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H and r free Index Symbols 28% rate gain, Collectibles (28% rate) gain. H and r free , Figuring 28% rate gain (line 11). H and r free A Adjustments to income, defined, Adjustment to income. H and r free Age 65 or older dependents, Both Earned and Unearned Income Aliens Individual taxpayer identification number (ITIN), Reminders Standard deduction, Standard Deduction of Zero Alternative minimum tax (AMT), Other Filing Requirements, Alternative minimum tax. H and r free , Alternative Minimum Tax Assistance (see Tax help) B Blind dependents, filing requirements, Both Earned and Unearned Income C Capital gain distributions, Capital gain distributions. H and r free Capital losses, Capital loss. H and r free Child's earnings, Child's earnings. H and r free Child's expenses, Child's expenses. H and r free Child's return Responsibility for, Should a Return Be Filed Even If Not Required?, Child's expenses. H and r free Child's unearned income Tax on, Renewing an exemption from withholding. H and r free Church, wages from, Other Filing Requirements Credits, reduced, Reduced deductions or credits. H and r free D Deductible investment interest, Deductible investment interest. H and r free Deductions, Deductions you cannot take. H and r free Deductions, reduced, Reduced deductions or credits. H and r free Dependents Exemption for, Standard Deduction of Zero Own exemption, Standard Deduction of Zero Social security numbers (SSNs) of, Reminders Divorced parents, reporting child's unearned income, Parents are divorced. H and r free E Earned income, Earned Income Only, Both Earned and Unearned Income Education credit, recaptured, Other Filing Requirements Election to include child's income on parent's return, Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends, How to make the election. H and r free , Estimated tax, penalty, Penalty for underpayment of estimated tax. H and r free Exemption Own exemption — dependent, Dependent's Own Exemption Exemption from withholding, Claiming exemption from withholding. H and r free Extension of time to file, Extension of time to file. H and r free F Figures (see Tables and figures) Figuring child's income, Penalty for underpayment of estimated tax. H and r free Filing requirements, Part 1. H and r free Rules for All Dependents, Should a Return Be Filed Even If Not Required? Form 1040 Schedule A, Directly connected. H and r free Schedule J, Using Schedule J (Form 1040), for line 9 tax. H and r free , Using Schedule J for line 15 tax. H and r free Form 1040A Filled in example, Form 1099-DIV, Collectibles (28% rate) gain. H and r free Form 2555, Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Parent files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free Form 2555-EZ, Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Parent files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free , Child files Form 2555 or 2555-EZ. H and r free Form 2848, Designated as representative. H and r free , How to request. H and r free Form 6251, Alternative minimum tax. H and r free , Limit on exemption amount (AMT). H and r free Form 8615, Providing Parental Information (Form 8615, Lines A–C), Line 18 (Tax) Filled in example, Form 8814, How to make the election. H and r free , Figuring Child's Income, Figuring Additional Tax Form W-4, Claiming exemption from withholding. H and r free Free tax services, Free help with your tax return. H and r free G Gift, income from property received as, Income from property received as a gift. H and r free H Help (see Tax help) I Individual taxpayer identification numbers (ITINs), Reminders Investment interest, Deductible investment interest. H and r free IRS notice sent to child, IRS notice. H and r free Itemized deductions Directly connected, Directly connected. H and r free J Joint return of parents, Which Parent's Return To Use L Life insurance, Other Filing Requirements Limit on exemption amount (AMT) Alternative Minimum Tax — Limit on exemption amount, Limit on exemption amount (AMT). H and r free M Married parents filing separately, Parents are married. H and r free Medicare tax, Other Filing Requirements Missing children, photographs of, Reminders N Net capital gain, Net capital gain. H and r free Net unearned income, Line 5 (Net Unearned Income) P Parents Election (see Election to include child's income on parent's return) Which parent's return to use, Which Parent's Return To Use Penalty, estimated tax, Penalty for underpayment of estimated tax. H and r free Publications (see Tax help) Q Qualified dividends, Qualified dividends. H and r free , Qualified dividends. H and r free R Recapture taxes, Other Filing Requirements Remarried custodial parent, reporting child's unearned income, Custodial parent remarried. H and r free Remarried widowed parent, reporting child's unearned income, Widowed parent remarried. H and r free Returns Filing even if not required, Should a Return Be Filed Even If Not Required? Parent's election to include child's income (see Election to include child's income on parent's return) Responsibility for child's return, Responsibility for Child's Return, Child's expenses. H and r free Signing child's return, Signing the child's return. H and r free Who must file, Filing Requirements, Should a Return Be Filed Even If Not Required? S Schedule D Tax Worksheet, Using the Schedule D Tax Worksheet for line 9 tax. H and r free , Figuring 28% rate gain (line 11). H and r free , Using the Schedule D Tax Worksheet for line 15 tax. H and r free Section 1202 gain, Section 1202 gain. H and r free Self-employed, filing requirements, Other Filing Requirements Separated parents, reporting child's unearned income, Parents not living together. H and r free Signing child's return, Signing the child's return. H and r free Social security numbers (SSNs) of dependents, Reminders Social security tax, Other Filing Requirements Standard deduction, Standard Deduction, Standard Deduction of Zero Worksheet for dependents (Worksheet 1), Worksheet 1. H and r free Zero, Standard Deduction of Zero T Tables and figures Determining whether Form 8615 is required (Figure 2), Election to include child's income on parent's return (Figure 1), Filing requirements for dependents (Table 1), Table 1. H and r free 2013 Filing Requirements for Dependents Tax help, How to request. H and r free , How To Get Tax Help Tax on child's unearned income, Renewing an exemption from withholding. H and r free Age requirement, Certain January 1 birthdays. H and r free Figured on Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income Third party designee, Third party designee. H and r free Tips not reported to employer, Other Filing Requirements Trust income, Trust income. H and r free TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Unearned income, Unearned Income Only, Both Earned and Unearned Income Defined, Unearned income defined. H and r free Election to include child's income on parent's return (see Election to include child's income on parent's return) Tax on, Part 2. H and r free Tax on Unearned Income of Certain Children Unrecaptured section 1250 gain, Unrecaptured section 1250 gain. H and r free , Figuring unrecaptured section 1250 gain (line 11). H and r free W Withholding, Withholding From Wages Worksheets Dependent's filing requirement, Both Earned and Unearned Income Form 8615 alternate worksheet, Line 1 (Unearned Income) Qualified dividends and capital gain tax, Line 9 (Tax on Parent's Taxable Income Plus Children's Net Unearned Income) Schedule D Tax, Figuring 28% rate gain (line 11). H and r free Standard deduction worksheet for dependents (Worksheet 1), Worksheet 1. H and r free Unrecaptured section 1250 gain, Figuring unrecaptured section 1250 gain (line 11). H and r free Prev  Up     Home   More Online Publications
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Answers to Frequently Asked Questions for Individuals of the Same Sex Who Are Married Under State Law

The following questions and answers provide information to individuals of the same sex who are lawfully married (same-sex spouses). These questions and answers reflect the holdings in Revenue Ruling 2013-17 in 2013-38 IRB 201.

Q1. When are individuals of the same sex lawfully married for federal tax purposes?

A1. For federal tax purposes, the IRS looks to state or foreign law to determine whether individuals are married. The IRS has a general rule recognizing a marriage of same-sex spouses that was validly entered into in a domestic or foreign jurisdiction whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex even if the married couple resides in a domestic or foreign jurisdiction that does not recognize the validity of same-sex marriages.

Q2. Can same-sex spouses file federal tax returns using a married filing jointly or married filing separately status?

A2. Yes. For tax year 2013 and going forward, same-sex spouses generally must file using a married filing separately or jointly filing status. For tax year 2012 and all prior years, same-sex spouses who file an original tax return on or after Sept. 16, 2013 (the effective date of Rev. Rul. 2013-17), generally must file using a married filing separately or jointly filing status. For tax year 2012, same-sex spouses who filed their tax return before Sept. 16, 2013, may choose (but are not required) to amend their federal tax returns to file using married filing separately or jointly filing status. For tax years 2011 and earlier, same-sex spouses who filed their tax returns timely may choose (but are not required) to amend their federal tax returns to file using married filing separately or jointly filing status provided the period of limitations for amending the return has not expired. A taxpayer generally may file a claim for refund for three years from the date the return was filed or two years from the date the tax was paid, whichever is later. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html

Q3. Can a taxpayer and his or her same-sex spouse file a joint return if they were married in a state that recognizes same-sex marriages but they live in a state that does not recognize their marriage?

A3. Yes. For federal tax purposes, the IRS has a general rule recognizing a marriage of same-sex individuals that was validly entered into in a domestic or foreign jurisdiction whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex even if the married couple resides in a domestic or foreign jurisdiction that does not recognize the validity of same-sex marriages. The rules for using a married filing jointly or married filing separately status described in Q&A #2 apply to these married individuals. 

Q4. Can a taxpayer’s same-sex spouse be a dependent of the taxpayer?

A4. No. A taxpayer’s spouse cannot be a dependent of the taxpayer.

Q5. Can a same-sex spouse file using head of household filing status?

A5. A taxpayer who is married cannot file using head of household filing status. However, a married taxpayer may be considered unmarried and may use the head-of-household filing status if the taxpayer lives apart from his or her spouse for the last 6 months of the taxable year and provides more than half the cost of maintaining a household that is the principal place of abode of the taxpayer’s dependent child for more than half of the year. See Publication 501 for more details.

Q6. If same-sex spouses (who file using the married filing separately status) have a child, which parent may claim the child as a dependent?

A6. If a child is a qualifying child under section 152(c) of both parents who are spouses (who file using the married filing separate status), either parent, but not both, may claim a dependency deduction for the qualifying child. If both parents claim a dependency deduction for the child on their income tax returns, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent with whom the child resides for the longer period of time during the taxable year. If the child resides with each parent for the same amount of time during the taxable year, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent with the higher adjusted gross income.   

Q7. Can a taxpayer who is married to a person of the same sex claim the standard deduction if the taxpayer’s spouse itemized deductions?

A7. No. If a taxpayer’s spouse itemized his or her deductions, the taxpayer cannot claim the standard deduction (section 63(c)(6)(A)).

Q8. If a taxpayer adopts the child of his or her same-sex spouse as a second parent or co-parent, may the taxpayer (“adopting parent”) claim the adoption credit for the qualifying adoption expenses he or she pays or incurs to adopt the child?

A8. No. The adopting parent may not claim an adoption credit. A taxpayer may not claim an adoption credit for expenses incurred in adopting the child of the taxpayer’s spouse (section 23). 

Q9. Do provisions of the federal tax law such as section 66 (treatment of community income) and section 469(i)(5) ($25,000 offset for passive activity losses for rental real estate activities) apply to same-sex spouses?

A9. Yes. Like other provisions of the federal tax law that apply to married taxpayers, section 66 and section 469(i)(5) apply to same-sex spouses because same-sex spouses are married for all federal tax purposes.

Q10. If an employer provided health coverage for an employee’s same-sex spouse and included the value of that coverage in the employee’s gross income, can the employee file an amended Form 1040 reflecting the employee’s status as a married individual to recover federal income tax paid on the value of the health coverage of the employee’s spouse?

A10. Yes, for all years for which the period of limitations for filing a claim for refund is open. Generally, a taxpayer may file a claim for refund for three years from the date the return was filed or two years from the date the tax was paid, whichever is later. If an employer provided health coverage for an employee’s same-sex spouse, the employee may claim a refund of income taxes paid on the value of coverage that would have been excluded from income had the employee’s spouse been recognized as the employee’s legal spouse for tax purposes. This claim for a refund generally would be made through the filing of an amended Form 1040. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html. For a discussion regarding refunds of Social Security and Medicare taxes, see Q&A #12 and Q&A #13.

Example. Employer sponsors a group health plan covering eligible employees and their dependents and spouses (including same-sex spouses). Fifty percent of the cost of health coverage elected by employees is paid by Employer. Employee A was married to same-sex Spouse B at all times during 2012. Employee A elected coverage for Spouse B through Employer’s group health plan beginning Jan. 1, 2012. The value of the employer-funded portion of Spouse B’s health coverage was $250 per month.

The amount in Box 1, “Wages, tips, other compensation,” of the 2012 Form W-2 provided by Employer to Employee A included $3,000 ($250 per month x 12 months) of income reflecting the value of employer-funded health coverage provided to Spouse B.  Employee A filed Form 1040 for the 2012 taxable year reflecting the Box 1 amount reported on Form W-2.

Employee A may file an amended Form 1040 for the 2012 taxable year excluding the value of Spouse B’s employer-funded health coverage ($3,000) from gross income.

Q11. If an employer sponsored a cafeteria plan that allowed employees to pay premiums for health coverage on a pre-tax basis, can a participating employee file an amended return to recover income taxes paid on premiums that the employee paid on an after-tax basis for the health coverage of the employee’s same-sex spouse?

A11. Yes, for all years for which the period of limitations for filing a claim for refund is open. Generally, a taxpayer may file a claim for refund for three years from the date the return was filed or two years from the date the tax was paid, whichever is later. If an employer sponsored a cafeteria plan under which an employee elected to pay for health coverage for the employee on a pre-tax basis, and if the employee purchased coverage on an after-tax basis for the employee’s same-sex spouse under the employer’s health plan, the employee may claim a refund of income taxes paid on the premiums for the coverage of the employee’s spouse. This claim for a refund generally would be made through the filing of an amended Form 1040. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html. For a discussion regarding refunds of Social Security and Medicare taxes, see Q&A #12 and Q&A #13.

Example. Employer sponsors a group health plan as part of a cafeteria plan with a calendar year plan year. The full cost of spousal and dependent coverage is paid by the employees. In the open enrollment period for the 2012 plan year, Employee C elected to purchase self-only health coverage through salary reduction under Employer’s cafeteria plan. On March 1, 2012, Employee C was married to same-sex spouse D. Employee C purchased health coverage for Spouse D through Employer’s group health plan beginning March 1, 2012. The premium paid by Employee C for Spouse D’s health coverage was $500 per month.

The amount in Box 1, “Wages, tips, other compensation,” of the 2012 Form W-2 provided by Employer to Employee C included the $5,000 ($500 per month x 10 months) of premiums paid by Employee C for Spouse D’s health coverage. Employee C filed Form 1040 for the 2012 taxable year reflecting the Box 1 amount reported on Form W-2.

Employee C’s salary reduction election is treated as including the value of the same-sex spousal coverage purchased for Spouse D. Employee C may file an amended Form 1040 for the 2012 taxable year excluding the premiums paid for Spouse D’s health coverage ($5,000) from gross income.

Q12. In the situations described in Q&A #10 and Q&A #11, may the employer claim a refund for the Social Security taxes and Medicare taxes paid on the benefits? 

A12. Yes. If the period of limitations for filing a claim for refund is open, the employer may claim a refund of, or make an adjustment for, any overpayment of Social Security taxes and Medicare taxes. The requirements for filing a claim for refund or for making an adjustment for an overpayment of the employer and employee portions of Social Security and Medicare taxes can be found in the Instructions for Form 941-X, Adjusted Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund. Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to file claims for refunds or make adjustments for overpayments of Social Security taxes and Medicare taxes paid on same-sex spouse benefits. 

Q13. In the situations described in Q&A #10 and Q&A #11, may the employer claim a refund or make an adjustment of income tax withholding that was withheld from the employee with respect to the benefits in prior years? 

A13. No. Claims for refund of overwithheld income tax for prior years cannot be made by employers. The employee may file for any refund of income tax due for prior years on Form 1040X, provided the period of limitations for claiming a refund has not expired. See Q&A #10 and Q&A #11.

Employers may make adjustments for income tax withholding that was overwithheld from an employee in the current year provided the employer has repaid or reimbursed the employee for the overwithheld income tax before the end of the calendar year.

Q14. If an employer cannot locate a former employee with a same-sex spouse who received the benefits described in Q&A #10 and Q&A #11, may the employer still claim a refund of the employer portion of the Social Security and Medicare taxes on the benefits?

A14. Yes, if the employer makes reasonable attempts to locate an employee who received the benefits described in Q&A #10 and Q&A #11 that were treated as wages but the employer is unable to locate the employee, the employer can claim a refund of the employer portion of Social Security and Medicare taxes, but not the employee portion. Also, if an employee is notified and given the opportunity to participate in the claim for refund of Social Security and Medicare taxes but declines in writing, the employer can claim a refund of the employer portion of the taxes, but not the employee portion. Employers can use the special administrative procedure set forth in Notice 2013-61 to file these claims.

Q15. If a sole proprietor employs his or her same-sex spouse in his or her business, can the sole proprietor get a refund of Social Security, Medicare and FUTA taxes on the wages that the sole proprietor paid to the same-sex spouse as an employee in the business?

A15. Services performed by an employee in the employ of his or her spouse are excluded from the definition of employment for purposes of the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Therefore, for all years for which the period of limitations is open, the sole proprietor can claim a refund of the FUTA tax paid on the compensation that the sole proprietor paid his or her same-sex spouse as an employee in the business. Services of a spouse are excluded from Social Security and Medicare taxes only if the services are not in the course of the employer's trade or business, or if it is domestic service in a private home of the employer.

Q16. What rules apply to qualified retirement plans pursuant to Rev. Rul. 2013-17?

A16. Qualified retirement plans are required to comply with the following rules pursuant to Rev. Rul. 2013-17:

  1. A qualified retirement plan must treat a same-sex spouse as a spouse for purposes of satisfying the federal tax laws relating to qualified retirement plans.
  2. For purposes of satisfying the federal tax laws relating to qualified retirement plans, a qualified retirement plan must recognize a same-sex marriage that was validly entered into in a jurisdiction whose laws authorize the marriage, even if the married couple lives in a domestic or foreign jurisdiction that does not recognize the validity of same-sex marriages.
  3. A person who is in a registered domestic partnership or civil union is not  considered to be a spouse for purposes of applying the federal tax law requirements relating to qualified retirement plans, regardless of whether that person’s partner is of the opposite or same sex.

Q17. What are some examples of the consequences of these rules for qualified retirement plans?

A17. The following are some examples of the consequences of these rules:

  1. Plan A, a qualified defined benefit plan, is maintained by Employer X, which operates only in a state that does not recognize same-sex marriages. Nonetheless, Plan A must treat a participant who is married to a spouse of the same sex under the laws of a different jurisdiction as married for purposes of applying the qualification requirements that relate to spouses.
  2. Plan B is a qualified defined contribution plan and provides that the participant’s account must be paid to the participant’s spouse upon the participant’s death unless the spouse consents to a different beneficiary. Plan B does not provide for any annuity forms of distribution. Plan B must pay this death benefit to the same-sex surviving spouse of any deceased participant. Plan B is not required to provide this death benefit to a surviving registered domestic partner of a deceased participant. However, Plan B is allowed to make a participant’s registered domestic partner the default beneficiary who will receive the death benefit unless the participant chooses a different beneficiary.

Q18. As of when do the rules of Rev. Rul. 2013-17 apply to qualified retirement plans?

A18. Qualified retirement plans must comply with these rules as of Sept. 16, 2013. Although Rev. Rul. 2013-17 allows taxpayers to file amended returns that relate to prior periods in reliance on the rules in Rev. Rul. 2013-17 with respect to many matters, this rule does not extend to matters relating to qualified retirement plans. The IRS has not yet provided guidance regarding the application of Windsor and these rules to qualified retirement plans with respect to periods before Sept. 16, 2013.

Q19. Will the IRS issue further guidance on how qualified retirement plans and other tax-favored retirement arrangements must comply with Windsor and Rev. Rul. 2013-17?

A19. The IRS intends to issue further guidance on how qualified retirement plans and other tax-favored retirement arrangements must comply with Windsor and Rev. Rul. 2013-17.  It is expected that future guidance will address the following, among other issues:

  1. Plan amendment requirements (including the timing of any required amendments).
  2. Any necessary corrections relating to plan operations for periods before future guidance is issued.

Q20. Can a same-sex married couple elect to treat a jointly owned and operated unincorporated business as a Qualified Joint Venture?

A20. Yes. Spouses that wholly own and operate an unincorporated business and that meet certain other requirements may avoid Federal partnership tax treatment by electing to be a Qualified Joint Venture. For more information on Qualified Joint Ventures, see the tax topic “Husband and Wife Business” at http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Husband-and-Wife-Business.

Q21. In the situations described in FAQ #10 and FAQ #11, may the employee claim a refund for the social security and Medicare taxes paid on the benefits if the employer will not?

A21. Yes. If the period of limitations for filing a claim for refund is open and the employee has not been reimbursed by the employer for the Social Security and Medicare taxes and has not authorized the employer to file a claim for refund of those taxes on his or her behalf, the employee may claim a refund. The employee should seek a refund of Social Security and Medicare taxes from his or her employer first. However, if the employer indicates an intention not to file a claim or adjust the overpaid Social Security and Medicare taxes, the employee may claim a refund of any overpayment of employee Social Security and Medicare taxes by filing Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. The requirements for an employee filing a claim for refund of the employee portions of Social Security and Medicare taxes can be found in the Instructions for Form 843. Employees should write “Windsor Claim” in dark, bold letters across the top margin of Form 843.

Q22. Is an employer that repays or reimburses an employee on or before Dec. 31, 2013, for an overpayment of Social Security and Medicare taxes and income tax withholding with respect to same-sex spouse benefits provided in 2013 required to obtain a written statement from the employee confirming the employee did not make a claim for refund of the overcollected taxes (or the claim was rejected) and will not make any future claim for refund or credit of the overcollected taxes?

A22. No. An employer using the first special administrative procedure under Notice 2013-61 (i.e., employer repays or reimburses an employee for 2013 overpayments of taxes on or before Dec. 31, 2013, and corrects the overpayment on the fourth quarter 2013 Form 941) does not need to obtain the written statement from its employee with respect to the 2013 overpayments. However, an employer using the second special administrative procedure under Notice 2013-61 (i.e., employer does not repay or reimburse an employee for an overpayment of taxes on or before Dec. 31, 2013, and corrects the overpayment on a Form 941-X) is required to obtain such written statement from each affected employee.

Q23. If an individual employed his or her same-sex spouse to perform domestic (household) services in the individual’s private home, can the individual get a refund of Social Security, Medicare and FUTA taxes on wages that the individual paid to the spouse for such service? If so, which forms should the individual use to claim refunds?

A23. Yes, if the period of limitations for filing a claim for refund is open, the individual can get a refund of Social Security, Medicare and FUTA taxes paid on remuneration for domestic services in the individual’s private home that were performed by his or her same sex spouse as the individual’s employee. If the taxes for these services were reported on Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes, and taxes were paid in connection with the Form 1040, the individual should file an amended Form 1040 to claim refund of those taxes together with an amended Schedule H. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html. If the Social Security and Medicare taxes for the domestic service were reported on Form 941, Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return, the individual employer can use Form 941-X, Adjusted Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, to claim a refund of these taxes. The requirements for filing a claim for refund or making an adjustment of the employer and employee portions of Social Security and Medicare taxes can be found in the Instructions for Form 941-X. Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to file claims for refunds or make adjustments for an overpayment of social security taxes and Medicare taxes on same-sex spouse benefits. If the FUTA taxes for the domestic service were reported on Form 940, Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return, the individual employer can file an amended Form 940 for the prior year to obtain a refund. The previous year’s Form 940 should be used to claim a refund of FUTA taxes for that prior year. (Forms 940 for prior years may also be found at IRS.gov.)

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H and r free 4. H and r free   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. H and r free  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. H and r free Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. H and r free Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. H and r free  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. H and r free Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. H and r free Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. H and r free Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. H and r free Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. H and r free Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. H and r free La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. H and r free Impuesto estimado. H and r free Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. H and r free Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. H and r free Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. H and r free El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. H and r free Este capítulo trata sobre estos dos métodos. H and r free Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. H and r free Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. H and r free y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. H and r free También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). H and r free Multa por pago insuficiente. H and r free Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. H and r free El IRS usualmente puede calcularle esta multa. H and r free Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. H and r free Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. H and r free Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. H and r free Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. H and r free Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. H and r free Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. H and r free También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. H and r free Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. H and r free Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. H and r free Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. H and r free Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. H and r free Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . H and r free Militares jubilados. H and r free   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. H and r free Trabajadores domésticos. H and r free   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. H and r free Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). H and r free   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. H and r free Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . H and r free Trabajadores agrícolas. H and r free   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. H and r free Pagos de sueldo diferenciales. H and r free   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. H and r free Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. H and r free Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. H and r free   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. H and r free Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. H and r free La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. H and r free Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. H and r free Cuántos descuentos para retención reclama usted. H and r free (Cada descuento reduce la cantidad a retener). H and r free Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. H and r free Por si está reclamando una exención de retención en 2014. H and r free Vea Exención de la Retención , más adelante. H and r free Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. H and r free Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. H and r free Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. H and r free Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. H and r free Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. H and r free Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. H and r free   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. H and r free No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. H and r free Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. H and r free Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. H and r free Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. H and r free Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. H and r free Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. H and r free   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. H and r free Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. H and r free Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. H and r free Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. H and r free Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. H and r free Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. H and r free Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. H and r free Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. H and r free Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. H and r free Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. H and r free Dichas hojas de trabajo son para su documentación. H and r free No se las dé a su empleador. H and r free Empleos múltiples. H and r free   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. H and r free No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. H and r free Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. H and r free Personas casadas. H and r free   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. H and r free Utilice un solo juego de hojas de trabajo. H and r free Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. H and r free   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. H and r free Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. H and r free   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. H and r free Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. H and r free   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. H and r free Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. H and r free   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. H and r free Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. H and r free Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. H and r free   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. H and r free Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). H and r free Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. H and r free Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. H and r free Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. H and r free Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. H and r free Tiene más de un empleo a la vez. H and r free Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. H and r free Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. H and r free Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. H and r free Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). H and r free Trabaja sólo durante una parte del año. H and r free Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. H and r free Método de salarios acumulados. H and r free   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. H and r free Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. H and r free Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. H and r free   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. H and r free ) desde el principio del año. H and r free Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. H and r free Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. H and r free Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. H and r free Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. H and r free Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. H and r free irs. H and r free gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. H and r free Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. H and r free Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. H and r free Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. H and r free   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. H and r free   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. H and r free La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. H and r free Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. H and r free Devolución del impuesto retenido. H and r free   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. H and r free El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. H and r free En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. H and r free   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. H and r free Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. H and r free Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. H and r free Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. H and r free La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. H and r free Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. H and r free Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. H and r free Estudiantes. H and r free   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. H and r free Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. H and r free Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. H and r free Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. H and r free   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. H and r free No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. H and r free En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Cómo reclamar una exención de la retención. H and r free   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free No complete las líneas 5 ni 6. H and r free Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. H and r free   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. H and r free Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. H and r free   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. H and r free La exención será válida únicamente por un año. H and r free   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. H and r free Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. H and r free El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. H and r free No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. H and r free Remuneraciones por gastos del empleado. H and r free   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. H and r free   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. H and r free   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. H and r free Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. H and r free No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. H and r free La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. H and r free Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. H and r free Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. H and r free Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). H and r free Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. H and r free Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. H and r free No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. H and r free No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. H and r free Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. H and r free Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. H and r free Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. H and r free   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. H and r free Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. H and r free Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. H and r free Salario insuficiente para pagar los impuestos. H and r free   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. H and r free Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. H and r free Propinas asignadas. H and r free   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. H and r free La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. H and r free Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. H and r free Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. H and r free Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. H and r free Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. H and r free Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. H and r free Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. H and r free Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. H and r free Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. H and r free Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. H and r free Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. H and r free Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. H and r free Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. H and r free Vea Formulario W-4S , más adelante. H and r free Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. H and r free Convenios sindicales. H and r free   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. H and r free Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. H and r free Formulario W-4S. H and r free   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. H and r free Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. H and r free Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. H and r free   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. H and r free Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. H and r free Impuesto estimado. H and r free   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. H and r free Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. H and r free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. H and r free Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. H and r free Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. H and r free La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. H and r free Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). H and r free La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. H and r free Información adicional. H and r free    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. H and r free Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. H and r free Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. H and r free Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. H and r free Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. H and r free No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. H and r free Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. H and r free Excepción. H and r free   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. H and r free No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. H and r free Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. H and r free Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. H and r free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. H and r free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. H and r free Formulario W-2G. H and r free   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. H and r free Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. H and r free Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. H and r free Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. H and r free Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. H and r free De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. H and r free Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. H and r free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. H and r free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. H and r free Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. H and r free Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. H and r free S. H and r free C. H and r free 1421 et. H and r free seq. H and r free ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. H and r free Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. H and r free Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. H and r free Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. H and r free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. H and r free Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. H and r free Información adicional. H and r free   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. H and r free Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. H and r free Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. H and r free Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. H and r free Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). H and r free En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). H and r free Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. H and r free No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. H and r free Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. H and r free El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. H and r free El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. H and r free Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. H and r free El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. H and r free El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. H and r free Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. H and r free Multas. H and r free   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. H and r free La multa civil es $500. H and r free La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. H and r free Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. H and r free Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. H and r free Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. H and r free Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. H and r free Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. H and r free Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. H and r free Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. H and r free Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. H and r free Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. H and r free Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Pagos de impuesto estimado no requeridos. H and r free   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. H and r free Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. H and r free Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. H and r free   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. H and r free Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. H and r free ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. H and r free Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. H and r free Regla general. H and r free   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. H and r free Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). H and r free Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. H and r free    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. H and r free Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. H and r free   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. H and r free Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. H and r free Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. H and r free Extranjeros. H and r free   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. H and r free Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. H and r free Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. H and r free S. H and r free Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. H and r free UU. H and r free para las personas extranjeras no residentes), en inglés. H and r free   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. H and r free Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. H and r free Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. H and r free S. H and r free Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. H and r free UU. H and r free para extranjeros), en inglés. H and r free Contribuyentes casados. H and r free   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. H and r free   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. H and r free   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). H and r free   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. H and r free El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. H and r free Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. H and r free   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. H and r free Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. H and r free Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. H and r free   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. H and r free Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. H and r free   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. H and r free Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. H and r free José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. H and r free Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. H and r free Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. H and r free José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. H and r free 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. H and r free 6%) $ 5,594   Figura 4-A. H and r free ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. H and r free Figura 4−A. H and r free ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. H and r free Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. H and r free Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. H and r free Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. H and r free Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). H and r free Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. H and r free Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. H and r free gov/espanol. H and r free Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. H and r free Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. H and r free Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. H and r free Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. H and r free   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. H and r free     Del 1 de sept. H and r free al 31 de dic. H and r free 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . H and r free Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. H and r free   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. H and r free Pago para enero. H and r free   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. H and r free Contribuyentes según año fiscal. H and r free   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. H and r free Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. H and r free Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. H and r free Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. H and r free Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. H and r free Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. H and r free Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. H and r free    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. H and r free Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. H and r free El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. H and r free Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. H and r free     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. H and r free   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. H and r free Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. H and r free Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. H and r free Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. H and r free Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. H and r free Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. H and r free Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. H and r free   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. H and r free Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. H and r free Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. H and r free Cambio en el impuesto estimado. H and r free   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. H and r free Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. H and r free Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. H and r free Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. H and r free Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. H and r free Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. H and r free Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. H and r free Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. H and r free Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. H and r free Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. H and r free No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. H and r free Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. H and r free Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. H and r free Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. H and r free Tarjeta de crédito o débito. H and r free Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. H and r free irs. H and r free gov/e-pay. H and r free Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. H and r free Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. H and r free Tarjeta de crédito o débito. H and r free Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). H and r free Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. H and r free Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. H and r free Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. H and r free El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. H and r free WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. H and r free payUSAtax. H and r free com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. H and r free officialpayments. H and r free com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. H and r free PAY1040. H and r free com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. H and r free irs. H and r free gov/e-pay. H and r free Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. H and r free Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. H and r free El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. H and r free El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. H and r free Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. H and r free Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. H and r free Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. H and r free Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. H and r free gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. H and r free Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. H and r free No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. H and r free Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped