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H and r block com 8. H and r block com   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. H and r block com Cómo se le informa del impuesto retenido. H and r block com Nominatarios. H and r block com Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. H and r block com Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. H and r block com Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. H and r block com Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. H and r block com Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. H and r block com  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. H and r block com UU. H and r block com Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. H and r block com UU. H and r block com y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. H and r block com Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. H and r block com Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. H and r block com Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. H and r block com Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. H and r block com Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. H and r block com Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. H and r block com La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). H and r block com No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. H and r block com Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. H and r block com Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. H and r block com   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. H and r block com Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. H and r block com Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. H and r block com       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. H and r block com Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. H and r block com   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. H and r block com Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. H and r block com    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. H and r block com El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. H and r block com (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. H and r block com , de un beneficiario), en inglés. H and r block com Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. H and r block com Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). H and r block com    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. H and r block com Esto incluye las entidades que pagan dividendos. H and r block com Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. H and r block com Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. H and r block com Retención adicional. H and r block com   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. H and r block com Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. H and r block com Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. H and r block com   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. H and r block com Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. H and r block com Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. H and r block com   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. H and r block com Formulario 1099-DIV. H and r block com   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. H and r block com Guarde este formulario con su documentación. H and r block com No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. H and r block com Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. H and r block com   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. H and r block com Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. H and r block com A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. H and r block com (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. H and r block com , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. H and r block com (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. H and r block com , correspondiente al accionista), en inglés. H and r block com Cómo se le informa del impuesto retenido. H and r block com   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. H and r block com Nominatarios. H and r block com   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. H and r block com Formulario 1099-MISC. H and r block com   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. H and r block com Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. H and r block com Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. H and r block com   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. H and r block com En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). H and r block com Dividendos de acciones vendidas. H and r block com   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. H and r block com Dividendos recibidos en enero. H and r block com   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. H and r block com Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. H and r block com Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. H and r block com Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. H and r block com Esto significa que no son ganancias de capital. H and r block com Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. H and r block com Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. H and r block com Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. H and r block com Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. H and r block com La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. H and r block com 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. H and r block com 6%. H and r block com 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. H and r block com 6%. H and r block com Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. H and r block com Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. H and r block com Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . H and r block com Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). H and r block com Período de tenencia. H and r block com   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. H and r block com La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. H and r block com En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. H and r block com   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. H and r block com Vea los ejemplos más adelante. H and r block com Excepción para acciones preferentes. H and r block com   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. H and r block com Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. H and r block com Ejemplo 1. H and r block com Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. H and r block com La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. H and r block com La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. H and r block com El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). H and r block com No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. H and r block com Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). H and r block com El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. H and r block com Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. H and r block com Ejemplo 2. H and r block com Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. H and r block com Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). H and r block com Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). H and r block com Ejemplo 3. H and r block com Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. H and r block com El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. H and r block com La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. H and r block com El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. H and r block com El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. H and r block com Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. H and r block com No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. H and r block com Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. H and r block com   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. H and r block com Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. H and r block com Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. H and r block com   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. H and r block com 246-5 de los Reglamentos. H and r block com Sociedad anónima extranjera calificada. H and r block com   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. H and r block com La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. H and r block com Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. H and r block com La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. H and r block com Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. H and r block com Excepción. H and r block com   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. H and r block com Acciones comercializables listadas. H and r block com   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. H and r block com Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. H and r block com sec. H and r block com gov/divisions/marketreg/mrexchanges. H and r block com shtml, en inglés. H and r block com Dividendos que no son dividendos calificados. H and r block com   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. H and r block com No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. H and r block com Distribuciones de ganancias de capital. H and r block com Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. H and r block com Declare estos ingresos como ingreso de intereses. H and r block com Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. H and r block com Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. H and r block com Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. H and r block com Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. H and r block com Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. H and r block com Tabla 8-1. H and r block com Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. H and r block com       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. H and r block com Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. H and r block com La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. H and r block com Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. H and r block com Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. H and r block com También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. H and r block com Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. H and r block com Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. H and r block com En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. H and r block com Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. H and r block com Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. H and r block com Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. H and r block com Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. H and r block com Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). H and r block com Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. H and r block com Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. H and r block com Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. H and r block com    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. H and r block com Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. H and r block com Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. H and r block com En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). H and r block com   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). H and r block com   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. H and r block com Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. H and r block com Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. H and r block com Ajuste a la base. H and r block com   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. H and r block com Información adicional. H and r block com   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. H and r block com Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. H and r block com Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. H and r block com En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. H and r block com Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. H and r block com Ajuste a la base. H and r block com   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. H and r block com No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. H and r block com Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. H and r block com Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. H and r block com Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. H and r block com   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. H and r block com Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. H and r block com Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. H and r block com Ejemplo. H and r block com Usted compró acciones en el año 2000 por $100. H and r block com En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. H and r block com No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. H and r block com Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. H and r block com Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. H and r block com Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. H and r block com Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. H and r block com Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. H and r block com Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. H and r block com Pueden pagarse en uno o más plazos. H and r block com Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. H and r block com Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block com Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. H and r block com Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. H and r block com Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. H and r block com Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. H and r block com   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. H and r block com La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. H and r block com La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). H and r block com La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. H and r block com La distribución es sobre acciones prefe- rentes. H and r block com Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. H and r block com   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. H and r block com Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. H and r block com Acciones preferentes rescatables por una prima. H and r block com   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. H and r block com Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block com Base. H and r block com   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. H and r block com Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. H and r block com Acciones fraccionarias. H and r block com    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. H and r block com Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. H and r block com Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. H and r block com Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. H and r block com Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. H and r block com    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. H and r block com   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. H and r block com También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). H and r block com Ejemplo. H and r block com Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. H and r block com La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. H and r block com El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. H and r block com A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. H and r block com Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. H and r block com 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. H and r block com 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. H and r block com 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. H and r block com 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. H and r block com 76 Total $100. H and r block com 00 Efectivo recibido $10. H and r block com 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. H and r block com 76 Ganancia $5. H and r block com 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. H and r block com Certificado de dividendo diferido. H and r block com   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. H and r block com El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. H and r block com Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. H and r block com   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. H and r block com Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. H and r block com Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. H and r block com Dividendos con intereses exentos. H and r block com   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. H and r block com Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. H and r block com Requisito de declarar ciertos datos. H and r block com   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. H and r block com Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. H and r block com Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. H and r block com   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. H and r block com Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. H and r block com Dividendos de pólizas de seguro. H and r block com    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. H and r block com No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. H and r block com    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. H and r block com No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. H and r block com Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. H and r block com Dividendos del seguro para veteranos. H and r block com   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. H and r block com Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. H and r block com Dividendos de patrocinio. H and r block com   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. H and r block com   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. H and r block com Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. H and r block com Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. H and r block com   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. H and r block com Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). H and r block com    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. H and r block com Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. H and r block com Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. H and r block com Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. H and r block com Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. H and r block com Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. H and r block com Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. H and r block com Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. H and r block com No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. H and r block com Formulario 1099-DIV. H and r block com   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. H and r block com Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. H and r block com   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. H and r block com Formulario 1040A o 1040. H and r block com    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. H and r block com Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). H and r block com   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. H and r block com Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. H and r block com Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. H and r block com   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. H and r block com Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. H and r block com Dividendos calificados. H and r block com   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. H and r block com La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. H and r block com No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. H and r block com    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. H and r block com Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. H and r block com Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. H and r block com Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. H and r block com Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. H and r block com Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. H and r block com Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. H and r block com   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. H and r block com Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. H and r block com Deducción de los intereses de inversiones. H and r block com   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. H and r block com Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. H and r block com Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). H and r block com Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. H and r block com Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. H and r block com   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). H and r block com Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. H and r block com Más información. H and r block com    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 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SOI Tax Stats - SOI Working Papers

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Statistics of Income Working Papers

The Statistics of Income (SOI) working papers present new and exciting research on the U.S. Federal tax system and the methods used to produce tax statistics. Papers are presented at professional conferences, such as the Joint Statistical Meeting of the American Statistical Association and the National Tax Association’s annual conference on taxation, and are often published in professional journals. Below you will find a selection of papers organized by presentation year.

Papers in this series generally do not undergo the extensive review and editorial process accorded official SOI publications. Instead, these working papers are intended to make results of research available to others and to encourage discussion on a variety of topics. As a result, papers may be occasionally revised or updated.

Jump to a year:

1997  1998  1999  2000  2001  2002  2003  2004  2005  2006  2007  2008  2009  2011  2013  2014


2014

Older Taxpayers’ Response to Taxation of Social Security Benefits
Leonard Burman, Syracuse University and the Tax Policy Center, Norma B. Coe, University of Washington and the National Bureau of Economic Research, Kevin Pierce, Internal Revenue Service, Liu Tian, Syracuse University

Over the Top: How Tax Returns Show that the Very Rich Are Different from You and Me
Jenny Bourne and Lisa Rosenmerkel

The Economic Impact of Tax Expenditures: Evidence from Spatial Variation Across the U.S.
Associated Tables (.xls format)
Raj Chetty and Nathaniel Hendren, Harvard University and the National Bureau of Economic Research, and, Patrick Kline and Emmanuel Saez, University of California, Berkeley and the National Bureau of Economic Research

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2013

The Home Mortgage Interest Deduction and Migratory Insurance Over the Great Recession
Danny Yagan, University of California, Berkeley

Do Financial Frictions Amplify Fiscal Policy? Evidence from Business Investment Stimulus
Eric Zwick and James Mahon, Harvard University

A New Look at the Income-Wealth Connection for America’s Wealthiest Decedents
Barry Johnson, Brian Raub, and Joseph Newcomb, Statistics of Income, IRS

A Comparison of Wealth Estimates For America’s Wealthiest Decedents Using Tax Data and Data From The Forbes 400
Barry Johnson, Brian Raub, and Joseph Newcomb, Statistics of Income, IRS

Capital Tax Reform and the Real Economy: The Effects of the 2003 Dividend Tax Cut
Danny Yagan, University of California, Berkeley

Do Tax Credits for Parents Affect Child College Enrollment?
Nathaniel G. Hilger, Brown University

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2011

New Evidence on the Long-Term Impacts of Tax Credits
Raj Chetty and JohnFriedman, Harvard University and the National Bureau of Economic Research, and Jonah Rockoff, Columbia University and the National Bureau of Economic Research

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2009

Variance Estimation for Estimators of Between-Year Change in Totals from Two Stratified Bernoulli Samples
Henry, Kimberly; Testa, Valerie; Valliant, Richard

The Effect of Late-Filed Returns on Population Estimates: A Comparative Analysis
Raub, Brian; Belmonte, Cynthia; Arnsberger, Paul; Ludlum, Melissa

Variance Estimation for Estimators of Between-Year Change in Totals from Two Stratified Bernoulli Samples
Kimberly Henry and Valerie Testa, Internal Revenue Service and Richard Valliant, University of Michigan

The Effect of Late-Filed Returns on Population Estimates: A Comparative Analysis
Brian Raub, Cynthia Belmonte, Paul Arnsberger, and Melissa Ludlum, Internal Revenue Service

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2008

Dissemination Of Statistical Products: The IRS’s Journey
Gangi, Martha Eller

Attrition in the Individual Income Tax Return Panel, Tax Years 1999–2005
Bryant, Victoria

Statistics of Income Sales of Capital Assets Sample Redesign for Tax Year 2007
Liu, Yan; Scali, Jana; Strudler, Michael; Wilson, Janette

90 Years of SOI: A Collection of Historical Articles
Multiple Authors

Using Audit Data To Estimate Taxpayer Reporting Error in the Statistics of Income Division's Individual Tax Return Sample
Henry, Kimberly

Differences in Income Estimates Derived from Survey and Tax Data
Johnson, Barry; Moore, Kevin

Old Tabulations, Old Files, and a Brief History of Individual Tax Return Sampling
Weber, Michael; Paris, David; Sailer, Peter

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2007

Measuring Disclosure Risk and an Examination of the Possibilities of Using Synthetic Data in the Individual Income Tax Return Public Use File
Vartivarian, Sonya; Czajka, John; Weber, Michael

Measuring the Quality of Service to Taxpayers in Volunteer Sites
Cecco, Kevin; Walsh, Ronald; Hooker, Rachael

SOI Develops Better Survey Questions Through Pretesting
Milleville, Diane; Wells, Tara

Using the Statistics of Income Division's Sample Data To Reduce Measurement and Processing Error in Small-Area Estimates Produced from Administrative Tax Records
Henry, Kimberly; Lahiri, Partha; Fisher, Robin

An Empirical Evaluation of Various Direct, Synthetic, and Traditional Composite Small-Area Estimators
Henry, Kimberly; Strudler, Michael; Chen, William

Evaluating Alternative One-Sided Coverage Intervals for an Extreme Binomial Proportion
Liu, Yan; Kott, Phillip

Improving the Quality of U.S. Tax Statistics: Recent Innovations in Editing and Imputation Techniques at the Statistics of Income Division of the U.S. Internal Revenue Service
Scott M. Hollenbeck, Melissa Ludlum, and Barry W. Johnson, Internal Revenue Service

Using an Individual Income Tax Panel File To Measure Changes in Marginal Tax Rates: Opportunities
Diamond, John; Rector, Ralph; Weber, Michael

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2006

Social Security Taxes, Social Security Benefits, and Social Security Benefits Taxation, 2003
Sailer, Peter; Pierce, Kevin; Lomize, Evgenia

Analysis of the Distributions of Income, Taxes, and Payroll Taxes via Cross Section and Panel Data, 1979–2004
Strudler, Michael; Hentz, Lori; Petska, Tom; Petska, Ryan

Performance Measurement within the Statistics of Income Division
Cecco, Kevin

Customer Satisfaction Initiatives at IRS’s Statistics of Income: Using Surveys to Improve Customer Service
Schwartz, Ruth; Kilss, Beth

Tying Website Performance to Mission Achievement in the Federal Government
Milleville, Diane

The Tax Year 1999–2003 Individual Income Tax Return Panel: A First Look at the Data
Weber, Michael

Application of an Evolutionary Algorithm to Multivariate Optimal Allocation in Stratified Sample Designs
Day, Charles

Factors in Estates’ Utilization of Special Tax Provisions for Family-Owned Farms and Closely Held Businesses
Gangi, Martha Eller; Henry, Kimberly; Raub, Brian

Corporation Life Cycles: Examining Attrition Trends and Return Characteristics in Statistics of Income Cross-Sectional 1120 Samples
Matthew L. Scoffic

An Analysis of the Free File Program
Chu, Michelle; Kovalick, Melissa

Comparing Strategies To Estimate a Measure of Heteroscedasticity
Henry, Kimberly; Valliant, Richard

Creativity and Compromise: Constructing a Panel of Income and Estate Tax Data for Wealthy Individuals
Johnson, Barry; Schreiber, Lisa

Monitoring Statistics of Income (SOI) Samples
Koshansky, Joseph

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2005

Trends in 401(k) and IRA Contribution Activity, 1999–2002—Results from a Panel of Matched Tax Returns and Information Documents
Sailer, Peter; Bryant, Victoria Holden, Sarah

The 1999 Individual Income Tax Return Edited Panel
Weber, Michael; Bryant, Victoria

A Cluster Analysis Approach To Describing Tax Data
Raub, Brian; Chen, William

Origins of the Estate and Personal Wealth Sample Design
McMahon, Paul

Corporation Supercritical Cases: How Do Imputed Returns on the Corporate File Compare to the Actual Returns?
Davitian, Lucy

Internal Revenue Service Area-To-Area Migration Data: Strengths, Limitations, and Current Trends
Gross, Emily

A Comparison of Income Concepts: IRS Statistics of Income, Census Current Population Survey, and BLS Consumer Expenditure Survey
Henry, Eric; Day, Charles

Measuring Nonsampling Error in the Statistics of Income Individual Tax Return Study
Scali, Jana; Testa, Valerie; Kahr, Maureen; Strudler, Michael

The Impact of the Followup Process on the 2002 Foreign Tax Credit Study Data
Singmaster, Rob; Redmiles, Lissa

Prelude to Schedule M–3: Schedule M–1 Corporate Book-Tax Difference Data, 1990–2003
Boynton, Charles; DeFilippes, Portia; Legel, Ellen

An Essay on the Effects of Taxation on the Corporate Financial Policy
Contos, George

An Analysis of Business Organizational Structure and Activity from Tax Data
Petska, Tom; Parisi, Michael; Luttrell, Kelly; Davitian, Lucy; Scoffic, Matt

Geographic Variation in Schedule H Filing Rates: Why Should Location Influence the Decision To Report Nanny Taxes?
Bloomquist, Kim; An, Zhiyong

Current Research in the Nonprofit Sector
Arnsberger, Paul; Ludlum, Melissa; Riley, Margaret

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2004

Use of Individual Retirement Arrangements to Save for Retirement—Results From a Matched File of Tax Returns and Information Documents for Tax Year 2001
Sailer, Peter; Holden, Sarah

Further Analysis of the Distribution of Income and Taxes, 1979–2003
Strudler, Michael; Petska, Tom; Petska, Ryan

The Statistics of Income 1979–2002 Continuous Work History Sample Individual Income Tax Return Panel
Weber, Michael

Assessing Industry Codes on the IRS Business Master File
McMahon, Paul

Customer Satisfaction Initiatives within the Statistics of Income Division of the Internal Revenue Service
Cecco, Kevin

The Evolution of IRS Telephone Quality Measures
Rosage, Laura

Some New Tables for Upper Probability Points of the Largest Root of a Determinantal Equation
Chen, William

Editor Judgment Effect: Modeling a Key Component of Nonsampling Error in Administrative Data
Henry, Kimberly; Ahmed, Yahia; Legel, Ellen

The Effect of Content Errors on Bias and Nonsampling Variance in Estimates Derived From Samples
Johnson, Barry; Jacobson,Darien B.

Data Interpretation across Sources: A Study of Form 990–PF Information Collected from Multiple Databases
Ludlum, Melissa

Recent Research on Small Business Compliance Burden
Guyton, John; Kindlon, Audrey; Zhou, Jian

The Mismeasure of Man’s Well-Being: Refining Realized Income Measures with Wealth, Portfolio, and Mortality Information
Johnson, Barry; Wahl, Jenny

Tax Evasion and Entrepreneurship: The Effect of Income Reporting Policies on Evasion. An Experimental Approach
Alm, James; Deskins, John; McKee, Michael

Audit Information Dissemination, Taxpayer Communication and Tax Compliance: An Experimental Investigation of Indirect Audit Effects
Alm, James; Jackson, Betty; McKee, Michael

Multi-Agent Based Simulation of the Deterrent Effects of Taxpayer Audits
Bloomquist, Kim

Developing Adoptable Disclosure Protection Techniques: Lessons Learned From a U.S. Experience
Greenia, Nicholas

Consider the Source: Differences in Income Estimates Derived from Survey and Tax Data
Johnson, Barry; Moore, Kevin

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2003

The Effects of Tax Reform on the Structure of U.S. Business
Legel, Ellen; Bennett, Kelly; Parisi, Michael

Accumulation and Distributions of Retirement Assets, 1996–2000—Results from a Matched File of Tax Returns and Information Returns
Sailer, Peter; Gurka, Kurt; Holden, Sarah

An Analysis of the Distribution of Individual Income and Taxes, 1979–2001
Strudler, Michael; Petska, Tom; Petska, Ryan

IRS Seeks to Develop New Web-Based Measurement Indicators for IRS.gov
Dixon, Diane

Statistical Information Services at IRS: Improving Dissemination of Data and Satisfying the Customer
Kilss, Beth; Jordan, David

Recent Efforts to Maximize Benefits from the Statistics of Income Advisory Panel
Petska, Tom; Kilss, Beth

Regulatory Exemptions and Item Nonresponse
McMahon, Paul

Comparing Scoring Systems From Cluster Analysis and Discriminant Analysis Using Random Samples
Wong, William; Ho, Chih-Chin

Estimating the Compliance Cost of the U.S. Individual Income Tax
Toder, Eric J.; Guyton, John; O'Hare, John; Stavrianos, Michael

Tax Evasion, Income Inequality and Opportunity Costs of Compliance
Bloomquist, Kim

IRS's Comprehensive Approach to Compliance Measurement
Brown, Robert; Mazur, Mark

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2002

Salaries and Wages and Deferred Income, 1989–1999
Sailer, Peter; Yau, Ellen; Gurka, Kurt; Weber, Michael

Proxies in Administrative Records Surveys
McMahon, Paul

Assessing Disclosure Protection for a SOI Public Use File
Winglee, Marianne; Valliant, Richard; Clark, Jay; Lim, Yunhee; Weber, Michael; Strudler, Michael

Electronic Dissemination of Internal Revenue Service Locality Data
Gross, Emily; Kilss, Beth

Analysis of the 1998 Gift Tax Panel Study
Eller, Martha Britton; Rib, Tamara

Evaluating the Effect of Sample Size Changes on Scoring System Performance Using Bootstraps and Random Samples
Wong, William; Ho, Chih-Chin

Using Auxiliary Information to Adjust for Non-Response in Weighting a Linked Sample of Administrative Records
Johnson, Barry: McMahon, Paul

Developing an Econometric Model for Measuring Tax Noncompliance Using Operational Audit Data
Erard, Brian; Ho, Chih-Chin

Some New Tables of the Largest Root of a Matrix in Multivariate Analysis: A Computer Approach from 2 to 6
Chen, William

Are Taxpayers Increasing the Buildup of Retirement Assets? Preliminary Results from a Matched File of Tax Year 1999 Tax Returns and Information Returns
Sailer, Peter; Weber, Michael; Gurka, Kurt

New Estimates of the Distribution of Individual Income and Taxes
Strudler, Michael; Petska, Tom; Petska, Ryan

How the Quality of Responses the IRS Provides to Taxpayer Inquiries is Measured
Cecco, Kevin; Hoopengardner, Rachael

The Impact of the IRS on Voluntary Tax Compliance: Preliminary Empirical Results
Plumley, Alan

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2001

Taxing Charity: Linking Income Tax Returns to Samples of Nonexempt Charitable and Charitable Remainder
Belvedere, Melissa; Mikow, Jacob; Whitten, Melissa

The 1998 Gift Tax Panel Study: Using The IRS Returns Transaction File as a Sample Frame
Eller, Martha Britton; Rib, Tamara

Sample Design Revisions in the Wake of NAICS and Regulatory Changes
McMahon, Paul

Statistical Information from Administrative Records in the Federal Tax System
Petska, Tom

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2000

Exporting a Statistical System: Towards Establishing a Tax Statistics Function in South Africa
Petska, Tom

Beyond Andrew Carnegie: Using a Linked Sample of Federal Income and Estate Tax Returns to Examine the Effects of Bequests on Beneficiary Behavior
Mikow, Jacob; Berkowitz, Darien

Statistical Consulting Within the Internal Revenue Service
Cecco, Kevin; Walsh, Ronald

Attrition in a Panel of Individual Income Tax Returns, 1992–1997
Sailer, Peter; Weber, Michael; Wong, William

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1999

The Distribution of Individual Income and Taxes: A New Look at an Old Issue
Petska, Tom; Strudler, Mike

Personal Wealth, 1995
Johnson, Barry

Further Examination of the Distribution of Individual Income and Taxes Using a Consistent and Comprehensive Measure of Income
Petska, Tom; Strudler, Mike; Petska, Ryan

Customer Service Satisfaction Survey: Cognitive and Prototype Test
Cecco, Kevin; Young, Anthony

On Computing Gaussian Curvature of Some Well Known Distributions
Chen, William

The Feasiblity of State Corporate Data
Francis, Brian

Using a Sample of Federal Estate Tax Returns to Examine the Effects of Audit Revaluation on Pre-Audit Estimates
Eller, Martha Britton; Johnson, Barry

Occupation and Industry Data from Tax Year 1993 Individual Tax Returns
Sailer, Peter; Nuriddin, Terry

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1998

Income, Tax, and Tax Progressivity: An Examination of Recent Trends in the Distribution of Individual Income and Taxes
Petska, Tom; Strudler, Mike

Updating Techniques for Estimating Wealth from Federal Estate Tax Returns
Johnson, Barry

The IRS Population Count: An Update
Sailer, Peter; Weber, Michael

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1997

Taxes and Business Organizational Choice: Deja Vu All Over Again?
Petska, Tom

Partnerships in Data Sharing: The Internal Revenue Service and the Bureau of Economic Analysis
Petska, Tom

Federal Taxation of Inheritance and Wealth Transfers
Johnson, Barry; Eller, Martha Britton

Household and Individual Income Data from Tax Returns
Sailer, Peter; Weber, Michael

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H and r block com Publication 570 - Introductory Material Table of Contents Future developments. H and r block com What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. H and r block com Tax questions. H and r block com Useful Items - You may want to see: Future developments. H and r block com For information about any additional changes to the 2013 tax law affecting Pub. H and r block com 570, please go to www. H and r block com irs. H and r block com gov/pub570. H and r block com What's New Maximum income subject to social security tax. H and r block com . H and r block com  For 2013, the maximum amount of self-employment income subject to social security is $113,700. H and r block com Optional methods to figure net earnings. H and r block com . H and r block com  For 2013, the maximum income for using the optional methods is $4,640. H and r block com Additional Medicare Tax. H and r block com  Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. H and r block com Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. H and r block com For more information, see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. H and r block com S. H and r block com Tax Return in chapter 4. H and r block com Net Investment Income Tax. H and r block com  Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. H and r block com 8% tax on the lesser of an individual's net investment income or the excess of the individual's modified adjusted gross income over a specified threshold amount. H and r block com Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer's modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. H and r block com Also, bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating their estimated tax payments. H and r block com The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. H and r block com For more information, see Net Investment Income Tax under Bona Fide Resident of American Samoa and Bona Fide Resident of Puerto Rico in chapter 3. H and r block com Reminders Individual taxpayer identification numbers (ITINs) for aliens. H and r block com  If you are a nonresident or resident alien and you do not have and are not eligible to get a social security number (SSN), you must apply for an ITIN. H and r block com For details on how to do so, see Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, and its instructions. H and r block com Allow 6 weeks for the IRS to notify you of your ITIN (8-10 weeks if submitted during peak processing periods (January 15 through April 30) or if you are filing from overseas). H and r block com If you already have an ITIN, enter it wherever your SSN is requested on your tax return. H and r block com Effective January 1, 2013, the IRS implemented new procedures that affect the Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) application process. H and r block com The documentation requirements for individuals seeking an ITIN, have been superseded by these changes. H and r block com Authorized representatives are required to complete forensic training and submit the certificate of completion to the IRS no later than January 31, 2014. H and r block com Taxpayers and their representatives should review these program changes, which are further explained in the Frequently Asked Questions at www. H and r block com irs. H and r block com gov/Individuals/Individual-Taxpayer-Identification-Number-(ITIN), before requesting an ITIN. H and r block com An ITIN is for tax use only. H and r block com It does not entitle you to social security benefits or change your employment or immigration status under U. H and r block com S. H and r block com law. H and r block com Electronic filing. H and r block com . H and r block com  You can e-file Form 1040-SS. H and r block com For general information about  electronic filing, visit www. H and r block com irs. H and r block com gov/efile. H and r block com Earned income credit (EIC). H and r block com  Generally, if you are a bona fide resident of a U. H and r block com S. H and r block com possession, you cannot claim the EIC on your U. H and r block com S. H and r block com tax return. H and r block com However, certain U. H and r block com S. H and r block com possessions may allow bona fide residents to claim the EIC on their possession tax return. H and r block com To claim the EIC on your U. H and r block com S. H and r block com tax return, your home (and your spouse's if filing a joint return) must have been in the United States for more than half the year. H and r block com If you have a child, the child must have lived with you in the United States for more than half the year. H and r block com For this purpose, the United States includes only the 50 states and the District of Columbia. H and r block com Special rules apply to military personnel stationed outside the United States. H and r block com For more information on this credit, see Publication 596, Earned Income Credit. H and r block com Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets. H and r block com  If you have specified foreign financial assets in foreign jurisdictions valued above certain threshold dollar amounts, you may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, when you file your U. H and r block com S. H and r block com income tax return with the IRS. H and r block com If you are required to file Form 8938, you do not have to report certain specified foreign financial assets on Form 8938. H and r block com See Bona fide resident of a U. H and r block com S. H and r block com possession, in the Instructions for Form 8938 for more details. H and r block com For additional details, go to the page for the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) at www. H and r block com irs. H and r block com gov/businesses/corporations/article/0,,id=236667,00. H and r block com html. H and r block com If you do not have to file a federal income tax return with the United States, you are not required to file a Form 8938 with the IRS. H and r block com Change of address. H and r block com  If you change your mailing address, use Form 8822, Change of Address, to notify the Internal Revenue Service and U. H and r block com S. H and r block com possession tax administration, if appropriate. H and r block com Mail Form 8822 to the Internal Revenue Service Center or U. H and r block com S. H and r block com possession tax administration for your old address (addresses for the Service Centers are on the back of the form). H and r block com If you change your address before filing your tax return, write the new address in the appropriate boxes of your tax return when you file. H and r block com Photographs of missing children. H and r block com  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. H and r block com Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. H and r block com You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. H and r block com Introduction This publication discusses how to treat income received from the following U. H and r block com S. H and r block com possessions on your tax return(s). H and r block com American Samoa. H and r block com The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico). H and r block com The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI). H and r block com Guam. H and r block com The U. H and r block com S. H and r block com Virgin Islands (USVI). H and r block com Unless stated otherwise, when the term “possession” is used in this publication, it includes the Commonwealths of Puerto Rico and the Northern Mariana Islands. H and r block com Chapter 1 discusses the requirements for being considered a bona fide resident of the listed possessions. H and r block com Chapter 2 gives the rules for determining if your income is from sources within, or effectively connected with a trade or business in, those possessions. H and r block com Next, chapter 3 looks at the rules for filing tax returns when you receive income from any of these possessions. H and r block com You may have to file a U. H and r block com S. H and r block com tax return only, a possession tax return only, or both returns. H and r block com This generally depends on whether you are a bona fide resident of the possession. H and r block com In some cases, you may have to file a U. H and r block com S. H and r block com return, but will be able to exclude income earned in a possession from U. H and r block com S. H and r block com tax. H and r block com You can find illustrated examples of some of the additional forms required in chapter 5. H and r block com If you are not a bona fide resident of one of the possessions listed earlier, or are otherwise required to file a U. H and r block com S. H and r block com income tax return, the information in chapter 4 will tell you how to file your U. H and r block com S. H and r block com tax return. H and r block com This information also applies if you have income from U. H and r block com S. H and r block com insular areas other than the five possessions listed earlier because that income will not qualify for any of the exclusions or other benefits discussed in chapter 3. H and r block com These other U. H and r block com S. H and r block com insular areas include: Baker Island, Howland Island, Jarvis Island, Johnston Island, Kingman Reef, Midway Islands, Palmyra Atoll, and Wake Island. H and r block com If you need information on U. H and r block com S. H and r block com taxation, write to: Internal Revenue Service Philadelphia, PA 19255-0725 If you need additional information on your tax obligations in a U. H and r block com S. H and r block com possession, write to the tax department of that possession. H and r block com Their addresses are provided in chapter 3 under the individual headings for each possession. H and r block com Comments and suggestions. H and r block com   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. H and r block com   You can send us comments from www. H and r block com irs. H and r block com gov/formspubs/. H and r block com Click on “More Information”and then on “Comment on Tax Forms and Publications. H and r block com ” Or you can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications SE:W:CAR:MP:TFP 1111 Constitution Ave. H and r block com NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. H and r block com Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. H and r block com   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. H and r block com Ordering forms and publications. H and r block com   Visit www. H and r block com irs. H and r block com gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. H and r block com Internal Revenue Service 1201 N. H and r block com Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. H and r block com   If you have a tax question, check the information available on IRS. H and r block com gov or call 1-800-829-1040. H and r block com We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. H and r block com You can get the necessary possession tax forms at the tax office for the appropriate possession. H and r block com The office addresses are given in chapter 3. H and r block com Useful Items - You may want to see: Publication 54 Tax Guide for U. H and r block com S. H and r block com Citizens and Resident Aliens Abroad 514 Foreign Tax Credit for Individuals 519 U. H and r block com S. H and r block com Tax Guide for Aliens Form (and Instructions) 1040-PR Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico) 1040-SS U. H and r block com S. H and r block com Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico) 1116 Foreign Tax Credit 4563 Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. H and r block com S. H and r block com Individual Income Tax Return 5074 Allocation of Individual Income Tax to Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) 8689 Allocation of Individual Income Tax to the U. H and r block com S. H and r block com Virgin Islands 8898 Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence In a U. H and r block com S. H and r block com Possession 8959 Additional Medicare Tax 8960 Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts Prev  Up  Next   Home   More Online Publications