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H and r block 1040ez 4. H and r block 1040ez   How Income of Aliens Is Taxed Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Resident Aliens Nonresident AliensTrade or Business in the United States Effectively Connected Income The 30% Tax Income From Real Property Transportation Tax Interrupted Period of Residence Expatriation TaxExpatriation Before June 4, 2004 Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008 Expatriation After June 16, 2008 Introduction Resident and nonresident aliens are taxed in different ways. H and r block 1040ez Resident aliens are generally taxed in the same way as U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens. H and r block 1040ez Nonresident aliens are taxed based on the source of their income and whether or not their income is effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez The following discussions will help you determine if income you receive during the tax year is effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business and how it is taxed. H and r block 1040ez Topics - This chapter discusses: Income that is effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez Income that is not effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez Interrupted period of residence. H and r block 1040ez Expatriation tax. H and r block 1040ez Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 1212 List of Original Issue Discount Instruments Form (and Instructions) 6251 Alternative Minimum Tax—Individuals Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses See chapter 12 for information about getting these publications and forms. H and r block 1040ez Resident Aliens Resident aliens are generally taxed in the same way as U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens. H and r block 1040ez This means that their worldwide income is subject to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax and must be reported on their U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax return. H and r block 1040ez Income of resident aliens is subject to the graduated tax rates that apply to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens. H and r block 1040ez Resident aliens use the Tax Table or Tax Computation Worksheets located in the Form 1040 instructions, which apply to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens. H and r block 1040ez Nonresident Aliens A nonresident alien's income that is subject to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez income tax must be divided into two categories: Income that is effectively connected with a trade or business in the United States, and Income that is not effectively connected with a trade or business in the United States (discussed under The 30% Tax, later). H and r block 1040ez The difference between these two categories is that effectively connected income, after allowable deductions, is taxed at graduated rates. H and r block 1040ez These are the same rates that apply to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens and residents. H and r block 1040ez Income that is not effectively connected is taxed at a flat 30% (or lower treaty) rate. H and r block 1040ez If you were formerly a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen or resident alien, these rules may not apply. H and r block 1040ez See Expatriation Tax, later, in this chapter. H and r block 1040ez Trade or Business in the United States Generally, you must be engaged in a trade or business during the tax year to be able to treat income received in that year as effectively connected with that trade or business. H and r block 1040ez Whether you are engaged in a trade or business in the United States depends on the nature of your activities. H and r block 1040ez The discussions that follow will help you determine whether you are engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Personal Services If you perform personal services in the United States at any time during the tax year, you usually are considered engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Certain compensation paid to a nonresident alien by a foreign employer is not included in gross income. H and r block 1040ez For more information, see Services Performed for Foreign Employer in chapter 3. H and r block 1040ez Other Trade or Business Activities Other examples of being engaged in a trade or business in the United States follow. H and r block 1040ez Students and trainees. H and r block 1040ez   You are considered engaged in a trade or business in the United States if you are temporarily present in the United States as a nonimmigrant under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa. H and r block 1040ez A nonresident alien temporarily present in the United States under a “J” visa includes a nonresident alien individual admitted to the United States as an exchange visitor under the Mutual Educational and Cultural Exchange Act of 1961. H and r block 1040ez The taxable part of any scholarship or fellowship grant that is U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source income is treated as effectively connected with a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Business operations. H and r block 1040ez   If you own and operate a business in the United States selling services, products, or merchandise, you are, with certain exceptions, engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Partnerships. H and r block 1040ez   If you are a member of a partnership that at any time during the tax year is engaged in a trade or business in the United States, you are considered to be engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Beneficiary of an estate or trust. H and r block 1040ez   If you are the beneficiary of an estate or trust that is engaged in a trade or business in the United States, you are treated as being engaged in the same trade or business. H and r block 1040ez Trading in stocks, securities, and commodities. H and r block 1040ez   If your only U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez business activity is trading in stocks, securities, or commodities (including hedging transactions) through a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez resident broker or other agent, you are not engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez   For transactions in stocks or securities, this applies to any nonresident alien, including a dealer or broker in stocks and securities. H and r block 1040ez   For transactions in commodities, this applies to commodities that are usually traded on an organized commodity exchange and to transactions that are usually carried out at such an exchange. H and r block 1040ez   This discussion does not apply if you have a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez office or other fixed place of business at any time during the tax year through which, or by the direction of which, you carry out your transactions in stocks, securities, or commodities. H and r block 1040ez Trading for a nonresident alien's own account. H and r block 1040ez   You are not engaged in a trade or business in the United States if trading for your own account in stocks, securities, or commodities is your only U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez business activity. H and r block 1040ez This applies even if the trading takes place while you are present in the United States or is done by your employee or your broker or other agent. H and r block 1040ez   This does not apply to trading for your own account if you are a dealer in stocks, securities, or commodities. H and r block 1040ez This does not necessarily mean, however, that as a dealer you are considered to be engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Determine that based on the facts and circumstances in each case or under the rules given above in Trading in stocks, securities, and commodities . H and r block 1040ez Effectively Connected Income If you are engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business, all income, gain, or loss for the tax year that you get from sources within the United States (other than certain investment income) is treated as effectively connected income. H and r block 1040ez This applies whether or not there is any connection between the income and the trade or business being carried on in the United States during the tax year. H and r block 1040ez Two tests, described next under Investment Income, determine whether certain items of investment income (such as interest, dividends, and royalties) are treated as effectively connected with that business. H and r block 1040ez In limited circumstances, some kinds of foreign source income may be treated as effectively connected with a trade or business in the United States. H and r block 1040ez For a discussion of these rules, see Foreign Income , later. H and r block 1040ez Investment Income Investment income from U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez sources that may or may not be treated as effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business generally falls into the following three categories. H and r block 1040ez Fixed or determinable income (interest, dividends, rents, royalties, premiums, annuities, etc. H and r block 1040ez ). H and r block 1040ez Gains (some of which are considered capital gains) from the sale or exchange of the following types of property. H and r block 1040ez Timber, coal, or domestic iron ore with a retained economic interest. H and r block 1040ez Patents, copyrights, and similar property on which you receive contingent payments after October 4, 1966. H and r block 1040ez Patents transferred before October 5, 1966. H and r block 1040ez Original issue discount obligations. H and r block 1040ez Capital gains (and losses). H and r block 1040ez Use the two tests, described next, to determine whether an item of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source income falling in one of the three categories above and received during the tax year is effectively connected with your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez If the tests indicate that the item of income is effectively connected, you must include it with your other effectively connected income. H and r block 1040ez If the item of income is not effectively connected, include it with all other income discussed under The 30% Tax later, in this chapter. H and r block 1040ez Asset-use test. H and r block 1040ez   This test usually applies to income that is not directly produced by trade or business activities. H and r block 1040ez Under this test, if an item of income is from assets (property) used in, or held for use in, the trade or business in the United States, it is considered effectively connected. H and r block 1040ez   An asset is used in, or held for use in, the trade or business in the United States if the asset is: Held for the principal purpose of promoting the conduct of a trade or business in the United States, Acquired and held in the ordinary course of the trade or business conducted in the United States (for example, an account receivable or note receivable arising from that trade or business), or Otherwise held to meet the present needs of the trade or business in the United States and not its anticipated future needs. H and r block 1040ez Generally, stock of a corporation is not treated as an asset used in, or held for use in, a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Business-activities test. H and r block 1040ez   This test usually applies when income, gain, or loss comes directly from the active conduct of the trade or business. H and r block 1040ez The business-activities test is most important when: Dividends or interest are received by a dealer in stocks or securities, Royalties are received in the trade or business of licensing patents or similar property, or Service fees are earned by a servicing business. H and r block 1040ez Under this test, if the conduct of the U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business was a material factor in producing the income, the income is considered effectively connected. H and r block 1040ez Personal Service Income You usually are engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business when you perform personal services in the United States. H and r block 1040ez Personal service income you receive in a tax year in which you are engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business is effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez Income received in a year other than the year you performed the services is also effectively connected if it would have been effectively connected if received in the year you performed the services. H and r block 1040ez Personal service income includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, and employee allowances and bonuses. H and r block 1040ez The income may be paid to you in the form of cash, services, or property. H and r block 1040ez If you are engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business only because you perform personal services in the United States during the tax year, income and gains from assets, and gains and losses from the sale or exchange of capital assets are generally not effectively connected with your trade or business. H and r block 1040ez However, if there is a direct economic relationship between your holding of the asset and your trade or business of performing personal services, the income, gain, or loss is effectively connected. H and r block 1040ez Pensions. H and r block 1040ez   If you were a nonresident alien engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business after 1986 because you performed personal services in the United States, and you later receive a pension or retirement pay attributable to these services, such payments are effectively connected income in each year you receive them. H and r block 1040ez This is true whether or not you are engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business in the year you receive the retirement pay. H and r block 1040ez Transportation Income Transportation income (defined in chapter 2) is effectively connected if you meet both of the following conditions. H and r block 1040ez You had a fixed place of business in the United States involved in earning the income. H and r block 1040ez At least 90% of your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source transportation income is attributable to regularly scheduled transportation. H and r block 1040ez “Fixed place of business” generally means a place, site, structure, or other similar facility through which you engage in a trade or business. H and r block 1040ez “Regularly scheduled transportation” means that a ship or aircraft follows a published schedule with repeated sailings or flights at regular intervals between the same points for voyages or flights that begin or end in the United States. H and r block 1040ez This definition applies to both scheduled and chartered air transportation. H and r block 1040ez If you do not meet the two conditions above, the income is not effectively connected and is taxed at a 4% rate. H and r block 1040ez See Transportation Tax, later, in this chapter. H and r block 1040ez Business Profits and Losses and Sales Transactions All profits or losses from U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez sources that are from the operation of a business in the United States are effectively connected with a trade or business in the United States. H and r block 1040ez For example, profit from the sale in the United States of inventory property purchased either in this country or in a foreign country is effectively connected trade or business income. H and r block 1040ez A share of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source profits or losses of a partnership that is engaged in a trade or business in the United States is also effectively connected with a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Real Property Gain or Loss Gains and losses from the sale or exchange of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interests (whether or not they are capital assets) are taxed as if you are engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez You must treat the gain or loss as effectively connected with that trade or business. H and r block 1040ez U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest. H and r block 1040ez   This is any interest in real property located in the United States or the U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Virgin Islands or any interest (other than as a creditor) in a domestic corporation that is a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property holding corporation. H and r block 1040ez Real property includes the following. H and r block 1040ez Land and unsevered natural products of the land, such as growing crops and timber, and mines, wells, and other natural deposits. H and r block 1040ez Improvements on land, including buildings, other permanent structures, and their structural components. H and r block 1040ez Personal property associated with the use of real property, such as equipment used in farming, mining, forestry, or construction or property used in lodging facilities or rented office space, unless the personal property is: Disposed of more than one year before or after the disposition of the real property, or Separately sold to persons unrelated either to the seller or to the buyer of the real property. H and r block 1040ez U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property holding corporation. H and r block 1040ez   A corporation is a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property holding corporation if the fair market value of the corporation's U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interests are at least 50% of the total fair market value of: The corporation's U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interests, plus The corporation's interests in real property located outside the United States, plus The corporation's other assets that are used in, or held for use in, a trade or business. H and r block 1040ez   Gain or loss on the sale of the stock in any domestic corporation is taxed as if you are engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business unless you establish that the corporation is not a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property holding corporation. H and r block 1040ez   A U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest does not include a class of stock of a corporation that is regularly traded on an established securities market, unless you hold more than 5% of the fair market value of that class of stock. H and r block 1040ez An interest in a foreign corporation owning U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property generally is not a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest unless the corporation chooses to be treated as a domestic corporation. H and r block 1040ez Qualified investment entities. H and r block 1040ez   Special rules apply to qualified investment entities (QIEs). H and r block 1040ez A QIE is any real estate investment trust (REIT) or any regulated investment company (RIC) that is a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property holding corporation. H and r block 1040ez    Generally, any distribution from a QIE to a shareholder that is attributable to gain from the sale or exchange of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest is treated as a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property gain by the shareholder receiving the distribution. H and r block 1040ez A distribution by a QIE on stock regularly traded on an established securities market in the United States is not treated as gain from the sale or exchange of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest if you did not own more than 5% of that stock at any time during the 1-year period ending on the date of the distribution. H and r block 1040ez A distribution that you do not treat as gain from the sale or exchange of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest is included in your gross income as a regular dividend. H and r block 1040ez Note. H and r block 1040ez Beginning January 1, 2014 (unless extended by legislation), a RIC that is a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property holding corporation will only be treated as a QIE for certain distributions from the RIC that are directly or indirectly attributable to distributions received by the RIC from a REIT. H and r block 1040ez Domestically controlled QIE. H and r block 1040ez   The sale of an interest in a domestically controlled QIE is not the sale of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest. H and r block 1040ez The entity is domestically controlled if at all times during the testing period less than 50% in value of its stock was held, directly or indirectly, by foreign persons. H and r block 1040ez The testing period is the shorter of (a) the 5-year period ending on the date of disposition, or (b) the period during which the entity was in existence. H and r block 1040ez Wash sale. H and r block 1040ez    If you dispose of an interest in a domestically controlled QIE in an applicable wash sale transaction, special rules apply. H and r block 1040ez An applicable wash sale transaction is one in which you: Dispose of an interest in the domestically controlled QIE during the 30-day period before the ex-dividend date of a distribution that you would (but for the disposition) have treated as gain from the sale or exchange of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest, and Acquire, or enter into a contract or option to acquire, a substantially identical interest in that entity during the 61-day period that began on the first day of the 30-day period. H and r block 1040ez If this occurs, you are treated as having gain from the sale or exchange of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest in an amount equal to the distribution made after June 15, 2006, that would have been treated as such gain. H and r block 1040ez This also applies to any substitute dividend payment. H and r block 1040ez   A transaction is not treated as an applicable wash sale transaction if: You actually receive the distribution from the domestically controlled QIE related to the interest disposed of, or acquired, in the transaction, or You dispose of any class of stock in a QIE that is regularly traded on an established securities market in the United States but only if you did not own more than 5% of that class of stock at any time during the 1-year period ending on the date of the distribution. H and r block 1040ez Alternative minimum tax. H and r block 1040ez   There may be a minimum tax on your net gain from the disposition of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interests. H and r block 1040ez Figure the amount of this tax, if any, on Form 6251. H and r block 1040ez Withholding of tax. H and r block 1040ez   If you dispose of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest, the buyer may have to withhold tax. H and r block 1040ez See the discussion of Tax Withheld on Real Property Sales in chapter 8. H and r block 1040ez Foreign Income You must treat three kinds of foreign source income as effectively connected with a trade or business in the United States if: You have an office or other fixed place of business in the United States to which the income can be attributed, That office or place of business is a material factor in producing the income, and The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. H and r block 1040ez An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. H and r block 1040ez The three kinds of foreign source income are listed below. H and r block 1040ez Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the United States or from any interest in such property. H and r block 1040ez Included are rents or royalties for the use, or for the privilege of using, outside the United States, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the United States. H and r block 1040ez Dividends, interest, or amounts received for the provision of a guarantee of indebtedness issued after September 27, 2010, from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the United States. H and r block 1040ez A substitute dividend or interest payment received under a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is treated the same as the amounts received on the transferred security. H and r block 1040ez Income, gain, or loss from the sale outside the United States, through the U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez office or other fixed place of business, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. H and r block 1040ez Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the United States and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. H and r block 1040ez Any foreign source income that is equivalent to any item of income described above is treated as effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez For example, foreign source interest and dividend equivalents are treated as U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez effectively connected income if the income is derived by a foreign person in the active conduct of a banking, financing, or similar business within the United States. H and r block 1040ez Tax on Effectively Connected Income Income you receive during the tax year that is effectively connected with your trade or business in the United States is, after allowable deductions, taxed at the rates that apply to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens and residents. H and r block 1040ez Generally, you can receive effectively connected income only if you are a nonresident alien engaged in trade or business in the United States during the tax year. H and r block 1040ez However, income you receive from the sale or exchange of property, the performance of services, or any other transaction in another tax year is treated as effectively connected in that year if it would have been effectively connected in the year the transaction took place or you performed the services. H and r block 1040ez Example. H and r block 1040ez Ted Richards, a nonresident alien, entered the United States in August 2012, to perform personal services in the U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez office of his overseas employer. H and r block 1040ez He worked in the U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez office until December 25, 2012, but did not leave this country until January 11, 2013. H and r block 1040ez On January 8, 2013, he received his final paycheck for services performed in the United States during 2012. H and r block 1040ez All of Ted's income during his stay here is U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source income. H and r block 1040ez During 2012, Ted was engaged in the trade or business of performing personal services in the United States. H and r block 1040ez Therefore, all amounts paid to him in 2012 for services performed in the United States during 2012 are effectively connected with that trade or business during 2012. H and r block 1040ez The salary payment Ted received in January 2013 is U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source income to him in 2013. H and r block 1040ez It is effectively connected with a trade or business in the United States because he was engaged in a trade or business in the United States during 2012 when he performed the services that earned the income. H and r block 1040ez Real property income. H and r block 1040ez   You may be able to choose to treat all income from real property as effectively connected. H and r block 1040ez See Income From Real Property , later, in this chapter. H and r block 1040ez The 30% Tax Tax at a 30% (or lower treaty) rate applies to certain items of income or gains from U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez sources but only if the items are not effectively connected with your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez Fixed or Determinable Income The 30% (or lower treaty) rate applies to the gross amount of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source fixed or determinable annual or periodic gains, profits, or income. H and r block 1040ez Income is fixed when it is paid in amounts known ahead of time. H and r block 1040ez Income is determinable whenever there is a basis for figuring the amount to be paid. H and r block 1040ez Income can be periodic if it is paid from time to time. H and r block 1040ez It does not have to be paid annually or at regular intervals. H and r block 1040ez Income can be determinable or periodic even if the length of time during which the payments are made is increased or decreased. H and r block 1040ez Items specifically included as fixed or determinable income are interest (other than original issue discount), dividends, dividend equivalent payments (defined in chapter 2), rents, premiums, annuities, salaries, wages, and other compensation. H and r block 1040ez A substitute dividend or interest payment received under a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is treated the same as the amounts received on the transferred security. H and r block 1040ez Other items of income, such as royalties, also may be subject to the 30% tax. H and r block 1040ez Some fixed or determinable income may be exempt from U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax. H and r block 1040ez See chapter 3 if you are not sure whether the income is taxable. H and r block 1040ez Original issue discount (OID). H and r block 1040ez   If you sold, exchanged, or received a payment on a bond or other debt instrument that was issued at a discount after March 31, 1972, all or part of the original issue discount (OID) (other than portfolio interest) may be subject to the 30% tax. H and r block 1040ez The amount of OID is the difference between the stated redemption price at maturity and the issue price of the debt instrument. H and r block 1040ez The 30% tax applies in the following circumstances. H and r block 1040ez You received a payment on a debt instrument. H and r block 1040ez In this case, the amount of OID subject to tax is the OID that accrued while you held the debt instrument minus the OID previously taken into account. H and r block 1040ez But the tax on the OID cannot be more than the payment minus the tax on the interest payment on the debt instrument. H and r block 1040ez You sold or exchanged the debt instrument. H and r block 1040ez The amount of OID subject to tax is the OID that accrued while you held the debt instrument minus the amount already taxed in (1) above. H and r block 1040ez   Report on your return the amount of OID shown on Form 1042-S, Foreign Person's U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Source Income Subject to Withholding, if you bought the debt instrument at original issue. H and r block 1040ez However, you must recompute your proper share of OID shown on Form 1042-S if any of the following apply. H and r block 1040ez You bought the debt instrument at a premium or paid an acquisition premium. H and r block 1040ez The debt instrument is a stripped bond or a stripped coupon (including zero coupon instruments backed by U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Treasury securities). H and r block 1040ez The debt instrument is a contingent payment or inflation-indexed debt instrument. H and r block 1040ez For the definition of premium and acquisition premium and instructions on how to recompute OID, get Publication 1212. H and r block 1040ez   If you held a bond or other debt instrument that was issued at a discount before April 1, 1972, contact the IRS for further information. H and r block 1040ez See chapter 12. H and r block 1040ez Gambling Winnings In general, nonresident aliens are subject to the 30% tax on the gross proceeds from gambling won in the United States if that income is not effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business and is not exempted by treaty. H and r block 1040ez However, no tax is imposed on nonbusiness gambling income a nonresident alien wins playing blackjack, baccarat, craps, roulette, or big-6 wheel in the United States. H and r block 1040ez Nonresident aliens are taxed at graduated rates on net gambling income won in the United States that is effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez Social Security Benefits A nonresident alien must include 85% of any U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez social security benefit (and the social security equivalent part of a tier 1 railroad retirement benefit) in U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source fixed or determinable annual or periodic income. H and r block 1040ez Social security benefits include monthly retirement, survivor, and disability benefits. H and r block 1040ez This income is exempt under some tax treaties. H and r block 1040ez See Table 1 in Publication 901, U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Tax Treaties, for a list of tax treaties that exempt U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez social security benefits from U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax. H and r block 1040ez Sales or Exchanges of Capital Assets These rules apply only to those capital gains and losses from sources in the United States that are not effectively connected with a trade or business in the United States. H and r block 1040ez They apply even if you are engaged in a trade or business in the United States. H and r block 1040ez These rules do not apply to the sale or exchange of a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez real property interest or to the sale of any property that is effectively connected with a trade or business in the United States. H and r block 1040ez See Real Property Gain or Loss , earlier, under Effectively Connected Income. H and r block 1040ez A capital asset is everything you own except: Inventory. H and r block 1040ez Business accounts or notes receivable. H and r block 1040ez Depreciable property used in a trade or business. H and r block 1040ez Real property used in a trade or business. H and r block 1040ez Supplies regularly used in a trade or business. H and r block 1040ez Certain copyrights, literary or musical or artistic compositions, letters or memoranda, or similar property. H and r block 1040ez Certain U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez government publications. H and r block 1040ez Certain commodities derivative financial instruments held by a commodities derivatives dealer. H and r block 1040ez Hedging transactions. H and r block 1040ez A capital gain is a gain on the sale or exchange of a capital asset. H and r block 1040ez A capital loss is a loss on the sale or exchange of a capital asset. H and r block 1040ez If the sale is in foreign currency, for the purpose of determining gain, the cost and selling price of the property should be expressed in U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez currency at the rate of exchange prevailing as of the date of the purchase and date of the sale, respectively. H and r block 1040ez You may want to read Publication 544. H and r block 1040ez However, use Publication 544 only to determine what is a sale or exchange of a capital asset, or what is treated as such. H and r block 1040ez Specific tax treatment that applies to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens or residents generally does not apply to you. H and r block 1040ez The following gains are subject to the 30% (or lower treaty) rate without regard to the 183-day rule, discussed later. H and r block 1040ez Gains on the disposal of timber, coal, or domestic iron ore with a retained economic interest. H and r block 1040ez Gains on contingent payments received from the sale or exchange of patents, copyrights, and similar property after October 4, 1966. H and r block 1040ez Gains on certain transfers of all substantial rights to, or an undivided interest in, patents if the transfers were made before October 5, 1966. H and r block 1040ez Gains on the sale or exchange of original issue discount obligations. H and r block 1040ez Gains in (1) are not subject to the 30% (or lower treaty) rate if you choose to treat the gains as effectively connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez See Income From Real Property , later. H and r block 1040ez 183-day rule. H and r block 1040ez   If you were in the United States for 183 days or more during the tax year, your net gain from sales or exchanges of capital assets is taxed at a 30% (or lower treaty) rate. H and r block 1040ez For purposes of the 30% (or lower treaty) rate, net gain is the excess of your capital gains from U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez sources over your capital losses from U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez sources. H and r block 1040ez This rule applies even if any of the transactions occurred while you were not in the United States. H and r block 1040ez   To determine your net gain, consider the amount of your gains and losses that would be recognized and taken into account only if, and to the extent that, they would be recognized and taken into account if you were in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business during the year and the gains and losses were effectively connected with that trade or business during the tax year. H and r block 1040ez   In arriving at your net gain, do not take the following into consideration. H and r block 1040ez The four types of gains listed earlier. H and r block 1040ez The deduction for a capital loss carryover. H and r block 1040ez Capital losses in excess of capital gains. H and r block 1040ez Exclusion for gain from the sale or exchange of qualified small business stock (section 1202 exclusion). H and r block 1040ez Losses from the sale or exchange of property held for personal use. H and r block 1040ez However, losses resulting from casualties or thefts may be deductible on Schedule A (Form 1040NR). H and r block 1040ez See Itemized Deductions in chapter 5. H and r block 1040ez   If you are not engaged in a trade or business in the United States and have not established a tax year for a prior period, your tax year will be the calendar year for purposes of the 183-day rule. H and r block 1040ez Also, you must file your tax return on a calendar-year basis. H and r block 1040ez   If you were in the United States for less than 183 days during the tax year, capital gains (other than gains listed earlier) are tax exempt unless they are effectively connected with a trade or business in the United States during your tax year. H and r block 1040ez Reporting. H and r block 1040ez   Report your gains and losses from the sales or exchanges of capital assets that are not effectively connected with a trade or business in the United States on page 4 of Form 1040NR. H and r block 1040ez Report gains and losses from sales or exchanges of capital assets (including real property) that are effectively connected with a trade or business in the United States on a separate Schedule D (Form 1040), Form 4797, or both. H and r block 1040ez Attach them to Form 1040NR. H and r block 1040ez Income From Real Property If you have income from real property located in the United States that you own or have an interest in and hold for the production of income, you can choose to treat all income from that property as income effectively connected with a trade or business in the United States. H and r block 1040ez The choice applies to all income from real property located in the United States and held for the production of income and to all income from any interest in such property. H and r block 1040ez This includes income from rents, royalties from mines, oil or gas wells, or other natural resources. H and r block 1040ez It also includes gains from the sale or exchange of timber, coal, or domestic iron ore with a retained economic interest. H and r block 1040ez You can make this choice only for real property income that is not otherwise effectively connected with your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez If you make the choice, you can claim deductions attributable to the real property income and only your net income from real property is taxed. H and r block 1040ez This choice does not treat a nonresident alien, who is not otherwise engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business, as being engaged in a trade or business in the United States during the year. H and r block 1040ez Example. H and r block 1040ez You are a nonresident alien and are not engaged in a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez You own a single-family house in the United States that you rent out. H and r block 1040ez Your rental income for the year is $10,000. H and r block 1040ez This is your only U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source income. H and r block 1040ez As discussed earlier under The 30% Tax, the rental income is subject to a tax at a 30% (or lower treaty) rate. H and r block 1040ez You received a Form 1042-S showing that your tenants properly withheld this tax from the rental income. H and r block 1040ez You do not have to file a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax return (Form 1040NR) because your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax liability is satisfied by the withholding of tax. H and r block 1040ez If you make the choice discussed earlier, you can offset the $10,000 income by certain rental expenses. H and r block 1040ez (See Publication 527, Residential Rental Property, for information on rental expenses. H and r block 1040ez ) Any resulting net income is taxed at graduated rates. H and r block 1040ez If you make this choice, report the rental income and expenses on Schedule E (Form 1040) and attach the schedule to Form 1040NR. H and r block 1040ez For the first year you make the choice, also attach the statement discussed next. H and r block 1040ez Making the choice. H and r block 1040ez   Make the initial choice by attaching a statement to your return, or amended return, for the year of the choice. H and r block 1040ez Include the following in your statement. H and r block 1040ez That you are making the choice. H and r block 1040ez Whether the choice is under Internal Revenue Code section 871(d) (explained earlier) or a tax treaty. H and r block 1040ez A complete list of all your real property, or any interest in real property, located in the United States. H and r block 1040ez Give the legal identification of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez timber, coal, or iron ore in which you have an interest. H and r block 1040ez The extent of your ownership in the property. H and r block 1040ez The location of the property. H and r block 1040ez A description of any major improvements to the property. H and r block 1040ez The dates you owned the property. H and r block 1040ez Your income from the property. H and r block 1040ez Details of any previous choices and revocations of the real property income choice. H and r block 1040ez   This choice stays in effect for all later tax years unless you revoke it. H and r block 1040ez Revoking the choice. H and r block 1040ez   You can revoke the choice without IRS approval by filing Form 1040X, Amended U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Individual Income Tax Return, for the year you made the choice and for later tax years. H and r block 1040ez You must file Form 1040X within 3 years from the date your return was filed or 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. H and r block 1040ez If this time period has expired for the year of choice, you cannot revoke the choice for that year. H and r block 1040ez However, you may revoke the choice for later tax years only if you have IRS approval. H and r block 1040ez For information on how to get IRS approval, see Regulation section 1. H and r block 1040ez 871-10(d)(2). H and r block 1040ez Transportation Tax A 4% tax rate applies to transportation income that is not effectively connected because it does not meet the two conditions listed earlier under Transportation Income . H and r block 1040ez If you receive transportation income subject to the 4% tax, you should figure the tax and show it on line 57 of Form 1040NR. H and r block 1040ez Attach a statement to your return that includes the following information (if applicable). H and r block 1040ez Your name, taxpayer identification number, and tax year. H and r block 1040ez A description of the types of services performed (whether on or off board). H and r block 1040ez Names of vessels or registration numbers of aircraft on which you performed the services. H and r block 1040ez Amount of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source transportation income derived from each type of service for each vessel or aircraft for the calendar year. H and r block 1040ez Total amount of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source transportation income derived from all types of services for the calendar year. H and r block 1040ez This 4% tax applies to your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source gross transportation income. H and r block 1040ez This only includes transportation income that is treated as derived from sources in the United States if the transportation begins or ends in the United States. H and r block 1040ez For transportation income from personal services, the transportation must be between the United States and a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez possession. H and r block 1040ez For personal services of a nonresident alien, this only applies to income derived from, or in connection with, an aircraft. H and r block 1040ez Interrupted Period of Residence You are subject to tax under a special rule if you interrupt your period of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez residence with a period of nonresidence. H and r block 1040ez The special rule applies if you meet all of the following conditions. H and r block 1040ez You were a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez resident for a period that includes at least 3 consecutive calendar years. H and r block 1040ez You were a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez resident for at least 183 days in each of those years. H and r block 1040ez You ceased to be treated as a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez resident. H and r block 1040ez You then again became a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez resident before the end of the third calendar year after the end of the period described in (1) above. H and r block 1040ez Under this special rule, you are subject to tax on your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source gross income and gains on a net basis at the graduated rates applicable to individuals (with allowable deductions) for the period you were a nonresident alien, unless you would be subject to a higher tax under the 30% tax (discussed earlier) on income not connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez For information on how to figure the special tax, see How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriated Before June 17, 2008) under Expatriation Tax , below. H and r block 1040ez Example. H and r block 1040ez John Willow, a citizen of New Zealand, entered the United States on April 1, 2008, as a lawful permanent resident. H and r block 1040ez On August 1, 2010, John ceased to be a lawful permanent resident and returned to New Zealand. H and r block 1040ez During his period of residence, he was present in the United States for at least 183 days in each of three consecutive years (2008, 2009, and 2010). H and r block 1040ez He returned to the United States on October 5, 2013, as a lawful permanent resident. H and r block 1040ez He became a resident before the close of the third calendar year (2013) beginning after the end of his first period of residence (August 1, 2010). H and r block 1040ez Therefore, he is subject to tax under the special rule for the period of nonresidence (August 2, 2010, through October 4, 2013) if it is more than the tax that would normally apply to him as a nonresident alien. H and r block 1040ez Reporting requirements. H and r block 1040ez   If you are subject to this tax for any year in the period you were a nonresident alien, you must file Form 1040NR for that year. H and r block 1040ez The return is due by the due date (including extensions) for filing your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez income tax return for the year that you again become a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez resident. H and r block 1040ez If you already filed returns for that period, you must file amended returns. H and r block 1040ez You must attach a statement to your return that identifies the source of all of your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez and foreign gross income and the items of income subject to this special rule. H and r block 1040ez Expatriation Tax The expatriation tax provisions apply to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizens who have renounced their citizenship and long-term residents who have ended their residency. H and r block 1040ez The rules that apply are based on the dates of expatriation, which are described in the following sections. H and r block 1040ez Expatriation Before June 4, 2004. H and r block 1040ez Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008. H and r block 1040ez Expatriation After June 16, 2008. H and r block 1040ez Long-term resident defined. H and r block 1040ez   You are a long-term resident if you were a lawful permanent resident of the United States in at least 8 of the last 15 tax years ending with the year your residency ends. H and r block 1040ez In determining if you meet the 8-year requirement, do not count any year that you are treated as a resident of a foreign country under a tax treaty and do not waive treaty benefits. H and r block 1040ez Expatriation Before June 4, 2004 If you expatriated before June 4, 2004, the expatriation rules apply if one of the principal purposes of the action is the avoidance of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez taxes. H and r block 1040ez Unless you received a ruling from the IRS that you did not expatriate to avoid U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez taxes, you are presumed to have tax avoidance as a principal purpose if: Your average annual net income tax for the last 5 tax years ending before the date of your action to relinquish your citizenship or terminate your residency was more than $100,000, or Your net worth on the date of your action was $500,000 or more. H and r block 1040ez The amounts above are adjusted for inflation if your expatriation action is after 1997 (see Table 4-1). H and r block 1040ez Table 4-1. H and r block 1040ez Inflation-Adjusted Amounts for Expatriation Actions Before June 4, 2004 IF you expatriated during . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez   THEN the rules outlined on this page apply if . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez     Your 5-year average annual net income tax was more than . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez OR Your net worth equaled or exceeded . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez . H and r block 1040ez 1999   110,000   552,000 2000   112,000   562,000 2001   116,000   580,000 2002   120,000   599,000 2003   122,000   608,000 2004 (before June 4)*   124,000   622,000 *If you expatriated after June 3, 2004, see Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008 or Expatriation After June 16, 2008. H and r block 1040ez Reporting requirements. H and r block 1040ez   If you lost your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizenship, you should have filed Form 8854 with a consular office or a federal court at the time of loss of citizenship. H and r block 1040ez If you ended your long-term residency, you should have filed Form 8854 with the Internal Revenue Service when you filed your dual-status tax return for the year your residency ended. H and r block 1040ez   Your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez residency is considered to have ended when you ceased to be a lawful permanent resident or you began to be treated as a resident of another country under a tax treaty and do not waive treaty benefits. H and r block 1040ez Penalties. H and r block 1040ez   If you failed to file Form 8854, you may have to pay a penalty equal to the greater of 5% of the expatriation tax or $1,000. H and r block 1040ez The penalty will be assessed for each year of the 10-year period beginning on the date of expatriation during which your failure to file continues. H and r block 1040ez The penalty will not be imposed if you can show that the failure is due to reasonable cause and not willful neglect. H and r block 1040ez Expatriation tax. H and r block 1040ez   The expatriation tax applies to the 10-year period following the date of expatriation or termination of residency. H and r block 1040ez It is figured in the same way as for those expatriating after June 3, 2004, and before June 17, 2008. H and r block 1040ez See How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriated Before June 17, 2008) in the next section. H and r block 1040ez Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008 If you expatriated after June 3, 2004, and before June 17, 2008, the expatriation rules apply to you if any of the following statements apply. H and r block 1040ez Your average annual net income tax for the 5 tax years ending before the date of expatriation or termination of residency is more than: $124,000 if you expatriated or terminated residency in 2004. H and r block 1040ez $127,000 if you expatriated or terminated residency in 2005. H and r block 1040ez $131,000 if you expatriated or terminated residency in 2006. H and r block 1040ez $136,000 if you expatriated or terminated residency in 2007. H and r block 1040ez $139,000 if you expatriated or terminated residency in 2008. H and r block 1040ez Your net worth is $2 million or more on the date of your expatriation or termination of residency. H and r block 1040ez You fail to certify on Form 8854 that you have complied with all U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez federal tax obligations for the 5 tax years preceding the date of your expatriation or termination of residency. H and r block 1040ez Exception for dual-citizens and certain minors. H and r block 1040ez   Certain dual-citizens and certain minors (defined next) are not subject to the expatriation tax even if they meet (1) or (2) earlier. H and r block 1040ez However, they still must provide the certification required in (3). H and r block 1040ez Certain dual-citizens. H and r block 1040ez   You may qualify for the exception described above if all of the following apply. H and r block 1040ez You became at birth a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen and a citizen of another country and you continue to be a citizen of that other country. H and r block 1040ez You were never a resident alien of the United States (as defined in chapter 1). H and r block 1040ez You never held a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez passport. H and r block 1040ez You were present in the United States for no more than 30 days during any calendar year that is 1 of the 10 calendar years preceding your loss of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizenship. H and r block 1040ez Certain minors. H and r block 1040ez   You may qualify for the exception described above if you meet all of the following requirements. H and r block 1040ez You became a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen at birth. H and r block 1040ez Neither of your parents was a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen at the time of your birth. H and r block 1040ez You expatriated before you were 18½. H and r block 1040ez You were present in the United States for not more than 30 days during any calendar year that is 1 of the 10 calendar years preceding your expatriation. H and r block 1040ez Tax consequences of presence in the United States. H and r block 1040ez   The following rules apply if you do not meet the exception above for dual-citizens and certain minors and the expatriation rules would otherwise apply to you. H and r block 1040ez   The expatriation tax does not apply to any tax year during the 10-year period if you are physically present in the United States for more than 30 days during the calendar year ending in that year. H and r block 1040ez Instead, you are treated as a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen or resident and taxed on your worldwide income for that tax year. H and r block 1040ez You must file Form 1040, 1040A, or 1040EZ and figure your tax as prescribed in the instructions for those forms. H and r block 1040ez   When counting the number of days of presence during a calendar year, count any day you were physically present in the United States at any time during the day. H and r block 1040ez However, do not count any days (up to a limit of 30 days) on which you performed personal services in the United States for an employer who is not related to you if either of the following apply. H and r block 1040ez You have ties with other countries. H and r block 1040ez You have ties with other countries if: You became (within a reasonable period after your expatriation or termination of residency) a citizen or resident of the country in which you, your spouse, or either of your parents were born, and You became fully liable for income tax in that country. H and r block 1040ez You were physically present in the United States for 30 days or less during each year in the 10-year period ending on the date of expatriation or termination of residency. H and r block 1040ez Do not count any day you were an exempt individual or were unable to leave the United States because of a medical condition that arose while you were in the United States. H and r block 1040ez See Exempt individual and Medical condition in chapter 1 under Substantial Presence Test, but disregard the information about Form 8843. H and r block 1040ez Related employer. H and r block 1040ez   If your employer in the United States is any of the following, then your employer is related to you. H and r block 1040ez You must count any days you performed services in the United States for that employer as days of presence in the United States. H and r block 1040ez Members of your family. H and r block 1040ez This includes only your brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. H and r block 1040ez ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. H and r block 1040ez ). H and r block 1040ez A partnership in which you directly or indirectly own more than 50% of the capital interest or the profits interest. H and r block 1040ez A corporation in which you directly or indirectly own more than 50% in value of the outstanding stock. H and r block 1040ez (See Publication 550, chapter 4, Constructive ownership of stock, for how to determine whether you directly or indirectly own outstanding stock. H and r block 1040ez ) A tax-exempt charitable or educational organization that is directly or indirectly controlled, in any manner or by any method, by you or by a member of your family, whether or not this control is legally enforceable. H and r block 1040ez Date of tax expatriation. H and r block 1040ez   For purposes of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax rules, the date of your expatriation or termination of residency is the later of the dates on which you perform the following actions. H and r block 1040ez You notify either the Department of State or the Department of Homeland Security (whichever is appropriate) of your expatriating act or termination of residency. H and r block 1040ez You file Form 8854 in accordance with the form instructions. H and r block 1040ez Annual return. H and r block 1040ez   If the expatriation tax applies to you, you must file Form 8854 each year during the 10-year period following the date of expatriation. H and r block 1040ez You must file this form even if you owe no U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez tax. H and r block 1040ez Penalty. H and r block 1040ez   If you fail to file Form 8854 for any tax year, fail to include all information required to be shown on the form, or include incorrect information, you may have to pay a penalty of $10,000. H and r block 1040ez You will not have to pay a penalty if you show that the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. H and r block 1040ez How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriated Before June 17, 2008) If the expatriation tax applies to you, you are generally subject to tax on your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source gross income and gains on a net basis at the graduated rates applicable to individuals (with allowable deductions) unless you would be subject to a higher tax under the 30% tax (discussed earlier) on income not connected with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez trade or business. H and r block 1040ez For this purpose, U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source gross income (defined in chapter 2) includes gains from the sale or exchange of: Property (other than stock or debt obligations) located in the United States, Stock issued by a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez domestic corporation, and Debt obligations of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez persons or of the United States, a state or political subdivision thereof, or the District of Columbia. H and r block 1040ez U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source income also includes any income or gain derived from stock in certain controlled foreign corporations if you owned, or were considered to own, at any time during the 2-year period ending on the date of expatriation, more than 50% of: The total combined voting power of all classes of that corporation's stock, or The total value of the stock. H and r block 1040ez The income or gain is considered U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source income only to the extent of your share of earnings and profits earned or accumulated before the date of expatriation and during the periods you met the ownership requirements discussed above. H and r block 1040ez Any exchange of property is treated as a sale of the property at its fair market value on the date of the exchange and any gain is treated as U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source gross income in the tax year of the exchange unless you enter into a gain recognition agreement under Notice 97-19. H and r block 1040ez Other information. H and r block 1040ez   For more information on the expatriation tax provisions, including exceptions to the tax and special U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez source rules, see section 877 of the Internal Revenue Code. H and r block 1040ez Expatriation Tax Return If you expatriated or terminated your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez residency, or you are subject to the expatriation tax, you must file Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement. H and r block 1040ez Attach it to Form 1040NR if you are required to file that form. H and r block 1040ez If you are present in the United States following your expatriation and are subject to tax as a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen or resident, file Form 8854 with Form 1040. H and r block 1040ez Expatriation After June 16, 2008 If you expatriated after June 16, 2008, the expatriation rules apply to you if you meet any of the following conditions. H and r block 1040ez Your average annual net income tax for the 5 years ending before the date of expatriation or termination of residency is more than: $139,000 if you expatriated or terminated residency in 2008. H and r block 1040ez $145,000 if you expatriated or terminated residency in 2009 or 2010. H and r block 1040ez $147,000 if you expatriated or terminated residency in 2011. H and r block 1040ez $151,000 if you expatriated or terminated residency in 2012. H and r block 1040ez $155,000 if you expatriated or terminated residency in 2013. H and r block 1040ez Your net worth is $2 million or more on the date of your expatriation or termination of residency. H and r block 1040ez You fail to certify on Form 8854 that you have complied with all U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez federal tax obligations for the 5 years preceding the date of your expatriation or termination of residency. H and r block 1040ez Exception for dual-citizens and certain minors. H and r block 1040ez   Certain dual-citizens and certain minors (defined next) are not subject to the expatriation tax even if they meet (1) or (2) above. H and r block 1040ez However, they still must provide the certification required in (3) above. H and r block 1040ez Certain dual-citizens. H and r block 1040ez   You may qualify for the exception described above if both of the following apply. H and r block 1040ez You became at birth a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen and a citizen of another country and you continue to be a citizen of, and are taxed as a resident of, that other country. H and r block 1040ez You have been a resident of the United States for not more than 10 years during the 15-year tax period ending with the tax year during which the expatriation occurs. H and r block 1040ez For the purpose of determining U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez residency, use the substantial presence test described in chapter 1. H and r block 1040ez Certain minors. H and r block 1040ez   You may qualify for the exception described earlier if you meet both of the following requirements. H and r block 1040ez You expatriated before you were 18½. H and r block 1040ez You have been a resident of the United States for not more than 10 tax years before the expatriation occurs. H and r block 1040ez For the purpose of determining U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez residency, use the substantial presence test described in chapter 1. H and r block 1040ez Expatriation date. H and r block 1040ez   Your expatriation date is the date you relinquish U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizenship (in the case of a former citizen) or terminate your long-term residency (in the case of a former U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez resident). H and r block 1040ez Former U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizen. H and r block 1040ez   You are considered to have relinquished your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizenship on the earliest of the following dates. H and r block 1040ez The date you renounced U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez citizenship before a diplomatic or consular officer of the United States (provided that the voluntary renouncement was later confirmed by the issuance of a certificate of loss of nationality). H and r block 1040ez The date you furnished to the State Department a signed statement of voluntary relinquishment of U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez nationality confirming the performance of an expatriating act (provided that the voluntary relinquishment was later confirmed by the issuance of a certificate of loss of nationality). H and r block 1040ez The date the State Department issued a certificate of loss of nationality. H and r block 1040ez The date that a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez court canceled your certificate of naturalization. H and r block 1040ez Former long-term resident. H and r block 1040ez   You are considered to have terminated your long-term residency on the earliest of the following dates. H and r block 1040ez The date you voluntarily relinquished your lawful permanent resident status by filing Department of Homeland Security Form I-407 with a U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez consular or immigration officer, and the Department of Homeland Security determined that you have, in fact, abandoned your lawful permanent resident status. H and r block 1040ez The date you became subject to a final administrative order for your removal from the United States under the Immigration and Nationality Act and you actually left the United States as a result of that order. H and r block 1040ez If you were a dual resident of the United States and a country with which the United States has an income tax treaty, the date you began to be treated as a resident of that country and you determined that, for purposes of the treaty, you are a resident of the treaty country and notify the IRS of that treatment on Forms 8833 and 8854. H and r block 1040ez See Effect of Tax Treaties in chapter 1 for more information about dual residents. H and r block 1040ez How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriate After June 16, 2008) In the year you expatriate, you are subject to income tax on the net unrealized gain (or loss) in your property as if the property had been sold for its fair market value on the day before your expatriation date (“mark-to-market tax”). H and r block 1040ez This applies to most types of property interests you held on the date of relinquishment of citizenship or termination of residency. H and r block 1040ez But see Exceptions , later. H and r block 1040ez Gains arising from deemed sales must be taken into account for the tax year of the deemed sale without regard to other U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez internal revenue laws. H and r block 1040ez Losses from deemed sales must be taken into account to the extent otherwise provided under U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez internal revenue laws. H and r block 1040ez However, Internal Revenue Code section 1091 (relating to the disallowance of losses on wash sales of stock and securities) does not apply. H and r block 1040ez The net gain that you otherwise must include in your income is reduced (but not below zero) by: $600,000 if you expatriated or terminated residency before January 1, 2009. H and r block 1040ez $626,000 if you expatriated or terminated residency in 2009. H and r block 1040ez $627,000 if you expatriated or terminated residency in 2010. H and r block 1040ez $636,000 if you expatriated or terminated residency in 2011. H and r block 1040ez $651,000 if you expatriated or terminated residency in 2012. H and r block 1040ez $668,000 if you expatriated or terminated residency in 2013. H and r block 1040ez Exceptions. H and r block 1040ez   The mark-to-market tax does not apply to the following. H and r block 1040ez Eligible deferred compensation items. H and r block 1040ez Ineligible deferred compensation items. H and r block 1040ez Interests in nongrantor trusts. H and r block 1040ez Specified tax deferred accounts. H and r block 1040ez Instead, items (1) and (3) may be subject to withholding at source. H and r block 1040ez In the case of item (2), you are treated as receiving the present value of your accrued benefit as of the day before the expatriation date. H and r block 1040ez In the case of item (4), you are treated as receiving a distribution of your entire interest in the account on the day before your expatriation date. H and r block 1040ez See paragraphs (d), (e), and (f) of section 877A for more information. H and r block 1040ez Expatriation Tax Return If you expatriated or terminated your U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez residency, or you are subject to the expatriation rules (as discussed earlier in the first paragraph under Expatriation After June 16, 2008), you must file Form 8854. H and r block 1040ez Attach it to Form 1040 or Form 1040NR if you are required to file either of those forms. H and r block 1040ez Deferral of payment of mark-to-market tax. H and r block 1040ez   You can make an irrevocable election to defer payment of the mark-to-market tax imposed on the deemed sale of property. H and r block 1040ez If you make this election, the following rules apply. H and r block 1040ez You can make the election on a property-by-property basis. H and r block 1040ez The deferred tax attributable to a particular property is due on the return for the tax year in which you dispose of the property. H and r block 1040ez Interest is charged for the period the tax is deferred. H and r block 1040ez The due date for the payment of the deferred tax cannot be extended beyond the earlier of the following dates. H and r block 1040ez The due date of the return required for the year of death. H and r block 1040ez The time that the security provided for the property fails to be adequate. H and r block 1040ez See item (6) below. H and r block 1040ez You make the election on Form 8854. H and r block 1040ez You must provide adequate security (such as a bond). H and r block 1040ez You must make an irrevocable waiver of any right under any treaty of the United States which would preclude assessment or collection of the mark-to-market tax. H and r block 1040ez   For more information about the deferral of payment, see the Instructions for Form 8854. H and r block 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Ofrece Consejos Tributarios Explicando Las Disposiciones Tributarias de La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio

IR-2014-19SP, 25 de febrero de 2014

WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos (IRS) está ofreciendo Consejos Tributarios del Cuidado de Salud  para educar a las personas acerca de entender cómo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio pudiera afectar sus impuestos. 

El IRS ha diseñado Consejos Tributarios del Cuidado de Salud para ayudar a las personas a entender lo que necesitan saber para los impuestos federales individuales que están presentando este año, y para declaraciones futuras. Esto incluye información sobre el crédito tributario por primas y tomar decisiones de cobertura de médica.

Aunque varias de las disposiciones tributarias incluidas en la ley tomaron efecto el 1 de enero de 2014, la mayoría no afecta a las declaraciones de impuestos de 2013. 

Los Consejos Tributarios del Cuidado de Salud, ahora disponibles en IRS.gov/aca (español), incluyen:

  • IRS Recuerda a Individuos de Sus Opciones de Cuidado Médico para 2014 ─ Averigüe lo que necesita saber acerca de cómo la opción de cuidado de la salud que usted elija para 2014, puede afectar sus impuestos.
  • El Mercado de Seguros Médicos – Aprenda Sus Opciones de Cobertura de Seguro Médico – Infórmese acerca de obtener cobertura de salud a través del Mercado de Seguros Médicos.
  • El Crédito Tributario para Primas ─ Aprenda los conceptos básicos del Crédito Tributario para Primas, incluyendo quién pudiera ser elegible y cómo obtener el crédito.
  • El Pago de La Responsabilidad Compartida de Individuos - Un Repaso ─ Proporciona información sobre los tipos de cobertura que clasifica, exenciones de tener la cobertura, y efectuar un pago si no tiene cobertura que califica o una exención. 
  • Tres Consejos Oportunos Acerca de Los Impuestos y La Ley del Cuidado de Salud ─  Proporciona consejos que ayudan con la presentación de una declaración de impuestos de 2013, incluyendo información sobre estado de empleo, planes médicos favorecidos en los impuestos y deducciones detalladas.
  • Cuatro Hechos de Impuestos Acerca del Ley del Cuidado de Salud para Individuos ─ Ofrece consejos básicos para ayudar a las personas a determinar si la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio les afecta a ellos y a sus familias, y dónde encontrar más información.
  • Cambios en Sus Circunstancias pueden Afectar Su Crédito Tributario para Primas ─ Infórmese acerca de la importancia de reportar cualquier cambio de circunstancias relacionado al tamaño de su familia o ingresos cuando están implicados pagos adelantos del Crédito Tributario para Primas.

Además de los Consejos Tributarios del Cuidado de Salud, el sitio IRS.gov/aca (español) ofrece folletos y boletines informativos, Preguntas Frecuentes y directrices legales detalladas en referencia a las disposiciones tributarias de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.  

Aquellas personas interesadas en recibir copias en inglés de los consejos tributarios del IRS por email cubriendo una variedad de temas, incluyendo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio, pueden registrarse www.irs.gov/uac/Subscribe-to-IRS-Tax-Tips.  Para los consejos tributarios del IRS en español visite IRS.gov.

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The H And R Block 1040ez

H and r block 1040ez 5. H and r block 1040ez   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. H and r block 1040ez Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. H and r block 1040ez   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. H and r block 1040ez Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. H and r block 1040ez Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). H and r block 1040ez Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. H and r block 1040ez Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. H and r block 1040ez Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. H and r block 1040ez Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. H and r block 1040ez Reglas especiales para ciertos empleados. H and r block 1040ez Beneficios por enfermedad y lesiones. H and r block 1040ez Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. H and r block 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. H and r block 1040ez Formulario W-2. H and r block 1040ez    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. H and r block 1040ez Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. H and r block 1040ez   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. H and r block 1040ez Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. H and r block 1040ez Vea el Formulario 8919 para más información. H and r block 1040ez Proveedores de cuidado de menores. H and r block 1040ez    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. H and r block 1040ez Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. H and r block 1040ez Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. H and r block 1040ez Niñeras. H and r block 1040ez   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. H and r block 1040ez Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. H and r block 1040ez Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. H and r block 1040ez   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. H and r block 1040ez    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. H and r block 1040ez Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. H and r block 1040ez Vea Reintegros en el capítulo 12. H and r block 1040ez Asignaciones y reembolsos. H and r block 1040ez    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. H and r block 1040ez Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. H and r block 1040ez Pago de sueldo atrasado como indemnización. H and r block 1040ez    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. H and r block 1040ez Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. H and r block 1040ez Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. H and r block 1040ez Bonificaciones y premios. H and r block 1040ez   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. H and r block 1040ez Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. H and r block 1040ez Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. H and r block 1040ez Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. H and r block 1040ez Premio por logros del empleado. H and r block 1040ez   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. H and r block 1040ez Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. H and r block 1040ez Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. H and r block 1040ez Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. H and r block 1040ez   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. H and r block 1040ez Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. H and r block 1040ez Ejemplo. H and r block 1040ez Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. H and r block 1040ez Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. H and r block 1040ez Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. H and r block 1040ez Pagos de salarios diferenciales. H and r block 1040ez   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. H and r block 1040ez Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. H and r block 1040ez Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. H and r block 1040ez Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. H and r block 1040ez Asignaciones del gobierno por costo de vida. H and r block 1040ez   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. H and r block 1040ez Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. H and r block 1040ez La Publicación 516, U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. H and r block 1040ez Planes de compensación diferida no calificados. H and r block 1040ez   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. H and r block 1040ez Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. H and r block 1040ez Esta cantidad no se incluye en los ingresos. H and r block 1040ez   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. H and r block 1040ez Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. H and r block 1040ez Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. H and r block 1040ez Pagaré recibido por servicios. H and r block 1040ez    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. H and r block 1040ez Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. H and r block 1040ez No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. H and r block 1040ez Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. H and r block 1040ez   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. H and r block 1040ez Indemnización por despido. H and r block 1040ez   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. H and r block 1040ez Pago por vacaciones acumuladas. H and r block 1040ez    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. H and r block 1040ez   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. H and r block 1040ez Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. H and r block 1040ez Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. H and r block 1040ez Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. H and r block 1040ez   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. H and r block 1040ez    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). H and r block 1040ez Pagos por enfermedad. H and r block 1040ez   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. H and r block 1040ez Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. H and r block 1040ez Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. H and r block 1040ez Una asociación de empleadores o empleados. H and r block 1040ez Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. H and r block 1040ez No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. H and r block 1040ez Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H and r block 1040ez Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. H and r block 1040ez   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. H and r block 1040ez El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. H and r block 1040ez No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. H and r block 1040ez Derechos de revalorización de acciones. H and r block 1040ez   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. H and r block 1040ez Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. H and r block 1040ez Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. H and r block 1040ez Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. H and r block 1040ez Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. H and r block 1040ez Período contable. H and r block 1040ez   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. H and r block 1040ez Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). H and r block 1040ez Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. H and r block 1040ez Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. H and r block 1040ez  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. H and r block 1040ez   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. H and r block 1040ez Formulario W-2. H and r block 1040ez   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. H and r block 1040ez Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). H and r block 1040ez Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). H and r block 1040ez Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. H and r block 1040ez Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . H and r block 1040ez Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. H and r block 1040ez Cobertura para cuidados a largo plazo. H and r block 1040ez    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. H and r block 1040ez Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H and r block 1040ez   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. H and r block 1040ez Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). H and r block 1040ez    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. H and r block 1040ez Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. H and r block 1040ez Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. H and r block 1040ez Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). H and r block 1040ez   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. H and r block 1040ez Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. H and r block 1040ez Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. H and r block 1040ez irs. H and r block 1040ez gov/irb/2012-26_IRB/ar09. H and r block 1040ez html. H and r block 1040ez Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). H and r block 1040ez Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. H and r block 1040ez Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. H and r block 1040ez Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. H and r block 1040ez   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. H and r block 1040ez Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. H and r block 1040ez Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. H and r block 1040ez En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. H and r block 1040ez   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. H and r block 1040ez El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. H and r block 1040ez Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). H and r block 1040ez   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. H and r block 1040ez Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. H and r block 1040ez Falta de cumplimiento con los requisitos. H and r block 1040ez   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. H and r block 1040ez Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. H and r block 1040ez Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. H and r block 1040ez Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. H and r block 1040ez Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. H and r block 1040ez Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. H and r block 1040ez También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. H and r block 1040ez Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. H and r block 1040ez Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. H and r block 1040ez Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. H and r block 1040ez Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. H and r block 1040ez Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Obsequios por fiestas. H and r block 1040ez   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. H and r block 1040ez Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. H and r block 1040ez Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. H and r block 1040ez Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. H and r block 1040ez Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. H and r block 1040ez Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. H and r block 1040ez Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. H and r block 1040ez Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H and r block 1040ez También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. H and r block 1040ez Seguro de vida colectivo a término a fijo. H and r block 1040ez   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. H and r block 1040ez Beneficios permanentes. H and r block 1040ez   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. H and r block 1040ez Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. H and r block 1040ez Beneficios por fallecimiento accidental. H and r block 1040ez   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. H and r block 1040ez Empleador anterior. H and r block 1040ez   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H and r block 1040ez También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. H and r block 1040ez El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. H and r block 1040ez Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. H and r block 1040ez Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. H and r block 1040ez Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. H and r block 1040ez Dos o más empleadores. H and r block 1040ez   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. H and r block 1040ez Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. H and r block 1040ez Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. H and r block 1040ez A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. H and r block 1040ez Cómo calcular el costo tributable. H and r block 1040ez   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. H and r block 1040ez     Hoja de Trabajo 5-1. H and r block 1040ez Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. H and r block 1040ez Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). H and r block 1040ez 1. H and r block 1040ez   2. H and r block 1040ez Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. H and r block 1040ez 2. H and r block 1040ez 50,000 3. H and r block 1040ez Reste la línea 2 de la línea 1. H and r block 1040ez 3. H and r block 1040ez   4. H and r block 1040ez Divida la línea 3 entre $1,000. H and r block 1040ez Incluya sólo un decimal. H and r block 1040ez 4. H and r block 1040ez   5. H and r block 1040ez Vaya a la Tabla 5-1. H and r block 1040ez Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. H and r block 1040ez 5. H and r block 1040ez   6. H and r block 1040ez Multiplique la línea 4 por la línea 5. H and r block 1040ez 6. H and r block 1040ez   7. H and r block 1040ez Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. H and r block 1040ez 7. H and r block 1040ez   8. H and r block 1040ez Multiplique la línea 6 por la línea 7. H and r block 1040ez 8. H and r block 1040ez   9. H and r block 1040ez Anote las primas que pagó al mes. H and r block 1040ez 9. H and r block 1040ez       10. H and r block 1040ez Anote el número de meses que pagó las primas. H and r block 1040ez 10. H and r block 1040ez       11. H and r block 1040ez Multiplique la línea 9 por la línea 10. H and r block 1040ez 11. H and r block 1040ez   12. H and r block 1040ez Reste la línea 11 de la línea 8. H and r block 1040ez Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. H and r block 1040ez   Tabla 5-1. H and r block 1040ez Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. H and r block 1040ez 05 De 25 a 29 años 0. H and r block 1040ez 06 De 30 a 34 años 0. H and r block 1040ez 08 De 35 a 39 años 0. H and r block 1040ez 09 De 40 a 44 años 0. H and r block 1040ez 10 De 45 a 49 años 0. H and r block 1040ez 15 De 50 a 54 años 0. H and r block 1040ez 23 De 55 a 59 años 0. H and r block 1040ez 43 De 60 a 64 años 0. H and r block 1040ez 66 De 65 a 69 años 1. H and r block 1040ez 27 De 70 años en adelante 2. H and r block 1040ez 06 Ejemplo. H and r block 1040ez Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. H and r block 1040ez Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. H and r block 1040ez Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. H and r block 1040ez Usted paga las primas mensuales de $4. H and r block 1040ez 15 conforme al plan colectivo del empleador B. H and r block 1040ez La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. H and r block 1040ez Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. H and r block 1040ez    Hoja de Trabajo 5-1. H and r block 1040ez Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. H and r block 1040ez Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). H and r block 1040ez 1. H and r block 1040ez 80,000 2. H and r block 1040ez Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. H and r block 1040ez 2. H and r block 1040ez 50,000 3. H and r block 1040ez Reste la línea 2 de la línea 1. H and r block 1040ez 3. H and r block 1040ez 30,000 4. H and r block 1040ez Divida la línea 3 entre $1,000. H and r block 1040ez Incluya sólo un decimal. H and r block 1040ez 4. H and r block 1040ez 30. H and r block 1040ez 0 5. H and r block 1040ez Vaya a la Tabla 5-1. H and r block 1040ez Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. H and r block 1040ez 5. H and r block 1040ez . H and r block 1040ez 23 6. H and r block 1040ez Multiplique la línea 4 por la línea 5. H and r block 1040ez 6. H and r block 1040ez 6. H and r block 1040ez 90 7. H and r block 1040ez Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. H and r block 1040ez 7. H and r block 1040ez 12 8. H and r block 1040ez Multiplique la línea 6 por la línea 7. H and r block 1040ez 8. H and r block 1040ez 82. H and r block 1040ez 80 9. H and r block 1040ez Anote las primas que pagó al mes. H and r block 1040ez 9. H and r block 1040ez 4. H and r block 1040ez 15     10. H and r block 1040ez Anote el número de meses que pagó las primas. H and r block 1040ez 10. H and r block 1040ez 12     11. H and r block 1040ez Multiplique la línea 9 por la línea 10. H and r block 1040ez 11. H and r block 1040ez 49. H and r block 1040ez 80 12. H and r block 1040ez Reste la línea 11 de la línea 8. H and r block 1040ez Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. H and r block 1040ez 12. H and r block 1040ez 33. H and r block 1040ez 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. H and r block 1040ez   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. H and r block 1040ez Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. H and r block 1040ez Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. H and r block 1040ez (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). H and r block 1040ez El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. H and r block 1040ez Costo sujeto a impuestos en su totalidad. H and r block 1040ez   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. H and r block 1040ez Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. H and r block 1040ez Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. H and r block 1040ez No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. H and r block 1040ez Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. H and r block 1040ez Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. H and r block 1040ez Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. H and r block 1040ez Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. H and r block 1040ez Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. H and r block 1040ez Límite de exclusión. H and r block 1040ez   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. H and r block 1040ez   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. H and r block 1040ez   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. H and r block 1040ez   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. H and r block 1040ez Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. H and r block 1040ez Vehículo de transporte al trabajo en carretera. H and r block 1040ez   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). H and r block 1040ez Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). H and r block 1040ez Tarjeta abonada de transporte. H and r block 1040ez   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. H and r block 1040ez Estacionamiento que reúne los requisitos. H and r block 1040ez   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. H and r block 1040ez También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. H and r block 1040ez No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. H and r block 1040ez Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. H and r block 1040ez   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. H and r block 1040ez Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. H and r block 1040ez Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. H and r block 1040ez Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. H and r block 1040ez Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. H and r block 1040ez Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. H and r block 1040ez Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. H and r block 1040ez Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. H and r block 1040ez Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. H and r block 1040ez Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. H and r block 1040ez S. H and r block 1040ez Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. H and r block 1040ez Aplazamientos electivos. H and r block 1040ez   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. H and r block 1040ez La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. H and r block 1040ez Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. H and r block 1040ez Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. H and r block 1040ez   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). H and r block 1040ez Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. H and r block 1040ez Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). H and r block 1040ez Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). H and r block 1040ez Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). H and r block 1040ez Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). H and r block 1040ez Planes conforme a la sección 457. H and r block 1040ez Plan calificado de aportaciones automáticas. H and r block 1040ez   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). H and r block 1040ez A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. H and r block 1040ez Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. H and r block 1040ez   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. H and r block 1040ez Límite global sobre aplazamientos. H and r block 1040ez   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). H and r block 1040ez El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. H and r block 1040ez El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. H and r block 1040ez El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. H and r block 1040ez Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. H and r block 1040ez Aportaciones designadas a un arreglo Roth. H and r block 1040ez   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. H and r block 1040ez Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Aplazamientos en exceso. H and r block 1040ez   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. H and r block 1040ez No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. H and r block 1040ez   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. H and r block 1040ez Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. H and r block 1040ez Aportaciones de actualización. H and r block 1040ez   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. H and r block 1040ez Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. H and r block 1040ez Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. H and r block 1040ez Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. H and r block 1040ez Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H and r block 1040ez Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. H and r block 1040ez Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. H and r block 1040ez Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. H and r block 1040ez Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. H and r block 1040ez Dividendos recibidos de acciones restringidas. H and r block 1040ez   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. H and r block 1040ez Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. H and r block 1040ez Acciones que usted elija incluir en los ingresos. H and r block 1040ez   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. H and r block 1040ez Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. H and r block 1040ez Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . H and r block 1040ez    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. H and r block 1040ez Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. H and r block 1040ez Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. H and r block 1040ez , además de su sueldo o salario. H and r block 1040ez Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. H and r block 1040ez Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. H and r block 1040ez No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. H and r block 1040ez Vea el capítulo 24 . H and r block 1040ez Pensión. H and r block 1040ez    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. H and r block 1040ez Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H and r block 1040ez Vivienda. H and r block 1040ez    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. H and r block 1040ez Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. H and r block 1040ez Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. H and r block 1040ez Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. H and r block 1040ez La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. H and r block 1040ez No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. H and r block 1040ez Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. H and r block 1040ez Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. H and r block 1040ez Servicios prestados a la orden religiosa. H and r block 1040ez   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. H and r block 1040ez   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. H and r block 1040ez Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. H and r block 1040ez Ejemplo. H and r block 1040ez Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. H and r block 1040ez Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. H and r block 1040ez Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. H and r block 1040ez No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. H and r block 1040ez A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. H and r block 1040ez Servicios prestados fuera de la orden religiosa. H and r block 1040ez   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. H and r block 1040ez Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. H and r block 1040ez Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. H and r block 1040ez Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. H and r block 1040ez Ejemplo. H and r block 1040ez Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. H and r block 1040ez Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. H and r block 1040ez Marcos es maestro. H and r block 1040ez Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. H and r block 1040ez Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. H and r block 1040ez Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. H and r block 1040ez El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. H and r block 1040ez Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. H and r block 1040ez Ciudadano estadounidense. H and r block 1040ez   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. H and r block 1040ez Impuestos del Seguro Social y Medicare. H and r block 1040ez   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. H and r block 1040ez No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. H and r block 1040ez Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. H and r block 1040ez Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. H and r block 1040ez   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). H and r block 1040ez   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). H and r block 1040ez Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. H and r block 1040ez El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. H and r block 1040ez Renuncia al estado de extranjero. H and r block 1040ez   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. H and r block 1040ez Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. H and r block 1040ez Empleo en el extranjero. H and r block 1040ez   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. H and r block 1040ez Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. H and r block 1040ez A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. H and r block 1040ez Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. H and r block 1040ez Pagos de salarios diferenciales. H and r block 1040ez   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. H and r block 1040ez Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. H and r block 1040ez Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. H and r block 1040ez Pagos de la jubilación militar. H and r block 1040ez   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H and r block 1040ez No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). H and r block 1040ez   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . H and r block 1040ez Incapacidad. H and r block 1040ez   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. H and r block 1040ez Beneficios para veteranos. H and r block 1040ez   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. H and r block 1040ez Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. H and r block 1040ez Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. H and r block 1040ez Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. H and r block 1040ez Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. H and r block 1040ez Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. H and r block 1040ez Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. H and r block 1040ez La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. H and r block 1040ez Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. H and r block 1040ez Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. H and r block 1040ez Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. H and r block 1040ez Cuerpo de Paz. H and r block 1040ez   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. H and r block 1040ez Asignaciones sujetas a impuestos. H and r block 1040ez   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. H and r block 1040ez Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. H and r block 1040ez Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. H and r block 1040ez Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). H and r block 1040ez Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. H and r block 1040ez Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. H and r block 1040ez Ejemplo. H and r block 1040ez Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. H and r block 1040ez Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. H and r block 1040ez Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. H and r block 1040ez Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). H and r block 1040ez   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). H and r block 1040ez Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). H and r block 1040ez Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). H and r block 1040ez Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). H and r block 1040ez Asesoría voluntaria con los impuestos. H and r block 1040ez   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). H and r block 1040ez Vea el capítulo 24 . H and r block 1040ez Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. H and r block 1040ez Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. H and r block 1040ez Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. H and r block 1040ez Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. H and r block 1040ez Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. H and r block 1040ez Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. H and r block 1040ez No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. H and r block 1040ez Costo pagado por usted. H and r block 1040ez   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. H and r block 1040ez Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. H and r block 1040ez Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. H and r block 1040ez Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). H and r block 1040ez   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. H and r block 1040ez Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. H and r block 1040ez Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. H and r block 1040ez Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. H and r block 1040ez La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. H and r block 1040ez Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. H and r block 1040ez Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. H and r block 1040ez A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. H and r block 1040ez Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H and r block 1040ez Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. H and r block 1040ez Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . H and r block 1040ez Planes de jubilación y de participación en las ganancias. H and r block 1040ez   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. H and r block 1040ez Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. H and r block 1040ez Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . H and r block 1040ez Pago por vacaciones acumuladas. H and r block 1040ez   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. H and r block 1040ez Este pago no es un pago por incapacidad. H and r block 1040ez Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. H and r block 1040ez Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. H and r block 1040ez Incapacidad por servicio gubernamental. H and r block 1040ez