Certificate K in the Appendix. H r block tax preparation The position holder is liable for the $. H r block tax preparation 001 per gallon tax. H r block tax preparation For kerosene removed directly from a terminal into the fuel tank of an fractional ownership program aircraft after March 31, 2012, a surtax of $. H r block tax preparation 141 per gallon applies. H r block tax preparation Certain refueler trucks, tankers, and tank wagons treated as terminals. H r block tax preparation   For purposes of the tax imposed on kerosene for use in aviation removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, certain refueler trucks, tankers, and tank wagons are treated as part of a terminal if the following conditions are met. H r block tax preparation Such terminal is located within an area of an airport. H r block tax preparation Any kerosene for use in aviation that is loaded in a refueler truck, tanker, or tank wagon at a terminal is for delivery into aircraft at the airport in which the terminal is located. H r block tax preparation Except in exigent circumstances, such as those identified in Notice 2005-80, no vehicle registered for highway use is loaded with kerosene for use in aviation at the terminal. H r block tax preparation The refueler truck, tanker, or tank wagon meets the following requirements: Has storage tanks, hose, and coupling equipment designed and used for fueling aircraft, Is not registered for highway use, and Is operated by the terminal operator or a person that makes a daily accounting to the terminal operator of each delivery of fuel from the refueler truck, tanker, or tank wagon. H r block tax preparation Information reporting will be required by terminal operators regarding this provision. H r block tax preparation Until the format of this information reporting is issued, taxpayers are required to retain records regarding the daily accounting, but are not required to report such information. H r block tax preparation Terminal located within a secured area of an airport. H r block tax preparation   See Notice 2005-4 and Notice 2005-80 for the list of terminals located within a secured area of an airport. H r block tax preparation This list refers to fueling operations at airport terminals as it applies to the federal excise tax on kerosene for use in aviation, and has nothing to do with the general security of airports either included or not included in the list. H r block tax preparation Liability For Tax If the kerosene is removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in commercial aviation, the operator of the aircraft in commercial aviation is liable for the tax on the removal at the rate of $. H r block tax preparation 044 per gallon. H r block tax preparation However, the position holder is liable for the LUST tax for kerosene for use in aviation removed directly into the fuel tank of an aircraft for use exempt from tax under section 4041(c) (except foreign trade). H r block tax preparation For example, for kerosene removed directly into the aircraft for use in military aircraft, the position holder is liable for the tax. H r block tax preparation For the aircraft operator to be liable for the tax $. H r block tax preparation 044 rate, the position holder must meet the following requirements: Is a taxable fuel registrant, Has an unexpired certificate (a model certificate is shown in the Appendix as Model Certificate K) from the operator of the aircraft, and Has no reason to believe any of the information in the certificate is false. H r block tax preparation Commercial aviation. H r block tax preparation   Commercial aviation is any use of an aircraft in the business of transporting persons or property by air for pay. H r block tax preparation However, commercial aviation does not include any of the following uses. H r block tax preparation Any use exclusively for the purpose of skydiving. H r block tax preparation Certain air transportation by seaplane. H r block tax preparation See Seaplanes under Transportation of Persons by Air in chapter 4. H r block tax preparation Any use of an aircraft owned or leased by a member of an affiliated group and unavailable for hire by nonmembers. H r block tax preparation For more information, see Aircraft used by affiliated corporations under Special Rules on Transportation Taxes in chapter 4. H r block tax preparation Any use of an aircraft that has a maximum certificated takeoff weight of 6,000 pounds or less, unless the aircraft is operated on an established line. H r block tax preparation For more information, see Small aircraft under Special Rules on Transportation Taxes in chapter 4. H r block tax preparation Any use where the surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft is imposed. H r block tax preparation See Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel below. H r block tax preparation Surtax on any liquid used in a fractional ownership program aircraft as fuel Fuel used in a fractional ownership program aircraft (as defined below) after March 31, 2012, is subject to a surtax of $. H r block tax preparation 141 per gallon. H r block tax preparation The fractional ownership program manager is liable for the tax. H r block tax preparation The surtax applies in addition to any other taxes imposed on the removal, entry, use, or sale of the fuel. H r block tax preparation If the surtax is imposed, the following air transportation taxes do not apply. H r block tax preparation Transportation of persons by air. H r block tax preparation Transportation of property by air. H r block tax preparation Use of international air travel facilities. H r block tax preparation These taxes are described under Air Transportation Taxes, later. H r block tax preparation A fractional ownership program aircraft flight is considered noncommercial aviation, for the rules for kerosene used in noncommercial aviation, see Kerosene for Use in Aviation above. H r block tax preparation Fractional ownership aircraft program    is a program under which:  A single fractional ownership program manager provides fractional ownership program management services on behalf of the fractional owners; There are one or more fractional owners per fractional program aircraft, with at least one fractional program aircraft having more than one owner; For at least two fractional program aircraft, none of the ownership interests in the aircraft are less than the minimum fractional ownership interest or held by the program manager; There exists a dry-lease aircraft exchange arrangement among all of the fractional owners; and There are multi-year program agreements covering the fractional ownership, fractional ownership program management services, and dry-lease aircraft exchange aspects of the program. H r block tax preparation Fractional program aircraft. H r block tax preparation   Any aircraft that, in any fractional ownership aircraft program, is listed as a fractional program aircraft in the management specifications issued to the manager of such program by Federal Aviation Administration under subpart K of part 91 title 14, Code of Federal Regulations, and is registered in the U. H r block tax preparation S. H r block tax preparation   Fractional program aircraft are not considered used for transportation of a qualified fractional owner, or on account of such qualified fractional owner when they are used for flight demonstration, maintenance or crew training. H r block tax preparation In such situations, the flight is not commercial aviation. H r block tax preparation Instead, the tax on the fuel used in the flight is imposed at the non-commercial aviation rate. H r block tax preparation Fractional owner. H r block tax preparation   Any person owning any interest (including the entire interest) in a fractional program aircraft. H r block tax preparation Dry lease aircraft exchange. H r block tax preparation   An agreement, documented by the written program agreements, under which the fractional program aircraft are available, on an as-needed basis without crew, to each fractional owner. H r block tax preparation Special rule relating to deadhead service. H r block tax preparation   A fractional program aircraft will not be considered to be used on account of a qualified fractional owner when it is used in deadhead service and a person other than a qualified fractional owner is separately charged for such service. H r block tax preparation More information. H r block tax preparation   See section 4043 for more information on the surtax. H r block tax preparation Certificate for Commercial Aviation and Exempt Uses A certificate is required from the aircraft operator: To support aircraft operator liability for tax on removal of kerosene for use in aviation directly into the fuel tank of an aircraft in commercial aviation, or For exempt uses. H r block tax preparation Certificate. H r block tax preparation   The certificate may be included as part of any business records normally used for a sale. H r block tax preparation See Model Certificate K in the Appendix. H r block tax preparation   A certificate expires on the earliest of the following dates. H r block tax preparation The date 1 year after the effective date (not earlier than the date signed) of the certificate. H r block tax preparation The date the buyer provides the seller a new certificate or notice that the current certificate is invalid. H r block tax preparation The date the IRS or the buyer notifies the seller that the buyer's right to provide a certificate has been withdrawn. H r block tax preparation   The buyer must provide a new certificate if any information on a certificate has changed. H r block tax preparation   The IRS may withdraw the buyer's right to provide a certificate if the buyer uses the kerosene for use in aviation to which a certificate relates other than as stated in the certificate. H r block tax preparation Exempt use. H r block tax preparation   The rate on kerosene for use in aviation is $. H r block tax preparation 001 (LUST tax) if it is removed from any refinery or terminal directly into the fuel tank of an aircraft for an exempt use. H r block tax preparation An exempt use includes kerosene for the exclusive use of a state or local government. H r block tax preparation There is no tax on kerosene removed directly into the fuel tank of an aircraft for use in foreign trade. H r block tax preparation Flash title transaction. H r block tax preparation   A position holder is not liable for tax if, among other conditions, it obtains a certificate (described above) from the operator of the aircraft into which the kerosene is delivered. H r block tax preparation In a “flash title transaction” the position holder sells the kerosene to a wholesale distributor (reseller) that in turn sells the kerosene to the aircraft operator as the kerosene is being removed from a terminal into the fuel tank of an aircraft. H r block tax preparation In this case, the position holder will be treated as having a certificate from the operator of the aircraft if: The aircraft operator puts the reseller's name, address, and EIN on the certificate in place of the position holder's information; and The reseller provides the position holder with a statement of the kerosene reseller. H r block tax preparation Reseller statement. H r block tax preparation   This is a statement that is signed under penalties of perjury by a person with authority to bind the reseller; is provided at the bottom or on the back of the certificate (or in an attached document); and contains: The reseller's name, address, and EIN; The position holder's name, address, and EIN; and A statement that the reseller has no reason to believe that any information in the accompanying aircraft operator's certificate is false. H r block tax preparation Credits or Refunds. H r block tax preparation   A claim may be made by the ultimate purchaser (the operator) for taxed kerosene for use in aviation used in commercial aviation (other than foreign trade) and noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia). H r block tax preparation A claim may be made by a registered ultimate vendor for certain sales. H r block tax preparation For more information, see chapter 2. H r block tax preparation Other Fuels (Including Alternative Fuels) Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under section 4081. H r block tax preparation Other Fuels include alternative fuels. H r block tax preparation Alternative fuels are: Liquefied petroleum gas (LPG), “P Series” fuels, Compressed natural gas (CNG) (discussed later), Liquefied hydrogen, Any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, Liquid fuel derived from biomass, Liquefied natural gas (LNG), and Liquefied gas derived from biomass. H r block tax preparation Liquefied petroleum gas includes propane, butane, pentane, or mixtures of those products. H r block tax preparation Qualified methanol and ethanol fuels. H r block tax preparation   Qualified ethanol and methanol means any liquid at least 85 percent of which consists of alcohol produced from coal, including peat. H r block tax preparation The tax rates are listed in the Instructions for Form 720. H r block tax preparation Partially exempt methanol and ethanol fuels. H r block tax preparation   A reduced tax rate applies to these fuels. H r block tax preparation Partially exempt ethanol and methanol means any liquid at least 85 percent of which consists of alcohol produced from natural gas. H r block tax preparation The tax rates are listed in the Instructions for Form 720. H r block tax preparation Motor vehicles. H r block tax preparation   Motor vehicles include all types of vehicles, whether or not registered (or required to be registered) for highway use, that have both the following characteristics. H r block tax preparation They are propelled by a motor. H r block tax preparation They are designed for carrying or towing loads from one place to another, regardless of the type of material or load carried or t
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Understanding your CP51C Notice

We computed the tax on your Form 1040, 1040A or 1040EZ. You owe taxes.


What you need to do

  • Read your notice carefully. It will explain how we calculated your tax return.
  • You don't need to do anything if you agree with our calculations.
  • Contact us if you disagree with the amount of tax we computed.

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Answers to Common Questions

What should I do if I disagree with the notice?
Call us at the toll free number on the top right corner of your notice. Please have your paperwork (such as cancelled checks, amended return, etc.) ready when you call.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

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Tax publications you may find useful

 

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The H R Block Tax Preparation

H r block tax preparation 10. H r block tax preparation   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. H r block tax preparation Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). H r block tax preparation Beneficios de la jubilación del gobierno federal. H r block tax preparation Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H r block tax preparation Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. H r block tax preparation Exclusión no limitada al costo. H r block tax preparation Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H r block tax preparation Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). H r block tax preparation Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. H r block tax preparation Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. H r block tax preparation Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. H r block tax preparation Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. H r block tax preparation Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. H r block tax preparation Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. H r block tax preparation Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. H r block tax preparation Lo que no abarca este capítulo. H r block tax preparation   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. H r block tax preparation   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). H r block tax preparation Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. H r block tax preparation Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. H r block tax preparation Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). H r block tax preparation   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . H r block tax preparation Beneficios de la jubilación del gobierno federal. H r block tax preparation    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. H r block tax preparation S. H r block tax preparation Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. H r block tax preparation La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. H r block tax preparation Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. H r block tax preparation S. H r block tax preparation Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. H r block tax preparation (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. H r block tax preparation ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. H r block tax preparation   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. H r block tax preparation Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. H r block tax preparation Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. H r block tax preparation Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. H r block tax preparation Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H r block tax preparation   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. H r block tax preparation Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. H r block tax preparation Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. H r block tax preparation Más de un programa. H r block tax preparation   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. H r block tax preparation Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. H r block tax preparation Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. H r block tax preparation   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. H r block tax preparation Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. H r block tax preparation Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. H r block tax preparation Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. H r block tax preparation   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. H r block tax preparation De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. H r block tax preparation Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. H r block tax preparation Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. H r block tax preparation   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. H r block tax preparation Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. H r block tax preparation   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Pensiones por incapacidad. H r block tax preparation   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. H r block tax preparation Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. H r block tax preparation En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. H r block tax preparation    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. H r block tax preparation Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . H r block tax preparation   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. H r block tax preparation Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H r block tax preparation    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. H r block tax preparation Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. H r block tax preparation   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . H r block tax preparation Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. H r block tax preparation   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. H r block tax preparation Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. H r block tax preparation Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. H r block tax preparation   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. H r block tax preparation Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. H r block tax preparation Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Retención e impuesto estimado. H r block tax preparation   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. H r block tax preparation Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. H r block tax preparation Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. H r block tax preparation   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. H r block tax preparation Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. H r block tax preparation Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. H r block tax preparation   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. H r block tax preparation Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. H r block tax preparation   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. H r block tax preparation R. H r block tax preparation 10. H r block tax preparation Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. H r block tax preparation Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). H r block tax preparation    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. H r block tax preparation No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. H r block tax preparation Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. H r block tax preparation Anualidades compradas. H r block tax preparation   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. H r block tax preparation Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. H r block tax preparation Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. H r block tax preparation Préstamos. H r block tax preparation   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. H r block tax preparation Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. H r block tax preparation Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. H r block tax preparation Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. H r block tax preparation Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . H r block tax preparation Intercambio exento de impuestos. H r block tax preparation   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. H r block tax preparation Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. H r block tax preparation Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. H r block tax preparation Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. H r block tax preparation Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. H r block tax preparation Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. H r block tax preparation Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. H r block tax preparation Más de una anualidad. H r block tax preparation   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. H r block tax preparation Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. H r block tax preparation Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. H r block tax preparation Declaración conjunta. H r block tax preparation   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. H r block tax preparation Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. H r block tax preparation Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. H r block tax preparation Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. H r block tax preparation Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. H r block tax preparation El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. H r block tax preparation De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. H r block tax preparation La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. H r block tax preparation Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. H r block tax preparation   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. H r block tax preparation Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. H r block tax preparation Aportaciones de empleo en el extranjero. H r block tax preparation   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. H r block tax preparation Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. H r block tax preparation   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. H r block tax preparation Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. H r block tax preparation Pagos parcialmente tributables. H r block tax preparation   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. H r block tax preparation El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. H r block tax preparation Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. H r block tax preparation La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. H r block tax preparation   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. H r block tax preparation Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. H r block tax preparation   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. H r block tax preparation   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. H r block tax preparation Límite de exclusión. H r block tax preparation   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. H r block tax preparation Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. H r block tax preparation Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. H r block tax preparation Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. H r block tax preparation Exclusión limitada al costo. H r block tax preparation   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. H r block tax preparation Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. H r block tax preparation Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. H r block tax preparation Exclusión no limitada al costo. H r block tax preparation   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. H r block tax preparation Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. H r block tax preparation Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. H r block tax preparation Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. H r block tax preparation Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. H r block tax preparation Quién tiene que usar el Método Simplificado. H r block tax preparation   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. H r block tax preparation Pagos garantizados. H r block tax preparation   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. H r block tax preparation Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. H r block tax preparation Hoja de Trabajo 10-A. H r block tax preparation Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. H r block tax preparation 1. H r block tax preparation Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. H r block tax preparation Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. H r block tax preparation 14,400 2. H r block tax preparation Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. H r block tax preparation Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. H r block tax preparation 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). H r block tax preparation De lo contrario, pase a la línea 3. H r block tax preparation         3. H r block tax preparation Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. H r block tax preparation Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. H r block tax preparation 310     4. H r block tax preparation Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. H r block tax preparation 100     5. H r block tax preparation Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. H r block tax preparation Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. H r block tax preparation De lo contrario, pase a la línea 6 . H r block tax preparation 5. H r block tax preparation 1,200     6. H r block tax preparation Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. H r block tax preparation Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. H r block tax preparation −0−     7. H r block tax preparation Reste la línea 6 de la 2 7. H r block tax preparation 31,000     8. H r block tax preparation De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. H r block tax preparation 1,200 9. H r block tax preparation Cantidad tributable para el año. H r block tax preparation Reste la línea 8 de la línea 1. H r block tax preparation Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. H r block tax preparation Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. H r block tax preparation 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. H r block tax preparation Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. H r block tax preparation     10. H r block tax preparation ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. H r block tax preparation NO SIGA. H r block tax preparation No llene el resto de esta hoja de trabajo. H r block tax preparation  ☑ No. H r block tax preparation Sume las líneas 6 y 8. H r block tax preparation El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. H r block tax preparation Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. H r block tax preparation 1,200 11. H r block tax preparation Saldo del costo por recuperar. H r block tax preparation Reste la línea 10 de la línea 2. H r block tax preparation Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. H r block tax preparation Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. H r block tax preparation 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. H r block tax preparation . H r block tax preparation . H r block tax preparation antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. H r block tax preparation . H r block tax preparation . H r block tax preparation después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. H r block tax preparation . H r block tax preparation . H r block tax preparation 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. H r block tax preparation . H r block tax preparation . H r block tax preparation   ENTONCES anote en la línea 3. H r block tax preparation . H r block tax preparation . H r block tax preparation 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. H r block tax preparation Cómo usar el Método Simplificado. H r block tax preparation    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. H r block tax preparation Anualidad sobre una sola vida. H r block tax preparation    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. H r block tax preparation En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation Anualidad sobre más de una vida. H r block tax preparation   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. H r block tax preparation Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. H r block tax preparation En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. H r block tax preparation Ejemplo. H r block tax preparation Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. H r block tax preparation La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. H r block tax preparation Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. H r block tax preparation Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. H r block tax preparation Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. H r block tax preparation Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. H r block tax preparation Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . H r block tax preparation La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. H r block tax preparation Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. H r block tax preparation La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. H r block tax preparation Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. H r block tax preparation Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. H r block tax preparation Quién tiene que usar la Regla General. H r block tax preparation   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. H r block tax preparation Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. H r block tax preparation   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. H r block tax preparation También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. H r block tax preparation Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. H r block tax preparation Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. H r block tax preparation   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. H r block tax preparation Quién no puede usar la Regla General. H r block tax preparation   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. H r block tax preparation Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. H r block tax preparation Información adicional. H r block tax preparation   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. H r block tax preparation Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. H r block tax preparation Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. H r block tax preparation Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. H r block tax preparation Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. H r block tax preparation   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. H r block tax preparation Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). H r block tax preparation Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. H r block tax preparation Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. H r block tax preparation   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. H r block tax preparation Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. H r block tax preparation Fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. H r block tax preparation Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. H r block tax preparation   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. H r block tax preparation Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. H r block tax preparation   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. H r block tax preparation Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. H r block tax preparation Incluya el resto en su ingreso bruto. H r block tax preparation   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). H r block tax preparation Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. H r block tax preparation    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. H r block tax preparation Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. H r block tax preparation   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. H r block tax preparation Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. H r block tax preparation Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). H r block tax preparation La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. H r block tax preparation El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. H r block tax preparation Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. H r block tax preparation Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. H r block tax preparation La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. H r block tax preparation La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. H r block tax preparation Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. H r block tax preparation Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. H r block tax preparation El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. H r block tax preparation Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. H r block tax preparation Cómo tratar la distribución. H r block tax preparation   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. H r block tax preparation Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). H r block tax preparation Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). H r block tax preparation Reinvierta toda o parte de la distribución. H r block tax preparation Consulte Reinversiones , más adelante. H r block tax preparation Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. H r block tax preparation Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. H r block tax preparation Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. H r block tax preparation   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. H r block tax preparation Opción al trato de suma global. H r block tax preparation   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. H r block tax preparation Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. H r block tax preparation Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. H r block tax preparation    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. H r block tax preparation Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. H r block tax preparation Costo. H r block tax preparation   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. H r block tax preparation Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. H r block tax preparation Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). H r block tax preparation   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. H r block tax preparation Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. H r block tax preparation La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. H r block tax preparation Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. H r block tax preparation Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. H r block tax preparation Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. H r block tax preparation Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. H r block tax preparation Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. H r block tax preparation La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. H r block tax preparation También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. H r block tax preparation Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. H r block tax preparation Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. H r block tax preparation La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. H r block tax preparation Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. H r block tax preparation Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. H r block tax preparation Un plan de anualidades de empleado calificado. H r block tax preparation Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). H r block tax preparation Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. H r block tax preparation Distribuciones con derecho a reinversión. H r block tax preparation   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. H r block tax preparation Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Reinversión de cantidades no tributables. H r block tax preparation   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. H r block tax preparation El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. H r block tax preparation   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. H r block tax preparation   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. H r block tax preparation Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. H r block tax preparation Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. H r block tax preparation Opción de reinversión directa. H r block tax preparation   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. H r block tax preparation Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. H r block tax preparation Si decide que se le pague la distribución. H r block tax preparation   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. H r block tax preparation No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. H r block tax preparation Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. H r block tax preparation (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). H r block tax preparation    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. H r block tax preparation Cuándo hacer la reinversión. H r block tax preparation   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. H r block tax preparation (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). H r block tax preparation   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. H r block tax preparation El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. H r block tax preparation Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). H r block tax preparation   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. H r block tax preparation Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. H r block tax preparation Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. H r block tax preparation Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. H r block tax preparation Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. H r block tax preparation   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. H r block tax preparation Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. H r block tax preparation Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. H r block tax preparation En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. H r block tax preparation    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. H r block tax preparation No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . H r block tax preparation Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. H r block tax preparation   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. H r block tax preparation La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. H r block tax preparation El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. H r block tax preparation Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. H r block tax preparation Bonos de jubilación. H r block tax preparation   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. H r block tax preparation Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. H r block tax preparation   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. H r block tax preparation Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. H r block tax preparation Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. H r block tax preparation   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. H r block tax preparation Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. H r block tax preparation Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. H r block tax preparation Reinversiones en arreglos Roth IRA. H r block tax preparation   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. H r block tax preparation   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. H r block tax preparation No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. H r block tax preparation Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. H r block tax preparation Información adicional. H r block tax preparation   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. H r block tax preparation Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. H r block tax preparation Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). H r block tax preparation Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. H r block tax preparation Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. H r block tax preparation Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. H r block tax preparation En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. H r block tax preparation Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. H r block tax preparation Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. H r block tax preparation Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. H r block tax preparation Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. H r block tax preparation Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). H r block tax preparation Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. H r block tax preparation   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. H r block tax preparation La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. H r block tax preparation En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. H r block tax preparation Adjunte una explicación a su declaración. H r block tax preparation Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. H r block tax preparation   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. H r block tax preparation Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. H r block tax preparation Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. H r block tax preparation Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. H r block tax preparation Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. H r block tax preparation Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. H r block tax preparation   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. H r block tax preparation Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. H r block tax preparation Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. H r block tax preparation Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. H r block tax preparation Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. H r block tax preparation Excepciones a los impuestos. H r block tax preparation    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. H r block tax preparation Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. H r block tax preparation Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. H r block tax preparation Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. H r block tax preparation En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. H r block tax preparation    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. H r block tax preparation Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. H r block tax preparation Excepciones generales. H r block tax preparation   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. H r block tax preparation Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. H r block tax preparation   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. H r block tax preparation 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. H r block tax preparation Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. H r block tax preparation Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. H r block tax preparation   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. H r block tax preparation Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. H r block tax preparation Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. H r block tax preparation   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. H r block tax preparation Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (