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H and r block free tax 18. H and r block free tax   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. H and r block free tax Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. H and r block free tax Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. H and r block free tax Impuestos y seguro. H and r block free tax Otros pagos a terceros. H and r block free tax Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. H and r block free tax Excepción. H and r block free tax Pagos sustitutivos. H and r block free tax Específicamente designado como pensión para hijos menores. H and r block free tax Contingencia relacionada con su hijo. H and r block free tax Pago claramente asociado con una contingencia. H and r block free tax Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. H and r block free tax Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. H and r block free tax Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. H and r block free tax Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. H and r block free tax La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. H and r block free tax No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. H and r block free tax La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. H and r block free tax Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. H and r block free tax Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. H and r block free tax Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. H and r block free tax Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. H and r block free tax Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. H and r block free tax Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Definiciones. H and r block free tax   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. H and r block free tax Cónyuge o ex cónyuge. H and r block free tax   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. H and r block free tax Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. H and r block free tax   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. H and r block free tax Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). H and r block free tax Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. H and r block free tax Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. H and r block free tax Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. H and r block free tax Pagos a terceros. H and r block free tax   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. H and r block free tax Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. H and r block free tax ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. H and r block free tax A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. H and r block free tax Primas de un seguro de vida. H and r block free tax   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. H and r block free tax Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. H and r block free tax   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Pagos hipotecarios. H and r block free tax   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. H and r block free tax Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. H and r block free tax Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. H and r block free tax Impuestos y seguro. H and r block free tax   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. H and r block free tax Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. H and r block free tax    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. H and r block free tax Otros pagos a terceros. H and r block free tax   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. H and r block free tax Excepción para documentos firmados antes de 1985. H and r block free tax   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. H and r block free tax Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. H and r block free tax   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. H and r block free tax irs. H and r block free tax gov/pub504. H and r block free tax Ejemplo 1. H and r block free tax En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. H and r block free tax En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. H and r block free tax El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. H and r block free tax El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. H and r block free tax Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. H and r block free tax Ejemplo 2. H and r block free tax Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. H and r block free tax Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. H and r block free tax Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. H and r block free tax El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. H and r block free tax No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. H and r block free tax El pago no se considera pensión para hijos menores. H and r block free tax Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. H and r block free tax Requisito de pagos en efectivo. H and r block free tax   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). H and r block free tax La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. H and r block free tax Uso de los bienes del pagador. H and r block free tax Pagos a terceros. H and r block free tax   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. H and r block free tax Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. H and r block free tax   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. H and r block free tax La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. H and r block free tax Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. H and r block free tax Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. H and r block free tax Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). H and r block free tax Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. H and r block free tax   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. H and r block free tax Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. H and r block free tax    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. H and r block free tax Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. H and r block free tax   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. H and r block free tax Excepción. H and r block free tax   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. H and r block free tax Tabla 18-1. H and r block free tax Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. H and r block free tax Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. H and r block free tax El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. H and r block free tax El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. H and r block free tax Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). H and r block free tax El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. H and r block free tax El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. H and r block free tax Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. H and r block free tax Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. H and r block free tax Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. H and r block free tax El pago no se considera pensión para hijos menores. H and r block free tax El pago se considera pensión para hijos menores. H and r block free tax Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. H and r block free tax Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. H and r block free tax Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. H and r block free tax   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. H and r block free tax Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. H and r block free tax Ejemplo. H and r block free tax Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. H and r block free tax En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. H and r block free tax También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. H and r block free tax La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. H and r block free tax Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Pagos sustitutivos. H and r block free tax   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. H and r block free tax Ejemplo 1. H and r block free tax Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. H and r block free tax Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. H and r block free tax Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. H and r block free tax El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. H and r block free tax Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. H and r block free tax Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. H and r block free tax De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Ejemplo 2. H and r block free tax Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. H and r block free tax Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. H and r block free tax El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. H and r block free tax Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). H and r block free tax Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. H and r block free tax Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. H and r block free tax Pensión para hijos menores. H and r block free tax   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. H and r block free tax Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. H and r block free tax Específicamente designado como pensión para hijos menores. H and r block free tax   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. H and r block free tax Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. H and r block free tax Contingencia relacionada con su hijo. H and r block free tax   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. H and r block free tax No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. H and r block free tax Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. H and r block free tax Pago claramente asociado con una contingencia. H and r block free tax   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. H and r block free tax Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. H and r block free tax Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. H and r block free tax En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. H and r block free tax   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. H and r block free tax Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. H and r block free tax Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. H and r block free tax Tiene que presentar el Formulario 1040. H and r block free tax No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. H and r block free tax Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. H and r block free tax En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. H and r block free tax Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. H and r block free tax Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. H and r block free tax Anote el total de sus pagos en la línea 31a. H and r block free tax Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. H and r block free tax Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. H and r block free tax Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. H and r block free tax Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. H and r block free tax No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. H and r block free tax Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. H and r block free tax Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. H and r block free tax Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. H and r block free tax Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. H and r block free tax Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. H and r block free tax El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. H and r block free tax No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. H and r block free tax El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. H and r block free tax Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. H and r block free tax Cuándo aplicar la regla de recuperación. H and r block free tax   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. H and r block free tax   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. H and r block free tax Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. H and r block free tax Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. H and r block free tax Cómo calcular la recuperación. H and r block free tax   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. H and r block free tax Cómo incluir la recuperación en los ingresos. H and r block free tax   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). H and r block free tax Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). H and r block free tax En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. H and r block free tax Cómo deducir la recuperación. H and r block free tax   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). H and r block free tax Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). H and r block free tax En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. H and r block free tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Federal Railroad Administration

The Federal Railroad Administration is charged with creating and enforcing rail safety regulations, administering rail funding, and researching rail improvement strategies and technologies.

The H And R Block Free Tax

H and r block free tax 1. H and r block free tax   Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions Table of Contents Reminder Introduction Scholarships and FellowshipsTax-Free Scholarships and Fellowships Taxable Scholarships and Fellowships Reporting Scholarships and Fellowships Other Types of Educational AssistanceFulbright Grants Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Payment to Service Academy Cadets Veterans' Benefits Qualified Tuition Reduction Reminder Individual retirement arrangements (IRAs). H and r block free tax  You can set up and make contributions to an IRA if you receive taxable compensation. H and r block free tax Under this rule, a taxable scholarship or fellowship is compensation only if it is shown in box 1 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. H and r block free tax For more information about IRAs, see Publication 590. H and r block free tax Introduction This chapter discusses the income tax treatment of various types of educational assistance you may receive if you are studying, teaching, or researching in the United States. H and r block free tax The educational assistance can be for a primary or secondary school, a college or university, or a vocational school. H and r block free tax Included are discussions of: Scholarships, Fellowships, Need-based education grants, such as a Pell Grant, and Qualified tuition reductions. H and r block free tax Many types of educational assistance are tax free if they meet the requirements discussed here. H and r block free tax Special rules apply to U. H and r block free tax S. H and r block free tax citizens and resident aliens who have received scholarships or fellowships for studying, teaching, or researching abroad. H and r block free tax For information about these rules, see Publication 54, Tax Guide for U. H and r block free tax S. H and r block free tax Citizens and Resident Aliens Abroad. H and r block free tax Scholarships and Fellowships A scholarship is generally an amount paid or allowed to, or for the benefit of, a student (whether an undergraduate or a graduate) at an educational institution to aid in the pursuit of his or her studies. H and r block free tax A fellowship is generally an amount paid for the benefit of an individual to aid in the pursuit of study or research. H and r block free tax Amount of scholarship or fellowship. H and r block free tax   The amount of a scholarship or fellowship includes the following: The value of contributed services and accommodations. H and r block free tax This includes such services and accommodations as room (lodging), board (meals), laundry service, and similar services or accommodations that are received by an individual as a part of a scholarship or fellowship. H and r block free tax The amount of tuition, matriculation, and other fees that are paid or remitted to the student to aid the student in pursuing study or research. H and r block free tax Any amount received in the nature of a family allowance as a part of a scholarship or fellowship. H and r block free tax Tax-Free Scholarships and Fellowships A scholarship or fellowship is tax free (excludable from gross income) only if you are a candidate for a degree at an eligible educational institution. H and r block free tax A scholarship or fellowship is tax free only to the extent: It does not exceed your expenses; It is not designated or earmarked for other purposes (such as room and board), and does not require (by its terms) that it cannot be used for qualified education expenses; and It does not represent payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. H and r block free tax (But for exceptions, see Payment for services,later. H and r block free tax Use Worksheet 1–1 to figure the amount of a scholarship or fellowship you can exclude from gross income. H and r block free tax Candidate for a degree. H and r block free tax   You are a candidate for a degree if you: Attend a primary or secondary school or are pursuing a degree at a college or university, or Attend an educational institution that: Provides a program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or offers a program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation; and Is authorized under federal or state law to provide such a program and is accredited by a nationally recognized accreditation agency. H and r block free tax Eligible educational institution. H and r block free tax   An eligible educational institution is one whose primary function is the presentation of formal instruction and that normally maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. H and r block free tax Qualified education expenses. H and r block free tax   For purposes of tax-free scholarships and fellowships, these are expenses for: Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. H and r block free tax These items must be required of all students in your course of instruction. H and r block free tax Expenses that do not qualify. H and r block free tax   Qualified education expenses do not include the cost of: Room and board, Travel, Research, Clerical help, or Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution. H and r block free tax Payment for services. H and r block free tax   Generally, you cannot exclude from your gross income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. H and r block free tax This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. H and r block free tax (See exceptions next. H and r block free tax ) Exceptions. H and r block free tax   You do not have to treat as payment for services the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. H and r block free tax Example 1. H and r block free tax You received a scholarship of $2,500. H and r block free tax The scholarship was not received under either of the exceptions mentioned above. H and r block free tax As a condition for receiving the scholarship, you must serve as a part-time teaching assistant. H and r block free tax Of the $2,500 scholarship, $1,000 represents payment for teaching. H and r block free tax The provider of your scholarship gives you a Form W-2 showing $1,000 as income. H and r block free tax Your qualified education expenses were at least $1,500. H and r block free tax Assuming that all other conditions are met, $1,500 of your scholarship is tax free. H and r block free tax The $1,000 you received for teaching is taxable. H and r block free tax Example 2. H and r block free tax You are a candidate for a degree at a medical school. H and r block free tax You receive a scholarship (not under either of the exceptions mentioned above) for your medical education and training. H and r block free tax The terms of your scholarship require you to perform future services. H and r block free tax A substantial penalty applies if you do not comply. H and r block free tax The entire amount of your grant is taxable as payment for services in the year it is received. H and r block free tax Athletic Scholarships An athletic scholarship is tax free only if and to the extent it meets the requirements discussed later. H and r block free tax Worksheet 1-1. H and r block free tax    You can use Worksheet 1-1, Taxable Scholarship and Fellowship Income , later, to figure the tax-free and taxable parts of your athletic scholarship. H and r block free tax    Worksheet 1-1. H and r block free tax Taxable Scholarship and Fellowship Income 1. H and r block free tax Enter the total amount of any scholarship or fellowship for 2013. H and r block free tax See Amount of scholarship or fellowship, earlier. H and r block free tax 1. H and r block free tax       If you are a degree candidate at an eligible educational institution, go to line 2. H and r block free tax If you are not a degree candidate at an eligible educational institution, stop here. H and r block free tax The entire amount is taxable. H and r block free tax For information on how to report this amount on your tax return, see Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, in this chapter. H and r block free tax       2. H and r block free tax Enter the amount from line 1 that was for teaching, research, or any other services required as a condition for receiving the scholarship. H and r block free tax (Do not include amounts received for these items under the National Health Service Corps Scholarship Program or the Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. H and r block free tax ) 2. H and r block free tax     3. H and r block free tax Subtract line 2 from line 1 3. H and r block free tax     4. H and r block free tax Enter the amount from line 3 that your scholarship or fellowship required you to use for other than qualified education expenses 4. H and r block free tax     5. H and r block free tax Subtract line 4 from line 3 5. H and r block free tax     6. H and r block free tax Enter the amount of your qualified education expenses 6. H and r block free tax     7. H and r block free tax Enter the smaller of line 5 or line 6. H and r block free tax This amount is the most you can exclude from your gross income (the tax-free part of the scholarship or fellowship) 7. H and r block free tax     8. H and r block free tax Subtract line 7 from line 5 8. H and r block free tax     9. H and r block free tax Taxable part. H and r block free tax Add lines 2, 4, and 8. H and r block free tax See Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, for how to report this amount on your tax return 9. H and r block free tax     Taxable Scholarships and Fellowships If and to the extent your scholarship or fellowship does not meet the requirements described earlier, it is taxable and must be included in gross income. H and r block free tax You can use Worksheet 1–1, Taxable Scholarship and Fellowship Income, later, to figure the tax-free and taxable parts of your scholarship or fellowship. H and r block free tax Reporting Scholarships and Fellowships Whether you must report your scholarship or fellowship depends on whether you must file a return and whether any part of your scholarship or fellowship is taxable. H and r block free tax If your only income is a completely tax-free scholarship or fellowship, you do not have to file a tax return and no reporting is necessary. H and r block free tax If all or part of your scholarship or fellowship is taxable and you are required to file a tax return, report the taxable amount as explained below. H and r block free tax You must report the taxable amount whether or not you received a Form W-2. H and r block free tax If you receive an incorrect Form W-2, ask the payer for a corrected one. H and r block free tax For information on whether you must file a return, see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information, or your income tax form instructions. H and r block free tax How To Report How you report any taxable scholarship or fellowship income depends on which return you file. H and r block free tax Form 1040EZ. H and r block free tax   If you file Form 1040EZ, include the taxable amount in the total on line 1. H and r block free tax If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 1. H and r block free tax Form 1040A. H and r block free tax   If you file Form 1040A, include the taxable amount in the total on line 7. H and r block free tax If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 7. H and r block free tax Form 1040. H and r block free tax   If you file Form 1040, include the taxable amount in the total on line 7. H and r block free tax If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount on the dotted line next to line 7. H and r block free tax Schedule SE (Form 1040). H and r block free tax   To determine your net earnings from self-employment, include amounts you receive under a scholarship as pay for your services that are reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. H and r block free tax If your net earnings are $400 or more, you must pay self-employment tax. H and r block free tax Use Schedule SE, Self-Employment Tax, to figure this tax. H and r block free tax Form 1040NR. H and r block free tax   If you file Form 1040NR, report the taxable amount on line 12. H and r block free tax Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S, Foreign Person's U. H and r block free tax S. H and r block free tax Source Income Subject to Withholding. H and r block free tax See the Instructions for Form 1040NR for more information. H and r block free tax Form 1040NR-EZ. H and r block free tax   If you file Form 1040NR-EZ, report the taxable amount on line 5. H and r block free tax Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S. H and r block free tax See the Instructions for Form 1040NR-EZ for more information. H and r block free tax Other Types of Educational Assistance The following discussions deal with other common types of educational assistance. H and r block free tax Fulbright Grants A Fulbright grant is generally treated as a scholarship or fellowship in figuring how much of the grant is tax free. H and r block free tax Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants These need-based grants are treated as scholarships for purposes of determining their tax treatment. H and r block free tax They are tax free to the extent used for qualified education expenses during the period for which a grant is awarded. H and r block free tax Payment to Service Academy Cadets An appointment to a United States military academy is not a scholarship or fellowship. H and r block free tax Payment you receive as a cadet or midshipman at an armed services academy is pay for personal services and will be reported to you in box 1 of Form W-2. H and r block free tax Include this pay in your income in the year you receive it unless one of the exceptions, discussed earlier under Payment for services , applies. H and r block free tax Veterans' Benefits Payments you receive for education, training, or subsistence under any law administered by the Department of Veterans Affairs (VA) are tax free. H and r block free tax Do not include these payments as income on your federal tax return. H and r block free tax If you qualify for one or more of the education benefits discussed in chapters 2 through 12, you may have to reduce the amount of education expenses qualifying for a specific benefit by part or all of your VA payments. H and r block free tax This applies only to the part of your VA payments that is required to be used for education expenses. H and r block free tax You may want to visit the Veteran's Administration website at www. H and r block free tax gibill. H and r block free tax va. H and r block free tax gov for specific information about the various VA benefits for education. H and r block free tax Example. H and r block free tax You have returned to college and are receiving two education benefits under the latest GI Bill: (1) a $1,534 monthly basic housing allowance (BHA) that is directly deposited to your checking account, and (2) $3,840 paid directly to your college for tuition. H and r block free tax Neither of these benefits is taxable and you do not report them on your tax return. H and r block free tax You also want to claim an American opportunity credit on your return. H and r block free tax You paid $5,000 in qualified education expenses (see chapter 2, American Opportunity Credit , later). H and r block free tax To figure the amount of credit, you must first subtract the $3,840 from your qualified education expenses because this payment under the GI Bill was required to be used for education expenses. H and r block free tax You do not subtract any amount of the BHA because it was paid to you and its use was not restricted. H and r block free tax Qualified Tuition Reduction If you are allowed to study tuition free or for a reduced rate of tuition, you may not have to pay tax on this benefit. H and r block free tax This is called a “tuition reduction. H and r block free tax ” You do not have to include a qualified tuition reduction in your income. H and r block free tax A tuition reduction is qualified only if you receive it from, and use it at, an eligible educational institution. H and r block free tax You do not have to use the tuition reduction at the eligible educational institution from which you received it. H and r block free tax In other words, if you work for an eligible educational institution and the institution arranges for you to take courses at another eligible educational institution without paying any tuition, you may not have to include the value of the free courses in your income. H and r block free tax The rules for determining if a tuition reduction is qualified, and therefore tax free, are different if the education provided is below the graduate level or is graduate education. H and r block free tax You must include in your income any tuition reduction you receive that is payment for your services. H and r block free tax Eligible educational institution. H and r block free tax   An eligible educational institution is one that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. H and r block free tax Officers, owners, and highly compensated employees. H and r block free tax   Qualified tuition reductions apply to officers, owners, or highly compensated employees only if benefits are available to employees on a nondiscriminatory basis. H and r block free tax This means that the tuition reduction benefits must be available on substantially the same basis to each member of a group of employees. H and r block free tax The group must be defined under a reasonable classification set up by the employer. H and r block free tax The classification must not discriminate in favor of owners, officers, or highly compensated employees. H and r block free tax Payment for services. H and r block free tax   Generally, you must include in income the part of any qualified tuition reduction that represents payment for teaching, research, or other services by the student required as a condition of receiving the qualified tuition reduction. H and r block free tax This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. H and r block free tax (See below for exceptions. H and r block free tax ) Exceptions. H and r block free tax   You do not have to include in income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. H and r block free tax Education Below the Graduate Level If you receive a tuition reduction for education below the graduate level (including primary, secondary, or high school), it is a qualified tuition reduction, and therefore tax free, only if your relationship to the educational institution providing the benefit is described below. H and r block free tax You are an employee of the eligible educational institution. H and r block free tax You were an employee of the eligible educational institution, but you retired or left on disability. H and r block free tax You are a widow or widower of an individual who died while an employee of the eligible educational institution or who retired or left on disability. H and r block free tax You are the dependent child or spouse of an individual described in (1) through (3), above. H and r block free tax Child of deceased parents. H and r block free tax   For purposes of the qualified tuition reduction, a child is a dependent child if the child is under age 25 and both parents have died. H and r block free tax Child of divorced parents. H and r block free tax   For purposes of the qualified tuition reduction, a dependent child of divorced parents is treated as the dependent of both parents. H and r block free tax Graduate Education A tuition reduction you receive for graduate education is qualified, and therefore tax free, if both of the following requirements are met. H and r block free tax It is provided by an eligible educational institution. H and r block free tax You are a graduate student who performs teaching or research activities for the educational institution. H and r block free tax You must include in income any other tuition reductions for graduate education that you receive. H and r block free tax How To Report Any tuition reduction that is taxable should be included as wages in box 1 of your Form W-2. H and r block free tax Report the amount from Form W-2, box 1, on line 7 (Form 1040 or Form 1040A) or line 1 (Form 1040EZ). H and r block free tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications