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Free hr block Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Free hr block Deterioro progresivo. Free hr block Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Free hr block Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free hr block Pérdida de inventario. Free hr block Propiedad alquilada. Free hr block Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free hr block Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Free hr block Pérdida del inquilino. Free hr block Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Free hr block Vivienda principal en una zona de desastre. Free hr block Vivienda inhabitable. Free hr block Plazo límite para escoger una opción. Free hr block Revocación de opción. Free hr block Cómo calcular la deducción de pérdidas. Free hr block Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Free hr block Documentación. Free hr block ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Free hr block Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Free hr block Bienes depreciables. Free hr block Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free hr block Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free hr block Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free hr block Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free hr block Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Free hr block Vea la Tabla 3, más adelante. Free hr block Pérdidas deducibles. Free hr block   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free hr block Terremotos. Free hr block Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free hr block Inundaciones. Free hr block La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Free hr block Hundimientos de minas. Free hr block Naufragios. Free hr block Estallido sónico. Free hr block Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free hr block Ataques terroristas. Free hr block Vandalismo. Free hr block Erupciones volcánicas. Free hr block Pérdidas no deducibles. Free hr block   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free hr block Una mascota de familia (como se explica más adelante). Free hr block Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Free hr block Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Free hr block Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Free hr block Deterioro progresivo (explicado a continuación). Free hr block Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Free hr block Mascota de la familia. Free hr block   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free hr block Ejemplo. Free hr block Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free hr block Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free hr block Deterioro progresivo. Free hr block   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free hr block Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free hr block A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free hr block El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free hr block Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free hr block La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Free hr block Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free hr block Daño por termitas o polilla. Free hr block El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free hr block Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free hr block Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free hr block Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Free hr block Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Free hr block Nota. Free hr block Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Free hr block S. Free hr block Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Free hr block Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Free hr block gov. Free hr block Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Free hr block Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Free hr block   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Free hr block La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Free hr block cpsc. Free hr block gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Free hr block Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Free hr block   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Free hr block El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Free hr block   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Free hr block Línea 1. Free hr block   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Free hr block Línea 2. Free hr block   Ignore esta línea. Free hr block Línea 3. Free hr block   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Free hr block De no haber ninguna, anote -0-. Free hr block Líneas 4-7. Free hr block   Ignore estas líneas. Free hr block Línea 8. Free hr block   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free hr block Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Free hr block No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Free hr block Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Free hr block Línea 9. Free hr block   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free hr block Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free hr block Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Free hr block    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Free hr block Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Free hr block Líneas 10-18. Free hr block   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Free hr block Si elige no seguir este procedimiento especial. Free hr block   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Free hr block Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Free hr block Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Free hr block Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free hr block La cantidad de la pérdida reclamada. Free hr block Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Free hr block No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Free hr block Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free hr block Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Free hr block Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free hr block No es necesario indicar una condena por robo. Free hr block Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Free hr block Robo con allanamiento. Free hr block Malversación de fondos. Free hr block Extorsión. Free hr block Secuestro para exigir rescate. Free hr block Hurto. Free hr block Robo. Free hr block Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free hr block Disminución del valor de mercado de acciones. Free hr block   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free hr block Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free hr block Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Free hr block Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Free hr block Bienes extraviados o perdidos. Free hr block    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Free hr block Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free hr block Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Free hr block Ejemplo. Free hr block La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Free hr block El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Free hr block La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free hr block Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free hr block   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free hr block R. Free hr block B. Free hr block 735 (disponible en el sitio www. Free hr block irs. Free hr block gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free hr block html). Free hr block el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free hr block R. Free hr block B. Free hr block 749 (disponible en el sitio www. Free hr block irs. Free hr block gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free hr block html). Free hr block el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free hr block R. Free hr block B. Free hr block 847 (disponible en el sitio www. Free hr block irs. Free hr block gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free hr block html). Free hr block Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free hr block No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free hr block La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free hr block No necesita completar el Anexo A. Free hr block Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Free hr block   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free hr block Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free hr block Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free hr block Pérdida ordinaria. Free hr block Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free hr block Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free hr block   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Free hr block Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free hr block Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free hr block Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free hr block Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Free hr block   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free hr block La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Free hr block El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free hr block No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free hr block Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free hr block   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free hr block Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Free hr block   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free hr block Vea la Tabla 1. Free hr block Tabla 1. Free hr block Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Free hr block . Free hr block . Free hr block   ENTONCES declárela en el. Free hr block . Free hr block . Free hr block hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Free hr block pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Free hr block deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Free hr block Información adicional. Free hr block   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Free hr block Recuperación de pérdida deducida. Free hr block   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Free hr block Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Free hr block Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Free hr block Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free hr block También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Free hr block Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free hr block   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free hr block ) y la fecha en que ocurrió. Free hr block Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free hr block Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Free hr block Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free hr block Comprobación de las pérdidas por robo. Free hr block   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Free hr block Que sus bienes fueron robados. Free hr block Que usted era el dueño de dichos bienes. Free hr block Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free hr block    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Free hr block Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free hr block Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Free hr block Cantidad de la pérdida. Free hr block   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free hr block Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Free hr block De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free hr block En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free hr block Ganancias por reembolsos. Free hr block   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Free hr block Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Free hr block Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free hr block Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Free hr block Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free hr block   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Free hr block La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Free hr block   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Free hr block   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Free hr block No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Free hr block Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Free hr block   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Free hr block Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Free hr block Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Free hr block No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Free hr block Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Free hr block Propiedad alquilada. Free hr block   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free hr block Cálculos separados. Free hr block   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Free hr block Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Free hr block Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free hr block   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Free hr block Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Free hr block La base ajustada de toda la propiedad. Free hr block   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Free hr block Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free hr block La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free hr block Valor justo de mercado de los bienes robados. Free hr block   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Free hr block Ejemplo. Free hr block Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free hr block Ésta es la base ajustada de esos bienes. Free hr block Este año, le robaron los dólares de plata. Free hr block El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free hr block Su pérdida por robo es $150. Free hr block Bienes robados recuperados. Free hr block   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Free hr block Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Free hr block Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free hr block   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free hr block Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Free hr block Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free hr block Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Free hr block No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free hr block Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Free hr block Tasaciones. Free hr block   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free hr block El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free hr block Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Free hr block   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free hr block El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free hr block El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free hr block El método de tasación que utilice el tasador. Free hr block Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Free hr block Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free hr block Costos de limpieza y reparaciones. Free hr block   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free hr block Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free hr block Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free hr block Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Free hr block La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free hr block Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free hr block El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free hr block Jardines. Free hr block   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free hr block Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Free hr block Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free hr block Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free hr block Valor de automóviles. Free hr block   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free hr block Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Free hr block Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Free hr block Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free hr block La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Free hr block Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free hr block Costos de protección. Free hr block   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free hr block La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free hr block Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Free hr block   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free hr block Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free hr block Excepción. Free hr block   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Free hr block Gastos afines. Free hr block   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free hr block Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Free hr block Costos de reposición. Free hr block   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free hr block Ejemplo. Free hr block Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Free hr block En abril, un incendio destruyó la silla. Free hr block Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Free hr block Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Free hr block La silla no estaba asegurada. Free hr block Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Free hr block Valor sentimental. Free hr block   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free hr block Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Free hr block Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free hr block   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free hr block Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free hr block Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free hr block Costos de fotografías y tasaciones. Free hr block   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free hr block También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free hr block   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free hr block Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Free hr block   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free hr block Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Free hr block Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free hr block Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Free hr block En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Free hr block Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Free hr block Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Free hr block Ajustes a la base. Free hr block    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Free hr block Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Free hr block Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Free hr block Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Free hr block Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Free hr block Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Free hr block No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Free hr block Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free hr block Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free hr block Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free hr block Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Free hr block   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Free hr block De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free hr block La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Free hr block Ejemplo. Free hr block Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free hr block Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Free hr block Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Free hr block Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free hr block A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Free hr block Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free hr block Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free hr block   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free hr block Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Free hr block Ejemplo. Free hr block Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free hr block El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free hr block Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free hr block Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free hr block Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Free hr block Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free hr block Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Free hr block Donaciones en efectivo. Free hr block   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free hr block Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free hr block Ejemplo. Free hr block Su vivienda fue dañada por un huracán. Free hr block Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free hr block Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free hr block No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free hr block Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Free hr block Pagos del seguro por gastos de manutención. Free hr block   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free hr block Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Free hr block Inclusión en los ingresos. Free hr block   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free hr block Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free hr block Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free hr block Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Free hr block   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free hr block Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free hr block Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Free hr block Transporte. Free hr block Alimentos. Free hr block Servicios públicos. Free hr block Servicios misceláneos. Free hr block Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free hr block Ejemplo. Free hr block Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Free hr block Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free hr block Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free hr block Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free hr block Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free hr block Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Free hr block Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Free hr block Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Free hr block Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Free hr block Gastos normales de manutención 725   4. Free hr block Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Free hr block Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free hr block   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free hr block Ejemplo. Free hr block En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free hr block En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free hr block Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free hr block Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Free hr block Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free hr block Asistencia en caso de desastre. Free hr block   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free hr block Tabla 2. Free hr block Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free hr block Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Free hr block Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free hr block Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Free hr block Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free hr block Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Free hr block Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free hr block Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free hr block Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free hr block Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free hr block Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free hr block Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free hr block Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Free hr block Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free hr block Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free hr block Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free hr block Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free hr block Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free hr block Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free hr block Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free hr block Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free hr block Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free hr block Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free hr block Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free hr block Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free hr block    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Free hr block Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free hr block   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free hr block   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Free hr block Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Free hr block Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Free hr block Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free hr block Fondos de préstamos. Free hr block   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Free hr block Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Free hr block Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Free hr block Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Free hr block Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free hr block   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free hr block Ejemplo. Free hr block En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Free hr block El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free hr block Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free hr block Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Free hr block En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free hr block Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free hr block Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Free hr block Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free hr block   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Free hr block No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free hr block No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Free hr block Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free hr block Ejemplo. Free hr block Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Free hr block La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Free hr block No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Free hr block Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Free hr block Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Free hr block La pérdida no redujo sus impuestos. Free hr block    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free hr block Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free hr block Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free hr block Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free hr block Reembolso real por la cantidad esperada. Free hr block   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free hr block Ejemplo. Free hr block En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free hr block Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free hr block Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Free hr block Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Free hr block Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free hr block Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Free hr block Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free hr block Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Free hr block La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Free hr block Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Free hr block Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Free hr block Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Free hr block Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Free hr block Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Free hr block Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free hr block Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Free hr block Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Free hr block Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Free hr block Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free hr block Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free hr block No importa el número de bienes afectados en el suceso. Free hr block Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Free hr block Ejemplo. Free hr block Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Free hr block El automóvil resultó dañado en un accidente. Free hr block La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Free hr block El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Free hr block La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Free hr block Un solo suceso. Free hr block   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free hr block Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free hr block Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Free hr block Ejemplo 1. Free hr block Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Free hr block Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Free hr block Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Free hr block La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Free hr block Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Free hr block Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Free hr block Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Free hr block Pérdida $5,000 $1,200 2. Free hr block Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Free hr block Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Free hr block Total de la pérdida $1,700 5. Free hr block Reste $100 100 6. Free hr block Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Free hr block En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Free hr block Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Free hr block Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Free hr block Ejemplo 3. Free hr block En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Free hr block Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Free hr block Esto se considera un solo hecho fortuito. Free hr block Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Free hr block Más de una pérdida. Free hr block   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Free hr block Ejemplo. Free hr block Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Free hr block La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Free hr block Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Free hr block Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Free hr block Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Free hr block Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Free hr block Más de una persona. Free hr block   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Free hr block Ejemplo. Free hr block Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Free hr block Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Free hr block Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Free hr block Contribuyentes casados. Free hr block   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Free hr block No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Free hr block   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Free hr block Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Free hr block Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Free hr block   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Free hr block Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Free hr block Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Free hr block Más de un dueño. Free hr block   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Free hr block Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Free hr block Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free hr block Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free hr block Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free hr block Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Free hr block Ejemplo. Free hr block En junio, descubrió que robaron su casa. Free hr block Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free hr block Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free hr block Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Free hr block Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Free hr block Reste $100 100 3. Free hr block Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Free hr block Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Free hr block Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free hr block Más de una pérdida. Free hr block   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Free hr block Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free hr block Ejemplo. Free hr block En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free hr block No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free hr block La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Free hr block En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free hr block Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Free hr block Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Free hr block Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Free hr block Pérdida $1,800 $2,100 2. Free hr block Reste $100 por incidente 100 100 3. Free hr block Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Free hr block Total de la pérdida $3,700 5. Free hr block Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Free hr block Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Free hr block   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Free hr block No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Free hr block   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Free hr block Más de un dueño. Free hr block   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Free hr block Pérdidas y ganancias. Free hr block   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free hr block Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Free hr block Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Free hr block Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free hr block Pérdidas mayores a las ganancias. Free hr block   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Free hr block El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Free hr block Ejemplo. Free hr block Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Free hr block Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Free hr block La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free hr block Ganancias mayores a las pérdidas. Free hr block   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free hr block La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free hr block La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free hr block Ejemplo. Free hr block Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Free hr block Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Free hr block Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Free hr block Información adicional. Free hr block   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Free hr block Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Free hr block No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Free hr block Bienes inmuebles. Free hr block   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Free hr block Ejemplo 1. Free hr block En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Free hr block (El terreno no resultó dañado). Free hr block Ésta fue su única p
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  • Plan as far ahead as you can. Special deals on hotel rooms and airline seats often sell out very quickly.
  • Be flexible in your travel plans. Hotels usually offer better rates on days when they expect fewer guests. Once you get a fare quote from an airline, ask if you could save money by leaving a day earlier or later, by taking a different flight on the same day, or using a different airport. Changing planes during your trip is sometimes cheaper than a nonstop flight.
  • Check out the seller. Ask tour operators and travel agents whether they belong to a professional association, then check to see if they are members in good standing. Contact your state or local consumer protection agency and the Better Business Bureau to find their complaint history.
  • Comparison shop. Determine the complete cost of the trip in dollars, including all service charges, taxes, processing fees, etc.
  • Beware of unusually cheap prices and freebies. It could be a scam and you could end up paying more than the cost of a regular package tour.
  • Make sure you understand the terms of the deal.. If you're told that you've won a free vacation, ask if you have to buy something else in order to get it. If the destination is a beach resort, ask the seller how far the hotel is from the beach. Then ask the hotel.
  • Ask about cancellation policies. You may want to look into trip insurance for added protection. InsureMyTrip.com offers pricing and policy information on plans from different companies and describes the different forms of policies available.
  • Insist on written confirmations. Ask for written proof of reservations and dates.
  • Pay by credit card. It's not unusual to make a deposit or even pay in full for travel services before the trip. A credit card gives you the right to dispute charges for services that were misrepresented or never delivered. If a travel agent or service provider tells you that you can't leave for at least two months, be very cautious-the deadline for disputing a credit card charge is 60 days and most scam artists know this.

In some states, travel sellers have to be registered and insured. Advance payments for travel must be placed in an escrow account until the services are provided. Prizes or "free" gifts may also be regulated. Contact your state or local consumer protection agency to find out about your rights and how to file complaints. The American Society of Travel Agents will also help resolve disputes with member agents.

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