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Freetaxusa2010 Publication 555 - Main Content Table of Contents Domicile Community or Separate Property and Income Identifying Income, Deductions, and CreditsIncome Exemptions Deductions Credits, Taxes, and Payments Community Property Laws DisregardedRequesting relief. Freetaxusa2010 Equitable relief. Freetaxusa2010 Earned income. Freetaxusa2010 Trade or business income. Freetaxusa2010 Partnership income or loss. Freetaxusa2010 Separate property income. Freetaxusa2010 Social security benefits. Freetaxusa2010 Other income. Freetaxusa2010 End of the Community Preparing a Federal Income Tax ReturnJoint Return Versus Separate Returns Separate Return Preparation How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Domicile Whether you have community property and community income depends on the state where you are domiciled. Freetaxusa2010 If you and your spouse (or your registered domestic partner) have different domiciles, check the laws of each to see whether you have community property or community income. Freetaxusa2010 You have only one domicile even if you have more than one home. Freetaxusa2010 Your domicile is a permanent legal home that you intend to use for an indefinite or unlimited period, and to which, when absent, you intend to return. Freetaxusa2010 The question of your domicile is mainly a matter of your intention as indicated by your actions. Freetaxusa2010 You must be able to show that you intend a given place or state to be your permanent home. Freetaxusa2010 If you move into or out of a community property state during the year, you may or may not have community income. Freetaxusa2010 Factors considered in determining domicile include: Where you pay state income tax, Where you vote, Location of property you own, Your citizenship, Length of residence, and Business and social ties to the community. Freetaxusa2010 Amount of time spent. Freetaxusa2010    The amount of time spent in one place does not always explain the difference between home and domicile. Freetaxusa2010 A temporary home or residence may continue for months or years while a domicile may be established the first moment you occupy the property. Freetaxusa2010 Your intent is the determining factor in proving where you have your domicile. Freetaxusa2010    Note. Freetaxusa2010 When this publication refers to where you live, it means your domicile. Freetaxusa2010 Community or Separate Property and Income If you file a federal tax return separately from your spouse, you must report half of all community income and all of your separate income. Freetaxusa2010 Likewise, a registered domestic partner must report half of all community income and all of his or her separate income on his or her federal tax return. Freetaxusa2010 You each must attach your Form 8958 to your Form 1040 showing how you figured the amount you are reporting on your return. Freetaxusa2010 Generally, the laws of the state in which you are domiciled govern whether you have community property and community income or separate property and separate income for federal tax purposes. Freetaxusa2010 The following is a summary of the general rules. Freetaxusa2010 These rules are also shown in Table 1. Freetaxusa2010 Community property. Freetaxusa2010    Generally, community property is property: That you, your spouse (or your registered domestic partner), or both acquire during your marriage (or registered domestic partnership) while you and your spouse (or your registered domestic partner) are domiciled in a community property state. Freetaxusa2010 That you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from separate to community property. Freetaxusa2010 That cannot be identified as separate property. Freetaxusa2010 Community income. Freetaxusa2010    Generally, community income is income from: Community property. Freetaxusa2010 Salaries, wages, and other pay received for the services performed by you, your spouse (or your registered domestic partner), or both during your marriage (or registered domestic partnership) while domiciled in a community property state. Freetaxusa2010 Real estate that is treated as community property under the laws of the state where the property is located. Freetaxusa2010 Note Separate property. Freetaxusa2010    Generally, separate property is: Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) owned separately before your marriage (or registered domestic partnership). Freetaxusa2010 Money earned while domiciled in a noncommunity property state. Freetaxusa2010 Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) received separately as a gift or inheritance during your marriage (or registered domestic partnership). Freetaxusa2010 Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) bought with separate funds, or acquired in exchange for separate property, during your marriage (or registered domestic partnership). Freetaxusa2010 Property that you and your spouse (or your registered domestic partner) converted from community property to separate property through an agreement valid under state law. Freetaxusa2010 The part of property bought with separate funds, if part was bought with community funds and part with separate funds. Freetaxusa2010 Separate income. Freetaxusa2010    Generally, income from separate property is the separate income of the spouse (or the registered domestic partner) who owns the property. Freetaxusa2010    In Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin, income from most separate property is community income. Freetaxusa2010 Table 1. Freetaxusa2010 General Rules — Property and Income: Community or Separate? Community property is property: That you, your spouse (or your registered domestic partner), or both acquire during your marriage (or registered domestic partnership) while you and your spouse (or your registered domestic partner) are domiciled in a community property state. Freetaxusa2010 (Includes the part of property bought with community property funds if part was bought with community funds and part with separate funds. Freetaxusa2010 ) That you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from separate to community property. Freetaxusa2010 That cannot be identified as separate property. Freetaxusa2010 Separate property is: Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) owned separately before your marriage (or registered domestic partnership). Freetaxusa2010 Money earned while domiciled in a noncommunity property state. Freetaxusa2010 Property either of you received as a gift or inherited separately during your marriage (or registered domestic partnership). Freetaxusa2010 Property bought with separate funds, or exchanged for separate property, during your marriage (or registered domestic partnership). Freetaxusa2010 Property that you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from community to separate property through an agreement valid under state law. Freetaxusa2010 The part of property bought with separate funds, if part was bought with community funds and part with separate funds. Freetaxusa2010 Community income 1,2,3 is income from: Community property. Freetaxusa2010 Salaries, wages, or pay for services of you, your spouse (or your registered domestic partner), or both during your marriage (or registered domestic partnership) while domiciled in a community property state. Freetaxusa2010 Real estate that is treated as community property under the laws of the state where the property is located. Freetaxusa2010 Separate income 1,2 is income from: Separate property which belongs to the spouse (or registered domestic partner) who owns the property. Freetaxusa2010 1In Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin, income from most separate property is community income. Freetaxusa2010 2Check your state law if you are separated but do not meet the conditions discussed in Spouses living apart all year , later. Freetaxusa2010 In some states, the income you earn after you are separated and before a divorce decree is issued continues to be community income. Freetaxusa2010 In other states, it is separate income. Freetaxusa2010 3Under special rules, income that can otherwise be characterized as community income may not be treated as community income for federal income tax purposes in certain situations. Freetaxusa2010 See Community Property Laws Disregarded , later. Freetaxusa2010 Identifying Income, Deductions, and Credits If you file separate returns, you and your spouse (or your registered domestic partner) each must attach your Form 8958 to your Form 1040 to identify your community and separate income, deductions, credits, and other return amounts according to the laws of your state. Freetaxusa2010 Under special rules, income that can otherwise be characterized as community income may not be treated as community income for federal income tax purposes in certain situations. Freetaxusa2010 See Community Property Laws Disregarded, later. Freetaxusa2010 Check your state law if you are separated but do not meet the conditions discussed in Spouses living apart all year, later. Freetaxusa2010 In some states, the income you earn after you are separated and before a divorce decree is issued continues to be community income. Freetaxusa2010 In other states, it is separate income. Freetaxusa2010 Income The following is a discussion of the general effect of community property laws on the federal income tax treatment of certain items of income. Freetaxusa2010 Wages, earnings, and profits. Freetaxusa2010    A spouse's (or your registered domestic partner's) wages, earnings, and net profits from a sole proprietorship are community income and must be evenly split. Freetaxusa2010 Dividends, interest, and rents. Freetaxusa2010    Dividends, interest, and rents from community property are community income and must be evenly split. Freetaxusa2010 Dividends, interest, and rents from separate property are characterized in accordance with the discussion under Income from separate property , later. Freetaxusa2010 Example. Freetaxusa2010 If you and your spouse (or your registered domestic partner) buy a bond that is considered community property under your state laws, half the bond interest belongs to you and half belongs to your spouse. Freetaxusa2010 You each must show the bond interest and the split of that interest on your Form 8958, and report half the interest on your Form 1040. Freetaxusa2010 Attach your Form 8958 to your Form 1040. Freetaxusa2010 Alimony received. Freetaxusa2010    Alimony or separate maintenance payments made prior to divorce are taxable to the payee spouse only to the extent they exceed 50% (his or her share) of the reportable community income. Freetaxusa2010 This is so because the payee spouse is already required to report half of the community income. Freetaxusa2010 See also Alimony paid , later. Freetaxusa2010 Gains and losses. Freetaxusa2010    Gains and losses are classified as separate or community depending on how the property is held. Freetaxusa2010 For example, a loss on separate property, such as stock held separately, is a separate loss. Freetaxusa2010 On the other hand, a loss on community property, such as a casualty loss to your home held as community property, is a community loss. Freetaxusa2010 See Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for information on gains and losses. Freetaxusa2010 See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for information on losses due to a casualty or theft. Freetaxusa2010 Withdrawals from individual retirement arrangements (IRAs) and Coverdell Education Savings Accounts (ESAs). Freetaxusa2010    There are several kinds of individual retirement arrangements (IRAs). Freetaxusa2010 They are traditional IRAs (including SEP-IRAs), SIMPLE IRAs, and Roth IRAs. Freetaxusa2010 IRAs and ESAs by law are deemed to be separate property. Freetaxusa2010 Therefore, taxable IRA and ESA distributions are separate property, even if the funds in the account would otherwise be community property. Freetaxusa2010 These distributions are wholly taxable to the spouse (or registered domestic partner) whose name is on the account. Freetaxusa2010 That spouse (or registered domestic partner) is also liable for any penalties and additional taxes on the distributions. Freetaxusa2010 Pensions. Freetaxusa2010    Generally, distributions from pensions will be characterized as community or separate income depending on the respective periods of participation in the pension while married (or during the registered domestic partnership) and domiciled in a community property state or in a noncommunity property state during the total period of participation in the pension. Freetaxusa2010 See the example under Civil service retirement , later. Freetaxusa2010 These rules may vary between states. Freetaxusa2010 Check your state law. Freetaxusa2010 Lump-sum distributions. Freetaxusa2010    If you were born before January 2, 1936, and receive a lump-sum distribution from a qualified retirement plan, you may be able to choose an optional method of figuring the tax on the distribution. Freetaxusa2010 For the 10-year tax option, you must disregard community property laws. Freetaxusa2010 For more information, see Publication 575, Pension and Annuity Income, and Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions. Freetaxusa2010 Civil service retirement. Freetaxusa2010    For income tax purposes, community property laws apply to annuities payable under the Civil Service Retirement Act (CSRS) or Federal Employee Retirement System (FERS). Freetaxusa2010   Whether a civil service annuity is separate or community income depends on your marital status (or your status as a registered domestic partner) and domicile of the employee when the services were performed for which the annuity is paid. Freetaxusa2010 Even if you now live in a noncommunity property state and you receive a civil service annuity, it may be community income if it is based on services you performed while married (or during the registered domestic partnership) and domiciled in a community property state. Freetaxusa2010   If a civil service annuity is a mixture of community income and separate income, it must be divided between the two kinds of income. Freetaxusa2010 The division is based on the employee's domicile and marital status (or registered domestic partnership) in community and noncommunity property states during his or her periods of service. Freetaxusa2010 Example. Freetaxusa2010 Henry Wright retired this year after 30 years of civil service. Freetaxusa2010 He and his wife were domiciled in a community property state during the past 15 years. Freetaxusa2010 Since half the service was performed while the Wrights were married and domiciled in a community property state, half the civil service retirement pay is considered to be community income. Freetaxusa2010 If Mr. Freetaxusa2010 Wright receives $1,000 a month in retirement pay, $500 is considered community income—half ($250) is his income and half ($250) is his wife's. Freetaxusa2010 Military retirement pay. Freetaxusa2010    State community property laws apply to military retirement pay. Freetaxusa2010 Generally, the pay is either separate or community income based on the marital status and domicile of the couple while the member of the Armed Forces was in active military service. Freetaxusa2010 For example, military retirement pay for services performed during marriage and domicile in a community property state is community income. Freetaxusa2010   Active military pay earned while married and domiciled in a community property state is also community income. Freetaxusa2010 This income is considered to be received half by the member of the Armed Forces and half by the spouse. Freetaxusa2010 Partnership income. Freetaxusa2010    If an interest is held in a partnership, and income from the partnership is attributable to the efforts of either spouse (or registered domestic partner), the partnership income is community property. Freetaxusa2010 If it is merely a passive investment in a separate property partnership, the partnership income will be characterized in accordance with the discussion under Income from separate property , later. Freetaxusa2010 Tax-exempt income. Freetaxusa2010    For spouses, community income exempt from federal tax generally keeps its exempt status for both spouses. Freetaxusa2010 For example, under certain circumstances, income earned outside the United States is tax exempt. Freetaxusa2010 If you earned income and met the conditions that made it exempt, the income is also exempt for your spouse even though he or she may not have met the conditions. Freetaxusa2010 Registered domestic partners should consult the particular exclusion provision to see if the exempt status applies to both. Freetaxusa2010 Income from separate property. Freetaxusa2010    In some states, income from separate property is separate income. Freetaxusa2010 These states include Arizona, California, Nevada, New Mexico, and Washington. Freetaxusa2010 Other states characterize income from separate property as community income. Freetaxusa2010 These states include Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin. Freetaxusa2010 Exemptions When you file separate returns, you must claim your own exemption amount for that year. Freetaxusa2010 (See your tax return instructions. Freetaxusa2010 ) You cannot divide the amount allowed as an exemption for a dependent between you and your spouse (or your registered domestic partner). Freetaxusa2010 When community funds provide support for more than one person, each of whom otherwise qualifies as a dependent, you and your spouse (or your registered domestic partner) may divide the number of dependency exemptions as explained in the following example. Freetaxusa2010 Example. Freetaxusa2010 Ron and Diane White have three dependent children and live in Nevada. Freetaxusa2010 If Ron and Diane file separately, only Ron can claim his own exemption, and only Diane can claim her own exemption. Freetaxusa2010 Ron and Diane can agree that one of them will claim the exemption for one, two, or all of their children and the other will claim any remaining exemptions. Freetaxusa2010 They cannot each claim half of the total exemption amount for their three children. Freetaxusa2010 Deductions If you file separate returns, your deductions generally depend on whether the expenses involve community or separate income. Freetaxusa2010 Business and investment expenses. Freetaxusa2010    If you file separate returns, expenses incurred to earn or produce community business or investment income are generally divided equally between you and your spouse (or your registered domestic partner). Freetaxusa2010 Each of you is entitled to deduct one-half of the expenses on your separate returns. Freetaxusa2010 Expenses incurred by a spouse (or registered domestic partner) to produce separate business or investment income is deductible by the spouse (or the registered domestic partner) who earns the corresponding separate business or investment income. Freetaxusa2010    Other limits may also apply to business and investment expenses. Freetaxusa2010 For more information, see Publication 535, Business Expenses, and Publication 550, Investment Income and Expenses. Freetaxusa2010 Alimony paid. Freetaxusa2010    Payments that may otherwise qualify as alimony are not deductible by the payer if they are the recipient spouse's part of community income. Freetaxusa2010 They are deductible as alimony only to the extent they are more than that spouse's part of community income. Freetaxusa2010 Example. Freetaxusa2010 You live in a community property state. Freetaxusa2010 You are separated but the special rules explained later under Spouses living apart all year do not apply. Freetaxusa2010 Under a written agreement, you pay your spouse $12,000 of your $20,000 total yearly community income. Freetaxusa2010 Your spouse receives no other community income. Freetaxusa2010 Under your state law, earnings of a spouse living separately and apart from the other spouse continue as community property. Freetaxusa2010 On your separate returns, each of you must report $10,000 of the total community income. Freetaxusa2010 In addition, your spouse must report $2,000 as alimony received. Freetaxusa2010 You can deduct $2,000 as alimony paid. Freetaxusa2010 IRA deduction. Freetaxusa2010    Deductions for IRA contributions cannot be split between spouses (or registered domestic partners). Freetaxusa2010 The deduction for each spouse (or each registered domestic partner) is figured separately and without regard to community property laws. Freetaxusa2010 Personal expenses. Freetaxusa2010   Expenses that are paid out of separate funds, such as medical expenses, are deductible by the spouse who pays them. Freetaxusa2010 If these expenses are paid from community funds, divide the deduction equally between you and your spouse. Freetaxusa2010 Credits, Taxes, and Payments The following is a discussion of the general effect of community property laws on the treatment of certain credits, taxes, and payments on your separate return. Freetaxusa2010 Child tax credit. Freetaxusa2010    You may be entitled to a child tax credit for each of your qualifying children. Freetaxusa2010 You must provide the name and identification number (usually the social security number) of each qualifying child on your return. Freetaxusa2010 See your tax return instructions for the maximum amount of the credit you can claim for each qualifying child. Freetaxusa2010 Limit on credit. Freetaxusa2010    The credit is limited if your modified adjusted gross income (modified AGI) is above a certain amount. Freetaxusa2010 The amount at which the limitation (phaseout) begins depends on your filing status. Freetaxusa2010 Generally, your credit is limited to your tax liability unless you have three or more qualifying children. Freetaxusa2010 See your tax return instructions for more information. Freetaxusa2010 Self-employment tax. Freetaxusa2010    For the effect of community property laws on the income tax treatment of income from a sole proprietorship and partnerships, see Wages, earnings, and profits and Partnership income , earlier. Freetaxusa2010 The following rules only apply to persons married for federal tax purposes. Freetaxusa2010 Registered domestic partners report community income for self-employment tax purposes the same way they do for income tax purposes. Freetaxusa2010 Sole proprietorship. Freetaxusa2010    With regard to net income from a trade or business (other than a partnership) that is community income, self-employment tax is imposed on the spouse carrying on the trade or business. Freetaxusa2010 Partnerships. Freetaxusa2010    All of the distributive share of a married partner's income or loss from a partnership trade or business is attributable to the partner for computing any self-employment tax, even if a portion of the partner's distributive share of income or loss is community income or loss that is otherwise attributable to the partner's spouse for income tax purposes. Freetaxusa2010 If both spouses are partners, any self-employment tax is allocated based on their distributive shares. Freetaxusa2010 Federal income tax withheld. Freetaxusa2010    Report the credit for federal income tax withheld on community wages in the same manner as your wages. Freetaxusa2010 If you and your spouse file separate returns on which each of you reports half the community wages, each of you is entitled to credit for half the income tax withheld on those wages. Freetaxusa2010 Likewise, each registered domestic partner is entitled to credit for half the income tax withheld on those wages. Freetaxusa2010 Estimated tax payments. Freetaxusa2010    In determining whether you must pay estimated tax, apply the estimated tax rules to your estimated income. Freetaxusa2010 These rules are explained in Publication 505. Freetaxusa2010   If you think you may owe estimated tax and want to pay the tax separately (registered domestic partners must pay the tax separately), determine whether you must pay it by taking into account: Half the community income and deductions, All of your separate income and deductions, and Your own exemption and any exemptions for dependents that you may claim. Freetaxusa2010   Whether you and your spouse pay estimated tax jointly or separately will not affect your choice of filing joint or separate income tax returns. Freetaxusa2010   If you and your spouse paid estimated tax jointly but file separate income tax returns, either of you can claim all of the estimated tax paid, or you may divide it between you in any way that you agree upon. Freetaxusa2010   If you cannot agree on how to divide it, the estimated tax you can claim equals the total estimated tax paid times the tax shown on your separate return, divided by the total of the tax shown on your return and your spouse's return. Freetaxusa2010   If you paid your estimated taxes separately, you get credit for only the estimated taxes you paid. Freetaxusa2010 Earned income credit. Freetaxusa2010    You may be entitled to an earned income credit (EIC). Freetaxusa2010 You cannot claim this credit if your filing status is married filing separately. Freetaxusa2010   If you are married, but qualify to file as head of household under rules for married taxpayers living apart (see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information), and live in a state that has community property laws, your earned income for the EIC does not include any amount earned by your spouse that is treated as belonging to you under community property laws. Freetaxusa2010 That amount is not earned income for the EIC, even though you must include it in your gross income on your income tax return. Freetaxusa2010 Your earned income includes the entire amount you earned, even if part of it is treated as belonging to your spouse under your state's community property laws. Freetaxusa2010 The same rule applies to registered domestic partners. Freetaxusa2010    This rule does not apply when determining your adjusted gross income (AGI) for the EIC. Freetaxusa2010 Your AGI includes that part of both your and your spouse's (or your registered domestic partner's) wages that you are required to include in gross income shown on your tax return. Freetaxusa2010   For more information about the EIC, see Publication 596, Earned Income Credit (EIC). Freetaxusa2010 Overpayments. Freetaxusa2010    The amount of an overpayment on a joint return is allocated under the community property laws of the state in which you are domiciled. Freetaxusa2010 If, under the laws of your state, community property is subject to premarital or other separate debts of either spouse, the full joint overpayment may be used to offset the obligation. Freetaxusa2010 If, under the laws of your state, community property is not subject to premarital or other separate debts of either spouse, only the portion of the joint overpayment allocated to the spouse liable for the obligation can be used to offset that liability. Freetaxusa2010 The portion allocated to the other spouse can be refunded. Freetaxusa2010 Community Property Laws Disregarded The following discussions are situations where special rules apply to community property and community income for spouses. Freetaxusa2010 These rules do not apply to registered domestic partners. Freetaxusa2010 Certain community income not treated as community income by one spouse. Freetaxusa2010    Community property laws may not apply to an item of community income that you received but did not treat as community income. Freetaxusa2010 You are responsible for reporting all of that income item if: You treat the item as if only you are entitled to the income, and You do not notify your spouse of the nature and amount of the income by the due date for filing the return (including extensions). Freetaxusa2010 Relief from liability arising from community property law. Freetaxusa2010    You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions are met. Freetaxusa2010 You did not file a joint return for the tax year. Freetaxusa2010 You did not include an item of community income in gross income. Freetaxusa2010 The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Freetaxusa2010 Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Freetaxusa2010 Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Freetaxusa2010 Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Freetaxusa2010 Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Freetaxusa2010 Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Freetaxusa2010 You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Freetaxusa2010 Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Freetaxusa2010 Requesting relief. Freetaxusa2010    For information on how and when to request relief from liabilities arising from community property laws, see Community Property Laws in Publication 971, Innocent Spouse Relief. Freetaxusa2010 Equitable relief. Freetaxusa2010    If you do not qualify for the relief discussed earlier under Relief from liability arising from community property law and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief. Freetaxusa2010 To request equitable relief, you must file Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief. Freetaxusa2010 Also see Publication 971. Freetaxusa2010 Spousal agreements. Freetaxusa2010    In some states a married couple may enter into an agreement that affects the status of property or income as community or separate property. Freetaxusa2010 Check your state law to determine how it affects you. Freetaxusa2010 Nonresident alien spouse. Freetaxusa2010    If you are a U. Freetaxusa2010 S. Freetaxusa2010 citizen or resident alien and you choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Freetaxusa2010 S. Freetaxusa2010 resident for tax purposes and you are domiciled in a community property state or country, use the community property rules. Freetaxusa2010 You must file a joint return for the year you make the choice. Freetaxusa2010 You can file separate returns in later years. Freetaxusa2010 For details on making this choice, see Publication 519, U. Freetaxusa2010 S. Freetaxusa2010 Tax Guide for Aliens. Freetaxusa2010   If you are a U. Freetaxusa2010 S. Freetaxusa2010 citizen or resident alien and do not choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Freetaxusa2010 S. Freetaxusa2010 resident for tax purposes, treat your community income as explained next under Spouses living apart all year. Freetaxusa2010 However, you do not have to meet the four conditions discussed there. Freetaxusa2010 Spouses living apart all year. Freetaxusa2010    If you are married at any time during the calendar year, special rules apply for reporting certain community income. Freetaxusa2010 You must meet all the following conditions for these special rules to apply. Freetaxusa2010 You and your spouse lived apart all year. Freetaxusa2010 You and your spouse did not file a joint return for a tax year beginning or ending in the calendar year. Freetaxusa2010 You and/or your spouse had earned income for the calendar year that is community income. Freetaxusa2010 You and your spouse have not transferred, directly or indirectly, any of the earned income in condition (3) above between yourselves before the end of the year. Freetaxusa2010 Do not take into account transfers satisfying child support obligations or transfers of very small amounts or value. Freetaxusa2010 If all these conditions are met, you and your spouse must report your community income as discussed next. Freetaxusa2010 See also Certain community income not treated as community income by one spouse , earlier. Freetaxusa2010 Earned income. Freetaxusa2010    Treat earned income that is not trade or business or partnership income as the income of the spouse who performed the services to earn the income. Freetaxusa2010 Earned income is wages, salaries, professional fees, and other pay for personal services. Freetaxusa2010   Earned income does not include amounts paid by a corporation that are a distribution of earnings and profits rather than a reasonable allowance for personal services rendered. Freetaxusa2010 Trade or business income. Freetaxusa2010    Treat income and related deductions from a trade or business that is not a partnership as those of the spouse carrying on the trade or business. Freetaxusa2010 Partnership income or loss. Freetaxusa2010    Treat income or loss from a trade or business carried on by a partnership as the income or loss of the spouse who is the partner. Freetaxusa2010 Separate property income. Freetaxusa2010    Treat income from the separate property of one spouse as the income of that spouse. Freetaxusa2010 Social security benefits. Freetaxusa2010    Treat social security and equivalent railroad retirement benefits as the income of the spouse who receives the benefits. Freetaxusa2010 Other income. Freetaxusa2010    Treat all other community income, such as dividends, interest, rents, royalties, or gains, as provided under your state's community property law. Freetaxusa2010 Example. Freetaxusa2010 George and Sharon were married throughout the year but did not live together at any time during the year. Freetaxusa2010 Both domiciles were in a community property state. Freetaxusa2010 They did not file a joint return or transfer any of their earned income between themselves. Freetaxusa2010 During the year their incomes were as follows:   George Sharon Wages $20,000 $22,000 Consulting business 5,000   Partnership   10,000 Dividends from separate property 1,000 2,000 Interest from community property 500 500 Total $26,500 $34,500 Under the community property law of their state, all the income is considered community income. Freetaxusa2010 (Some states treat income from separate property as separate income—check your state law. Freetaxusa2010 ) Sharon did not take part in George's consulting business. Freetaxusa2010 Ordinarily, on their separate returns they would each report $30,500, half the total community income of $61,000 ($26,500 + $34,500). Freetaxusa2010 But because they meet the four conditions listed earlier under Spouses living apart all year , they must disregard community property law in reporting all their income (except the interest income) from community property. Freetaxusa2010 They each report on their returns only their own earnings and other income, and their share of the interest income from community property. Freetaxusa2010 George reports $26,500 and Sharon reports $34,500. Freetaxusa2010 Other separated spouses. Freetaxusa2010    If you and your spouse are separated but do not meet the four conditions discussed earlier under Spouses living apart all year , you must treat your income according to the laws of your state. Freetaxusa2010 In some states, income earned after separation but before a decree of divorce continues to be community income. Freetaxusa2010 In other states, it is separate income. Freetaxusa2010 End of the Community The marital community may end in several ways. Freetaxusa2010 When the marital community ends, the community assets (money and property) are divided between the spouses. Freetaxusa2010 Similarly, a registered domestic partnership may end in several ways and the community assets must be divided between the registered domestic partners. Freetaxusa2010 Death of spouse. Freetaxusa2010    If you own community property and your spouse dies, the total fair market value (FMV) of the community property, including the part that belongs to you, generally becomes the basis of the entire property. Freetaxusa2010 For this rule to apply, at least half the value of the community property interest must be includible in your spouse's gross estate, whether or not the estate must file a return (this rule does not apply to registered domestic partners). Freetaxusa2010 Example. Freetaxusa2010 Bob and Ann owned community property that had a basis of $80,000. Freetaxusa2010 When Bob died, his and Ann's community property had an FMV of $100,000. Freetaxusa2010 One-half of the FMV of their community interest was includible in Bob's estate. Freetaxusa2010 The basis of Ann's half of the property is $50,000 after Bob died (half of the $100,000 FMV). Freetaxusa2010 The basis of the other half to Bob's heirs is also $50,000. Freetaxusa2010   For more information about the basis of assets, see Publication 551, Basis of Assets. Freetaxusa2010    The above basis rule does not apply if your spouse died in 2010 and the spouse's executor elected out of the estate tax, in which case section 1022 will apply. Freetaxusa2010 See Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010, for additional information. Freetaxusa2010 Divorce or separation. Freetaxusa2010    If spouses divorce or separate, the (equal or unequal) division of community property in connection with the divorce or property settlement does not result in a gain or loss. Freetaxusa2010 For registered domestic partners, an unequal division of community property in a property settlement may result in a gain or loss. Freetaxusa2010 For information on the tax consequences of the division of property under a property settlement or divorce decree, see Publication 504. Freetaxusa2010   Each spouse (or each registered domestic partner) is taxed on half the community income for the part of the year before the community ends. Freetaxusa2010 However, see Spouses living apart all year , earlier. Freetaxusa2010 Any income received after the community ends is separate income. Freetaxusa2010 This separate income is taxable only to the spouse (or the registered domestic partner) to whom it belongs. Freetaxusa2010   An absolute decree of divorce or annulment ends the marital community in all community property states. Freetaxusa2010 A decree of annulment, even though it holds that no valid marriage ever existed, usually does not nullify community property rights arising during the “marriage. Freetaxusa2010 ” However, you should check your state law for exceptions. Freetaxusa2010   A decree of legal separation or of separate maintenance may or may not end the marital community. Freetaxusa2010 The court issuing the decree may terminate the marital community and divide the property between the spouses. Freetaxusa2010   A separation agreement may divide the community property between you and your spouse. Freetaxusa2010 It may provide that this property, along with future earnings and property acquired, will be separate property. Freetaxusa2010 This agreement may end the community. Freetaxusa2010   In some states, the marital community ends when the spouses permanently separate, even if there is no formal agreement. Freetaxusa2010 Check your state law. Freetaxusa2010   If you are a registered domestic partner, you should check your state law to determine when the community ends. Freetaxusa2010 Preparing a Federal Income Tax Return The following discussion does not apply to spouses who meet the conditions under Spouses living apart all year , discussed earlier. Freetaxusa2010 Those spouses must report their community income as explained in that discussion. Freetaxusa2010 Joint Return Versus Separate Returns Ordinarily, filing a joint return will give you a greater tax advantage than filing a separate return. Freetaxusa2010 But in some cases, your combined income tax on separate returns may be less than it would be on a joint return. Freetaxusa2010 This discussion concerning joint versus separate returns does not apply to registered domestic partners. Freetaxusa2010 The following rules apply if your filing status is married filing separately. Freetaxusa2010 You should itemize deductions if your spouse itemizes deductions, because you cannot claim the standard deduction. Freetaxusa2010 You cannot take the credit for child and dependent care expenses in most instances. Freetaxusa2010 You cannot take the earned income credit. Freetaxusa2010 You cannot exclude any interest income from qualified U. Freetaxusa2010 S. Freetaxusa2010 savings bonds that you used for higher education expenses. Freetaxusa2010 You cannot take the credit for the elderly or the disabled unless you lived apart from your spouse all year. Freetaxusa2010 You may have to include in income more of any social security benefits (including any equivalent railroad retirement benefits) you received during the year than you would on a joint return. Freetaxusa2010 You cannot deduct interest paid on a qualified student loan. Freetaxusa2010 You cannot take the education credits. Freetaxusa2010 You may have a smaller child tax credit than you would on a joint return. Freetaxusa2010 You cannot take the exclusion or credit for adoption expenses in most instances. Freetaxusa2010 Figure your tax both on a joint return and on separate returns under the community property laws of your state. Freetaxusa2010 You can then compare the tax figured under both methods and use the one that results in less tax. Freetaxusa2010 Separate Return Preparation If you file separate returns, you and your spouse must each report half of your combined community income and deductions in addition to your separate income and deductions. Freetaxusa2010 Each of you must complete and attach Form 8958 to your Form 1040 showing how you figured the amount you are reporting on your return. Freetaxusa2010 On the appropriate lines of your separate Form 1040, list only your share of the income and deductions on the appropriate lines of your separate tax returns (wages, interest, dividends, etc. Freetaxusa2010 ). Freetaxusa2010 The same reporting rule applies to registered domestic partners. Freetaxusa2010 For a discussion of the effect of community property laws on certain items of income, deductions, credits, and other return amounts, see Identifying Income, Deductions, and Credits , earlier. Freetaxusa2010 Attach your Form 8958 to your separate return showing how you figured the income, deductions, and federal income tax withheld that each of you reported. Freetaxusa2010 Form 8958 is used for married spouses in community property states who choose to file married filing separately. Freetaxusa2010 Form 8958 is also used for registered domestic partners who are domiciled in Nevada, Washington, or California. Freetaxusa2010 A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California must follow state community property laws and report half the combined community income of the individual and his or her registered domestic partner. Freetaxusa2010 Extension of time to file. Freetaxusa2010    An extension of time for filing your separate return does not extend the time for filing your spouse's (or your registered domestic partner's) separate return. Freetaxusa2010 If you and your spouse file a joint return, you cannot file separate returns after the due date for filing either separate return has passed. Freetaxusa2010 How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Freetaxusa2010 Free help with your tax return. Freetaxusa2010    You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Freetaxusa2010 The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Freetaxusa2010 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Freetaxusa2010 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Freetaxusa2010 In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Freetaxusa2010 To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Freetaxusa2010 gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Freetaxusa2010   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Freetaxusa2010 To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Freetaxusa2010 aarp. Freetaxusa2010 org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Freetaxusa2010 For more information on these programs, go to IRS. Freetaxusa2010 gov and enter “VITA” in the search box. Freetaxusa2010 Internet. Freetaxusa2010    IRS. Freetaxusa2010 gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Freetaxusa2010 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Freetaxusa2010 Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Freetaxusa2010 Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Freetaxusa2010 gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Freetaxusa2010 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Freetaxusa2010 Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Freetaxusa2010 You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Freetaxusa2010 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Freetaxusa2010 Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Freetaxusa2010 No need to wait on the phone or stand in line. Freetaxusa2010 The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Freetaxusa2010 When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Freetaxusa2010 New subject areas are added on a regular basis. Freetaxusa2010  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Freetaxusa2010 gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Freetaxusa2010 You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Freetaxusa2010 The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Freetaxusa2010 When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Freetaxusa2010 Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Freetaxusa2010 You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Freetaxusa2010 Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Freetaxusa2010 gov or by calling 1-800-908-9946. Freetaxusa2010 Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Freetaxusa2010 Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Freetaxusa2010 Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Freetaxusa2010 If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Freetaxusa2010 Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Freetaxusa2010 gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Freetaxusa2010 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Freetaxusa2010 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Freetaxusa2010 Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Freetaxusa2010 gov. Freetaxusa2010 Select the Payment tab on the front page of IRS. Freetaxusa2010 gov for more information. Freetaxusa2010 Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Freetaxusa2010 Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Freetaxusa2010 gov. Freetaxusa2010 Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Freetaxusa2010 Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Freetaxusa2010 gov. Freetaxusa2010 Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Freetaxusa2010 gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Freetaxusa2010 Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Freetaxusa2010 Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Freetaxusa2010 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Freetaxusa2010 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Freetaxusa2010 Before you visit, check the Office Locator on IRS. Freetaxusa2010 gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Freetaxusa2010 If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Freetaxusa2010 Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Freetaxusa2010 Apply for an Employer Identification Number (EIN). Freetaxusa2010 Go to IRS. Freetaxusa2010 gov and enter Apply for an EIN in the search box. Freetaxusa2010 Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Freetaxusa2010 Read Internal Revenue Bulletins. Freetaxusa2010 Sign up to receive local and national tax news and more by email. Freetaxusa2010 Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Freetaxusa2010 gov and choose from a variety of options. Freetaxusa2010    Phone. Freetaxusa2010 You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Freetaxusa2010 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. 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Freetaxusa2010 Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Freetaxusa2010 Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Freetaxusa2010 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Freetaxusa2010 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Freetaxusa2010 Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Freetaxusa2010 You should receive your order within 10 business days. Freetaxusa2010 Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Freetaxusa2010 If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Freetaxusa2010 Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Freetaxusa2010 The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Freetaxusa2010 These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Freetaxusa2010    Walk-in. Freetaxusa2010 You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Freetaxusa2010 Products. Freetaxusa2010 You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Freetaxusa2010 Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Freetaxusa2010 Services. Freetaxusa2010 You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Freetaxusa2010 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Freetaxusa2010 Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Freetaxusa2010 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Freetaxusa2010    Mail. Freetaxusa2010 You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Freetaxusa2010 You should receive a response within 10 business days after your request is received. Freetaxusa2010 Internal Revenue Service 1201 N. Freetaxusa2010 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613   The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. 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Freetaxusa2010 26. Freetaxusa2010   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Freetaxusa2010 Cargos de estacionamiento. Freetaxusa2010 Publicidad en el automóvil. Freetaxusa2010 Uso compartido de automóviles. Freetaxusa2010 Transporte de herramientas o instrumentos. Freetaxusa2010 Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Freetaxusa2010 Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Freetaxusa2010 Empleados estatutarios. Freetaxusa2010 Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Freetaxusa2010  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Freetaxusa2010 Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Freetaxusa2010 Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Freetaxusa2010  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Freetaxusa2010 Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Freetaxusa2010 Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Freetaxusa2010 Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Freetaxusa2010 Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Freetaxusa2010 Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Freetaxusa2010 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Freetaxusa2010 Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Freetaxusa2010 Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Freetaxusa2010 Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Freetaxusa2010 Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Freetaxusa2010 Quién no necesita usar este capítulo. Freetaxusa2010   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Freetaxusa2010 Recibió un reembolso total de sus gastos. Freetaxusa2010 Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Freetaxusa2010 No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Freetaxusa2010 Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Freetaxusa2010 Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Freetaxusa2010    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Freetaxusa2010 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Freetaxusa2010 Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Freetaxusa2010 Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Freetaxusa2010 Definición de gastos de viaje. Freetaxusa2010   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Freetaxusa2010   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Freetaxusa2010 Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Freetaxusa2010 Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Freetaxusa2010 No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Freetaxusa2010 Ejemplo 1. Freetaxusa2010 Usted es conductor de trenes. Freetaxusa2010 Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Freetaxusa2010 Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Freetaxusa2010 En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Freetaxusa2010 Ejemplo 2. Freetaxusa2010 Usted es camionero. Freetaxusa2010 Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Freetaxusa2010 En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Freetaxusa2010 Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Freetaxusa2010 Miembros de las Fuerzas Armadas. Freetaxusa2010   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Freetaxusa2010 No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Freetaxusa2010 No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Freetaxusa2010 Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Freetaxusa2010    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Freetaxusa2010 Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Freetaxusa2010 Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Freetaxusa2010 Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Freetaxusa2010 Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Freetaxusa2010 Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Freetaxusa2010 Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Freetaxusa2010 Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Freetaxusa2010 Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Freetaxusa2010 Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Freetaxusa2010 Lugar principal de negocios o trabajo. Freetaxusa2010   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Freetaxusa2010 El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Freetaxusa2010 El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Freetaxusa2010 Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Freetaxusa2010 Ejemplo. Freetaxusa2010 Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Freetaxusa2010 Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Freetaxusa2010 Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Freetaxusa2010 Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Freetaxusa2010   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Freetaxusa2010 Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Freetaxusa2010 Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Freetaxusa2010   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Freetaxusa2010 Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Freetaxusa2010 Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Freetaxusa2010 No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Freetaxusa2010   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Freetaxusa2010 Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Freetaxusa2010 Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Freetaxusa2010 Ejemplo. Freetaxusa2010 Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Freetaxusa2010 Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Freetaxusa2010 Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Freetaxusa2010 Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Freetaxusa2010 Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Freetaxusa2010 En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Freetaxusa2010 Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Freetaxusa2010 Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Freetaxusa2010 Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Freetaxusa2010 Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Freetaxusa2010 Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Freetaxusa2010 También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Freetaxusa2010 Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Freetaxusa2010 Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Freetaxusa2010   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Freetaxusa2010 Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Freetaxusa2010 Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Freetaxusa2010   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Freetaxusa2010 Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Freetaxusa2010 Ejemplo 1. Freetaxusa2010 Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Freetaxusa2010 Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Freetaxusa2010 Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Freetaxusa2010 No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Freetaxusa2010 Ejemplo 2. Freetaxusa2010 Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Freetaxusa2010 El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Freetaxusa2010 En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Freetaxusa2010 Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Freetaxusa2010 Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Freetaxusa2010 No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Freetaxusa2010 No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Freetaxusa2010 Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Freetaxusa2010 Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Freetaxusa2010 Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Freetaxusa2010 Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Freetaxusa2010 Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Freetaxusa2010   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Freetaxusa2010 Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Freetaxusa2010 Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Freetaxusa2010 Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Freetaxusa2010   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Freetaxusa2010 Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Freetaxusa2010   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Freetaxusa2010 Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Freetaxusa2010 Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Freetaxusa2010 Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Freetaxusa2010   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Freetaxusa2010 Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Freetaxusa2010   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Freetaxusa2010 Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Freetaxusa2010   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Freetaxusa2010 Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Freetaxusa2010 Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Freetaxusa2010 Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Freetaxusa2010 Regreso a casa en días libres. Freetaxusa2010   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Freetaxusa2010 No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Freetaxusa2010 Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Freetaxusa2010 Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Freetaxusa2010   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Freetaxusa2010 Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Freetaxusa2010 Período condicional de trabajo. Freetaxusa2010   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Freetaxusa2010 No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Freetaxusa2010 ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Freetaxusa2010 Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Freetaxusa2010 El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Freetaxusa2010 La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Freetaxusa2010 Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Freetaxusa2010 Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Freetaxusa2010 Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Freetaxusa2010 Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Freetaxusa2010 Separación de costos. Freetaxusa2010   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Freetaxusa2010 Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Freetaxusa2010 Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Freetaxusa2010 Gastos de viaje para otra persona. Freetaxusa2010   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Freetaxusa2010 Empleado. Freetaxusa2010   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Freetaxusa2010 Asociado comercial. Freetaxusa2010   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Freetaxusa2010 Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Freetaxusa2010 Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Freetaxusa2010 Propósito comercial de buena fe (bona fide). Freetaxusa2010   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Freetaxusa2010 Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Freetaxusa2010 Ejemplo. Freetaxusa2010 Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Freetaxusa2010 Linda no es la empleada de Geraldo. Freetaxusa2010 De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Freetaxusa2010 El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Freetaxusa2010 Los gastos de Linda no son deducibles. Freetaxusa2010 Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Freetaxusa2010 El precio diario de una habitación individual es $149. Freetaxusa2010 Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Freetaxusa2010 Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Freetaxusa2010 Tabla 26-1. Freetaxusa2010 Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Freetaxusa2010 SI tiene gastos por. Freetaxusa2010 . Freetaxusa2010 . Freetaxusa2010 ENTONCES usted puede deducir el costo de. Freetaxusa2010 . Freetaxusa2010 . Freetaxusa2010 transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Freetaxusa2010 Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Freetaxusa2010 Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Freetaxusa2010 taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Freetaxusa2010 equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Freetaxusa2010 automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Freetaxusa2010 Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Freetaxusa2010 Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Freetaxusa2010 alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Freetaxusa2010 Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Freetaxusa2010 Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Freetaxusa2010 limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Freetaxusa2010 teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Freetaxusa2010 Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Freetaxusa2010 propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Freetaxusa2010 otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Freetaxusa2010 Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Freetaxusa2010 Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Freetaxusa2010 Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Freetaxusa2010 El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Freetaxusa2010 La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Freetaxusa2010 Gastos exagerados y extravagantes. Freetaxusa2010   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Freetaxusa2010 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Freetaxusa2010 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Freetaxusa2010 Límite del 50% en comidas. Freetaxusa2010   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Freetaxusa2010 La asignación estándar para comidas. Freetaxusa2010 Estos dos métodos se explican a continuación. Freetaxusa2010 Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Freetaxusa2010   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Freetaxusa2010 Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Freetaxusa2010 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Freetaxusa2010 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Freetaxusa2010 Costo real. Freetaxusa2010   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Freetaxusa2010 Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Freetaxusa2010 Asignación estándar para comidas. Freetaxusa2010   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Freetaxusa2010 Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Freetaxusa2010 Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Freetaxusa2010 En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Freetaxusa2010 Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Freetaxusa2010 Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Freetaxusa2010 Gastos imprevistos. Freetaxusa2010   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Freetaxusa2010 Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Freetaxusa2010 Método únicamente para gastos imprevistos. Freetaxusa2010   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Freetaxusa2010 La cantidad de la deducción es $5 al día. Freetaxusa2010 Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Freetaxusa2010 No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Freetaxusa2010    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Freetaxusa2010 gsa. Freetaxusa2010 gov. Freetaxusa2010 Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Freetaxusa2010 Es posible que corresponda el límite del 50%. Freetaxusa2010   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Freetaxusa2010 Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Freetaxusa2010 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Freetaxusa2010 Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Freetaxusa2010 No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Freetaxusa2010 La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Freetaxusa2010 Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Freetaxusa2010   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Freetaxusa2010 Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Freetaxusa2010    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Freetaxusa2010 Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Freetaxusa2010 No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Freetaxusa2010 Cantidad de asignación estándar para comidas. Freetaxusa2010   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Freetaxusa2010 Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Freetaxusa2010   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Freetaxusa2010    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Freetaxusa2010 gsa. Freetaxusa2010 gov. Freetaxusa2010 Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Freetaxusa2010 No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Freetaxusa2010 Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Freetaxusa2010   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Freetaxusa2010 No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Freetaxusa2010 Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Freetaxusa2010    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Freetaxusa2010 El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Freetaxusa2010 El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Freetaxusa2010    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Freetaxusa2010 defensetravel. Freetaxusa2010 dod. Freetaxusa2010 mil/site/perdiemCalc. Freetaxusa2010 cfm. Freetaxusa2010 Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Freetaxusa2010 state. Freetaxusa2010 gov/travel/. Freetaxusa2010 Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Freetaxusa2010 Tarifa especial para trabajadores de transporte. Freetaxusa2010   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Freetaxusa2010 Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Freetaxusa2010 Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Freetaxusa2010   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Freetaxusa2010 Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Freetaxusa2010 Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Freetaxusa2010   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Freetaxusa2010 Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Freetaxusa2010 Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Freetaxusa2010 Ejemplo. Freetaxusa2010 Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Freetaxusa2010 En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Freetaxusa2010 Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Freetaxusa2010 Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Freetaxusa2010 El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Freetaxusa2010 Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Freetaxusa2010 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Freetaxusa2010 Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Freetaxusa2010 Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Freetaxusa2010 Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Freetaxusa2010 El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Freetaxusa2010 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Freetaxusa2010 Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Freetaxusa2010 Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Freetaxusa2010 Ejemplo. Freetaxusa2010 Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Freetaxusa2010 En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Freetaxusa2010 Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Freetaxusa2010 Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Freetaxusa2010 Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Freetaxusa2010 La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Freetaxusa2010 Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Freetaxusa2010 No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Freetaxusa2010 Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Freetaxusa2010 La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Freetaxusa2010 Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Freetaxusa2010 Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Freetaxusa2010 La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Transporte público. Freetaxusa2010   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Freetaxusa2010 Ejemplo. Freetaxusa2010 Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Freetaxusa2010 Regresa a Nueva York sin hacer escala. Freetaxusa2010 El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Automóvil privado. Freetaxusa2010   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Ejemplo. Freetaxusa2010 Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Freetaxusa2010 El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Freetaxusa2010 Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Freetaxusa2010 Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Freetaxusa2010 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Freetaxusa2010 La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Freetaxusa2010 Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Freetaxusa2010 Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Freetaxusa2010 Viajes totalmente para propósitos de negocios. Freetaxusa2010   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Freetaxusa2010 Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Freetaxusa2010   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Freetaxusa2010 Excepción 1 − Ningún control sustancial. Freetaxusa2010   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Freetaxusa2010 El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Freetaxusa2010   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Freetaxusa2010    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Freetaxusa2010   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Freetaxusa2010    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Freetaxusa2010 Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Freetaxusa2010   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Freetaxusa2010 Una semana significa siete días seguidos. Freetaxusa2010 Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Freetaxusa2010 Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Freetaxusa2010   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Freetaxusa2010 Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Freetaxusa2010 Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Freetaxusa2010   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Freetaxusa2010 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Freetaxusa2010 Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Freetaxusa2010 Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Freetaxusa2010 Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Freetaxusa2010 No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Freetaxusa2010 En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Freetaxusa2010 Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Freetaxusa2010 Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Freetaxusa2010 Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Freetaxusa2010 No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Freetaxusa2010 Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Freetaxusa2010 Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Freetaxusa2010 Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Freetaxusa2010 Programa de la convención. Freetaxusa2010   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Freetaxusa2010 Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Freetaxusa2010 No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Freetaxusa2010 Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Freetaxusa2010    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Freetaxusa2010 Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Freetaxusa2010 Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Freetaxusa2010 El requisito de asociación. Freetaxusa2010 Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Freetaxusa2010 La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Freetaxusa2010 Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Freetaxusa2010 Este límite se explica más adelante. Freetaxusa2010 Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Freetaxusa2010 (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Freetaxusa2010 Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Freetaxusa2010 ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Freetaxusa2010 La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Freetaxusa2010 El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Freetaxusa2010 Gastos incluidos. Freetaxusa2010   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Freetaxusa2010 No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Freetaxusa2010 Aplicación del límite del 50%. Freetaxusa2010   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Freetaxusa2010   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Freetaxusa2010 Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Freetaxusa2010 Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Freetaxusa2010 Cuándo aplicar el límite del 50%. Freetaxusa2010   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Freetaxusa2010 Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Freetaxusa2010 Ejemplo 1. Freetaxusa2010 Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Freetaxusa2010 Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Freetaxusa2010 La deducción no puede ser más de $45 (0. Freetaxusa2010 50 x $90). Freetaxusa2010 Ejemplo 2. Freetaxusa2010 Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Freetaxusa2010 Compró los boletos por medio de un vendedor. Freetaxusa2010 Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Freetaxusa2010 La deducción no puede ser más de $80 (0. Freetaxusa2010 50 x $160). Freetaxusa2010 Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Freetaxusa2010 La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Freetaxusa2010 El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Freetaxusa2010 Gastos reembolsados al empleado. Freetaxusa2010   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Freetaxusa2010 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Freetaxusa2010 Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Freetaxusa2010   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Freetaxusa2010 El porcentaje es el 80%. Freetaxusa2010   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Freetaxusa2010 Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Freetaxusa2010 Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Freetaxusa2010 Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Freetaxusa2010 Otras excepciones. Freetaxusa2010   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Freetaxusa2010 Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Freetaxusa2010 Figura 26-A. Freetaxusa2010 ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Freetaxusa2010 Vea Excepciones al límite del 50% . Freetaxusa2010 Please click here for the text description of the image. Freetaxusa2010 Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Freetaxusa2010 Entretenimiento. Freetaxusa2010    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Freetaxusa2010 Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Freetaxusa2010 Comidas como forma de entretenimiento. Freetaxusa2010   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Freetaxusa2010 Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Freetaxusa2010 Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Freetaxusa2010 No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Freetaxusa2010 Separación de costos. Freetaxusa2010   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Freetaxusa2010 Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Freetaxusa2010 Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Freetaxusa2010 Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Freetaxusa2010   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Freetaxusa2010 Gastos exagerados o extravagantes. Freetaxusa2010   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Freetaxusa2010 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Freetaxusa2010 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Freetaxusa2010 Reuniones de asociaciones comerciales. Freetaxusa2010    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Freetaxusa2010 Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Freetaxusa2010 Entradas a eventos. Freetaxusa2010   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Freetaxusa2010 Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Freetaxusa2010 ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Freetaxusa2010 Cuotas de clubes y afiliaciones. Freetaxusa2010   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Freetaxusa2010 Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Freetaxusa2010   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Freetaxusa2010 No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Freetaxusa2010 Establecimientos de entretenimiento. Freetaxusa2010   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Freetaxusa2010 Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Freetaxusa2010   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Freetaxusa2010 Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Freetaxusa2010 Gastos de bolsillo. Freetaxusa2010   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Freetaxusa2010 Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Freetaxusa2010 No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Freetaxusa2010 Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Freetaxusa2010 Información adicional. Freetaxusa2010   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Freetaxusa2010 Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Freetaxusa2010 Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Freetaxusa2010 Límite de los $25. Freetaxusa2010   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Freetaxusa2010 Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Freetaxusa2010   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Freetaxusa2010 Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Freetaxusa2010   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Freetaxusa2010 No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Freetaxusa2010 Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Freetaxusa2010 Costos imprevistos. Freetaxusa2010   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Freetaxusa2010   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Freetaxusa2010 Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Freetaxusa2010 Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Freetaxusa2010 Excepciones. Freetaxusa2010   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Freetaxusa2010 Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Freetaxusa2010 Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Freetaxusa2010 Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Freetaxusa2010 Regalo o entretenimiento. Freetaxusa2010   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Freetaxusa2010 Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Freetaxusa2010    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Freetaxusa2010    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Freetaxusa2010 Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Freetaxusa2010 Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Freetaxusa2010 Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Freetaxusa2010 , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Freetaxusa2010 Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Freetaxusa2010 (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Freetaxusa2010 ) Visitar a clientes. Freetaxusa2010 Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Freetaxusa2010 Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Freetaxusa2010 Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Freetaxusa2010 Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Freetaxusa2010 Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Freetaxusa2010 Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Freetaxusa2010 Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Freetaxusa2010 Ilustración de gastos de transporte. Freetaxusa2010    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Freetaxusa2010 Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Freetaxusa2010 Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi