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Free state tax file 8. Free state tax file   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free state tax file Cómo se le informa del impuesto retenido. Free state tax file Nominatarios. Free state tax file Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Free state tax file Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Free state tax file Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free state tax file Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Free state tax file Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free state tax file  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Free state tax file UU. Free state tax file Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Free state tax file UU. Free state tax file y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Free state tax file Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Free state tax file Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Free state tax file Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Free state tax file Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Free state tax file Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Free state tax file Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Free state tax file La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Free state tax file No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Free state tax file Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Free state tax file Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free state tax file   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Free state tax file Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Free state tax file Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free state tax file       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Free state tax file Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Free state tax file   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free state tax file Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free state tax file    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Free state tax file El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax file (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Free state tax file , de un beneficiario), en inglés. Free state tax file Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Free state tax file Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Free state tax file    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Free state tax file Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Free state tax file Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Free state tax file Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Free state tax file Retención adicional. Free state tax file   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Free state tax file Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Free state tax file Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Free state tax file   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Free state tax file Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free state tax file Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Free state tax file   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Free state tax file Formulario 1099-DIV. Free state tax file   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Free state tax file Guarde este formulario con su documentación. Free state tax file No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Free state tax file Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free state tax file   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Free state tax file Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free state tax file A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax file (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax file , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax file (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax file , correspondiente al accionista), en inglés. Free state tax file Cómo se le informa del impuesto retenido. Free state tax file   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Free state tax file Nominatarios. Free state tax file   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Free state tax file Formulario 1099-MISC. Free state tax file   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Free state tax file Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Free state tax file Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Free state tax file   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Free state tax file En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Free state tax file Dividendos de acciones vendidas. Free state tax file   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Free state tax file Dividendos recibidos en enero. Free state tax file   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Free state tax file Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Free state tax file Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free state tax file Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Free state tax file Esto significa que no son ganancias de capital. Free state tax file Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Free state tax file Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Free state tax file Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Free state tax file Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Free state tax file La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Free state tax file 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Free state tax file 6%. Free state tax file 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Free state tax file 6%. Free state tax file Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Free state tax file Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Free state tax file Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Free state tax file Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Free state tax file Período de tenencia. Free state tax file   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Free state tax file La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Free state tax file En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Free state tax file   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Free state tax file Vea los ejemplos más adelante. Free state tax file Excepción para acciones preferentes. Free state tax file   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Free state tax file Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Free state tax file Ejemplo 1. Free state tax file Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Free state tax file La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free state tax file La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free state tax file El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Free state tax file No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free state tax file Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Free state tax file El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Free state tax file Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Free state tax file Ejemplo 2. Free state tax file Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Free state tax file Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Free state tax file Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Free state tax file Ejemplo 3. Free state tax file Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Free state tax file El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free state tax file La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free state tax file El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Free state tax file El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Free state tax file Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free state tax file No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Free state tax file Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Free state tax file   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Free state tax file Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Free state tax file Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Free state tax file   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Free state tax file 246-5 de los Reglamentos. Free state tax file Sociedad anónima extranjera calificada. Free state tax file   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Free state tax file La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Free state tax file Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Free state tax file La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Free state tax file Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Free state tax file Excepción. Free state tax file   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Free state tax file Acciones comercializables listadas. Free state tax file   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Free state tax file Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Free state tax file sec. Free state tax file gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Free state tax file shtml, en inglés. Free state tax file Dividendos que no son dividendos calificados. Free state tax file   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Free state tax file No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Free state tax file Distribuciones de ganancias de capital. Free state tax file Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Free state tax file Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Free state tax file Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Free state tax file Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Free state tax file Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free state tax file Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free state tax file Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free state tax file Tabla 8-1. Free state tax file Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Free state tax file       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Free state tax file Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Free state tax file La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Free state tax file Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Free state tax file Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Free state tax file También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Free state tax file Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Free state tax file Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free state tax file En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Free state tax file Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Free state tax file Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Free state tax file Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Free state tax file Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Free state tax file Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Free state tax file Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Free state tax file Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Free state tax file Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Free state tax file    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Free state tax file Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Free state tax file Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Free state tax file En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Free state tax file   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Free state tax file   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Free state tax file Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Free state tax file Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Free state tax file Ajuste a la base. Free state tax file   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Free state tax file Información adicional. Free state tax file   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Free state tax file Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free state tax file Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Free state tax file En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Free state tax file Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Free state tax file Ajuste a la base. Free state tax file   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Free state tax file No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Free state tax file Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Free state tax file Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Free state tax file Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Free state tax file   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Free state tax file Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Free state tax file Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Free state tax file Ejemplo. Free state tax file Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Free state tax file En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Free state tax file No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Free state tax file Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Free state tax file Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Free state tax file Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Free state tax file Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Free state tax file Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Free state tax file Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Free state tax file Pueden pagarse en uno o más plazos. Free state tax file Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Free state tax file Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax file Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Free state tax file Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Free state tax file Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Free state tax file Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Free state tax file   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Free state tax file La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Free state tax file La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Free state tax file La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Free state tax file La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Free state tax file Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Free state tax file   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Free state tax file Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Free state tax file Acciones preferentes rescatables por una prima. Free state tax file   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Free state tax file Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax file Base. Free state tax file   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Free state tax file Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Free state tax file Acciones fraccionarias. Free state tax file    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Free state tax file Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Free state tax file Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Free state tax file Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Free state tax file Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Free state tax file    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Free state tax file   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Free state tax file También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Free state tax file Ejemplo. Free state tax file Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Free state tax file La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Free state tax file El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Free state tax file A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Free state tax file Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Free state tax file 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Free state tax file 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Free state tax file 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Free state tax file 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Free state tax file 76 Total $100. Free state tax file 00 Efectivo recibido $10. Free state tax file 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Free state tax file 76 Ganancia $5. Free state tax file 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Free state tax file Certificado de dividendo diferido. Free state tax file   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Free state tax file El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Free state tax file Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Free state tax file   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Free state tax file Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Free state tax file Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Free state tax file Dividendos con intereses exentos. Free state tax file   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Free state tax file Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free state tax file Requisito de declarar ciertos datos. Free state tax file   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Free state tax file Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Free state tax file Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free state tax file   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free state tax file Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free state tax file Dividendos de pólizas de seguro. Free state tax file    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Free state tax file No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Free state tax file    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Free state tax file No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Free state tax file Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Free state tax file Dividendos del seguro para veteranos. Free state tax file   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Free state tax file Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Free state tax file Dividendos de patrocinio. Free state tax file   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Free state tax file   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Free state tax file Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Free state tax file Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Free state tax file   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Free state tax file Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free state tax file    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Free state tax file Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free state tax file Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Free state tax file Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free state tax file Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free state tax file Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Free state tax file Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Free state tax file Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Free state tax file No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Free state tax file Formulario 1099-DIV. Free state tax file   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Free state tax file Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Free state tax file   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Free state tax file Formulario 1040A o 1040. Free state tax file    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Free state tax file Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Free state tax file   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Free state tax file Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Free state tax file Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Free state tax file   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Free state tax file Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free state tax file Dividendos calificados. Free state tax file   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free state tax file La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Free state tax file No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Free state tax file    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Free state tax file Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax file Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Free state tax file Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Free state tax file Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free state tax file Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free state tax file Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free state tax file   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Free state tax file Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Free state tax file Deducción de los intereses de inversiones. Free state tax file   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Free state tax file Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Free state tax file Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Free state tax file Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Free state tax file Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Free state tax file   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free state tax file Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free state tax file Más información. Free state tax file    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. Free state tax file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free state tax file Index A Alimony paid, Alimony paid. Free state tax file Alimony received, Alimony received. Free state tax file Annulment, Divorce or separation. Free state tax file Assistance (see Tax help) B Basis of property, death of spouse, Death of spouse. Free state tax file Business expenses, Business and investment expenses. Free state tax file C Child tax credit, Child tax credit. Free state tax file Civil service annuities, Civil service retirement. Free state tax file Community income defined, Community or Separate Property and Income Community income, special rules, Certain community income not treated as community income by one spouse. Free state tax file Community property defined, Community or Separate Property and Income Community property laws disregarded, Community Property Laws Disregarded Credits Child tax credit, Credits, Taxes, and Payments Earned income credit, Earned income credit. Free state tax file CSRS annuities, Civil service retirement. Free state tax file D Death of spouse, basis of property, Death of spouse. Free state tax file Deductions Alimony paid, Deductions Business expenses, Deductions Investment expenses, Deductions IRA deduction, Deductions Personal expenses, Deductions Dependents, Exemptions Dividends, Dividends, interest, and rents. Free state tax file Divorce, Divorce or separation. Free state tax file Domestic partners, Registered domestic partners. Free state tax file Domicile, Domicile E Earned income credit, Earned income credit. Free state tax file End of the marital community, End of the Community Equitable relief, Equitable relief. Free state tax file ESA withdrawals, Withdrawals from individual retirement arrangements (IRAs) and Coverdell Education Savings Accounts (ESAs). Free state tax file Estimated tax payments, Estimated tax payments. Free state tax file Exempt income, Tax-exempt income. Free state tax file Exemptions Dependent, Exemptions Personal, Exemptions Extensions, Extension of time to file. Free state tax file F FERS annuities, Civil service retirement. Free state tax file Form 8958, Community or Separate Property and Income, Identifying Income, Deductions, and Credits, Dividends, interest, and rents. Free state tax file , Separate Return Preparation Free tax services, Free help with your tax return. Free state tax file G Gains and losses, Gains and losses. Free state tax file H Help (see Tax help) I Income Alimony received, Income Civil service annuities, Income Dividends, Income Gains and losses, Income Interest, Income IRA distributions, Income Lump-sum distributions, Income Military retirement pay, Income Partnership income, Income Pensions, Income Rents, Income Separate income, Income from separate property. Free state tax file Tax-exempt income, Income Wages, earnings, and profits, Income Innocent spouse relief, Relief from liability arising from community property law. Free state tax file , Equitable relief. Free state tax file Interest, Dividends, interest, and rents. Free state tax file Investment expenses, Business and investment expenses. Free state tax file IRA deduction, IRA deduction. Free state tax file IRA distributions, Withdrawals from individual retirement arrangements (IRAs) and Coverdell Education Savings Accounts (ESAs). Free state tax file J Joint return vs. Free state tax file separate returns, Joint Return Versus Separate Returns L Lump-sum distributions, Lump-sum distributions. Free state tax file M Military retirement pay, Military retirement pay. Free state tax file N Nonresident alien spouse, Nonresident alien spouse. Free state tax file O Overpayments, Overpayments. Free state tax file P Partnership income, Partnership income. Free state tax file Partnerships, self-employment tax, Partnerships. Free state tax file Payments Estimated tax payments, Estimated tax payments. Free state tax file Federal income tax withheld, Federal income tax withheld. Free state tax file Pensions, Pensions. Free state tax file Personal expenses, Personal expenses. Free state tax file Publications (see Tax help) R Registered domestic partners, Registered domestic partners. Free state tax file Relief from liability arising from community property law, Relief from liability arising from community property law. Free state tax file Rents, Dividends, interest, and rents. Free state tax file S Self-employment tax Partnership, Self-employment tax. Free state tax file Sole proprietorship, Self-employment tax. Free state tax file Separate income defined, Separate income. Free state tax file Separate property defined, Community or Separate Property and Income Separate property income, Income from separate property. Free state tax file Separate returns Extensions, Extension of time to file. Free state tax file Separate returns vs. Free state tax file joint return, Joint Return Versus Separate Returns Separated spouses, Spouses living apart all year. Free state tax file Separation agreement, Divorce or separation. Free state tax file Sole proprietorship, self-employment tax, Sole proprietorship. Free state tax file Spousal agreements, Spousal agreements. Free state tax file Spouses living apart, Spouses living apart all year. Free state tax file T Tax help, How To Get Tax Help Tax-exempt income, Tax-exempt income. Free state tax file TTY/TDD information, How To Get Tax Help W Wages, earnings, and profits, Wages, earnings, and profits. Free state tax file Withholding tax, Federal income tax withheld. Free state tax file Prev  Up     Home   More Online Publications