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H&r block online tax filing 15. H&r block online tax filing   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. H&r block online tax filing Información adicional. H&r block online tax filing Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. H&r block online tax filing Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. H&r block online tax filing  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. H&r block online tax filing Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. H&r block online tax filing Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. H&r block online tax filing En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. H&r block online tax filing Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). H&r block online tax filing Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. H&r block online tax filing Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. H&r block online tax filing Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. H&r block online tax filing Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). H&r block online tax filing Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. H&r block online tax filing Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. H&r block online tax filing Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. H&r block online tax filing Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. H&r block online tax filing Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. H&r block online tax filing Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. H&r block online tax filing Cómo determinar la base. H&r block online tax filing Cómo excluir las ganancias. H&r block online tax filing Requisitos de propiedad y de uso. H&r block online tax filing Cómo declarar la venta. H&r block online tax filing Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. H&r block online tax filing Recuperación de un subsidio hipotecario federal. H&r block online tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. H&r block online tax filing Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. H&r block online tax filing Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. H&r block online tax filing Terreno. H&r block online tax filing   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. H&r block online tax filing Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. H&r block online tax filing Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. H&r block online tax filing Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. H&r block online tax filing Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. H&r block online tax filing Más de una vivienda. H&r block online tax filing   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. H&r block online tax filing Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. H&r block online tax filing Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. H&r block online tax filing Ejemplo 1. H&r block online tax filing Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. H&r block online tax filing Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. H&r block online tax filing En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. H&r block online tax filing Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. H&r block online tax filing Ejemplo 2. H&r block online tax filing Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. H&r block online tax filing La casa alquilada es su vivienda principal. H&r block online tax filing Ejemplo 3. H&r block online tax filing Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. H&r block online tax filing En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. H&r block online tax filing En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. H&r block online tax filing En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. H&r block online tax filing Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. H&r block online tax filing En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. H&r block online tax filing Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. H&r block online tax filing Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. H&r block online tax filing   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. H&r block online tax filing Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. H&r block online tax filing Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. H&r block online tax filing Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. H&r block online tax filing     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. H&r block online tax filing Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. H&r block online tax filing Pago efectuado por su empleador. H&r block online tax filing   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. H&r block online tax filing Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. H&r block online tax filing Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. H&r block online tax filing Opción de compra. H&r block online tax filing   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. H&r block online tax filing Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. H&r block online tax filing Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block online tax filing Formulario 1099-S. H&r block online tax filing   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. H&r block online tax filing   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. H&r block online tax filing En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. H&r block online tax filing Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. H&r block online tax filing Gastos de venta. H&r block online tax filing   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. H&r block online tax filing Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. H&r block online tax filing Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. H&r block online tax filing Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. H&r block online tax filing Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. H&r block online tax filing Ganancias de la venta. H&r block online tax filing   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. H&r block online tax filing Pérdidas de la venta. H&r block online tax filing   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. H&r block online tax filing Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. H&r block online tax filing Vivienda de propiedad conjunta. H&r block online tax filing   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. H&r block online tax filing Declaraciones por separado. H&r block online tax filing   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. H&r block online tax filing Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. H&r block online tax filing Copropietarios no casados. H&r block online tax filing   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. H&r block online tax filing Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. H&r block online tax filing Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. H&r block online tax filing Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. H&r block online tax filing   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. H&r block online tax filing Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. H&r block online tax filing Abandono. H&r block online tax filing   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. H&r block online tax filing Intercambio de viviendas. H&r block online tax filing   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. H&r block online tax filing Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. H&r block online tax filing Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). H&r block online tax filing Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). H&r block online tax filing Traspaso a cónyuge. H&r block online tax filing   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. H&r block online tax filing Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. H&r block online tax filing Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. H&r block online tax filing Información adicional. H&r block online tax filing   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. H&r block online tax filing Conversión involuntaria. H&r block online tax filing   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. H&r block online tax filing Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . H&r block online tax filing Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. H&r block online tax filing La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. H&r block online tax filing Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. H&r block online tax filing Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. H&r block online tax filing ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. H&r block online tax filing Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. H&r block online tax filing El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. H&r block online tax filing Consulte Base Ajustada , más adelante. H&r block online tax filing Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. H&r block online tax filing Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. H&r block online tax filing Compra. H&r block online tax filing   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. H&r block online tax filing Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. H&r block online tax filing En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. H&r block online tax filing Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. H&r block online tax filing Gastos de transacción o costos de cierre. H&r block online tax filing   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. H&r block online tax filing Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. H&r block online tax filing Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). H&r block online tax filing   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. H&r block online tax filing Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. H&r block online tax filing   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. H&r block online tax filing Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. H&r block online tax filing Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. H&r block online tax filing No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. H&r block online tax filing Aumentos a la base. H&r block online tax filing   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. H&r block online tax filing Tasaciones especiales para mejoras locales. H&r block online tax filing Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. H&r block online tax filing Mejoras. H&r block online tax filing   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. H&r block online tax filing Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. H&r block online tax filing   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. H&r block online tax filing Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. H&r block online tax filing Reparaciones. H&r block online tax filing   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. H&r block online tax filing No sume el costo a la base de su propiedad. H&r block online tax filing   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. H&r block online tax filing Disminuciones a la base. H&r block online tax filing   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. H&r block online tax filing La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. H&r block online tax filing Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. H&r block online tax filing Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. H&r block online tax filing Pérdidas fortuitas deducibles. H&r block online tax filing Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. H&r block online tax filing Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. H&r block online tax filing Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. H&r block online tax filing Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. H&r block online tax filing Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. H&r block online tax filing Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. H&r block online tax filing Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. H&r block online tax filing Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. H&r block online tax filing Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. H&r block online tax filing Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). H&r block online tax filing Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. H&r block online tax filing Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. H&r block online tax filing   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. H&r block online tax filing Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. H&r block online tax filing Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. H&r block online tax filing   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. H&r block online tax filing Vea las instrucciones del mismo para información detallada. H&r block online tax filing Documentación. H&r block online tax filing Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. H&r block online tax filing Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. H&r block online tax filing Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. H&r block online tax filing Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. H&r block online tax filing La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. H&r block online tax filing Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. H&r block online tax filing Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. H&r block online tax filing Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. H&r block online tax filing Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. H&r block online tax filing Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. H&r block online tax filing Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. H&r block online tax filing Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. H&r block online tax filing Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. H&r block online tax filing Usted reúne los requisitos de uso. H&r block online tax filing Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. H&r block online tax filing Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. H&r block online tax filing Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. H&r block online tax filing Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. H&r block online tax filing Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). H&r block online tax filing Excepción. H&r block online tax filing   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. H&r block online tax filing Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. H&r block online tax filing Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. H&r block online tax filing Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. H&r block online tax filing Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. H&r block online tax filing Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. H&r block online tax filing Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. H&r block online tax filing Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. H&r block online tax filing Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. H&r block online tax filing Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. H&r block online tax filing Luego la vendió con ganancias. H&r block online tax filing Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&r block online tax filing Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. H&r block online tax filing No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). H&r block online tax filing Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. H&r block online tax filing Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&r block online tax filing Ausencia temporal. H&r block online tax filing   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. H&r block online tax filing En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. H&r block online tax filing Ejemplo 1. H&r block online tax filing David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. H&r block online tax filing En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. H&r block online tax filing Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. H&r block online tax filing Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. H&r block online tax filing Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. H&r block online tax filing Ejemplo 2. H&r block online tax filing El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. H&r block online tax filing Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. H&r block online tax filing El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. H&r block online tax filing Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. H&r block online tax filing No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. H&r block online tax filing Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. H&r block online tax filing   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. H&r block online tax filing Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. H&r block online tax filing Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. H&r block online tax filing En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. H&r block online tax filing El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. H&r block online tax filing Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. H&r block online tax filing Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). H&r block online tax filing Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). H&r block online tax filing El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. H&r block online tax filing Apartamento de cooperativa. H&r block online tax filing   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. H&r block online tax filing Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. H&r block online tax filing Excepción para personas incapacitadas. H&r block online tax filing   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. H&r block online tax filing Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. H&r block online tax filing Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. H&r block online tax filing Vivienda anterior destruida o expropiada. H&r block online tax filing   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. H&r block online tax filing Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. H&r block online tax filing De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. H&r block online tax filing Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. H&r block online tax filing   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. H&r block online tax filing Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. H&r block online tax filing Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. H&r block online tax filing   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. H&r block online tax filing   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. H&r block online tax filing Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. H&r block online tax filing (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). H&r block online tax filing Reglas especiales para declaraciones conjuntas. H&r block online tax filing   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. H&r block online tax filing Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. H&r block online tax filing Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. H&r block online tax filing Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. H&r block online tax filing Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. H&r block online tax filing Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. H&r block online tax filing Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. H&r block online tax filing Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. H&r block online tax filing Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. H&r block online tax filing Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. H&r block online tax filing Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. H&r block online tax filing La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. H&r block online tax filing Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. H&r block online tax filing El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. H&r block online tax filing Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. H&r block online tax filing Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. H&r block online tax filing Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. H&r block online tax filing Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. H&r block online tax filing La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. H&r block online tax filing Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. H&r block online tax filing   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. H&r block online tax filing   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. H&r block online tax filing La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. H&r block online tax filing No se ha vuelto a casar. H&r block online tax filing Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. H&r block online tax filing Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. H&r block online tax filing Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. H&r block online tax filing Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. H&r block online tax filing Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. H&r block online tax filing Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. H&r block online tax filing Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. H&r block online tax filing Vivienda traspasada por cónyuge. H&r block online tax filing   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. H&r block online tax filing Uso de vivienda después del divorcio. H&r block online tax filing   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. H&r block online tax filing Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. H&r block online tax filing Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. H&r block online tax filing En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. H&r block online tax filing Salud. H&r block online tax filing Circunstancias imprevistas. H&r block online tax filing Circunstancias imprevistas. H&r block online tax filing   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. H&r block online tax filing   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. H&r block online tax filing Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. H&r block online tax filing Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. H&r block online tax filing Períodos de uso no calificado. H&r block online tax filing   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. H&r block online tax filing Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. H&r block online tax filing Excepciones. H&r block online tax filing   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. H&r block online tax filing Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. H&r block online tax filing La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. H&r block online tax filing La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. H&r block online tax filing La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. H&r block online tax filing Cálculos. H&r block online tax filing   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. H&r block online tax filing Ejemplo 1. H&r block online tax filing El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. H&r block online tax filing Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. H&r block online tax filing La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. H&r block online tax filing Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. H&r block online tax filing Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. H&r block online tax filing Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. H&r block online tax filing Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. H&r block online tax filing Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. H&r block online tax filing 321. H&r block online tax filing Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. H&r block online tax filing 321. H&r block online tax filing Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. H&r block online tax filing Ejemplo 2. H&r block online tax filing Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. H&r block online tax filing El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. H&r block online tax filing Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. H&r block online tax filing Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. H&r block online tax filing Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. H&r block online tax filing Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. H&r block online tax filing Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. H&r block online tax filing No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. H&r block online tax filing Depreciación después del 6 de mayo de 1997. H&r block online tax filing   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. H&r block online tax filing Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. H&r block online tax filing Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. H&r block online tax filing Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. H&r block online tax filing   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. H&r block online tax filing Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. H&r block online tax filing Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. H&r block online tax filing Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. H&r block online tax filing Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). H&r block online tax filing Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. H&r block online tax filing Ventas a plazos. H&r block online tax filing    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. H&r block online tax filing Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. H&r block online tax filing Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. H&r block online tax filing Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. H&r block online tax filing    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. H&r block online tax filing Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. H&r block online tax filing Hipoteca financiada por el vendedor. H&r block online tax filing   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. H&r block online tax filing Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. H&r block online tax filing Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). H&r block online tax filing El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. H&r block online tax filing Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. H&r block online tax filing Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. H&r block online tax filing Información adicional. H&r block online tax filing   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. H&r block online tax filing Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. H&r block online tax filing Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. H&r block online tax filing   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. H&r block online tax filing Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. H&r block online tax filing Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. H&r block online tax filing Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. H&r block online tax filing Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. H&r block online tax filing Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. H&r block online tax filing   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. H&r block online tax filing Expatriados. H&r block online tax filing   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. H&r block online tax filing El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). H&r block online tax filing Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. H&r block online tax filing S. H&r block online tax filing Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. H&r block online tax filing Vivienda destruida o expropiada. H&r block online tax filing   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. H&r block online tax filing   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. H&r block online tax filing Venta de participación restante. H&r block online tax filing   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. H&r block online tax filing Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. H&r block online tax filing Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. H&r block online tax filing   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. H&r block online tax filing Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. H&r block online tax filing ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. H&r block online tax filing ). H&r block online tax filing Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. H&r block online tax filing Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. H&r block online tax filing Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. H&r block online tax filing Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. H&r block online tax filing Préstamos sujetos a reglas de recuperación. H&r block online tax filing   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. H&r block online tax filing La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. H&r block online tax filing Cuándo es aplicable la recuperación. H&r block online tax filing   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. H&r block online tax filing Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). H&r block online tax filing Cuándo no es aplicable la recuperación. H&r block online tax filing   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. H&r block online tax filing Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. H&r block online tax filing Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. H&r block online tax filing Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. H&r block online tax filing La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. H&r block online tax filing Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. H&r block online tax filing Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. H&r block online tax filing Enajena la vivienda con pérdidas. H&r block online tax filing Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. H&r block online tax filing El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. H&r block online tax filing Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). H&r block online tax filing Aviso de cantidades. H&r block online tax filing   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. H&r block online tax filing Cómo calcular y declarar la recuperación. H&r block online tax filing    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. H&r block online tax filing Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. H&r block online tax filing Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. H&r block online tax filing Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. H&r block online tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Other Non-Profits

Life Cycle of an Exempt Organization
Links to helpful information about points of intersection between tax-exempt organizations and the IRS, including access to explanatory information and forms that an organization may need to file with the IRS.

Requirements for Exemption
A brief description of the requirements for exemption under the Internal Revenue Code, other than section 501(c)(3).

Application for recognition of exemption
Procedures for applying for exemption under IRC section 501(c).

Exempt Organizations - Required Filings
Federal annual tax filings for tax-exempt organizations.

Solicitation Notice
A brief description of the solicitation notice requirements under IRC section 6113.

Proxy tax: Tax-exempt organization fails to notify members that dues are nondeductible lobbying/political expenditures
A description of the notice, reporting, and tax requirements for certain tax-exempt organizations that incur nondeductible lobbying and political expenditures.

Employment Taxes for Exempt Organizations
Links to information about employment taxes for tax-exempt organizations.

Recent Items of Interest to Other Non-Profit Organizations
Recent items of interest to nonprofit organizations other than charitable organizations.

Tax-Exempt Organizations and Political Campaign Intervention
IRS materials on political campaign intervention by tax-exempt organizations.

Unrelated Business Income Tax
Unrelated business income tax requirements for tax-exempt organizations.

Publication 4221-NC, Compliance Guide for Tax-Exempt Organizations (Other than Charities)
A publication discussing activities that could jeopardize a tax-exempt organization's exempt status and identifying general compliance requirements on recordkeeping, reporting, and disclosure for exempt organizations.

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The H&r Block Online Tax Filing

H&r block online tax filing Publication 334 - Introductory Material Table of Contents IntroductionOrdering forms and publications. H&r block online tax filing Tax questions. H&r block online tax filing Future Developments What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders Photographs of Missing Children Introduction The purpose of this publication is to provide general information about the federal tax laws that apply to small business owners who are sole proprietors and to statutory employees. H&r block online tax filing This publication has information on business income, expenses, and tax credits that may help you file your income tax return. H&r block online tax filing Are you self-employed?   You are self-employed if you carry on a trade or business as a sole proprietor or an independent contractor. H&r block online tax filing Sole proprietor. H&r block online tax filing   A sole proprietor is someone who owns an unincorporated business by himself or herself. H&r block online tax filing However, if you are the sole member of a domestic limited liability company (LLC), you are not a sole proprietor if you elect to treat the LLC as a corporation. H&r block online tax filing Trade or business. H&r block online tax filing    A trade or business is generally an activity carried on to make a profit. H&r block online tax filing The facts and circumstances of each case determine whether or not an activity is a trade or business. H&r block online tax filing You do not need to actually make a profit to be in a trade or business as long as you have a profit motive. H&r block online tax filing You do need to make ongoing efforts to further the interests of your business. H&r block online tax filing   You do not have to carry on regular full-time business activities to be self-employed. H&r block online tax filing Having a part-time business in addition to your regular job or business may be self-employment. H&r block online tax filing Independent contractor. H&r block online tax filing    People such as doctors, dentists, veterinarians, lawyers, accountants, contractors, subcontractors, public stenographers, or auctioneers who are in an independent trade, business, or profession in which they offer their services to the general public are generally independent contractors. H&r block online tax filing However, whether they are independent contractors or employees depends on the facts in each case. H&r block online tax filing The general rule is that an individual is an independent contractor if the payer has the right to control or to direct only the result of the work and not how it will be done. H&r block online tax filing The earnings of a person who is working as an independent contractor are subject to self-employment tax. H&r block online tax filing For more information on determining whether you are an employee or independent contractor, see Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. H&r block online tax filing Statutory employee. H&r block online tax filing   A statutory employee has a checkmark in box 13 of his or her Form W-2, Wage and Tax Statement. H&r block online tax filing Statutory employees use Schedule C or C-EZ to report their wages and expenses. H&r block online tax filing Limited liability company (LLC). H&r block online tax filing   A limited liability company (LLC) is an entity formed under state law by filing articles of organization. H&r block online tax filing Generally, a single-member LLC is disregarded as an entity separate from its owner and reports its income and deductions on its owner's federal income tax return. H&r block online tax filing An owner who is an individual may use Schedule C or C-EZ. H&r block online tax filing Business owned and operated by spouses. H&r block online tax filing   If you and your spouse jointly own and operate an unincorporated business and share in the profits and losses, you are partners in a partnership, whether or not you have a formal partnership agreement. H&r block online tax filing Do not use Schedule C or C-EZ. H&r block online tax filing Instead, file Form 1065, U. H&r block online tax filing S. H&r block online tax filing Return of Partnership Income. H&r block online tax filing For more information, see Publication 541, Partnerships. H&r block online tax filing    Exception—Community income. H&r block online tax filing If you and your spouse wholly own an unincorporated business as community property under the community property laws of a state, foreign country, or U. H&r block online tax filing S. H&r block online tax filing possession, you can treat the business either as a sole proprietorship or a partnership. H&r block online tax filing The only states with community property laws are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. H&r block online tax filing A change in your reporting position will be treated as a conversion of the entity. H&r block online tax filing    Exception—Qualified joint venture. H&r block online tax filing If you and your spouse each materially participate as the only members of a jointly owned and operated business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership for the tax year. H&r block online tax filing Making this election will allow you to avoid the complexity of Form 1065 but still give each spouse credit for social security earnings on which retirement benefits are based. H&r block online tax filing For an explanation of "material participation," see the Instructions for Schedule C, line G. H&r block online tax filing   To make this election, you must divide all items of income, gain, loss, deduction, and credit attributable to the business between you and your spouse in accordance with your respective interests in the venture. H&r block online tax filing Each of you must file a separate Schedule C or C-EZ and a separate Schedule SE. H&r block online tax filing For more information, see Qualified Joint Ventures in the Instructions for Schedule SE. H&r block online tax filing This publication does not cover the topics listed in the following table. H&r block online tax filing    IF you need information about: THEN you should see: Corporations Publication 542 Farming Publication 225 Fishermen (Capital Construction Fund)  Publication 595 Partnerships Publication 541 Passive activities Publication 925 Recordkeeping Publication 583 Rental Publication 527 S corporations Instructions for Form 1120S What you need to know. H&r block online tax filing   Table A provides a list of questions you need to answer to help you meet your federal tax obligations. H&r block online tax filing After each question is the location in this publication where you will find the related discussion. H&r block online tax filing Table A. H&r block online tax filing What You Need To Know About Federal Taxes (Note. H&r block online tax filing The following is a list of questions you may need to answer so you can fill out your federal income tax return. H&r block online tax filing Chapters are given to help you find the related discussion in this publication. H&r block online tax filing ) What must I know   Where to find the answer   What kinds of federal taxes do I have to pay? How do I pay them?   See chapter 1. H&r block online tax filing What forms must I file?   See chapter 1. H&r block online tax filing What must I do if I have employees?   See Employment Taxes in chapter 1. H&r block online tax filing Do I have to start my tax year in January, or can I start it in any other month?   See Accounting Periods in chapter 2. H&r block online tax filing What method can I use to account for my income and expenses?   See Accounting Methods in chapter 2. H&r block online tax filing What kinds of business income do I have to report on my tax return?   See chapter 5. H&r block online tax filing What kinds of business expenses can I deduct on my tax return?   See Business Expenses in chapter 8. H&r block online tax filing What kinds of expenses are not deductible as business expenses?   See Expenses You Cannot Deduct in chapter 8. H&r block online tax filing What happens if I have a business loss? Can I deduct it?   See chapter 9. H&r block online tax filing What must I do if I disposed of business property during the year?   See chapter 3. H&r block online tax filing What are my rights as a taxpayer?   See chapter 11. H&r block online tax filing Where do I go if I need help with federal tax matters?   See chapter 12. H&r block online tax filing IRS mission. H&r block online tax filing   Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and by applying the tax law with integrity and fairness to all. H&r block online tax filing Comments and suggestions. H&r block online tax filing   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. H&r block online tax filing   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. H&r block online tax filing NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. H&r block online tax filing Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. H&r block online tax filing   You can send your comments from www. H&r block online tax filing irs. H&r block online tax filing gov/formspubs/. H&r block online tax filing Click on “More Information” then on “Comment on Tax Forms and Publications. H&r block online tax filing ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. H&r block online tax filing Ordering forms and publications. H&r block online tax filing   Visit  www. H&r block online tax filing irs. H&r block online tax filing gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. H&r block online tax filing  Internal Revenue Service 1201 N. H&r block online tax filing Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. H&r block online tax filing   If you have a tax question, check the information available on IRS. H&r block online tax filing gov or call 1-800-829-1040. H&r block online tax filing We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. H&r block online tax filing Future Developments For the latest information about developments related to Publication 334, such as legislation enacted after it was published, go to www. H&r block online tax filing irs. H&r block online tax filing gov/pub334. H&r block online tax filing What's New for 2013 The following are some of the tax changes for 2013. H&r block online tax filing For information on other changes, go to IRS. H&r block online tax filing gov. H&r block online tax filing Tax rates. H&r block online tax filing . H&r block online tax filing  For tax years beginning in 2013, the social security part of the self-employment tax increases to 12. H&r block online tax filing 4%. H&r block online tax filing The Medicare part of the tax remains at 2. H&r block online tax filing 9%. H&r block online tax filing As a result, the self-employment tax is 15. H&r block online tax filing 3%. H&r block online tax filing Maximum net earnings. H&r block online tax filing  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax increases to $113,700 for 2013. H&r block online tax filing There is no maximum limit on earnings subject to the Medicare part. H&r block online tax filing Standard mileage rate. H&r block online tax filing  For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56. H&r block online tax filing 5 cents per mile. H&r block online tax filing For more information, see Car and Truck Expenses in chapter 8. H&r block online tax filing Simplified method for business use of home deduction. H&r block online tax filing . H&r block online tax filing  The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. H&r block online tax filing For more information, see Business Use of Your Home in chapter 8. H&r block online tax filing What's New for 2014 The following are some of the tax changes for 2014. H&r block online tax filing For information on other changes, go to IRS. H&r block online tax filing gov. H&r block online tax filing Standard mileage rate. H&r block online tax filing  For 2014, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56 cents per mile. H&r block online tax filing Self-employment tax. H&r block online tax filing  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax is $117,000 for 2014. H&r block online tax filing Reminders Accounting methods. H&r block online tax filing  Certain small business taxpayers may be eligible to adopt or change to the cash method of accounting and may not be required to account for inventories. H&r block online tax filing For more information, see Inventories in chapter 2. H&r block online tax filing Reportable transactions. H&r block online tax filing  You must file Form 8886, Reportable Transaction Disclosure Statement, to report certain transactions. H&r block online tax filing You may have to pay a penalty if you are required to file Form 8886 but do not do so. H&r block online tax filing You may also have to pay interest and penalties on any reportable transaction understatements. H&r block online tax filing Reportable transactions include: Transactions the same as or substantially similar to tax avoidance transactions identified by the IRS, Transactions offered to you under conditions of confidentiality for which you paid an advisor a minimum fee, Transactions for which you have, or a related party has, contractual protection against disallowance of the tax benefits, Transactions that result in losses of at least $2 million in any single tax year ($50,000 if from certain foreign currency transactions) or $4 million in any combination of tax years, and Transactions the same or substantially similar to one of the types of transactions the IRS has identified as a transaction of interest. H&r block online tax filing For more information, see the Instructions for Form 8886. H&r block online tax filing Photographs of Missing Children The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. H&r block online tax filing Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. H&r block online tax filing You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. H&r block online tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications