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Free state tax software 3. Free state tax software   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Free state tax software Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Free state tax software Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Free state tax software Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Free state tax software  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Free state tax software Eliminación gradual por fases de la exención. Free state tax software  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free state tax software Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Free state tax software Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free state tax software Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Free state tax software Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Free state tax software Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Free state tax software Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Free state tax software Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free state tax software Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Free state tax software Deducción. Free state tax software   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Free state tax software Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Free state tax software Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free state tax software Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free state tax software Cómo se pueden reclamar exenciones. Free state tax software    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Free state tax software    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Free state tax software    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Free state tax software El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free state tax software También complete la línea 26. Free state tax software   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Free state tax software El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free state tax software También complete la línea 42. Free state tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Free state tax software Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Free state tax software Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Free state tax software Éstas se denominan “exenciones personales”. Free state tax software Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Free state tax software Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Free state tax software Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Free state tax software Declaración conjunta. Free state tax software   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Free state tax software Declaración por separado. Free state tax software   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Free state tax software Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Free state tax software También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Free state tax software Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Free state tax software Fallecimiento del cónyuge. Free state tax software   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Free state tax software Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Free state tax software   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Free state tax software   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Free state tax software Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Free state tax software Cónyuge divorciado o separado. Free state tax software   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Free state tax software Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Free state tax software Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Free state tax software Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Free state tax software El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Free state tax software Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Free state tax software Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Free state tax software Requisito de la Declaración Conjunta. Free state tax software Requisito de Ciudadanía o Residencia. Free state tax software Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Free state tax software Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Free state tax software Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Free state tax software Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Free state tax software Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Free state tax software Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free state tax software Amas de llave, criados o sirvientes. Free state tax software   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Free state tax software Crédito tributario por hijos. Free state tax software   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Free state tax software Para más información, vea el capítulo 34. Free state tax software Tabla 3-1. Free state tax software Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Free state tax software Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Free state tax software Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Free state tax software Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Free state tax software   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax software   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free state tax software UU. Free state tax software , o residente de Canadá o México. Free state tax software 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Free state tax software   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Free state tax software   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Free state tax software   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free state tax software 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Free state tax software   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Free state tax software   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Free state tax software    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Free state tax software    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Free state tax software 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Free state tax software 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Free state tax software Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Free state tax software   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Free state tax software 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free state tax software 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Free state tax software 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free state tax software Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Free state tax software Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Free state tax software Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Free state tax software Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Free state tax software Excepción. Free state tax software   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax software Ejemplo 1. Free state tax software Hijo que presenta una declaración conjunta. Free state tax software Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free state tax software El esposo ganó $25,000 en el año. Free state tax software La pareja presenta una declaración conjunta. Free state tax software Usted no puede tomar una exención por su hija. Free state tax software Ejemplo 2. Free state tax software Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Free state tax software Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free state tax software A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free state tax software Ellos no tienen hijos. Free state tax software Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free state tax software La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Free state tax software Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Free state tax software Ejemplo 3. Free state tax software Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Free state tax software Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Free state tax software Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free state tax software Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax software La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Free state tax software Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Free state tax software Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free state tax software UU. Free state tax software , o residente de Canadá o México. Free state tax software No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Free state tax software Excepción por un hijo adoptivo. Free state tax software   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Free state tax software Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Free state tax software Lugar de residencia de un hijo. Free state tax software   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Free state tax software   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Free state tax software Si es así, se satisface este requisito. Free state tax software Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Free state tax software   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Free state tax software Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Free state tax software Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Free state tax software No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Free state tax software Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Free state tax software Nacionales estadounidenses. Free state tax software   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Free state tax software Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Free state tax software Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Free state tax software Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Free state tax software A continuación se explican dichos requisitos. Free state tax software Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free state tax software Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Free state tax software Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Free state tax software Hijo adoptivo. Free state tax software   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Free state tax software El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Free state tax software Hijo de crianza. Free state tax software   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Free state tax software Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Free state tax software Ejemplo. Free state tax software Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Free state tax software A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Free state tax software El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Free state tax software   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Free state tax software Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Free state tax software Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Free state tax software Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Free state tax software El no está incapacitado. Free state tax software Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Free state tax software Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Free state tax software Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Free state tax software Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Free state tax software Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Free state tax software Definición del término “estudiante”. Free state tax software   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Free state tax software Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Free state tax software Estudiante a tiempo completo. Free state tax software   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Free state tax software Definición del término “escuela”. Free state tax software   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Free state tax software Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Free state tax software Estudiantes de escuela superior vocacional. Free state tax software   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Free state tax software Total y permanentemente incapacitado. Free state tax software   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Free state tax software Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Free state tax software Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free state tax software Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Free state tax software Ausencias temporales. Free state tax software   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Free state tax software Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Free state tax software Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Free state tax software   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Free state tax software Hijo que nació vivo. Free state tax software   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Free state tax software La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Free state tax software Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Free state tax software El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Free state tax software Hijo que nació muerto. Free state tax software   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Free state tax software Hijos secuestrados. Free state tax software   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Free state tax software Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Free state tax software Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Free state tax software   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Free state tax software Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Free state tax software El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Free state tax software Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Free state tax software Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Free state tax software (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Free state tax software Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Free state tax software Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Free state tax software Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Free state tax software   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Free state tax software El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Free state tax software   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Free state tax software   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Free state tax software Igual cantidad de noches. Free state tax software    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Free state tax software Diciembre 31. Free state tax software   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Free state tax software Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Free state tax software Hijo emancipado. Free state tax software   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Free state tax software Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Free state tax software Ausencias. Free state tax software   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Free state tax software Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Free state tax software Padres que trabajan durante la noche. Free state tax software   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Free state tax software Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Free state tax software Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Free state tax software Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Free state tax software En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Free state tax software Usted tiene la custodia de su hijo. Free state tax software Ejemplo 2: Hija en campamento. Free state tax software En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Free state tax software En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Free state tax software Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Free state tax software Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Free state tax software Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Free state tax software Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Free state tax software El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Free state tax software Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Free state tax software Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Free state tax software Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Free state tax software Usted se enferma y lo hospitalizan. Free state tax software El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Free state tax software Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Free state tax software Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Free state tax software Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Free state tax software Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Free state tax software El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Free state tax software Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Free state tax software Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Free state tax software Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Free state tax software Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Free state tax software Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Free state tax software Declaración escrita. Free state tax software    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Free state tax software El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Free state tax software   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Free state tax software Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Free state tax software   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Free state tax software El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Free state tax software El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Free state tax software Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Free state tax software   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Free state tax software Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Free state tax software La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Free state tax software Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Free state tax software   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Free state tax software El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Free state tax software El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Free state tax software Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Free state tax software El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Free state tax software Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Free state tax software   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Free state tax software Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Free state tax software El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Free state tax software Padre o madre que se ha vuelto a casar. Free state tax software   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Free state tax software Padres que nunca se casaron. Free state tax software   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Free state tax software Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax software Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Free state tax software Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Free state tax software Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Free state tax software Ejemplo. Free state tax software Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Free state tax software Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Free state tax software Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax software Él no es su hijo calificado. Free state tax software Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Free state tax software   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Free state tax software Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Free state tax software   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Free state tax software Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Free state tax software Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Free state tax software   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Free state tax software Ejemplo 1. Free state tax software Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Free state tax software Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Free state tax software No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Free state tax software Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Free state tax software Ejemplo 2. Free state tax software Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Free state tax software El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Free state tax software Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Free state tax software Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax software Becas. Free state tax software   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Free state tax software Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Free state tax software Excepción. Free state tax software   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax software Ejemplo 1. Free state tax software Hija que presenta una declaración conjunta. Free state tax software Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free state tax software Él ganó $25,000 en el año. Free state tax software La pareja presenta una declaración conjunta. Free state tax software El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Free state tax software Ejemplo 2. Free state tax software Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Free state tax software Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free state tax software A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free state tax software Ellos no tienen hijos. Free state tax software Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free state tax software La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Free state tax software Ejemplo 3. Free state tax software Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Free state tax software Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Free state tax software Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free state tax software Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free state tax software La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Free state tax software Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Free state tax software Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Free state tax software Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Free state tax software A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Free state tax software Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Free state tax software El crédito tributario por hijos. Free state tax software El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free state tax software El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Free state tax software La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax software El crédito por ingreso del trabajo. Free state tax software La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Free state tax software Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Free state tax software La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Free state tax software Reglas de desempate. Free state tax software   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Free state tax software Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Free state tax software Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Free state tax software Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Free state tax software Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Free state tax software Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Free state tax software Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Free state tax software Vea el Ejemplo 6. Free state tax software   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Free state tax software Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Free state tax software Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free state tax software Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Free state tax software El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free state tax software El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Free state tax software Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Free state tax software Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Free state tax software No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Free state tax software Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Free state tax software Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Free state tax software Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Free state tax software Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Free state tax software Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Free state tax software Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Free state tax software Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Free state tax software En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Free state tax software El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Free state tax software Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Free state tax software Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Free state tax software Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Free state tax software Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Free state tax software Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free state tax software Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Free state tax software Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Free state tax software Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Free state tax software Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Free state tax software Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Free state tax software Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Free state tax software Ejemplo 7: Padres separados. Free state tax software Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Free state tax software Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Free state tax software Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Free state tax software Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free state tax software Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Free state tax software Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Free state tax software Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Free state tax software Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Free state tax software Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Free state tax software Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free state tax software Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free state tax software En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free state tax software Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Free state tax software Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free state tax software Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax software Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Free state tax software Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free state tax software Ejemplo 9: Padres no casados. Free state tax software Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Free state tax software Usted y el padre de su hijo no están casados. Free state tax software Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free state tax software Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Free state tax software El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Free state tax software Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Free state tax software Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free state tax software En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free state tax software Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Free state tax software Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free state tax software Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax software Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Free state tax software Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free state tax software Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Free state tax software El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free state tax software Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Free state tax software Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Free state tax software No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Free state tax software Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Free state tax software Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Free state tax software   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Free state tax software Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax software Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free state tax software Ejemplo 1. Free state tax software Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Free state tax software Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Free state tax software El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Free state tax software El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Free state tax software Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Free state tax software Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Free state tax software Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax software Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free state tax software Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Free state tax software (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Free state tax software Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Free state tax software Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax software (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Free state tax software Ejemplo 2. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Free state tax software La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Free state tax software Ejemplo 3. Free state tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax software Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Free state tax software Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free state tax software El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Free state tax software Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Free state tax software Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Free state tax software Edad. Free state tax software   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Free state tax software No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Free state tax software Hijos secuestrados. Free state tax software   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Free state tax software Consulte la Publicación 501, para más detalles. Free state tax software Hoja de Trabajo 3-1. Free state tax software Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Free state tax software Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Free state tax software No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Free state tax software     2. Free state tax software Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Free state tax software     3. Free state tax software Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Free state tax software     4. Free state tax software Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Free state tax software     5. Free state tax software Sume las líneas 2 a 4. Free state tax software (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Free state tax software 5. Free state tax software     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Free state tax software Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Free state tax software Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Free state tax software       6b. Free state tax software Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Free state tax software Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Free state tax software 6b. Free state tax software     7. Free state tax software Anote el total gastado en alimentos 7. Free state tax software     8. Free state tax software Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Free state tax software , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Free state tax software     9. Free state tax software Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Free state tax software     10. Free state tax software Anote el total de otros gastos. Free state tax software No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Free state tax software 10. Free state tax software     11. Free state tax software Sume las líneas 6a a 10. Free state tax software Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Free state tax software     12. Free state tax software Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Free state tax software     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Free state tax software Divida la línea 11 por la línea 12. Free state tax software Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Free state tax software     14. Free state tax software Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Free state tax software     15. Free state tax software Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Free state tax software     16. Free state tax software Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Free state tax software     17. Free state tax software Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Free state tax software     18. Free state tax software Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Free state tax software     19. Free state tax software Sume las líneas 13 a 18. Free state tax software El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Free state tax software     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Free state tax software Multiplique la línea 19 por el 50% (. Free state tax software 50) 20. Free state tax software     21. Free state tax software Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Free state tax software Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Free state tax software     22. Free state tax software ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Free state tax software Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Free state tax software Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Free state tax software De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Free state tax software    Sí. Free state tax software Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Free state tax software Pare aquí. Free state tax software        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Free state tax software Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Free state tax software Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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Defense Finance and Accounting Services (DFAS)

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Free state tax software Publication 929 - Main Content Table of Contents Part 1. Free state tax software Rules for All Dependents Filing RequirementsEarned Income Only Unearned Income Only Both Earned and Unearned Income Other Filing Requirements Should a Return Be Filed Even If Not Required? Responsibility for Child's ReturnThird party designee. Free state tax software Designated as representative. Free state tax software IRS notice. Free state tax software Standard DeductionStandard Deduction of Zero Dependent's Own Exemption Withholding From WagesExceptions. Free state tax software Part 2. Free state tax software Tax on Unearned Income of Certain ChildrenWhich Parent's Return To Use Parent's Election To Report Child's Interest and DividendsEffect of Making the Election Figuring Child's Income Figuring Additional Tax Tax for Certain Children Who Have Unearned IncomeProviding Parental Information (Form 8615, Lines A–C) Step 1. Free state tax software Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) Step 2. Free state tax software Figuring a Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) Step 3. Free state tax software Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) Alternative Minimum Tax Illustrated Example Part 1. Free state tax software Rules for All Dependents This part of the publication discusses the filing requirements for dependents, who is responsible for a child's return, how to figure a dependent's standard deduction and exemption (if any), and whether a dependent can claim exemption from federal income tax withholding. Free state tax software Filing Requirements Whether a dependent has to file a return generally depends on the amount of the dependent's earned and unearned income and whether the dependent is married, is age 65 or older, or is blind. Free state tax software A dependent may have to file a return even if his or her income is less than the amount that would normally require a return. Free state tax software See Other Filing Requirements, later. Free state tax software The following sections apply to dependents with: Earned income only, Unearned income only, and Both earned and unearned income. Free state tax software  To find out whether a dependent must file, read the section that applies, or use Table 1. Free state tax software Earned Income Only A dependent whose gross income is only earned income must file a return if the gross income is more than the amount listed in the following table. Free state tax software Marital Status Amount Single   Under 65 and not blind $6,100 Either 65 or older or blind $7,600 65 or older and blind $9,100 Married*   Under 65 and not blind $6,100 Either 65 or older or blind $7,300 65 or older and blind $8,500 *If a dependent's spouse itemizes deductions on a separate return, the dependent must file a return if the dependent has $5 or more of gross income (earned and/or unearned). Free state tax software Example. Free state tax software William is 16. Free state tax software His mother claims an exemption for him on her income tax return. Free state tax software He worked part time on weekends during the school year and full time during the summer. Free state tax software He earned $7,000 in wages. Free state tax software He did not have any unearned income. Free state tax software He must file a tax return because he has earned income only and his gross income is more than $6,100. Free state tax software If he is blind, he does not have to file a return because his gross income is not more than $7,600. Free state tax software Unearned Income Only A dependent whose gross income is only unearned income must file a return if the gross income is more than the amount listed in the following table. Free state tax software Marital Status Amount Single   Under 65 and not blind $1,000 Either 65 or older or blind $2,500 65 or older and blind $4,000 Married*   Under 65 and not blind $1,000 Either 65 or older or blind $2,200 65 or older and blind $3,400 *If a dependent's spouse itemizes deductions on a separate return, the dependent must file a return if the dependent has $5 or more of gross income (earned and/or unearned). Free state tax software Example. Free state tax software Sarah is 18 and single. Free state tax software Her parents can claim an exemption for her on their income tax return. Free state tax software She received $1,970 of taxable interest and dividend income. Free state tax software She did not work during the year. Free state tax software She must file a tax return because she has unearned income only and her gross income is more than $1,000. Free state tax software If she is blind, she does not have to file a return because she has unearned income only and her gross income is not more than $2,500. Free state tax software Election to report child's unearned income on parent's return. Free state tax software   A parent of a child under age 19 (or under age 24 if a full-time student) may be able to elect to include the child's interest and dividend income on the parent's return. Free state tax software See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends in Part 2. Free state tax software If the parent makes this election, the child does not have to file a return. Free state tax software Both Earned and Unearned Income A dependent who has both earned and unearned income generally must file a return if the dependent's gross income is more than line 5 of the following worksheet. Free state tax software Filing Requirement Worksheet for Most Dependents 1. Free state tax software Enter dependent's earned income plus $350     2. Free state tax software Minimum amount   $1,000 3. Free state tax software Compare lines 1 and 2. Free state tax software Enter the larger amount     4. Free state tax software Maximum amount   6,100 5. Free state tax software Compare lines 3 and 4. Free state tax software Enter the smaller amount     6. Free state tax software Enter the dependent's gross income. Free state tax software If line 6 is more than line 5, the dependent must file an income tax return. Free state tax software If the dependent is married and his or her spouse itemizes deductions on a separate return, the dependent must file an income tax return if line 6 is $5 or more. Free state tax software       Table 1. Free state tax software 2013 Filing Requirements for Dependents If your parent (or someone else) can claim you as a dependent, use this table to see if you must file a return. Free state tax software   See the definitions of “dependent,”“earned income,”“unearned income,” and “gross income” in the Glossary. Free state tax software   Single dependents—Were you either age 65 or older or blind?     No. Free state tax software You must file a return if any of the following apply. Free state tax software       Your unearned income was over $1,000. Free state tax software Your earned income was over $6,100. Free state tax software Your gross income was more than the larger of—       $1,000, or Your earned income (up to $5,750) plus $350. Free state tax software         Yes. Free state tax software You must file a return if any of the following apply. Free state tax software     Your unearned income was over $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind), Your earned income was over $7,600 ($9,100 if 65 or older and blind), Your gross income was more than the larger of—       $2,500 ($4,000 if 65 or older and blind), or Your earned income (up to $5,750) plus $1,850 ($3,350 if 65 or older and blind). Free state tax software       Married dependents—Were you either age 65 or older or blind?     No. Free state tax software You must file a return if any of the following apply. Free state tax software       Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Free state tax software Your unearned income was over $1,000. Free state tax software Your earned income was over $6,100. Free state tax software Your gross income was more than the larger of—       $1,000, or Your earned income (up to $5,750) plus $350. Free state tax software       Yes. Free state tax software You must file a return if any of the following apply. Free state tax software       Your gross income was at least $5 and your spouse files a separate return and itemizes deductions. Free state tax software Your unearned income was over $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind), Your earned income was over $7,300 ($8,500 if 65 or older and blind), Your gross income was more than the larger of—       $2,200 ($3,400 if 65 or older and blind), or Your earned income (up to $5,750) plus $1,550 ($2,750 if 65 or older and blind). Free state tax software       Example 1. Free state tax software Joe is 20, single, not blind, and a full-time college student. Free state tax software He does not provide more than half of his own support, and his parents claim an exemption for him on their income tax return. Free state tax software He received $200 taxable interest income and earned $2,750 from a part-time job. Free state tax software He does not have to file a tax return because his gross income of $2,950 ($200 interest plus $2,750 in wages) is not more than $3,100, the amount on line 5 of his filled-in Filing Requirement Worksheet for Most Dependents (shown next). Free state tax software Filled-in Example 1 Filing Requirement Worksheet  for Most Dependents 1. Free state tax software Enter dependent's earned income plus $350   $ 3,100 2. Free state tax software Minimum amount   1,000 3. Free state tax software Compare lines 1 and 2. Free state tax software Enter the larger amount   3,100 4. Free state tax software Maximum amount   6,100 5. Free state tax software Compare lines 3 and 4. Free state tax software Enter the smaller amount   3,100 6. Free state tax software Enter the dependent's gross income. Free state tax software If line 6 is more than line 5, the dependent must file an income tax return. Free state tax software If the dependent is married and his or her spouse itemizes deductions on a separate return, the dependent must file an income tax return if line 6 is $5 or more. Free state tax software   $ 2,950   Example 2. Free state tax software The facts are the same as in Example 1 except that Joe had $600 taxable interest income. Free state tax software He must file a tax return because his gross income of $3,350 ($600 interest plus $2,750 wages) is more than $3,100, the amount on line 5 of his filled-in worksheet (shown next). Free state tax software Filled-in Example 2 Filing Requirement Worksheet for Most Dependents 1. Free state tax software Enter dependent's earned income plus $350   $ 3,100 2. Free state tax software Minimum amount   1,000 3. Free state tax software Compare lines 1 and 2. Free state tax software Enter the larger amount   3,100 4. Free state tax software Maximum amount   6,100 5. Free state tax software Compare lines 3 and 4. Free state tax software Enter the smaller amount   3,100 6. Free state tax software Enter the dependent's gross income. Free state tax software If line 6 is more than line 5, the dependent must file an income tax return. Free state tax software If the dependent is married and his or her spouse itemizes deductions on a separate return, the dependent must file an income tax return if line 6 is $5 or more. Free state tax software   $ 3,350   Age 65 or older or blind. Free state tax software A dependent who is age 65 or older or blind must file a return if his or her gross income is more than line 7 of the following worksheet. Free state tax software Filing Requirement Worksheet  for Dependents Who Are Age 65 or Older or Blind 1. Free state tax software Enter dependent's earned income plus $350     2. Free state tax software Minimum amount   $1,000 3. Free state tax software Compare lines 1 and 2. Free state tax software Enter the larger amount     4. Free state tax software Maximum amount   6,100 5. Free state tax software Compare lines 3 and 4. Free state tax software Enter the smaller amount     6. Free state tax software Enter the amount from the following table that applies to the dependent       Marital Status Amount     Single         Either 65 or older or blind $1,500       65 or older and blind $3,000     Married         Either 65 or older or blind $1,200       65 or older and blind $2,400   7. Free state tax software Add lines 5 and 6. Free state tax software Enter the total     8. Free state tax software Enter the dependent's gross income. Free state tax software If line 8 is more than line 7, the dependent must file an income tax return. Free state tax software If the dependent is married and his or her spouse itemizes deductions on a separate return, the dependent must file an income tax return if line 8 is $5 or more     Example 3. Free state tax software The facts are the same as in Example 2 except that Joe is also blind. Free state tax software He does not have to file a return because his gross income of $3,350 is not more than $4,600, the amount on line 7 of his filled-in Filing Requirement Worksheet for Dependents Who Are Age 65 or Older or Blind (shown next). Free state tax software   Filled-in Example 3 Filing Requirement Worksheet  for Dependents Who Are Age 65 or Older or Blind 1. Free state tax software Enter dependent's earned income plus $350   $3,100 2. Free state tax software Minimum amount   1,000 3. Free state tax software Compare lines 1 and 2. Free state tax software Enter the larger amount   3,100 4. Free state tax software Maximum amount   6,100 5. Free state tax software Compare lines 3 and 4. Free state tax software Enter the smaller amount   3,100 6. Free state tax software Enter the amount from the following table that applies to the dependent   1,500   Marital Status Amount     Single         Either 65 or older or blind $1,500       65 or older and blind $3,000     Married         Either 65 or older or blind $1,200       65 or older and blind $2,400   7. Free state tax software Add lines 5 and 6. Free state tax software Enter the total   4,600 8. Free state tax software Enter the dependent's gross income. Free state tax software If line 8 is more than line 7, the dependent must file an income tax return. Free state tax software If the dependent is married and his or her spouse itemizes deductions on a separate return, the dependent must file an income tax return if line 8 is $5 or more   $3,350 Other Filing Requirements Some dependents may have to file a tax return even if their income is less than the amount that would normally require them to file a return. Free state tax software A dependent must file a tax return if he or she owes any other taxes, such as: Social security and Medicare taxes on tips not reported to his or her employer or on wages received from an employer who did not withhold these taxes, Uncollected social security and Medicare or railroad retirement taxes on tips reported to his or her employer or on group-term life insurance, Alternative minimum tax, Additional tax on a health savings account from Form 8889, Part III, Recapture taxes, such as the tax from recapture of an education credit, or Additional tax on a qualified plan, including an individual retirement arrangement (IRA), or other tax-favored account. Free state tax software But if the dependent is filing a return only because of this tax, the dependent can file Form 5329 by itself. Free state tax software A dependent must also file a tax return if he or she: Had wages of $108. Free state tax software 28 or more from a church or qualified church-controlled organization that is exempt from employer social security and Medicare taxes, or Had net earnings from self-employment of at least $400. Free state tax software Spouse itemizes. Free state tax software   A dependent must file a return if the dependent's spouse itemizes deductions on a separate return and the dependent has $5 or more of gross income (earned and/or unearned). Free state tax software Should a Return Be Filed Even If Not Required? Even if a dependent does not meet any of the filing requirements discussed earlier, he or she should file a tax return if either of the following applies. Free state tax software Income tax was withheld from his or her income. Free state tax software He or she qualifies for the earned income credit, additional child tax credit, health coverage tax credit, or refundable American opportunity education credit. Free state tax software See the tax return instructions to find out who qualifies for these credits. Free state tax software  By filing a return, the dependent can get a refund. Free state tax software Responsibility for Child's Return Generally, a child is responsible for filing his or her own tax return and for paying any tax, penalties, or interest on that return. Free state tax software If a child cannot file his or her own return for any reason, such as age, the child's parent, guardian, or other legally responsible person must file it for the child. Free state tax software Signing the child's return. Free state tax software   If the child cannot sign his or her return, a parent or guardian must sign the child's name followed by the words “By (signature), parent (or guardian) for minor child. Free state tax software ” Authority of parent or guardian. Free state tax software   A parent or guardian who signs a return on a child's behalf can deal with the IRS on all matters connected with the return. Free state tax software   In general, a parent or guardian who does not sign the child's return can only provide information concerning the child's return and pay the child's tax. Free state tax software That parent or guardian is not entitled to receive information from the IRS or legally bind the child to a tax liability arising from the return. Free state tax software Third party designee. Free state tax software   A child's parent or guardian who does not sign the child's return may be authorized, as a third party designee, to discuss the processing of the return with the IRS as well as provide information concerning the return. Free state tax software The child or the person signing the return on the child's behalf must check the “Yes” box in the “Third Party Designee” area of the return and name the parent or guardian as the designee. Free state tax software   If designated, a parent or guardian can respond to certain IRS notices and receive information about the processing of the return and the status of a refund or payment. Free state tax software This designation does not authorize the parent or guardian to receive any refund check, bind the child to any tax liability, or otherwise represent the child before the IRS. Free state tax software See the return instructions for more information. Free state tax software Designated as representative. Free state tax software   A parent or guardian who does not sign the child's return may be designated as the child's representative by the child or the person signing the return on the child's behalf. Free state tax software Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative, is used to designate a child's representative. Free state tax software See Publication 947, Practice Before the IRS and Power of Attorney, for more information. Free state tax software   If designated, a parent or guardian can receive information about the child's return but cannot legally bind the child to a tax liability unless authorized to do so by the law of the state in which the child lives. Free state tax software IRS notice. Free state tax software   If you or the child receives a notice from the IRS concerning the child's return or tax liability, you should immediately inform the IRS that the notice concerns a child. Free state tax software The notice will show who to contact. Free state tax software The IRS will try to resolve the matter with the parent(s) or guardian(s) of the child consistent with their authority. Free state tax software Child's earnings. Free state tax software   For federal income tax purposes, amounts a child earns by performing services are included in the gross income of the child and not the gross income of the parent. Free state tax software This is true even if, under state law, the parent has the right to the earnings and may actually have received them. Free state tax software If the child does not pay the tax due on this income, the parent may be liable for the tax. Free state tax software Child's expenses. Free state tax software   Deductions for payments that are made out of a child's earnings are the child's, even if the payments are made by the parent. Free state tax software Example. Free state tax software You made payments on your child's behalf that are deductible as a business expense and a charitable contribution. Free state tax software You made the payments out of your child's earnings. Free state tax software These items can be deducted only on the child's return. Free state tax software Standard Deduction The standard deduction for an individual who can be claimed as a dependent on another person's tax return is generally limited to the larger of: $1,000, or The individual's earned income plus $350, but not more than the regular standard deduction (generally $6,100). Free state tax software However, the standard deduction may be higher for a dependent who: Is 65 or older, or Is blind. Free state tax software Certain dependents cannot claim any standard deduction. Free state tax software See Standard Deduction of Zero , later. Free state tax software Worksheet 1. Free state tax software   Use Worksheet 1 to figure the dependent's standard deduction. Free state tax software Worksheet 1. Free state tax software Standard Deduction Worksheet for Dependents Use this worksheet only if someone else can claim you (or your spouse, if filing jointly) as a dependent. Free state tax software If you were 65 or older and/or blind, check the correct number of boxes below. Free state tax software Put the total number of boxes checked in box c and go to line 1. Free state tax software a. Free state tax software You 65 or older   Blind   b. Free state tax software Your spouse, if claiming  spouse's exemption 65 or older   Blind   c. Free state tax software Total boxes checked         1. Free state tax software Enter your earned income (defined below) plus $350. Free state tax software If none, enter -0-. Free state tax software 1. Free state tax software     2. Free state tax software Minimum amount. Free state tax software   2. Free state tax software $1,000   3. Free state tax software Compare lines 1 and 2. Free state tax software Enter the larger of the two amounts here. Free state tax software 3. Free state tax software     4. Free state tax software Enter on line 4 the amount shown below for your filing status. Free state tax software       Single or Married filing separately—$6,100 Married filing jointly—$12,200 Head of household—$8,950 4. Free state tax software     5. Free state tax software Standard deduction. Free state tax software         a. Free state tax software Compare lines 3 and 4. Free state tax software Enter the smaller amount here. Free state tax software If under 65 and not blind, stop here. Free state tax software This is your standard deduction. Free state tax software Otherwise, go on to line 5b. Free state tax software 5a. Free state tax software     b. Free state tax software If 65 or older or blind, multiply $1,500 ($1,200 if married) by the number in box c above. Free state tax software Enter the result here. Free state tax software 5b. Free state tax software     c. Free state tax software Add lines 5a and 5b. Free state tax software This is your standard deduction for 2013. Free state tax software 5c. Free state tax software     Earned income includes wages, salaries, tips, professional fees, and other compensation received for personal services you performed. Free state tax software It also includes any amount received as a scholarship that you must include in income. Free state tax software   Example 1. Free state tax software Michael is single, age 15, and not blind. Free state tax software His parents can claim him as a dependent on their tax return. Free state tax software He has taxable interest income of $800 and wages of $150. Free state tax software He enters $500 (his earned income plus $350) on line 1 of Worksheet 1. Free state tax software On line 3, he enters $1,000, the larger of $500 or $1,000. Free state tax software Michael enters $6,100 on line 4. Free state tax software On line 5a, he enters $1,000, the smaller of $1,000 or $6,100. Free state tax software His standard deduction is $1,000. Free state tax software Example 2. Free state tax software Judy, a full-time student, is single, age 22, and not blind. Free state tax software Her parents can claim her as a dependent on their tax return. Free state tax software She has dividend income of $275 and wages of $2,500. Free state tax software She enters $2,850 (her earned income plus $350) on line 1 of Worksheet 1. Free state tax software On line 3, she enters $2,850, the larger of $2,850 or $1,000. Free state tax software She enters $6,100 on line 4. Free state tax software On line 5a, she enters $2,850 (the smaller of $2,850 or $6,100) as her standard deduction. Free state tax software Example 3. Free state tax software Amy, who is single, is claimed as a dependent on her parents' tax return. Free state tax software She is 18 years old and blind. Free state tax software She has taxable interest income of $1,000 and wages of $2,000. Free state tax software She enters $2,350 (her earned income plus $350) on line 1 of Worksheet 1. Free state tax software She enters $2,350 (the larger of $2,350 or $1,000) on line 3, $6,100 on line 4, and $2,350 (the smaller of $2,350 or $6,100) on line 5a. Free state tax software Because Amy is blind, she checks the box for blindness and enters “1” in box c at the top of Worksheet 1. Free state tax software She enters $1,500 (the number in box c times $1,500) on line 5b. Free state tax software Her standard deduction on line 5c is $3,850 ($2,350 + $1,500). Free state tax software Standard Deduction of Zero The standard deduction for the following dependents is zero. Free state tax software A married dependent filing a separate return whose spouse itemizes deductions. Free state tax software A dependent who files a return for a period of less than 12 months due to a change in his or her annual accounting period. Free state tax software A nonresident or dual-status alien dependent, unless the dependent is married to a U. Free state tax software S. Free state tax software citizen or resident alien at the end of the year and chooses to be treated as a U. Free state tax software S. Free state tax software resident for the year. Free state tax software See Publication 519, U. Free state tax software S. Free state tax software Tax Guide for Aliens, for information on making this choice. Free state tax software Example. Free state tax software Jennifer, who is a dependent of her parents, is entitled to file a joint return with her husband. Free state tax software However, her husband elects to file a separate return and itemize his deductions. Free state tax software Because he itemizes, Jennifer's standard deduction on her return is zero. Free state tax software She can, however, itemize any of her allowable deductions. Free state tax software Dependent's Own Exemption A person who can be claimed as a dependent on another taxpayer's return cannot claim his or her own exemption. Free state tax software This is true even if the other taxpayer does not actually claim the exemption. Free state tax software Example. Free state tax software James and Barbara can claim their child, Ben, as a dependent on their return. Free state tax software Ben is a college student who works during the summer and must file a tax return. Free state tax software Ben cannot claim his own exemption on his return. Free state tax software This is true even if James and Barbara do not claim him as a dependent on their return. Free state tax software Withholding From Wages Employers generally withhold federal income tax, social security tax, and Medicare tax from an employee's wages. Free state tax software If the employee claims exemption from withholding on Form W-4, the employer will not withhold federal income tax. Free state tax software The exemption from withholding does not apply to social security and Medicare taxes. Free state tax software Conditions for exemption from withholding. Free state tax software   An employee can claim exemption from withholding for 2014 only if he or she meets both of the following conditions. Free state tax software For 2013, the employee had a right to a refund of all federal income tax withheld because he or she had no tax liability. Free state tax software For 2014, the employee expects a refund of all federal income tax withheld because he or she expects to have no tax liability. Free state tax software Dependents. Free state tax software   An employee who is a dependent ordinarily cannot claim exemption from withholding if both of the following are true. Free state tax software The employee's gross income will be more than $1,000, the minimum standard deduction for 2014. Free state tax software The employee's unearned income will be more than $350. Free state tax software Exceptions. Free state tax software   An employee may be able to claim exemption from withholding even if the employee is a dependent, if the employee: Is age 65 or older, Is blind, or Will claim on his or her 2014 tax return: Adjustments to income, Tax credits, or Itemized deductions. Free state tax software The above exceptions do not apply to supplemental wages greater than $1,000,000. Free state tax software For more information, see Exemption From Withholding in chapter 1 of Publication 505. Free state tax software Example. Free state tax software Guy is 17 and a student. Free state tax software During the summer he works part time at a grocery store. Free state tax software He expects to earn about $1,200 this year. Free state tax software He also worked at the store last summer and received a refund of all his withheld income tax because he did not have a tax liability. Free state tax software The only other income he expects during the year is $375 interest on a savings account. Free state tax software He expects that his parents will be able to claim him as a dependent on their tax return. Free state tax software He is not blind and will not claim adjustments to income, itemized deductions, a higher standard deduction, or tax credits on his return. Free state tax software Guy cannot claim exemption from withholding when he fills out Form W-4 because his parents will be able to claim him as a dependent, his gross income will be more than $1,000 (the minimum standard deduction amount) and his unearned income will be more than $350. Free state tax software Claiming exemption from withholding. Free state tax software    To claim exemption from withholding, an employee must enter “Exempt” in the space provided on Form W-4, line 7. Free state tax software The employee must complete the rest of the form, as explained in the form instructions, and give it to his or her employer. Free state tax software Renewing an exemption from withholding. Free state tax software   An exemption from withholding is good for only one year. Free state tax software An employee must file a new Form W-4 by February 15 each year to continue the exemption. Free state tax software Part 2. Free state tax software Tax on Unearned Income of Certain Children The two rules that follow may affect the tax on the unearned income of certain children. Free state tax software If the child's interest and dividend income (including capital gain distributions) total less than $10,000, the child's parent may be able to choose to include that income on the parent's return rather than file a return for the child. Free state tax software (See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends , later. Free state tax software ) If the child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. Free state tax software (See Tax for Certain Children Who Have Unearned Income , later. Free state tax software ) For these rules, the term “child” includes a legally adopted child and a stepchild. Free state tax software These rules apply whether or not the child is a dependent. Free state tax software These rules do not apply if neither of the child's parents were living at the end of the year. Free state tax software Which Parent's Return To Use If a child's parents are married to each other and file a joint return, use the joint return to figure the tax on the child's unearned income. Free state tax software The tax rate and other return information from that return are used to figure the child's tax as explained later under Tax for Certain Children Who Have Unearned Income . Free state tax software Parents Who Do Not File a Joint Return For parents who do not file a joint return, the following discussions explain which parent's tax return must be used to figure the tax. Free state tax software Only the parent whose tax return is used can make the election described under Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends . Free state tax software Parents are married. Free state tax software   If the child's parents file separate returns, use the return of the parent with the greater taxable income. Free state tax software Parents not living together. Free state tax software   If the child's parents are married to each other but not living together, and the parent with whom the child lives (the custodial parent) is considered unmarried, use the return of the custodial parent. Free state tax software If the custodial parent is not considered unmarried, use the return of the parent with the greater taxable income. Free state tax software   For an explanation of when a married person living apart from his or her spouse is considered unmarried, see Head of Household in Publication 501. Free state tax software Parents are divorced. Free state tax software   If the child's parents are divorced or legally separated, and the parent who had custody of the child for the greater part of the year (the custodial parent) has not remarried, use the return of the custodial parent. Free state tax software Custodial parent remarried. Free state tax software   If the custodial parent has remarried, the stepparent (rather than the noncustodial parent) is treated as the child's other parent. Free state tax software Therefore, if the custodial parent and the stepparent file a joint return, use that joint return. Free state tax software Do not use the return of the noncustodial parent. Free state tax software   If the custodial parent and the stepparent are married, but file separate returns, use the return of the one with the greater taxable income. Free state tax software If the custodial parent and the stepparent are married but not living together, the earlier discussion under Parents not living together applies. Free state tax software Parents never married. Free state tax software   If a child's parents have never been married to each other, but lived together all year, use the return of the parent with the greater taxable income. Free state tax software If the parents did not live together all year, the rules explained earlier under Parents are divorced apply. Free state tax software Widowed parent remarried. Free state tax software   If a widow or widower remarries, the new spouse is treated as the child's other parent. Free state tax software The rules explained earlier under Custodial parent remarried apply. Free state tax software Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends You may be able to elect to include your child's interest and dividend income (including capital gain distributions) on your tax return. Free state tax software If you do, your child will not have to file a return. Free state tax software You can make this election only if all the following conditions are met. Free state tax software Your child was under age 19 (or under age 24 if a full-time student) at the end of the year. Free state tax software Your child had income only from interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends). Free state tax software The child's gross income was less than $10,000. Free state tax software The child is required to file a return unless you make this election. Free state tax software The child does not file a joint return for the year. Free state tax software No estimated tax payment was made for the year, and no overpayment from the previous year (or from any amended return) was applied to this year under your child's name and social security number. Free state tax software No federal income tax was withheld from your child's income under the backup withholding rules. Free state tax software You are the parent whose return must be used when applying the special tax rules for children. Free state tax software (See Which Parent's Return To Use , earlier. Free state tax software ) These conditions are also shown in Figure 1. Free state tax software Certain January 1 birthdays. Free state tax software   A child born on January 1, 1995, is considered to be age 19 at the end of 2013. Free state tax software You cannot make this election for such a child unless the child was a full-time student. Free state tax software   A child born on January 1, 1990, is considered to be age 24 at the end of 2013. Free state tax software You cannot make this election for such a child. Free state tax software How to make the election. Free state tax software    Make the election by attaching Form 8814 to your Form 1040 or Form 1040NR. Free state tax software (If you make this election, you cannot file Form 1040A or Form 1040EZ. Free state tax software ) Attach a separate Form 8814 for each child for whom you make the election. Free state tax software You can make the election for one or more children and not for others. Free state tax software Effect of Making the Election The federal income tax on your child's income may be more if you make the Form 8814 election. Free state tax software Rate may be higher. Free state tax software   If your child received qualified dividends or capital gain distributions, you may pay up to $100 more tax if you make this election instead of filing a separate tax return for the child. Free state tax software This is because the tax rate on the child's income between $1,000 and $2,000 is 10% if you make this election. Free state tax software However, if you file a separate return for the child, the tax rate may be as low as 0% (zero percent) because of the preferential tax rates for qualified dividends and capital gain distributions. Free state tax software Deductions you cannot take. Free state tax software   By making the Form 8814 election, you cannot take any of the following deductions that the child would be entitled to on his or her return. Free state tax software The additional standard deduction if the child is blind. Free state tax software The deduction for a penalty on an early withdrawal of your child's savings. Free state tax software Itemized deductions (such as your child's investment expenses or charitable contributions). Free state tax software Figure 1. Free state tax software Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Please click here for the text description of the image. Free state tax software Figure 1. Free state tax software Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Deductible investment interest. Free state tax software   If you use Form 8814, your child's unearned income is considered your unearned income. Free state tax software To figure the limit on your deductible investment interest, add the child's unearned income to yours. Free state tax software However, if your child received qualified dividends, capital gain distributions, or Alaska Permanent Fund dividends, see chapter 3 of Publication 550 for information about how to figure the limit. Free state tax software Alternative minimum tax. Free state tax software    If your child received tax-exempt interest (or exempt-interest dividends paid by a regulated investment company) from certain private activity bonds, you must determine if that interest is a tax preference item for alternative minimum tax (AMT) purposes. Free state tax software If it is, you must include it with your own tax preference items when figuring your AMT. Free state tax software See Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals, and its instructions for details. Free state tax software Reduced deductions or credits. Free state tax software   If you use Form 8814, your increased adjusted gross income may reduce certain deductions or credits on your return, including the following. Free state tax software Deduction for contributions to a traditional individual retirement arrangement (IRA). Free state tax software Deduction for student loan interest. Free state tax software Itemized deductions for medical expenses, casualty and theft losses, and certain miscellaneous expenses. Free state tax software Credit for child and dependent care expenses. Free state tax software Child tax credit. Free state tax software Education tax credits. Free state tax software Earned income credit. Free state tax software Penalty for underpayment of estimated tax. Free state tax software   If you make this election for 2013 and did not have enough tax withheld or pay enough estimated tax to cover the tax you owe, you may be subject to a penalty. Free state tax software If you plan to make this election for 2014, you may need to increase your federal income tax withholding or your estimated tax payments to avoid the penalty. Free state tax software Get Publication 505 for more information. Free state tax software Figuring Child's Income Use Form 8814, Part I, to figure your child's interest and dividend income to report on your return. Free state tax software Only the amount over $2,000 is added to your income. Free state tax software The amount over $2,000 is shown on Form 8814, line 6. Free state tax software Unless the child's income includes qualified dividends or capital gain distributions (discussed next), the same amount is shown on Form 8814, line 12. Free state tax software Include the amount from Form 8814, line 12, on Form 1040 or Form 1040NR, line 21. Free state tax software If you file more than one Form 8814, include the total amounts from line 12 of all your Forms 8814 on Form 1040 or Form 1040NR, line 21. Free state tax software On the dotted line next to line 21, enter “Form 8814” and the total of the Form 8814, line 12 amounts. Free state tax software Note. Free state tax software The tax on the first $2,000 is figured on Form 8814, Part II. Free state tax software See Figuring Additional Tax , later. Free state tax software Qualified dividends. Free state tax software   Enter on Form 8814, line 2a, any ordinary dividends your child received. Free state tax software This amount may include qualified dividends. Free state tax software Qualified dividends are those dividends reported on Form 1040, line 9b, or Form 1040NR, line 10b, and are eligible for lower tax rates that apply to a net capital gain. Free state tax software For detailed information about qualified dividends, see Publication 550. Free state tax software   If your child received qualified dividends, the amount of these dividends that is added to your income must be reported on Form 1040, lines 9a and 9b, or Form 1040NR, lines 10a and 10b. Free state tax software You do not include these dividends on Form 8814, line 12, or on line 21 of Form 1040 or Form 1040NR. Free state tax software   Enter the child's qualified dividends on Form 8814, line 2b. Free state tax software But do not include this amount on Form 1040, lines 9a and 9b, or Form 1040NR, lines 10a and 10b. Free state tax software Instead, include the amount from Form 8814, line 9, on Form 1040, lines 9a and 9b, or Form 1040NR, lines 10a and 10b. Free state tax software (The amount on Form 8814, line 9, may be less than the amount on Form 8814, line 2b, because lines 7 through 12 of the form divide the $2,000 base amount on Form 8814, line 5, between the child's qualified dividends, capital gain distributions, and other interest and dividend income, reducing each of those amounts. Free state tax software ) Capital gain distributions. Free state tax software   Enter on Form 8814, line 3, any capital gain distributions your child received. Free state tax software The amount of these distributions that is added to your income must be reported on Schedule D (Form 1040), line 13, or, if you are not required to file Schedule D, on Form 1040, line 13, or Form 1040NR, line 14. Free state tax software You do not include it on Form 8814, line 12, or on line 21 of Form 1040 or Form 1040NR. Free state tax software   Include the amount from Form 8814, line 10, on Schedule D, line 13; Form 1040, line 13; or Form 1040NR, line 14, whichever applies. Free state tax software (The amount on Form 8814, line 10, may be less than the amount on Form 8814, line 3, because lines 7 through 12 of the form divide the $2,000 base amount on Form 8814, line 5, between the child's qualified dividends, capital gain distributions, and other interest and dividend income, reducing each of those amounts. Free state tax software ) Collectibles (28% rate) gain. Free state tax software    If any of the child's capital gain distributions are reported on Form 1099-DIV as collectibles (28% rate) gain, you must determine how much to also include on line 4 of the 28% Rate Gain Worksheet, in the instructions for Schedule D, line 18. Free state tax software Multiply the child's capital gain distribution included on Schedule D, line 13, by a fraction. Free state tax software The numerator is the part of the child's total capital gain distribution that is collectibles (28% rate) gain. Free state tax software The denominator is the child's total capital gain distribution. Free state tax software Enter the result on line 4 of the 28% Rate Gain Worksheet. Free state tax software Unrecaptured section 1250 gain. Free state tax software   If any of the child's capital gain distributions are reported on Form 1099-DIV as unrecaptured section 1250 gain, you must determine how much to include on line 11 of the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the instructions for Schedule D, line 19. Free state tax software Multiply the child's capital gain distribution included on Schedule D, line 13, by a fraction. Free state tax software The numerator is the part of the child's total capital gain distribution that is unrecaptured section 1250 gain. Free state tax software The denominator is the child's total capital gain distribution. Free state tax software Enter the result on the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet, line 11. Free state tax software Section 1202 gain. Free state tax software   If any of the child's capital gain distributions are reported as section 1202 gain (gain on qualified small business stock) on Form 1099-DIV, part or all of that gain may be eligible for the section 1202 exclusion. Free state tax software (For information about the exclusion, see chapter 4 of Publication 550. Free state tax software ) To figure that part, multiply the child's capital gain distribution included on Schedule D, line 13, by a fraction. Free state tax software The numerator is the part of the child's total capital gain distribution that is section 1202 gain. Free state tax software The denominator is the child's total capital gain distribution. Free state tax software Your section 1202 exclusion is generally 50% of the result, but may be subject to a limit. Free state tax software In some cases, the exclusion is more than 50%. Free state tax software See the instructions for Schedule D for details and information on how to report the exclusion amount. Free state tax software Example. Free state tax software Fred is 6 years old. Free state tax software In 2013, he received dividend income of $2,100, which included $1,575 of ordinary dividends and a $525 capital gain distribution from a mutual fund. Free state tax software (None of the distributions were reported on Form 1099-DIV as unrecaptured section 1250 gain, section 1202 gain, or collectibles (28% rate) gain. Free state tax software ) All of the ordinary dividends are qualified dividends. Free state tax software He has no other income and is not subject to backup withholding. Free state tax software No estimated tax payments were made under his name and social security number. Free state tax software Fred's parents elect to include Fred's income on their tax return instead of filing a return for him. Free state tax software They figure the amount to report on Form 1040, lines 9a and 9b, the amount to report on their Schedule D, line 13, and the amount to report on Form 1040, line 21, as follows. Free state tax software They leave lines 1a and 1b of Form 8814 blank because Fred does not have any interest income. Free state tax software They enter his ordinary dividends of $1,575 on lines 2a and 2b because all of Fred's ordinary dividends are qualified dividends. Free state tax software They enter the amount of Fred's capital gain distributions, $525, on line 3. Free state tax software Next, they add the amounts on lines 1a, 2a, and 3 and enter the result, $2,100, on line 4. Free state tax software They subtract the base amount on line 5, $2,000, from the amount on line 4, $2,100, and enter the result, $100, on line 6. Free state tax software This is the total amount from Form 8814 to be reported on their return. Free state tax software Next, they figure how much of this amount is qualified dividends and how much is capital gain distributions. Free state tax software They divide the amount on line 2b, $1,575, by the amount on line 4, $2,100. Free state tax software They enter the result, . Free state tax software 75, on line 7. Free state tax software They divide the amount on line 3, $525, by the amount on line 4, $2,100. Free state tax software They enter the result, . Free state tax software 25, on line 8. Free state tax software They multiply the amount on line 6, $100, by the decimal on line 7, . Free state tax software 75, and enter the result, $75, on line 9. Free state tax software They multiply the amount on line 6, $100, by the decimal on line 8, . Free state tax software 25, and enter the result, $25, on line 10. Free state tax software They include the amount from line 9, $75, on lines 9a and 9b of their Form 1040 and enter “Form 8814 – $75” on the dotted lines next to lines 9a and 9b. Free state tax software They include the amount from line 10, $25, on line 13 of their Schedule D (Form 1040) and enter “Form 8814 – $25” on the dotted line next to Schedule D, line 13. Free state tax software They enter $100 ($75 + $25) on line 11 and -0- ($100 – $100) on line 12. Free state tax software Because the amount on line 12 is -0-, they do not include any amount from Form 8814 on their Form 1040, line 21. Free state tax software Figuring Additional Tax Use Form 8814, Part II, to figure the tax on the $2,000 of your child's interest and dividends that you do not include in your income. Free state tax software This tax is added to the tax figured on your income. Free state tax software This additional tax is the smaller of: 10% x (your child's gross income − $1,000), or $100. Free state tax software Include the amount from line 15 of all your Forms 8814 in the total on Form 1040, line 44, or Form 1040NR, line 42. Free state tax software Check box a on Form 1040, line 44, or Form 1040NR, line 42. Free state tax software Tax for Certain Children Who Have Unearned Income If a child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. Free state tax software If the parent does not or cannot choose to include the child's income on the parent's return, use Form 8615 to figure the child's tax. Free state tax software Attach the completed form to the child's Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Free state tax software When Form 8615 must be filed. Free state tax software   Form 8615 must be filed for a child if all of the following statements are true. Free state tax software The child's unearned income was more than $2,000. Free state tax software The child is required to file a return for 2013. Free state tax software The child either: Was under age 18 at the end of the year, Was age 18 at the end of the year and did not have earned income that was more than half of his or her support, or Was over age 18 and under age 24 at the end of the year, was a full-time student, and did not have earned income that was more than half of his or her support. Free state tax software At least one of the child's parents was alive at the end of 2013. Free state tax software The child does not file a joint return for 2013. Free state tax software These conditions are also shown in Figure 2. Free state tax software Certain January 1 birthdays. Free state tax software   Use the following chart to determine whether certain children with January 1 birthdays meet condition 3 under When Form 8615 must be filed. Free state tax software IF a child was born on. Free state tax software . Free state tax software . Free state tax software THEN, at the end of 2013, the child is considered to be. Free state tax software . Free state tax software . Free state tax software January 1, 1996 18* January 1, 1995 19** January 1, 1990 24*** *This child is not under age 18. Free state tax software The child meets condition 3 only if the child did not have earned income that was more than half of the child's support. Free state tax software  **This child meets condition 3 only if the child was a full-time student who did not have earned income that was more than half of the child's support. Free state tax software  ***Do not use Form 8615 for this child. Free state tax software Figure 2. Free state tax software Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax? Please click here for the text description of the image. Free state tax software Figure 2. Free state tax software Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax? Providing Parental Information (Form 8615, Lines A–C) On Form 8615, lines A and B, enter the parent's name and social security number. Free state tax software (If the parents filed a joint return, enter the name and social security number listed first on the joint return. Free state tax software ) On line C, check the box for the parent's filing status. Free state tax software See Which Parent's Return To Use, earlier, for information on which parent's return information must be used on Form 8615. Free state tax software Parent with different tax year. Free state tax software   If the parent and the child do not have the same tax year, complete Form 8615 using the information on the parent's return for the tax year that ends in the child's tax year. Free state tax software Example. Free state tax software Kimberly must use her mother's tax and taxable income to complete her Form 8615 for calendar year 2013 (January 1 – December 31). Free state tax software Kimberly's mother files her tax return on a fiscal year basis (July 1 – June 30). Free state tax software Kimberly must use the information on her mother's return for the tax year ending June 30, 2013, to complete her 2013 Form 8615. Free state tax software Parent's return information not known timely. Free state tax software   If the information needed from the parent's return is not known by the time the child's return is due (usually April 15), you can file the return using estimates. Free state tax software   You can use any reasonable estimate. Free state tax software This includes using information from last year's return. Free state tax software If you use an estimated amount on Form 8615, enter “Estimated” on the line next to the amount. Free state tax software   When you get the correct information, file an amended return on Form 1040X, Amended U. Free state tax software S. Free state tax software Individual Income Tax Return. Free state tax software Extension of time to file. Free state tax software   Instead of using estimates, you can get an automatic 6-month extension of time to file if, by the date your return is due, you file Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Free state tax software S. Free state tax software Individual Income Tax Return. Free state tax software See the instructions for Form 4868 for details. Free state tax software    An extension of time to file is not an extension of time to pay. Free state tax software You must make an accurate estimate of the tax for 2013. Free state tax software If you do not pay the full amount due by the regular due date, the child will owe interest and may also be charged penalties. Free state tax software See Form 4868 and its instructions. Free state tax software Parent's return information not available. Free state tax software   If a child cannot get the required information about his or her parent's tax return, the child (or the child's legal representative) can request the necessary information from the Internal Revenue Service (IRS). Free state tax software How to request. Free state tax software   After the end of the tax year, send a signed, written request for the information to the Internal Revenue Service Center where the parent's return will be filed. Free state tax software (The IRS cannot process a request received before the end of the tax year. Free state tax software )    You should also consider getting an extension of time to file the child's return, because there may be a delay in getting the requested information. Free state tax software   The request must contain all of the following. Free state tax software A statement that you are making the request to comply with section 1(g) of the Internal Revenue Code and that you have tried to get the information from the parent. Free state tax software Proof of the child's age (for example, a copy of the child's birth certificate). Free state tax software Evidence the child has more than $2,000 of unearned income (for example, a copy of the child's prior year tax return or copies of Forms 1099 for the current year). Free state tax software The name, address, social security number (if known), and filing status (if known) of the parent whose information is to be shown on Form 8615. Free state tax software    A child's legal representative making the request should include a copy of his or her Power of Attorney, such as Form 2848, or proof of legal guardianship. Free state tax software Step 1. Free state tax software Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) The first step in figuring a child's tax using Form 8615 is to figure the child's net unearned income. Free state tax software To do that, use Form 8615, Part I. Free state tax software Line 1 (Unearned Income) If the child had no earned income, enter on this line the adjusted gross income shown on the child's return. Free state tax software Adjusted gross income is shown on Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37. Free state tax software Form 1040EZ and Form 1040NR-EZ cannot be used if Form 8615 must be filed. Free state tax software If the child had earned income, figure the amount to enter on Form 8615, line 1, by using the worksheet in the instructions for the form. Free state tax software However, use the following worksheet if: the child has excluded any foreign earned income, deducted a loss from self-employment, or has a net operating loss from another year. Free state tax software Alternate Worksheet for Form 8615, Line 1 A. Free state tax software Enter the amount from the child's Form 1040, line 22, or Form 1040NR, line 23   B. Free state tax software Enter the total of any net loss  from self-employment, any net operating loss deduction, any foreign earned income exclusion, and any foreign housing exclusion from the child's Form 1040 or Form 1040NR. Free state tax software Enter this total as a positive number (greater than zero)   C. Free state tax software Add line A and line B and  enter the total   D. Free state tax software Enter the child's earned income plus any amount from the child's Form 1040, line 30, or the child's Form 1040NR, line 30     Generally, the child's earned income is the total of the amounts reported on Form 1040, lines 7, 12, and 18 (if line 12 or 18 is a loss, use zero) or Form 1040NR, lines 8, 13, and 19 (if line 13 or 19 is a loss, use zero)   E. Free state tax software Subtract line D from line C. Free state tax software Enter the result here and on Form 8615, line 1   Unearned income defined. Free state tax software   Unearned income is generally all income other than salaries, wages, and other amounts received as pay for work actually performed. Free state tax software It includes taxable interest, dividends, capital gains (including capital gain distributions), the taxable part of social security and pension payments, certain distributions from trusts, and unemployment compensation. Free state tax software Unearned income includes amounts produced by assets the child obtained with earned income (such as interest on a savings account into which the child deposited wages). Free state tax software Nontaxable income. Free state tax software   For this purpose, unearned income includes only amounts the child must include in gross income. Free state tax software Nontaxable unearned income, such as tax-exempt interest and the nontaxable part of social security and pension payments, is not included. Free state tax software Capital loss. Free state tax software   A child's capital losses are taken into account in figuring the child's unearned income. Free state tax software Capital losses are first applied against capital gains. Free state tax software If the capital losses are more than the capital gains, the difference (up to $3,000) is subtracted from the child's interest, dividends, and other unearned income. Free state tax software Any difference over $3,000 is carried to the next year. Free state tax software Income from property received as a gift. Free state tax software   A child's unearned income includes all income produced by property belonging to the child. Free state tax software This is true even if the property was transferred to the child, regardless of when the property was transferred or purchased or who transferred it. Free state tax software   A child's unearned income includes income produced by property given as a gift to the child. Free state tax software This includes gifts to the child from grandparents or any other person and gifts made under the Uniform Gift to Minors Act. Free state tax software Example. Free state tax software Amanda Black, age 13, received the following income. Free state tax software Dividends—$800 Wages—$2,100 Taxable interest—$1,200 Tax-exempt interest—$100 Capital gains—$300 Capital losses—($200) The dividends were qualified dividends on stock given to her by her grandparents. Free state tax software Amanda's unearned income is $2,100. Free state tax software This is the total of the dividends ($800), taxable interest ($1,200), and capital gains reduced by capital losses ($300 − $200 = $100). Free state tax software Her wages are earned (not unearned) income because they are received for work actually performed. Free state tax software Her tax-exempt interest is not included because it is nontaxable. Free state tax software Trust income. Free state tax software   If a child is the beneficiary of a trust, distributions of taxable interest, dividends, capital gains, and other unearned income from the trust are unearned income to the child. Free state tax software   However, taxable distributions from a qualified disability trust are considered earned income for the purposes of completing Form 8615. Free state tax software See the Form 8615 instructions for details. Free state tax software Adjustment to income. Free state tax software   In figuring the amount to enter on line 1, the child's unearned income is reduced by any penalty on the early withdrawal of savings. Free state tax software Line 2 (Deductions) If the child does not itemize deductions on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR), enter $2,000 on line 2. Free state tax software If the child itemizes deductions, enter on line 2 the larger of: $1,000 plus the portion of the child's itemized deductions on Schedule A (Form 1040), line 29 (or Schedule A (Form 1040NR), line 15), that are directly connected with the production of the unearned income entered on line 1, or $2,000. Free state tax software Directly connected. Free state tax software   Itemized deductions are directly connected with the production of unearned income if they are for expenses paid to produce or collect taxable income or to manage, conserve, or maintain property held for producing income. Free state tax software These expenses include custodian fees and service charges, service fees to collect taxable interest and dividends, and certain investment counsel fees. Free state tax software    These expenses are added to certain other miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Free state tax software Only the amount greater than 2% of the child's adjusted gross income can be deducted. Free state tax software See Publication 529, Miscellaneous Deductions, for more information. Free state tax software Example 1. Free state tax software Roger, age 12, has unearned income of $8,000, no other income, no adjustments to income, and itemized deductions of $300 (net of the 2%-of-adjusted-gross-income limit) that are directly connected with his unearned income. Free state tax software His adjusted gross income is $8,000, which is entered on Form 1040, line 38, and on Form 8615, line 1. Free state tax software Roger enters $2,000 on line 2 because that is more than the total of $1,000 plus his directly-connected itemized deductions of $300. Free state tax software Example 2. Free state tax software Eleanor, age 8, has unearned income of $16,000 and an early withdrawal penalty of $100. Free state tax software She has no other income. Free state tax software She has itemized deductions of $1,050 (net of the 2%-of-adjusted-gross-income limit) that are directly connected with the production of her unearned income. Free state tax software Her adjusted gross income, entered on line 1, is $15,900 ($16,000 − $100). Free state tax software The amount on line 2 is $2,050. Free state tax software This is the larger of: $1,000 plus the $1,050 of directly connected itemized deductions, or $2,000. Free state tax software Line 3 Subtract line 2 from line 1 and enter the result on this line. Free state tax software If zero or less, do not complete the rest of the form. Free state tax software However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. Free state tax software Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. Free state tax software Line 4 (Child's Taxable Income) Enter on line 4 the child's taxable income from Form 1040, line 43; Form 1040A, line 27; or Form 1040NR, line 41. Free state tax software Child files Form 2555 or 2555-EZ. Free state tax software   If the child files Form 2555 or 2555-EZ to claim the foreign earned income exclusion, housing exclusion, or housing deduction, the Foreign Earned Income Tax Worksheet (in the Form 1040 instructions) is used to figure the child's tax. Free state tax software Enter the amount from line 3 of the Foreign Earned Income Tax Worksheet as the child's taxable income on Form 8615, line 4. Free state tax software Line 5 (Net Unearned Income) A child's net unearned income cannot be more than his or her taxable income. Free state tax software Enter on Form 8615, line 5, the smaller of line 3 or line 4. Free state tax software This is the child's net unearned income. Free state tax software If zero or less, do not complete the rest of the form. Free state tax software However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. Free state tax software Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. Free state tax software Step 2. Free state tax software Figuring a Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) The next step in completing Form 8615 is to figure a tentative tax on the child's net unearned income at the parent's tax rate. Free state tax software The tentative tax at the parent's tax rate is the difference between the tax on the parent's taxable income figured with the child's net unearned income (plus the net unearned income of any other child whose Form 8615 includes the tax return information of that parent) and the tax figured without it. Free state tax software When figuring the tentative tax at the parent's tax rate on Form 8615, do not refigure any of the exclusions, deductions, or credits on the parent's return because of the child's net unearned income. Free state tax software For example, do not refigure the medical expense deduction. Free state tax software Figure the tentative tax on Form 8615, lines 6 through 13. Free state tax software Line 6 (Parent's Taxable Income) Enter on line 6 the amount from the parent's Form 1040, line 43; Form 1040A, line 27; Form 1040EZ, line 6; Form 1040NR, line 41; or Form 1040NR-EZ, line 14. Free state tax software If the parent's taxable income is zero or less, enter zero on line 6. Free state tax software Parent files Form 2555 or 2555-EZ. Free state tax software   If the parent files Form 2555 or 2555-EZ to claim the foreign earned income exclusion, housing exclusion, or housing deduction, the Foreign Earned Income Tax Worksheet in the Form 1040 instructions is used to figure the parent's tax. Free state tax software Enter the amount from line 3 of the Foreign Earned Income Tax Worksheet as the parent's taxable income, on line 6 of Form 8615. Free state tax software Line 7 (Net Unearned Income of Other Children) If the tax return information of the parent is also used on any other child's Form 8615, enter on line 7 the total of the amounts from line 5 of all the other children's Forms 8615. Free state tax software Do not include the amount from line 5 of the Form 8615 being completed. Free state tax software (The term “other child” means any other child whose Form 8615 uses the tax information of the parent identified on Lines A and B of Form 8615. Free state tax software ) Example. Free state tax software Paul and Jane Persimmon have three children, Sharon, Jerry, and Mike, who must attach Form 8615 to their tax returns. Free state tax software The children's net unearned income amounts on line 5 of their Forms 8615 are: Sharon—$800 Jerry—$600 Mike—$1,000 Line 7 of Sharon's Form 8615 will show $1,600, the total of the amounts on line 5 of Jerry's and Mike's Forms 8615. Free state tax software Line 7 of Jerry's Form 8615 will show $1,800 ($800 + $1,000). Free state tax software Line 7 of Mike's Form 8615 will show $1,400 ($800 + $600). Free state tax software Other children's information not available. Free state tax software   If the net unearned income of the other children is not available when the return is due, either file the return using estimates or get an extension of time to file. Free state tax software Estimates and extensions are discussed earlier under Providing Parental Information (Form 8615, Lines A–C) . Free state tax software Line 8 (Parent's Taxable Income Plus Children's Net Unearned Income) Enter on this line the total of lines 5, 6, and 7. Free state tax software You must determine the amount of net capital gain and qualified dividends included on this line before completing Form 8615, line 9. Free state tax software Net capital gain. Free state tax software   Net capital gain is the smaller of the gain, if any, on Schedule D (Form 1040), line 15, or the gain, if any, on Schedule D, line 16. Free state tax software If Schedule D is not required, it is the amount on Form 1040, line 13; Form 1040A, line 10; or Form 1040NR, line 14. Free state tax software Qualified dividends. Free state tax software   Qualified dividends are those dividends reported on line 9b of Form 1040 or Form 1040A, or line 10b of Form 1040NR. Free state tax software Net capital gain and qualified dividends on line 8. Free state tax software   If neither the child, nor the parent, nor any other child has net capital gain, the net capital gain on line 8 is zero. Free state tax software   If neither the child, nor the parent, nor any other child has qualified dividends, the amount of qualified dividends on line 8 is zero. Free state tax software   If the child, parent, or any other child has net capital gain, figure the amount of net capital gain included on line 8 by adding together the net capital gain amounts included on lines 5, 6, and 7 of Form 8615. Free state tax software   If the child, parent, or any other child has qualified dividends, figure the amount of qualified dividends included on line 8 by adding together the qualified dividend amounts included on lines 5, 6, and 7. Free state tax software   Use the instructions for Form 8615, line 8, including the appropriate Line 5 Worksheet, to find these amounts. Free state tax software See the instructions for Form 8615 for more details. Free state tax software Note. Free state tax software The amount of any net capital gain or qualified dividends is not separately reported on line 8. Free state tax software It is  needed, however, when figuring the tax on line 9. Free state tax software Line 9 (Tax on Parent's Taxable Income Plus Children's Net Unearned Income) Figure the tax on the amount on line 8 using the Tax Table, the Tax Computation Worksheet, the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (in the Form 1040, 1040A, or 1040NR instructions), the Schedule D Tax Worksheet (in the Schedule D instructions), or Schedule J (Form 1040), as follows. Free state tax software If line 8 does not include any net capital gain or qualified dividends, use the Tax Table or Tax Computation Worksheet to figure this tax. Free state tax software But if Schedule J, Income Averaging for Farmers and Fishermen, is used to figure the tax on the parent's return, use it to figure this tax. Free state tax software If line 8 includes any net capital gain or qualified dividends, use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet to figure this tax. Free state tax software For details, see the instructions for Form 8615, line 9. Free state tax software However, if the child, parent, or any other child has 28% rate gain or unrecaptured section 1250 gain, use the Schedule D Tax Worksheet. Free state tax software But if Schedule J is used to figure the tax on the parent's return, use it to figure this tax. Free state tax software Child files Form 2555 or 2555-EZ. Free state tax software   If line 8 includes any net capital gain or qualified dividends and the child, or any other child filing Form 8615, also files Form 2555 or 2555-EZ, use Using the Schedule D Tax Worksheet for line 9 tax, next, to figure the line 9 tax. Free state tax software Using the Schedule D Tax Worksheet for line 9 tax. Free state tax software    Use the Schedule D Tax Worksheet (in the Schedule D instructions) to figure the line 9 tax on Form 8615 if the child, parent, or any other child has unrecaptured section 1250 gain or 28% rate gain. Free state tax software If you must use the Schedule D Tax Worksheet, first complete any Schedule D and any actual Schedule D Tax Worksheet required for the child, parent, or any other child. Free state tax software Then figure the line 9 tax using another Schedule D Tax Worksheet. Free state tax software (Do not attach this Schedule D Tax Worksheet to the child's return. Free state tax software )   Complete this Schedule D Tax Worksheet as follows. Free state tax software On line 1, enter the amount from Form 8615, line 8. Free state tax software On line 2, enter the qualified dividends included on Form 8615, line 8. Free state tax software (See the earlier discussion for line 8. Free state tax software ) On line 3, enter the total of the amounts, if any, on line 4g of all Forms 4952 filed by the child, parent, or any other child. Free state tax software On line 4, enter the total of the amounts, if any, on line 4e of all Forms 4952 filed by the child, parent, or any other child. Free state tax software If applicable, include instead the smaller amount entered on the dotted line next to line 4e. Free state tax software On lines 5 and 6, follow the worksheet instructions. Free state tax software On line 7, enter the net capital gain included on Form 8615, line 8. Free state tax software (See the earlier discussion for line 8. Free state tax software ) On lines 8 through 10, follow the worksheet instructions. Free state tax software On line 11, enter zero if neither the child, nor the parent, nor any other child has unrecaptured section 1250 gain (Schedule D, line 19) or 28% rate gain (Schedule D, line 18). Free state tax software Otherwise, enter the amount of unrecaptured section 1250 gain and 28% rate gain included in the net capital gain on line 8 of Form 8615. Free state tax software Figure these amounts as explained later under Figuring unrecaptured section 1250 gain (line 11) and Figuring 28% rate gain (line 11). Free state tax software If the Foreign Earned Income Tax Worksheet was used to figure the parent's tax or the tax of any child, go to step 10 below. Free state tax software Otherwise, skip steps 10, 11, and 12 below, and go to step 13. Free state tax software Determine whether there is a line 8 capital gain excess as follows. Free state tax software Add the amounts on line 2 of all Foreign Earned Income Tax Worksheets completed by the parent or any child for whom Form 8615 is filed. Free state tax software (But for each child do not add more than the excess, if any, of the amount on line 5 of the child's Form 8615 over the child's taxable income on Form 1040, line 43; Form 1040A, line 27; or Form 1040NR, line 41. Free state tax software ) Subtract (a) from the amount on line 1 of this Schedule D Tax Worksheet. Free state tax software Subtract (b) from the amount on line 10 of this Schedule D Tax Worksheet. Free state tax software If the result is more than zero, that amount is the line 8 capital gain excess. Free state tax software If the result is zero or less, there is no line 8 capital gain excess. Free state tax software If there is no line 8 capital gain excess, skip step 12 below and go to step 13. Free state tax software If there is a line 8 capital gain excess, complete a second Schedule D Tax Worksheet as instructed above and in step 13, but in its entirety and with the following additional modifications. Free state tax software (These modifications are to be made only for purposes of filling out this additional Schedule D Tax Worksheet. Free state tax software ) Reduce the amount you would otherwise enter on line 9 (but not below zero) by the line 8 capital gain excess. Free state tax software Reduce the amount you would otherwise enter on line 6 (but not below zero) by any of the line 8 capital gain excess not used in (a) above. Free state tax software If the child, parent, or any other child has 28% rate gain, reduce the amount you would otherwise enter on line 8 of Worksheet 1 for Line 11 of the Schedule D Tax Worksheet – 28% Rate Gain (Line 9 Tax), shown later, (but not below zero) by the line 8 capital gain excess, and refigure the amount on line 11 of this Schedule D Tax Worksheet. Free state tax software If the child, parent, or any other child has unrecaptured section 1250 gain, reduce the amount you would otherwise enter on line 8 of Worksheet 2 for Line 11 of the Schedule D Tax Worksheet – Unrecaptured Section 1250 Gain (Line 9 Tax) (but not below zero) by the line 8 capital gain excess not used in 12(c), and refigure the amount on line 11 of this Schedule D Tax Worksheet. Free state tax software Complete lines 12 through 45 following the worksheet instructions. Free state tax software Use the parent's filing status to complete lines 15, 42, and 44. Free state tax software Enter the amount from line 45 of this Schedule D Tax Worksheet on Form 8615, line 9, and check the box on that line