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Free file alliance 24. Free file alliance   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Free file alliance Artículos domésticos. Free file alliance Deducción de más de $500. Free file alliance Formulario 1098-C. Free file alliance Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Free file alliance Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Free file alliance Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Free file alliance Deducción de $500 o menos. Free file alliance Derecho al uso de los bienes. Free file alliance Bienes muebles tangibles. Free file alliance Intereses futuros. Free file alliance Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Free file alliance Mensaje de texto. Free file alliance Tarjeta de crédito. Free file alliance Pago telefónico. Free file alliance Título de acciones. Free file alliance Pagaré. Free file alliance Opción. Free file alliance Fondos de un préstamo. Free file alliance Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Free file alliance Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Free file alliance Tipos de donaciones que puede deducir. Free file alliance Cuánto puede deducir. Free file alliance Qué documentos se deben mantener. Free file alliance Cómo declarar sus donaciones caritativas. Free file alliance Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Free file alliance Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Free file alliance Requisito de presentación del Formulario 1040. Free file alliance    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Free file alliance La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Free file alliance Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Free file alliance Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Free file alliance La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Free file alliance Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Free file alliance    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Free file alliance También podría visitar IRS. Free file alliance gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Free file alliance irs. Free file alliance gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Free file alliance Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Free file alliance   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Free file alliance Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Free file alliance Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Free file alliance gsa. Free file alliance gov/fedrelay. Free file alliance Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Free file alliance Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Free file alliance Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Free file alliance Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Free file alliance Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Free file alliance (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Free file alliance Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Free file alliance (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Free file alliance Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Free file alliance (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Free file alliance Ejemplos. Free file alliance    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Free file alliance La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Free file alliance La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Free file alliance Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Free file alliance Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Free file alliance Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Free file alliance Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Free file alliance Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Free file alliance Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Free file alliance Organizaciones de defensa civil. Free file alliance Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Free file alliance    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Free file alliance Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Free file alliance Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Free file alliance Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Free file alliance Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Free file alliance Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Free file alliance Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Free file alliance Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Free file alliance Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Free file alliance Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Free file alliance Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Free file alliance Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Free file alliance Vea el capítulo 29. Free file alliance En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Free file alliance Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Free file alliance También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Free file alliance Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Free file alliance Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Free file alliance Ejemplo 1. Free file alliance Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Free file alliance El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Free file alliance La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Free file alliance Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Free file alliance Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Free file alliance Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Free file alliance Ejemplo 2. Free file alliance En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Free file alliance La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Free file alliance Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Free file alliance Eventos deportivos. Free file alliance   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Free file alliance   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Free file alliance Reste el precio de las entradas de su pago. Free file alliance Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Free file alliance Ejemplo 1. Free file alliance Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Free file alliance El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Free file alliance Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Free file alliance Tabla 24-1. Free file alliance Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Free file alliance Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Free file alliance Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Free file alliance Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Free file alliance Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Free file alliance El resultado es $180. Free file alliance Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Free file alliance Eventos benéficos de caridad. Free file alliance   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Free file alliance   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Free file alliance Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Free file alliance El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Free file alliance Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Free file alliance    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Free file alliance Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Free file alliance El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Free file alliance Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Free file alliance Cuota o cargos de afiliación. Free file alliance    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Free file alliance Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Free file alliance   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Free file alliance Éstas no son organizaciones calificadas. Free file alliance Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Free file alliance   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Free file alliance Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Free file alliance Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Free file alliance 20. Free file alliance Artículos simbólicos. Free file alliance   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Free file alliance La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Free file alliance Declaración por escrito. Free file alliance   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Free file alliance Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Free file alliance También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Free file alliance   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Free file alliance Excepción. Free file alliance   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Free file alliance Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Free file alliance Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Free file alliance Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Free file alliance Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Free file alliance Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Free file alliance Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Free file alliance Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Free file alliance Programa de intercambio mutuo. Free file alliance   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Free file alliance Tabla 24-2. Free file alliance Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Free file alliance Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Free file alliance Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Free file alliance Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Free file alliance A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Free file alliance ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Free file alliance La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Free file alliance ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Free file alliance Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Free file alliance Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Free file alliance ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Free file alliance Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Free file alliance ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Free file alliance (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Free file alliance Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Free file alliance Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Free file alliance La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Free file alliance Convenciones. Free file alliance   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Free file alliance No obstante, vea Viajes , más adelante. Free file alliance   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Free file alliance Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Free file alliance    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Free file alliance Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Free file alliance Uniformes. Free file alliance   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Free file alliance Padres de crianza. Free file alliance   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Free file alliance Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Free file alliance    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Free file alliance Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Free file alliance   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Free file alliance Para más detalles, vea el capítulo 3. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Free file alliance Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Free file alliance Gastos de automóvil. Free file alliance   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Free file alliance No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Free file alliance    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Free file alliance   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Free file alliance   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Free file alliance Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Free file alliance Viajes. Free file alliance   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Free file alliance Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Free file alliance Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Free file alliance   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Free file alliance Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Free file alliance No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Free file alliance Ejemplo 1. Free file alliance Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Free file alliance Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Free file alliance Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Free file alliance Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Free file alliance Usted puede deducir sus gastos de viaje. Free file alliance Ejemplo 2. Free file alliance Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Free file alliance El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Free file alliance En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Free file alliance Ejemplo 3. Free file alliance Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Free file alliance El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Free file alliance No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Free file alliance Ejemplo 4. Free file alliance Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Free file alliance Por la tarde, va al teatro. Free file alliance Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Free file alliance Asignación para gastos diarios (viáticos). Free file alliance   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Free file alliance Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Free file alliance Gastos de viaje deducibles. Free file alliance   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Free file alliance Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Free file alliance Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Free file alliance Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Free file alliance (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Free file alliance Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Free file alliance Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Free file alliance Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Free file alliance No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Free file alliance Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Free file alliance Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Free file alliance Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Free file alliance Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Su hijo trabaja como misionero. Free file alliance Usted paga sus gastos. Free file alliance No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Free file alliance Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Free file alliance No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Free file alliance Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Free file alliance Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Free file alliance Asociaciones y ligas cívicas. Free file alliance Organizaciones comunistas. Free file alliance Clubes sociales. Free file alliance La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Free file alliance Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Free file alliance Asociaciones de propietarios de viviendas. Free file alliance Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Free file alliance Organizaciones y candidatos políticos. Free file alliance Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Free file alliance Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Free file alliance Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Free file alliance Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Free file alliance Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Free file alliance Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Free file alliance Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Free file alliance No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Free file alliance Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Free file alliance Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Free file alliance No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Free file alliance Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Free file alliance No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Free file alliance Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Free file alliance Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Free file alliance Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Free file alliance Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Free file alliance Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Free file alliance Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Free file alliance Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Free file alliance Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Free file alliance Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Free file alliance Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free file alliance Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Free file alliance Ropa y artículos domésticos. Free file alliance   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Free file alliance Excepción. Free file alliance   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Free file alliance Artículos domésticos. Free file alliance   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Free file alliance   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Free file alliance Automóviles, barcos y aviones. Free file alliance    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Free file alliance Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Free file alliance Deducción de más de $500. Free file alliance   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Free file alliance Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free file alliance Formulario 1098-C. Free file alliance   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Free file alliance El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Free file alliance   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Free file alliance   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Free file alliance   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Free file alliance Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Free file alliance Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Free file alliance   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Free file alliance Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Free file alliance S. Free file alliance Individual Income Tax Return, en inglés). Free file alliance Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Free file alliance Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Free file alliance Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Free file alliance S. Free file alliance Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Free file alliance Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Free file alliance Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Free file alliance Excepciones. Free file alliance   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Free file alliance Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Free file alliance   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Free file alliance No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free file alliance El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Free file alliance Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Free file alliance   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Free file alliance No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free file alliance El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Free file alliance   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Free file alliance En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Free file alliance Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Free file alliance Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Free file alliance No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Free file alliance Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Free file alliance Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Free file alliance Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Free file alliance Deducción de $500 o menos. Free file alliance   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Free file alliance No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free file alliance   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Free file alliance La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Free file alliance Participación parcial en los bienes. Free file alliance   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Free file alliance Derecho al uso de los bienes. Free file alliance   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Free file alliance Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Free file alliance Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Free file alliance   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Free file alliance Bienes muebles tangibles. Free file alliance   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Free file alliance Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Free file alliance Intereses futuros. Free file alliance   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Free file alliance Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Free file alliance La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Free file alliance El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Free file alliance Ropa usada y artículos domésticos usados. Free file alliance   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Free file alliance   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Free file alliance Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Free file alliance Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Free file alliance Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Free file alliance El valor justo de mercado del abrigo es $50. Free file alliance La donación de Diana se limita a $50. Free file alliance Automóviles, barcos y aviones. Free file alliance   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Free file alliance Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Free file alliance Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Free file alliance Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Free file alliance Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Free file alliance Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Free file alliance   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Free file alliance Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Free file alliance Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Free file alliance Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Free file alliance Cantidades grandes. Free file alliance   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Free file alliance Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Free file alliance No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Free file alliance Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Free file alliance Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Free file alliance Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Free file alliance Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Free file alliance Bienes de ingreso ordinario. Free file alliance   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Free file alliance Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Free file alliance Cantidad de la deducción. Free file alliance   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Free file alliance Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Free file alliance Ejemplo. Free file alliance Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Free file alliance El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Free file alliance Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Free file alliance Bienes de ganancias de capital. Free file alliance   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Free file alliance Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Free file alliance Cantidad de la deducción —regla general. Free file alliance   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Free file alliance Excepciones. Free file alliance   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Free file alliance Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Free file alliance Ventas a precios rebajados. Free file alliance   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Free file alliance Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Free file alliance Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Free file alliance Información adicional. Free file alliance   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Free file alliance Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Free file alliance Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Free file alliance Fecha de la donación. Free file alliance   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Free file alliance Cheques. Free file alliance   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Free file alliance Mensaje de texto. Free file alliance    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Free file alliance Tarjeta de crédito. Free file alliance    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Free file alliance Pago telefónico. Free file alliance    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Free file alliance Título de acciones. Free file alliance   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Free file alliance No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Free file alliance Pagaré. Free file alliance   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Free file alliance Opción. Free file alliance    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Free file alliance Fondos de un préstamo. Free file alliance   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Free file alliance Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Free file alliance Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Free file alliance Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Free file alliance Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Free file alliance Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Free file alliance Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Free file alliance Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Free file alliance Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Free file alliance Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Free file alliance Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Free file alliance El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Free file alliance Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Free file alliance (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Free file alliance Conserve la declaración escrita con su documentación. Free file alliance Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Free file alliance Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Free file alliance No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Free file alliance La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Free file alliance Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Free file alliance Los registros de nómina descritos a continuación. Free file alliance Deducciones de nómina. Free file alliance   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Free file alliance Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Free file alliance Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Free file alliance Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Free file alliance Cantidad de la donación. Free file alliance   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Free file alliance Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Free file alliance Cada pago se considera una donación separada. Free file alliance   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Free file alliance   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Free file alliance Acuse de recibo. Free file alliance   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Free file alliance Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Free file alliance En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Free file alliance Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Free file alliance Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Free file alliance Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Free file alliance   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Free file alliance Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Free file alliance Deducciones de nómina. Free file alliance   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Free file alliance Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Free file alliance   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Free file alliance Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Free file alliance Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Free file alliance Cantidad de la deducción. Free file alliance   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Free file alliance   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Free file alliance Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Free file alliance Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Free file alliance Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Free file alliance No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Free file alliance Documentación adicional. Free file alliance   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Free file alliance La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Free file alliance La fecha y sitio de la donación. Free file alliance Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Free file alliance Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Free file alliance El valor justo de mercado de los bienes en la
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  • Review the notice and compare our changes to the information on your tax return.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • You don't need to do anything if you agree with the notice.
  • If you disagree with the notice, please contact us at the toll-free number listed on its top right corner (within 60 days of its date).

You may want to...


Answers to Common Questions

Why did I receive this notice?
We sent you the notice because we corrected one or more miscalculations on your tax return.

How can I find out what caused the changes to my tax return?
Please contact us at the toll-free telephone number listed on the top right corner of the notice for more specific information about the changes to your tax return.

What should I do if I disagree with the changes you made?
Contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice if you disagree with the changes we made.

What should I do if I need to make another correction to my tax return?
You'll need to file an amended return to make a correction.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 20-Feb-2014

The Free File Alliance

Free file alliance 10. Free file alliance   Business Bad Debts Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Definition of Business Bad DebtAccrual method. Free file alliance Cash method. Free file alliance Debt acquired from a decedent. Free file alliance Liquidation. Free file alliance Types of Business Bad Debts When a Debt Becomes Worthless How To Claim a Business Bad DebtSpecific Charge-Off Method Nonaccrual-Experience Method Recovery of a Bad DebtNet operating loss (NOL) carryover. Free file alliance Introduction You have a bad debt if you cannot collect money owed to you. Free file alliance A bad debt is either a business bad debt or a nonbusiness bad debt. Free file alliance This chapter discusses only business bad debts. Free file alliance Generally, a business bad debt is one that comes from operating your trade or business. Free file alliance You can deduct business bad debts on Schedule C (Form 1040) or your applicable business income tax return. Free file alliance All other bad debts are nonbusiness bad debts and are deductible only as short-term capital losses. Free file alliance For more information on nonbusiness bad debts, see Publication 550. Free file alliance Topics - This chapter discusses: Definition of business bad debt When a debt becomes worthless How to claim a business bad debt Recovery of a bad debt Useful Items - You may want to see: Publication 525 Taxable and Nontaxable Income 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 556 Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund Form (and Instructions) Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business 1040X Amended U. Free file alliance S. Free file alliance Individual Income Tax Return 1045 Application for Tentative Refund 1139 Corporation Application for Tentative Refund 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 12 for information about getting publications and forms. Free file alliance Definition of Business Bad Debt A business bad debt is a loss from the worthlessness of a debt that was either: Created or acquired in your trade or business, or Closely related to your trade or business when it became partly or totally worthless. Free file alliance A debt is closely related to your trade or business if your primary motive for incurring the debt is business related. Free file alliance Bad debts of a corporation (other than an S corporation) are always business bad debts. Free file alliance Credit sales. Free file alliance   Business bad debts are mainly the result of credit sales to customers. Free file alliance Goods that have been sold, but not yet paid for, and services that have been performed, but not yet paid for, are recorded in your books as either accounts receivable or notes receivable. Free file alliance After a reasonable period of time, if you have tried to collect the amount due, but are unable to do so, the uncollectible part becomes a business bad debt. Free file alliance   Accounts or notes receivable valued at fair market value (FMV) when received are deductible only at that value, even though the FMV may be less than the face value. Free file alliance If you purchased an account receivable for less than its face value, and the receivable subsequently becomes worthless, the most you are allowed to deduct is the amount you paid to acquire it. Free file alliance    You can claim a business bad debt deduction only if the amount owed to you was previously included in gross income. Free file alliance This applies to amounts owed to you from all sources of taxable income, including sales, services, rents, and interest. Free file alliance Accrual method. Free file alliance   If you use the accrual method of accounting, you generally report income as you earn it. Free file alliance You can only claim a bad debt deduction for an uncollectible receivable if you have previously included the uncollectible amount in income. Free file alliance   If you qualify, you can use the nonaccrual-experience method of accounting discussed later. Free file alliance Under this method, you do not have to accrue income that, based on your experience, you do not expect to collect. Free file alliance Cash method. Free file alliance   If you use the cash method of accounting, you generally report income when you receive payment. Free file alliance You cannot claim a bad debt deduction for amounts owed to you because you never included those amounts in income. Free file alliance For example, a cash basis architect cannot claim a bad debt deduction if a client fails to pay the bill because the architect's fee was never included in income. Free file alliance Debts from a former business. Free file alliance   If you sell your business but retain its receivables, these debts are business debts because they arose out of your trade or business. Free file alliance If any of these receivables subsequently become worthless, the loss is still a business bad debt. Free file alliance Debt acquired from a decedent. Free file alliance   The character of a loss from debts of a business acquired from a decedent is determined in the same way as debts acquired on the purchase of a business. Free file alliance The executor of the decedent's estate treats any loss from the debts as a business bad debt if the debts were closely related to the decedent's trade or business when they became worthless. Free file alliance Otherwise, a loss from these debts becomes a nonbusiness bad debt for the decedent's estate. Free file alliance Liquidation. Free file alliance   If you liquidate your business and some of the accounts receivable that you retain become worthless, they become business bad debts. Free file alliance Types of Business Bad Debts Business bad debts may result from the following. Free file alliance Loans to clients and suppliers. Free file alliance   If you loan money to a client, supplier, employee, or distributor for a business reason and you are unable to collect the loan after attempting to do so, you have a business bad debt. Free file alliance Debts owed by political parties. Free file alliance   If a political party (or other organization that accepts contributions or spends money to influence elections) owes you money and the debt becomes worthless, you can claim a bad debt deduction only if all of the following requirements are met. Free file alliance You use the accrual method of accounting. Free file alliance The debt arose from the sale of goods or services in the ordinary course of your trade or business. Free file alliance More than 30% of your receivables accrued in the year of the sale were from sales to political parties. Free file alliance You made substantial and continuing efforts to collect on the debt. Free file alliance Loan or capital contribution. Free file alliance   You cannot claim a bad debt deduction for a loan you made to a corporation if, based on the facts and circumstances, the loan is actually a contribution to capital. Free file alliance Debts of an insolvent partner. Free file alliance   If your business partnership breaks up and one of your former partners becomes insolvent, you may have to pay more than your pro rata share of the partnership's debts. Free file alliance If you pay any part of the insolvent partner's share of the debts, you can claim a bad debt deduction for the amount you paid that is attributable to the insolvent partner's share. Free file alliance Business loan guarantee. Free file alliance   If you guarantee a debt that subsequently becomes worthless, the debt can qualify as a business bad debt if all the following requirements are met. Free file alliance You made the guarantee in the course of your trade or business. Free file alliance You have a legal duty to pay the debt. Free file alliance You made the guarantee before the debt became worthless. Free file alliance You meet this requirement if you reasonably expected you would not have to pay the debt without full reimbursement from the borrower. Free file alliance You received reasonable consideration for making the guarantee. Free file alliance You meet this requirement if you made the guarantee in accord with normal business practice or for a good faith business purpose. Free file alliance Example. Free file alliance Jane Zayne owns the Zayne Dress Company. Free file alliance She guaranteed payment of a $20,000 note for Elegant Fashions, a dress outlet. Free file alliance Elegant Fashions is one of Zayne's largest clients. Free file alliance Elegant Fashions later defaulted on the loan. Free file alliance As a result, Ms. Free file alliance Zayne paid the remaining balance of the loan in full to the bank. Free file alliance She can claim a business bad debt deduction only for the amount she paid, since her guarantee was made in the course of her trade or business for a good faith business purpose. Free file alliance She was motivated by the desire to retain one of her better clients and keep a sales outlet. Free file alliance Deductible in the year paid. Free file alliance   If you make a payment on a loan you guaranteed, you can deduct it in the year paid, unless you have rights against the borrower. Free file alliance Rights against a borrower. Free file alliance   When you make payment on a loan you guaranteed, you may have the right to take the place of the lender. Free file alliance The debt is then owed to you. Free file alliance If you have this right, or some other right to demand payment from the borrower, you cannot claim a bad debt deduction until these rights become partly or totally worthless. Free file alliance Joint debtor. Free file alliance   If two or more debtors jointly owe you money, your inability to collect from one does not enable you to deduct a proportionate amount as a bad debt. Free file alliance Sale of mortgaged property. Free file alliance   If mortgaged or pledged property is sold for less than the debt, the unpaid, uncollectible balance of the debt is a bad debt. Free file alliance When a Debt Becomes Worthless A debt becomes worthless when there is no longer any chance the amount owed will be paid. Free file alliance This may occur when the debt is due or prior to that date. Free file alliance To demonstrate worthlessness, you must only show that you have taken reasonable steps to collect the debt but were unable to do so. Free file alliance It is not necessary to go to court if you can show that a judgment from the court would be uncollectible. Free file alliance Bankruptcy of your debtor is generally good evidence of the worthlessness of at least a part of an unsecured and unpreferred debt. Free file alliance Property received for debt. Free file alliance   If you receive property in partial settlement of a debt, reduce the debt by the property's FMV, which becomes the property's basis. Free file alliance You can deduct the remaining debt as a bad debt if and when it becomes worthless. Free file alliance   If you later sell the property for more than its basis, any gain on the sale is due to the appreciation of the property. Free file alliance It is not a recovery of a bad debt. Free file alliance For information on the sale of an asset, see Publication 544. Free file alliance How To Claim a Business Bad Debt There are two methods to claim a business bad debt. Free file alliance The specific charge-off method. Free file alliance The nonaccrual-experience method. Free file alliance Generally, you must use the specific charge-off method. Free file alliance However, you may use the nonaccrual-experience method if you meet the requirements discussed later under Nonaccrual-Experience Method . Free file alliance Specific Charge-Off Method If you use the specific charge-off method, you can deduct specific business bad debts that become either partly or totally worthless during the tax year. Free file alliance However, with respect to partly worthless bad debts, your deduction is limited to the amount you charged off on your books during the year. Free file alliance Partly worthless debts. Free file alliance   You can deduct specific bad debts that become partly uncollectible during the tax year. Free file alliance Your tax deduction is limited to the amount you charge off on your books during the year. Free file alliance You do not have to charge off and deduct your partly worthless debts annually. Free file alliance You can delay the charge off until a later year. Free file alliance However, you cannot deduct any part of a debt after the year it becomes totally worthless. Free file alliance Significantly modified debt. Free file alliance   An exception to the charge-off rule exists for debt which has been significantly modified and on which the holder recognized gain. Free file alliance For more information, see Regulations section 1. Free file alliance 166-3(a)(3). Free file alliance Deduction disallowed. Free file alliance   Generally, you can claim a partial bad debt deduction only in the year you make the charge-off on your books. Free file alliance If, under audit, the IRS does not allow your deduction and the debt becomes partly worthless in a later tax year, you can deduct the amount you charged off in that year plus the disallowed amount charged off in the earlier year. Free file alliance The charge-off in the earlier year, unless reversed on your books, fulfills the charge-off requirement for the later year. Free file alliance Totally worthless debts. Free file alliance   If a debt becomes totally worthless in the current tax year, you can deduct the entire amount, less any amount deducted in an earlier tax year when the debt was only partly worthless. Free file alliance   You do not have to make an actual charge-off on your books to claim a bad debt deduction for a totally worthless debt. Free file alliance However, you may want to do so. Free file alliance If you do not and the IRS later rules the debt is only partly worthless, you will not be allowed a deduction for the debt in that tax year because a deduction of a partly worthless bad debt is limited to the amount actually charged off. Free file alliance See Partly worthless debts, earlier. Free file alliance Filing a claim for refund. Free file alliance   If you did not deduct a bad debt on your original return for the year it became worthless, you can file a claim for a credit or refund. Free file alliance If the bad debt was totally worthless, you must file the claim by the later of the following dates. Free file alliance 7 years from the date your original return was due (not including extensions). Free file alliance 2 years from the date you paid the tax. Free file alliance   If the claim is for a partly worthless bad debt, you must file the claim by the later of the following dates. Free file alliance 3 years from the date you filed your original return. Free file alliance 2 years from the date you paid the tax. Free file alliance You may have longer to file the claim if you were unable to manage your financial affairs due to a physical or mental impairment. Free file alliance Such an impairment requires proof of existence. Free file alliance   For details and more information about filing a claim, see Publication 556. Free file alliance Use one of the following forms to file a claim. Free file alliance For more information, see the instructions for the applicable form. Free file alliance Table 10-1. Free file alliance Forms Used To File a Claim IF you filed as a. Free file alliance . Free file alliance . Free file alliance THEN file. Free file alliance . Free file alliance . Free file alliance Sole proprietor or farmer Form 1040X Corporation Form 1120X S corporation Form 1120S and check box H(4) Partnership Form 1065X if filing on paper or  Form 1065 and check box G(5) if filing electronically Nonaccrual-Experience Method If you use an accrual method of accounting and qualify under the rules explained in this section, you can use the nonaccrual-experience method for bad debts. Free file alliance Under this method, you do not accrue service related income you expect to be uncollectible. Free file alliance Because the expected uncollectible amounts are not included in income, these amounts are not later deducted from income. Free file alliance Generally, you can use the nonaccrual-experience method for accounts receivable for services you performed only if: The services are provided in the fields of accounting, actuarial science, architecture, consulting, engineering, health, law, or the performing arts, or You meet the $5 million gross receipts test for all prior years. Free file alliance Service related income. Free file alliance   You can use the nonaccrual-experience method only for amounts earned by performing services. Free file alliance You cannot use this method for amounts owed to you from activities such as lending money, selling goods, or acquiring receivables or other rights to receive payment. Free file alliance Gross receipts test. Free file alliance   To find out if you meet the $5 million gross receipts test for all prior years, you must figure the average annual gross receipts for each prior year. Free file alliance If your average annual gross receipts for any year exceeds $5 million, you cannot use the non-accural experience method. Free file alliance   The average annual gross receipts for any year is the average of gross receipts from the year in question and the 2 previous years. Free file alliance For example, if you were figuring the average annual gross receipts for 2013, you would average your gross receipts for 2011, 2012, and 2013. Free file alliance Interest or penalty charged. Free file alliance   Generally, you cannot use the nonaccrual-experience method for amounts due on which you charge interest or a late payment penalty. Free file alliance However, do not treat a discount offered for early payment as the charging of interest or a penalty if both the following apply. Free file alliance You otherwise accrue the full amount due as gross income at the time you provide the services. Free file alliance You treat the discount allowed for early payment as an adjustment to gross income in the year of payment. Free file alliance Change in accounting method. Free file alliance   Generally, you must obtain consent to change to a nonaccrual-experience method (other than one of the safe harbor methods) or to change from one method to another. Free file alliance See Form 3115 and the Instructions for Form 3115 for more information. Free file alliance Recovery of a Bad Debt If you claim a deduction for a bad debt on your income tax return and later recover (collect) all or part of it, you may have to include all or part of the recovery in gross income. Free file alliance The amount you include is limited to the amount you actually deducted. Free file alliance However, you can exclude the amount deducted that did not reduce your tax. Free file alliance Report the recovery as “Other income” on the appropriate business form or schedule. Free file alliance See Recoveries in Publication 525 for more information. Free file alliance Net operating loss (NOL) carryover. Free file alliance   If a bad debt deduction increases an NOL carryover that has not expired before the beginning of the tax year in which the recovery takes place, you treat the deduction as having reduced your tax. Free file alliance A bad debt deduction that contributes to a NOL helps lower taxes in the year to which you carry the NOL. Free file alliance For more information about NOLs, see Publication 536. Free file alliance Also, see the Instructions for Form 1045, and the Instructions for Form 1139. Free file alliance Prev  Up  Next   Home   More Online Publications