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Free tax usa 4. Free tax usa   Transportation Table of Contents Parking fees. Free tax usa Advertising display on car. Free tax usa Car pools. Free tax usa Hauling tools or instruments. Free tax usa Union members' trips from a union hall. Free tax usa Car ExpensesStandard Mileage Rate Actual Car Expenses Leasing a Car Disposition of a Car This chapter discusses expenses you can deduct for business transportation when you are not traveling away from home as defined in chapter 1. Free tax usa These expenses include the cost of transportation by air, rail, bus, taxi, etc. Free tax usa , and the cost of driving and maintaining your car. Free tax usa Transportation expenses include the ordinary and necessary costs of all of the following. Free tax usa Getting from one workplace to another in the course of your business or profession when you are traveling within the city or general area that is your tax home. Free tax usa Tax home is defined in chapter 1. Free tax usa Visiting clients or customers. Free tax usa Going to a business meeting away from your regular workplace. Free tax usa Getting from your home to a temporary workplace when you have one or more regular places of work. Free tax usa These temporary workplaces can be either within the area of your tax home or outside that area. Free tax usa Transportation expenses do not include expenses you have while traveling away from home overnight. Free tax usa Those expenses are travel expenses discussed in chapter 1 . Free tax usa However, if you use your car while traveling away from home overnight, use the rules in this chapter to figure your car expense deduction. Free tax usa See Car Expenses , later. Free tax usa Daily transportation expenses you incur while traveling from home to one or more regular places of business are generally nondeductible commuting expenses. Free tax usa However, there may be exceptions to this general rule. Free tax usa You can deduct daily transportation expenses incurred going between your residence and a temporary work station outside the metropolitan area where you live. Free tax usa Also, daily transportation expenses can be deducted if: (1) you have one or more regular work locations away from your residence or (2) your residence is your principal place of business and you incur expenses going between the residence and another work location in the same trade or business, regardless of whether the work is temporary or permanent and regardless of the distance. Free tax usa Illustration of transportation expenses. Free tax usa    Figure B , earlier, illustrates the rules that apply for deducting transportation expenses when you have a regular or main job away from your home. Free tax usa You may want to refer to it when deciding whether you can deduct your transportation expenses. Free tax usa Temporary work location. Free tax usa   If you have one or more regular work locations away from your home and you commute to a temporary work location in the same trade or business, you can deduct the expenses of the daily round-trip transportation between your home and the temporary location, regardless of distance. Free tax usa   If your employment at a work location is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less, the employment is temporary unless there are facts and circumstances that would indicate otherwise. Free tax usa   If your employment at a work location is realistically expected to last for more than 1 year or if there is no realistic expectation that the employment will last for 1 year or less, the employment is not temporary, regardless of whether it actually lasts for more than 1 year. Free tax usa   If employment at a work location initially is realistically expected to last for 1 year or less, but at some later date the employment is realistically expected to last more than 1 year, that employment will be treated as temporary (unless there are facts and circumstances that would indicate otherwise) until your expectation changes. Free tax usa It will not be treated as temporary after the date you determine it will last more than 1 year. Free tax usa   If the temporary work location is beyond the general area of your regular place of work and you stay overnight, you are traveling away from home. Free tax usa You may have deductible travel expenses as discussed in chapter 1 . Free tax usa No regular place of work. Free tax usa   If you have no regular place of work but ordinarily work in the metropolitan area where you live, you can deduct daily transportation costs between home and a temporary work site outside that metropolitan area. Free tax usa   Generally, a metropolitan area includes the area within the city limits and the suburbs that are considered part of that metropolitan area. Free tax usa   You cannot deduct daily transportation costs between your home and temporary work sites within your metropolitan area. Free tax usa These are nondeductible commuting expenses. Free tax usa Two places of work. Free tax usa   If you work at two places in one day, whether or not for the same employer, you can deduct the expense of getting from one workplace to the other. Free tax usa However, if for some personal reason you do not go directly from one location to the other, you cannot deduct more than the amount it would have cost you to go directly from the first location to the second. Free tax usa   Transportation expenses you have in going between home and a part-time job on a day off from your main job are commuting expenses. Free tax usa You cannot deduct them. Free tax usa Armed Forces reservists. Free tax usa   A meeting of an Armed Forces reserve unit is a second place of business if the meeting is held on a day on which you work at your regular job. Free tax usa You can deduct the expense of getting from one workplace to the other as just discussed under Two places of work . Free tax usa   You usually cannot deduct the expense if the reserve meeting is held on a day on which you do not work at your regular job. Free tax usa In this case, your transportation generally is a nondeductible commuting expense. Free tax usa However, you can deduct your transportation expenses if the location of the meeting is temporary and you have one or more regular places of work. Free tax usa   If you ordinarily work in a particular metropolitan area but not at any specific location and the reserve meeting is held at a temporary location outside that metropolitan area, you can deduct your transportation expenses. Free tax usa   If you travel away from home overnight to attend a guard or reserve meeting, you can deduct your travel expenses. Free tax usa These expenses are discussed in chapter 1 . Free tax usa   If you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you may be able to deduct some of your reserve-related travel costs as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. Free tax usa For more information, see Armed Forces Reservists Traveling More Than 100 Miles From Home under Special Rules, in chapter 6. Free tax usa Commuting expenses. Free tax usa   You cannot deduct the costs of taking a bus, trolley, subway, or taxi, or of driving a car between your home and your main or regular place of work. Free tax usa These costs are personal commuting expenses. Free tax usa You cannot deduct commuting expenses no matter how far your home is from your regular place of work. Free tax usa You cannot deduct commuting expenses even if you work during the commuting trip. Free tax usa Example. Free tax usa You sometimes use your cell phone to make business calls while commuting to and from work. Free tax usa Sometimes business associates ride with you to and from work, and you have a business discussion in the car. Free tax usa These activities do not change the trip from personal to business. Free tax usa You cannot deduct your commuting expenses. Free tax usa Parking fees. Free tax usa    Fees you pay to park your car at your place of business are nondeductible commuting expenses. Free tax usa You can, however, deduct business-related parking fees when visiting a customer or client. Free tax usa Advertising display on car. Free tax usa   Putting display material that advertises your business on your car does not change the use of your car from personal use to business use. Free tax usa If you use this car for commuting or other personal uses, you still cannot deduct your expenses for those uses. Free tax usa Car pools. Free tax usa   You cannot deduct the cost of using your car in a nonprofit car pool. Free tax usa Do not include payments you receive from the passengers in your income. Free tax usa These payments are considered reimbursements of your expenses. Free tax usa However, if you operate a car pool for a profit, you must include payments from passengers in your income. Free tax usa You can then deduct your car expenses (using the rules in this publication). Free tax usa Hauling tools or instruments. Free tax usa   Hauling tools or instruments in your car while commuting to and from work does not make your car expenses deductible. Free tax usa However, you can deduct any additional costs you have for hauling tools or instruments (such as for renting a trailer you tow with your car). Free tax usa Union members' trips from a union hall. Free tax usa   If you get your work assignments at a union hall and then go to your place of work, the costs of getting from the union hall to your place of work are nondeductible commuting expenses. Free tax usa Although you need the union to get your work assignments, you are employed where you work, not where the union hall is located. Free tax usa Office in the home. Free tax usa   If you have an office in your home that qualifies as a principal place of business, you can deduct your daily transportation costs between your home and another work location in the same trade or business. Free tax usa (See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. Free tax usa ) Examples of deductible transportation. Free tax usa   The following examples show when you can deduct transportation expenses based on the location of your work and your home. Free tax usa Example 1. Free tax usa You regularly work in an office in the city where you live. Free tax usa Your employer sends you to a 1-week training session at a different office in the same city. Free tax usa You travel directly from your home to the training location and return each day. Free tax usa You can deduct the cost of your daily round-trip transportation between your home and the training location. Free tax usa Example 2. Free tax usa Your principal place of business is in your home. Free tax usa You can deduct the cost of round-trip transportation between your qualifying home office and your client's or customer's place of business. Free tax usa Example 3. Free tax usa You have no regular office, and you do not have an office in your home. Free tax usa In this case, the location of your first business contact inside the metropolitan area is considered your office. Free tax usa Transportation expenses between your home and this first contact are nondeductible commuting expenses. Free tax usa Transportation expenses between your last business contact and your home are also nondeductible commuting expenses. Free tax usa While you cannot deduct the costs of these trips, you can deduct the costs of going from one client or customer to another. Free tax usa Car Expenses If you use your car for business purposes, you ordinarily can deduct car expenses. Free tax usa You generally can use one of the two following methods to figure your deductible expenses. Free tax usa Standard mileage rate. Free tax usa Actual car expenses. Free tax usa If you use actual expenses to figure your deduction for a car you lease, there are rules that affect the amount of your lease payments you can deduct. Free tax usa See Leasing a Car , later. Free tax usa In this publication, “car” includes a van, pickup, or panel truck. Free tax usa For the definition of “car” for depreciation purposes, see Car defined under Actual Car Expenses, later. Free tax usa Rural mail carriers. Free tax usa   If you are a rural mail carrier, you may be able to treat the qualified reimbursement you received as your allowable expense. Free tax usa Because the qualified reimbursement is treated as paid under an accountable plan, your employer should not include the reimbursement in your income. Free tax usa   If your vehicle expenses are more than the amount of your reimbursement, you can deduct the unreimbursed expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Free tax usa You must complete Form 2106 and attach it to your Form 1040, U. Free tax usa S. Free tax usa Individual Income Tax Return. Free tax usa   A “qualified reimbursement” is the reimbursement you receive that meets both of the following conditions. Free tax usa It is given as an equipment maintenance allowance (EMA) to employees of the U. Free tax usa S. Free tax usa Postal Service. Free tax usa It is at the rate contained in the 1991 collective bargaining agreement. Free tax usa Any later agreement cannot increase the qualified reimbursement amount by more than the rate of inflation. Free tax usa See your employer for information on your reimbursement. Free tax usa    If you are a rural mail carrier and received a qualified reimbursement, you cannot use the standard mileage rate. Free tax usa Standard Mileage Rate You may be able to use the standard mileage rate to figure the deductible costs of operating your car for business purposes. Free tax usa For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car for business use is 56½ cents per mile. Free tax usa If you use the standard mileage rate for a year, you cannot deduct your actual car expenses for that year. Free tax usa You cannot deduct depreciation, lease payments, maintenance and repairs, gasoline (including gasoline taxes), oil, insurance, or vehicle registration fees. Free tax usa See Choosing the standard mileage rate and Standard mileage rate not allowed, later. Free tax usa You generally can use the standard mileage rate whether or not you are reimbursed and whether or not any reimbursement is more or less than the amount figured using the standard mileage rate. Free tax usa See chapter 6 for more information on reimbursements . Free tax usa Choosing the standard mileage rate. Free tax usa   If you want to use the standard mileage rate for a car you own, you must choose to use it in the first year the car is available for use in your business. Free tax usa Then, in later years, you can choose to use either the standard mileage rate or actual expenses. Free tax usa   If you want to use the standard mileage rate for a car you lease, you must use it for the entire lease period. Free tax usa For leases that began on or before December 31, 1997, the standard mileage rate must be used for the entire portion of the lease period (including renewals) that is after 1997. Free tax usa   You must make the choice to use the standard mileage rate by the due date (including extensions) of your return. Free tax usa You cannot revoke the choice. Free tax usa However, in later years, you can switch from the standard mileage rate to the actual expenses method. Free tax usa If you change to the actual expenses method in a later year, but before your car is fully depreciated, you have to estimate the remaining useful life of the car and use straight line depreciation. Free tax usa Example. Free tax usa Larry is an employee who occasionally uses his own car for business purposes. Free tax usa He purchased the car in 2011, but he did not claim any unreimbursed employee expenses on his 2011 tax return. Free tax usa Because Larry did not use the standard mileage rate the first year the car was available for business use, he cannot use the standard mileage rate in 2013 to claim unreimbursed employee business expenses. Free tax usa   For more information about depreciation included in the standard mileage rate, see Exception under Methods of depreciation, later. Free tax usa Standard mileage rate not allowed. Free tax usa   You cannot use the standard mileage rate if you: Use five or more cars at the same time (such as in fleet operations), Claimed a depreciation deduction for the car using any method other than straight line, for example, MACRS (as discussed later under Depreciation Deduction), Claimed a section 179 deduction (discussed later) on the car, Claimed the special depreciation allowance on the car, Claimed actual car expenses after 1997 for a car you leased, or Are a rural mail carrier who received a qualified reimbursement. Free tax usa (See Rural mail carriers , earlier. Free tax usa ) Note. Free tax usa You can elect to use the standard mileage rate if you used a car for hire (such as a taxi) unless the standard mileage rate is otherwise not allowed, as discussed above. Free tax usa Five or more cars. Free tax usa   If you own or lease five or more cars that are used for business at the same time, you cannot use the standard mileage rate for the business use of any car. Free tax usa However, you may be able to deduct your actual expenses for operating each of the cars in your business. Free tax usa See Actual Car Expenses , later, for information on how to figure your deduction. Free tax usa   You are not using five or more cars for business at the same time if you alternate using (use at different times) the cars for business. Free tax usa   The following examples illustrate the rules for when you can and cannot use the standard mileage rate for five or more cars. Free tax usa Example 1. Free tax usa Marcia, a salesperson, owns three cars and two vans that she alternates using for calling on her customers. Free tax usa She can use the standard mileage rate for the business mileage of the three cars and the two vans because she does not use them at the same time. Free tax usa Example 2. Free tax usa Tony and his employees use his four pickup trucks in his landscaping business. Free tax usa During the year, he traded in two of his old trucks for two newer ones. Free tax usa Tony can use the standard mileage rate for the business mileage of all six of the trucks he owned during the year. Free tax usa Example 3. Free tax usa Chris owns a repair shop and an insurance business. Free tax usa He and his employees use his two pickup trucks and van for the repair shop. Free tax usa Chris alternates using his two cars for the insurance business. Free tax usa No one else uses the cars for business purposes. Free tax usa Chris can use the standard mileage rate for the business use of the pickup trucks, van, and the cars because he never has more than four vehicles used for business at the same time. Free tax usa Example 4. Free tax usa Maureen owns a car and four vans that are used in her housecleaning business. Free tax usa Her employees use the vans, and she uses the car to travel to various customers. Free tax usa Maureen cannot use the standard mileage rate for the car or the vans. Free tax usa This is because all five vehicles are used in Maureen's business at the same time. Free tax usa She must use actual expenses for all vehicles. Free tax usa Interest. Free tax usa   If you are an employee, you cannot deduct any interest paid on a car loan. Free tax usa This applies even if you use the car 100% for business as an employee. Free tax usa   However, if you are self-employed and use your car in your business, you can deduct that part of the interest expense that represents your business use of the car. Free tax usa For example, if you use your car 60% for business, you can deduct 60% of the interest on Schedule C (Form 1040). Free tax usa You cannot deduct the part of the interest expense that represents your personal use of the car. Free tax usa    If you use a home equity loan to purchase your car, you may be able to deduct the interest. Free tax usa See Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction, for more information. Free tax usa Personal property taxes. Free tax usa   If you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), you can deduct on line 7 state and local personal property taxes on motor vehicles. Free tax usa You can take this deduction even if you use the standard mileage rate or if you do not use the car for business. Free tax usa   If you are self-employed and use your car in your business, you can deduct the business part of state and local personal property taxes on motor vehicles on Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040). Free tax usa If you itemize your deductions, you can include the remainder of your state and local personal property taxes on the car on Schedule A (Form 1040). Free tax usa Parking fees and tolls. Free tax usa   In addition to using the standard mileage rate, you can deduct any business-related parking fees and tolls. Free tax usa (Parking fees you pay to park your car at your place of work are nondeductible commuting expenses. Free tax usa ) Sale, trade-in, or other disposition. Free tax usa   If you sell, trade in, or otherwise dispose of your car, you may have a gain or loss on the transaction or an adjustment to the basis of your new car. Free tax usa See Disposition of a Car , later. Free tax usa Actual Car Expenses If you do not use the standard mileage rate, you may be able to deduct your actual car expenses. Free tax usa If you qualify to use both methods, you may want to figure your deduction both ways to see which gives you a larger deduction. Free tax usa Actual car expenses include: Depreciation Licenses Lease  payments Registration  fees Gas Insurance Repairs Oil Garage rent Tires Tolls Parking fees   If you have fully depreciated a car that you still use in your business, you can continue to claim your other actual car expenses. Free tax usa Continue to keep records, as explained later in chapter 5 . Free tax usa Business and personal use. Free tax usa   If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses between business and personal use. Free tax usa You can divide your expense based on the miles driven for each purpose. Free tax usa Example. Free tax usa You are a sales representative for a clothing firm and drive your car 20,000 miles during the year: 12,000 miles for business and 8,000 miles for personal use. Free tax usa You can claim only 60% (12,000 ÷ 20,000) of the cost of operating your car as a business expense. Free tax usa Employer-provided vehicle. Free tax usa   If you use a vehicle provided by your employer for business purposes, you can deduct your actual unreimbursed car expenses. Free tax usa You cannot use the standard mileage rate. Free tax usa See Vehicle Provided by Your Employer in chapter 6. Free tax usa Interest on car loans. Free tax usa   If you are an employee, you cannot deduct any interest paid on a car loan. Free tax usa This interest is treated as personal interest and is not deductible. Free tax usa If you are self-employed and use your car in that business, see Interest , earlier, under Standard Mileage Rate. Free tax usa Taxes paid on your car. Free tax usa   If you are an employee, you can deduct personal property taxes paid on your car if you itemize deductions. Free tax usa Enter the amount paid on line 7 of Schedule A (Form 1040). Free tax usa Sales taxes. Free tax usa   Generally, sales taxes on your car are part of your car's basis and are recovered through depreciation, discussed later. Free tax usa Fines and collateral. Free tax usa   You cannot deduct fines you pay or collateral you forfeit for traffic violations. Free tax usa Casualty and theft losses. Free tax usa   If your car is damaged, destroyed, or stolen, you may be able to deduct part of the loss not covered by insurance. Free tax usa See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for information on deducting a loss on your car. Free tax usa Depreciation and section 179 deductions. Free tax usa   Generally, the cost of a car, plus sales tax and improvements, is a capital expense. Free tax usa Because the benefits last longer than 1 year, you generally cannot deduct a capital expense. Free tax usa However, you can recover this cost through the section 179 deduction (the deduction allowed by section 179 of the Internal Revenue Code), special depreciation allowance, and depreciation deductions. Free tax usa Depreciation allows you to recover the cost over more than 1 year by deducting part of it each year. Free tax usa The section 179 deduction , special depreciation allowance , and depreciation deductions are discussed later. Free tax usa   Generally, there are limits on these deductions. Free tax usa Special rules apply if you use your car 50% or less in your work or business. Free tax usa   You can claim a section 179 deduction and use a depreciation method other than straight line only if you do not use the standard mileage rate to figure your business-related car expenses in the year you first place a car in service. Free tax usa   If, in the year you first place a car in service, you claim either a section 179 deduction or use a depreciation method other than straight line for its estimated useful life, you cannot use the standard mileage rate on that car in any future year. Free tax usa Car defined. Free tax usa   For depreciation purposes, a car is any four-wheeled vehicle (including a truck or van) made primarily for use on public streets, roads, and highways. Free tax usa Its unloaded gross vehicle weight must not be more than 6,000 pounds. Free tax usa A car includes any part, component, or other item physically attached to it or usually included in the purchase price. Free tax usa   A car does not include: An ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse used directly in a business, A vehicle used directly in the business of transporting persons or property for pay or hire, or A truck or van that is a qualified nonpersonal use vehicle. Free tax usa Qualified nonpersonal use vehicles. Free tax usa   These are vehicles that by their nature are not likely to be used more than a minimal amount for personal purposes. Free tax usa They include trucks and vans that have been specially modified so that they are not likely to be used more than a minimal amount for personal purposes, such as by installation of permanent shelving and painting the vehicle to display advertising or the company's name. Free tax usa Delivery trucks with seating only for the driver, or only for the driver plus a folding jump seat, are qualified nonpersonal use vehicles. Free tax usa More information. Free tax usa   See Depreciation Deduction , later, for more information on how to depreciate your vehicle. Free tax usa Section 179 Deduction The section 179 deduction allows you to treat a portion or all of the cost of a car as a current expense. Free tax usa If you choose to deduct all or part of the cost as a current expense, you must reduce your depreciable basis in the car by the amount of the section 179 deduction. Free tax usa There is a limit on the total section 179 deduction, special depreciation allowance, and depreciation deduction for cars, trucks, and vans that may reduce or eliminate any benefit from claiming the section 179 deduction. Free tax usa See Depreciation Limits, later. Free tax usa You can claim the section 179 deduction only in the year you place the car in service. Free tax usa For this purpose, a car is placed in service when it is ready and available for a specifically assigned use, whether in a trade or business, a tax-exempt activity, a personal activity, or for the production of income. Free tax usa Even if you are not using the property, it is in service when it is ready and available for its specifically assigned use. Free tax usa A car first used for personal purposes cannot qualify for the deduction in a later year when its use changes to business. Free tax usa Example. Free tax usa In 2012, you bought a new car and used it for personal purposes. Free tax usa In 2013, you began to use it for business. Free tax usa Changing its use to business use does not qualify the cost of your car for a section 179 deduction in 2013. Free tax usa However, you can claim a depreciation deduction for the business use of the car starting in 2013. Free tax usa See Depreciation Deduction , later. Free tax usa More than 50% business use requirement. Free tax usa   You must use the property more than 50% for business to claim any section 179 deduction. Free tax usa If you used the property more than 50% for business, multiply the cost of the property by the percentage of business use. Free tax usa The result is the cost of the property that can qualify for the section 179 deduction. Free tax usa Example. Free tax usa Peter purchased a car in April 2013 for $24,500 and used it 60% for business. Free tax usa Based on his business usage, the total cost of Peter's car that qualifies for the section 179 deduction is $14,700 ($24,500 cost × 60% business use). Free tax usa But see Limit on total section 179, special depreciation allowance, and depreciation deduction , discussed later. Free tax usa Limits. Free tax usa   There are limits on: The amount of the section 179 deduction, The section 179 deduction for sport utility and certain other vehicles, and The total amount of the section 179 deduction, special depreciation allowance, and depreciation deduction (discussed later ) you can claim for a qualified property. Free tax usa Limit on the amount of the section 179 deduction. Free tax usa   For 2013, the total amount you can choose to deduct under section 179 generally cannot be more than $500,000. Free tax usa   If the cost of your section 179 property placed in service in 2013 is over $2,000,000, you must reduce the $500,000 dollar limit (but not below zero) by the amount of cost over $2,000,000. Free tax usa If the cost of your section 179 property placed in service during 2013 is $2,500,000 or more, you cannot take a section 179 deduction. Free tax usa   The total amount you can deduct under section 179 each year after you apply the limits listed above cannot be more than the taxable income from the active conduct of any trade or business during the year. Free tax usa   If you are married and file a joint return, you and your spouse are treated as one taxpayer in determining any reduction to the dollar limit, regardless of which of you purchased the property or placed it in service. Free tax usa   If you and your spouse file separate returns, you are treated as one taxpayer for the dollar limit. Free tax usa You must allocate the dollar limit (after any reduction) between you. Free tax usa   For more information on the above section 179 deduction limits, see Publication 946. Free tax usa Limit for sport utility and certain other vehicles. Free tax usa   For sport utility and certain other vehicles placed in service in 2013, the portion of the vehicle's cost taken into account in figuring your section 179 deduction is limited to $25,000. Free tax usa This rule applies to any four-wheeled vehicle primarily designed or used to carry passengers over public streets, roads, or highways, that is not subject to any of the passenger automobile limits explained under Depreciation Limits , later, and that is rated at no more than 14,000 pounds gross vehicle weight. Free tax usa However, the $25,000 limit does not apply to any vehicle: Designed to have a seating capacity of more than nine persons behind the driver's seat, Equipped with a cargo area of at least 6 feet in interior length that is an open area or is designed for use as an open area but is enclosed by a cap and is not readily accessible directly from the passenger compartment, or That has an integral enclosure, fully enclosing the driver compartment and load carrying device, does not have seating rearward of the driver's seat, and has no body section protruding more than 30 inches ahead of the leading edge of the windshield. Free tax usa    Limit on total section 179, special depreciation allowance, and depreciation deduction. Free tax usa   Generally, the total amount of section 179, special depreciation allowance, and depreciation deduction you can claim for a car that is qualified property and that you placed in service in 2013 is $11,160. Free tax usa The limit is reduced if your business use of the car is less than 100%. Free tax usa See Depreciation Limits , later, for more information. Free tax usa Example. Free tax usa In the earlier example under More than 50% business use requirement, Peter had a car with a cost (for purposes of the section 179 deduction) of $14,700. Free tax usa However, based on Peter's business usage of his car, the total of his section 179, special depreciation allowance, and depreciation deductions is limited to $6,696 ($11,160 limit x 60% business use). Free tax usa Cost of car. Free tax usa   For purposes of the section 179 deduction, the cost of the car does not include any amount figured by reference to any other property held by you at any time. Free tax usa For example, if you buy (for cash and a trade-in) a new car to use in your business, your cost for purposes of the section 179 deduction does not include your adjusted basis in the car you trade in for the new car. Free tax usa Your cost includes only the cash you paid. Free tax usa Basis of car for depreciation. Free tax usa   The amount of the section 179 deduction reduces your basis in your car. Free tax usa If you choose the section 179 deduction, you must subtract the amount of the deduction from the cost of your car. Free tax usa The resulting amount is the basis in your car you use to figure your depreciation deduction. Free tax usa When to choose. Free tax usa   If you want to take the section 179 deduction, you must make the choice in the tax year you place the car in service for business or work. Free tax usa How to choose. Free tax usa    Employees use Form 2106 to make this choice and report the section 179 deduction. Free tax usa All others use Form 4562. Free tax usa   File the appropriate form with either of the following. Free tax usa Your original tax return filed for the year the property was placed in service (whether or not you file it timely). Free tax usa An amended return filed within the time prescribed by law. Free tax usa An election made on an amended return must specify the item of section 179 property to which the election applies and the part of the cost of each such item to be taken into account. Free tax usa The amended return must also include any resulting adjustments to taxable income. Free tax usa    You must keep records that show the specific identification of each piece of qualifying section 179 property. Free tax usa These records must show how you acquired the property, the person you acquired it from, and when you placed it in service. Free tax usa Revoking an election. Free tax usa   An election (or any specification made in the election) to take a section 179 deduction for 2013 can only be revoked with the Commissioner's approval. Free tax usa Recapture of section 179 deduction. Free tax usa   To be eligible to claim the section 179 deduction, you must use your car more than 50% for business or work in the year you acquired it. Free tax usa If your business use of the car is 50% or less in a later tax year during the recovery period, you have to recapture (include in income) in that later year any excess depreciation. Free tax usa Any section 179 deduction claimed on the car is included in calculating the excess depreciation. Free tax usa For information on this calculation, see Excess depreciation , later in this chapter under Car Used 50% or Less for Business. Free tax usa Dispositions. Free tax usa   If you dispose of a car on which you had claimed the section 179 deduction, the amount of that deduction is treated as a depreciation deduction for recapture purposes. Free tax usa You treat any gain on the disposition of the property as ordinary income up to the amount of the section 179 deduction and any allowable depreciation (unless you establish the amount actually allowed). Free tax usa For information on the disposition of a car, see Disposition of a Car , later. Free tax usa Special Depreciation Allowance You may be able to claim the special depreciation allowance for your car, truck, or van, if it is qualified property and was placed in service in 2013. Free tax usa The allowance is an additional depreciation deduction of 50% of the car's depreciable basis (after any section 179 deduction, but before figuring your regular depreciation deduction under MACRS). Free tax usa The special depreciation allowance applies only for the first year the car is placed in service. Free tax usa To qualify for the allowance more than 50% of the use of the car must be in a qualified business use (as defined under Depreciation Deduction, later). Free tax usa Combined depreciation. Free tax usa   Your combined section 179 deduction, special depreciation allowance, and regular MACRS depreciation deduction is limited to the maximum allowable depreciation deduction for cars of $11,160 ($3,160 if you elect not to claim the special depreciation allowance). Free tax usa For trucks and vans, the first-year limit remains at $11,360 ($3,360 if you elect not to claim the special depreciation allowance). Free tax usa See Depreciation Limits , later in this chapter. Free tax usa Qualified car. Free tax usa   To be a qualified car (including trucks and vans), the car must meet all of the following tests. Free tax usa You purchased the car new on or after January 1, 2008, but only if no binding written contract to acquire the car existed before January 1, 2008, You placed the car in service in your trade or business before January 1, 2014, You used the car more than 50% in a qualified business use. Free tax usa Election not to claim the special depreciation allowance. Free tax usa   You can elect not to claim the special depreciation allowance for your car, truck, or van, that is qualified property. Free tax usa If you make this election, it applies to all 5-year property placed in service during the year. Free tax usa   To make the election, attach a statement to your timely filed return (including extensions) indicating the class of property (5-year for cars) for which you are making the election and that you are electing not to claim the special depreciation allowance for qualified property acquired on or after January 1, 2008. Free tax usa    Unless you elect not to claim the special depreciation allowance, you must reduce the car's adjusted basis by the amount of the allowance, even if the allowance was not claimed. Free tax usa Depreciation Deduction If you use actual car expenses to figure your deduction for a car you own and use in your business, you can claim a depreciation deduction. Free tax usa This means you can deduct a certain amount each year as a recovery of your cost or other basis in your car. Free tax usa You generally need to know the following things about the car you intend to depreciate. Free tax usa Your basis in the car. Free tax usa The date you place the car in service. Free tax usa The method of depreciation and recovery period you will use. Free tax usa Basis. Free tax usa   Your basis in a car for figuring depreciation is generally its cost. Free tax usa This includes any amount you borrow or pay in cash, other property, or services. Free tax usa   Generally, you figure depreciation on your car, truck, or van using your unadjusted basis (see Unadjusted basis , later). Free tax usa However, in some situations you will use your adjusted basis (your basis reduced by depreciation allowed or allowable in earlier years). Free tax usa For one of these situations see Exception under Methods of depreciation, later. Free tax usa   If you change the use of a car from personal to business, your basis for depreciation is the lesser of the fair market value or your adjusted basis in the car on the date of conversion. Free tax usa Additional rules concerning basis are discussed later in this chapter under Unadjusted basis . Free tax usa Placed in service. Free tax usa   You generally place a car in service when it is available for use in your work or business, in an income-producing activity, or in a personal activity. Free tax usa Depreciation begins when the car is placed in service for use in your work or business or for the production of income. Free tax usa   For purposes of computing depreciation, if you first start using the car only for personal use and later convert it to business use, you place the car in service on the date of conversion. Free tax usa Car placed in service and disposed of in the same year. Free tax usa   If you place a car in service and dispose of it in the same tax year, you cannot claim any depreciation deduction for that car. Free tax usa Methods of depreciation. Free tax usa   Generally, you figure depreciation on cars using the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Free tax usa MACRS is discussed later in this chapter. Free tax usa Exception. Free tax usa   If you used the standard mileage rate in the first year of business use and change to the actual expenses method in a later year, you cannot depreciate your car under the MACRS rules. Free tax usa You must use straight line depreciation over the estimated remaining useful life of the car. Free tax usa   To figure depreciation under the straight line method, you must reduce your basis in the car (but not below zero) by a set rate per mile for all miles for which you used the standard mileage rate. Free tax usa The rate per mile varies depending on the year(s) you used the standard mileage rate. Free tax usa For the rate(s) to use, see Depreciation adjustment when you used the standard mileage rate under Disposition of a Car, later. Free tax usa   This reduction of basis is in addition to those basis adjustments described later under Unadjusted basis . Free tax usa You must use your adjusted basis in your car to figure your depreciation deduction. Free tax usa For additional information on the straight line method of depreciation, see Publication 946. Free tax usa More-than-50%-use test. Free tax usa   Generally, you must use your car more than 50% for qualified business use (defined next) during the year to use MACRS. Free tax usa You must meet this more-than-50%-use test each year of the recovery period (6 years under MACRS) for your car. Free tax usa   If your business use is 50% or less, you must use the straight line method to depreciate your car. Free tax usa This is explained later under Car Used 50% or Less for Business . Free tax usa Qualified business use. Free tax usa   A qualified business use is any use in your trade or business. Free tax usa It does not include use for the production of income (investment use). Free tax usa However, you do combine your business and investment use to compute your depreciation deduction for the tax year. Free tax usa Use of your car by another person. Free tax usa   Do not treat any use of your car by another person as use in your trade or business unless that use meets one of the following conditions. Free tax usa It is directly connected with your business. Free tax usa It is properly reported by you as income to the other person (and, if you have to, you withhold tax on the income). Free tax usa It results in a payment of fair market rent. Free tax usa This includes any payment to you for the use of your car. Free tax usa Business use changes. Free tax usa   If you used your car more than 50% in qualified business use in the year you placed it in service, but 50% or less in a later year (including the year of disposition), you have to change to the straight line method of depreciation. Free tax usa See Qualified business use 50% or less in a later year under Car Used 50% or Less for Business, later. Free tax usa    Property does not cease to be used more than 50% in qualified business use by reason of a transfer at death. Free tax usa Use for more than one purpose. Free tax usa   If you use your car for more than one purpose during the tax year, you must allocate the use to the various purposes. Free tax usa You do this on the basis of mileage. Free tax usa Figure the percentage of qualified business use by dividing the number of miles you drive your car for business purposes during the year by the total number of miles you drive the car during the year for any purpose. Free tax usa Change from personal to business use. Free tax usa   If you change the use of a car from 100% personal use to business use during the tax year, you may not have mileage records for the time before the change to business use. Free tax usa In this case, you figure the percentage of business use for the year as follows. Free tax usa Determine the percentage of business use for the period following the change. Free tax usa Do this by dividing business miles by total miles driven during that period. Free tax usa Multiply the percentage in (1) by a fraction. Free tax usa The numerator (top number) is the number of months the car is used for business and the denominator (bottom number) is 12. Free tax usa Example. Free tax usa You use a car only for personal purposes during the first 6 months of the year. Free tax usa During the last 6 months of the year, you drive the car a total of 15,000 miles of which 12,000 miles are for business. Free tax usa This gives you a business use percentage of 80% (12,000 ÷ 15,000) for that period. Free tax usa Your business use for the year is 40% (80% × 6/12). Free tax usa Limits. Free tax usa   The amount you can claim for section 179, special depreciation allowance, and depreciation deductions may be limited. Free tax usa The maximum amount you can claim depends on the year in which you placed your car in service. Free tax usa You have to reduce the maximum amount if you did not use the car exclusively for business. Free tax usa See Depreciation Limits , later. Free tax usa Unadjusted basis. Free tax usa   You use your unadjusted basis (often referred to as your basis or your basis for depreciation) to figure your depreciation using the MACRS depreciation chart, explained later under Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) . Free tax usa Your unadjusted basis for figuring depreciation is your original basis increased or decreased by certain amounts. Free tax usa   To figure your unadjusted basis, begin with your car's original basis, which generally is its cost. Free tax usa Cost includes sales taxes (see Sales taxes , earlier), destination charges, and dealer preparation. Free tax usa Increase your basis by any substantial improvements you make to your car, such as adding air conditioning or a new engine. Free tax usa Decrease your basis by any section 179 deduction, special depreciation allowance, gas guzzler tax, clean-fuel vehicle deduction (for vehicles placed in service before Jan. Free tax usa 1, 2006), and alternative motor vehicle credit. Free tax usa   See Form 8910 for information on the alternative motor vehicle credit. Free tax usa If your business use later falls to 50% or less, you may have to recapture (include in your income) any excess depreciation. Free tax usa See Car Used 50% or Less for Business, later, for more information. Free tax usa If you acquired the car by gift or inheritance, see Publication 551, Basis of Assets, for information on your basis in the car. Free tax usa Improvements. Free tax usa   A major improvement to a car is treated as a new item of 5-year recovery property. Free tax usa It is treated as placed in service in the year the improvement is made. Free tax usa It does not matter how old the car is when the improvement is added. Free tax usa Follow the same steps for depreciating the improvement as you would for depreciating the original cost of the car. Free tax usa However, you must treat the improvement and the car as a whole when applying the limits on the depreciation deductions. Free tax usa Your car's depreciation deduction for the year (plus any section 179 deduction, special depreciation allowance, and depreciation on any improvements) cannot be more than the depreciation limit that applies for that year. Free tax usa See Depreciation Limits , later. Free tax usa Car trade-in. Free tax usa   If you traded one car (the “old car”) for another car (the “new car”) in 2013, there are two ways you can treat the transaction. Free tax usa You can elect to treat the transaction as a tax-free disposition of the old car and the purchase of the new car. Free tax usa If you make this election, you treat the old car as disposed of at the time of the trade-in. Free tax usa The depreciable basis of the new car is the adjusted basis of the old car (figured as if 100% of the car's use had been for business purposes) plus any additional amount you paid for the new car. Free tax usa You then figure your depreciation deduction for the new car beginning with the date you placed it in service. Free tax usa You make this election by completing Form 2106, Part II, Section D. Free tax usa This method is explained later, beginning at Effect of trade-in on basis . Free tax usa If you do not make the election described in (1), you must figure depreciation separately for the remaining basis of the old car and for any additional amount you paid for the new car. Free tax usa You must apply two depreciation limits (see Depreciation Limits , later). Free tax usa The limit that applies to the remaining basis of the old car generally is the amount that would have been allowed had you not traded in the old car. Free tax usa The limit that applies to the additional amount you paid for the new car generally is the limit that applies for the tax year, reduced by the depreciation allowance for the remaining basis of the old car. Free tax usa You must use Form 4562 to compute your depreciation deduction. Free tax usa You cannot use Form 2106, Part II, Section D. Free tax usa This method is explained in Publication 946. Free tax usa   If you elect to use the method described in (1), you must do so on a timely filed tax return (including extensions). Free tax usa Otherwise, you must use the method described in (2). Free tax usa Effect of trade-in on basis. Free tax usa   The discussion that follows applies to trade-ins of cars in 2013, where the election was made to treat the transaction as a tax-free disposition of the old car and the purchase of the new car. Free tax usa For information on how to figure depreciation for cars involved in a like-kind exchange (trade-in) in 2013, for which the election was not made, see Publication 946 and Regulations section 1. Free tax usa 168(i)-6(d)(3). Free tax usa Traded car used only for business. Free tax usa   If you trade in a car you used only in your business for another car that will be used only in your business, your original basis in the new car is your adjusted basis in the old car, plus any additional amount you pay for the new car. Free tax usa Example. Free tax usa Paul trades in a car that has an adjusted basis of $5,000 for a new car. Free tax usa In addition, he pays cash of $20,000 for the new car. Free tax usa His original basis of the new car is $25,000 (his $5,000 adjusted basis in the old car plus the $20,000 cash paid). Free tax usa Paul's unadjusted basis is $25,000 unless he claims the section 179 deduction, special depreciation allowance, or has other increases or decreases to his original basis, discussed under Unadjusted basis , earlier. Free tax usa Traded car used partly in business. Free tax usa   If you trade in a car you used partly in your business for a new car you will use in your business, you must make a “trade-in” adjustment for the personal use of the old car. Free tax usa This adjustment has the effect of reducing your basis in your old car, but not below zero, for purposes of figuring your depreciation deduction for the new car. Free tax usa (This adjustment is not used, however, when you determine the gain or loss on the later disposition of the new car. Free tax usa See Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for information on how to report the disposition of your car. Free tax usa )   To figure the unadjusted basis of your new car for depreciation, first add to your adjusted basis in the old car any additional amount you pay for the new car. Free tax usa Then subtract from that total the excess, if any, of: The total of the amounts that would have been allowable as depreciation during the tax years before the trade if 100% of the use of the car had been business and investment use, over The total of the amounts actually allowed as depreciation during those years. Free tax usa For information about figuring depreciation, see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) , which follows Example 2, later. Free tax usa Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Free tax usa   The Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) is the name given to the tax rules for getting back (recovering) through depreciation deductions the cost of property used in a trade or business or to produce income. Free tax usa   The maximum amount you can deduct is limited, depending on the year you placed your car in service. Free tax usa See Depreciation Limits , later. Free tax usa Recovery period. Free tax usa   Under MACRS, cars are classified as 5-year property. Free tax usa You actually depreciate the cost of a car, truck, or van over a period of 6 calendar years. Free tax usa This is because your car is generally treated as placed in service in the middle of the year, and you claim depreciation for one-half of both the first year and the sixth year. Free tax usa Depreciation deduction for certain Indian reservation property. Free tax usa   Shorter recovery periods are provided under MACRS for qualified Indian reservation property placed in service on Indian reservations after 1993 and before 2014. Free tax usa The recovery that applies for a business-use car is 3 years instead of 5 years. Free tax usa However, the depreciation limits, discussed later, will still apply. Free tax usa   For more information on the qualifications for this shorter recovery period and the percentages to use in figuring the depreciation deduction, see chapter 4 of Publication 946. Free tax usa Depreciation methods. Free tax usa   You can use one of the following methods to depreciate your car. Free tax usa The 200% declining balance method (200% DB) over a 5-year recovery period that switches to the straight line method when that method provides an equal or greater deduction. Free tax usa The 150% declining balance method (150% DB) over a 5-year recovery period that switches to the straight line method when that method provides an equal or greater deduction. Free tax usa The straight line method (SL) over a 5-year recovery period. Free tax usa    If you use Table 4-1 (discussed later under MACRS depreciation chart) to determine your depreciation rate for 2013, you do not need to determine in what year using the straight line method provides an equal or greater deduction. Free tax usa This is because the chart has the switch to the straight line method built into its rates. Free tax usa   Before choosing a method, you may wish to consider the following facts. Free tax usa Using the straight line method provides equal yearly deductions throughout the recovery period. Free tax usa Using the declining balance methods provides greater deductions during the earlier recovery years with the deductions generally getting smaller each year. Free tax usa MACRS depreciation chart. Free tax usa   A 2013 MACRS Depreciation Chart and instructions are included in this chapter as Table 4-1 . Free tax usa Using this table will make it easy for you to figure the 2013 depreciation deduction for your car. Free tax usa A similar chart appears in the Instructions for Form 2106. Free tax usa    You may have to use the tables in Publication 946 instead of using this MACRS Depreciation Chart. Free tax usa   You must use the Depreciation Tables in Publication 946 rather than the 2013 MACRS Depreciation Chart in this publication if any one of the following four conditions applies to you. Free tax usa You file your return on a fiscal year basis. Free tax usa You file your return for a short tax year (less than 12 months). Free tax usa During the year, all of the following conditions apply. Free tax usa You placed some property in service from January through September. Free tax usa You placed some property in service from October through December. Free tax usa Your basis in the property you placed in service from October through December (excluding nonresidential real property, residential rental property, and property placed in service and disposed of in the same year) was more than 40% of your total bases in all property you placed in service during the year. Free tax usa   You placed qualified property in service on an Indian reservation. Free tax usa Depreciation in future years. Free tax usa   If you use the percentages from the chart, you generally must continue to use them for the entire recovery period of your car. Free tax usa However, you cannot continue to use the chart if your basis in your car is adjusted because of a casualty. Free tax usa In that case, for the year of the adjustment and the remaining recovery period, figure the depreciation without the chart using your adjusted basis in the car at the end of the year of the adjustment and over the remaining recovery period. Free tax usa See Figuring the Deduction Without Using the Tables in chapter 4 of Publication 946. Free tax usa    In future years, do not use the chart in this edition of the publication. Free tax usa Instead, use the chart in the publication or the form instructions for those future years. Free tax usa Disposition of car during recovery period. Free tax usa   If you dispose of the car before the end of the recovery period, you are generally allowed a half year of depreciation in the year of disposition unless you purchased the car during the last quarter of a year. Free tax usa See Depreciation deduction for the year of disposition under Disposition of a Car, later, for information on how to figure the depreciation allowed in the year of disposition. Free tax usa How to use the 2013 chart. Free tax usa   To figure your depreciation deduction for 2013, find the percentage in the column of Table 4-1 based on the date that you first placed the car in service and the depreciation method that you are using. Free tax usa Multiply the unadjusted basis of your car (defined earlier) by that percentage to determine the amount of your depreciation deduction. Free tax usa If you prefer to figure your depreciation deduction without the help of the chart, see Publication 946. Free tax usa    Your deduction cannot be more than the maximum depreciation limit for cars. Free tax usa See Depreciation Limits, later. Free tax usa Example. Free tax usa Phil bought a used truck in February 2012 to use exclusively in his landscape business. Free tax usa He paid $9,200 for the truck with no trade-in. Free tax usa Phil did not claim any section 179 deduction, the truck did not qualify for the special depreciation allowance, and he chose to use the 200% DB method to get the largest depreciation deduction in the early years. Free tax usa Phil used the MACRS depreciation chart in 2012 to find his percentage. Free tax usa The unadjusted basis of his truck equals its cost because Phil used it exclusively for business. Free tax usa He multiplied the unadjusted basis of his truck, $9,200, by the percentage that applied, 20%, to figure his 2012 depreciation deduction of $1,840. Free tax usa In 2013, Phil used the truck for personal purposes when he repaired his father's cabin. Free tax usa His records show that the business use of his truck was 90% in 2013. Free tax usa Phil used Table 4-1 to find his percentage. Free tax usa Reading down the first column for the date placed in service and across to the 200% DB column, he locates his percentage, 32%. Free tax usa He multiplies the unadjusted basis of his truck, $8,280 ($9,200 cost × 90% business use), by 32% to figure his 2013 depreciation deduction of $2,650. Free tax usa Depreciation Limits There are limits on the amount you can deduct for depreciation of your car, truck, or van. Free tax usa The section 179 deduction and special depreciation allowance are treated as depreciation for purposes of the limits. Free tax usa The maximum amount you can deduct each year depends on the year you place the car in service. Free tax usa These limits are shown in the following tables. Free tax usa   Maximum Depreciation Deduction for Cars Date       4th & Placed 1st 2nd 3rd Later In Service Year Year Year Years 2012–2013 $11,1601 $5,100 $3,050 $1,875 2010–2011 11,0602 4,900 2,950 1,775 2008–2009 10,9603 4,800 2,850 1,775 2007 3,060 4,900 2,850 1,775 2006 2,960 4,800 2,850 1,775 2005 2,960 4,700 2,850 1,675 2004 10,6103 4,800 2,850 1,675 5/06/2003– 12/31/2003 10,7104 4,900 2,950 1,775 1/01/2003– 5/05/2003 7,6605 4,900 2,950 1,775 2001–2002 7,6605 4,900 2,950 1,775 2000 3,060 4,900 2,950 1,775 1$3,160 if the car is not qualified property or if you elect not to claim the special depreciation allowance. Free tax usa 2$3,060 if the car is not qualified property or if you elect not to claim the special depreciation allowance. Free tax usa 3$2,960 if the car is not qualified property or if you elect not to claim the special depreciation allowance. Free tax usa 4$7,660 if you acquired the car before 5/6/2003. Free tax usa $3,060 if the car is not qualified property or if you elect not to claim any special depreciation allowance. Free tax usa 5$3,060 if you acquired the car before 9/11/2001, the car is not qualified property, or you elect not to claim the special depreciation allowance. Free tax usa Trucks and vans. Free tax usa   For 2013, the maximum depreciation deductions for trucks and vans are generally higher than those for cars. Free tax usa A truck or van is a passenger automobile that is classified by the manufacturer as a truck or van and rated at 6,000 pounds gross vehicle weight or less. Free tax usa For trucks and vans placed in service before 2003, use the Maximum Depreciation Deduction for Cars table. Free tax usa Maximum Depreciation Deduction for Trucks and Vans Date       4th & Placed 1st 2nd 3rd Later In Service Year Year Year Years 2013 $11,3601 $5,400 $3,250 $1,975 2012 $11,3601 $5,300 $3,150 $1,875 2011 11,2601 5,200 3,150 1,875 2010 11,1601 5,100 3,050 1,875 2009 11,0601 4,900 2,950 1,775 2008 11,1601 5,100 3,050 1,875 2007 3,260 5,200 3,050 1,875 2005–2006 3,260 5,200 3,150 1,875 2004 10,9101 5,300 3,150 1,875 2003 11,0101,2 5,400 3,250 1,975 1If the special depreciation allowance does not apply or you make the election not to claim the special depreciation allowance, the first-year limit is $3,360 for 2012 and 2013, $3,260 for 2011, $3,160 for 2010, $3,060 for 2009, $3,160 for 2008, $3,260 for 2004, and $3,360 for 2003. Free tax usa 2If the truck or van was acquired before 5/06/2003, the truck or van is qualified property, and you claim the special depreciation allowance for the truck or van, the maximum deduction is $7,960. Free tax usa Car used less than full year. Free tax usa   The depreciation limits are not reduced if you use a car for less than a full year. Free tax usa This means that you do not reduce the limit when you either place a car in service or dispose of a car during the year. Free tax usa However, the depreciation limits are reduced if you do not use the car exclusively for business and investment purposes. Free tax usa See Reduction for personal use , next. Free tax usa Reduction for personal use. Free tax usa   The depreciation limits are reduced based on your percentage of personal use. Free tax usa If you use a car less than 100% in your business or work, you must determine the depreciation deduction limit by multiplying the limit amount by the percentage of business and investment use during the tax year. Free tax usa Section 179 deduction. Free tax usa   The section 179 deduction is treated as a depreciation deduction. Free tax usa If you place a car that is not a truck or van in service in 2013, use it only for business, and choose the section 179 deduction, the special depreciation allowance, and the depreciation deduction for that car for 2013 is limited to $11,160. Free tax usa Example. Free tax usa On September 4, 2013, Jack bought a used car for $10,000 and placed it in service. Free tax usa He used it 80% for his business, and he chooses to take a section 179 deduction for the car. Free tax usa The car is not qualified property for purposes of the special depreciation allowance. Free tax usa Before applying the limit, Jack figures his maximum section 179 deduction to be $8,000. Free tax usa This is the cost of his qualifying property (up to the maximum $500,000 amount) multiplied by his business use ($10,000 × 80%). Free tax usa Jack then figures that his section 179 deduction for 2013 is limited to $2,528 (80% of $3,160). Free tax usa He then figures his unadjusted basis of $5,472 (($10,000 × 80%) − $2,528) for determining his depreciation deduction. Free tax usa Jack has reached his maximum depreciation deduction for 2013. Free tax usa For 2014, Jack will use his unadjusted basis of $5,472 to figure his depreciation deduction. Free tax usa Deductions in years after the recovery period. Free tax usa   If the depreciation deductions for your car are reduced under the passenger automobile limits (discussed earlier), you will have unrecovered basis in your car at the end of the recovery period. Free tax usa If you continue to use your car for business, you can deduct that unrecovered basis (subject to depreciation limits) after the recovery period ends. Free tax usa Unrecovered basis. Free tax usa   This is your cost or other basis in the car reduced by any clean-fuel vehicle deduction (for vehicles placed in service before January 1, 2006), alternative motor vehicle credit, electric vehicle credit, gas guzzler tax, and depreciation (including any special depreciation allowance , discussed earlier, unless you elect not to claim it) and section 179 deductions that would have been allowable if you had used the car 100% for business and investment use. Free tax usa The recovery period. Free tax usa   For 5-year property, your recovery period is 6 calendar years. Free tax usa A part year's depreciation is allowed in the first calendar year, a full year's depreciation is allowed in each of the next 4 calendar years, and a part year's depreciation is allowed in the 6th calendar year. Free tax usa   Under MACRS, your recovery period is the same whether you use declining balance or straight line depreciation. Free tax usa You determine your unrecovered basis in the 7th year after you placed the car in service. Free tax usa How to treat unrecovered basis. Free tax usa   If you continue to use your car for business after the recovery period, you can claim a depreciation deduction in each succeeding tax year until you recover your basis in the car. Free tax usa The maximum amount you can deduct each year is determined by the date you placed the car in service and your business-use percentage. Free tax usa For example, no deduction is allowed for a year you use your car 100% for personal purposes. Free tax usa Example. Free tax usa In April 2007, Bob bought and placed in service a car he used exclusively in his business. Free tax usa The car cost $31,500. Free tax usa Bob did not claim a section 179 deduction or the special depreciation allowance for the car. Free tax usa He continued to use the car 100% in his business throughout the recovery period (2007 through 2012). Free tax usa For those years, Bob used the MACRS Depreciation Chart (200% declining balance method) and the Maximum Depreciation Deduction for Cars table, earlier, for the applicable tax year to compute his depreciation deductions during the recovery period. Free tax usa Bob's depreciation deductions were subject to the depreciation limits so he will have unrecovered basis at the end of the recovery period as shown in the following table. Free tax usa      MACRS     Deprec. Free tax usa Year % Amount Limit Allowed 2007 20. Free tax usa 00 $6,300 $3,060 $ 3,060 2008 32. Free tax usa 00 10,080 4,900 4,900 2009 19. Free tax usa 20 6,048 2,850 2,850 2010 11. Free tax usa 52 3,629 1,775 1,775 2011 11. Free tax usa 52 3,629 1,775 1,775 2012 5. Free tax usa 76 1,814 1,775 1,775 Total $31,500   16,135 For the correct limit, see Maximum Depreciation Deduction for Cars under “Depreciation Limits,” earlier, for the maximum amount of depreciation allowed each year. Free tax usa   At the end of 2012, Bob had an unrecovered basis in the car of $15,365 ($31,500 – $16,135). Free tax usa If Bob continued to use the car 100% for business in 2013 and later years, he can claim a depreciation deduction equal to the lesser of $1,775 or his remaining unrecovered basis. Free tax usa   If Bob's business use of the car was less than 100% during any year, his depreciation deduction would be less than the maximum amount allowable for that year. Free tax usa However, in determining his unrecovered basis in the car, he would still reduce his original basis by the maximum amount allowable as if the business use had been 100%. Free tax usa For example, if Bob had used his car 60% for business instead of 100%, his allowable depreciation deductions would have been $9,681 ($16,135 × 60%), but he still would have to reduce his basis by $16,135 to determine his unrecovered basis. Free tax usa Table 4-1. Free tax usa 2013 MACRS Depreciation Chart (Use to Figure Depreciation for 2013. Free tax usa ) If you claim actual expenses for your car, use the chart below to find the depreciation method and percentage to use for your 2013 return for cars placed in service in 2013. Free tax usa   First, using the left column, find the date you first placed the car in service in 2013. Free tax usa Then select the depreciation method and percentage from column (a), (b), or (c) following the rules explained in this chapter. Free tax usa For cars placed in service before 2013, you must use the same method you used on last year's return unless a decline in your business use requires you to change to the straight line method. Free tax usa Refer back to the MACRS Depreciation Chart for the year you placed the car in service. Free tax usa (See Car Used 50% or Less for Business . Free tax usa )  Multiply the unadjusted basis of your car by your business use percentage. Free tax usa Multiply the result by the percentage you found in the chart to find the amount of your depreciation deduction for 2013. Free tax usa (Also see Depreciation Limits . Free tax usa )   If you placed your car in service after September of any year and you placed other business property in service during the same year, you may have to use the Jan. Free tax usa 1—Sept. Free tax usa 30 percentage instead of the Oct. Free tax usa 1—Dec. Free tax usa 31 percentage for your car. Free tax usa               To find out if this applies to you, determine: 1) the basis of all business property you placed in service after September of that year and 2) the basis of all business property you placed in service during that entire year. Free tax usa If the basis of the property placed in service after September is not more than 40% of the basis of all property (certain property is excluded) placed in service for the entire year, use the percentage for Jan. Free tax usa 1—Sept. Free tax usa 30 for figuring depreciation for your car. Free tax usa See Which Convention Applies? in chapter 4 of Publication 946 for more details. Free tax usa               Example. Free tax usa You buy machinery (basis of $32,000) in May 2013 and a new van (basis of $20,000) in October 2013, both used 100% in your business. Free tax usa You
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Texas Office of the Attorney General

Website: Texas Office of the Attorney General

Address: Texas Office of the Attorney General
Consumer Protection Division
PO Box 12548
Austin, TX 78711-2548

Toll-free: 1-800-621-0508

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Regional Consumer Protection Offices

Office of the Attorney General - Dallas Region

Website: Office of the Attorney General - Dallas Region

Address: Office of the Attorney General - Dallas Region
Consumer Protection Division
1412 Main St., Suite 810
Dallas, TX 75202

Phone Number: 214-969-5310

Toll-free: 1-800-621-0508 (TX)

Office of the Attorney General - El Paso Region

Website: Office of the Attorney General - El Paso Region

Address: Office of the Attorney General - El Paso Region
Consumer Protection Division
401 E. Franklin Ave., Suite 530
El Paso, TX 79901

Phone Number: 915-834-5800

Toll-free: 1-800-621-0508

Office of the Attorney General - Houston Region

Website: Office of the Attorney General - Houston Region

Address: Office of the Attorney General - Houston Region
Consumer Protection Division
808 Travis St., Suite 1520
Houston, TX 77002-1702

Phone Number: 713-223-5886

Toll-free: 1-800-621-0508

Office of the Attorney General - McAllen Region

Website: Office of the Attorney General - McAllen Region

Address: Office of the Attorney General - McAllen Region
Consumer Protection Division
3201 N. McColl Rd., Suite B
McAllen, TX 78501

Phone Number: 956-682-4547

Toll-free: 1-800-621-0508 (TX)

Office of the Attorney General - San Antonio Region

Website: Office of the Attorney General - San Antonio Region

Address: Office of the Attorney General - San Antonio Region
Consumer Protection Division
115 E. Travis St., Suite 925
San Antonio, TX 78205

Phone Number: 210-225-4191

Toll-free: 1-800-621-0508 (TX)

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County Consumer Protection Offices

Dallas County District Attorneys Office

Website: Dallas County District Attorneys Office

Address: Dallas County District Attorneys Office
Check Division/ID Fraud
133 N. Industrial Blvd., LB 19
Dallas, TX 75207

Phone Number: 214-653-3672

Harris County District Attorney's Office

Website: Harris County District Attorney's Office

Address: Harris County District Attorney's Office
Consumer Protection Section
1201 Franklin St., Suite 600
Houston, TX 77002-1923

Phone Number: 713-755-5836

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Banking

Website: Department of Banking

Address: Department of Banking
Consumer Assistance Activities
2601 N. Lamar Blvd., Suite 201
Austin, TX 78705

Phone Number: 512-475-1300

Toll-free: 1-877-276-5554 (Consumer Hotline)

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Insurance

Website: Department of Insurance

Address: Department of Insurance
Consumer Protection (111-1A)
PO Box 149091
Austin, TX 78714-9091

Phone Number: 512-463-6515

Toll-free: 1-800-252-3439

TTY: 512 322-4238

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

State Securities Board

Website: State Securities Board

Address: State Securities Board
PO Box 13167
Austin, TX 78711-3167

Phone Number: 512-305-8300

Toll-free: 1-888-663-0009

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utility Commission

Website: Public Utility Commission

Address: Public Utility Commission
Customer Protection
PO Box 13326
Austin, TX 78711-3326

Phone Number: 512-936-7120

Toll-free: 1-888-782-8477

TTY: 1-800-735-2988

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The Free Tax Usa

Free tax usa 25. Free tax usa   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Free tax usa Deterioro progresivo. Free tax usa Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Free tax usa Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free tax usa  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Free tax usa Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Free tax usa La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free tax usa No necesita completar el Anexo A. Free tax usa Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Free tax usa Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Free tax usa Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Free tax usa Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Free tax usa Límites de la deducción. Free tax usa Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Free tax usa Formularios que tiene que presentar. Free tax usa    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Free tax usa Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Free tax usa Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Free tax usa Expropiaciones forzosas. Free tax usa   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free tax usa Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Free tax usa    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Free tax usa En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Free tax usa Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Free tax usa   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Free tax usa Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free tax usa Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free tax usa Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free tax usa Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free tax usa Pérdidas deducibles. Free tax usa   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Free tax usa Terremotos. Free tax usa Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Free tax usa Inundaciones. Free tax usa Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa Hundimientos (derrumbes) de minas. Free tax usa Naufragios. Free tax usa Estallidos supersónicos. Free tax usa Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free tax usa Ataques terroristas. Free tax usa Vandalismo. Free tax usa Erupciones volcánicas. Free tax usa Pérdidas no deducibles. Free tax usa   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free tax usa Una mascota de la familia (se explica más adelante). Free tax usa Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Free tax usa Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Free tax usa Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Free tax usa Deterioro progresivo (explicado más adelante). Free tax usa Mascota de la familia. Free tax usa   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free tax usa Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free tax usa Deterioro progresivo. Free tax usa    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free tax usa Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free tax usa A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free tax usa El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free tax usa Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free tax usa La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Free tax usa Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free tax usa Daño por termitas o polillas. Free tax usa El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free tax usa Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free tax usa Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Free tax usa   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Free tax usa Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Free tax usa Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Free tax usa Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free tax usa No es necesario indicar una condena por robo. Free tax usa Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Free tax usa Escalamiento (violación de domicilio). Free tax usa Malversación. Free tax usa Extorsión. Free tax usa Secuestro para exigir rescate. Free tax usa Hurto. Free tax usa Robo. Free tax usa Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free tax usa Disminución del valor de mercado de acciones. Free tax usa   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free tax usa Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free tax usa Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Free tax usa Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free tax usa Propiedad extraviada o perdida. Free tax usa   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Free tax usa Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free tax usa Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Free tax usa El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Free tax usa La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free tax usa Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free tax usa   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free tax usa R. Free tax usa B. Free tax usa 735 (disponible en el sitio www. Free tax usa irs. Free tax usa gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free tax usa html). Free tax usa el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free tax usa R. Free tax usa B. Free tax usa 749 (disponible en el sitio www. Free tax usa irs. Free tax usa gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free tax usa html). Free tax usa el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free tax usa R. Free tax usa B. Free tax usa 849 (disponible en el sitio www. Free tax usa irs. Free tax usa gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free tax usa html). Free tax usa Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free tax usa No complete las líneas 19 a la 27. Free tax usa La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free tax usa No necesita completar el Anexo A. Free tax usa Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Free tax usa   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free tax usa Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free tax usa Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free tax usa Pérdida ordinaria. Free tax usa Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax usa Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free tax usa   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Free tax usa Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free tax usa Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free tax usa Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free tax usa Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Free tax usa   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax usa La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Free tax usa El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax usa No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free tax usa Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free tax usa   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax usa Cómo hacer la declaración. Free tax usa   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free tax usa Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Free tax usa Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Free tax usa Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Free tax usa Información adicional. Free tax usa   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Free tax usa Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free tax usa También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Free tax usa Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free tax usa   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free tax usa ) y la fecha en que ocurrió. Free tax usa Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free tax usa Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Free tax usa Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax usa Comprobación de las pérdidas por robo. Free tax usa   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Free tax usa Que su propiedad fue robada. Free tax usa Que usted era el dueño de dicha propiedad. Free tax usa Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax usa Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Free tax usa Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free tax usa Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free tax usa Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Free tax usa De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free tax usa En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free tax usa Ganancias por reembolsos. Free tax usa   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Free tax usa Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Free tax usa Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free tax usa Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Free tax usa Propiedad alquilada. Free tax usa   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free tax usa Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free tax usa La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free tax usa Valor justo de mercado de la propiedad robada. Free tax usa   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free tax usa Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Free tax usa Este año, le robaron los dólares de plata. Free tax usa El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free tax usa Su pérdida por robo es $150. Free tax usa Propiedad robada recuperada. Free tax usa   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Free tax usa Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Free tax usa Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free tax usa   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free tax usa Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Free tax usa Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free tax usa Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Free tax usa No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free tax usa Tasación. Free tax usa   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free tax usa El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free tax usa Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Free tax usa   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free tax usa El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free tax usa El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free tax usa El método de tasación que utilice el tasador. Free tax usa    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Free tax usa Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa Costo de limpieza y reparaciones. Free tax usa   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free tax usa Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free tax usa Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free tax usa Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Free tax usa La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free tax usa Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free tax usa El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax usa Jardines. Free tax usa   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free tax usa Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Free tax usa Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free tax usa Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax usa Valor de automóviles. Free tax usa    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free tax usa Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Free tax usa Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Free tax usa Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free tax usa La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Free tax usa Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free tax usa Costos de protección. Free tax usa   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax usa La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free tax usa   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free tax usa Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free tax usa Excepción. Free tax usa   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Free tax usa Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa Gastos imprevistos. Free tax usa   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax usa Costo de reposición. Free tax usa   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax usa Valor sentimental. Free tax usa   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free tax usa Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Free tax usa Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free tax usa   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free tax usa Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free tax usa Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa Costos de fotografías y tasaciones. Free tax usa    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free tax usa También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free tax usa   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free tax usa Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Free tax usa   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free tax usa Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free tax usa Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Free tax usa Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Free tax usa Para más información, vea el cápitulo 13. Free tax usa Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Free tax usa No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Free tax usa Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free tax usa Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free tax usa Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free tax usa En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Free tax usa   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Free tax usa De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free tax usa Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free tax usa Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Free tax usa Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Free tax usa Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free tax usa A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Free tax usa Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax usa Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free tax usa   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free tax usa Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free tax usa El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free tax usa Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free tax usa Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free tax usa Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Free tax usa Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free tax usa Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Free tax usa Regalos en efectivo. Free tax usa   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free tax usa Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Su vivienda fue dañada por un huracán. Free tax usa Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free tax usa Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free tax usa No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free tax usa Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Free tax usa Pagos del seguro por gastos de manutención. Free tax usa   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free tax usa Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Free tax usa Inclusión en los ingresos. Free tax usa   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free tax usa Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free tax usa Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free tax usa Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free tax usa Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free tax usa Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Free tax usa Transporte. Free tax usa Alimentos. Free tax usa Servicios públicos. Free tax usa Servicios misceláneos. Free tax usa Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Free tax usa Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free tax usa Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free tax usa Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free tax usa Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free tax usa Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Free tax usa Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free tax usa   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free tax usa En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free tax usa Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free tax usa Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Free tax usa Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free tax usa Asistencia en caso de desastre. Free tax usa   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free tax usa Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Free tax usa Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free tax usa Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Free tax usa Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free tax usa Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Free tax usa Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Free tax usa Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Free tax usa Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free tax usa   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Free tax usa El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free tax usa Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free tax usa Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Free tax usa En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free tax usa Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free tax usa Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Free tax usa Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free tax usa   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Free tax usa No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free tax usa No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Free tax usa Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free tax usa Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free tax usa Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free tax usa Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free tax usa Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Free tax usa Reembolso real por la cantidad esperada. Free tax usa   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free tax usa Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free tax usa Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Free tax usa Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Free tax usa Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free tax usa Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Free tax usa Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free tax usa Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Free tax usa   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Free tax usa Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Free tax usa Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Free tax usa Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Free tax usa (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Free tax usa Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Free tax usa La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Free tax usa Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Free tax usa La habían tasado en $900 antes del incendio. Free tax usa La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Free tax usa   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Free tax usa Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Usted compró su vivienda hace algunos años. Free tax usa En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Free tax usa También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Free tax usa Este año, un incendio destruyó su vivienda. Free tax usa El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Free tax usa El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Free tax usa Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Free tax usa (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Free tax usa Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Free tax usa Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Free tax usa La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Free tax usa Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax usa Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Free tax usa Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax usa Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Free tax usa Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax usa Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax usa Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free tax usa Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free tax usa Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax usa Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax usa Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax usa Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax usa Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax usa Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax usa Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax usa Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax usa Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Free tax usa Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Free tax usa Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax usa Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax usa Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Free tax usa Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Free tax usa Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Free tax usa Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Free tax usa   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Free tax usa Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Free tax usa Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free tax usa Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free tax usa No importa el número de bienes afectados en un suceso. Free tax usa Sólo será aplicable una reducción de $100. Free tax usa Ejemplo. Free tax usa Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Free tax usa Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Free tax usa Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Free tax usa Un solo suceso. Free tax usa   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free tax usa Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free tax usa Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax usa Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free tax usa Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax usa Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Free tax usa Ejemplo 1. Free tax usa En junio, descubrió que robaron en su casa. Free tax usa Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free tax usa Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free tax usa Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Free tax usa Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free tax usa Ejemplo 2. Free tax usa En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free tax usa No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free tax usa La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Free tax usa En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free tax usa Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Free tax usa Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Free tax usa Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Free tax usa   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free tax usa Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Free tax usa Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Free tax usa Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Free tax usa Pérdidas mayores a las ganancias. Free tax usa   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax usa El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Free tax usa Ganancias mayores a las pérdidas. Free tax usa   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free tax usa La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax usa La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free tax usa Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Free tax usa   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Free tax usa Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Free tax usa Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Free tax usa Tabla 25-2. Free tax usa Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Free tax usa . Free tax usa . Free tax usa ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Free tax usa . Free tax usa . Free tax usa proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Free tax usa en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Free tax usa proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Free tax usa en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Free tax usa • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Free tax usa Pérdidas. Free tax usa   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Free tax usa Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Free tax usa   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Free tax usa   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Free tax usa Pérdidas de depósitos. Free tax usa   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Free tax usa Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Free tax usa No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Free tax usa El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Free tax usa Ganancias. Free tax usa    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Free tax usa Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Free tax usa Plazos tributarios aplazados. Free tax usa   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Free tax usa Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Free tax usa   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Free tax usa Vaya a www. Free tax usa irs. Free tax usa gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Free tax usa Quién cumple los requisitos. Free tax usa   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Free tax usa Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Free tax usa Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Free tax usa Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Free tax usa No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Free tax usa Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Free tax usa El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Free tax usa Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Free tax usa Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Free tax usa Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Free tax usa Zona de desastre con cobertura. Free tax usa   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Free tax usa Reducción de intereses y multas. Free tax usa   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Free tax usa Información adicional. Free tax usa   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free tax usa Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Free tax usa Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Free tax usa Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Free tax usa Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Free tax usa Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Free tax usa El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Free tax usa Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Free tax usa   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Free tax usa Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Free tax usa Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Free tax usa Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Free tax usa   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Free tax usa Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Free tax usa Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Free tax usa No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Free tax usa Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Free tax usa Prev  Up  Next   Home   More Online Publications