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H&r block free file 2012 28. H&r block free file 2012   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. H&r block free file 2012  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. H&r block free file 2012 Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free file 2012 Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. H&r block free file 2012 Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. H&r block free file 2012 Deducciones no sujetas al límite del 2%. H&r block free file 2012 Gastos que no se pueden deducir. H&r block free file 2012 Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. H&r block free file 2012 Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. H&r block free file 2012 Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. H&r block free file 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free file 2012 Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. H&r block free file 2012 Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. H&r block free file 2012 Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. H&r block free file 2012 Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. H&r block free file 2012 Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. H&r block free file 2012 Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). H&r block free file 2012 Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). H&r block free file 2012 Otros gastos (línea 23). H&r block free file 2012 Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. H&r block free file 2012 Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. H&r block free file 2012 Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. H&r block free file 2012 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. H&r block free file 2012 A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. H&r block free file 2012 Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. H&r block free file 2012 Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. H&r block free file 2012 Educación relacionada con el trabajo. H&r block free file 2012 (Vea el capítulo 27). H&r block free file 2012 Honorarios legales relacionados con su trabajo. H&r block free file 2012 Licencias y tarifas reglamentarias. H&r block free file 2012 Primas de seguro contra negligencia profesional. H&r block free file 2012 Exámenes médicos requeridos por un empleador. H&r block free file 2012 Impuestos sobre una profesión u ocupación. H&r block free file 2012 Pasaporte para un viaje de negocios. H&r block free file 2012 Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. H&r block free file 2012 Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. H&r block free file 2012 (Vea el capítulo 26). H&r block free file 2012 Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. H&r block free file 2012 Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. H&r block free file 2012 Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. H&r block free file 2012 Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. H&r block free file 2012 Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. H&r block free file 2012 Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. H&r block free file 2012 Actividades políticas y de cabildeo. H&r block free file 2012   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. H&r block free file 2012 Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. H&r block free file 2012 Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. H&r block free file 2012 Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. H&r block free file 2012 Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. H&r block free file 2012 No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. H&r block free file 2012 Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. H&r block free file 2012 Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. H&r block free file 2012 Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. H&r block free file 2012 Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. H&r block free file 2012 Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. H&r block free file 2012 Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. H&r block free file 2012 Cuotas de agencias de colocación y empleo. H&r block free file 2012   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. H&r block free file 2012 Si el empleador le devuelve dinero. H&r block free file 2012   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. H&r block free file 2012 (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). H&r block free file 2012 Si el empleador le paga a la agencia de empleo. H&r block free file 2012   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. H&r block free file 2012 Currículum vitae. H&r block free file 2012   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. H&r block free file 2012 Gastos de viaje y transporte. H&r block free file 2012   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. H&r block free file 2012 Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. H&r block free file 2012 Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. H&r block free file 2012   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. H&r block free file 2012   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. H&r block free file 2012 La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. H&r block free file 2012 Vea el capítulo 26 para más información. H&r block free file 2012 Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. H&r block free file 2012 Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. H&r block free file 2012 Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. H&r block free file 2012 Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. H&r block free file 2012 Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. H&r block free file 2012 Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. H&r block free file 2012 Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. H&r block free file 2012 No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. H&r block free file 2012 Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. H&r block free file 2012 Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. H&r block free file 2012 Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. H&r block free file 2012 Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. H&r block free file 2012 También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. H&r block free file 2012 No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. H&r block free file 2012 Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. H&r block free file 2012 Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. H&r block free file 2012 Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. H&r block free file 2012 Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. H&r block free file 2012 La ropa no es adecuada para uso cotidiano. H&r block free file 2012 No es suficiente usar ropa distintiva. H&r block free file 2012 Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. H&r block free file 2012 Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. H&r block free file 2012 La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. H&r block free file 2012 Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. H&r block free file 2012 ). H&r block free file 2012 Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. H&r block free file 2012 Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. H&r block free file 2012 Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. H&r block free file 2012 Ropa de protección. H&r block free file 2012   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. H&r block free file 2012   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. H&r block free file 2012 Uniformes militares. H&r block free file 2012   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. H&r block free file 2012 Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. H&r block free file 2012 Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. H&r block free file 2012   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. H&r block free file 2012   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. H&r block free file 2012 Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. H&r block free file 2012 De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. H&r block free file 2012 Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. H&r block free file 2012 También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. H&r block free file 2012 Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. H&r block free file 2012 En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. H&r block free file 2012 Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. H&r block free file 2012 Algunos de estos gastos se explican más adelante. H&r block free file 2012 Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. H&r block free file 2012 Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. H&r block free file 2012 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. H&r block free file 2012 Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. H&r block free file 2012 Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. H&r block free file 2012 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. H&r block free file 2012 Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. H&r block free file 2012 Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. H&r block free file 2012 Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. H&r block free file 2012 Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. H&r block free file 2012 Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). H&r block free file 2012 Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). H&r block free file 2012 Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. H&r block free file 2012 Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. H&r block free file 2012 No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. H&r block free file 2012 Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. H&r block free file 2012 Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. H&r block free file 2012 Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. H&r block free file 2012 Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. H&r block free file 2012 Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. H&r block free file 2012 No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. H&r block free file 2012 Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. H&r block free file 2012 Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. H&r block free file 2012 Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. H&r block free file 2012 Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. H&r block free file 2012 Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. H&r block free file 2012 Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. H&r block free file 2012 Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. H&r block free file 2012 Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. H&r block free file 2012 Ejemplo. H&r block free file 2012 Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. H&r block free file 2012 El club se considera una sociedad colectiva. H&r block free file 2012 Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. H&r block free file 2012 En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. H&r block free file 2012 No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. H&r block free file 2012 Fondos mutuos de oferta pública. H&r block free file 2012   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. H&r block free file 2012 Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. H&r block free file 2012   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). H&r block free file 2012 Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. H&r block free file 2012 Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. H&r block free file 2012 Declaraciones informativas. H&r block free file 2012   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. H&r block free file 2012 Sociedades colectivas y de tipo S. H&r block free file 2012   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. H&r block free file 2012 Fondos mutuos que no son de oferta pública. H&r block free file 2012   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. H&r block free file 2012 Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. H&r block free file 2012 Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. H&r block free file 2012 Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. H&r block free file 2012 También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. H&r block free file 2012 Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. H&r block free file 2012 Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free file 2012 Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. H&r block free file 2012 Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. H&r block free file 2012 Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. H&r block free file 2012 Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. H&r block free file 2012 Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. H&r block free file 2012 Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. H&r block free file 2012 Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. H&r block free file 2012 No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. H&r block free file 2012 Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. H&r block free file 2012 Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. H&r block free file 2012 Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. H&r block free file 2012 Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. H&r block free file 2012 Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. H&r block free file 2012 No están sujetas al límite del 2%. H&r block free file 2012 Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. H&r block free file 2012 Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). H&r block free file 2012 Prima amortizable de bonos tributables. H&r block free file 2012 Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. H&r block free file 2012 Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. H&r block free file 2012 Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. H&r block free file 2012 Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. H&r block free file 2012 Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. H&r block free file 2012 Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. H&r block free file 2012 Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. H&r block free file 2012 Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. H&r block free file 2012 Inversión no recuperada en una anualidad. H&r block free file 2012 Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. H&r block free file 2012 Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. H&r block free file 2012 Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. H&r block free file 2012 Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. H&r block free file 2012 Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. H&r block free file 2012 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). H&r block free file 2012 Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. H&r block free file 2012 Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. H&r block free file 2012 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. H&r block free file 2012 Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. H&r block free file 2012 Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. H&r block free file 2012 Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. H&r block free file 2012 Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. H&r block free file 2012 Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free file 2012 Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. H&r block free file 2012 No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. H&r block free file 2012 No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. H&r block free file 2012 Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. H&r block free file 2012 Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. H&r block free file 2012 Diario de ganancias y pérdidas. H&r block free file 2012 Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. H&r block free file 2012 Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. H&r block free file 2012 El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. H&r block free file 2012 Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. H&r block free file 2012 La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. H&r block free file 2012 Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. H&r block free file 2012 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. H&r block free file 2012 Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. H&r block free file 2012 Personas que trabajan por cuenta propia. H&r block free file 2012   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. H&r block free file 2012 Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. H&r block free file 2012 No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. H&r block free file 2012 Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. H&r block free file 2012 Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. H&r block free file 2012 Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. H&r block free file 2012 Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. H&r block free file 2012 Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. H&r block free file 2012 Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. H&r block free file 2012 Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. H&r block free file 2012 Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. H&r block free file 2012 Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. H&r block free file 2012 Gastos de capital. H&r block free file 2012 Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. H&r block free file 2012 Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. H&r block free file 2012 Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. H&r block free file 2012 Sobornos y comisiones clandestinas. H&r block free file 2012 Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. H&r block free file 2012 Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. H&r block free file 2012 Primas de seguro personal por incapacidad. H&r block free file 2012 Gastos personales, de vida o familiares. H&r block free file 2012 Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. H&r block free file 2012 Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. H&r block free file 2012 Vea el capítulo 36. H&r block free file 2012 Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. H&r block free file 2012 Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. H&r block free file 2012 Honorarios legales. H&r block free file 2012   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. H&r block free file 2012 Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. H&r block free file 2012 Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. H&r block free file 2012 Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. H&r block free file 2012 No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. H&r block free file 2012 No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. H&r block free file 2012 Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). H&r block free file 2012 Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. H&r block free file 2012 Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. H&r block free file 2012 Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). H&r block free file 2012 Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. H&r block free file 2012 Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. H&r block free file 2012 Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. H&r block free file 2012 Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. H&r block free file 2012 Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. H&r block free file 2012 Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. H&r block free file 2012 Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. H&r block free file 2012 Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. H&r block free file 2012 Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. H&r block free file 2012 Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. H&r block free file 2012 Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. H&r block free file 2012 Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. H&r block free file 2012 Cuotas usadas para cabildeo. H&r block free file 2012   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. H&r block free file 2012 Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. H&r block free file 2012 Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. H&r block free file 2012 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. H&r block free file 2012 Vea el capítulo 25. H&r block free file 2012 Ejemplo. H&r block free file 2012 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. H&r block free file 2012 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. H&r block free file 2012 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. H&r block free file 2012 Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. H&r block free file 2012 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. H&r block free file 2012 Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. H&r block free file 2012 Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. H&r block free file 2012 Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. H&r block free file 2012 Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. H&r block free file 2012 Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. H&r block free file 2012 Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. H&r block free file 2012 Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. H&r block free file 2012 Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). H&r block free file 2012 Preparación de un testamento. H&r block free file 2012 Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. H&r block free file 2012 No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. H&r block free file 2012 Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. H&r block free file 2012 Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. H&r block free file 2012 Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. H&r block free file 2012 Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. H&r block free file 2012 Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. H&r block free file 2012 Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. H&r block free file 2012 Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. H&r block free file 2012 Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. H&r block free file 2012 Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. H&r block free file 2012 No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. H&r block free file 2012 Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. H&r block free file 2012 No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. H&r block free file 2012 Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. H&r block free file 2012 Ejemplo. H&r block free file 2012 Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. H&r block free file 2012 Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. H&r block free file 2012 No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. H&r block free file 2012 Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. H&r block free file 2012 Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). H&r block free file 2012 Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. H&r block free file 2012 Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. H&r block free file 2012 Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. H&r block free file 2012 Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. H&r block free file 2012 Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. H&r block free file 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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H&r block free file 2012 8. H&r block free file 2012   Business Expenses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Bad DebtsAccrual method. H&r block free file 2012 Cash method. H&r block free file 2012 Car and Truck ExpensesOffice in the home. H&r block free file 2012 Methods for Deducting Car and Truck Expenses Reimbursing Your Employees for Expenses Depreciation Employees' PayFringe benefits. H&r block free file 2012 InsuranceHow to figure the deduction. H&r block free file 2012 Interest Legal and Professional FeesTax preparation fees. H&r block free file 2012 Pension Plans Rent Expense Taxes Travel, Meals, and EntertainmentTransportation. H&r block free file 2012 Taxi, commuter bus, and limousine. H&r block free file 2012 Baggage and shipping. H&r block free file 2012 Car or truck. H&r block free file 2012 Meals and lodging. H&r block free file 2012 Cleaning. H&r block free file 2012 Telephone. H&r block free file 2012 Tips. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012 Business Use of Your HomeExceptions to exclusive use. H&r block free file 2012 Other Expenses You Can Deduct Expenses You Cannot Deduct Introduction You can deduct the costs of operating your business. H&r block free file 2012 These costs are known as business expenses. H&r block free file 2012 These are costs you do not have to capitalize or include in the cost of goods sold but can deduct in the current year. H&r block free file 2012 To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. H&r block free file 2012 An ordinary expense is one that is common and accepted in your field of business. H&r block free file 2012 A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. H&r block free file 2012 An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. H&r block free file 2012 For more information about the general rules for deducting business expenses, see chapter 1 in Publication 535, Business Expenses. H&r block free file 2012 If you have an expense that is partly for business and partly personal, separate the personal part from the business part. H&r block free file 2012 The personal part is not deductible. H&r block free file 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 535 Business Expenses 946 How To Depreciate Property See chapter 12 for information about getting publications and forms. H&r block free file 2012 Bad Debts If someone owes you money you cannot collect, you have a bad debt. H&r block free file 2012 There are two kinds of bad debts, business bad debts and nonbusiness bad debts. H&r block free file 2012 A business bad debt is generally one that comes from operating your trade or business. H&r block free file 2012 You may be able to deduct business bad debts as an expense on your business tax return. H&r block free file 2012 Business bad debt. H&r block free file 2012   A business bad debt is a loss from the worthlessness of a debt that was either of the following. H&r block free file 2012 Created or acquired in your business. H&r block free file 2012 Closely related to your business when it became partly or totally worthless. H&r block free file 2012 A debt is closely related to your business if your primary motive for incurring the debt is a business reason. H&r block free file 2012   Business bad debts are mainly the result of credit sales to customers. H&r block free file 2012 They can also be the result of loans to suppliers, clients, employees, or distributors. H&r block free file 2012 Goods and services customers have not paid for are shown in your books as either accounts receivable or notes receivable. H&r block free file 2012 If you are unable to collect any part of these accounts or notes receivable, the uncollectible part is a business bad debt. H&r block free file 2012    You can take a bad debt deduction for these accounts and notes receivable only if the amount you were owed was included in your gross income either for the year the deduction is claimed or for a prior year. H&r block free file 2012 Accrual method. H&r block free file 2012   If you use an accrual method of accounting, you normally report income as you earn it. H&r block free file 2012 You can take a bad debt deduction for an uncollectible receivable if you have included the uncollectible amount in income. H&r block free file 2012 Cash method. H&r block free file 2012   If you use the cash method of accounting, you normally report income when you receive payment. H&r block free file 2012 You cannot take a bad debt deduction for amounts owed to you that you have not received and cannot collect if you never included those amounts in income. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012   For more information about business bad debts, see chapter 10 in Publication 535. H&r block free file 2012 Nonbusiness bad debts. H&r block free file 2012   All other bad debts are nonbusiness bad debts and are deductible as short-term capital losses on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). H&r block free file 2012 For more information on nonbusiness bad debts, see Publication 550, Investment Income and Expenses. H&r block free file 2012 Car and Truck Expenses If you use your car or truck in your business, you may be able to deduct the costs of operating and maintaining your vehicle. H&r block free file 2012 You also may be able to deduct other costs of local transportation and traveling away from home overnight on business. H&r block free file 2012 You may qualify for a tax credit for qualified plug-in electric vehicles, qualified plug-in electric drive motor vehicles, and alternative motor vehicles you place in service during the year. H&r block free file 2012 See Form 8936 and Form 8910 for more information. H&r block free file 2012 Local transportation expenses. H&r block free file 2012   Local transportation expenses include the ordinary and necessary costs of all the following. H&r block free file 2012 Getting from one workplace to another in the course of your business or profession when you are traveling within the city or general area that is your tax home. H&r block free file 2012 Tax home is defined later. H&r block free file 2012 Visiting clients or customers. H&r block free file 2012 Going to a business meeting away from your regular workplace. H&r block free file 2012 Getting from your home to a temporary workplace when you have one or more regular places of work. H&r block free file 2012 These temporary workplaces can be either within the area of your tax home or outside that area. H&r block free file 2012 Local business transportation does not include expenses you have while traveling away from home overnight. H&r block free file 2012 Those expenses are deductible as travel expenses and are discussed later under Travel, Meals, and Entertainment. H&r block free file 2012 However, if you use your car while traveling away from home overnight, use the rules in this section to figure your car expense deduction. H&r block free file 2012   Generally, your tax home is your regular place of business, regardless of where you maintain your family home. H&r block free file 2012 It includes the entire city or general area in which your business or work is located. H&r block free file 2012 Example. H&r block free file 2012 You operate a printing business out of rented office space. H&r block free file 2012 You use your van to deliver completed jobs to your customers. H&r block free file 2012 You can deduct the cost of round-trip transportation between your customers and your print shop. H&r block free file 2012    You cannot deduct the costs of driving your car or truck between your home and your main or regular workplace. H&r block free file 2012 These costs are personal commuting expenses. H&r block free file 2012 Office in the home. H&r block free file 2012   Your workplace can be your home if you have an office in your home that qualifies as your principal place of business. H&r block free file 2012 For more information, see Business Use of Your Home, later. H&r block free file 2012 Example. H&r block free file 2012 You are a graphics designer. H&r block free file 2012 You operate your business out of your home. H&r block free file 2012 Your home qualifies as your principal place of business. H&r block free file 2012 You occasionally have to drive to your clients to deliver your completed work. H&r block free file 2012 You can deduct the cost of the round-trip transportation between your home and your clients. H&r block free file 2012 Methods for Deducting Car and Truck Expenses For local transportation or overnight travel by car or truck, you generally can use one of the following methods to figure your expenses. H&r block free file 2012 Standard mileage rate. H&r block free file 2012 Actual expenses. H&r block free file 2012 Standard mileage rate. H&r block free file 2012   You may be able to use the standard mileage rate to figure the deductible costs of operating your car, van, pickup, or panel truck for business purposes. H&r block free file 2012 For 2013, the standard mileage rate is 56. H&r block free file 2012 5 cents per mile. H&r block free file 2012    If you choose to use the standard mileage rate for a year, you cannot deduct your actual expenses for that year except for business-related parking fees and tolls. H&r block free file 2012 Choosing the standard mileage rate. H&r block free file 2012   If you want to use the standard mileage rate for a car or truck you own, you must choose to use it in the first year the car is available for use in your business. H&r block free file 2012 In later years, you can choose to use either the standard mileage rate or actual expenses. H&r block free file 2012   If you use the standard mileage rate for a car you lease, you must choose to use it for the entire lease period (including renewals). H&r block free file 2012 Standard mileage rate not allowed. H&r block free file 2012   You cannot use the standard mileage rate if you: Operate five or more cars at the same time, Claimed a depreciation deduction using any method other than straight line, for example, ACRS or MACRS, Claimed a section 179 deduction on the car, Claimed the special depreciation allowance on the car, Claimed actual car expenses for a car you leased, or Are a rural mail carrier who received a qualified reimbursement. H&r block free file 2012 Parking fees and tolls. H&r block free file 2012   In addition to using the standard mileage rate, you can deduct any business-related parking fees and tolls. H&r block free file 2012 (Parking fees you pay to park your car at your place of work are nondeductible commuting expenses. H&r block free file 2012 ) Actual expenses. H&r block free file 2012   If you do not choose to use the standard mileage rate, you may be able to deduct your actual car or truck expenses. H&r block free file 2012    If you qualify to use both methods, figure your deduction both ways to see which gives you a larger deduction. H&r block free file 2012   Actual car expenses include the costs of the following items. H&r block free file 2012 Depreciation Lease payments Registration Garage rent Licenses Repairs Gas Oil Tires Insurance Parking fees Tolls   If you use your vehicle for both business and personal purposes, you must divide your expenses between business and personal use. H&r block free file 2012 You can divide your expenses based on the miles driven for each purpose. H&r block free file 2012 Example. H&r block free file 2012 You are the sole proprietor of a flower shop. H&r block free file 2012 You drove your van 20,000 miles during the year. H&r block free file 2012 16,000 miles were for delivering flowers to customers and 4,000 miles were for personal use (including commuting miles). H&r block free file 2012 You can claim only 80% (16,000 ÷ 20,000) of the cost of operating your van as a business expense. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012   For more information about the rules for claiming car and truck expenses, see Publication 463. H&r block free file 2012 Reimbursing Your Employees for Expenses You generally can deduct the amount you reimburse your employees for car and truck expenses. H&r block free file 2012 The reimbursement you deduct and the manner in which you deduct it depend in part on whether you reimburse the expenses under an accountable plan or a nonaccountable plan. H&r block free file 2012 For details, see chapter 11 in Publication 535. H&r block free file 2012 That chapter explains accountable and nonaccountable plans and tells you whether to report the reimbursement on your employee's Form W-2, Wage and Tax Statement. H&r block free file 2012 Depreciation If property you acquire to use in your business is expected to last more than 1 year, you generally cannot deduct the entire cost as a business expense in the year you acquire it. H&r block free file 2012 You must spread the cost over more than 1 tax year and deduct part of it each year on Schedule C. H&r block free file 2012 This method of deducting the cost of business property is called depreciation. H&r block free file 2012 The discussion here is brief. H&r block free file 2012 You will find more information about depreciation in Publication 946. H&r block free file 2012 What property can be depreciated?   You can depreciate property if it meets all the following requirements. H&r block free file 2012 It must be property you own. H&r block free file 2012 It must be used in business or held to produce income. H&r block free file 2012 You never can depreciate inventory (explained in chapter 2) because it is not held for use in your business. H&r block free file 2012 It must have a useful life that extends substantially beyond the year it is placed in service. H&r block free file 2012 It must have a determinable useful life, which means that it must be something that wears out, decays, gets used up, becomes obsolete, or loses its value from natural causes. H&r block free file 2012 You never can depreciate the cost of land because land does not wear out, become obsolete, or get used up. H&r block free file 2012 It must not be excepted property. H&r block free file 2012 This includes property placed in service and disposed of in the same year. H&r block free file 2012 Repairs. H&r block free file 2012    You cannot depreciate repairs and replacements that do not increase the value of your property, make it more useful, or lengthen its useful life. H&r block free file 2012 You can deduct these amounts on line 21 of Schedule C or line 2 of Schedule C-EZ. H&r block free file 2012 Depreciation method. H&r block free file 2012   The method for depreciating most business and investment property placed in service after 1986 is called the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). H&r block free file 2012 MACRS is discussed in detail in Publication 946. H&r block free file 2012 Section 179 deduction. H&r block free file 2012   You can elect to deduct a limited amount of the cost of certain depreciable property in the year you place the property in service. H&r block free file 2012 This deduction is known as the “section 179 deduction. H&r block free file 2012 ” The maximum amount you can elect to deduct during 2013 is generally $500,000 (higher limits apply to certain property). H&r block free file 2012 See IRC 179(e). H&r block free file 2012   This limit is generally reduced by the amount by which the cost of the property placed in service during the tax year exceeds $2 million. H&r block free file 2012 The total amount of depreciation (including the section 179 deduction) you can take for a passenger automobile you use in your business and first place in service in 2013 is $3,160 ($11,160 if you take the special depreciation allowance for qualified passenger automobiles placed in service in 2013). H&r block free file 2012 Special rules apply to trucks and vans. H&r block free file 2012 For more information, see Publication 946. H&r block free file 2012 It explains what property qualifies for the deduction, what limits apply to the deduction, and when and how to recapture the deduction. H&r block free file 2012    Your section 179 election for the cost of any sport utility vehicle (SUV) and certain other vehicles is limited to $25,000. H&r block free file 2012 For more information, see the Instructions for Form 4562 or Publication 946. H&r block free file 2012 Listed property. H&r block free file 2012   You must follow special rules and recordkeeping requirements when depreciating listed property. H&r block free file 2012 Listed property is any of the following. H&r block free file 2012 Most passenger automobiles. H&r block free file 2012 Most other property used for transportation. H&r block free file 2012 Any property of a type generally used for entertainment, recreation, or amusement. H&r block free file 2012 Certain computers and related peripheral equipment. H&r block free file 2012   For more information about listed property, see Publication 946. H&r block free file 2012 Form 4562. H&r block free file 2012   Use Form 4562, Depreciation and Amortization, if you are claiming any of the following. H&r block free file 2012 Depreciation on property placed in service during the current tax year. H&r block free file 2012 A section 179 deduction. H&r block free file 2012 Depreciation on any listed property (regardless of when it was placed in service). H&r block free file 2012    If you have to use Form 4562, you must file Schedule C. H&r block free file 2012 You cannot use Schedule C-EZ. H&r block free file 2012   Employees' Pay You can generally deduct on Schedule C the pay you give your employees for the services they perform for your business. H&r block free file 2012 The pay may be in cash, property, or services. H&r block free file 2012 To be deductible, your employees' pay must be an ordinary and necessary expense and you must pay or incur it in the tax year. H&r block free file 2012 In addition, the pay must meet both the following tests. H&r block free file 2012 The pay must be reasonable. H&r block free file 2012 The pay must be for services performed. H&r block free file 2012 Chapter 2 in Publication 535 explains and defines these requirements. H&r block free file 2012 You cannot deduct your own salary or any personal withdrawals you make from your business. H&r block free file 2012 As a sole proprietor, you are not an employee of the business. H&r block free file 2012 If you had employees during the year, you must use Schedule C. H&r block free file 2012 You cannot use Schedule C-EZ. H&r block free file 2012 Kinds of pay. H&r block free file 2012   Some of the ways you may provide pay to your employees are listed below. H&r block free file 2012 For an explanation of each of these items, see chapter 2 in Publication 535. H&r block free file 2012 Awards. H&r block free file 2012 Bonuses. H&r block free file 2012 Education expenses. H&r block free file 2012 Fringe benefits (discussed later). H&r block free file 2012 Loans or advances you do not expect the employee to repay if they are for personal services actually performed. H&r block free file 2012 Property you transfer to an employee as payment for services. H&r block free file 2012 Reimbursements for employee business expenses. H&r block free file 2012 Sick pay. H&r block free file 2012 Vacation pay. H&r block free file 2012 Fringe benefits. H&r block free file 2012   A fringe benefit is a form of pay for the performance of services. H&r block free file 2012 The following are examples of fringe benefits. H&r block free file 2012 Benefits under qualified employee benefit programs. H&r block free file 2012 Meals and lodging. H&r block free file 2012 The use of a car. H&r block free file 2012 Flights on airplanes. H&r block free file 2012 Discounts on property or services. H&r block free file 2012 Memberships in country clubs or other social clubs. H&r block free file 2012 Tickets to entertainment or sporting events. H&r block free file 2012   Employee benefit programs include the following. H&r block free file 2012 Accident and health plans. H&r block free file 2012 Adoption assistance. H&r block free file 2012 Cafeteria plans. H&r block free file 2012 Dependent care assistance. H&r block free file 2012 Educational assistance. H&r block free file 2012 Group-term life insurance coverage. H&r block free file 2012 Welfare benefit funds. H&r block free file 2012   You can generally deduct the cost of fringe benefits you provide on your Schedule C in whatever category the cost falls. H&r block free file 2012 For example, if you allow an employee to use a car or other property you lease, deduct the cost of the lease as a rent or lease expense. H&r block free file 2012 If you own the property, include your deduction for its cost or other basis as a section 179 deduction or a depreciation deduction. H&r block free file 2012    You may be able to exclude all or part of the fringe benefits you provide from your employees' wages. H&r block free file 2012 For more information about fringe benefits and the exclusion of benefits, see Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. H&r block free file 2012 Insurance You can generally deduct premiums you pay for the following kinds of insurance related to your business. H&r block free file 2012 Fire, theft, flood, or similar insurance. H&r block free file 2012 Credit insurance that covers losses from business bad debts. H&r block free file 2012 Group hospitalization and medical insurance for employees, including long-term care insurance. H&r block free file 2012 Liability insurance. H&r block free file 2012 Malpractice insurance that covers your personal liability for professional negligence resulting in injury or damage to patients or clients. H&r block free file 2012 Workers' compensation insurance set by state law that covers any claims for bodily injuries or job-related diseases suffered by employees in your business, regardless of fault. H&r block free file 2012 Contributions to a state unemployment insurance fund are deductible as taxes if they are considered taxes under state law. H&r block free file 2012 Overhead insurance that pays for business overhead expenses you have during long periods of disability caused by your injury or sickness. H&r block free file 2012 Car and other vehicle insurance that covers vehicles used in your business for liability, damages, and other losses. H&r block free file 2012 If you operate a vehicle partly for personal use, deduct only the part of the insurance premium that applies to the business use of the vehicle. H&r block free file 2012 If you use the standard mileage rate to figure your car expenses, you cannot deduct any car insurance premiums. H&r block free file 2012 Life insurance covering your employees if you are not directly or indirectly the beneficiary under the contract. H&r block free file 2012 Business interruption insurance that pays for lost profits if your business is shut down due to a fire or other cause. H&r block free file 2012 Nondeductible premiums. H&r block free file 2012   You cannot deduct premiums on the following kinds of insurance. H&r block free file 2012 Self-insurance reserve funds. H&r block free file 2012 You cannot deduct amounts credited to a reserve set up for self-insurance. H&r block free file 2012 This applies even if you cannot get business insurance coverage for certain business risks. H&r block free file 2012 However, your actual losses may be deductible. H&r block free file 2012 For more information, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. H&r block free file 2012 Loss of earnings. H&r block free file 2012 You cannot deduct premiums for a policy that pays for your lost earnings due to sickness or disability. H&r block free file 2012 However, see item (8) in the previous list. H&r block free file 2012 Certain life insurance and annuities. H&r block free file 2012 For contracts issued before June 9, 1997, you cannot deduct the premiums on a life insurance policy covering you, an employee, or any person with a financial interest in your business if you are directly or indirectly a beneficiary of the policy. H&r block free file 2012 You are included among possible beneficiaries of the policy if the policy owner is obligated to repay a loan from you using the proceeds of the policy. H&r block free file 2012 A person has a financial interest in your business if the person is an owner or part owner of the business or has lent money to the business. H&r block free file 2012 For contracts issued after June 8, 1997, you generally cannot deduct the premiums on any life insurance policy, endowment contract, or annuity contract if you are directly or indirectly a beneficiary. H&r block free file 2012 The disallowance applies without regard to whom the policy covers. H&r block free file 2012 Insurance to secure a loan. H&r block free file 2012 If you take out a policy on your life or on the life of another person with a financial interest in your business to get or protect a business loan, you cannot deduct the premiums as a business expense. H&r block free file 2012 Nor can you deduct the premiums as interest on business loans or as an expense of financing loans. H&r block free file 2012 In the event of death, the proceeds of the policy are not taxed as income even if they are used to liquidate the debt. H&r block free file 2012 Self-employed health insurance deduction. H&r block free file 2012   You may be able to deduct the amount you paid for medical and dental insurance and qualified long-term care insurance for you and your family. H&r block free file 2012 How to figure the deduction. H&r block free file 2012   Generally, you can use the worksheet in the Form 1040 instructions to figure your deduction. H&r block free file 2012 However, if any of the following apply, you must use the worksheet in chapter 6 of Publication 535. H&r block free file 2012 You have more than one source of income subject to self-employment tax. H&r block free file 2012 You file Form 2555 or Form 2555-EZ (relating to foreign earned income). H&r block free file 2012 You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. H&r block free file 2012 Prepayment. H&r block free file 2012   You cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. H&r block free file 2012 This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. H&r block free file 2012 Example. H&r block free file 2012 In 2013, you signed a 3-year insurance contract. H&r block free file 2012 Even though you paid the premiums for 2013, 2014, and 2015 when you signed the contract, you can only deduct the premium for 2013 on your 2013 tax return. H&r block free file 2012 You can deduct in 2014 and 2015 the premium allocable to those years. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012   For more information about deducting insurance, see chapter 6 in Publication 535. H&r block free file 2012 Interest You can generally deduct as a business expense all interest you pay or accrue during the tax year on debts related to your business. H&r block free file 2012 Interest relates to your business if you use the proceeds of the loan for a business expense. H&r block free file 2012 It does not matter what type of property secures the loan. H&r block free file 2012 You can deduct interest on a debt only if you meet all of the following requirements. H&r block free file 2012 You are legally liable for that debt. H&r block free file 2012 Both you and the lender intend that the debt be repaid. H&r block free file 2012 You and the lender have a true debtor-creditor relationship. H&r block free file 2012 You cannot deduct on Schedule C or C-EZ the interest you paid on personal loans. H&r block free file 2012 If a loan is part business and part personal, you must divide the interest between the personal part and the business part. H&r block free file 2012 Example. H&r block free file 2012 In 2013, you paid $600 interest on a car loan. H&r block free file 2012 During 2013, you used the car 60% for business and 40% for personal purposes. H&r block free file 2012 You are claiming actual expenses on the car. H&r block free file 2012 You can only deduct $360 (60% × $600) for 2013 on Schedule C or C-EZ. H&r block free file 2012 The remaining interest of $240 is a nondeductible personal expense. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012   For more information about deducting interest, see chapter 4 in Publication 535. H&r block free file 2012 That chapter explains the following items. H&r block free file 2012 Interest you can deduct. H&r block free file 2012 Interest you cannot deduct. H&r block free file 2012 How to allocate interest between personal and business use. H&r block free file 2012 When to deduct interest. H&r block free file 2012 The rules for a below-market interest rate loan. H&r block free file 2012 (This is generally a loan on which no interest is charged or on which interest is charged at a rate below the applicable federal rate. H&r block free file 2012 ) Legal and Professional Fees Legal and professional fees, such as fees charged by accountants, that are ordinary and necessary expenses directly related to operating your business are deductible on Schedule C or C-EZ. H&r block free file 2012 However, you usually cannot deduct legal fees you pay to acquire business assets. H&r block free file 2012 Add them to the basis of the property. H&r block free file 2012 If the fees include payments for work of a personal nature (such as making a will), you can take a business deduction only for the part of the fee related to your business. H&r block free file 2012 The personal part of legal fees for producing or collecting taxable income, doing or keeping your job, or for tax advice may be deductible on Schedule A (Form 1040) if you itemize deductions. H&r block free file 2012 For more information, see Publication 529, Miscellaneous Deductions. H&r block free file 2012 Tax preparation fees. H&r block free file 2012   You can deduct on Schedule C or C-EZ the cost of preparing that part of your tax return relating to your business as a sole proprietor or statutory employee. H&r block free file 2012 You can deduct the remaining cost on Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. H&r block free file 2012   You can also deduct on Schedule C or C-EZ the amount you pay or incur in resolving asserted tax deficiencies for your business as a sole proprietor or statutory employee. H&r block free file 2012 Pension Plans You can set up and maintain the following small business retirement plans for yourself and your employees. H&r block free file 2012 SEP (Simplified Employee Pension) plans. H&r block free file 2012 SIMPLE (Savings Incentive Match Plan for Employees) plans. H&r block free file 2012 Qualified plans (including Keogh or H. H&r block free file 2012 R. H&r block free file 2012 10 plans). H&r block free file 2012 SEP, SIMPLE, and qualified plans offer you and your employees a tax favored way to save for retirement. H&r block free file 2012 You can deduct contributions you make to the plan for your employees on line 19 of Schedule C. H&r block free file 2012 If you are a sole proprietor, you can deduct contributions you make to the plan for yourself on line 28 of Form 1040. H&r block free file 2012 You can also deduct trustees' fees if contributions to the plan do not cover them. H&r block free file 2012 Earnings on the contributions are generally tax free until you or your employees receive distributions from the plan. H&r block free file 2012 You may also be able to claim a tax credit of 50% of the first $1,000 of qualified startup costs if you begin a new qualified defined benefit or defined contribution plan (including a 401(k) plan), SIMPLE plan, or simplified employee pension. H&r block free file 2012 Under certain plans, employees can have you contribute limited amounts of their before-tax pay to a plan. H&r block free file 2012 These amounts (and earnings on them) are generally tax free until your employees receive distributions from the plan. H&r block free file 2012 For more information on retirement plans for small business, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans). H&r block free file 2012 Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs), discusses other tax favored ways to save for retirement. H&r block free file 2012 Rent Expense Rent is any amount you pay for the use of property you do not own. H&r block free file 2012 In general, you can deduct rent as a business expense only if the rent is for property you use in your business. H&r block free file 2012 If you have or will receive equity in or title to the property, you cannot deduct the rent. H&r block free file 2012 Unreasonable rent. H&r block free file 2012   You cannot take a rental deduction for unreasonable rents. H&r block free file 2012 Ordinarily, the issue of reasonableness arises only if you and the lessor are related. H&r block free file 2012 Rent paid to a related person is reasonable if it is the same amount you would pay to a stranger for use of the same property. H&r block free file 2012 Rent is not unreasonable just because it is figured as a percentage of gross receipts. H&r block free file 2012   Related persons include members of your immediate family, including only brothers and sisters (either whole or half), your spouse, ancestors, and lineal descendants. H&r block free file 2012 For a list of the other related persons, see section 267 of the Internal Revenue Code. H&r block free file 2012 Rent on your home. H&r block free file 2012   If you rent your home and use part of it as your place of business, you may be able to deduct the rent you pay for that part. H&r block free file 2012 You must meet the requirements for business use of your home. H&r block free file 2012 For more information, see Business Use of Your Home , later. H&r block free file 2012 Rent paid in advance. H&r block free file 2012   Generally, rent paid in your business is deductible in the year paid or accrued. H&r block free file 2012 If you pay rent in advance, you can deduct only the amount that applies to your use of the rented property during the tax year. H&r block free file 2012 You can deduct the rest of your payment only over the period to which it applies. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012   For more information about rent, see chapter 3 in Publication 535. H&r block free file 2012 Taxes You can deduct on Schedule C or C-EZ various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your business. H&r block free file 2012 Income taxes. H&r block free file 2012   You can deduct on Schedule C or C-EZ a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to your business. H&r block free file 2012 You can deduct other state and local income taxes on Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. H&r block free file 2012 Do not deduct federal income tax. H&r block free file 2012 Employment taxes. H&r block free file 2012   You can deduct the social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) taxes you paid out of your own funds as an employer. H&r block free file 2012 Employment taxes are discussed briefly in chapter 1. H&r block free file 2012 You can also deduct payments you made as an employer to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. H&r block free file 2012 Deduct these payments as taxes. H&r block free file 2012 Self-employment tax. H&r block free file 2012   You can deduct one-half of your self-employment tax on line 27 of Form 1040. H&r block free file 2012 Self-employment tax is discussed in chapters 1 and 10. H&r block free file 2012 Personal property tax. H&r block free file 2012   You can deduct on Schedule C or C-EZ any tax imposed by a state or local government on personal property used in your business. H&r block free file 2012   You can also deduct registration fees for the right to use property within a state or local area. H&r block free file 2012 Example. H&r block free file 2012 May and Julius Winter drove their car 7,000 business miles out of a total of 10,000 miles. H&r block free file 2012 They had to pay $25 for their annual state license tags and $20 for their city registration sticker. H&r block free file 2012 They also paid $235 in city personal property tax on the car, for a total of $280. H&r block free file 2012 They are claiming their actual car expenses. H&r block free file 2012 Because they used the car 70% for business, they can deduct 70% of the $280, or $196, as a business expense. H&r block free file 2012 Real estate taxes. H&r block free file 2012   You can deduct on Schedule C or C-EZ the real estate taxes you pay on your business property. H&r block free file 2012 Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. H&r block free file 2012 The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. H&r block free file 2012   For more information about real estate taxes, see chapter 5 in Publication 535. H&r block free file 2012 That chapter explains special rules for deducting the following items. H&r block free file 2012 Taxes for local benefits, such as those for sidewalks, streets, water mains, and sewer lines. H&r block free file 2012 Real estate taxes when you buy or sell property during the year. H&r block free file 2012 Real estate taxes if you use an accrual method of accounting and choose to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. H&r block free file 2012 Sales tax. H&r block free file 2012   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. H&r block free file 2012 If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. H&r block free file 2012 If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. H&r block free file 2012 If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. H&r block free file 2012 For information on the basis of property, see Publication 551, Basis of Assets. H&r block free file 2012    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. H&r block free file 2012 Do not include these taxes in gross receipts or sales. H&r block free file 2012 Excise taxes. H&r block free file 2012   You can deduct on Schedule C or C-EZ all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your business. H&r block free file 2012 Excise taxes are discussed briefly in chapter 1. H&r block free file 2012 Fuel taxes. H&r block free file 2012   Taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels you use in your business are usually included as part of the cost of the fuel. H&r block free file 2012 Do not deduct these taxes as a separate item. H&r block free file 2012   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. H&r block free file 2012 For more information, see Publication 510, Excise Taxes. H&r block free file 2012 Travel, Meals, and Entertainment This section briefly explains the kinds of travel and entertainment expenses you can deduct on Schedule C or C-EZ. H&r block free file 2012 Table 8-1. H&r block free file 2012 When Are Entertainment Expenses Deductible? (Note. H&r block free file 2012 The following is a summary of the rules for deducting entertainment expenses. H&r block free file 2012 For more details about these rules, see Publication 463. H&r block free file 2012 ) General rule You can deduct ordinary and necessary expenses to entertain a client, customer, or employee if the expenses meet the directly-related test or the associated test. H&r block free file 2012 Definitions Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation, and includes meals provided to a customer or client. H&r block free file 2012 An ordinary expense is one that is common and accepted in your field of business, trade, or profession. H&r block free file 2012 A necessary expense is one that is helpful and appropriate, although not necessarily required, for your business. H&r block free file 2012 Tests to be met Directly-related test Entertainment took place in a clear business setting, or Main purpose of entertainment was the active conduct of business, and You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit. H&r block free file 2012   Associated test Entertainment is associated with your trade or business, and Entertainment directly precedes or follows a substantial business discussion. H&r block free file 2012 Other rules You cannot deduct the cost of your meal as an entertainment expense if you are claiming the meal as a travel expense. H&r block free file 2012 You cannot deduct expenses that are lavish or extravagant under the circumstances. H&r block free file 2012 You generally can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses. H&r block free file 2012 Travel expenses. H&r block free file 2012   These are the ordinary and necessary expenses of traveling away from home for your business. H&r block free file 2012 You are traveling away from home if both the following conditions are met. H&r block free file 2012 Your duties require you to be away from the general area of your tax home (defined later) substantially longer than an ordinary day's work. H&r block free file 2012 You need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. H&r block free file 2012 Generally, your tax home is your regular place of business, regardless of where you maintain your family home. H&r block free file 2012 It includes the entire city or general area in which your business is located. H&r block free file 2012 See Publication 463 for more information. H&r block free file 2012   The following is a brief discussion of the expenses you can deduct. H&r block free file 2012 Transportation. H&r block free file 2012   You can deduct the cost of travel by airplane, train, bus, or car between your home and your business destination. H&r block free file 2012 Taxi, commuter bus, and limousine. H&r block free file 2012   You can deduct fares for these and other types of transportation between the airport or station and your hotel, or between the hotel and your work location away from home. H&r block free file 2012 Baggage and shipping. H&r block free file 2012   You can deduct the cost of sending baggage and sample or display material between your regular and temporary work locations. H&r block free file 2012 Car or truck. H&r block free file 2012   You can deduct the costs of operating and maintaining your vehicle when traveling away from home on business. H&r block free file 2012 You can deduct actual expenses or the standard mileage rate (discussed earlier under Car and Truck Expenses), as well as business-related tolls and parking. H&r block free file 2012 If you rent a car while away from home on business, you can deduct only the business-use portion of the expenses. H&r block free file 2012 Meals and lodging. H&r block free file 2012   You can deduct the cost of meals and lodging if your business trip is overnight or long enough that you need to stop for sleep or rest to properly perform your duties. H&r block free file 2012 In most cases, you can deduct only 50% of your meal expenses. H&r block free file 2012 Cleaning. H&r block free file 2012   You can deduct the costs of dry cleaning and laundry while on your business trip. H&r block free file 2012 Telephone. H&r block free file 2012   You can deduct the cost of business calls while on your business trip, including business communication by fax machine or other communication devices. H&r block free file 2012 Tips. H&r block free file 2012   You can deduct the tips you pay for any expense in this list. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012   For more information about travel expenses, see Publication 463. H&r block free file 2012 Entertainment expenses. H&r block free file 2012   You may be able to deduct business-related entertainment expenses for entertaining a client, customer, or employee. H&r block free file 2012 In most cases, you can deduct only 50% of these expenses. H&r block free file 2012   The following are examples of entertainment expenses. H&r block free file 2012 Entertaining guests at nightclubs, athletic clubs, theaters, or sporting events. H&r block free file 2012 Providing meals, a hotel suite, or a car to business customers or their families. H&r block free file 2012 To be deductible, the expenses must meet the rules listed in Table 8-1. H&r block free file 2012 For details about these rules, see Publication 463. H&r block free file 2012 Reimbursing your employees for expenses. H&r block free file 2012   You generally can deduct the amount you reimburse your employees for travel and entertainment expenses. H&r block free file 2012 The reimbursement you deduct and the manner in which you deduct it depend in part on whether you reimburse the expenses under an accountable plan or a nonaccountable plan. H&r block free file 2012 For details, see chapter 11 in Publication 535. H&r block free file 2012 That chapter explains accountable and nonaccountable plans and tells you whether to report the reimbursement on your employee's Form W-2, Wage and Tax Statement. H&r block free file 2012 Business Use of Your Home To deduct expenses related to the part of your home used for business, you must meet specific requirements. H&r block free file 2012 Even then, your deduction may be limited. H&r block free file 2012 To qualify to claim expenses for business use of your home, you must meet the following tests. H&r block free file 2012 Your use of the business part of your home must be: Exclusive (however, see Exceptions to exclusive use , later), Regular, For your business, and The business part of your home must be one of the following: Your principal place of business (defined later), A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your business, or A separate structure (not attached to your home) you use in connection with your business. H&r block free file 2012 Exclusive use. H&r block free file 2012   To qualify under the exclusive use test, you must use a specific area of your home only for your trade or business. H&r block free file 2012 The area used for business can be a room or other separately identifiable space. H&r block free file 2012 The space does not need to be marked off by a permanent partition. H&r block free file 2012   You do not meet the requirements of the exclusive use test if you use the area in question both for business and for personal purposes. H&r block free file 2012 Example. H&r block free file 2012 You are an attorney and use a den in your home to write legal briefs and prepare clients' tax returns. H&r block free file 2012 Your family also uses the den for recreation. H&r block free file 2012 The den is not used exclusively in your profession, so you cannot claim a business deduction for its use. H&r block free file 2012 Exceptions to exclusive use. H&r block free file 2012   You do not have to meet the exclusive use test if you use part of your home in either of the following ways. H&r block free file 2012 For the storage of inventory or product samples. H&r block free file 2012 As a daycare facility. H&r block free file 2012 For an explanation of these exceptions, see Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers). H&r block free file 2012 Regular use. H&r block free file 2012   To qualify under the regular use test, you must use a specific area of your home for business on a continuing basis. H&r block free file 2012 You do not meet the test if your business use of the area is only occasional or incidental, even if you do not use that area for any other purpose. H&r block free file 2012 Principal place of business. H&r block free file 2012   You can have more than one business location, including your home, for a single trade or business. H&r block free file 2012 To qualify to deduct the expenses for the business use of your home under the principal place of business test, your home must be your principal place of business for that business. H&r block free file 2012 To determine your principal place of business, you must consider all the facts and circumstances. H&r block free file 2012   Your home office will qualify as your principal place of business for deducting expenses for its use if you meet the following requirements. H&r block free file 2012 You use it exclusively and regularly for administrative or management activities of your business. H&r block free file 2012 You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your business. H&r block free file 2012   Alternatively, if you use your home exclusively and regularly for your business, but your home office does not qualify as your principal place of business based on the previous rules, you determine your principal place of business based on the following factors. H&r block free file 2012 The relative importance of the activities performed at each location. H&r block free file 2012 If the relative importance factor does not determine your principal place of business, you can also consider the time spent at each location. H&r block free file 2012   If, after considering your business locations, your home cannot be identified as your principal place of business, you cannot deduct home office expenses. H&r block free file 2012 However, for other ways to qualify to deduct home office expenses, see Publication 587. H&r block free file 2012 Deduction limit. H&r block free file 2012   If your gross income from the business use of your home equals or exceeds your total business expenses (including depreciation), you can deduct all your business expenses related to the use of your home. H&r block free file 2012 If your gross income from the business use is less than your total business expenses, your deduction for certain expenses for the business use of your home is limited. H&r block free file 2012   Your deduction of otherwise nondeductible expenses, such as insurance, utilities, and depreciation (with depreciation taken last), allocable to the business is limited to the gross income from the business use of your home minus the sum of the following. H&r block free file 2012 The business part of expenses you could deduct even if you did not use your home for business (such as mortgage interest, real estate taxes, and casualty and theft losses that are allowable as itemized deductions on Schedule A (Form 1040)). H&r block free file 2012 The business expenses that relate to the business activity in the home (for example, business phone, supplies, and depreciation on equipment), but not to the use of the home itself. H&r block free file 2012 Do not include in (2) above your deduction for one-half of your self-employment tax. H&r block free file 2012   Use Form 8829, Expenses for Business Use of Your Home, to figure your deduction. H&r block free file 2012 New simplified method. H&r block free file 2012    The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. H&r block free file 2012 The simplified method is an alternative to calculating and substantiating actual expenses. H&r block free file 2012 In most cases, you will figure your deduction by multiplying $5 by the area of your home used for a qualified business use. H&r block free file 2012 The area you use to figure your deduction is limited to 300 square feet. H&r block free file 2012 For more information, see the Instructions for Schedule C. H&r block free file 2012 More information. H&r block free file 2012   For more information on deducting expenses for the business use of your home, see Publication 587. H&r block free file 2012 Other Expenses You Can Deduct You may also be able to deduct the following expenses. H&r block free file 2012 See Publication 535 to find out whether you can deduct them. H&r block free file 2012 Advertising. H&r block free file 2012 Bank fees. H&r block free file 2012 Donations to business organizations. H&r block free file 2012 Education expenses. H&r block free file 2012 Energy efficient commercial buildings deduction expenses. H&r block free file 2012 Impairment-related expenses. H&r block free file 2012 Interview expense allowances. H&r block free file 2012 Licenses and regulatory fees. H&r block free file 2012 Moving machinery. H&r block free file 2012 Outplacement services. H&r block free file 2012 Penalties and fines you pay for late performance or nonperformance of a contract. H&r block free file 2012 Repairs that keep your property in a normal efficient operating condition. H&r block free file 2012 Repayments of income. H&r block free file 2012 Subscriptions to trade or professional publications. H&r block free file 2012 Supplies and materials. H&r block free file 2012 Utilities. H&r block free file 2012 Expenses You Cannot Deduct You usually cannot deduct the following as business expenses. H&r block free file 2012 For more information, see Publication 535. H&r block free file 2012 Bribes and kickbacks. H&r block free file 2012 Charitable contributions. H&r block free file 2012 Demolition expenses or losses. H&r block free file 2012 Dues to business, social, athletic, luncheon, sporting, airline, and hotel clubs. H&r block free file 2012 Lobbying expenses. H&r block free file 2012 Penalties and fines you pay to a governmental agency or instrumentality because you broke the law. H&r block free file 2012 Personal, living, and family expenses. H&r block free file 2012 Political contributions. H&r block free file 2012 Repairs that add to the value of your property or significantly increase its life. H&r block free file 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications