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Free Federal Tax Forms 2011

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Free Federal Tax Forms 2011

Free federal tax forms 2011 8. Free federal tax forms 2011   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. Free federal tax forms 2011 Permissive service credit. Free federal tax forms 2011 Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. Free federal tax forms 2011 Eligible retirement plans. Free federal tax forms 2011 Nonqualifying distributions. Free federal tax forms 2011 Second rollover. Free federal tax forms 2011 Gift Tax Distributions Permissible distributions. Free federal tax forms 2011   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. Free federal tax forms 2011 In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. Free federal tax forms 2011 In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. Free federal tax forms 2011 These rules are explained in Publication 575. Free federal tax forms 2011 Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. Free federal tax forms 2011 Retired public safety officers. Free federal tax forms 2011   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. Free federal tax forms 2011 The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. Free federal tax forms 2011   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. Free federal tax forms 2011   For additional information, see Publication 575. Free federal tax forms 2011 Distribution for active reservist. Free federal tax forms 2011   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. Free federal tax forms 2011 A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. Free federal tax forms 2011 Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. Free federal tax forms 2011 Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. Free federal tax forms 2011 If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. Free federal tax forms 2011 For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. Free federal tax forms 2011 If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. Free federal tax forms 2011 No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. Free federal tax forms 2011 This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. Free federal tax forms 2011 For more information, see Publication 575. Free federal tax forms 2011 Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. Free federal tax forms 2011   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. Free federal tax forms 2011 This was previously known as a 90-24 transfer. Free federal tax forms 2011 A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. Free federal tax forms 2011 Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. Free federal tax forms 2011 After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. Free federal tax forms 2011 In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. Free federal tax forms 2011 Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. Free federal tax forms 2011   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. Free federal tax forms 2011 Plan-to-plan transfers. Free federal tax forms 2011   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. Free federal tax forms 2011 Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. Free federal tax forms 2011 Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. Free federal tax forms 2011 The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. Free federal tax forms 2011 Tax-free transfers for certain cash distributions. Free federal tax forms 2011   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. Free federal tax forms 2011 To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. Free federal tax forms 2011 Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. Free federal tax forms 2011 Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. Free federal tax forms 2011   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. Free federal tax forms 2011 The amount of cash reinvested in the new contract. Free federal tax forms 2011 Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. Free federal tax forms 2011   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. Free federal tax forms 2011 A copy of the statement you gave the new insurer. Free federal tax forms 2011 A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. Free federal tax forms 2011 PROC. Free federal tax forms 2011 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. Free federal tax forms 2011 Direct trustee-to-trustee transfer. Free federal tax forms 2011   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. Free federal tax forms 2011   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. Free federal tax forms 2011 After-tax contributions. Free federal tax forms 2011   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. Free federal tax forms 2011 If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. Free federal tax forms 2011 Permissive service credit. Free federal tax forms 2011   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. Free federal tax forms 2011   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. Free federal tax forms 2011   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. Free federal tax forms 2011 Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. Free federal tax forms 2011 You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. Free federal tax forms 2011 Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Free federal tax forms 2011 See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. Free federal tax forms 2011 Note. Free federal tax forms 2011 A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. Free federal tax forms 2011 Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. Free federal tax forms 2011 Rollovers to and from 403(b) plans. Free federal tax forms 2011   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. Free federal tax forms 2011 Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. Free federal tax forms 2011 Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Free federal tax forms 2011 See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. Free federal tax forms 2011   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). Free federal tax forms 2011 This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. Free federal tax forms 2011   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. Free federal tax forms 2011 If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. Free federal tax forms 2011 Hardship exception to rollover rules. Free federal tax forms 2011   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. Free federal tax forms 2011   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. Free federal tax forms 2011 You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. Free federal tax forms 2011 These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. Free federal tax forms 2011 R. Free federal tax forms 2011 B. Free federal tax forms 2011 126 available at www. Free federal tax forms 2011 irs. Free federal tax forms 2011 gov/irb/2013-01_IRB/ar09. Free federal tax forms 2011 html, or see the latest annual update. Free federal tax forms 2011 You must also pay a user fee with the application. Free federal tax forms 2011 The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. Free federal tax forms 2011 For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. Free federal tax forms 2011 R. Free federal tax forms 2011 B. Free federal tax forms 2011 237 available at www. Free federal tax forms 2011 irs. Free federal tax forms 2011 gov/irb/2013-01_IRB/ar13. Free federal tax forms 2011 html, or see the latest annual update. Free federal tax forms 2011   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. Free federal tax forms 2011   For additional information on rollovers, see Publication 590. Free federal tax forms 2011 Eligible retirement plans. Free federal tax forms 2011   The following are considered eligible retirement plans. Free federal tax forms 2011 Individual retirement arrangements. Free federal tax forms 2011 Roth IRA. Free federal tax forms 2011 403(b) plans. Free federal tax forms 2011 Government eligible 457 plans. Free federal tax forms 2011 Qualified retirement plans. Free federal tax forms 2011  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. Free federal tax forms 2011 Nonqualifying distributions. Free federal tax forms 2011   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. Free federal tax forms 2011 Rollover of nontaxable amounts. Free federal tax forms 2011    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. Free federal tax forms 2011 The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. Free federal tax forms 2011   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. Free federal tax forms 2011 Direct rollovers of 403(b) plan distributions. Free federal tax forms 2011   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. Free federal tax forms 2011 Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. Free federal tax forms 2011 It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. Free federal tax forms 2011 Distribution received by you. Free federal tax forms 2011   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. Free federal tax forms 2011 Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. Free federal tax forms 2011 If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. Free federal tax forms 2011 You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. Free federal tax forms 2011 Voluntary deductible contributions. Free federal tax forms 2011   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. Free federal tax forms 2011   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. Free federal tax forms 2011 Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. Free federal tax forms 2011 Excess employer contributions. Free federal tax forms 2011   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. Free federal tax forms 2011   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. Free federal tax forms 2011 However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). Free federal tax forms 2011 Qualified domestic relations order. Free federal tax forms 2011   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). Free federal tax forms 2011 If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. Free federal tax forms 2011 You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. Free federal tax forms 2011 For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. Free federal tax forms 2011 Spouses of deceased employees. Free federal tax forms 2011   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. Free federal tax forms 2011 You can make the rollover to any eligible retirement plan. Free federal tax forms 2011   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. Free federal tax forms 2011 Second rollover. Free federal tax forms 2011   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. Free federal tax forms 2011 For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. Free federal tax forms 2011 Nonspouse beneficiary. Free federal tax forms 2011   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. Free federal tax forms 2011 If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. Free federal tax forms 2011 The IRA will be considered an inherited account. Free federal tax forms 2011 The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. Free federal tax forms 2011    For more information on IRAs, see Publication 590. Free federal tax forms 2011 Frozen deposits. Free federal tax forms 2011   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. Free federal tax forms 2011 The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. Free federal tax forms 2011   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. Free federal tax forms 2011 Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. Free federal tax forms 2011 Joint and survivor annuity. Free federal tax forms 2011   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. Free federal tax forms 2011 More information. Free federal tax forms 2011   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Free federal tax forms 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Morris K. Udall and Stewart L. Udall Foundation

The Morris K. Udall and Stewart L. Udall Foundation, through the U.S. Institute for Environmental Conflict Resolution, provides assessment, mediation, and other services to resolve environmental conflicts. The Foundation also supports a variety of educational opportunities in the area of environmental policy.

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Free federal tax forms 2011 8. Free federal tax forms 2011   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011 Cómo se le informa del impuesto retenido. Free federal tax forms 2011 Nominatarios. Free federal tax forms 2011 Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Free federal tax forms 2011 Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Free federal tax forms 2011 Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free federal tax forms 2011 Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Free federal tax forms 2011 Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free federal tax forms 2011  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Free federal tax forms 2011 UU. Free federal tax forms 2011 Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Free federal tax forms 2011 UU. Free federal tax forms 2011 y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Free federal tax forms 2011 Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Free federal tax forms 2011 Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Free federal tax forms 2011 Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Free federal tax forms 2011 Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Free federal tax forms 2011 Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Free federal tax forms 2011 Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Free federal tax forms 2011 La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Free federal tax forms 2011 No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Free federal tax forms 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Free federal tax forms 2011 Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free federal tax forms 2011   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Free federal tax forms 2011 Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Free federal tax forms 2011 Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free federal tax forms 2011       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Free federal tax forms 2011 Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Free federal tax forms 2011   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free federal tax forms 2011 Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free federal tax forms 2011    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Free federal tax forms 2011 El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free federal tax forms 2011 (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Free federal tax forms 2011 , de un beneficiario), en inglés. Free federal tax forms 2011 Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Free federal tax forms 2011 Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Free federal tax forms 2011    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Free federal tax forms 2011 Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Free federal tax forms 2011 Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Free federal tax forms 2011 Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Free federal tax forms 2011 Retención adicional. Free federal tax forms 2011   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Free federal tax forms 2011 Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Free federal tax forms 2011 Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Free federal tax forms 2011   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Free federal tax forms 2011 Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free federal tax forms 2011 Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Free federal tax forms 2011   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Free federal tax forms 2011 Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Free federal tax forms 2011 Guarde este formulario con su documentación. Free federal tax forms 2011 No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Free federal tax forms 2011 Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Free federal tax forms 2011 Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free federal tax forms 2011 A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free federal tax forms 2011 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free federal tax forms 2011 , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free federal tax forms 2011 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free federal tax forms 2011 , correspondiente al accionista), en inglés. Free federal tax forms 2011 Cómo se le informa del impuesto retenido. Free federal tax forms 2011   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Free federal tax forms 2011 Nominatarios. Free federal tax forms 2011   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Free federal tax forms 2011 Formulario 1099-MISC. Free federal tax forms 2011   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Free federal tax forms 2011 Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Free federal tax forms 2011 Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Free federal tax forms 2011   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Free federal tax forms 2011 En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Free federal tax forms 2011 Dividendos de acciones vendidas. Free federal tax forms 2011   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Free federal tax forms 2011 Dividendos recibidos en enero. Free federal tax forms 2011   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Free federal tax forms 2011 Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Free federal tax forms 2011 Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free federal tax forms 2011 Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Free federal tax forms 2011 Esto significa que no son ganancias de capital. Free federal tax forms 2011 Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Free federal tax forms 2011 Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Free federal tax forms 2011 Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Free federal tax forms 2011 Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Free federal tax forms 2011 La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Free federal tax forms 2011 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Free federal tax forms 2011 6%. Free federal tax forms 2011 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Free federal tax forms 2011 6%. Free federal tax forms 2011 Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Free federal tax forms 2011 Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Free federal tax forms 2011 Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Free federal tax forms 2011 Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Free federal tax forms 2011 Período de tenencia. Free federal tax forms 2011   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Free federal tax forms 2011 La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Free federal tax forms 2011 En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Free federal tax forms 2011   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Free federal tax forms 2011 Vea los ejemplos más adelante. Free federal tax forms 2011 Excepción para acciones preferentes. Free federal tax forms 2011   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Free federal tax forms 2011 Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Free federal tax forms 2011 Ejemplo 1. Free federal tax forms 2011 Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Free federal tax forms 2011 La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free federal tax forms 2011 La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free federal tax forms 2011 El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Free federal tax forms 2011 No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free federal tax forms 2011 Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Free federal tax forms 2011 El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Free federal tax forms 2011 Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Free federal tax forms 2011 Ejemplo 2. Free federal tax forms 2011 Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Free federal tax forms 2011 Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Free federal tax forms 2011 Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Free federal tax forms 2011 Ejemplo 3. Free federal tax forms 2011 Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Free federal tax forms 2011 El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free federal tax forms 2011 La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free federal tax forms 2011 El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Free federal tax forms 2011 El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Free federal tax forms 2011 Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free federal tax forms 2011 No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Free federal tax forms 2011 Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Free federal tax forms 2011   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Free federal tax forms 2011 Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Free federal tax forms 2011 Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Free federal tax forms 2011   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Free federal tax forms 2011 246-5 de los Reglamentos. Free federal tax forms 2011 Sociedad anónima extranjera calificada. Free federal tax forms 2011   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Free federal tax forms 2011 La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Free federal tax forms 2011 Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Free federal tax forms 2011 La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Free federal tax forms 2011 Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Free federal tax forms 2011 Excepción. Free federal tax forms 2011   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Free federal tax forms 2011 Acciones comercializables listadas. Free federal tax forms 2011   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Free federal tax forms 2011 Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Free federal tax forms 2011 sec. Free federal tax forms 2011 gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Free federal tax forms 2011 shtml, en inglés. Free federal tax forms 2011 Dividendos que no son dividendos calificados. Free federal tax forms 2011   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Free federal tax forms 2011 No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011 Distribuciones de ganancias de capital. Free federal tax forms 2011 Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Free federal tax forms 2011 Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Free federal tax forms 2011 Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Free federal tax forms 2011 Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Free federal tax forms 2011 Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free federal tax forms 2011 Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax forms 2011 Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax forms 2011 Tabla 8-1. Free federal tax forms 2011 Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Free federal tax forms 2011       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Free federal tax forms 2011 Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Free federal tax forms 2011 La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Free federal tax forms 2011 Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Free federal tax forms 2011 Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Free federal tax forms 2011 También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Free federal tax forms 2011 Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Free federal tax forms 2011 Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free federal tax forms 2011 En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Free federal tax forms 2011 Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Free federal tax forms 2011 Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Free federal tax forms 2011 Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Free federal tax forms 2011 Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Free federal tax forms 2011 Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Free federal tax forms 2011 Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Free federal tax forms 2011 Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Free federal tax forms 2011 Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Free federal tax forms 2011    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Free federal tax forms 2011 Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Free federal tax forms 2011 Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011 En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Free federal tax forms 2011   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Free federal tax forms 2011   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Free federal tax forms 2011 Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Free federal tax forms 2011 Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Free federal tax forms 2011 Ajuste a la base. Free federal tax forms 2011   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Free federal tax forms 2011 Información adicional. Free federal tax forms 2011   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Free federal tax forms 2011 Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free federal tax forms 2011 Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Free federal tax forms 2011 En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Free federal tax forms 2011 Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Free federal tax forms 2011 Ajuste a la base. Free federal tax forms 2011   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Free federal tax forms 2011 No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Free federal tax forms 2011 Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Free federal tax forms 2011 Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Free federal tax forms 2011 Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Free federal tax forms 2011   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Free federal tax forms 2011 Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Free federal tax forms 2011 Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Free federal tax forms 2011 Ejemplo. Free federal tax forms 2011 Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Free federal tax forms 2011 En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Free federal tax forms 2011 No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Free federal tax forms 2011 Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Free federal tax forms 2011 Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Free federal tax forms 2011 Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Free federal tax forms 2011 Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Free federal tax forms 2011 Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Free federal tax forms 2011 Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Free federal tax forms 2011 Pueden pagarse en uno o más plazos. Free federal tax forms 2011 Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Free federal tax forms 2011 Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free federal tax forms 2011 Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Free federal tax forms 2011 Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Free federal tax forms 2011 Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Free federal tax forms 2011 Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Free federal tax forms 2011   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Free federal tax forms 2011 La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Free federal tax forms 2011 La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Free federal tax forms 2011 La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Free federal tax forms 2011 La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Free federal tax forms 2011 Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Free federal tax forms 2011   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Free federal tax forms 2011 Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Free federal tax forms 2011 Acciones preferentes rescatables por una prima. Free federal tax forms 2011   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Free federal tax forms 2011 Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free federal tax forms 2011 Base. Free federal tax forms 2011   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Free federal tax forms 2011 Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Free federal tax forms 2011 Acciones fraccionarias. Free federal tax forms 2011    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Free federal tax forms 2011 Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Free federal tax forms 2011 Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Free federal tax forms 2011 Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Free federal tax forms 2011 Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Free federal tax forms 2011    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Free federal tax forms 2011   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Free federal tax forms 2011 También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Free federal tax forms 2011 Ejemplo. Free federal tax forms 2011 Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Free federal tax forms 2011 La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Free federal tax forms 2011 El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Free federal tax forms 2011 A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Free federal tax forms 2011 Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Free federal tax forms 2011 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Free federal tax forms 2011 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Free federal tax forms 2011 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Free federal tax forms 2011 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Free federal tax forms 2011 76 Total $100. Free federal tax forms 2011 00 Efectivo recibido $10. Free federal tax forms 2011 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Free federal tax forms 2011 76 Ganancia $5. Free federal tax forms 2011 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Free federal tax forms 2011 Certificado de dividendo diferido. Free federal tax forms 2011   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Free federal tax forms 2011 El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Free federal tax forms 2011 Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Free federal tax forms 2011   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Free federal tax forms 2011 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Free federal tax forms 2011 Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Free federal tax forms 2011 Dividendos con intereses exentos. Free federal tax forms 2011   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Free federal tax forms 2011 Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011 Requisito de declarar ciertos datos. Free federal tax forms 2011   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Free federal tax forms 2011 Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Free federal tax forms 2011 Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free federal tax forms 2011   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free federal tax forms 2011 Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free federal tax forms 2011 Dividendos de pólizas de seguro. Free federal tax forms 2011    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Free federal tax forms 2011 No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Free federal tax forms 2011    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Free federal tax forms 2011 No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Free federal tax forms 2011 Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Free federal tax forms 2011 Dividendos del seguro para veteranos. Free federal tax forms 2011   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Free federal tax forms 2011 Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Free federal tax forms 2011 Dividendos de patrocinio. Free federal tax forms 2011   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Free federal tax forms 2011   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Free federal tax forms 2011 Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Free federal tax forms 2011 Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Free federal tax forms 2011   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Free federal tax forms 2011 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free federal tax forms 2011    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Free federal tax forms 2011 Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free federal tax forms 2011 Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Free federal tax forms 2011 Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free federal tax forms 2011 Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free federal tax forms 2011 Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Free federal tax forms 2011 Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Free federal tax forms 2011 Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Free federal tax forms 2011 No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Free federal tax forms 2011 Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Free federal tax forms 2011 Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Free federal tax forms 2011   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Free federal tax forms 2011 Formulario 1040A o 1040. Free federal tax forms 2011    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Free federal tax forms 2011 Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Free federal tax forms 2011   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Free federal tax forms 2011 Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Free federal tax forms 2011 Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Free federal tax forms 2011   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Free federal tax forms 2011 Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free federal tax forms 2011 Dividendos calificados. Free federal tax forms 2011   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free federal tax forms 2011 La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Free federal tax forms 2011 No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Free federal tax forms 2011    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Free federal tax forms 2011 Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free federal tax forms 2011 Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Free federal tax forms 2011 Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Free federal tax forms 2011 Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free federal tax forms 2011 Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax forms 2011 Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax forms 2011   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Free federal tax forms 2011 Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Free federal tax forms 2011 Deducción de los intereses de inversiones. Free federal tax forms 2011   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Free federal tax forms 2011 Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Free federal tax forms 2011 Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Free federal tax forms 2011 Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Free federal tax forms 2011 Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Free federal tax forms 2011   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free federal tax forms 2011 Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free federal tax forms 2011 Más información. Free federal tax forms 2011    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. Free federal tax forms 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications