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Free file gov 9. Free file gov   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Free file gov Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Free file gov Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Free file gov Depreciación. Free file gov Límites sobre las pérdidas de alquiler. Free file gov Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Free file gov Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free file gov Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Free file gov Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Free file gov Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Free file gov Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Free file gov El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Free file gov Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Free file gov Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Free file gov   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Free file gov Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Free file gov Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Free file gov   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Free file gov Alquiler anticipado. Free file gov   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Free file gov Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Free file gov Ejemplo. Free file gov Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Free file gov Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Free file gov Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Free file gov Anulación de un contrato de arrendamiento. Free file gov   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Free file gov Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Free file gov Gastos pagados por el inquilino. Free file gov   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Free file gov Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Free file gov Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Free file gov Propiedad o servicios. Free file gov   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Free file gov   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Free file gov Depósitos de garantía. Free file gov   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Free file gov Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Free file gov   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Free file gov Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Free file gov Participación parcial. Free file gov   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Free file gov Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Free file gov   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Free file gov Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Free file gov Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Free file gov Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Free file gov También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Free file gov La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Free file gov Uso personal de propiedad de alquiler. Free file gov   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Free file gov Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Free file gov Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Free file gov Participación parcial. Free file gov   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Free file gov Cuándo deducir los gastos de alquiler. Free file gov   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Free file gov Depreciación. Free file gov   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Free file gov Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Free file gov Gastos previos al alquiler. Free file gov   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Free file gov Alquileres por cobrar. Free file gov   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Free file gov Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Free file gov Propiedad desocupada de alquiler. Free file gov   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Free file gov Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Free file gov Desocupada mientras está en venta. Free file gov   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Free file gov Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Free file gov Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Free file gov Mejoras. Free file gov   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Free file gov Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Free file gov Mejoramientos. Free file gov   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Free file gov Restauración. Free file gov   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Free file gov Adaptación. Free file gov   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Free file gov Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Free file gov Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Free file gov Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Free file gov Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Free file gov Primas de seguro pagadas por anticipado. Free file gov   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Free file gov No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Free file gov Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Free file gov   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Free file gov Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Free file gov También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Free file gov Impuestos sobre beneficios locales. Free file gov   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Free file gov Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Free file gov No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Free file gov Gastos de transporte local. Free file gov    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Free file gov Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Free file gov Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Free file gov   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Free file gov Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Free file gov 5 centavos por milla. Free file gov Para más información, vea el capítulo 26. Free file gov    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Free file gov Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Free file gov Alquiler de equipo. Free file gov   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Free file gov Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Free file gov De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Free file gov Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Free file gov Alquiler de propiedad. Free file gov   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Free file gov Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Free file gov Gastos de viaje. Free file gov   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Free file gov Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Free file gov Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Free file gov Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Free file gov Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Free file gov    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Free file gov   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Free file gov Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Free file gov Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Free file gov No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Free file gov Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Free file gov Ejemplo. Free file gov Su año tributario es el año natural. Free file gov Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Free file gov Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Free file gov A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Free file gov Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Free file gov Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Free file gov También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Free file gov No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Free file gov Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Free file gov Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Free file gov No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Free file gov Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Free file gov Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Free file gov Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Free file gov Cómo dividir los gastos. Free file gov   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Free file gov Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Free file gov Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Free file gov Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Free file gov Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Free file gov No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Free file gov Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Free file gov Dónde se anota la deducción. Free file gov   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Free file gov Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Free file gov   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free file gov Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Free file gov Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Free file gov Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Free file gov Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Free file gov Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Free file gov Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Free file gov Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Free file gov Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Free file gov Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Free file gov Unidad habitable. Free file gov    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Free file gov Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Free file gov Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Free file gov    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Free file gov La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Free file gov Ejemplo. Free file gov Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Free file gov Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Free file gov La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Free file gov Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Free file gov Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Free file gov Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Free file gov Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Free file gov Ejemplo. Free file gov Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Free file gov Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Free file gov La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Free file gov La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Free file gov La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Free file gov Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Free file gov Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Free file gov El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Free file gov Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Free file gov El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Free file gov Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Free file gov Nota. Free file gov Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Free file gov Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Free file gov Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Free file gov Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Free file gov Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Free file gov Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Free file gov Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Free file gov Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Free file gov Precio justo de alquiler. Free file gov   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Free file gov El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Free file gov   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Free file gov En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Free file gov ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Free file gov Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Free file gov Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Free file gov La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Free file gov ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Free file gov ). Free file gov Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Free file gov Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Free file gov Vivienda principal. Free file gov   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Free file gov Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Free file gov   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Free file gov Donación del uso de propiedad. Free file gov   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Free file gov Ejemplos. Free file gov   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Free file gov Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Free file gov El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Free file gov Nadie usó el condominio como vivienda principal. Free file gov Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Free file gov Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Free file gov Ejemplo 2. Free file gov Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Free file gov Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Free file gov Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Free file gov Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Free file gov Ejemplo 3. Free file gov Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Free file gov Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Free file gov La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Free file gov El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Free file gov Ejemplo 4. Free file gov Usted le alquila su casa de playa a Josué. Free file gov Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Free file gov Cada uno paga un precio justo de alquiler. Free file gov Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Free file gov Días usados para reparaciones y mantenimiento. Free file gov   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Free file gov No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Free file gov Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Free file gov   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Free file gov No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Free file gov Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Free file gov Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Free file gov Ejemplos. Free file gov   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Free file gov Ejemplo 1. Free file gov Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Free file gov Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Free file gov Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Free file gov Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Free file gov En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Free file gov El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Free file gov Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Free file gov El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Free file gov Ejemplo 2. Free file gov Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Free file gov Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Free file gov Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Free file gov El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Free file gov Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Free file gov Ejemplo 3. Free file gov Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Free file gov Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Free file gov Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Free file gov De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Free file gov Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Free file gov Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Free file gov Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Free file gov Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Free file gov Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Free file gov Uso de alquiler mínimo. Free file gov   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Free file gov Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Free file gov Límite sobre las deducciones. Free file gov   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Free file gov En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Free file gov Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Free file gov Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Free file gov Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Free file gov   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Free file gov Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Free file gov   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Free file gov Propiedad usada para fines personales. Free file gov   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Free file gov Propiedad no usada como vivienda. Free file gov   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Free file gov Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Free file gov Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Free file gov   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Free file gov Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Free file gov Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Free file gov   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Free file gov No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Free file gov Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Free file gov Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Free file gov Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Free file gov   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Free file gov Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Free file gov Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Free file gov   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Free file gov No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Free file gov   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Free file gov Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Free file gov Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Free file gov Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Free file gov Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Free file gov No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Free file gov Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Free file gov La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Free file gov Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Free file gov Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Free file gov Impuesto mínimo alternativo. Free file gov   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Free file gov La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Free file gov Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Free file gov   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Free file gov Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Free file gov   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Free file gov S. Free file gov Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Free file gov Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Free file gov Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Free file gov Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Free file gov   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Free file gov En algunos casos, puede recibir autorización automática. Free file gov Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free file gov Terreno. Free file gov   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Free file gov Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Free file gov Información adicional. Free file gov   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Free file gov Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Free file gov Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Free file gov Reglas sobre el monto de riesgo. Free file gov Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Free file gov Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Free file gov Límites sobre las actividades pasivas. Free file gov Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Free file gov Sin embargo, existen excepciones. Free file gov Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Free file gov Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Free file gov Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Free file gov Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Free file gov Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Free file gov Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Free file gov En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Free file gov Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Free file gov    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Free file gov Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Free file gov Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Free file gov Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Free file gov   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Free file gov    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Free file gov Agentes de bienes raíces. Free file gov   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Free file gov Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Free file gov Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Free file gov Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Free file gov En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Free file gov Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Free file gov Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Free file gov De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Free file gov Participación activa. Free file gov   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Free file gov Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Free file gov Descuento especial máximo. Free file gov   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Free file gov   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Free file gov Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Free file gov   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Free file gov Información adicional. Free file gov   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Free file gov Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Free file gov Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Free file gov Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Free file gov Prestación de servicios sustanciales. Free file gov   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Free file gov Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Free file gov Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Free file gov Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Free file gov    Use el Formulario 1065, U. Free file gov S. Free file gov Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Free file gov Empresa conjunta que reúne los requisitos. Free file gov   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Free file gov En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Free file gov Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Free file gov Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Free file gov    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Free file gov Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Free file gov Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Free file gov En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Free file gov Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Free file gov , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Free file gov Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Free file gov Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Free file gov Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Free file gov Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Free file gov No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Free file gov En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Free file gov Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Free file gov Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Free file gov Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Free file gov Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Free file gov También vea la Publicación 925, en inglés. Free file gov Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Free file gov Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Free file gov La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Free file gov Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Free file gov También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Free file gov Hoja de Trabajo 9-1. Free file gov Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Free file gov ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Free file gov Porcentaje del Uso de Alquiler A. Free file gov Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Free file gov       B. Free file gov Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Free file gov       C. Free file gov Número total de días de uso de alquiler. Free file gov Reste la línea B de la línea A C. Free file gov       D. Free file gov Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Free file gov       E. Free file gov Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Free file gov Sume las líneas C y D E. Free file gov       F. Free file gov Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Free file gov Divida la línea C por la línea E     F. Free file gov   PARTE II. Free file gov Gastos de Alquiler Permisibles 1. Free file gov Anote los alquileres recibidos 1. Free file gov   2a. Free file gov Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Free file gov       b. Free file gov Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Free file gov       c. Free file gov Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Free file gov       d. Free file gov Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Free file gov       e. Free file gov Gastos de alquiler totalmente deducibles. Free file gov Sume las líneas 2a a 2d. Free file gov Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Free file gov   3. Free file gov Reste la línea 2e de la línea 1. Free file gov Si es cero o menos, anote −0− 3. Free file gov   4a. Free file gov Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Free file gov       b. Free file gov Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Free file gov       c. Free file gov Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Free file gov       d. Free file gov Sume las líneas 4a a 4c d. Free file gov       e. Free file gov Gastos permisibles. Free file gov Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Free file gov   5. Free file gov Reste la línea 4e de la línea 3. Free file gov Si es cero o menos, anote −0− 5. Free file gov   6a. Free file gov Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Free file gov       b. Free file gov Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Free file gov       c. Free file gov Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Free file gov       d. Free file gov Sume las líneas 6a a 6c d. Free file gov       e. Free file gov Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Free file gov Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Free file gov   PARTE III. Free file gov Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Free file gov Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Free file gov Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Free file gov   b. Free file gov Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Free file gov  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Free file gov   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Free file gov Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Free file gov Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Free file gov Línea 2a. Free file gov Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Free file gov No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Free file gov Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Free file gov Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Free file gov Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Free file gov   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Free file gov Vea las Instrucciones del Anexo A. Free file gov No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Free file gov Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Free file gov Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Free file gov   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Free file gov En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Free file gov Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Free file gov           Línea 2c. Free file gov Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Free file gov Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Free file gov Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Free file gov En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Free file gov Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Free file gov   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Free file gov En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Free file gov           Línea 2d. Free file gov Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Free file gov Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Free file gov También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Free file gov           Línea 2e. Free file gov Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Free file gov Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Free file gov           Línea 4b. Free file gov En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Free file gov Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Free file gov No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Free file gov           Línea 4e. Free file gov Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Free file gov *           Línea 6a. Free file gov Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Free file gov   A. Free file gov Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Free file gov Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Free file gov Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Free file gov Reste la línea C de la línea B. Free file gov Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Free file gov Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Free file gov * *Asignación de la deducción limitada. Free file gov Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Free file gov Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Free file gov
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Free file gov 1. Free file gov   Filing Information Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Filing RequirementsWhen To File and Pay Foreign Currency Does My Return Have To Be On Paper? Where To File Nonresident Alien Spouse Treated as a ResidentSocial Security Number (SSN) How To Make the Choice Suspending the Choice Ending the Choice Estimated Tax Other Forms You May Have To File Topics - This chapter discusses: Whether you have to file a return, When to file your return and pay any tax due, How to treat foreign currency, How to file electronically, Where to file your return, When you can treat your nonresident alien spouse as a resident, and When you may have to make estimated tax payments. Free file gov Useful Items - You may want to see: Publication 3 Armed Forces' Tax Guide 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 505 Tax Withholding and Estimated Tax 519 U. Free file gov S. Free file gov Tax Guide for Aliens 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040X Amended U. Free file gov S. Free file gov Individual Income Tax Return 2350 Application for Extension of Time To File U. Free file gov S. Free file gov Income Tax Return 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. Free file gov S. Free file gov Individual Income Tax Return 8822 Change of Address See chapter 7 for information about getting these publications and forms. Free file gov Filing Requirements If you are a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien, the rules for filing income, estate, and gift tax returns and for paying estimated tax are generally the same whether you are in the United States or abroad. Free file gov Your income, filing status, and age generally determine whether you must file an income tax return. Free file gov Generally, you must file a return for 2013 if your gross income from worldwide sources is at least the amount shown for your filing status in the following table. Free file gov Filing Status*   Amount Single $10,000 65 or older $11,500 Head of household $12,850 65 or older $14,350 Qualifying widow(er) $16,100 65 or older $17,300 Married filing jointly $20,000 Not living with spouse at end of year $3,900 One spouse 65 or older $21,200 Both spouses 65 or older $22,400 Married filing separately $3,900 *If you are the dependent of another taxpayer, see the instructions for Form 1040 for more information on whether you must file a return. Free file gov Gross income. Free file gov   This includes all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Free file gov   For purposes of determining whether you must file a return, gross income includes any income that you can exclude as foreign earned income or as a foreign housing amount. Free file gov If you are self-employed, your gross income includes the amount on Part I, line 7 of Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or line 1 of Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. Free file gov Self-employed individuals. Free file gov   If your net earnings from self-employment are $400 or more, you must file a return even if your gross income is below the amount listed for your filing status in the table shown earlier. Free file gov Net earnings from self-employment are defined in Publication 334, Tax Guide for Small Business. Free file gov 65 or older. Free file gov   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. Free file gov For example, if your 65th birthday is on January 1, 2014, you are considered 65 for 2013. Free file gov Residents of U. Free file gov S. Free file gov possessions. Free file gov   If you are (or were) a bona fide resident of a U. Free file gov S. Free file gov possession, you may be required to file Form 8898, Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence in a U. Free file gov S. Free file gov Possession. Free file gov See the instructions for the form for more information. Free file gov When To File and Pay If you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is April 15 of the following year. Free file gov If you file on a fiscal year basis (a year ending on the last day of any month except December), the due date is 3 months and 15 days after the close of your fiscal year. Free file gov In general, the tax shown on your return should be paid by the due date of the return, without regard to any extension of time for filing the return. Free file gov When the due date for doing any act for tax purposes—filing a return, paying taxes, etc. Free file gov — falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is delayed until the next business day. Free file gov A tax return delivered by the U. Free file gov S. Free file gov mail or a designated delivery service that is postmarked or dated by the delivery service on or before the due date is considered to have been filed on or before that date. Free file gov See your Form 1040 or Form 1040A instructions for a list of designated delivery services. Free file gov Foreign wire transfers. Free file gov   If you have a U. Free file gov S. Free file gov bank account, you can use: EFTPS (Electronic Federal Tax Payment System), or Federal Tax Application (same-day wire transfer). Free file gov If you do not have a U. Free file gov S. Free file gov bank account, ask if your financial institution has a U. Free file gov S. Free file gov affiliate that can help you make same-day wire transfers. Free file gov   For more information, visit www. Free file gov eftps. Free file gov gov. Free file gov Extensions You can get an extension of time to file your return. Free file gov In some circumstances, you also can get an extension of time to file and pay any tax due. Free file gov However, if you pay the tax due after the regular due date, interest will be charged from the regular due date until the date the tax is paid. Free file gov This publication discusses four extensions: an automatic 2-month extension, an automatic 6-month extension, an additional extension for taxpayers out of the country, and an extension of time to meet tests. Free file gov If you served in a combat zone or qualified hazardous duty area, see Publication 3 for a discussion of extensions of deadlines. Free file gov Automatic 2-month extension. Free file gov   You are allowed an automatic 2-month extension to file your return and pay federal income tax if you are a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien, and on the regular due date of your return: You are living outside the United States and Puerto Rico and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Free file gov   If you use a calendar year, the regular due date of your return is April 15. Free file gov Even if you are allowed an extension, you will have to pay interest on any tax not paid by the regular due date of your return. Free file gov Married taxpayers. Free file gov   If you file a joint return, either you or your spouse can qualify for the automatic extension. Free file gov If you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies for it. Free file gov How to get the extension. Free file gov   To use this automatic 2-month extension, you must attach a statement to your return explaining which of the two situations listed earlier qualified you for the extension. Free file gov Automatic 6-month extension. Free file gov   If you are not able to file your return by the due date, you generally can get an automatic 6-month extension of time to file (but not of time to pay). Free file gov To get this automatic extension, you must file a paper Form 4868 or use IRS e-file (electronic filing). Free file gov For more information about filing electronically, see E-file options , later. Free file gov   The form must show your properly estimated tax liability based on the information available to you. Free file gov    You may not be eligible. Free file gov You cannot use the automatic 6-month extension of time to file if: You want the IRS to figure your tax, or You are under a court order to file by the regular due date. Free file gov E-file options. Free file gov    You can use e-file to get an extension of time to file. Free file gov You can either file Form 4868 electronically or you can pay part or all of your estimate of tax due using a credit or debit card. Free file gov   First, complete Form 4868 to use as a worksheet. Free file gov If you think you may owe tax when you file your return, use Part II of the form to estimate your balance due. Free file gov    Then, do one of the following. Free file gov E-file Form 4868. Free file gov You can use a tax software package with your personal computer or a tax professional to file Form 4868 electronically. Free file gov You will need to provide certain information from your tax return for 2012. Free file gov If you wish to make a payment by electronic funds withdrawal, see the instructions for Form 4868. Free file gov If you e-file Form 4868, do not also send a paper Form 4868. Free file gov E-file and pay by credit or debit card. Free file gov You can get an extension by paying part or all of your estimate of tax due by using a credit or debit card. Free file gov You can do this by phone or over the Internet. Free file gov If you do this, you do not file Form 4868. Free file gov For more information, see the instructions for your tax return. Free file gov When to file. Free file gov   Generally, you must request the 6-month extension by the regular due date of your return. Free file gov Previous 2-month extension. Free file gov   If you cannot file your return within the automatic 2-month extension period, you generally can get an additional 4 months to file your return, for a total of 6 months. Free file gov The 2-month period and the 6-month period start at the same time. Free file gov You have to request the additional 4 months by the new due date allowed by the 2-month extension. Free file gov   The additional 4 months of time to file (unlike the original 2-month extension) is not an extension of time to pay. Free file gov You must make an accurate estimate of your tax based on the information available to you. Free file gov If you find you cannot pay the full amount due with Form 4868, you can still get the extension. Free file gov You will owe interest on the unpaid amount from the original due date of the return. Free file gov   You also may be charged a penalty for paying the tax late unless you have reasonable cause for not paying your tax when due. Free file gov Penalties for paying the tax late are assessed from the original due date of your return, unless you qualify for the automatic 2-month extension. Free file gov In that situation, penalties for paying late are assessed from the extended due date of the payment (June 15 for calendar year taxpayers). Free file gov Additional extension of time for taxpayers out of the country. Free file gov   In addition to the 6-month extension, taxpayers who are out of the country can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Free file gov   To request this extension, you must send the Internal Revenue Service a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Free file gov Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You will not receive any notification from the Internal Revenue Service unless your request is denied. Free file gov   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350, discussed next. Free file gov Extension of time to meet tests. Free file gov   You generally cannot get an extension of more than 6 months. Free file gov However, if you are outside the United States and meet certain requirements, you may be able to get a longer extension. Free file gov   You can get an extension of more than 6 months to file your tax return if you need the time to meet either the bona fide residence test or the physical presence test to qualify for either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion or deduction. Free file gov The tests, the exclusions, and the deduction are explained in chapter 4. Free file gov   You should request an extension if all three of the following apply. Free file gov You are a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien. Free file gov You expect to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, but not until after your tax return is due. Free file gov Your tax home is in a foreign country (or countries) throughout your period of bona fide residence or physical presence, whichever applies. Free file gov   If you are granted an extension, it generally will be to 30 days beyond the date on which you can reasonably expect to qualify for an exclusion or deduction under either the bona fide residence test or the physical presence test. Free file gov However, if you have moving expenses that are for services performed in 2 years, you may be granted an extension until after the end of the second year. Free file gov How to get an extension. Free file gov   To obtain an extension, file Form 2350 either by giving it to a local IRS representative or other IRS employee or by mailing it to the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You must file Form 2350 by the due date for filing your return. Free file gov Generally, if both your tax home and your abode are outside the United States and Puerto Rico on the regular due date of your return and you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is June 15. Free file gov What if tests are not met. Free file gov   If you obtain an extension and unforeseen events make it impossible for you to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, you should file your income tax return as soon as possible because you must pay interest on any tax due after the regular due date of the return (even though an extension was granted). Free file gov    You should make any request for an extension early, so that if it is denied you still can file your return on time. Free file gov Otherwise, if you file late and additional tax is due, you may be subject to a penalty. Free file gov Return filed before test is met. Free file gov   If you file a return before you meet the bona fide residence test or the physical presence test, you must include all income from both U. Free file gov S. Free file gov and foreign sources and pay the tax on that income. Free file gov If you later meet either of the tests, you can claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction on Form 1040X. Free file gov Foreign Currency You must express the amounts you report on your U. Free file gov S. Free file gov tax return in U. Free file gov S. Free file gov dollars. Free file gov If you receive all or part of your income or pay some or all of your expenses in foreign currency, you must translate the foreign currency into U. Free file gov S. Free file gov dollars. Free file gov How you do this depends on your functional currency. Free file gov Your functional currency generally is the U. Free file gov S. Free file gov dollar unless you are required to use the currency of a foreign country. Free file gov You must make all federal income tax determinations in your functional currency. Free file gov The U. Free file gov S. Free file gov dollar is the functional currency for all taxpayers except some qualified business units (QBUs). Free file gov A QBU is a separate and clearly identified unit of a trade or business that maintains separate books and records. Free file gov Even if you have a QBU, your functional currency is the dollar if any of the following apply. Free file gov You conduct the business in U. Free file gov S. Free file gov dollars. Free file gov The principal place of business is located in the United States. Free file gov You choose to or are required to use the U. Free file gov S. Free file gov dollar as your functional currency. Free file gov The business books and records are not kept in the currency of the economic environment in which a significant part of the business activities is conducted. Free file gov Make all income tax determinations in your functional currency. Free file gov If your functional currency is the U. Free file gov S. Free file gov dollar, you must immediately translate into U. Free file gov S. Free file gov dollars all items of income, expense, etc. Free file gov (including taxes), that you receive, pay, or accrue in a foreign currency and that will affect computation of your income tax. Free file gov Use the exchange rate prevailing when you receive, pay, or accrue the item. Free file gov If there is more than one exchange rate, use the one that most properly reflects your income. Free file gov You can generally get exchange rates from banks and U. Free file gov S. Free file gov Embassies. Free file gov If your functional currency is not the U. Free file gov S. Free file gov dollar, make all income tax determinations in your functional currency. Free file gov At the end of the year, translate the results, such as income or loss, into U. Free file gov S. Free file gov dollars to report on your income tax return. Free file gov Blocked Income You generally must report your foreign income in terms of U. Free file gov S. Free file gov dollars and, with one exception (see Fulbright Grant, later), you must pay taxes due on it in U. Free file gov S. Free file gov dollars. Free file gov If, because of restrictions in a foreign country, your income is not readily convertible into U. Free file gov S. Free file gov dollars or into other money or property that is readily convertible into U. Free file gov S. Free file gov dollars, your income is “blocked” or “deferrable” income. Free file gov You can report this income in one of two ways: Report the income and pay your federal income tax with U. Free file gov S. Free file gov dollars that you have in the United States or in some other country, or Postpone the reporting of the income until it becomes unblocked. Free file gov If you choose to postpone the reporting of the income, you must file an information return with your tax return. Free file gov For this information return, you should use another Form 1040 labeled “Report of Deferrable Foreign Income, pursuant to Rev. Free file gov Rul. Free file gov 74-351. Free file gov ” You must declare on the information return that you will include the deferrable income in your taxable income for the year that it becomes unblocked. Free file gov You also must state that you waive any right to claim that the deferrable income was includible in your income for any earlier year. Free file gov You must report your income on your information return using the foreign currency in which you received that income. Free file gov If you have blocked income from more than one foreign country, include a separate information return for each country. Free file gov Income becomes unblocked and reportable for tax purposes when it becomes convertible, or when it is converted, into U. Free file gov S. Free file gov dollars or into other money or property that is convertible into U. Free file gov S. Free file gov currency. Free file gov Also, if you use blocked income for your personal expenses or dispose of it by gift, bequest, or devise, you must treat it as unblocked and reportable. Free file gov If you have received blocked income on which you have not paid tax, you should check to see whether that income is still blocked. Free file gov If it is not, you should take immediate steps to pay tax on it, file a declaration or amended declaration of estimated tax, and include the income on your tax return for the year in which the income became unblocked. Free file gov If you choose to postpone reporting blocked income and in a later tax year you wish to begin including it in gross income although it is still blocked, you must obtain the permission of the IRS to do so. Free file gov To apply for permission, file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Free file gov You also must request permission from the IRS on Form 3115 if you have not chosen to defer the reporting of blocked income in the past, but now wish to begin reporting blocked income under the deferred method. Free file gov See the instructions for Form 3115 for information on changing your accounting method. Free file gov Fulbright Grant All income must be reported in U. Free file gov S. Free file gov dollars. Free file gov In most cases, the tax also must be paid in U. Free file gov S. Free file gov dollars. Free file gov If, however, at least 70% of your Fulbright grant has been paid in nonconvertible foreign currency (blocked income), you can use the currency of the host country to pay the part of the U. Free file gov S. Free file gov tax that is based on the blocked income. Free file gov Paying U. Free file gov S. Free file gov tax in foreign currency. Free file gov   To qualify for this method of payment, you must prepare a statement that shows the following information. Free file gov You were a Fulbright grantee and were paid in nonconvertible foreign currency. Free file gov The total grant you received during the year and the amount you received in nonconvertible foreign currency. Free file gov At least 70% of the grant was paid in nonconvertible foreign currency. Free file gov The statement must be certified by the U. Free file gov S. Free file gov educational foundation or commission paying the grant or other person having control of grant payments to you. Free file gov   You should prepare at least two copies of this statement. Free file gov Attach one copy to your Form 1040 and keep the other copy for identification purposes when you make a tax deposit of nonconvertible foreign currency. Free file gov Figuring actual tax. Free file gov   When you prepare your income tax return, you may owe tax or the entire liability may have been satisfied with your estimated tax payments. Free file gov If you owe tax, figure the part due to (and payable in) the nonconvertible foreign currency by using the following formula. Free file gov   Adjusted gross income that is blocked income × Total U. Free file gov S. Free file gov tax = Tax on blocked income     Total adjusted  gross income     You must attach all of the following to the return. Free file gov A copy of the certified statement discussed earlier. Free file gov A detailed statement showing the allocation of tax attributable to amounts received in foreign currency and the rates of exchange used in determining your tax liability in U. Free file gov S. Free file gov dollars. Free file gov The original deposit receipt for any balance of tax due that you paid in nonconvertible foreign currency. Free file gov Figuring estimated tax on nonconvertible foreign currency. Free file gov   If you are liable for estimated tax (discussed later), figure the amount you can pay to the IRS in nonconvertible foreign currency using the following formula. Free file gov   Adjusted gross income that is blocked income × Total estimated U. Free file gov S. Free file gov tax = Estimated tax on blocked income     Total adjusted  gross income     If you must pay your host country income tax on your grant, subtract any estimated foreign tax credit that applies to your grant from the estimated tax on the blocked income. Free file gov Deposit of foreign currency with disbursing officer. Free file gov   Once you have determined the amount of the actual tax or estimated tax that you can pay in nonconvertible foreign currency, deposit that amount with the disbursing officer of the Department of State in the foreign country in which the foundation or commission paying the grant is located. Free file gov Estimated tax installments. Free file gov   You can either deposit the full estimated tax amount before the first installment due date or make four equal payments before the installment due dates. Free file gov See Estimated Tax , later. Free file gov Deposit receipt. Free file gov   Upon accepting the foreign currency, the disbursing officer will give you a receipt in duplicate. Free file gov The original of this receipt (showing the amount of foreign currency deposited and its equivalent in U. Free file gov S. Free file gov dollars) should be attached to your Form 1040 or payment voucher from Form 1040-ES. Free file gov Keep the copy for your records. Free file gov Does My Return Have To Be On Paper? IRS e-file (electronic filing) is the fastest, easiest, and most convenient way to file your income tax return electronically. Free file gov IRS e-file offers accurate, safe, and fast alternatives to filing on paper. Free file gov IRS computers quickly and automatically check for errors or other missing information. Free file gov Even returns with a foreign address can be e-filed! How to e-file. Free file gov   There are three ways you can e-file. Free file gov Use your personal computer. Free file gov Use a volunteer. Free file gov Many programs offering free tax help can e-file your return. Free file gov Use a tax professional. Free file gov Most tax professionals can e-file your return. Free file gov These methods are explained in detail in the instructions for your tax return. Free file gov Where To File If any of the following situations apply to you, do not file your return with the service center listed for your home state. Free file gov You claim the foreign earned income exclusion. Free file gov You claim the foreign housing exclusion or deduction. Free file gov You live in a foreign country. Free file gov Instead, use one of the following special addresses. Free file gov If you are not enclosing a check or money order, file your return with the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 USA If you are enclosing a check or money order, file your return with: Internal Revenue Service Center P. Free file gov O. Free file gov Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA If you do not know where your legal residence is and you do not have a principal place of business in the United States, you can file with the appropriate address listed above. Free file gov However, you should not file with the addresses listed above if you are a bona fide resident of the U. Free file gov S. Free file gov Virgin Islands, Guam, or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands during your entire tax year. Free file gov Resident of U. Free file gov S. Free file gov Virgin Islands (USVI). Free file gov   If you are a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you generally are not required to file a U. Free file gov S. Free file gov return. Free file gov However, you must file a return with the USVI. Free file gov    Send your return to the:     Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. Free file gov Thomas, Virgin Islands 00802 Non-USVI resident with USVI income. Free file gov   If you are a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien and you have income from sources in the USVI or income effectively connected with the conduct of a trade or business in the USVI, and you are not a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you must file identical tax returns with the United States and the USVI. Free file gov File the original return with the United States and file a signed copy of the U. Free file gov S. Free file gov return (including all attachments, forms, and schedules) with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Free file gov   You must complete Form 8689, Allocation of Individual Income Tax to the U. Free file gov S. Free file gov Virgin Islands, and attach a copy to both your U. Free file gov S. Free file gov return and your USVI return. Free file gov You should file your U. Free file gov S. Free file gov return with the address listed under Where To File. Free file gov   See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free file gov S. Free file gov Possessions, for information about filing Virgin Islands returns. Free file gov Resident of Guam. Free file gov   If you are a bona fide resident of Guam during your entire tax year, you should file a return with Guam. Free file gov    Send your return to the:     Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Free file gov O. Free file gov Box 23607 GMF, GU 96921   However, if you have income from sources within Guam and you are a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien, but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, you should file a return with the United States. Free file gov Send your return to the address listed under Where To File. Free file gov   See Publication 570 for information about filing Guam returns. Free file gov Resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Free file gov   If you are a bona fide resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you should file a return with the Northern Mariana Islands. Free file gov    Send your return to the:      Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Free file gov O. Free file gov Box 5234, CHRB Saipan, MP 96950   However, if you have income from sources within the CNMI and you are a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien, but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, you should file a return with the United States. Free file gov Send your return to the address listed under Where To File. Free file gov   See Publication 570 for information about filing Northern Mariana Islands returns. Free file gov Nonresident Alien Spouse Treated as a Resident If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U. Free file gov S. Free file gov citizen or a resident alien and the other is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident as a U. Free file gov S. Free file gov resident. Free file gov This includes situations in which one of you is a nonresident alien at the beginning of the tax year and a resident alien at the end of the year and the other is a nonresident alien at the end of the year. Free file gov If you make this choice, the following two rules apply. Free file gov You and your spouse are treated, for income tax purposes, as residents for all tax years that the choice is in effect. Free file gov You must file a joint income tax return for the year you make the choice. Free file gov This means that neither of you can claim under any tax treaty not to be a U. Free file gov S. Free file gov resident for a tax year for which the choice is in effect. Free file gov You can file joint or separate returns in years after the year in which you make the choice. Free file gov Example 1. Free file gov Pat Smith, a U. Free file gov S. Free file gov citizen, is married to Norman, a nonresident alien. Free file gov Pat and Norman make the choice to treat Norman as a resident alien by attaching a statement to their joint return. Free file gov Pat and Norman must report their worldwide income for the year they make the choice and for all later years unless the choice is ended or suspended. Free file gov Although Pat and Norman must file a joint return for the year they make the choice, they can file either joint or separate returns for later years. Free file gov Example 2. Free file gov When Bob and Sharon Williams got married, both were nonresident aliens. Free file gov In June of last year, Bob became a resident alien and remained a resident for the rest of the year. Free file gov Bob and Sharon both choose to be treated as resident aliens by attaching a statement to their joint return for last year. Free file gov Bob and Sharon must report their worldwide income for last year and all later years unless the choice is ended or suspended. Free file gov Bob and Sharon must file a joint return for last year, but they can file either joint or separate returns for later years. Free file gov If you do not choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Free file gov S. Free file gov resident, you may be able to use head of household filing status. Free file gov To use this status, you must pay more than half the cost of maintaining a household for certain dependents or relatives other than your nonresident alien spouse. Free file gov For more information, see Publication 501. Free file gov Social Security Number (SSN) If you choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Free file gov S. Free file gov resident, your spouse must have either an SSN or an individual taxpayer identification number (ITIN). Free file gov To get an SSN for a nonresident alien spouse, apply at an office of the U. Free file gov S. Free file gov Social Security Administration (SSA) or U. Free file gov S. Free file gov consulate. Free file gov You must complete Form SS-5, Application for a Social Security Card, available at www. Free file gov socialsecurity. Free file gov gov or by calling 1-800-772-1213. Free file gov You must also provide original or certified copies of documents to verify that spouse's age, identity, and citizenship. Free file gov If the nonresident alien spouse is not eligible to get an SSN, he or she can file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS to apply for an ITIN. Free file gov How To Make the Choice Attach a statement, signed by both spouses, to your joint return for the first tax year for which the choice applies. Free file gov It should contain the following: A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other spouse a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien on the last day of your tax year and that you choose to be treated as U. Free file gov S. Free file gov residents for the entire tax year, and The name, address, and social security number (or individual taxpayer identification number) of each spouse. Free file gov (If one spouse died, include the name and address of the person making the choice for the deceased spouse. Free file gov ) You generally make this choice when you file your joint return. Free file gov However, you also can make the choice by filing a joint amended return on Form 1040X. Free file gov Attach Form 1040, 1040A, or 1040EZ and print “Amended” across the top of the amended return. Free file gov If you make the choice with an amended return, you and your spouse also must amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Free file gov You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Free file gov S. Free file gov income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Free file gov Table 1–1. Free file gov Ending the Choice To Treat Nonresident Alien Spouse as a Resident Revocation   Either spouse can revoke the choice for any tax year. Free file gov   • The revocation must be made by the due date for filing the tax return for that tax year. Free file gov   • The spouse who revokes the choice must attach a signed statement declaring that the choice is being revoked. Free file gov The statement revoking the choice must include the following:     • The name, address, and social security number (or taxpayer identification number) of each spouse. Free file gov     • The name and address of any person who is revoking the choice for a deceased spouse. Free file gov     • A list of any states, foreign countries, and possessions that have community property laws in which either spouse is domiciled or where real property is located from which either spouse receives income. Free file gov   • If the spouse revoking the choice does not have to file a return and does not file a claim for refund, send the statement to the Internal Revenue Service Center where the last joint return was filed. Free file gov Death   The death of either spouse ends the choice, beginning with the first tax year following the year in which the spouse died. Free file gov   • If the surviving spouse is a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien and is entitled to the joint tax rates as a surviving spouse, the choice will not end until the close of the last year for which these joint rates may be used. Free file gov   • If both spouses die in the same tax year, the choice ends on the first day after the close of the tax year in which the spouses died. Free file gov Divorce or  Legal separation   A divorce or legal separation ends the choice as of the beginning of the tax year in which the legal separation occurs. Free file gov Inadequate records   The Internal Revenue Service can end the choice for any tax year that either spouse has failed to keep adequate books, records, and other information necessary to determine the correct income tax liability, or to provide adequate access to those records. Free file gov Suspending the Choice The choice to be treated as a resident alien does not apply to any later tax year if neither of you is a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident alien at any time during the later tax year. Free file gov Example. Free file gov Dick Brown was a resident alien on December 31, 2010, and married to Judy, a nonresident alien. Free file gov They chose to treat Judy as a resident alien and filed a joint 2010 income tax return. Free file gov On January 10, 2012, Dick became a nonresident alien. Free file gov Judy had remained a nonresident alien. Free file gov Because Dick was a resident alien during part of 2012, Dick and Judy can file joint or separate returns for that year. Free file gov Neither Dick nor Judy was a resident alien at any time during 2013 and their choice is suspended for that year. Free file gov For 2013, both are treated as nonresident aliens. Free file gov If Dick becomes a resident alien again in 2014, their choice is no longer suspended and both are treated as resident aliens. Free file gov Ending the Choice Once made, the choice to be treated as a resident applies to all later years unless suspended (as explained earlier) or ended in one of the ways shown in Table 1-1. Free file gov If the choice is ended for any of the reasons listed in Table 1-1, neither spouse can make a choice in any later tax year. Free file gov Estimated Tax The requirements for determining who must pay estimated tax are the same for a U. Free file gov S. Free file gov citizen or resident abroad as for a taxpayer in the United States. Free file gov For current instructions on making estimated tax payments, see Form 1040-ES. Free file gov If you had a tax liability for 2013, you may have to pay estimated tax for 2014. Free file gov Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax for 2014 after subtracting your withholding and credits and you expect your withholding and credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 tax return. Free file gov (The return must cover all 12 months. Free file gov ) If less than two-thirds of your gross income for 2013 and 2014 is from farming or fishing and your adjusted gross income for 2013 is more than $150,000 ($75,000 if you are married and file separately), substitute 110% for 100% in (2). Free file gov See Publication 505 for more information. Free file gov The first installment of estimated tax is due on April 15, 2014. Free file gov Foreign earned income exclusion. Free file gov   When figuring your estimated gross income, subtract amounts you expect to exclude under the foreign earned income exclusion and the foreign housing exclusion. Free file gov In addition, you can reduce your income by your estimated foreign housing deduction. Free file gov However, you must estimate tax on your nonexcluded income using the tax rates that will apply had you not excluded the income. Free file gov If the actual amount of the exclusion or deduction is less than you estimate, you may have to pay a penalty for underpayment of estimated tax. Free file gov   For more information about figuring your estimated tax, see Publication 505. Free file gov Other Forms You May Have To File FinCEN Form 114 (replaces Form TD F 90-22. Free file gov 1). Free file gov   Beginning October 1, 2013, Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), must be filed instead of Form TD F 90-22. Free file gov 1. Free file gov Form 114 is filed electronically with the Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN). Free file gov See the filing instructions at www. Free file gov bsaefiling. Free file gov fincen. Free file gov treas. Free file gov gov/main. Free file gov html. Free file gov   You must file Form 114 if you had any financial interest in, or signature or other authority over a bank, securities, or other financial account in a foreign country. Free file gov You do not need to file the report if the assets are with a U. Free file gov S. Free file gov military banking facility operated by a financial institution or if the combined assets in the account(s) are $10,000 or less during the entire year. Free file gov   More information about the filing of Form 114 can be found in the instructions for the form. Free file gov FinCEN Form 105. Free file gov   You must file Form 105, Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, if you physically transport, mail, ship, or cause to be physically transported, mailed, or shipped into or out of the United States, currency or other monetary instruments totaling more than $10,000 at one time. Free file gov Certain recipients of currency or monetary instruments also must file Form 105. Free file gov   More information about the filing of Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. Free file gov Form 8938. Free file gov   You must file Form 8938 to report the ownership of specified foreign financial assets if the total value of those assets exceeds an applicable threshold amount (the “reporting threshold ”). Free file gov The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. Free file gov Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. Free file gov S. Free file gov person. Free file gov   You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. Free file gov   More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. Free file gov Prev  Up  Next   Home   More Online Publications