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Free file 2011 taxes online 23. Free file 2011 taxes online   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Free file 2011 taxes online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Free file 2011 taxes online Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Free file 2011 taxes online Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Free file 2011 taxes online Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Free file 2011 taxes online Intereses procedentes de inversiones. Free file 2011 taxes online Este capítulo explica estas deducciones. Free file 2011 taxes online Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Free file 2011 taxes online Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Free file 2011 taxes online Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Free file 2011 taxes online 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Free file 2011 taxes online Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Free file 2011 taxes online El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Free file 2011 taxes online Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Free file 2011 taxes online (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Free file 2011 taxes online El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Free file 2011 taxes online Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Free file 2011 taxes online  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Free file 2011 taxes online Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Free file 2011 taxes online Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Free file 2011 taxes online Intereses totalmente deducibles. Free file 2011 taxes online   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Free file 2011 taxes online (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Free file 2011 taxes online   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Free file 2011 taxes online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Free file 2011 taxes online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Free file 2011 taxes online Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Free file 2011 taxes online   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Free file 2011 taxes online   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Free file 2011 taxes online Figura 23-A. Free file 2011 taxes online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Free file 2011 taxes online Please click here for the text description of the image. Free file 2011 taxes online Figura 23−A. Free file 2011 taxes online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Free file 2011 taxes online   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Free file 2011 taxes online Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Free file 2011 taxes online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Free file 2011 taxes online Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Free file 2011 taxes online Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Free file 2011 taxes online   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Free file 2011 taxes online Multa por pago adelantado de la hipoteca. Free file 2011 taxes online   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Free file 2011 taxes online Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Free file 2011 taxes online Venta de vivienda. Free file 2011 taxes online   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Free file 2011 taxes online Ejemplo. Free file 2011 taxes online Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Free file 2011 taxes online Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Free file 2011 taxes online El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Free file 2011 taxes online Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Free file 2011 taxes online Intereses pagados por adelantado. Free file 2011 taxes online   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Free file 2011 taxes online Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Free file 2011 taxes online No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Free file 2011 taxes online Crédito por intereses hipotecarios. Free file 2011 taxes online   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Free file 2011 taxes online Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Free file 2011 taxes online Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Free file 2011 taxes online   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Free file 2011 taxes online Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Free file 2011 taxes online   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Free file 2011 taxes online Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Free file 2011 taxes online   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Free file 2011 taxes online Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Free file 2011 taxes online   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Free file 2011 taxes online Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Free file 2011 taxes online Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Free file 2011 taxes online   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Free file 2011 taxes online No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Free file 2011 taxes online No tiene otro efecto sobre los impuestos. Free file 2011 taxes online   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Free file 2011 taxes online Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Free file 2011 taxes online Personas divorciadas o separadas. Free file 2011 taxes online   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Free file 2011 taxes online Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Free file 2011 taxes online Alquiler de terreno rescatable. Free file 2011 taxes online   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Free file 2011 taxes online   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Free file 2011 taxes online Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Free file 2011 taxes online Alquileres de terreno no rescatables. Free file 2011 taxes online   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Free file 2011 taxes online Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Free file 2011 taxes online Hipotecas inversas. Free file 2011 taxes online   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Free file 2011 taxes online Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Free file 2011 taxes online Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Free file 2011 taxes online Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Free file 2011 taxes online Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Free file 2011 taxes online La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Free file 2011 taxes online Pagos de alquiler. Free file 2011 taxes online   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Free file 2011 taxes online Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Free file 2011 taxes online No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Free file 2011 taxes online Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Free file 2011 taxes online   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Free file 2011 taxes online La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Free file 2011 taxes online Reembolsos de intereses. Free file 2011 taxes online   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Free file 2011 taxes online Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Free file 2011 taxes online No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Free file 2011 taxes online Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Free file 2011 taxes online    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Free file 2011 taxes online Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Free file 2011 taxes online   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Free file 2011 taxes online Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Free file 2011 taxes online Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Free file 2011 taxes online A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Free file 2011 taxes online Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Free file 2011 taxes online Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Free file 2011 taxes online Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Free file 2011 taxes online Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Free file 2011 taxes online Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Free file 2011 taxes online Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Free file 2011 taxes online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Free file 2011 taxes online La mayoría de las personas usan este método. Free file 2011 taxes online Su préstamo está garantizado por una vivienda. Free file 2011 taxes online (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Free file 2011 taxes online El plazo del préstamo no es más de 30 años. Free file 2011 taxes online Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Free file 2011 taxes online El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Free file 2011 taxes online Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Free file 2011 taxes online (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Free file 2011 taxes online Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Free file 2011 taxes online (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Free file 2011 taxes online Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Free file 2011 taxes online Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Free file 2011 taxes online Utiliza el método contable a base de efectivo. Free file 2011 taxes online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Free file 2011 taxes online (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Free file 2011 taxes online Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Free file 2011 taxes online Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Free file 2011 taxes online No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Free file 2011 taxes online Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Free file 2011 taxes online No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Free file 2011 taxes online Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Free file 2011 taxes online Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Free file 2011 taxes online La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Free file 2011 taxes online Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Free file 2011 taxes online Figura 23-B. Free file 2011 taxes online ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Free file 2011 taxes online Figura 23-B. Free file 2011 taxes online ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Free file 2011 taxes online Préstamo para mejoras de vivienda. Free file 2011 taxes online   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Free file 2011 taxes online Segunda vivienda. Free file 2011 taxes online No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Free file 2011 taxes online Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Free file 2011 taxes online Refinanciamiento. Free file 2011 taxes online   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Free file 2011 taxes online Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Free file 2011 taxes online   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Free file 2011 taxes online Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Free file 2011 taxes online Ejemplo 1. Free file 2011 taxes online En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Free file 2011 taxes online En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Free file 2011 taxes online La hipoteca está garantizada por su vivienda. Free file 2011 taxes online Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Free file 2011 taxes online Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Free file 2011 taxes online Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Free file 2011 taxes online El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Free file 2011 taxes online El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Free file 2011 taxes online Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Free file 2011 taxes online Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Free file 2011 taxes online Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Free file 2011 taxes online No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Free file 2011 taxes online Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Free file 2011 taxes online Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Free file 2011 taxes online El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Free file 2011 taxes online Ejemplo 2. Free file 2011 taxes online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Free file 2011 taxes online Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Free file 2011 taxes online Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Free file 2011 taxes online Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Free file 2011 taxes online Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Free file 2011 taxes online La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Free file 2011 taxes online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Free file 2011 taxes online Descuento de la emisión original. Free file 2011 taxes online   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Free file 2011 taxes online Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Free file 2011 taxes online Cantidades cobradas por servicios. Free file 2011 taxes online   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Free file 2011 taxes online Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Free file 2011 taxes online No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Free file 2011 taxes online Puntos pagados por el vendedor. Free file 2011 taxes online   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Free file 2011 taxes online En el caso del vendedor. Free file 2011 taxes online   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Free file 2011 taxes online Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Free file 2011 taxes online Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Free file 2011 taxes online En el caso del comprador. Free file 2011 taxes online    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Free file 2011 taxes online Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Free file 2011 taxes online Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Free file 2011 taxes online   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Free file 2011 taxes online Si los fondos provistos son menores que los puntos. Free file 2011 taxes online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Free file 2011 taxes online Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Free file 2011 taxes online Ejemplo 1. Free file 2011 taxes online Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Free file 2011 taxes online Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Free file 2011 taxes online De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Free file 2011 taxes online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Free file 2011 taxes online Ejemplo 2. Free file 2011 taxes online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Free file 2011 taxes online En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Free file 2011 taxes online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Free file 2011 taxes online Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Free file 2011 taxes online Puntos en exceso. Free file 2011 taxes online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Free file 2011 taxes online Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Free file 2011 taxes online Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Free file 2011 taxes online   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Free file 2011 taxes online Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Free file 2011 taxes online En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Free file 2011 taxes online    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Free file 2011 taxes online Ejemplo. Free file 2011 taxes online Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Free file 2011 taxes online Deduce $200 en puntos por año. Free file 2011 taxes online Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Free file 2011 taxes online Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Free file 2011 taxes online Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Free file 2011 taxes online Límites sobre la deducción. Free file 2011 taxes online   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Free file 2011 taxes online Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Free file 2011 taxes online Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Free file 2011 taxes online Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Free file 2011 taxes online Seguro hipotecario calificado. Free file 2011 taxes online   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Free file 2011 taxes online   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Free file 2011 taxes online Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Free file 2011 taxes online Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Free file 2011 taxes online Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Free file 2011 taxes online Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Free file 2011 taxes online   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Free file 2011 taxes online Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Free file 2011 taxes online No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Free file 2011 taxes online Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Free file 2011 taxes online Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Free file 2011 taxes online Ejemplo. Free file 2011 taxes online Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Free file 2011 taxes online Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Free file 2011 taxes online Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Free file 2011 taxes online Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Free file 2011 taxes online Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Free file 2011 taxes online Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Free file 2011 taxes online En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Free file 2011 taxes online Límite sobre la deducción. Free file 2011 taxes online   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Free file 2011 taxes online Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Free file 2011 taxes online Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Free file 2011 taxes online Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Free file 2011 taxes online Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Free file 2011 taxes online Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Free file 2011 taxes online El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Free file 2011 taxes online Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Free file 2011 taxes online En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Free file 2011 taxes online Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Free file 2011 taxes online Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Free file 2011 taxes online Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Free file 2011 taxes online Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Free file 2011 taxes online Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Free file 2011 taxes online   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Free file 2011 taxes online No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Free file 2011 taxes online (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Free file 2011 taxes online Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Free file 2011 taxes online Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Free file 2011 taxes online Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Free file 2011 taxes online Intereses reembolsados. Free file 2011 taxes online   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Free file 2011 taxes online Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Free file 2011 taxes online Primas de seguro hipotecario. Free file 2011 taxes online   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Free file 2011 taxes online Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Free file 2011 taxes online Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Free file 2011 taxes online Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Free file 2011 taxes online Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Free file 2011 taxes online Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Free file 2011 taxes online Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Free file 2011 taxes online Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Free file 2011 taxes online Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Free file 2011 taxes online Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Free file 2011 taxes online Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Free file 2011 taxes online Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Free file 2011 taxes online Socios, accionistas y beneficiarios. Free file 2011 taxes online   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Free file 2011 taxes online Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Free file 2011 taxes online Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Free file 2011 taxes online La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Free file 2011 taxes online Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Free file 2011 taxes online Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Free file 2011 taxes online Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Free file 2011 taxes online Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Free file 2011 taxes online Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Free file 2011 taxes online Ingresos procedentes de inversiones. Free file 2011 taxes online    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Free file 2011 taxes online El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free file 2011 taxes online Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Free file 2011 taxes online Si escoge incluir dividendos calificados. Free file 2011 taxes online   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Free file 2011 taxes online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Free file 2011 taxes online   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Free file 2011 taxes online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Free file 2011 taxes online Si escoge incluir ganancias netas de capital. Free file 2011 taxes online   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Free file 2011 taxes online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Free file 2011 taxes online    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Free file 2011 taxes online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Free file 2011 taxes online    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Free file 2011 taxes online Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Free file 2011 taxes online Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Free file 2011 taxes online    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Free file 2011 taxes online Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Free file 2011 taxes online Dividendos calificados del hijo. Free file 2011 taxes online   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Free file 2011 taxes online Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Free file 2011 taxes online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Free file 2011 taxes online Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Free file 2011 taxes online   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Free file 2011 taxes online Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Free file 2011 taxes online Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Free file 2011 taxes online Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Free file 2011 taxes online Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Free file 2011 taxes online    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Free file 2011 taxes online Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Free file 2011 taxes online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Free file 2011 taxes online Gastos de inversión. Free file 2011 taxes online   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Free file 2011 taxes online Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Free file 2011 taxes online Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Free file 2011 taxes online Pérdidas de actividades pasivas. Free file 2011 taxes online   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Free file 2011 taxes online Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Free file 2011 taxes online Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Free file 2011 taxes online Excepción al uso del Formulario 4952. Free file 2011 taxes online   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Free file 2011 taxes online No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Free file 2011 taxes online No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Free file 2011 taxes online Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Free file 2011 taxes online Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free file 2011 taxes online Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Free file 2011 taxes online Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Free file 2011 taxes online Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Free file 2011 taxes online Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Free file 2011 taxes online Cargos anuales por tarjetas de crédito. Free file 2011 taxes online Cargos de préstamos. Free file 2011 taxes online Cargos por investigación de crédito. Free file 2011 taxes online Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Free file 2011 taxes online Multas y sanciones. Free file 2011 taxes online   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Free file 2011 taxes online Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Free file 2011 taxes online Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Free file 2011 taxes online Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Free file 2011 taxes online Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Free file 2011 taxes online Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Free file 2011 taxes online Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Free file 2011 taxes online Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Free file 2011 taxes online Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Free file 2011 taxes online Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Free file 2011 taxes online Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Free file 2011 taxes online Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Free file 2011 taxes online Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Free file 2011 taxes online Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Free file 2011 taxes online Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Free file 2011 taxes online El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Free file 2011 taxes online Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Free file 2011 taxes online Tabla 23-1. Free file 2011 taxes online Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Free file 2011 taxes online . Free file 2011 taxes online . Free file 2011 taxes online ENTONCES dedúzcalo en la. Free file 2011 taxes online . Free file 2011 taxes online . Free file 2011 taxes online Y para más información pase a la(s). Free file 2011 taxes online . Free file 2011 taxes online . Free file 2011 taxes online intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Free file 2011 taxes online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Free file 2011 taxes online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Free file 2011 taxes online puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Free file 2011 taxes online primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Free file 2011 taxes online intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Free file 2011 taxes online intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Free file 2011 taxes online intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Free file 2011 taxes online intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Free file 2011 taxes online intereses personales no deducibles. Free file 2011 taxes online Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Free file 2011 taxes online   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Free file 2011 taxes online Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Free file 2011 taxes online    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Free file 2011 taxes online El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Free file 2011 taxes online Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Free file 2011 taxes online La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Free file 2011 taxes online El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Free file 2011 taxes online Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Free file 2011 taxes online    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online Más de un prestatario. Free file 2011 taxes online   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Free file 2011 taxes online Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Free file 2011 taxes online Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Free file 2011 taxes online Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Free file 2011 taxes online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Free file 2011 taxes online    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Free file 2011 taxes online La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Free file 2011 taxes online Intereses de inversión. Free file 2011 taxes online    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online Amortización de primas sobre bonos. Free file 2011 taxes online   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Free file 2011 taxes online Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Free file 2011 taxes online Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Free file 2011 taxes online   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Free file 2011 taxes online Ejemplo. Free file 2011 taxes online Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Free file 2011 taxes online Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Free file 2011 taxes online Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Free file 2011 taxes online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free file 2011 taxes online Index A Acknowledgment of contributions, Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More Adverse determination, Adverse determination. Free file 2011 taxes online Affordable Care Act Hospitals, What's New, New Requirements for section 501(c)(3) Hospitals Under the Affordable Care Act. Free file 2011 taxes online Aged, home for, Home for the aged. Free file 2011 taxes online Agricultural organization, Agricultural and Horticultural Organizations Airport, Other organizations. Free file 2011 taxes online Alumni association, Alumni association. Free file 2011 taxes online Amateur athletic organizations, Amateur Athletic Organizations Animals, prevention of cruelty to, Prevention of Cruelty to Children or Animals Appeal procedures, Appeal Procedures Application procedures, Application Procedures, Required Inclusions Bylaws, Bylaws. Free file 2011 taxes online Conformed copy, Conformed copy. Free file 2011 taxes online Description of activities, Description of activities. Free file 2011 taxes online Employer identification number, Required Inclusions Financial data, Financial data. Free file 2011 taxes online Organizing documents, Organizing documents. Free file 2011 taxes online Aquatic resources, Agricultural and Horticultural Organizations Articles of organization, Articles of Organization Assistance (see Tax help) Athletic organization, Athletic organization. Free file 2011 taxes online , Amateur Athletic Organizations Attorney's fees, Acceptance of attorneys' fees. Free file 2011 taxes online Attribution, special rules, Special rules of attribution. Free file 2011 taxes online B Black lung benefit trust, 501(c)(21) - Black Lung Benefit Trusts Board of trade, Board of trade. Free file 2011 taxes online Bureau defined, Bureau defined. Free file 2011 taxes online Burial benefit insurance, Burial and funeral benefit insurance organization. Free file 2011 taxes online Business income, unrelated, Unrelated Business Income Tax Return Business league, 501(c)(6) - Business Leagues, etc. Free file 2011 taxes online C Cemetery company, 501(c)(13) - Cemetery Companies Chamber of commerce, Chamber of commerce. Free file 2011 taxes online Change in legal structure, Organizational Changes and Exempt Status Charitable contributions, Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More, Contributions to 501(c)(3) Organizations Charitable organization, Section 501(c)(3) Organizations, Charitable Organizations Charitable risk pools, Charitable Risk Pools Child care organization, Child care organizations. Free file 2011 taxes online Children, prevention of cruelty to, Prevention of Cruelty to Children or Animals Church, Churches. Free file 2011 taxes online Integrated auxiliaries, Integrated auxiliaries. Free file 2011 taxes online Civic leagues, 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations Clinic, Clinic. Free file 2011 taxes online CO-OP Health Insurance Issuers, 501(c)(29) - CO-OP Health Insurance Issuers College bookstore, restaurant, College book stores, cafeterias, restaurants, etc. Free file 2011 taxes online Comments, Comments and suggestions. Free file 2011 taxes online Community association, Other organizations. Free file 2011 taxes online Community nursing bureau, Community nursing bureau. Free file 2011 taxes online Community trust, Community Trusts Contributions, charitable, Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More, Contributions to 501(c)(3) Organizations Court appeals, Appeal to Courts Credit union, 501(c)(14) - Credit Unions and Other Mutual Financial Organizations D Determination letter, Rulings and Determination Letters Disclosures, required, Disclosure of Quid Pro Quo Contributions Dues used for lobbying, Dues Used for Lobbying or Political Activities Nondeductible contributions, Solicitation of Nondeductible Contributions Quid pro quo contributions, Disclosure of Quid Pro Quo Contributions Services available from government, Penalties. Free file 2011 taxes online Dispositions of donated property, Donee Information Return Disqualified persons, Disqualified persons. Free file 2011 taxes online Domestic fraternal society, Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)) Donor advised funds Excess benefit transaction, Donor advised fund transactions occurring after August 17, 2006. Free file 2011 taxes online Dues used for political or legislative activities, Dues Used for Lobbying or Political Activities, Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities. Free file 2011 taxes online E Educational organizations, Educational Organizations, Educational organizations. Free file 2011 taxes online Employees' association, 501(c)(4), 501(c)(9), and 501(c)(17) - Employees' Associations Employment taxes, Employment Tax Returns Endowment fund, Endowment funds. Free file 2011 taxes online Estimated tax, Estimated tax. Free file 2011 taxes online Excess benefit transaction, Excess Benefit Transaction, Supporting organization transactions occurring after July 25, 2006. Free file 2011 taxes online Disqualified person, Tax on Disqualified Persons, Disqualified Person Controlled entity, 35%, 35% controlled entity. Free file 2011 taxes online Family members, Family members. Free file 2011 taxes online Substantial influence, Persons not considered to have substantial influence. Free file 2011 taxes online Disregarded benefits, Disregarded benefits. Free file 2011 taxes online Donor advised funds, Donor advised fund transactions occurring after August 17, 2006. Free file 2011 taxes online , Exception. Free file 2011 taxes online Excise tax, Excise tax on excess benefit transactions. Free file 2011 taxes online Initial contracts, Special Exception for Initial Contracts Reasonable compensation, Reasonable Compensation. Free file 2011 taxes online Rebuttable presumption, Rebuttable presumption that a transaction is not an excess benefit transaction. Free file 2011 taxes online Excise tax Black lung benefit trust, Excise taxes. Free file 2011 taxes online Lobbying expenditures, Tax on excess expenditures to influence legislation. Free file 2011 taxes online , Tax on disqualifying lobbying expenditures. Free file 2011 taxes online Political expenditures, Excise taxes on political expenditures. Free file 2011 taxes online Private foundations, Excise taxes on private foundations. Free file 2011 taxes online , Excise Taxes on Private Foundations Exempt function, Political Organization Income Tax Return Exempt purposes, Section 501(c)(3) Organizations Exemption for terrorist organization, Non-exemption for terrorist organizations. Free file 2011 taxes online Extensions of time, Extensions of time for filing. Free file 2011 taxes online F Facts and circumstances test, Facts and circumstances test. Free file 2011 taxes online Fair market value, estimate of, Good faith estimate of fair market value (FMV). Free file 2011 taxes online Filing requirements, Annual Information Returns Annual information returns, Annual Information Returns Donee information return, Donee Information Return Due date, Political Organization Income Tax Return Employment tax, Employment Tax Returns Excise tax, Excise taxes on private foundations. Free file 2011 taxes online , Excise Taxes on Private Foundations Political organization, Political Organization Income Tax Return Private foundations, Form 990-PF Unrelated business income, Unrelated Business Income Tax Return Form 990-N, Annual Electronic Filing Requirement for Small Tax-Exempt Organizations Forms, Forms Required 1023, Forms Required, Administrative Remedies, 270-day period. Free file 2011 taxes online , Information required for subordinate organizations. Free file 2011 taxes online , Annual Information Return, Form 1023. Free file 2011 taxes online , Organizations Not Required To File Form 1023, Private Schools, When to file application. Free file 2011 taxes online , Lobbying Expenditures, Volunteer fire companies. Free file 2011 taxes online 1024, Forms Required, Application made under wrong paragraph of section 501(c). Free file 2011 taxes online , Annual Information Return, 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations, 501(c)(6) - Business Leagues, etc. Free file 2011 taxes online , 501(c)(7) - Social and Recreation Clubs, 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal Societies, Fraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)), Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)), Local Employees' Associations (501(c)(4)), Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)), Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)), 501(c)(13) - Cemetery Companies, 501(c)(19) - Veterans' Organizations, 501(c)(20) - Group Legal Services Plan Organizations, 501(c)(2) - Title-Holding Corporations for Single Parent Corporations, 501(c)(25) - Title-Holding Corporations or Trusts for Multiple Parent Corporations 1040, Effect on employees. Free file 2011 taxes online 1065, Annual Information Returns 1120–POL, Political Organization Income Tax Return 1128, Central organizations. Free file 2011 taxes online 2848, Power of attorney. Free file 2011 taxes online , Representation. Free file 2011 taxes online 4720, Tax on excess expenditures to influence legislation. Free file 2011 taxes online 5578, Certification. Free file 2011 taxes online 5768, Making the election. Free file 2011 taxes online 6069, Tax treatment of donations. Free file 2011 taxes online 8274, FICA tax exemption election. Free file 2011 taxes online 8282, Dispositions of donated property. Free file 2011 taxes online 8283, Form 8283. Free file 2011 taxes online 8300, Report of Cash Received 8718, Forms Required, Power of attorney. Free file 2011 taxes online 8821, Representation. Free file 2011 taxes online 8871, Reporting Requirements for a Political Organization, Annual Information Return 8872, Reporting Requirements for a Political Organization, Annual Information Return 990, Keeping the Group Exemption Letter in Force, Forms 990 and 990-EZ, Annual Information Return, Making the election. Free file 2011 taxes online 990-BL, Annual Information Returns, 990-EZ, Forms 990 and 990-EZ, Form 990-EZ. Free file 2011 taxes online 990-PF, Form 990-PF, Excise taxes on private foundations. Free file 2011 taxes online , Excise Taxes on Private Foundations 990-T, Unrelated Business Income Tax Return SS-4, Required Inclusions, Employer identification number. Free file 2011 taxes online W–2, Revoking the election. Free file 2011 taxes online Fraternal beneficiary society, Fraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)) Fraternal societies, Organizations subject to requirements. Free file 2011 taxes online , 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal Societies Free tax services, Free help with your tax return. Free file 2011 taxes online Funeral benefit insurance, Burial and funeral benefit insurance organization. Free file 2011 taxes online G Gifts and contributions, public charity, Gifts, contributions, and grants distinguished from gross receipts. Free file 2011 taxes online Good faith determinations, What's New, New organization. Free file 2011 taxes online Governmental unit, Governmental units. Free file 2011 taxes online Grant Distinguished from gross receipts, Grants. Free file 2011 taxes online Exclusion for unusual grant, Unusual grants. Free file 2011 taxes online , Unusual grants. Free file 2011 taxes online From public charity, Grants from public charities. Free file 2011 taxes online , Grants from public charities. Free file 2011 taxes online Grantor and contributor, reliance on ruling, Reliance by grantors and contributors. Free file 2011 taxes online Gross receipts from nonmembership sources, Gross receipts from nonmembership sources. Free file 2011 taxes online Group exemption letter, Group Exemption Letter H Health coverage organization, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations Help (see Tax help) High-risk health coverage organization, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations Home for the aged, Home for the aged. Free file 2011 taxes online Homeowners' association, Homeowners' associations. Free file 2011 taxes online Horticultural organization, Agricultural and Horticultural Organizations Hospital, Hospital. Free file 2011 taxes online , Hospitals and medical research organizations. Free file 2011 taxes online I Inactive organization, Organizational Changes and Exempt Status Industrial development, Other organizations. Free file 2011 taxes online Instrumentalities, Instrumentalities. Free file 2011 taxes online Insurance, organizations providing, Organizations Providing Insurance L Labor organization, Organizations subject to requirements. Free file 2011 taxes online , Labor Organizations Law, public interest, Public-interest law firms. Free file 2011 taxes online Legislative activity, Lobbying Expenditures, Legislative activity. Free file 2011 taxes online Listed transaction, Prohibited tax shelter transaction. Free file 2011 taxes online Literary organizations, Literary Organizations Loans, organizations providing, Organization providing loans. Free file 2011 taxes online Lobbying expenditures, Lobbying Expenditures Local benevolent life insurance associations, Local Life Insurance Associations Local employees' association, Local Employees' Associations (501(c)(4)) Lodge system, Lodge system. Free file 2011 taxes online M Medical research organization, Medical research organization. Free file 2011 taxes online Medicare and Medicaid payments, Medicare and Medicaid payments. Free file 2011 taxes online Membership fee, Membership fees. Free file 2011 taxes online , Membership fees distinguished from gross receipts. Free file 2011 taxes online Modification of exemption, Revocation or Modification of Exemption Mutual financial organization, 501(c)(14) - Credit Unions and Other Mutual Financial Organizations Mutual or cooperative association, Mutual or Cooperative Associations N Nursing bureau, Community nursing bureau. Free file 2011 taxes online O One-third support test, One-third support test. Free file 2011 taxes online Organization assets, Dedication and Distribution of Assets Dedication, Dedication. Free file 2011 taxes online Distribution, Distribution. Free file 2011 taxes online Organizational changes, Organizational Changes and Exempt Status P Penalties, Penalties for failure to file. Free file 2011 taxes online Failure to allow public inspection, Penalties Failure to disclose, Penalty for failure to disclose. Free file 2011 taxes online , Penalties. Free file 2011 taxes online , Penalty. Free file 2011 taxes online Failure to file, Penalties for failure to file. Free file 2011 taxes online Perpetual care organization, Perpetual care organization. Free file 2011 taxes online Political activity, Dues Used for Lobbying or Political Activities, Political activity. Free file 2011 taxes online , Political activity. Free file 2011 taxes online Political organization Income tax return, Political Organization Income Tax Return Taxable income, Political Organization Income Tax Return Power of attorney, Power of attorney. Free file 2011 taxes online Preferred stock, Common and preferred stock. Free file 2011 taxes online Prevention of cruelty to children or animals, Prevention of Cruelty to Children or Animals Private delivery service, Private delivery service. Free file 2011 taxes online Private foundations, Private Foundations Private operating foundation, Private Operating Foundations Private school, Private Schools, Racially Nondiscriminatory Policy Prohibited tax shelter transactions Entity managers, Entity manager. Free file 2011 taxes online Entity managers excise tax, Manager Level Tax Listed transaction, Prohibited tax shelter transaction. Free file 2011 taxes online Prohibited reportable transactions, Prohibited tax shelter transaction. Free file 2011 taxes online Subsequently listed transaction, Subsequently listed transaction. Free file 2011 taxes online Tax-exempt entities, Tax-exempt entities. Free file 2011 taxes online Public charity Gifts and contributions, Gifts, contributions, and grants distinguished from gross receipts. Free file 2011 taxes online Grant from, Grants from public charities. Free file 2011 taxes online Section 509(a)(1), Section 509(a)(1) Organizations Section 509(a)(2), Section 509(a)(2) Organizations Section 509(a)(3), Section 509(a)(3) Organizations Section 509(a)(4), Section 509(a)(4) Organizations Support test, One-third support test. Free file 2011 taxes online , One-third support test. Free file 2011 taxes online Public inspection Annual return, Annual Information Return Exemption applications, Public Inspection of Exemption Applications, Annual Returns, and Political Organization Reporting Forms Forms 8871 and 8872, Public Inspection of Exemption Applications, Annual Returns, and Political Organization Reporting Forms Public-interest law firm, Public-interest law firms. Free file 2011 taxes online Publications (see Tax help) Publicly supported organization, Publicly supported organizations. Free file 2011 taxes online , Qualifying as Publicly Supported Attraction of public support, Attraction of public support requirement. Free file 2011 taxes online Ten-percent-of-support, Ten-percent-of-support requirement. Free file 2011 taxes online R Racial composition, How to determine racial composition. Free file 2011 taxes online Racially nondiscriminatory policy, Racially Nondiscriminatory Policy Real estate board, Real estate board. Free file 2011 taxes online Recognition of exemption, application, Application for Recognition of Exemption Religious organizations, Religious Organizations Requests other than applications, Miscellaneous Procedures Responsiveness test, Responsiveness test. Free file 2011 taxes online Revocation of exemption, Revocation or Modification of Exemption Ruling letter, Rulings and Determination Letters S Scholarship Private school, Scholarship and loan programs. Free file 2011 taxes online Scholarships, Scholarships. Free file 2011 taxes online School, private, Private Schools Scientific organizations, Scientific Organizations Section 501(c)(3) organizations Amateur athletic, Amateur Athletic Organizations Literary, Literary Organizations Prevention of cruelty, Prevention of Cruelty to Children or Animals Private foundations, Private Foundations and Public Charities Public charities, Public Charities Qualifications, Section 501(c)(3) Organizations Religious, Religious Organizations Scientific, Scientific Organizations Section 501(c)(3) Organizations Charitable, Charitable Organizations Educational, Educational Organizations and Private Schools Single entity, Single entity. Free file 2011 taxes online Social clubs, Organizations subject to requirements. Free file 2011 taxes online , 501(c)(7) - Social and Recreation Clubs Social welfare organization, Organizations subject to requirements. Free file 2011 taxes online , 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations Specified organizations, Specified organizations. Free file 2011 taxes online Sports organization, amateur, Qualified amateur sports organization. Free file 2011 taxes online State-sponsored, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations High-risk health coverage organization, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations Workers' compensation reinsurance organization, 501(c)(27) - Qualified State-Sponsored Workers' Compensation Organizations Stock or commodity exchange, Stock or commodity exchange. Free file 2011 taxes online Suggestions, Comments and suggestions. Free file 2011 taxes online Supplemental unemployment benefit trust, Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) Support, Support. Free file 2011 taxes online , Support from a governmental unit. Free file 2011 taxes online , Support from the general public. Free file 2011 taxes online Support test, One-third support test. Free file 2011 taxes online Facts and circumstances, Facts and circumstances test. Free file 2011 taxes online One-third, One-third support test. Free file 2011 taxes online Public charity, One-third support test. Free file 2011 taxes online Supporting organization, Supporting organization transactions occurring after July 25, 2006. Free file 2011 taxes online T Tax help, Technical advice, Appeals Office Consideration Testing for public safety, Section 509(a)(4) Organizations Title-holding corporation, 501(c)(2) - Title-Holding Corporations for Single Parent Corporations U Unemployment benefit trust, Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) Unrelated business income, Unrelated Business Income Tax Return Unusual grants, Unusual grants. Free file 2011 taxes online , Unusual grants. Free file 2011 taxes online User fee, Power of attorney. Free file 2011 taxes online , User fee. Free file 2011 taxes online V Veterans' organization, 501(c)(19) - Veterans' Organizations Voluntary employees' beneficiary association, Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)) Volunteer fire company, Volunteer fire companies. Free file 2011 taxes online W War veterans' organization, 501(c)(19) - Veterans' Organizations Withdrawal of application, Withdrawal of application. Free file 2011 taxes online Withholding information from public, Requests for withholding of information from the public. Free file 2011 taxes online Work Opportunity Tax Credit, Expanded Work Opportunity Tax Credit Available for Hiring Qualified Veterans. Free file 2011 taxes online Workers' compensation reinsurance organization, 501(c)(27) - Qualified State-Sponsored Workers' Compensation Organizations Prev  Up     Home   More Online Publications