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Free state return efile Publication 971 - Main Content Table of Contents How To Request ReliefException for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Free state return efile The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse Tax Court Review of Request Community Property LawsRelief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Innocent Spouse ReliefUnderstated Tax Erroneous Items Actual Knowledge or Reason To Know Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Separation of Liability ReliefLimitations on Relief Equitable ReliefConditions for Getting Equitable Relief Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief RefundsProof Required Refunds Under Equitable Relief Limit on Amount of Refund Filled-in Form 8857 Flowcharts How To Request Relief File Form 8857 to ask the IRS for the types of relief discussed in this publication. Free state return efile If you are requesting relief for more than three tax years, you must file an additional Form 8857. Free state return efile The IRS will review your Form 8857 and let you know if you qualify. Free state return efile A completed Form 8857 is shown later. Free state return efile When to file Form 8857. Free state return efile   You should file Form 8857 as soon as you become aware of a tax liability for which you believe only your spouse or former spouse should be held responsible. Free state return efile The following are some of the ways you may become aware of such a liability. Free state return efile The IRS is examining your tax return and proposing to increase your tax liability. Free state return efile The IRS sends you a notice. Free state return efile   You must file Form 8857 no later than two years after the date on which the IRS first attempted to collect the tax from you that occurs after July 22, 1998. Free state return efile (But see the exceptions below for different filing deadlines that apply. Free state return efile ) For this reason, do not delay filing because you do not have all the documentation. Free state return efile   Collection activities that may start the 2-year period are: The IRS offset your income tax refund against an amount you owed on a joint return for another year and the IRS informed you about your right to file Form 8857. Free state return efile The filing of a claim by the IRS in a court proceeding in which you were a party or the filing of a claim in a proceeding that involves your property. Free state return efile This includes the filing of a proof of claim in a bankruptcy proceeding. Free state return efile The filing of a suit by the United States against you to collect the joint liability. Free state return efile The issuance of a section 6330 notice, which notifies you of the IRS' intent to levy and your right to a collection due process (CDP) hearing. Free state return efile The collection-related notices include, but are not limited to, Letter 11 and Letter 1058. Free state return efile Exception for equitable relief. Free state return efile   On July 25, 2011, the IRS issued Notice 2011-70 (available at www. Free state return efile irs. Free state return efile gov/irb/2011-32_IRB/ar11. Free state return efile html) expanding the amount of time to request equitable relief. Free state return efile The amount of time to request equitable relief depends on whether you are seeking relief from a balance due, seeking a credit or refund, or both: Balance Due – Generally, you must file your request within the time period the IRS has to collect the tax. Free state return efile Generally, the IRS has 10 years from the date the tax liability was assessed to collect the tax. Free state return efile In certain cases, the 10-year period is suspended. Free state return efile The amount of time the suspension is in effect will extend the time the IRS has to collect the tax. Free state return efile See Pub. Free state return efile 594, The IRS Collection Process, for details. Free state return efile Credit or Refund – Generally, you must file your request within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. Free state return efile But you may have more time to file if you live in a federally declared disaster area or you are physically or mentally unable to manage your financial affairs. Free state return efile See Pub. Free state return efile 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund, for details. Free state return efile Both a Balance Due and a Credit or Refund – If you are seeking a refund of amounts you paid and relief from a balance due over and above what you have paid, the time period for credit or refund will apply to any payments you have made, and the time period for collection of a balance due amount will apply to any unpaid liability. Free state return efile Exception for relief based on community property laws. Free state return efile   If you are requesting relief based on community property laws, a different filing deadline applies. Free state return efile See Relief from liability arising from community property law discussed later under Community Property Laws . Free state return efile Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Free state return efile   An executor (including any other duly appointed representative) may pursue a Form 8857 filed during the decedent's lifetime. Free state return efile An executor (including any other duly appointed representative) may also file Form 8857 as long as the decedent satisfied the eligibility requirements while alive. Free state return efile For purposes of separation of liability relief (discussed later), the decedent's marital status is determined on the earlier of the date relief was requested or the date of death. Free state return efile Situations in which you are not entitled to relief. Free state return efile   You are not entitled to innocent spouse relief for any tax year to which the following situations apply. Free state return efile In a final decision dated after July 22, 1998, a court considered whether to grant you relief from joint liability and decided not to do so. Free state return efile In a final decision dated after July 22, 1998, a court did not consider whether to grant you relief from joint liability, but you meaningfully participated in the proceeding and could have asked for relief. Free state return efile You entered into an offer in compromise with the IRS. Free state return efile You entered into a closing agreement with the IRS that disposed of the same liability for which you want to seek relief. Free state return efile Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Free state return efile   You may be entitled to relief, discussed in (4) earlier, if you entered into a closing agreement for both partnership items and nonpartnership items, while you were a party to a pending TEFRA partnership proceeding. Free state return efile (TEFRA is an acronym that refers to the “Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982” that prescribed the tax treatment of partnership items. Free state return efile ) You are not entitled to relief for the nonpartnership items, but you will be entitled to relief for the partnership items (if you otherwise qualify). Free state return efile Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. Free state return efile   The innocent spouse relief provisions do not affect tax liabilities that arise under federal or state transferee liability or property laws. Free state return efile Therefore, even if you are relieved of the tax liability under the innocent spouse relief provisions, you may remain liable for the unpaid tax, interest, and penalties to the extent provided by these laws. Free state return efile Example. Free state return efile Herb and Wanda timely filed their 2008 joint income tax return on April 15, 2009. Free state return efile Herb died in March 2010, and the executor of Herb's will transferred all of the estate's assets to Wanda. Free state return efile In August 2010, the IRS assessed a deficiency for the 2008 return. Free state return efile The items causing the deficiency belong to Herb. Free state return efile Wanda is relieved of the deficiency under the innocent spouse relief provisions, and Herb's estate remains solely liable for it. Free state return efile However, the IRS may collect the deficiency from Wanda to the extent permitted under federal or state transferee liability or property laws. Free state return efile The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse By law, the IRS must contact your spouse or former spouse. Free state return efile There are no exceptions, even for victims of spousal abuse or domestic violence. Free state return efile We will inform your spouse or former spouse that you filed Form 8857 and will allow him or her to participate in the process. Free state return efile If you are requesting relief from joint and several liability on a joint return, the IRS must also inform him or her of its preliminary and final determinations regarding your request for relief. Free state return efile However, to protect your privacy, the IRS will not disclose your personal information (for example, your current name, address, phone number(s), information about your employer, your income or assets) or any other information that does not relate to making a determination about your request for relief from liability. Free state return efile If you petition the Tax Court (explained below), your spouse or former spouse may see your personal information. Free state return efile Tax Court Review of Request After you file Form 8857, you may be able to petition (ask) the United States Tax Court to review your request for relief in the following two situations. Free state return efile The IRS sends you a final determination letter regarding your request for relief. Free state return efile You do not receive a final determination letter from the IRS within six months from the date you filed Form 8857. Free state return efile If you seek equitable relief for an underpaid tax, you will be able to get a Tax Court review of your request only if the tax arose or remained unpaid on or after December 20, 2006. Free state return efile The United States Tax Court is an independent judicial body and is not part of the IRS. Free state return efile You must file a petition with the United States Tax Court in order for it to review your request for relief. Free state return efile You must file the petition no later than the 90th day after the date the IRS mails its final determination notice to you. Free state return efile If you do not file a petition, or you file it late, the Tax Court cannot review your request for relief. Free state return efile You can get a copy of the rules for filing a petition by writing to the Tax Court at the following address:    United States Tax Court 400 Second Street, NW Washington, DC 20217 Or you can visit the Tax Court's website at www. Free state return efile ustaxcourt. Free state return efile gov Community Property Laws You must generally follow community property laws when filing a tax return if you are married and live in a community property state. Free state return efile Community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Free state return efile Generally, community property laws require you to allocate community income and expenses equally between both spouses. Free state return efile However, community property laws are not taken into account in determining whether an item belongs to you or to your spouse (or former spouse) for purposes of requesting any relief from liability. Free state return efile Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, have two ways to get relief. Free state return efile Relief From Liability Arising From Community Property Law You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions exist. Free state return efile You did not file a joint return for the tax year. Free state return efile You did not include the item of community income in gross income. Free state return efile The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Free state return efile Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Free state return efile Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Free state return efile Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Free state return efile Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Free state return efile Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Free state return efile You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Free state return efile See  Actual Knowledge or Reason To Know , below. Free state return efile Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Free state return efile See Indications of unfairness for liability arising from community property law, later. Free state return efile Actual knowledge or reason to know. Free state return efile   You knew or had reason to know of an item of community income if: You actually knew of the item of community income, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the item of community income. Free state return efile Amount of community income unknown. Free state return efile   If you are aware of the source of the item of community income or the income-producing activity, but are unaware of the specific amount, you are considered to know or have reason to know of the item of community income. Free state return efile Not knowing the specific amount is not a basis for relief. Free state return efile Reason to know. Free state return efile   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an item of community income. Free state return efile The facts and circumstances include: The nature of the item of community income and the amount of the item relative to other income items. Free state return efile The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Free state return efile Your educational background and business experience. Free state return efile Whether the item of community income represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Free state return efile Indications of unfairness for liability arising from community property law. Free state return efile   The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax due to the item of community income. Free state return efile   The following are examples of factors the IRS will consider. Free state return efile Whether you received a benefit, either directly or indirectly, from the omitted item of community income (defined below). Free state return efile Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Free state return efile Whether you and your spouse have been divorced or separated. Free state return efile  For other factors see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later. Free state return efile Benefit from omitted item of community income. Free state return efile   A benefit includes normal support, but does not include de minimis (small) amounts. Free state return efile Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers received several years after the filing of the return. Free state return efile   For example, if you receive property, including life insurance proceeds, from your spouse (or former spouse) and the property is traceable to omitted items of community income attributable to your spouse (or former spouse), you are considered to have benefitted from those omitted items of community income. Free state return efile Equitable Relief If you do not qualify for the relief described above and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief (discussed later). Free state return efile How and When To Request Relief You request relief by filing Form 8857, as discussed earlier. Free state return efile Fill in Form 8857 according to the instructions. Free state return efile For relief from liability arising from community property law, you must file Form 8857 no later than 6 months before the expiration of the period of limitations on assessment (including extensions) against your spouse for the tax year for which you are requesting relief. Free state return efile However, if the IRS begins an examination of your return during that 6-month period, the latest time for requesting relief is 30 days after the date the IRS' initial contact letter to you. Free state return efile The period of limitation on assessment is the amount of time, generally three years, that the IRS has from the date you filed the return to assess taxes that you owe. Free state return efile Innocent Spouse Relief By requesting innocent spouse relief, you can be relieved of responsibility for paying tax, interest, and penalties if your spouse (or former spouse) improperly reported items or omitted items on your tax return. Free state return efile Generally, the tax, interest, and penalties that qualify for relief can only be collected from your spouse (or former spouse). Free state return efile However, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties that do not qualify for relief. Free state return efile The IRS can collect these amounts from either you or your spouse (or former spouse). Free state return efile You must meet all of the following conditions to qualify for innocent spouse relief. Free state return efile You filed a joint return. Free state return efile There is an understated tax on the return that is due to erroneous items (defined later) of your spouse (or former spouse). Free state return efile You can show that when you signed the joint return you did not know, and had no reason to know, that the understated tax existed (or the extent to which the understated tax existed). Free state return efile See Actual Knowledge or Reason To Know, later. Free state return efile Taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated tax. Free state return efile See Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief , later. Free state return efile Innocent spouse relief will not be granted if the IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred property to one another as part of a fraudulent scheme. Free state return efile A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Free state return efile Understated Tax You have an understated tax if the IRS determined that your total tax should be more than the amount that was actually shown on your return. Free state return efile Erroneous Items Erroneous items are either of the following. Free state return efile Unreported income. Free state return efile This is any gross income item received by your spouse (or former spouse) that is not reported. Free state return efile Incorrect deduction, credit, or basis. Free state return efile This is any improper deduction, credit, or property basis claimed by your spouse (or former spouse). Free state return efile The following are examples of erroneous items. Free state return efile The expense for which the deduction is taken was never paid or incurred. Free state return efile For example, your spouse, a cash-basis taxpayer, deducted $10,000 of advertising expenses on Schedule C of your joint Form 1040, but never paid for any advertising. Free state return efile The expense does not qualify as a deductible expense. Free state return efile For example, your spouse claimed a business fee deduction of $10,000 that was for the payment of state fines. Free state return efile Fines are not deductible. Free state return efile No factual argument can be made to support the deductibility of the expense. Free state return efile For example, your spouse claimed $4,000 for security costs related to a home office, which were actually veterinary and food costs for your family's two dogs. Free state return efile Actual Knowledge or Reason To Know You knew or had reason to know of an understated tax if: You actually knew of the understated tax, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the understated tax. Free state return efile Actual knowledge. Free state return efile   If you actually knew about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Free state return efile You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Free state return efile For information about the criteria for determining whether you actually knew about an erroneous item, see Actual Knowledge later under Separation of Liability Relief. Free state return efile Reason to know. Free state return efile   If you had reason to know about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Free state return efile You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Free state return efile   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an understated tax due to an erroneous item. Free state return efile The facts and circumstances include: The nature of the erroneous item and the amount of the erroneous item relative to other items. Free state return efile The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Free state return efile Your educational background and business experience. Free state return efile The extent of your participation in the activity that resulted in the erroneous item. Free state return efile Whether you failed to ask, at or before the time the return was signed, about items on the return or omitted from the return that a reasonable person would question. Free state return efile Whether the erroneous item represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Free state return efile Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. Free state return efile   You may qualify for partial relief if, at the time you filed your return, you had no knowledge or reason to know of only a portion of an erroneous item. Free state return efile You will be relieved of the understated tax due to that portion of the item if all other requirements are met for that portion. Free state return efile Example. Free state return efile At the time you signed your joint return, you knew that your spouse did not report $5,000 of gambling winnings. Free state return efile The IRS examined your tax return several months after you filed it and determined that your spouse's unreported gambling winnings were actually $25,000. Free state return efile You established that you did not know about, and had no reason to know about, the additional $20,000 because of the way your spouse handled gambling winnings. Free state return efile The understated tax due to the $20,000 will qualify for innocent spouse relief if you meet the other requirements. Free state return efile The understated tax due to the $5,000 of gambling winnings you knew about will not qualify for relief. Free state return efile Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax. Free state return efile The following are examples of factors the IRS will consider. Free state return efile Whether you received a significant benefit (defined below), either directly or indirectly, from the understated tax. Free state return efile Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Free state return efile Whether you and your spouse have been divorced or separated. Free state return efile Whether you received a benefit on the return from the understated tax. Free state return efile For other factors, see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later under Equitable Relief. Free state return efile Significant benefit. Free state return efile   A significant benefit is any benefit in excess of normal support. Free state return efile Normal support depends on your particular circumstances. Free state return efile Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers that may be received several years after the year of the understated tax. Free state return efile Example. Free state return efile You receive money from your spouse that is beyond normal support. Free state return efile The money can be traced to your spouse's lottery winnings that were not reported on your joint return. Free state return efile You will be considered to have received a significant benefit from that income. Free state return efile This is true even if your spouse gives you the money several years after he or she received it. Free state return efile Separation of Liability Relief Under this type of relief, the understated tax (plus interest and penalties) on your joint return is allocated between you and your spouse (or former spouse). Free state return efile The understated tax allocated to you is generally the amount you are responsible for. Free state return efile This type of relief is available only for unpaid liabilities resulting from the understated tax. Free state return efile Refunds are not allowed. Free state return efile To request separation of liability relief, you must have filed a joint return and meet either of the following requirements at the time you file Form 8857. Free state return efile You are no longer married to, or are legally separated from, the spouse with whom you filed the joint return for which you are requesting relief. Free state return efile (Under this rule, you are no longer married if you are widowed. Free state return efile ) You were not a member of the same household (explained below) as the spouse with whom you filed the joint return at any time during the 12-month per- iod ending on the date you file Form 8857. Free state return efile Members of the same household. Free state return efile   You and your spouse are not members of the same household if you are living apart and are estranged. Free state return efile However, you and your spouse are considered members of the same household if any of the following conditions are met. Free state return efile You and your spouse reside in the same dwelling. Free state return efile You and your spouse reside in separate dwellings but are not estranged, and one of you is temporarily absent from the other's household as explained in (3) below. Free state return efile Either spouse is temporarily absent from the household and it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Free state return efile Examples of temporary absences include absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education. Free state return efile Burden of proof. Free state return efile   You must be able to prove that you meet all of the requirements for separation of liability relief (except actual knowledge) and that you did not transfer property to avoid tax (discussed later). Free state return efile You must also establish the basis for allocating the erroneous items. Free state return efile Limitations on Relief Even if you meet the requirements discussed previously, separation of liability relief will not be granted in the following situations. Free state return efile The IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred assets to one another as part of a fraudulent scheme. Free state return efile A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Free state return efile The IRS proves that at the time you signed your joint return, you had actual knowledge (explained below) of any erroneous items giving rise to the deficiency that were allocable to your spouse (or former spouse). Free state return efile For the definition of erroneous items, see Erroneous Items earlier under Innocent Spouse Relief. Free state return efile Your spouse (or former spouse) transferred property to you to avoid tax or the payment of tax. Free state return efile See Transfers of Property To Avoid Tax , later. Free state return efile Actual Knowledge The relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to your spouse's (or former spouse's) erroneous items of which you had actual knowledge. Free state return efile You and your spouse (or former spouse) remain jointly and severally liable for this part of the understated tax. Free state return efile If you had actual knowledge of only a portion of an erroneous item, the IRS will not grant relief for that portion of the item. Free state return efile You had actual knowledge of an erroneous item if: You knew that an item of unreported income was received. Free state return efile (This rule applies whether or not there was a receipt of cash. Free state return efile ) You knew of the facts that made an incorrect deduction or credit unallowable. Free state return efile For a false or inflated deduction, you knew that the expense was not incurred, or not incurred to the extent shown on the tax return. Free state return efile Knowledge of the source of an erroneous item is not sufficient to establish actual knowledge. Free state return efile Also, your actual knowledge may not be inferred when you merely had a reason to know of the erroneous item. Free state return efile Similarly, the IRS does not have to establish that you knew of the source of an erroneous item in order to establish that you had actual knowledge of the item itself. Free state return efile Your actual knowledge of the proper tax treatment of an erroneous item is not relevant for purposes of demonstrating that you had actual knowledge of that item. Free state return efile Neither is your actual knowledge of how the erroneous item was treated on the tax return. Free state return efile For example, if you knew that your spouse received dividend income, relief is not available for that income even if you did not know it was taxable. Free state return efile Example. Free state return efile Bill and Karen Green filed a joint return showing Karen's wages of $50,000 and Bill's self-employment income of $10,000. Free state return efile The IRS audited their return and found that Bill did not report $20,000 of self-employment income. Free state return efile The additional income resulted in a $6,000 understated tax, plus interest and penalties. Free state return efile After obtaining a legal separation from Bill, Karen filed Form 8857 to request separation of liability relief. Free state return efile The IRS proved that Karen actually knew about the $20,000 of additional income at the time she signed the joint return. Free state return efile Bill is liable for all of the understated tax, interest, and penalties because all of it was due to his unreported income. Free state return efile Karen is also liable for the understated tax, interest, and penalties due to the $20,000 of unreported income because she actually knew of the item. Free state return efile The IRS can collect the entire $6,000 plus interest and penalties from either Karen or Bill because they are jointly and individually liable for it. Free state return efile Factors supporting actual knowledge. Free state return efile   The IRS may rely on all facts and circumstances in determining whether you actually knew of an erroneous item at the time you signed the return. Free state return efile The following are examples of factors the IRS may use. Free state return efile Whether you made a deliberate effort to avoid learning about the item in order to be shielded from liability. Free state return efile Whether you and your spouse (or former spouse) jointly owned the property that resulted in the erroneous item. Free state return efile Exception for spousal abuse or domestic violence. Free state return efile   Even if you had actual knowledge, you may still qualify for relief if you establish that: You were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and Because of that abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return because you were afraid your spouse (or former spouse) would retaliate against you. Free state return efile   If you establish that you signed your joint return under duress (threat of harm or other form of coercion), then it is not a joint return, and you are not liable for any tax shown on that return or any tax deficiency for that return. Free state return efile However, you may be required to file a separate return for that tax year. Free state return efile For more information about duress, see the instructions for Form 8857. Free state return efile Transfers of Property To Avoid Tax If your spouse (or former spouse) transfers property (or the right to property) to you for the main purpose of avoiding tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased by the fair market value of the property on the date of the transfer. Free state return efile The increase may not be more than the entire amount of the liability. Free state return efile A transfer will be presumed to have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax if the transfer is made after the date that is 1 year before the date on which the IRS sent its first letter of proposed deficiency. Free state return efile This presumption will not apply if: The transfer was made under a divorce decree, separate maintenance agreement, or a written instrument incident to such an agreement, or You establish that the transfer did not have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax. Free state return efile If the presumption does not apply, but the IRS can establish that the purpose of the transfer was the avoidance of tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased as explained above. Free state return efile Equitable Relief If you do not qualify for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law, you may still be relieved of responsibility for tax, interest, and penalties through equitable relief. Free state return efile Unlike innocent spouse relief or separation of liability relief, you can get equitable relief from an understated tax (defined earlier under Innocent Spouse Relief ) or an underpaid tax. Free state return efile An underpaid tax is an amount of tax you properly reported on your return but you have not paid. Free state return efile For example, your joint 2009 return shows that you and your spouse owed $5,000. Free state return efile You paid $2,000 with the return. Free state return efile You have an underpaid tax of $3,000. Free state return efile Conditions for Getting Equitable Relief You may qualify for equitable relief if you meet all of the following conditions. Free state return efile You are not eligible for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law. Free state return efile You have an understated tax or an underpaid tax. Free state return efile You did not pay the tax. Free state return efile However, see Refunds , later, for situations in which you are entitled to a refund of payments you made. Free state return efile You establish that, taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated or underpaid tax. Free state return efile See Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief, later. Free state return efile You and your spouse (or former spouse) did not transfer assets to one another as a part of a fraudulent scheme. Free state return efile A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Free state return efile Your spouse (or former spouse) did not transfer property to you for the main purpose of avoiding tax or the payment of tax. Free state return efile See Transfers of Property To Avoid Tax, earlier, under Separation of Liability Relief. Free state return efile You did not file or fail to file your return with the intent to commit fraud. Free state return efile The income tax liability from which you seek relief must be attributable to an item of the spouse (or former spouse) with whom you filed the joint return, unless one of the following exceptions applies: The item is attributable or partially attributable to you solely due to the operation of community property law. Free state return efile If you meet this exception, that item will be considered attributable to your spouse (or former spouse) for purposes of equitable relief. Free state return efile If the item is titled in your name, the item is presumed to be attributable to you. Free state return efile However, you can rebut this presumption based on the facts and circumstances. Free state return efile You did not know, and had no reason to know, that funds intended for the payment of tax were misappropriated by your spouse (or former spouse) for his or her benefit. Free state return efile If you meet this exception, the IRS will consider granting equitable relief although the underpaid tax may be attributable in part or in full to your item, and only to the extent the funds intended for payment were taken by your spouse (or former spouse). Free state return efile You establish that you were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and that, as a result of the prior abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return for fear of your spouse's (or former spouse's) retaliation. Free state return efile If you meet this exception, relief will be considered although the understated tax or underpaid tax may be attributable in part or in full to your item. Free state return efile Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated or underpaid tax. Free state return efile The following are examples of factors that the IRS will consider to determine whether to grant equitable relief. Free state return efile The IRS will consider all factors and weigh them appropriately. Free state return efile Relevant Factors The following are examples of factors that may be relevant to whether the IRS will grant equitable relief. Free state return efile Whether you are separated (whether legally or not) or divorced from your spouse. Free state return efile A temporary absence, such as an absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education, is not considered separation for this purpose. Free state return efile A temporary absence is one where it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Free state return efile Whether you would suffer a significant economic hardship if relief is not granted. Free state return efile (In other words, you would not be able to pay your reasonable basic living expenses. Free state return efile ) Whether you have a legal obligation under a divorce decree or agreement to pay the tax. Free state return efile This factor will not weigh in favor of relief if you knew or had reason to know, when entering into the divorce decree or agreement, that your former spouse would not pay the income tax liability. Free state return efile Whether you received a significant benefit (beyond normal support) from the underpaid tax or item causing the understated tax. Free state return efile (For a definition of significant benefit, see Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief earlier. Free state return efile ) Whether you have made a good faith effort to comply with federal income tax laws for the tax year for which you are requesting relief or the following years. Free state return efile Whether you knew or had reason to know about the items causing the understated tax or that the tax would not be paid, as explained next. Free state return efile Knowledge or reason to know. Free state return efile   In the case of an underpaid tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know that your spouse (or former spouse) would not pay the income tax liability. Free state return efile   In the case of an income tax liability that arose from an understated tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know of the item causing the understated tax. Free state return efile Reason to know of the item giving rise to the understated tax will not be weighed more heavily than other factors. Free state return efile Actual knowledge of the item giving rise to the understated tax, however, is a strong factor weighing against relief. Free state return efile This strong factor may be overcome if the factors in favor of equitable relief are particularly compelling. Free state return efile Reason to know. Free state return efile   In determining whether you had reason to know, the IRS will consider your level of education, any deceit or evasiveness of your spouse (or former spouse), your degree of involvement in the activity generating the income tax liability, your involvement in business and household financial matters, your business or financial expertise, and any lavish or unusual expenditures compared with past spending levels. Free state return efile Example. Free state return efile You and your spouse filed a joint 2009 return. Free state return efile That return showed you owed $10,000. Free state return efile You had $5,000 of your own money and you took out a loan to pay the other $5,000. Free state return efile You gave 2 checks for $5,000 each to your spouse to pay the $10,000 liability. Free state return efile Without telling you, your spouse took the $5,000 loan and spent it on himself. Free state return efile You and your spouse were divorced in 2010. Free state return efile In addition, you had no knowledge or reason to know at the time you signed the return that the tax would not be paid. Free state return efile These facts indicate to the IRS that it may be unfair to hold you liable for the $5,000 underpaid tax. Free state return efile The IRS will consider these facts, together with all of the other facts and circumstances, to determine whether to grant you equitable relief from the $5,000 underpaid tax. Free state return efile Factors Weighing in Favor of Equitable Relief The following are examples of factors that will weigh in favor of equitable relief, but will not weigh against equitable relief. Free state return efile Whether your spouse (or former spouse) abused you. Free state return efile Whether you were in poor mental or physical health on the date you signed the return or at the time you requested relief. Free state return efile Refunds If you are granted relief, refunds are: Permitted under innocent spouse relief as explained later under Limit on Amount of Refund . Free state return efile Not permitted under separation of liability relief. Free state return efile Permitted in limited circumstances under equitable relief, as explained under Refunds Under Equitable Relief. Free state return efile Proof Required The IRS will only refund payments you made with your own money. Free state return efile However, you must provide proof that you made the payments with your own money. Free state return efile Examples of proof are a copy of your bank statement or a canceled check. Free state return efile No proof is required if your individual refund was used by the IRS to pay a tax you owed on a joint tax return for another year. Free state return efile Refunds Under Equitable Relief In the following situations, you are eligible to receive a refund of certain payments you made. Free state return efile Underpaid tax. Free state return efile   If you are granted relief for an underpaid tax, you are eligible for a refund of separate payments that you made after July 22, 1998. Free state return efile However, you are not eligible for refunds of payments made with the joint return, joint payments, or payments that your spouse (or former spouse) made. Free state return efile For example, withholding tax and estimated tax payments cannot be refunded because they are considered made with the joint return. Free state return efile   The amount of the refund is subject to the limit discussed later under Limit on Amount of Refund. Free state return efile Understated tax. Free state return efile   If you are granted relief for an understated tax, you are eligible for a refund of certain payments made under an installment agreement that you entered into with the IRS, if you have not defaulted on the installment agreement. Free state return efile You are not in default if the IRS did not issue you a notice of default or take any action to end the installment agreement. Free state return efile Only installment payments made after the date you filed Form 8857 are eligible for a refund. Free state return efile   The amount of the refund is subject to the limit discussed next. Free state return efile Limit on Amount of Refund The amount of your refund is limited. Free state return efile Read the following chart to find out the limit. Free state return efile IF you file Form 8857. Free state return efile . Free state return efile . Free state return efile THEN the refund cannot be more than. Free state return efile . Free state return efile . Free state return efile Within 3 years after filing your return The part of the tax paid within 3 years (plus any extension of time for filing your return) before you filed Form 8857. Free state return efile After the 3-year period, but within 2 years from the time you paid the tax The tax you paid within 2 years immediately before you filed Form 8857. Free state return efile Filled-in Form 8857 This part explains how Janie Boulder fills out Form 8857 to request innocent spouse relief. Free state return efile Janie and Joe Boulder filed a joint tax return for 2007. Free state return efile They claimed one dependency exemption for their son Michael. Free state return efile Their return was adjusted by the IRS because Joe did not report a $5,000 award he won that year. Free state return efile Janie did not know about the award when the return was filed. Free state return efile They agreed to the adjustment but could not pay the additional amount due of $815 ($650 tax + $165 penalty and interest). Free state return efile Janie and Joe were divorced on May 13, 2009. Free state return efile In February 2010, Janie filed her 2009 federal income tax return as head of household. Free state return efile She expected a refund of $1,203. Free state return efile In May 2010, she received a notice informing her that the IRS had offset her refund against the $815 owed on her joint 2007 income tax return and that she had a right to file Form 8857. Free state return efile Janie applies the conditions listed earlier under Innocent Spouse Relief to see if she qualifies for relief. Free state return efile Janie meets the first and second conditions because the joint tax return they filed has an understated tax due to Joe's erroneous item. Free state return efile Janie believes she meets the third condition. Free state return efile She did not know about the award and had no reason to know about it because of the secretive way Joe conducted his financial affairs. Free state return efile Janie believes she meets the fourth condition. Free state return efile She believes it would be unfair to be held liable for the tax because she did not benefit from the award. Free state return efile Joe spent it on personal items for his use only. Free state return efile Because Janie believes she qualifies for innocent spouse relief, she first completes Part I of Form 8857 to determine if she should file the form. Free state return efile In Part I, she makes all entries under the Tax Year 1 column because she is requesting relief for only one year. Free state return efile Part I Line 1. Free state return efile   She enters “2007” on line 1 because this is the tax year for which she is requesting relief. Free state return efile Line 2. Free state return efile   She checks the box because she wants a refund. Free state return efile Note. Free state return efile Because the IRS used her individual refund to pay the tax owed on the joint tax return, she does not need to provide proof of payment. Free state return efile Line 3. Free state return efile   She checks the “No” box because the IRS did not use her share of a joint refund to pay Joe's past-due debts. Free state return efile Line 4. Free state return efile   She checks the “Yes” box because she filed a joint tax return for tax year 2007. Free state return efile Line 5. Free state return efile   She skips this line because she checked the “Yes” box on line 4. Free state return efile Part II Line 6. Free state return efile   She enters her name, address, social security number, county, and best daytime phone number. Free state return efile Part III Line 7. Free state return efile   She enters Joe's name, address, social security number, and best daytime phone number. Free state return efile Line 8. Free state return efile   She checks the “divorced since” box and enters the date she was divorced as “05/13/2009. Free state return efile ” She attaches a copy of her entire divorce decree (not Illustrated) to the form. Free state return efile Line 9. Free state return efile   She checks the box for “High school diploma, equivalent, or less,” because she had completed high school when her 2007 joint tax return was filed. Free state return efile Line 10. Free state return efile   She checks the “No” box because she was not a victim of spousal abuse or domestic violence. Free state return efile Line 11. Free state return efile   She checks the “No” box because neither she nor Joe incurred any large expenses during the year for which she wants relief. Free state return efile Line 12. Free state return efile   She checks the “Yes” box because she signed the 2007 joint tax return. Free state return efile Line 13. Free state return efile   She checks the “No” box because she did not have a mental or physical condition when the return was filed and does not have one now. Free state return efile Part IV Line 14. Free state return efile   Because she was not involved in preparing the return, she checks the box, “You were not involved in preparing the returns. Free state return efile ” Line 15. Free state return efile   She checks the box, “You did not know anything was incorrect or missing” because she did not know that Joe had received a $5,000 award. Free state return efile She explains this in the space provided. Free state return efile Line 16. Free state return efile   She checks the box, “You knew that person had income” because she knew Joe had income from wages. Free state return efile She also lists Joe's income. Free state return efile Under “Type of Income” she enters “wages. Free state return efile ” Under “Who paid it to that person,” she enters the name of Joe's employer, “Allied. Free state return efile ” Under “Tax Year 1” she enters the amount of Joe's wages, “$40,000. Free state return efile ” Because she is only requesting relief for one tax year, she leaves the entry spaces for “Tax Year 2” and “Tax Year 3” blank. Free state return efile Line 17. Free state return efile   She checks the “No” box because she did not know any amount was owed to the IRS when the 2007 return was signed. Free state return efile Line 18. Free state return efile   She checks the “No” box because, when the return was signed, she was not having financial problems. Free state return efile Line 19. Free state return efile   She checks the box, “You were not involved in handling money for the household” because Joe handled all the money for the household. Free state return efile She provides additional information in the space provided. Free state return efile Line 20. Free state return efile   She checks the “No” box because Joe has never transferred money or property to her. Free state return efile Part V Line 21. Free state return efile   She enters the number “1” on both the line for “Adults” and the line for “Children” because her current household consists of herself and her son. Free state return efile Line 22. Free state return efile   She enters her average monthly income for her entire household. Free state return efile Line 23. Free state return efile   She lists her assets, which are $500 for the fair market value of a car, $450 in her checking account, and $100 in her savings account. Free state return efile Signing and mailing Form 8857. Free state return efile    Janie signs and dates the form. Free state return efile She attaches the copy of her divorce decree (not illustrated) required by line 8. Free state return efile Finally, she sends the form to the IRS address or fax number shown in the instructions for Form 8857. Free state return efile This image is too large to be displayed in the current screen. Free state return efile Please click the link to view the image. Free state return efile Boulder's filled-in Form 8857 page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Free state return efile Please click the link to view the image. Free state return efile Boulder's filled-in Form 8857 page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Free state return efile Please click the link to view the image. Free state return efile Boulder's filled-in Form 8857 page 3 This image is too large to be displayed in the current screen. Free state return efile Please click the link to view the image. Free state return efile Boulder's filled-in Form 8857 page 4 Flowcharts The following flowcharts provide a quick way for determining whether you may qualify for relief. Free state return efile But do not rely on these flowcharts alone. Free state return efile Also read the earlier discussions. Free state return efile Figure A. Free state return efile Do You Qualify for Innocent Spouse Relief? Please click here for the text description of the image. Free state return efile "Do You Qualify for Innocent Spouse Relief?" Figure B. Free state return efile Do You Qualify for Separation of Liability Relief? Please click here for the text description of the image. Free state return efile "Do You Qualify for Separation of Liability Relief?" Figure C. Free state return efile Do You Qualify for Equitable Relief? This image is too large to be displayed in the current screen. Free state return efile Please click the link to view the image. Free state return efile "Do You Qualify for Equitable Relief?" Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Did you know life events like marriage, birth and divorce may have a significant tax impact?

Did you know that life events like marriage, divorce and retirement may have a significant tax impact? Organized by type of event, this page provides resources that explain the tax impact of each. 

Taxpayer Rights
 

From Birth through Childhood

 

Marriage

Divorce or Separations

Job Loss or Starting a new Career or Job

 

Disasters and Casualties

Persons with Disabilities

Planning for Retirement?

Mutual Fund Distributions

First-time Home Owner

Moving?

Bankruptcy

Decedents

  • Publication 559, Survivors, Executors and Administrators
  • Form 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship
  • Form 1310, Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer
  • Form 4810, Request For Prompt Assessment Under Internal Revenue Code Section 6501(d)

Did you receive a Notice?

Filing or paying late - Information Taxpayers should know!

Many people today need more time to prepare their federal tax return. They may want to consider an  for time to file. However, extension of time to file a return does not grant any extension of time to pay a tax liability.

Additional Assistance

We want to remind military families that many of you may also qualify for EITC.

News Releases and Tax Tips


 

Page Last Reviewed or Updated: 18-Feb-2014

The Free State Return Efile

Free state return efile 27. Free state return efile   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Free state return efile Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Free state return efile  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Free state return efile Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Free state return efile Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Free state return efile Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Free state return efile Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Free state return efile Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Free state return efile Vea el capítulo 28. Free state return efile Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Free state return efile Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Free state return efile Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Free state return efile Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Free state return efile Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Free state return efile Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Free state return efile Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Free state return efile Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Free state return efile Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Free state return efile No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Free state return efile Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Free state return efile Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Free state return efile Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Free state return efile Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Free state return efile Ejemplo. Free state return efile Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Free state return efile Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Free state return efile Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Free state return efile Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Free state return efile Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Free state return efile Ejemplo. Free state return efile Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Free state return efile Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Free state return efile Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Free state return efile Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Free state return efile   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Estudios durante ausencia temporal. Free state return efile   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Free state return efile Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Free state return efile Ejemplo. Free state return efile Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Free state return efile Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Free state return efile Estudios durante ausencia indefinida. Free state return efile   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Free state return efile Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Free state return efile Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Free state return efile Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Free state return efile Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Free state return efile Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Free state return efile Ejemplo 1. Free state return efile Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Free state return efile Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Free state return efile Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Free state return efile Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Ejemplo 2. Free state return efile Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Free state return efile Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Free state return efile Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Free state return efile Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Free state return efile El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Free state return efile Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Free state return efile La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Free state return efile Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Free state return efile Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Free state return efile Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Free state return efile Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Free state return efile Ejemplo 1. Free state return efile La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Free state return efile Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Free state return efile Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Free state return efile No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Free state return efile De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Free state return efile Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Free state return efile El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Figura 27–A. Free state return efile ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Free state return efile Figura 27−A. Free state return efile ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Free state return efile Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Free state return efile Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Free state return efile Ejemplo 3. Free state return efile Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Free state return efile Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Free state return efile Ejemplo 4. Free state return efile Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Free state return efile Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Free state return efile Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Free state return efile Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Free state return efile No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Free state return efile Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Licencia en un nuevo estado. Free state return efile   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Free state return efile Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Free state return efile Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Free state return efile Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Free state return efile Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Ejemplo. Free state return efile Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Free state return efile Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Free state return efile Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Free state return efile Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Free state return efile Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Free state return efile Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Ejemplo 1. Free state return efile Es contador. Free state return efile Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Free state return efile Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Free state return efile Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Free state return efile Ejemplo 2. Free state return efile Es médico de medicina general. Free state return efile Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Free state return efile El curso no lo capacita para una nueva profesión. Free state return efile Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Free state return efile Ejemplo 3. Free state return efile Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Free state return efile El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Free state return efile La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Free state return efile Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Free state return efile Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Free state return efile Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Free state return efile Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Free state return efile Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Free state return efile Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Free state return efile Maestro a consejero académico. Free state return efile Maestro a administrador escolar. Free state return efile Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Free state return efile Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Free state return efile No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Free state return efile Gastos deducibles. Free state return efile   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Free state return efile Ciertos costos de transporte y viajes. Free state return efile Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Free state return efile Gastos no deducibles. Free state return efile   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Free state return efile Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Free state return efile Esta cantidad es un gasto personal. Free state return efile Reembolso no reclamado. Free state return efile   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Free state return efile Ejemplo. Free state return efile Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Free state return efile Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Free state return efile Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Free state return efile Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Free state return efile Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Free state return efile Asistencia temporal. Free state return efile   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Free state return efile Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Free state return efile Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Free state return efile Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Free state return efile Asistencia no temporal. Free state return efile   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Free state return efile No importa cuánto tiempo de hecho asista. Free state return efile Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Free state return efile Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Free state return efile Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Free state return efile Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Free state return efile Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Free state return efile Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Free state return efile Ejemplo 1. Free state return efile Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Free state return efile Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Free state return efile Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Free state return efile Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Free state return efile Ejemplo 2. Free state return efile Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Free state return efile Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Free state return efile Ejemplo 3. Free state return efile Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Free state return efile Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Free state return efile Ejemplo 4. Free state return efile Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Free state return efile Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Free state return efile Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Free state return efile Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Free state return efile Uso de su automóvil. Free state return efile   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Free state return efile La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Free state return efile Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Free state return efile Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Free state return efile Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Free state return efile Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Free state return efile Para más información, vea el capítulo 26. Free state return efile No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Free state return efile Viajes principalmente con fines personales. Free state return efile   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Free state return efile Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Free state return efile   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Free state return efile Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Free state return efile Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Free state return efile Ejemplo 1. Free state return efile Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Free state return efile Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Free state return efile Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Free state return efile Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Free state return efile Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Free state return efile No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Free state return efile Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Free state return efile Ejemplo 2. Free state return efile Susana trabaja en Boston. Free state return efile Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Free state return efile El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Free state return efile Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Free state return efile El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Free state return efile Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Free state return efile El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Free state return efile No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Free state return efile Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Free state return efile Ejemplo 3. Free state return efile David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Free state return efile El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Free state return efile Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Free state return efile Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Free state return efile David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Free state return efile Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Free state return efile Cruceros y congresos. Free state return efile   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Free state return efile Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Free state return efile Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Free state return efile   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Free state return efile Límite del 50% del costo de comidas. Free state return efile   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Free state return efile No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Free state return efile   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Free state return efile Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Free state return efile Ejemplo. Free state return efile Usted es maestro de francés. Free state return efile Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Free state return efile Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Free state return efile No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Free state return efile Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Free state return efile No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Free state return efile Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Free state return efile Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Free state return efile Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Free state return efile Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Free state return efile Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Free state return efile La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Free state return efile Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Free state return efile   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Free state return efile Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Free state return efile Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Free state return efile Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Free state return efile Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Free state return efile La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Free state return efile Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Free state return efile Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Free state return efile Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Free state return efile Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Free state return efile Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Free state return efile Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Free state return efile (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Free state return efile Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Free state return efile Vea el capítulo 28. Free state return efile Formulario 2106 o 2106-EZ. Free state return efile   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Free state return efile No se requiere el formulario. Free state return efile   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Free state return efile   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Free state return efile (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Free state return efile Uso del Formulario 2106-EZ. Free state return efile   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Free state return efile Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Free state return efile   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Free state return efile Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Free state return efile Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Free state return efile No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Free state return efile Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Free state return efile Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Free state return efile Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free state return efile No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free state return efile Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Free state return efile Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Free state return efile Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Free state return efile Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Free state return efile Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Free state return efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications