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H&r block free edition 2. H&r block free edition   Accounting Methods Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Accounting MethodsCash Method Accrual Method Farm Inventory Cash Versus Accrual Method Special Methods of Accounting Combination Method Changes in Methods of Accounting Introduction You must use an accounting method that clearly shows your income and expenses. H&r block free edition You must also figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. H&r block free edition This chapter discusses accounting methods. H&r block free edition For information on accounting periods, see Publication 538, Accounting Periods and Methods, and the Instructions for Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year. H&r block free edition Topics - This chapter discusses: Cash method Accrual method Farm inventory Special methods of accounting Changes in methods of accounting Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 535 Business Expenses Form (and Instructions) 1128 Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 16 for information about getting publications and forms. H&r block free edition Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how your income and expenses are reported on your tax return. H&r block free edition Your accounting method includes not only your overall method of accounting, but also the accounting treatment you use for any material item. H&r block free edition A material item is one that affects the proper time for inclusion of income or allowance of a deduction. H&r block free edition An item considered material for financial statement purposes is generally also considered material for income tax purposes. H&r block free edition See Publication 538 for more information. H&r block free edition You generally choose an accounting method for your farm business when you file your first income tax return that includes a Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. H&r block free edition If you later want to change your accounting method, you generally must get IRS approval. H&r block free edition How to obtain IRS approval is discussed later under Changes in Methods of Accounting . H&r block free edition Types of accounting methods. H&r block free edition   Generally, you can use any of the following accounting methods. H&r block free edition Each method is discussed in detail below. H&r block free edition Cash method. H&r block free edition Accrual method. H&r block free edition Special methods of accounting for certain items of income and expenses. H&r block free edition Combination (hybrid) method using elements of two or more of the above. H&r block free edition Business and other items. H&r block free edition   You can account for business and personal items using different accounting methods. H&r block free edition For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. H&r block free edition Two or more businesses. H&r block free edition   If you operate two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each business. H&r block free edition Generally, no business is separate and distinct unless a complete and separate set of books and records is maintained for each business. H&r block free edition Cash Method Most farmers use the cash method because they find it easier to keep records using the cash method. H&r block free edition However, certain farm corporations and partnerships and all tax shelters must use an accrual method of accounting. H&r block free edition See Accrual Method Required , later. H&r block free edition Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively received during the tax year. H&r block free edition Items of income include money received as well as property or services received. H&r block free edition If you receive property or services, you must include the fair market value (FMV) of the property or services in income. H&r block free edition See chapter 3 for information on how to report farm income on your income tax return. H&r block free edition Constructive receipt. H&r block free edition   Income is constructively received when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. H&r block free edition You do not need to have possession of the income for it to be treated as income for the tax year. H&r block free edition If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are considered to have received the income when your agent receives it. H&r block free edition Income is not constructively received if your receipt of the income is subject to substantial restrictions or limitations. H&r block free edition Direct payments and counter-cyclical payments. H&r block free edition   If you received direct payments or counter-cyclical payments under Subtitle A or C of the Farm Security and Rural Investment Act of 2002, you will not be considered to have constructively received a payment merely because you had the option to receive it in the year before it is required to be paid. H&r block free edition Delaying receipt of income. H&r block free edition   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. H&r block free edition You must report the income in the year the money or property is received or made available to you without restriction. H&r block free edition Example. H&r block free edition Frances Jones, a farmer, was entitled to receive a $10,000 payment on a grain contract in December 2013. H&r block free edition She was told in December that her payment was available. H&r block free edition She requested not to be paid until January 2014. H&r block free edition However, she must still include this payment in her 2013 income because it was made available to her in 2013. H&r block free edition Debts paid by another person or canceled. H&r block free edition   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. H&r block free edition If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. H&r block free edition See Cancellation of Debt in chapter 3. H&r block free edition Deferred payment contract. H&r block free edition   If you sell an item under a deferred payment contract that calls for payment in a future year, there is no constructive receipt in the year of sale. H&r block free edition However, if the sales contract states that you have the right to the proceeds of the sale from the buyer at any time after delivery of the item, then you must include the sales price in income in the year of the sale, regardless of when you actually receive payment. H&r block free edition Example. H&r block free edition You are a farmer who uses the cash method and a calendar tax year. H&r block free edition You sell grain in December 2013 under a bona fide arm's-length contract that calls for payment in 2014. H&r block free edition You include the proceeds from the sale in your 2014 gross income since that is the year payment is received. H&r block free edition However, if the contract states that you have the right to the proceeds from the buyer at any time after the grain is delivered, you must include the sales price in your 2013 income, regardless of when you actually receive payment. H&r block free edition Repayment of income. H&r block free edition   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, then you can usually deduct the repayment in the year repaid. H&r block free edition If the repayment is more than $3,000, a special rule applies. H&r block free edition For details, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. H&r block free edition Expenses Under the cash method, generally you deduct expenses in the tax year you pay them. H&r block free edition This includes business expenses for which you contest liability. H&r block free edition However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained under Uniform Capitalization Rules in chapter 6. H&r block free edition See chapter 4 for information on how to deduct farm business expenses on your income tax return. H&r block free edition Prepayment. H&r block free edition   Generally, you cannot deduct expenses paid in advance. H&r block free edition This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. H&r block free edition Example. H&r block free edition On November 1, 2013, you signed and paid $3,600 for a 3-year (36-month) insurance contract for equipment. H&r block free edition In 2013, you are allowed to deduct only $200 (2/36 x $3,600) of the cost of the policy that is attributable to 2013. H&r block free edition In 2014, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); in 2015, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); and in 2016 you'll be able to deduct the remaining balance of $1,000. H&r block free edition An exception applies if the expense qualifies for the 12-month rule. H&r block free edition See Publication 538 for more information and examples. H&r block free edition See chapter 4 for special rules for prepaid farm supplies and prepaid livestock feed. H&r block free edition Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. H&r block free edition The purpose of an accrual method of accounting is to correctly match income and expenses. H&r block free edition Certain businesses engaged in farming must use an accrual method of accounting for its farm business and for sales and purchases of inventory items. H&r block free edition See Accrual Method Required and Farm Inventory , later. H&r block free edition Income Generally, you include an amount in income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred, and you can determine the amount with reasonable accuracy. H&r block free edition Under this rule, include an amount in income on the earliest of the following dates. H&r block free edition When you receive payment. H&r block free edition When the income amount is due to you. H&r block free edition When you earn the income. H&r block free edition When title passes. H&r block free edition If you use an accrual method of accounting, complete Part III of Schedule F (Form 1040) to report your income. H&r block free edition Inventory. H&r block free edition   If you keep an inventory, generally you must use an accrual method of accounting to determine your gross income. H&r block free edition An inventory is necessary to clearly show income when the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor. H&r block free edition See Publication 538 for more information. H&r block free edition Also see Farm Inventory , later, for more information on items that must be included in inventory by farmers and inventory valuation methods for farmers. H&r block free edition Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both of the following apply. H&r block free edition The all-events test has been met. H&r block free edition This test is met when: All events have occurred that fix the fact that you have a liability, and The amount of the liability can be determined with reasonable accuracy. H&r block free edition Economic performance has occurred. H&r block free edition Economic performance. H&r block free edition   Generally, you cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. H&r block free edition If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. H&r block free edition If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. H&r block free edition Example. H&r block free edition Jane, who is a farmer, uses a calendar tax year and an accrual method of accounting. H&r block free edition She entered into a contract with ABC Farm Consulting in 2012. H&r block free edition The contract stated that Jane pay ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. H&r block free edition It further stipulates that ABC Farm Consulting will develop a plan for integrating her farm with a larger farm operation based in a neighboring state by March 1, 2013. H&r block free edition Jane paid ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. H&r block free edition Integration of operations according to the plan began in May 2013 and they completed the integration in December 2013. H&r block free edition Economic performance for Jane's liability in the contract occurs as the services are provided. H&r block free edition Jane incurs the $2,000 cost in 2013. H&r block free edition An exception to the economic performance rule allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. H&r block free edition For more information, see Economic Performance in Publication 538. H&r block free edition Special rule for related persons. H&r block free edition   Business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting are not deductible until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. H&r block free edition Determine the relationship for this rule as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. H&r block free edition For more information, see Internal Revenue Code section 267. H&r block free edition Accrual Method Required Generally, the following businesses, if engaged in farming, must use an accrual method of accounting. H&r block free edition A corporation (other than a family corporation) that had gross receipts of more than $1,000,000 for any tax year beginning after 1975. H&r block free edition A family corporation that had gross receipts of more than $25,000,000 for any tax year beginning after 1985. H&r block free edition A partnership with a corporation as a partner, if that corporation meets the requirements of (1) or (2) above. H&r block free edition A tax shelter. H&r block free edition Note. H&r block free edition Items (1), (2), and (3) above do not apply to an S corporation or a business operating a nursery or sod farm, or the raising or harvesting of trees (other than fruit and nut trees). H&r block free edition Family corporation. H&r block free edition   A family corporation is generally a corporation that meets one of the following ownership requirements. H&r block free edition Members of the same family own at least 50% of the total combined voting power of all classes of stock entitled to vote and at least 50% of the total shares of all other classes of stock of the corporation. H&r block free edition Members of two families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 65% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 65% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. H&r block free edition Members of three families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 50% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 50% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. H&r block free edition For more information on family corporations, see Internal Revenue Code section 447. H&r block free edition Tax shelter. H&r block free edition   A tax shelter is a partnership, noncorporate enterprise, or S corporation that meets either of the following tests. H&r block free edition Its principal purpose is the avoidance or evasion of federal income tax. H&r block free edition It is a farming syndicate. H&r block free edition A farming syndicate is an entity that meets either of the following tests. H&r block free edition Interests in the activity have been offered for sale in an offering required to be registered with a federal or state agency with the authority to regulate the offering of securities for sale. H&r block free edition More than 35% of the losses during the tax year are allocable to limited partners or limited entrepreneurs. H&r block free edition   A “limited partner” is one whose personal liability for partnership debts is limited to the money or other property the partner contributed or is required to contribute to the partnership. H&r block free edition   A “limited entrepreneur” is one who has an interest in an enterprise other than as a limited partner and does not actively participate in the management of the enterprise. H&r block free edition Farm Inventory If you are required to keep an inventory, you should keep a complete record of your inventory as part of your farm records. H&r block free edition This record should show the actual count or measurement of the inventory. H&r block free edition It should also show all factors that enter into its valuation, including quality and weight, if applicable. H&r block free edition Hatchery business. H&r block free edition   If you are in the hatchery business, and use an accrual method of accounting, you must include in inventory eggs in the process of incubation. H&r block free edition Products held for sale. H&r block free edition   All harvested and purchased farm products held for sale or for feed or seed, such as grain, hay, silage, concentrates, cotton, tobacco, etc. H&r block free edition , must be included in inventory. H&r block free edition Supplies. H&r block free edition   Supplies acquired for sale or that become a physical part of items held for sale must be included in inventory. H&r block free edition Deduct the cost of supplies in the year used or consumed in operations. H&r block free edition Do not include incidental supplies in inventory as these are deductible in the year of purchase. H&r block free edition Livestock. H&r block free edition   Livestock held primarily for sale must be included in inventory. H&r block free edition Livestock held for draft, breeding, or dairy purposes can either be depreciated or included in inventory. H&r block free edition See also Unit-livestock-price method , later. H&r block free edition If you are in the business of breeding and raising chinchillas, mink, foxes, or other fur-bearing animals, these animals are livestock for inventory purposes. H&r block free edition Growing crops. H&r block free edition   Generally, growing crops are not required to be included in inventory. H&r block free edition However, if the crop has a preproductive period of more than 2 years, you may have to capitalize (or include in inventory) costs associated with the crop. H&r block free edition See Uniform capitalization rules below. H&r block free edition Also see Uniform Capitalization Rules in  chapter 6. H&r block free edition Items to include in inventory. H&r block free edition   Your inventory should include all items held for sale, or for use as feed, seed, etc. H&r block free edition , whether raised or purchased, that are unsold at the end of the year. H&r block free edition Uniform capitalization rules. H&r block free edition   The following applies if you are required to use an accrual method of accounting. H&r block free edition The uniform capitalization rules apply to all costs of raising a plant, even if the preproductive period of raising a plant is 2 years or less. H&r block free edition The costs of animals are subject to the uniform capitalization rules. H&r block free edition Inventory valuation methods. H&r block free edition   The following methods, described below, are those generally available for valuing inventory. H&r block free edition The method you use must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. H&r block free edition Cost. H&r block free edition Lower of cost or market. H&r block free edition Farm-price method. H&r block free edition Unit-livestock-price method. H&r block free edition Cost and lower of cost or market methods. H&r block free edition   See Publication 538 for information on these valuation methods. H&r block free edition If you value your livestock inventory at cost or the lower of cost or market, you do not need IRS approval to change to the unit-livestock-price method. H&r block free edition However, if you value your livestock inventory using the farm-price method, then you must obtain permission from the IRS to change to the unit-livestock-price method. H&r block free edition Farm-price method. H&r block free edition   Under this method, each item, whether raised or purchased, is valued at its market price less the direct cost of disposition. H&r block free edition Market price is the current price at the nearest market in the quantities you usually sell. H&r block free edition Cost of disposition includes broker's commissions, freight, hauling to market, and other marketing costs. H&r block free edition If you use this method, you must use it for your entire inventory, except that livestock can be inventoried under the unit-livestock-price method. H&r block free edition Unit-livestock-price method. H&r block free edition   This method recognizes the difficulty of establishing the exact costs of producing and raising each animal. H&r block free edition You group or classify livestock according to type and age and use a standard unit price for each animal within a class or group. H&r block free edition The unit price you assign should reasonably approximate the normal costs incurred in producing the animals in such classes. H&r block free edition Unit prices and classifications are subject to approval by the IRS on examination of your return. H&r block free edition You must annually reevaluate your unit livestock prices and adjust the prices upward or downward to reflect increases or decreases in the costs of raising livestock. H&r block free edition IRS approval is not required for these adjustments. H&r block free edition Any other changes in unit prices or classifications do require IRS approval. H&r block free edition   If you use this method, include all raised livestock in inventory, regardless of whether they are held for sale or for draft, breeding, sport, or dairy purposes. H&r block free edition This method accounts only for the increase in cost of raising an animal to maturity. H&r block free edition It does not provide for any decrease in the animal's market value after it reaches maturity. H&r block free edition Also, if you raise cattle, you are not required to inventory hay you grow to feed your herd. H&r block free edition   Do not include sold or lost animals in the year-end inventory. H&r block free edition If your records do not show which animals were sold or lost, treat the first animals acquired as sold or lost. H&r block free edition The animals on hand at the end of the year are considered those most recently acquired. H&r block free edition   You must include in inventory all livestock purchased primarily for sale. H&r block free edition You can choose either to include in inventory or depreciate livestock purchased for draft, breeding, sport or dairy purposes. H&r block free edition However, you must be consistent from year to year, regardless of the method you have chosen. H&r block free edition You cannot change your method without obtaining approval from the IRS. H&r block free edition   You must include in inventory animals purchased after maturity or capitalize them at their purchase price. H&r block free edition If the animals are not mature at purchase, increase the cost at the end of each tax year according to the established unit price. H&r block free edition However, in the year of purchase, do not increase the cost of any animal purchased during the last 6 months of the year. H&r block free edition This “no increase” rule does not apply to tax shelters which must make an adjustment for any animal purchased during the year. H&r block free edition It also does not apply to taxpayers that must make an adjustment to reasonably reflect the particular period in the year in which animals are purchased, if necessary to avoid significant distortions in income. H&r block free edition Uniform capitalization rules. H&r block free edition   A farmer can determine costs required to be allocated under the uniform capitalization rules by using the farm-price or unit-livestock-price inventory method. H&r block free edition This applies to any plant or animal, even if the farmer does not hold or treat the plant or animal as inventory property. H&r block free edition Cash Versus Accrual Method The following examples compare the cash and accrual methods of accounting. H&r block free edition Example 1. H&r block free edition You are a farmer who uses an accrual method of accounting. H&r block free edition You keep your books on the calendar year basis. H&r block free edition You sell grain in December 2013 but you are not paid until January 2014. H&r block free edition Because the accrual method was used and 2013 was the tax year in which the grain was sold, you must both include the sales proceeds and deduct the costs incurred in producing the grain on your 2013 tax return. H&r block free edition Example 2. H&r block free edition Assume the same facts as in Example 1 except that you use the cash method and there was no constructive receipt of the sales proceeds in 2013. H&r block free edition Under this method, you include the sales proceeds in income for 2014, the year you receive payment. H&r block free edition Deduct the costs of producing the grain in the year you pay for them. H&r block free edition Special Methods of Accounting There are special methods of accounting for certain items of income and expense. H&r block free edition Crop method. H&r block free edition   If you do not harvest and dispose of your crop in the same tax year that you plant it, you can, with IRS approval, use the crop method of accounting. H&r block free edition You cannot use the crop method for any tax return, including your first tax return, unless you receive approval from the IRS. H&r block free edition Under this method, you deduct the entire cost of producing the crop, including the expense of seed or young plants, in the year you realize income from the crop. H&r block free edition    See chapter 4 for details on deducting the costs of operating a farm. H&r block free edition Also see Regulations section 1. H&r block free edition 162-12. H&r block free edition Other special methods. H&r block free edition   Other special methods of accounting apply to the following items. H&r block free edition Amortization, see chapter 7. H&r block free edition Casualties, see chapter 11. H&r block free edition Condemnations, see chapter 11. H&r block free edition Depletion, see chapter 7. H&r block free edition Depreciation, see chapter 7. H&r block free edition Farm business expenses, see chapter 4. H&r block free edition Farm income, see chapter 3. H&r block free edition Installment sales, see chapter 10. H&r block free edition Soil and water conservation expenses, see chapter 5. H&r block free edition Thefts, see chapter 11. H&r block free edition Combination Method Generally, you can use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. H&r block free edition However, the following restrictions apply. H&r block free edition If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. H&r block free edition If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. H&r block free edition Changes in Methods of Accounting A change in your method of accounting includes a change in: Your overall method, such as from the cash method to an accrual method, and Your treatment of any material item, such as a change in your method of valuing inventory (for example, a change from the farm-price method to the unit-livestock-price method, discussed earlier). H&r block free edition Generally, once you have set up your accounting method, you must receive approval from the IRS before you can change to another method of accounting. H&r block free edition You may also have to pay a fee. H&r block free edition To obtain approval, you must generally file Form 3115. H&r block free edition There are instances when you can obtain automatic consent to change certain methods of accounting. H&r block free edition See the List of Automatic Accounting Method Changes located in the Instructions for Form 3115. H&r block free edition For more information on changes in methods of accounting, see Form 3115 and the Instructions for Form 3115. H&r block free edition Also see Publication 538. H&r block free edition Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Tennessee Department of Commerce and Insurance

Website: Tennessee Department of Commerce and Insurance

Address: Tennessee Department of Commerce and Insurance
Division of Consumer Affairs
500 James Robertson Pkwy., 12th Floor
Nashville, TN 37243-0600

Phone Number: 615-741-4737

Toll-free: 1-800-342-8385 (TN)

Tennessee Office of the Attorney General

Website: Tennessee Office of the Attorney General

Address: Tennessee Office of the Attorney General
Consumer Advocate and Protection Division
PO Box 20207
Nashville, TN 37202-0207

Phone Number: 615-741-1671

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Financial Institutions

Website: Department of Financial Institutions

Address: Department of Financial Institutions
Consumer Resources Division
414 Union St., Suite 1000
Nashville, TN 37219

Phone Number: 615-253-2023

Toll-free: 1-800-778-4215 (TN)

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Commerce and Insurance

Website: Department of Commerce and Insurance

Address: Department of Commerce and Insurance
Consumer Insurance Services
500 James Robertson Pkwy., 4th Floor
Nashville, TN 37243-0574

Phone Number: 615-741-2218

Toll-free: 1-800-342-4029 (TN)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Commerce and Insurance

Website: Department of Commerce and Insurance

Address: Department of Commerce and Insurance
Securities Division
500 James Robertson Pkwy.
Nashville, TN 37243-0575

Phone Number: 615-741-2947

Toll-free: 1-800-863-9117 (TN)

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Regulatory Authority

Website: Regulatory Authority

Address: Regulatory Authority
Consumer Services Division
460 James Robertson Pkwy.
Nashville, TN 37243-0505

Phone Number: 615-741-2904

Toll-free: 1-800-342-8359 (Consumer Services)

TTY: 1-888-276-0677

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The H&r Block Free Edition

H&r block free edition 5. H&r block free edition   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. H&r block free edition Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. H&r block free edition   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. H&r block free edition Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. H&r block free edition Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). H&r block free edition Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. H&r block free edition Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. H&r block free edition S. H&r block free edition Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. H&r block free edition Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. H&r block free edition Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. H&r block free edition Reglas especiales para ciertos empleados. H&r block free edition Beneficios por enfermedad y lesiones. H&r block free edition Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. H&r block free edition Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. H&r block free edition Formulario W-2. H&r block free edition    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. H&r block free edition Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. H&r block free edition   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. H&r block free edition Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. H&r block free edition Vea el Formulario 8919 para más información. H&r block free edition Proveedores de cuidado de menores. H&r block free edition    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. H&r block free edition Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. H&r block free edition Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. H&r block free edition Niñeras. H&r block free edition   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. H&r block free edition Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. H&r block free edition Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. H&r block free edition   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. H&r block free edition    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. H&r block free edition Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. H&r block free edition Vea Reintegros en el capítulo 12. H&r block free edition Asignaciones y reembolsos. H&r block free edition    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. H&r block free edition Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. H&r block free edition Pago de sueldo atrasado como indemnización. H&r block free edition    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. H&r block free edition Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. H&r block free edition Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. H&r block free edition Bonificaciones y premios. H&r block free edition   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. H&r block free edition Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. H&r block free edition Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. H&r block free edition Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. H&r block free edition Premio por logros del empleado. H&r block free edition   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. H&r block free edition Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. H&r block free edition Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. H&r block free edition Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. H&r block free edition   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. H&r block free edition Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. H&r block free edition Ejemplo. H&r block free edition Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. H&r block free edition Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. H&r block free edition Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. H&r block free edition Pagos de salarios diferenciales. H&r block free edition   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. H&r block free edition Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. H&r block free edition Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. H&r block free edition Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). H&r block free edition Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. H&r block free edition Asignaciones del gobierno por costo de vida. H&r block free edition   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. H&r block free edition Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. H&r block free edition La Publicación 516, U. H&r block free edition S. H&r block free edition Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. H&r block free edition Planes de compensación diferida no calificados. H&r block free edition   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. H&r block free edition Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. H&r block free edition Esta cantidad no se incluye en los ingresos. H&r block free edition   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. H&r block free edition Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block free edition Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. H&r block free edition Pagaré recibido por servicios. H&r block free edition    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. H&r block free edition Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. H&r block free edition No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. H&r block free edition Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. H&r block free edition   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. H&r block free edition Indemnización por despido. H&r block free edition   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. H&r block free edition Pago por vacaciones acumuladas. H&r block free edition    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. H&r block free edition   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. H&r block free edition Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. H&r block free edition Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. H&r block free edition Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. H&r block free edition   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. H&r block free edition    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free edition Pagos por enfermedad. H&r block free edition   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. H&r block free edition Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. H&r block free edition Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. H&r block free edition Una asociación de empleadores o empleados. H&r block free edition Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. H&r block free edition No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. H&r block free edition Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r block free edition Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. H&r block free edition   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. H&r block free edition El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. H&r block free edition No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. H&r block free edition Derechos de revalorización de acciones. H&r block free edition   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. H&r block free edition Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. H&r block free edition Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. H&r block free edition Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. H&r block free edition Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. H&r block free edition Período contable. H&r block free edition   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. H&r block free edition Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). H&r block free edition Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. H&r block free edition Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. H&r block free edition  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. H&r block free edition   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. H&r block free edition Formulario W-2. H&r block free edition   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. H&r block free edition Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). H&r block free edition Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). H&r block free edition Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. H&r block free edition Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . H&r block free edition Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. H&r block free edition Cobertura para cuidados a largo plazo. H&r block free edition    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. H&r block free edition Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block free edition   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. H&r block free edition Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). H&r block free edition    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. H&r block free edition Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. H&r block free edition Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. H&r block free edition Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). H&r block free edition   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. H&r block free edition Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. H&r block free edition Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. H&r block free edition irs. H&r block free edition gov/irb/2012-26_IRB/ar09. H&r block free edition html. H&r block free edition Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). H&r block free edition   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). H&r block free edition   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). H&r block free edition Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. H&r block free edition Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. H&r block free edition Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. H&r block free edition   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. H&r block free edition Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. H&r block free edition Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. H&r block free edition En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. H&r block free edition   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. H&r block free edition El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. H&r block free edition Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). H&r block free edition   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. H&r block free edition Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. H&r block free edition Falta de cumplimiento con los requisitos. H&r block free edition   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. H&r block free edition Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. H&r block free edition Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. H&r block free edition Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. H&r block free edition Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. H&r block free edition Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. H&r block free edition También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. H&r block free edition Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. H&r block free edition Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. H&r block free edition Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. H&r block free edition Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. H&r block free edition Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Obsequios por fiestas. H&r block free edition   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. H&r block free edition Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. H&r block free edition Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. H&r block free edition Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. H&r block free edition Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. H&r block free edition Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. H&r block free edition Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. H&r block free edition Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block free edition También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. H&r block free edition Seguro de vida colectivo a término a fijo. H&r block free edition   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. H&r block free edition Beneficios permanentes. H&r block free edition   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. H&r block free edition Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. H&r block free edition Beneficios por fallecimiento accidental. H&r block free edition   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. H&r block free edition Empleador anterior. H&r block free edition   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block free edition También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. H&r block free edition El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. H&r block free edition Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. H&r block free edition Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. H&r block free edition Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. H&r block free edition Dos o más empleadores. H&r block free edition   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. H&r block free edition Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. H&r block free edition Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. H&r block free edition A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. H&r block free edition Cómo calcular el costo tributable. H&r block free edition   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. H&r block free edition     Hoja de Trabajo 5-1. H&r block free edition Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. H&r block free edition Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). H&r block free edition 1. H&r block free edition   2. H&r block free edition Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. H&r block free edition 2. H&r block free edition 50,000 3. H&r block free edition Reste la línea 2 de la línea 1. H&r block free edition 3. H&r block free edition   4. H&r block free edition Divida la línea 3 entre $1,000. H&r block free edition Incluya sólo un decimal. H&r block free edition 4. H&r block free edition   5. H&r block free edition Vaya a la Tabla 5-1. H&r block free edition Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. H&r block free edition 5. H&r block free edition   6. H&r block free edition Multiplique la línea 4 por la línea 5. H&r block free edition 6. H&r block free edition   7. H&r block free edition Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. H&r block free edition 7. H&r block free edition   8. H&r block free edition Multiplique la línea 6 por la línea 7. H&r block free edition 8. H&r block free edition   9. H&r block free edition Anote las primas que pagó al mes. H&r block free edition 9. H&r block free edition       10. H&r block free edition Anote el número de meses que pagó las primas. H&r block free edition 10. H&r block free edition       11. H&r block free edition Multiplique la línea 9 por la línea 10. H&r block free edition 11. H&r block free edition   12. H&r block free edition Reste la línea 11 de la línea 8. H&r block free edition Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. H&r block free edition   Tabla 5-1. H&r block free edition Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. H&r block free edition 05 De 25 a 29 años 0. H&r block free edition 06 De 30 a 34 años 0. H&r block free edition 08 De 35 a 39 años 0. H&r block free edition 09 De 40 a 44 años 0. H&r block free edition 10 De 45 a 49 años 0. H&r block free edition 15 De 50 a 54 años 0. H&r block free edition 23 De 55 a 59 años 0. H&r block free edition 43 De 60 a 64 años 0. H&r block free edition 66 De 65 a 69 años 1. H&r block free edition 27 De 70 años en adelante 2. H&r block free edition 06 Ejemplo. H&r block free edition Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. H&r block free edition Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. H&r block free edition Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. H&r block free edition Usted paga las primas mensuales de $4. H&r block free edition 15 conforme al plan colectivo del empleador B. H&r block free edition La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. H&r block free edition Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. H&r block free edition    Hoja de Trabajo 5-1. H&r block free edition Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. H&r block free edition Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). H&r block free edition 1. H&r block free edition 80,000 2. H&r block free edition Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. H&r block free edition 2. H&r block free edition 50,000 3. H&r block free edition Reste la línea 2 de la línea 1. H&r block free edition 3. H&r block free edition 30,000 4. H&r block free edition Divida la línea 3 entre $1,000. H&r block free edition Incluya sólo un decimal. H&r block free edition 4. H&r block free edition 30. H&r block free edition 0 5. H&r block free edition Vaya a la Tabla 5-1. H&r block free edition Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. H&r block free edition 5. H&r block free edition . H&r block free edition 23 6. H&r block free edition Multiplique la línea 4 por la línea 5. H&r block free edition 6. H&r block free edition 6. H&r block free edition 90 7. H&r block free edition Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. H&r block free edition 7. H&r block free edition 12 8. H&r block free edition Multiplique la línea 6 por la línea 7. H&r block free edition 8. H&r block free edition 82. H&r block free edition 80 9. H&r block free edition Anote las primas que pagó al mes. H&r block free edition 9. H&r block free edition 4. H&r block free edition 15     10. H&r block free edition Anote el número de meses que pagó las primas. H&r block free edition 10. H&r block free edition 12     11. H&r block free edition Multiplique la línea 9 por la línea 10. H&r block free edition 11. H&r block free edition 49. H&r block free edition 80 12. H&r block free edition Reste la línea 11 de la línea 8. H&r block free edition Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. H&r block free edition 12. H&r block free edition 33. H&r block free edition 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. H&r block free edition   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. H&r block free edition Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. H&r block free edition Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. H&r block free edition (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). H&r block free edition El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. H&r block free edition Costo sujeto a impuestos en su totalidad. H&r block free edition   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. H&r block free edition Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. H&r block free edition Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. H&r block free edition No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. H&r block free edition Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. H&r block free edition Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. H&r block free edition Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. H&r block free edition Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. H&r block free edition Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. H&r block free edition Límite de exclusión. H&r block free edition   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. H&r block free edition   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. H&r block free edition   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. H&r block free edition   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. H&r block free edition Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. H&r block free edition Vehículo de transporte al trabajo en carretera. H&r block free edition   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). H&r block free edition Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). H&r block free edition Tarjeta abonada de transporte. H&r block free edition   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. H&r block free edition Estacionamiento que reúne los requisitos. H&r block free edition   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. H&r block free edition También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. H&r block free edition No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. H&r block free edition Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. H&r block free edition   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. H&r block free edition Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. H&r block free edition Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. H&r block free edition Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. H&r block free edition Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. H&r block free edition Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. H&r block free edition Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. H&r block free edition Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. H&r block free edition Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. H&r block free edition Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. H&r block free edition S. H&r block free edition Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. H&r block free edition Aplazamientos electivos. H&r block free edition   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. H&r block free edition La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. H&r block free edition Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. H&r block free edition Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. H&r block free edition   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). H&r block free edition Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. H&r block free edition Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). H&r block free edition Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). H&r block free edition Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). H&r block free edition Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). H&r block free edition Planes conforme a la sección 457. H&r block free edition Plan calificado de aportaciones automáticas. H&r block free edition   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). H&r block free edition A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. H&r block free edition Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. H&r block free edition   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. H&r block free edition Límite global sobre aplazamientos. H&r block free edition   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). H&r block free edition El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. H&r block free edition El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. H&r block free edition El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. H&r block free edition Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. H&r block free edition Aportaciones designadas a un arreglo Roth. H&r block free edition   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. H&r block free edition Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Aplazamientos en exceso. H&r block free edition   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. H&r block free edition No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. H&r block free edition   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. H&r block free edition Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. H&r block free edition Aportaciones de actualización. H&r block free edition   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. H&r block free edition Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. H&r block free edition Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. H&r block free edition Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. H&r block free edition Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r block free edition Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. H&r block free edition Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. H&r block free edition Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. H&r block free edition Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. H&r block free edition Dividendos recibidos de acciones restringidas. H&r block free edition   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. H&r block free edition Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. H&r block free edition Acciones que usted elija incluir en los ingresos. H&r block free edition   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. H&r block free edition Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. H&r block free edition Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . H&r block free edition    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. H&r block free edition Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. H&r block free edition Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. H&r block free edition , además de su sueldo o salario. H&r block free edition Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. H&r block free edition Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. H&r block free edition No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. H&r block free edition Vea el capítulo 24 . H&r block free edition Pensión. H&r block free edition    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. H&r block free edition Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block free edition Vivienda. H&r block free edition    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. H&r block free edition Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. H&r block free edition Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. H&r block free edition Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. H&r block free edition La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. H&r block free edition No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. H&r block free edition Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. H&r block free edition Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. H&r block free edition Servicios prestados a la orden religiosa. H&r block free edition   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. H&r block free edition   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. H&r block free edition Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. H&r block free edition Ejemplo. H&r block free edition Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. H&r block free edition Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. H&r block free edition Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. H&r block free edition No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. H&r block free edition A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. H&r block free edition Servicios prestados fuera de la orden religiosa. H&r block free edition   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. H&r block free edition Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. H&r block free edition Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. H&r block free edition Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. H&r block free edition Ejemplo. H&r block free edition Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. H&r block free edition Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. H&r block free edition Marcos es maestro. H&r block free edition Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. H&r block free edition Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. H&r block free edition Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. H&r block free edition El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. H&r block free edition Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. H&r block free edition Ciudadano estadounidense. H&r block free edition   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. H&r block free edition Impuestos del Seguro Social y Medicare. H&r block free edition   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. H&r block free edition No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. H&r block free edition Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. H&r block free edition Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. H&r block free edition   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). H&r block free edition   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). H&r block free edition Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. H&r block free edition El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. H&r block free edition Renuncia al estado de extranjero. H&r block free edition   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. H&r block free edition Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. H&r block free edition Empleo en el extranjero. H&r block free edition   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. H&r block free edition Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. H&r block free edition A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. H&r block free edition Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. H&r block free edition Pagos de salarios diferenciales. H&r block free edition   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. H&r block free edition Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. H&r block free edition Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. H&r block free edition Pagos de la jubilación militar. H&r block free edition   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block free edition No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). H&r block free edition   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . H&r block free edition Incapacidad. H&r block free edition   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. H&r block free edition Beneficios para veteranos. H&r block free edition   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). H&r block free edition Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. H&r block free edition Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. H&r block free edition Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. H&r block free edition Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. H&r block free edition Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. H&r block free edition Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. H&r block free edition Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. H&r block free edition La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. H&r block free edition Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. H&r block free edition Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. H&r block free edition Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. H&r block free edition Cuerpo de Paz. H&r block free edition   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. H&r block free edition Asignaciones sujetas a impuestos. H&r block free edition   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. H&r block free edition Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. H&r block free edition Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. H&r block free edition Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). H&r block free edition Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. H&r block free edition Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. H&r block free edition Ejemplo. H&r block free edition Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. H&r block free edition Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. H&r block free edition Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). H&r block free edition   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. H&r block free edition Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). H&r block free edition   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). H&r block free edition Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). H&r block free edition Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). H&r block free edition Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). H&r block free edition   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). H&r block free edition Asesoría voluntaria con los impuestos. H&r block free edition   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). H&r block free edition   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). H&r block free edition Vea el capítulo 24 . H&r block free edition Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. H&r block free edition Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. H&r block free edition Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. H&r block free edition Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. H&r block free edition Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. H&r block free edition Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. H&r block free edition No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. H&r block free edition Costo pagado por usted. H&r block free edition   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. H&r block free edition Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. H&r block free edition Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. H&r block free edition Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). H&r block free edition   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. H&r block free edition Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. H&r block free edition Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. H&r block free edition Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. H&r block free edition La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. H&r block free edition Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. H&r block free edition Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. H&r block free edition A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. H&r block free edition Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block free edition Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. H&r block free edition Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . H&r block free edition Planes de jubilación y de participación en las ganancias. H&r block free edition   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. H&r block free edition Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. H&r block free edition Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . H&r block free edition Pago por vacaciones acumuladas. H&r block free edition   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. H&r block free edition Este pago no es un pago por incapacidad. H&r block free edition Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. H&r block free edition Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. H&r block free edition Incapacidad por servicio gubernamental. H&r block free edition