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Free tax act 28. Free tax act   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Free tax act  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Free tax act Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax act Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Free tax act Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Free tax act Deducciones no sujetas al límite del 2%. Free tax act Gastos que no se pueden deducir. Free tax act Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Free tax act Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Free tax act Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Free tax act Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax act Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Free tax act Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Free tax act Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Free tax act Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Free tax act Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Free tax act Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Free tax act Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Free tax act Otros gastos (línea 23). Free tax act Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Free tax act Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Free tax act Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Free tax act Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Free tax act A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Free tax act Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Free tax act Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Free tax act Educación relacionada con el trabajo. Free tax act (Vea el capítulo 27). Free tax act Honorarios legales relacionados con su trabajo. Free tax act Licencias y tarifas reglamentarias. Free tax act Primas de seguro contra negligencia profesional. Free tax act Exámenes médicos requeridos por un empleador. Free tax act Impuestos sobre una profesión u ocupación. Free tax act Pasaporte para un viaje de negocios. Free tax act Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Free tax act Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Free tax act (Vea el capítulo 26). Free tax act Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Free tax act Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Free tax act Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Free tax act Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Free tax act Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Free tax act Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Free tax act Actividades políticas y de cabildeo. Free tax act   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Free tax act Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Free tax act Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Free tax act Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Free tax act Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Free tax act No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Free tax act Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Free tax act Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Free tax act Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Free tax act Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Free tax act Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Free tax act Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Free tax act Cuotas de agencias de colocación y empleo. Free tax act   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Free tax act Si el empleador le devuelve dinero. Free tax act   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Free tax act (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Free tax act Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Free tax act   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Free tax act Currículum vitae. Free tax act   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Free tax act Gastos de viaje y transporte. Free tax act   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Free tax act Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Free tax act Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Free tax act   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Free tax act   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Free tax act La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Free tax act Vea el capítulo 26 para más información. Free tax act Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Free tax act Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Free tax act Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Free tax act Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Free tax act Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Free tax act Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Free tax act Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Free tax act No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Free tax act Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Free tax act Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Free tax act Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Free tax act Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Free tax act También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Free tax act No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Free tax act Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Free tax act Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Free tax act Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Free tax act Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Free tax act La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Free tax act No es suficiente usar ropa distintiva. Free tax act Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Free tax act Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Free tax act La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Free tax act Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Free tax act ). Free tax act Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Free tax act Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Free tax act Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Free tax act Ropa de protección. Free tax act   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Free tax act   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Free tax act Uniformes militares. Free tax act   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Free tax act Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Free tax act Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Free tax act   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Free tax act   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Free tax act Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Free tax act De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Free tax act Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Free tax act También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Free tax act Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Free tax act En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Free tax act Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Free tax act Algunos de estos gastos se explican más adelante. Free tax act Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Free tax act Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Free tax act Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Free tax act Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Free tax act Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Free tax act Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Free tax act Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Free tax act Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Free tax act Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Free tax act Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Free tax act Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Free tax act Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Free tax act Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Free tax act Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Free tax act No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Free tax act Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Free tax act Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Free tax act Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Free tax act Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Free tax act Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Free tax act No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Free tax act Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Free tax act Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Free tax act Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Free tax act Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Free tax act Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Free tax act Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Free tax act Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Free tax act Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Free tax act Ejemplo. Free tax act Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Free tax act El club se considera una sociedad colectiva. Free tax act Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Free tax act En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Free tax act No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Free tax act Fondos mutuos de oferta pública. Free tax act   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Free tax act Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Free tax act   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Free tax act Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Free tax act Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Free tax act Declaraciones informativas. Free tax act   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Free tax act Sociedades colectivas y de tipo S. Free tax act   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Free tax act Fondos mutuos que no son de oferta pública. Free tax act   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Free tax act Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Free tax act Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Free tax act Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Free tax act También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Free tax act Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Free tax act Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax act Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Free tax act Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Free tax act Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Free tax act Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Free tax act Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Free tax act Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Free tax act Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Free tax act No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Free tax act Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Free tax act Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Free tax act Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Free tax act Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Free tax act Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Free tax act No están sujetas al límite del 2%. Free tax act Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Free tax act Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Free tax act Prima amortizable de bonos tributables. Free tax act Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Free tax act Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Free tax act Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Free tax act Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Free tax act Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Free tax act Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Free tax act Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Free tax act Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Free tax act Inversión no recuperada en una anualidad. Free tax act Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Free tax act Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Free tax act Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Free tax act Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Free tax act Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Free tax act Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Free tax act Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Free tax act Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Free tax act Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Free tax act Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Free tax act Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Free tax act Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Free tax act Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Free tax act Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Free tax act Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Free tax act No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Free tax act No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Free tax act Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Free tax act Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Free tax act Diario de ganancias y pérdidas. Free tax act Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Free tax act Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Free tax act El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Free tax act Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Free tax act La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Free tax act Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Free tax act Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Free tax act Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Free tax act Personas que trabajan por cuenta propia. Free tax act   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Free tax act Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Free tax act No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Free tax act Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Free tax act Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Free tax act Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Free tax act Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Free tax act Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Free tax act Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Free tax act Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Free tax act Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Free tax act Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Free tax act Gastos de capital. Free tax act Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Free tax act Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Free tax act Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Free tax act Sobornos y comisiones clandestinas. Free tax act Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Free tax act Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Free tax act Primas de seguro personal por incapacidad. Free tax act Gastos personales, de vida o familiares. Free tax act Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Free tax act Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Free tax act Vea el capítulo 36. Free tax act Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Free tax act Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Free tax act Honorarios legales. Free tax act   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Free tax act Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Free tax act Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Free tax act Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Free tax act No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Free tax act No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Free tax act Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Free tax act Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Free tax act Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Free tax act Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Free tax act Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Free tax act Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Free tax act Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Free tax act Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Free tax act Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Free tax act Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Free tax act Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Free tax act Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Free tax act Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Free tax act Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Free tax act Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Free tax act Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Free tax act Cuotas usadas para cabildeo. Free tax act   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Free tax act Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Free tax act Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Free tax act Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Free tax act Vea el capítulo 25. Free tax act Ejemplo. Free tax act Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Free tax act El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Free tax act La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free tax act Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Free tax act Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Free tax act Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Free tax act Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Free tax act Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Free tax act Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Free tax act Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Free tax act Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Free tax act Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Free tax act Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Free tax act Preparación de un testamento. Free tax act Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Free tax act No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Free tax act Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Free tax act Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Free tax act Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Free tax act Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Free tax act Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Free tax act Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Free tax act Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Free tax act Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Free tax act Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Free tax act No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Free tax act Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Free tax act No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Free tax act Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Free tax act Ejemplo. Free tax act Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Free tax act Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Free tax act No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Free tax act Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Free tax act Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Free tax act Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Free tax act Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Free tax act Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Free tax act Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Free tax act Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Free tax act Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free tax act Index A Additional Medicare Tax, What's New for 2013, What's New, Employment Taxes, Additional Medicare Tax. Free tax act Advertising, Advertising expenses. Free tax act Amortization Anti-abuse rule, Anti-abuse rule. Free tax act Anti-churning rules, Anti-Churning Rules Atmospheric pollution control facilities, Pollution Control Facilities Corporate organization costs, Costs of Organizing a Corporation Dispositions of section 197 intangibles, Disposition of Section 197 Intangibles Experimental costs, Research and Experimental Costs Geological and geophysical costs, Geological and Geophysical Costs How to deduct, How To Deduct Amortization Incorrect amount deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Partnership organization costs, Costs of Organizing a Partnership Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Reforestation costs, Reforestation Costs Reforestation expenses, Reforestation Costs Related person, Related person. Free tax act Research costs, Research and Experimental Costs Section 197 intangibles defined, Section 197 Intangibles Defined Start-up costs, Business Start-Up Costs Starting a businesscosts, Starting a Business Anticipated liabilities, Anticipated liabilities. Free tax act Assessments, local, Taxes for local benefits. Free tax act Assistance (see Tax help) At-risk limits, At-risk limits. Free tax act Attorney fees, Legal and professional fees. Free tax act Awards, Achievement awards. Free tax act , Length-of-service award. Free tax act , Safety achievement award. Free tax act B Bad debts Defined, Definition of Business Bad Debt How to treat, How To Claim a Business Bad Debt Recovery, Recovery of a Bad Debt Types of, Types of Business Bad Debts When worthless, When a Debt Becomes Worthless Bonuses Employee, Bonuses Royalties, Bonuses and advanced royalties. Free tax act Bribes, Bribes and kickbacks. Free tax act Business Assets, Business Assets Books and records, Business books and records, etc. Free tax act Meal expenses, Meals and Entertainment Use of car, Business use of your car. Free tax act , Car and truck expenses. Free tax act Use of home, Business use of your home. Free tax act C Campaign contribution, Political contributions. Free tax act Capital expenses, Capital Expenses, Capital versus Deductible Expenses Capitalization of interest, Capitalization of Interest Car allowance, Car allowance. Free tax act Car and truck expenses, Car and truck expenses. Free tax act Carrying charges, Carrying Charges Charitable contributions, Charitable contributions. Free tax act Circulation costs, newspapers and periodicals, Circulation Costs Club dues, Club dues and membership fees. Free tax act Comments on publication, Comments and suggestions. Free tax act Commitment fees, Commitment fees or standby charges. Free tax act Computer software, Computer software. Free tax act Constant-yield method, OID, Constant-yield method. Free tax act Contested liability, Contested liability. Free tax act Contributions Charitable, Charitable contributions. Free tax act Political, Political contributions. Free tax act Copyrights, Patents, copyrights, etc. Free tax act Cost depletion, Cost Depletion Cost of getting lease, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Cost of goods sold, Cost of Goods Sold Cost recovery, Cost recovery. Free tax act Covenant not to compete, Covenant not to compete. Free tax act Credit card convenience fees, Credit card convenience fees. Free tax act D De minimis OID, De minimis OID. Free tax act Debt-financed distributions, Debt-financed distribution. Free tax act Definitions Business bad debt, Definition of Business Bad Debt Necessary expense, What Can I Deduct? Ordinary expense, What Can I Deduct? Section 197 intangibles, Section 197 Intangibles Defined Demolition expenses, Demolition expenses or losses. Free tax act Depletion Mineral property, Mineral Property Oil and gas wells, Oil and Gas Wells Percentage table, Mines and other natural deposits. Free tax act Timber, Timber Who can claim, Who Can Claim Depletion? Depreciation (see Cost recovery) Development costs, miners, Development Costs Disabled, improvements for, Barrier Removal Costs Drilling and development costs, Intangible Drilling Costs Dues, membership, Club dues and membership fees. Free tax act E Economic interest, Who Can Claim Depletion? Economic performance, Economic performance. Free tax act Education expenses, Education Expenses, Education expenses. Free tax act Elderly, improvements for, Barrier Removal Costs Employee benefit programs, Employee benefit programs. Free tax act Employment taxes, Employment Taxes Entertainment, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Excise taxes, Excise taxes. Free tax act Experimentation costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Exploration costs, Exploration Costs F Fees Commitment, Commitment fees or standby charges. Free tax act Legal and professional, Legal and professional fees. Free tax act Regulatory, Licenses and regulatory fees. Free tax act Tax return preparation, Tax preparation fees. Free tax act Fines, Penalties and fines. Free tax act Forgone, Forgone interest. Free tax act Forgone interest, Forgone interest. Free tax act Form 3115, Form 3115. Free tax act , Changing Your Accounting Method 4562, How To Deduct Amortization 5213, Using the presumption later. Free tax act 8826, Disabled access credit. Free tax act 8885, Health coverage tax credit. Free tax act T, Form T. Free tax act Franchise, Franchise, trademark, or trade name. Free tax act , Franchise, trademark, trade name. Free tax act Franchise taxes, Franchise taxes. Free tax act Free tax services, Free help with your tax return. Free tax act Fringe benefits, Fringe Benefits Fuel taxes, Fuel taxes. Free tax act G Gas wells, Natural Gas Wells Geological and geophysical costs Development, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Exploration, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Geothermal wells, Intangible Drilling Costs, Mines and Geothermal Deposits Gifts, nominal value, Gifts of nominal value. Free tax act Going into business, Going Into Business, Starting a Business Goodwill, Goodwill. Free tax act Gross income, not-for-profit activity, Gross Income H Health insurance, deduction for self-employed, Self-Employed Health Insurance Deduction Heating equipment, Heating equipment. Free tax act Help (see Tax help) Home, business use of, Business use of your home. Free tax act I Impairment-related expenses, Impairment-related expenses. Free tax act Improvements, Improvements By lessee, Improvements by Lessee For disabled and elderly, Barrier Removal Costs Income taxes, Income Taxes Incorrect amount of amortization deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Insurance Capitalized premiums, Capitalized Premiums Deductible premiums, Deductible Premiums Nondeductible premiums, Nondeductible Premiums Self-employed individuals, Self-Employed Health Insurance Deduction Intangible drilling costs, Intangible Drilling Costs Intangibles, amortization, Section 197 Intangibles Interest, Forgone interest. Free tax act Allocation of, Allocation of Interest Below-market, Below-Market Loans Business expense for, Interest Capitalized, Capitalized interest. Free tax act , Capitalization of Interest Carrying charge, Carrying Charges Deductible, Interest You Can Deduct Life insurance policies, Interest on loans with respect to life insurance policies. Free tax act Not deductible, Interest You Cannot Deduct Refunds of, Refunds of interest. Free tax act When to deduct, When To Deduct Interest Internet-related expenses, Internet-related expenses. Free tax act Interview expenses, Interview expense allowances. Free tax act K Key person, Who is a key person? Kickbacks, Bribes and kickbacks. Free tax act L Leases Canceling, Canceling a lease. Free tax act Cost of getting, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Improvements by lessee, Improvements by Lessee Leveraged, Leveraged leases. Free tax act Mineral, Bonuses and advanced royalties. Free tax act Oil and gas, Bonuses and advanced royalties. Free tax act Sales distinguished, Lease or purchase. Free tax act Taxes on, Taxes on Leased Property Legal and professional fees, Legal and professional fees. Free tax act Licenses, Government-granted license, permit, etc. Free tax act , Licenses and regulatory fees. Free tax act Life insurance coverage, Life insurance coverage. Free tax act Limit on deductions, Not-for-Profit Activities Line of credit, Line of credit (continuous borrowings). Free tax act Loans Below-market interestrate, Below-Market Loans Discounted, Discounted loan. Free tax act Loans or Advances, Loans or Advances Lobbying expenses, Lobbying expenses. Free tax act Long-term care insurance, Qualified long-term care insurance. Free tax act Losses, Limits on losses. Free tax act , Not-for-Profit Activities At-risk limits, At-risk limits. Free tax act Net operating, Net operating loss. Free tax act Passive activities, Passive activities. Free tax act M Machinery parts, Machinery parts. Free tax act Meals, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Meals and entertainment, Meals and Entertainment Meals and lodging, Meals and lodging. Free tax act Methods of accounting, When Can I Deduct an Expense? Mining Depletion, Mines and Geothermal Deposits Development costs, Development Costs Exploration costs, Exploration Costs Mortgage, Mortgage. Free tax act , Expenses paid to obtain a mortgage. Free tax act Moving expenses, machinery, Moving machinery. Free tax act N Natural gas, Natural Gas Wells Nonqualifying intangibles, Assets That Are Not Section 197 Intangibles Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Not-for-profit activity, gross income, Gross Income O Office in home, Business use of your home. Free tax act Oil and gas wells Depletion, Oil and Gas Wells Drilling costs, Intangible Drilling Costs Partnerships, Partnerships and S Corporations S corporations, Partnerships and S Corporations Optional safe harbor method, Optional safe harbor method. Free tax act Optional write-off method Circulation costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Experimental costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Intangible drilling and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Mining exploration and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Research costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Organization costs Corporate, Costs of Organizing a Corporation Partnership, Costs of Organizing a Partnership Organizational costs, Business Start-Up and Organizational Costs Original issue discount, Original issue discount (OID). Free tax act Outplacement services, Outplacement services. Free tax act P Passive activities, Passive activities. Free tax act Payments in kind, Payments in kind. Free tax act Penalties, Prepayment penalty. Free tax act Deductible, Penalties and fines. Free tax act Nondeductible, Penalties and fines. Free tax act Prepayment, Prepayment penalty. Free tax act Per diem and car allowances, Per Diem and Car Allowances Percentage depletion, Percentage Depletion Personal property tax, Personal property tax. Free tax act Political contributions, Political contributions. Free tax act Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Prepaid expense, Prepayment. Free tax act Extends useful life, Prepayment. Free tax act Interest, Prepaid interest. Free tax act , Prepaid interest. Free tax act Rent, Rent paid in advance. Free tax act Prepayment penalty, Prepayment penalty. Free tax act Presumption of profit, Not-for-Profit Activities Publications (see Tax help) R Real estate taxes, Real Estate Taxes Recapture Exploration expenses, Recapture of exploration expenses. Free tax act Timber property, Recapture. Free tax act Recordkeeping, Partnerships and S Corporations Recovery of amount deducted, Recovery of amount deducted (tax benefit rule). Free tax act Refiners who cannot claim percentage depletion, Refiners who cannot claim percentage depletion. Free tax act Reforestation costs, Reforestation Costs, Reforestation Costs Regulatory fees, Licenses and regulatory fees. Free tax act Reimbursements, Reimbursements Business expenses, Reimbursements for Business Expenses Mileage, Per Diem and Car Allowances Nonaccountable plan, Nonaccountable Plans Per diem , Per Diem and Car Allowances Related persons Anti-churning rules, Related person. Free tax act Coal or iron ore, Disposal to related person. Free tax act Payments to, Related person. Free tax act , Related person. Free tax act Refiners, Related person. Free tax act Unreasonable rent, Unreasonable rent. Free tax act Removal, Retired Asset Removal Costs, Barrier Removal Costs Rent expense, capitalizing, Capitalizing Rent Expenses Repairs, Repairs. Free tax act Repayments (claim of right), Repayments. Free tax act Research costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Retiree drug subsidy, What's New for 2013, What's New S Sales taxes, Sales tax. Free tax act Section 179 expense deduction (see Cost recovery) Self-employed health insurance deduction, Self-Employed Health Insurance Deduction Self-employment tax, Self-employment tax. Free tax act Self-insurance, reserve for, Nondeductible Premiums Sick pay, Sick and Vacation Pay Standard meal allowance, Standard meal allowance. Free tax act Standard mileage rate, Car allowance. Free tax act (see Business use of your car) Standby charges, Commitment fees or standby charges. Free tax act Start-up costs, Business Start-Up and Organizational Costs, Business Start-Up Costs Subscriptions, Subscriptions. Free tax act Suggestions for publication, Comments and suggestions. Free tax act Supplies and materials, Supplies and materials. Free tax act T Tax help, How To Get Tax Help Tax preparation fees, Tax preparation fees. Free tax act Taxes, Taxes on Leased Property Carrying charge, Carrying Charges Employment, Employment Taxes Excise, Excise taxes. Free tax act Franchise, Franchise taxes. Free tax act Fuel, Fuel taxes. Free tax act Income, Income Taxes Leased property, Taxes on Leased Property Personal property, Personal property tax. Free tax act Real estate, Real Estate Taxes Sales, Sales tax. Free tax act Unemployment fund, Unemployment fund taxes. Free tax act Telephone, Telephone. Free tax act Timber, Reforestation Costs, Timber Tools, Tools. Free tax act Trademark, trade name, Franchise, trademark, or trade name. Free tax act , Franchise, trademark, trade name. Free tax act Travel, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Unemployment fund taxes, Unemployment fund taxes. Free tax act Unpaid expenses, related person, Related person. 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