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Free irs efile 22. Free irs efile   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Free irs efile Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Free irs efile Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Free irs efile Ejemplos. Free irs efile Formulario 1099-S. Free irs efile Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Free irs efile Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Free irs efile Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Free irs efile Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Free irs efile Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Free irs efile Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Free irs efile Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Free irs efile Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Free irs efile Impuestos de negocio. Free irs efile   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Free irs efile Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Free irs efile Impuestos estatales o locales. Free irs efile   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Free irs efile UU. Free irs efile o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Free irs efile Gobierno tribal de indios estadounidenses. Free irs efile   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Free irs efile Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Free irs efile Impuestos generales sobre las ventas. Free irs efile   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Free irs efile Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Free irs efile Impuestos extranjeros. Free irs efile   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Free irs efile Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Free irs efile Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Free irs efile Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Free irs efile   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Free irs efile   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Free irs efile Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Free irs efile Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Free irs efile   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Free irs efile Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Free irs efile Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Free irs efile Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Free irs efile Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Free irs efile    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Free irs efile Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Free irs efile Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Free irs efile Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free irs efile Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Free irs efile Excepción. Free irs efile    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Free irs efile Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Free irs efile Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Free irs efile   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Free irs efile Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Free irs efile Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Free irs efile Pagos de impuesto estimado. Free irs efile   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Free irs efile Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Free irs efile Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Free irs efile Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Free irs efile No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Free irs efile Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Free irs efile Reembolso aplicado a los impuestos. Free irs efile   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Free irs efile    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Free irs efile Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Free irs efile   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Free irs efile Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Free irs efile Declaraciones federales separadas. Free irs efile   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Free irs efile Declaraciones conjuntas estatales y locales. Free irs efile   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Free irs efile Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Free irs efile Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Free irs efile Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Free irs efile De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Free irs efile Declaración conjunta federal. Free irs efile   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Free irs efile Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Free irs efile    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Free irs efile Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Free irs efile Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Free irs efile Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Free irs efile Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Free irs efile Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Free irs efile Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Free irs efile Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Free irs efile Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Free irs efile Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Free irs efile    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Free irs efile Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Free irs efile   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Free irs efile Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Free irs efile Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Free irs efile Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Free irs efile Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Free irs efile Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Free irs efile Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Free irs efile UU. Free irs efile , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Free irs efile Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free irs efile S. Free irs efile Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Free irs efile UU. Free irs efile en el extranjero), en inglés. Free irs efile Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Free irs efile Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Free irs efile Gastos reales. Free irs efile   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Free irs efile No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Free irs efile Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Free irs efile Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Free irs efile No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Free irs efile Vehículos de motor. Free irs efile   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Free irs efile Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Free irs efile Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Free irs efile   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Free irs efile Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Free irs efile   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Free irs efile Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Free irs efile Beneficios para veteranos. Free irs efile Paga por combate no tributable. Free irs efile Compensación del seguro obrero. Free irs efile La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Free irs efile La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Free irs efile Pagos de beneficios de asistencia pública. Free irs efile   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Free irs efile Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Free irs efile Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Free irs efile Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Free irs efile Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Free irs efile Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Free irs efile Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Free irs efile Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Free irs efile   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Free irs efile La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Free irs efile Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Free irs efile División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Free irs efile   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Free irs efile   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Free irs efile Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Free irs efile Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Free irs efile Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Free irs efile Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Free irs efile    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Free irs efile Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Free irs efile Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Free irs efile El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Free irs efile   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free irs efile Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Free irs efile Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Free irs efile Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Free irs efile Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free irs efile 4. Free irs efile Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free irs efile Ésta es su deducción. Free irs efile Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Free irs efile La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Free irs efile Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Free irs efile   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Free irs efile Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Free irs efile El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Free irs efile Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Free irs efile Ejemplos. Free irs efile   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Free irs efile Ejemplo 1. Free irs efile El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Free irs efile El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Free irs efile El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Free irs efile El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Free irs efile Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Free irs efile Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Free irs efile José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Free irs efile Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free irs efile Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Free irs efile Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Free irs efile Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Free irs efile Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free irs efile 3452 4. Free irs efile Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free irs efile Ésta es su deducción. Free irs efile Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Free irs efile Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Free irs efile José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Free irs efile Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free irs efile Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Free irs efile Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Free irs efile Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Free irs efile Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free irs efile 6658 4. Free irs efile Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free irs efile Ésta es su deducción. Free irs efile Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Free irs efile Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Free irs efile La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Free irs efile Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile Ejemplo 2. Free irs efile Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Free irs efile Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Free irs efile Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Free irs efile El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Free irs efile Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Free irs efile Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Free irs efile Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Free irs efile Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Free irs efile Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Free irs efile En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Free irs efile En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Free irs efile Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Free irs efile Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free irs efile Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Free irs efile Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Free irs efile Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Free irs efile Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free irs efile 6658 4. Free irs efile Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free irs efile Ésta es su deducción. Free irs efile Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Free irs efile Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Free irs efile Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Free irs efile El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Free irs efile El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Free irs efile Formulario 1099-S. Free irs efile   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Free irs efile El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Free irs efile El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Free irs efile   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Free irs efile El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Free irs efile Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Free irs efile Impuestos depositados en plica. Free irs efile   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Free irs efile Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Free irs efile Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Free irs efile Tenencia en su totalidad. Free irs efile   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Free irs efile Personas divorciadas. Free irs efile   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Free irs efile Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Free irs efile Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Free irs efile   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Free irs efile Reembolso (o rebaja). Free irs efile   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Free irs efile Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Free irs efile Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Free irs efile Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free irs efile Tabla 22-1. Free irs efile ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free irs efile Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Free irs efile     Multas y sanciones. Free irs efile Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free irs efile Impuestos federales sobre los ingresos. Free irs efile   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Free irs efile Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Free irs efile   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Free irs efile Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free irs efile Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Free irs efile Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Free irs efile Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Free irs efile Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free irs efile   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Free irs efile Impuestos per cápita. Free irs efile   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Free irs efile Vea el capítulo 28. Free irs efile     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Free irs efile   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Free irs efile Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free irs efile Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Free irs efile Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Free irs efile   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Free irs efile Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Free irs efile Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Free irs efile   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Free irs efile Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Free irs efile Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Free irs efile     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Free irs efile     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Free irs efile Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Free irs efile Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Free irs efile Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Free irs efile Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Free irs efile Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Free irs efile Impuestos por beneficios locales. Free irs efile   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Free irs efile Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Free irs efile Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Free irs efile   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Free irs efile Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Free irs efile Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Free irs efile    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Free irs efile Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Free irs efile Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Free irs efile Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Free irs efile Cargos detallados por servicios. Free irs efile    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Free irs efile Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Free irs efile    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Free irs efile Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Free irs efile Excepción. Free irs efile   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Free irs efile Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Free irs efile   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Free irs efile Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Free irs efile Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Free irs efile Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Free irs efile   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Free irs efile Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Free irs efile   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Free irs efile Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Free irs efile Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Free irs efile Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Free irs efile Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Free irs efile Ejemplo. Free irs efile El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Free irs efile Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Free irs efile Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Free irs efile Los $17 restantes ($0. Free irs efile 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Free irs efile Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Free irs efile Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Free irs efile Vea la Tabla 22-1. Free irs efile Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Free irs efile Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Free irs efile No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Free irs efile Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free irs efile Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Free irs efile Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Free irs efile No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Free irs efile En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free irs efile Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Free irs efile Impuestos federales sobre los ingresos. Free irs efile Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Free irs efile Multas y sanciones. Free irs efile No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Free irs efile Impuestos sobre donaciones. Free irs efile Cargos por licencias. Free irs efile No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Free irs efile Impuestos per cápita. Free irs efile No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Free irs efile Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Free irs efile Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Free irs efile Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free irs efile    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Free irs efile Marque el recuadro a en la línea 5. Free irs efile Impuestos generales sobre las ventas. Free irs efile   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Free irs efile Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Free irs efile   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Free irs efile UU. Free irs efile en la línea 47 del Formulario 1040. Free irs efile Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Free irs efile Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Free irs efile Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Free irs efile    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Free irs efile En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Free irs efile Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Free irs efile Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Free irs efile    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Free irs efile Otros impuestos. Free irs efile    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Free irs efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Page Last Reviewed or Updated: 13-Mar-2014

The Free Irs Efile

Free irs efile 7. Free irs efile   Filing Information Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What, When, and Where To FileResident Aliens Nonresident Aliens Amended Returns and Claims for Refund Other Forms You May Have To File PenaltiesCivil Penalties Criminal Penalties Introduction This chapter provides the basic filing information that you may need. Free irs efile Topics - This chapter discusses: Forms aliens must file, When and where to file, Penalties, and Amended returns and claims for refund. Free irs efile Useful Items - You may want to see: Forms (and Instructions) 1040 U. Free irs efile S. Free irs efile Individual Income Tax Return 1040A U. Free irs efile S. Free irs efile Individual Income Tax Return 1040EZ Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents 1040NR U. Free irs efile S. Free irs efile Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Free irs efile S. Free irs efile Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents See chapter 12 for information about getting these forms. Free irs efile What, When, and Where To File What return you must file as well as when and where you file that return, depends on your status at the end of the tax year as a resident or a nonresident alien. Free irs efile Resident Aliens Resident aliens should file Form 1040EZ, 1040A, or 1040 at the address shown in the instructions for that form. Free irs efile The due date for filing the return and paying any tax due is April 15 of the year following the year for which you are filing a return (but see the Tip, later). Free irs efile Under U. Free irs efile S. Free irs efile immigration law, a lawful permanent resident who is required to file a tax return as a resident and fails to do so may be regarded as having abandoned status and may lose permanent resident status. Free irs efile Extensions of time to file. Free irs efile   You are allowed an automatic extension to June 15 to file if your main place of business and the home you live in are outside the United States and Puerto Rico on April 15. Free irs efile You can get an extension of time to October 15 to file your return if you get an extension by April 15 (June 15 if you qualify for the June 15 extension). Free irs efile Use Form 4868 to get the extension to October 15. Free irs efile In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined in the Form 4868 instructions) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Free irs efile To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Free irs efile Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Free irs efile   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350 (for U. Free irs efile S. Free irs efile citizens and resident aliens abroad who expect to qualify for special tax treatment). Free irs efile    If the due date for filing falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next day which is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Free irs efile You may be able to file your return electronically. Free irs efile See IRS e-file in your form instructions. Free irs efile Nonresident Aliens Nonresident aliens who are required to file an income tax return should use Form 1040NR or, if qualified, Form 1040NR-EZ. Free irs efile If you are any of the following, you must file a return. Free irs efile A nonresident alien individual engaged or considered to be engaged in a trade or business in the United States during 2013. Free irs efile (But see Exceptions , later. Free irs efile ) You must file even if: Your income did not come from a trade or business conducted in the United States, You have no income from U. Free irs efile S. Free irs efile sources, or Your income is exempt from income tax. Free irs efile A nonresident alien individual not engaged in a trade or business in the United States with U. Free irs efile S. Free irs efile income on which the tax liability was not satisfied by the withholding of tax at the source. Free irs efile A representative or agent responsible for filing the return of an individual described in (1) or (2). Free irs efile A fiduciary for a nonresident alien estate or trust. Free irs efile You must also file if you want to: Claim a refund of overwithheld or overpaid tax, or Claim the benefit of any deductions or credits. Free irs efile For example, if you have no U. Free irs efile S. Free irs efile business activities but have income from real property that you choose to treat as effectively connected income (discussed in chapter 4), you must timely file a true and accurate return to take any allowable deductions against that income. Free irs efile For information on what is timely, see When to file for deductions and credits under When To File, later. Free irs efile Exceptions. Free irs efile   You do not need to file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ if you meet either of the following conditions. Free irs efile Your only U. Free irs efile S. Free irs efile trade or business was the performance of personal services, and Your wages were less than $3,900, and You have no other need to file a return to claim a refund of overwithheld taxes, to satisfy additional withholding at source, or to claim income exempt or partly exempt by treaty. Free irs efile You were a nonresident alien student, teacher, or trainee who was temporarily present in the United States under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you have no income that is subject to tax, such as wages, tips, scholarship and fellowship grants, dividends, etc. Free irs efile Even if you have left the United States and filed a Form 1040-C, U. Free irs efile S. Free irs efile Departing Alien Income Tax Return, on departure, you still must file an annual U. Free irs efile S. Free irs efile income tax return. Free irs efile If you are married and both you and your spouse are required to file, you must each file a separate return. Free irs efile Form 1040NR-EZ You can use Form 1040NR-EZ if all of the following conditions are met. Free irs efile You do not claim any dependents. Free irs efile You cannot be claimed as a dependent on someone else's U. Free irs efile S. Free irs efile tax return. Free irs efile If you were married, you do not claim an exemption for your spouse. Free irs efile Your taxable income is less than $100,000. Free irs efile The only itemized deduction you can claim is for state and local income taxes. Free irs efile Note. Free irs efile Residents of India who were students or business apprentices may be able to take the standard deduction instead of the itemized deduction for state and local income taxes. Free irs efile See chapter 5. Free irs efile Your only U. Free irs efile S. Free irs efile source income is from wages, salaries, tips, taxable refunds of state and local income taxes, scholarship or fellowship grants, and nontaxable interest or dividends. Free irs efile (If you had taxable interest or dividend income, you cannot use this form. Free irs efile ) You are not claiming any adjustments to income other than the student loan interest deduction or scholarship and fellowship grants excluded. Free irs efile You are not claiming any tax credits. Free irs efile This is not an “expatriation return. Free irs efile ” See Expatriation Tax in chapter 4. Free irs efile The only taxes you owe are: The income tax from the Tax Table. Free irs efile The social security and Medicare tax from Form 4137 or Form 8919. Free irs efile You are not claiming a credit for excess social security and tier 1 RRTA tax withheld. Free irs efile You are not filing Form 8959, to figure the amount of Additional Medicare Tax you owe and/or the amount of Additional Medicare Tax withheld by your employer, if any. Free irs efile If you do not meet all of the above conditions, you must file Form 1040NR. Free irs efile When To File If you are an employee and you receive wages subject to U. Free irs efile S. Free irs efile income tax withholding, you will generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Free irs efile For the 2013 calendar year, file your return by April 15, 2014. Free irs efile If you are not an employee who receives wages subject to U. Free irs efile S. Free irs efile income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Free irs efile For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014 (because June 15 is a Sunday. Free irs efile ) Extensions of time to file. Free irs efile   If you cannot file your return by the due date, file Form 4868 or use one of the electronic filing options explained in the Form 4868 instructions. Free irs efile For the 2013 calendar year, this will extend the due date to October 15, 2014 (December 15, 2014, if the regular due date of your return is June 16, 2014). Free irs efile You must file the extension by the regular due date of your return. Free irs efile   In addition to the 6-month extension to October 15, taxpayers whose main place of business is outside the United States and Puerto Rico and who live outside those jurisdictions can request a discretionary 2-month extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Free irs efile To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Free irs efile Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Free irs efile When to file for deductions and credits. Free irs efile   To get the benefit of any allowable deductions or credits, you must timely file a true and accurate return. Free irs efile For this purpose, a return is timely if it is filed within 16 months of the due date just discussed. Free irs efile However, if you did not file a 2012 tax return and 2013 is not the first year for which you are required to file one, your 2013 return is timely for this purpose if it is filed by the earlier of: The date that is 16 months after the due date for filing your 2013 return, or The date the IRS notifies you that your 2013 return has not been filed and that you cannot claim certain deductions and credits. Free irs efile The allowance of the following credits is not affected by this time requirement. Free irs efile Credit for withheld taxes. Free irs efile Credit for excise tax on certain uses of gasoline and special fuels. Free irs efile Credit for tax paid by a mutual fund (or other regulated investment company) or a real estate investment trust on undistributed long-term capital gains. Free irs efile Protective return. Free irs efile   If your activities in the United States were limited and you do not believe that you had any gross income effectively connected with a U. Free irs efile S. Free irs efile trade or business during the year, you can file a protective return (Form 1040NR) by the deadline explained above. Free irs efile By filing a protective return, you protect your right to receive the benefit of deductions and credits in the event it is later determined that some or all of your income is effectively connected. Free irs efile You are not required to report any effectively connected income or any deductions on the protective return, but you must give the reason the return is being filed. Free irs efile   If you believe some of your activities resulted in effectively connected income, file your return reporting that income and related deductions by the regular due date. Free irs efile To protect your right to claim deductions or credits resulting from other activities, attach a statement to that return explaining that you wish to protect your right to claim deductions and credits if it is later determined that the other activities produced effectively connected income. Free irs efile   You can follow the same procedure if you believe you have no U. Free irs efile S. Free irs efile tax liability because of a U. Free irs efile S. Free irs efile tax treaty. Free irs efile Be sure to also complete item L on page 5 of Form 1040NR. Free irs efile Waiver of filing deadline. Free irs efile   The IRS may waive the filing deadline if you establish that, based on the facts and circumstances, you acted reasonably and in good faith in failing to file a U. Free irs efile S. Free irs efile income tax return (including a protective return) and you cooperate with the IRS in determining your U. Free irs efile S. Free irs efile income tax liability for the tax year for which you did not file a return. Free irs efile Where To File If you are not enclosing a payment, file Form 1040NR-EZ and Form 1040NR at the following address. Free irs efile  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 If enclosing a payment, mail your return to:  Internal Revenue Service  P. Free irs efile O. Free irs efile Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 Aliens from the U. Free irs efile S. Free irs efile Virgin Islands. Free irs efile    If you are a bona fide resident of the U. Free irs efile S. Free irs efile Virgin Islands during your entire tax year and work temporarily in the United States, you must pay your income taxes to the U. Free irs efile S. Free irs efile Virgin Islands and file your income tax returns at the following address. Free irs efile Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. Free irs efile Thomas, VI 00802   Report all income from U. Free irs efile S. Free irs efile sources, as well as income from other sources, on your return. Free irs efile For information on filing U. Free irs efile S. Free irs efile Virgin Islands returns, contact the U. Free irs efile S. Free irs efile Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Free irs efile   Chapter 8 discusses withholding from U. Free irs efile S. Free irs efile wages of U. Free irs efile S. Free irs efile Virgin Islanders. Free irs efile Aliens from Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Free irs efile   If you are a bona fide resident of Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you must file your return with, and pay any tax due to, Guam or the CNMI. Free irs efile Report all income, including income from U. Free irs efile S. Free irs efile sources, on your return. Free irs efile It is not necessary to file a separate U. Free irs efile S. Free irs efile income tax return. Free irs efile    Bona fide residents of Guam should file their Guam returns at the following address. Free irs efile   Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Free irs efile O. Free irs efile Box 23607 GMF, GU 96921    Bona fide residents of the CNMI should file their CNMI income tax returns at the following address. Free irs efile   Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Free irs efile O. Free irs efile Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950   If you are not a bona fide resident of Guam or the CNMI, see Pub. Free irs efile 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free irs efile S. Free irs efile Possessions, for information on where to file your return. Free irs efile Amended Returns and Claims for Refund If you find changes in your income, deductions, or credits after you mail your return, file Form 1040X, Amended U. Free irs efile S. Free irs efile Individual Income Tax Return. Free irs efile Also use Form 1040X if you should have filed Form 1040, 1040A, or 1040EZ instead of Form 1040NR or 1040NR-EZ, or vice versa. Free irs efile If you amend Form 1040NR or Form 1040NR-EZ or file the correct return, attach the corrected return (Form 1040, Form 1040NR, etc. Free irs efile ) to Form 1040X. Free irs efile Print “Amended” across the top. Free irs efile Ordinarily, an amended return claiming a refund must be filed within 3 years from the date your return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Free irs efile A return filed before the final due date is considered to have been filed on the due date. Free irs efile Other Forms You May Have To File You may be required to file information returns to report certain foreign income or assets, or monetary transactions. Free irs efile FinCen Form 105 FinCEN Form 105 (formerly Customs Form 4790), Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, must be filed by each person who physically transports, mails, or ships, or causes to be physically transported, mailed, or shipped, currency or other monetary instruments in a total amount of more than $10,000 at one time from the United States to any place outside the United States, or into the United States from any place outside the United States. Free irs efile The filing requirement also applies to each person who receives in the United States currency or monetary instruments totaling more than $10,000 at one time from any place outside of the United States. Free irs efile The term “monetary instruments” means the following: Coin and currency of the United States or of any other country, Travelers' checks in any form, Investment securities or stock in bearer form or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, Negotiable instruments (including checks, promissory notes, and money orders) in bearer form, endorsed without restriction, made out to a fictitious payee, or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, and Checks, promissory notes, and money orders which are signed but on which the name of the payee has been omitted. Free irs efile However, the term does not include: Checks or money orders made payable to the order of a named person which have not been endorsed or which contain restrictive endorsements, Warehouse receipts, or Bills of lading. Free irs efile A transfer of funds through normal banking procedures (wire transfer) that does not involve the physical transportation of currency or monetary instruments is not required to be reported on FinCEN Form 105. Free irs efile Filing requirements. Free irs efile   FinCEN Form 105 filing requirements follow. Free irs efile Recipients. Free irs efile   Each person who receives currency or other monetary instruments in the United States must file FinCEN Form 105 within 15 days after receipt, with the Customs officer in charge at any port of entry or departure, or by mail at the following address. Free irs efile Commissioner of Customs  Attention: Currency Transportation Reports Washington, DC 20229 Shippers or mailers. Free irs efile   If the currency or other monetary instrument does not accompany the person entering or departing the United States, FinCEN Form 105 can be filed by mail at the above address on or before the date of entry, departure, mailing, or shipping. Free irs efile Travelers. Free irs efile   Travelers must file FinCEN Form 105 with the Customs officer in charge at any Customs port of entry or departure, when entering or departing the United States. Free irs efile Penalties. Free irs efile   Civil and criminal penalties are provided for failing to file a report, filing a report containing material omissions or misstatements, or filing a false or fraudulent report. Free irs efile Also, the entire amount of the currency or monetary instrument may be subject to seizure and forfeiture. Free irs efile More information. Free irs efile   More information regarding the filing of FinCEN Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. Free irs efile Form 8938 You may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, to report the ownership of specified foreign financial asset(s) if you are one of the following individuals. Free irs efile A resident alien of the United States for any part of the tax year. Free irs efile A resident alien of the United States who elects to be treated as a resident of a foreign country under the provisions of a U. Free irs efile S. Free irs efile income tax treaty. Free irs efile See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Free irs efile A nonresident alien who makes an election to be treated as a resident alien for purposes of filing a joint income tax return. Free irs efile See chapter 1 for information about this election. Free irs efile A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico. Free irs efile See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free irs efile S. Free irs efile Possessions, for a definition of bona fide resident. Free irs efile You must file Form 8938 if the total value of those assets exceeds an applicable threshold (the “reporting threshold”). Free irs efile The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. Free irs efile Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. Free irs efile S. Free irs efile person. Free irs efile You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. Free irs efile More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. Free irs efile Penalties The law provides penalties for failure to file returns or pay taxes as required. Free irs efile Civil Penalties If you do not file your return and pay your tax by the due date, you may have to pay a penalty. Free irs efile You may also have to pay a penalty if you substantially understate your tax, file a frivolous tax submission, or fail to supply your taxpayer identification number. Free irs efile If you provide fraudulent information on your return, you may have to pay a civil fraud penalty. Free irs efile Filing late. Free irs efile   If you do not file your return by the due date (including extensions), you may have to pay a failure-to-file penalty. Free irs efile The penalty is based on the tax not paid by the due date (without regard to extensions). Free irs efile The penalty is usually 5% for each month or part of a month that a return is late, but not more than 25%. Free irs efile Fraud. Free irs efile   If your failure to file is due to fraud, the penalty is 15% for each month or part of a month that your return is late, up to a maximum of 75%. Free irs efile Return over 60 days late. Free irs efile   If you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. Free irs efile Exception. Free irs efile   You will not have to pay the penalty if you show that you failed to file on time because of reasonable cause and not because of willful neglect. Free irs efile Paying tax late. Free irs efile   You will have to pay a failure-to-pay penalty of ½ of 1% (. Free irs efile 50%) of your unpaid taxes for each month, or part of a month, after the due date that the tax is not paid. Free irs efile This penalty does not apply during the automatic 6-month extension of time to file period, if you paid at least 90% of your actual tax liability on or before the due date of your return and pay the balance when you file the return. Free irs efile   The monthly rate of the failure-to-pay penalty is half the usual rate (. Free irs efile 25% instead of . Free irs efile 50%) if an installment agreement is in effect for that month. Free irs efile You must have filed your return by the due date (including extensions) to qualify for this reduced penalty. Free irs efile   If a notice of intent to levy is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning at least 10 days after the day that the notice is issued. Free irs efile If a notice and demand for immediate payment is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning after the day that the notice and demand is issued. Free irs efile   This penalty cannot be more than 25% of your unpaid tax. Free irs efile You will not have to pay the penalty if you can show that you had a good reason for not paying your tax on time. Free irs efile Combined penalties. Free irs efile   If both the failure-to-file penalty and the failure-to-pay penalty (discussed earlier) apply in any month, the 5% (or 15%) failure-to-file penalty is reduced by the failure-to-pay penalty. Free irs efile However, if you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. Free irs efile Accuracy-related penalty. Free irs efile   You may have to pay an accuracy-related penalty if you underpay your tax because: You show negligence or disregard of rules or regulations, You substantially understate your income tax, You claim tax benefits for a transaction that lacks economic substance, or You fail to disclose a foreign financial asset. Free irs efile The penalty is equal to 20% of the underpayment. Free irs efile The penalty is 40% of any portion of the underpayment that is attributable to an undisclosed noneconomic substance transaction or an undisclosed foreign financial asset transaction. Free irs efile The penalty will not be figured on any part of an underpayment on which the fraud penalty (discussed later) is charged. Free irs efile Negligence or disregard. Free irs efile   The term “negligence” includes a failure to make a reasonable attempt to comply with the tax law or to exercise ordinary and reasonable care in preparing a return. Free irs efile Negligence also includes failure to keep adequate books and records. Free irs efile You will not have to pay a negligence penalty if you have a reasonable basis for a position you took. Free irs efile   The term “disregard” includes any careless, reckless, or intentional disregard. Free irs efile Adequate disclosure. Free irs efile   You can avoid the penalty for disregard of rules or regulations if you adequately disclose on your return a position that has at least a reasonable basis. Free irs efile See Disclosure statement , later. Free irs efile   This exception will not apply to an item that is attributable to a tax shelter. Free irs efile In addition, it will not apply if you fail to keep adequate books and records, or substantiate items properly. Free irs efile Substantial understatement of income tax. Free irs efile   You understate your tax if the tax shown on your return is less than the correct tax. Free irs efile The understatement is substantial if it is more than the larger of 10% of the correct tax or $5,000. Free irs efile However, the amount of the understatement is reduced to the extent the understatement is due to: Substantial authority, or Adequate disclosure and a reasonable basis. Free irs efile   If an item on your return is attributable to a tax shelter, there is no reduction for an adequate disclosure. Free irs efile However, there is a reduction for a position with substantial authority, but only if you reasonably believed that your tax treatment was more likely than not the proper treatment. Free irs efile Substantial authority. Free irs efile   Whether there is or was substantial authority for the tax treatment of an item depends on the facts and circumstances. Free irs efile Consideration will be given to court opinions, Treasury regulations, revenue rulings, revenue procedures, and notices and announcements issued by the IRS and published in the Internal Revenue Bulletin that involve the same or similar circumstances as yours. Free irs efile Disclosure statement. Free irs efile   To adequately disclose the relevant facts about your tax treatment of an item, use Form 8275, Disclosure Statement. Free irs efile You must also have a reasonable basis for treating the item the way you did. Free irs efile   In cases of substantial understatement only, items that meet the requirements of Revenue Procedure 2012-51, 2012-51 IRB 719 (or later update) are considered adequately disclosed on your return without filing Form 8275. Free irs efile   Use Form 8275-R, Regulation Disclosure Statement, to disclose items or positions contrary to regulations. Free irs efile Transaction lacking economic substance. Free irs efile   For more information on economic substance, see section 7701(o). Free irs efile Foreign financial asset. Free irs efile   For more information on undisclosed foreign financial assets, see section 6662(j) or the Instructions for Form 8938. Free irs efile Reasonable cause. Free irs efile   You will not have to pay a penalty if you show a good reason (reasonable cause) for the way you treated an item. Free irs efile You must also show that you acted in good faith. Free irs efile This does not apply to a transaction that lacks economic substance. Free irs efile Filing erroneous claim for refund or credit. Free irs efile   You may have to pay a penalty if you file an erroneous claim for refund or credit. Free irs efile The penalty is equal to 20% of the disallowed amount of the claim, unless you can show a reasonable basis for the way you treated an item. Free irs efile However, any disallowed amount due to a transaction that lacks economic substance will not be treated as having a reasonable basis. Free irs efile The penalty will not be figured on any part of the disallowed amount of the claim that relates to the earned income credit or on which the accuracy-related or fraud penalties are charged. Free irs efile Frivolous tax submission. Free irs efile   You may have to pay a penalty of $5,000 if you file a frivolous tax return or other frivolous submissions. Free irs efile A frivolous tax return is one that does not include enough information to figure the correct tax or that contains information clearly showing that the tax you reported is substantially incorrect. Free irs efile For more information on frivolous returns, frivolous submissions, and a list of positions that are identified as frivolous, see Notice 2010-33, 2010-17 IRB 609 available at www. Free irs efile irs. Free irs efile gov/irb/2010-17_irb/ar13. Free irs efile html. Free irs efile   You will have to pay the penalty if you filed this kind of return or submission based on a frivolous position or a desire to delay or interfere with the administration of federal tax laws. Free irs efile This includes altering or striking out the preprinted language above the space provided for your signature. Free irs efile   This penalty is added to any other penalty provided by law. Free irs efile Fraud. Free irs efile   If there is any underpayment of tax on your return due to fraud, a penalty of 75% of the underpayment due to fraud will be added to your tax. Free irs efile Failure to supply taxpayer identification number. Free irs efile   If you do not include your social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN) or the SSN or ITIN of another person where required on a return, statement, or other document, you will be subject to a penalty of $50 for each failure. Free irs efile You will also be subject to a penalty of $50 if you do not give your SSN or ITIN to another person when it is required on a return, statement, or other document. Free irs efile   For example, if you have a bank account that earns interest, you must give your SSN or ITIN to the bank. Free irs efile The number must be shown on the Form 1099-INT or other statement the bank sends you. Free irs efile If you do not give the bank your SSN or ITIN, you will be subject to the $50 penalty. Free irs efile (You also may be subject to “backup” withholding of income tax. Free irs efile )   You will not have to pay the penalty if you are able to show that the failure was due to reasonable cause and not willful neglect. Free irs efile Criminal Penalties You may be subject to criminal prosecution (brought to trial) for actions such as: Tax evasion, Willful failure to file a return, supply information, or pay any tax due, Fraud and false statements, or Preparing and filing a fraudulent return. Free irs efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications