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Free federal tax filing Depreciation Table of Contents Introduction Special Depreciation AllowanceQualified Property Election Not To Claim the Allowance Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Passenger Automobiles New York Liberty Zone BenefitsSpecial Liberty Zone Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Liberty Zone Leasehold Improvement Property If you depreciate business property that you acquired and placed in service after September 10, 2001, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that property. Free federal tax filing Publication 946, How To Depreciate Property, contains information on depreciation. Free federal tax filing However, Publication 946 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. Free federal tax filing The new provisions are in the Supplement to Publication 946, which is reprinted below. Free federal tax filing Supplement to Publication 946 How To Depreciate Property   Introduction After Publication 946 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. Free federal tax filing The new law made several changes in the tax rules explained in the publication. Free federal tax filing Some of the changes apply to property placed in service during 2001. Free federal tax filing This supplemental publication describes those changes and explains what you should do if you are affected by them. Free federal tax filing The situations and examples in Publication 946 do not reflect any of the changes made by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002. Free federal tax filing The new law contains the following provisions. Free federal tax filing 30% depreciation deductions (special depreciation allowance and special New York Liberty Zone (Liberty Zone) depreciation allowance) for the year qualified property is placed in service after September 10, 2001. Free federal tax filing An increased dollar limit on the section 179 deduction for qualified Liberty Zone property purchased after September 10, 2001. Free federal tax filing A shorter recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service after September 10, 2001. Free federal tax filing An increase in the maximum depreciation deduction for 2001 for a qualified passenger automobile placed in service after September 10, 2001. Free federal tax filing If you believe you qualify for an increased deduction under any of these new rules, you must file the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for 2001 calendar or fiscal years and 2000 fiscal years ending after September 10, 2001. Free federal tax filing If you have already filed a tax return, this supplemental publication explains how to claim these benefits and how to elect not to claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance. Free federal tax filing See Table 2 at the end of the supplement for an overview of the rules that apply if you filed your return before June 1, 2002. Free federal tax filing Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified property you place in service after September 10, 2001. Free federal tax filing The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Free federal tax filing To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Free federal tax filing See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Free federal tax filing The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Free federal tax filing There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Free federal tax filing In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Free federal tax filing Example 1. Free federal tax filing On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business qualified property that cost $100,000. Free federal tax filing You did not elect to claim a section 179 deduction. Free federal tax filing You can deduct 30% of the cost ($30,000) as a special depreciation allowance for 2001. Free federal tax filing You use the remaining $70,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Free federal tax filing Example 2. Free federal tax filing The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $24,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Free federal tax filing You use the remaining $76,000 of cost to figure your special depreciation allowance of $22,800 ($76,000 × 30%). Free federal tax filing You use the remaining $53,200 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Free federal tax filing Qualified Property To qualify for the special depreciation allowance, your property must meet the following requirements. Free federal tax filing It is new property of one of the following types. Free federal tax filing Property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Free federal tax filing See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Free federal tax filing Water utility property. Free federal tax filing See 25-year property on page 22 in Publication 946. Free federal tax filing Computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Free federal tax filing (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Free federal tax filing ) Qualified leasehold improvement property (defined later). Free federal tax filing It meets the following tests (explained later under Tests To Be Met). Free federal tax filing Acquisition date test. Free federal tax filing Placed in service date test. Free federal tax filing Original use test. Free federal tax filing It is not excepted property (explained later under Excepted Property). Free federal tax filing Qualified leasehold improvement property. Free federal tax filing    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, provided all of the following requirements are met. Free federal tax filing The improvement is made under or pursuant to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Free federal tax filing That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Free federal tax filing The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. Free federal tax filing   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Free federal tax filing The enlargement of the building. Free federal tax filing Any elevator or escalator. Free federal tax filing Any structural component benefiting a common area. Free federal tax filing The internal structural framework of the building. Free federal tax filing   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Free federal tax filing However, a binding commitment between related persons is not treated as a lease. Free federal tax filing Related persons. Free federal tax filing   For this purpose, the following are related persons. Free federal tax filing Members of an affiliated group. Free federal tax filing The persons listed in items (1) through (9) under Related persons on page 8 of Publication 946 (except that “80% or more” should be substituted for “more than 10%” each place it appears). Free federal tax filing An executor and a beneficiary of the same estate. Free federal tax filing Tests To Be Met To qualify for the special depreciation allowance, the property must meet all of the following tests. Free federal tax filing Acquisition date test. Free federal tax filing    Generally, you must have acquired the property either: After September 10, 2001, and before September 11, 2004, but only if no written binding contract for the acquisition was in effect before September 11, 2001, or Pursuant to a written binding contract entered into after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Free federal tax filing   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Free federal tax filing Placed in service date test. Free federal tax filing   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after September 10, 2001, and before January 1, 2005. Free federal tax filing   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Free federal tax filing Original use test. Free federal tax filing   The original use of the property must have begun with you after September 10, 2001. Free federal tax filing “Original use” means the first use to which the property is put, whether or not by you. Free federal tax filing Additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test. Free federal tax filing Excepted Property The following property does not qualify for the special depreciation allowance. Free federal tax filing Property used by any person before September 11, 2001. Free federal tax filing Property required to be depreciated using ADS. Free federal tax filing This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Free federal tax filing Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined next). Free federal tax filing Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. Free federal tax filing   This is any qualified leasehold improvement property (as defined earlier) if all of the following requirements are met. Free federal tax filing The improvement is to a building located in the New York Liberty Zone (defined later under New York Liberty Zone Benefits). Free federal tax filing The improvement is placed in service after September 10, 2001, and before January 1, 2007. Free federal tax filing No written binding contract for the improvement was in effect before September 11, 2001. Free federal tax filing Election Not To Claim the Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for qualified property. Free federal tax filing If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Free federal tax filing To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Free federal tax filing When to make election. Free federal tax filing   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Free federal tax filing   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Free federal tax filing Attach the election statement to the amended return. Free federal tax filing At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Free federal tax filing 9100–2. Free federal tax filing ” Revoking an election. Free federal tax filing   Once you elect not to deduct the special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Free federal tax filing A request to revoke the election is subject to a user fee. Free federal tax filing Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 The following rules apply if you placed qualified property in service after September 10, 2001, and filed your return before June 1, 2002. Free federal tax filing The rules apply to returns for the following years. Free federal tax filing 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Free federal tax filing 2001 calendar and fiscal years. Free federal tax filing Claiming the allowance. Free federal tax filing   If you did not claim the allowance on your return and did not make the election not to claim the allowance, you can do either of the following to claim the allowance. Free federal tax filing File an amended return by the due date (not including extensions) of your return for the year following the year the property was placed in service. Free federal tax filing Write “Filed Pursuant to Rev. Free federal tax filing Proc. Free federal tax filing 2002–33” at the top of the amended return. Free federal tax filing File Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year following the year the property was placed in service. Free federal tax filing Your return must be filed by the due date (including extensions). Free federal tax filing Write “Automatic Change Filed Under Rev. Free federal tax filing Proc. Free federal tax filing 2002–33” on the appropriate line of Form 3115. Free federal tax filing You must also file a copy (with signature) of the completed Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file the original with your return. Free federal tax filing For more information about filing Form 3115, including the address to send it to, see Revenue Procedure 2002–9, Revenue Procedure 2002–19, and Revenue Procedure 2002–33. Free federal tax filing Example 1. Free federal tax filing You are an individual and you use the calendar year. Free federal tax filing You placed qualified property in service for your business in December 2001. Free federal tax filing You filed your 2001 income tax return before April 15, 2002. Free federal tax filing You did not claim the special depreciation allowance for the property and did not make the election not to claim the allowance. Free federal tax filing You can claim the special allowance by filing an amended 2001 return by April 15, 2003, with “Filed Pursuant to Rev. Free federal tax filing Proc. Free federal tax filing 2002–33” at the top of the amended return. Free federal tax filing You must file an amended return by April 15, 2003, even if you get an extension of time to file your 2002 tax return. Free federal tax filing Example 2. Free federal tax filing The facts concerning your 2001 return are the same as in Example 1. Free federal tax filing In addition, you got an automatic 4-month extension of time (to August 15, 2003) to file your 2002 return. Free federal tax filing You can claim the special allowance by filing a Form 3115 (with “Filed Pursuant to Rev. Free federal tax filing Proc. Free federal tax filing 2002–33” on the appropriate line) with your 2002 return by August 15, 2003. Free federal tax filing You must also file a copy of this Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file your 2002 return. Free federal tax filing Electing not to claim the allowance. Free federal tax filing   Generally, you have elected not to claim the special depreciation allowance for a class of property if you: Filed your return timely (including extensions) for the year you placed qualified property in service and indicated on a statement with the return that you are not claiming the allowance, or Filed your return timely and filed an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions) and indicated on a statement with the amended return that you are not claiming the allowance. Free federal tax filing The statement must indicate that you are not deducting the special depreciation allowance and the class of property to which the election applies. Free federal tax filing The statement can be either attached to or written on the return. Free federal tax filing You can, for example, write “not deducting 30%” on Form 4562. Free federal tax filing Deemed election. Free federal tax filing   If you have not followed either of the procedures described above to elect not to claim the allowance, you may still be treated as making the election. Free federal tax filing You will be treated as making the election if you meet both of the following conditions. Free federal tax filing You filed your return for the year you placed the property in service and claimed depreciation, but not the special allowance, for any class of property. Free federal tax filing You do not file an amended return or a Form 3115 within the time prescribed for claiming the special allowance. Free federal tax filing See Claiming the allowance, earlier. Free federal tax filing Passenger Automobiles The limit on your depreciation deduction (including any section 179 deduction) for any passenger automobile that is qualified property (defined earlier) placed in service after September 10, 2001, and for which you claim the special depreciation allowance is increased. Free federal tax filing Generally, the limit is increased from $3,060 to $7,660. Free federal tax filing However, if the automobile is a qualified electric car, the limit is increased from $9,280 to $23,080 ($22,980 if placed in service in 2002). Free federal tax filing Table 1 shows the maximum deduction amounts for 2001. Free federal tax filing Table 1. Free federal tax filing Maximum Deduction for 2001 Qualified Vehicle Placed in Service Before Sept. Free federal tax filing 11 Placed in Service After Sept. Free federal tax filing 10 Passenger automobile $3,060 $7,660 Electric car 9,280 23,080 1 1$22,980 if you place an electric car in service in 2002. Free federal tax filing Election not to claim the allowance. Free federal tax filing   The increased maximum depreciation deduction does not apply if you elected not to claim the special depreciation allowance as explained earlier under Election Not To Claim the Allowance and Rules for Returns Filed Before June 1, 2002. Free federal tax filing New York Liberty Zone Benefits Several benefits are available for property you place in service in the New York Liberty Zone (Liberty Zone). Free federal tax filing They include a special depreciation allowance for the year you place the property in service, an increased section 179 deduction, and the classification of certain leasehold improvement property as 5-year property. Free federal tax filing Area defined. Free federal tax filing   The New York Liberty Zone is the area located on or south of Canal Street, East Broadway (east of its intersection with Canal Street), or Grand Street (east of its intersection with East Broadway) in the Borough of Manhattan in the City of New York, New York. Free federal tax filing Special Liberty Zone Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified Liberty Zone property you place in service after September 10, 2001. Free federal tax filing The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Free federal tax filing To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Free federal tax filing See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Free federal tax filing The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Free federal tax filing There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Free federal tax filing In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Free federal tax filing You cannot claim the special Liberty Zone depreciation allowance for property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Free federal tax filing Qualified property is eligible for only one special depreciation allowance. Free federal tax filing Example 1. Free federal tax filing On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified Liberty Zone property that cost $200,000. Free federal tax filing You did not elect to claim a section 179 deduction. Free federal tax filing You can deduct 30% of the cost ($60,000) as a special Liberty Zone depreciation allowance for 2001. Free federal tax filing You use the remaining $140,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Free federal tax filing Example 2. Free federal tax filing The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $59,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Free federal tax filing (See Increased Section 179 Deduction, later, for information concerning how this section 179 deduction amount is figured). Free federal tax filing You use the remaining $141,000 of cost to figure your special Liberty Zone depreciation allowance of $42,300 ($141,000 × 30%). Free federal tax filing You use the remaining $98,700 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Free federal tax filing Qualified Liberty Zone Property For a 2001 calendar or fiscal year and a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001, property qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance if it meets the following requirements. Free federal tax filing It is one of the following types of property. Free federal tax filing Used property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Free federal tax filing See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Free federal tax filing Used water utility property. Free federal tax filing See 25-year property on page 22 in Publication 946. Free federal tax filing Used computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Free federal tax filing (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Free federal tax filing ) Certain nonresidential real property and residential rental property (defined later). Free federal tax filing It meets the following tests (explained later under Tests to be met). Free federal tax filing Acquisition date test. Free federal tax filing Placed in service date test. Free federal tax filing Substantial use test. Free federal tax filing Original use test. Free federal tax filing It is not excepted property (explained later under Excepted property). Free federal tax filing Nonresidential real property and residential rental property. Free federal tax filing   This property is qualifying property only to the extent it rehabilitates real property damaged, or replaces real property destroyed or condemned, as a result of the terrorist attack of September 11, 2001. Free federal tax filing Property is treated as replacing destroyed or condemned property if, as part of an integrated plan, such property replaces real property included in a continuous area that includes real property destroyed or condemned. Free federal tax filing   For these purposes, real property is considered destroyed (or condemned) only if an entire building or structure was destroyed (or condemned) as a result of the terrorist attack. Free federal tax filing Otherwise, the property is considered damaged real property. Free federal tax filing For example, if certain structural components of a building (such as walls, floors, or plumbing fixtures) are damaged or destroyed as a result of the terrorist attack, but the building is not destroyed (or condemned), then only costs related to replacing the damaged or destroyed structural components qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Free federal tax filing Tests to be met. Free federal tax filing   To qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance, your property must meet all of the following tests. Free federal tax filing Acquisition date test. Free federal tax filing   You must have acquired the property by purchase after September 10, 2001, and there must not have been a binding written contract for the acquisition in effect before September 11, 2001. Free federal tax filing   For information on the acquisition of property by purchase, see Property Acquired by Purchase on page 15 of Publication 946. Free federal tax filing   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001. Free federal tax filing Placed in service date test. Free federal tax filing   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2007 (January 1, 2010, in the case of qualifying nonresidential real property and residential rental property). Free federal tax filing   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Free federal tax filing Substantial use test. Free federal tax filing   Substantially all use of the property must be in the Liberty Zone and in the active conduct of your trade or business in the Liberty Zone. Free federal tax filing Original use test. Free federal tax filing   The original use of the property in the Liberty Zone must have begun with you after September 10, 2001. Free federal tax filing   Used property can be qualified Liberty Zone property if it has not previously been used within the Liberty Zone. Free federal tax filing Also, additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Liberty Zone began with you. Free federal tax filing Excepted property. Free federal tax filing   The following property does not qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Free federal tax filing Property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Free federal tax filing Property required to be depreciated using ADS. Free federal tax filing This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Free federal tax filing Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined earlier in Excepted Property under Special Depreciation Allowance). Free federal tax filing Example. Free federal tax filing In December 2001, you bought and placed in service in your business in the Liberty Zone the following property. Free federal tax filing New office furniture with a MACRS recovery period of 7 years. Free federal tax filing A used computer with a MACRS recovery period of 5 years. Free federal tax filing The computer had not previously been used within the Liberty Zone. Free federal tax filing Because the office furniture is new property, it qualifies for the special depreciation allowance, but not the special Liberty Zone depreciation allowance. Free federal tax filing Because the computer is used property that had not previously been used in the Liberty Zone, it qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance, but not the special depreciation allowance. Free federal tax filing Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance You can elect not to claim the special Liberty Zone depreciation allowance for qualified property. Free federal tax filing If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Free federal tax filing To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Free federal tax filing When to make the election. Free federal tax filing   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Free federal tax filing   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Free federal tax filing Attach the election statement to the amended return. Free federal tax filing At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Free federal tax filing 9100–2. Free federal tax filing ” Revoking an election. Free federal tax filing   Once you elect not to deduct the special Liberty Zone depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Free federal tax filing A request to revoke the election is subject to a user fee. Free federal tax filing Returns filed before June 1, 2002. Free federal tax filing   The rules that apply to the special depreciation allowance discussed earlier in Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 under Special Depreciation Allowance also apply to the special Liberty Zone depreciation allowance. Free federal tax filing Increased Section 179 Deduction Under section 179 of the Internal Revenue Code, you can choose to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. Free federal tax filing For tax years beginning in 2000, that limit was $20,000. Free federal tax filing For tax years beginning in 2001 and 2002, that limit is generally $24,000. Free federal tax filing If the cost of qualifying section 179 property placed in service in a year is over $200,000, you must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of the cost over $200,000. Free federal tax filing Increased Dollar Limit The dollar limit on the section 179 deduction is increased for certain property placed in service in the Liberty Zone. Free federal tax filing The increase is the smaller of the following amounts. Free federal tax filing $35,000. Free federal tax filing The cost of section 179 property that is qualified Liberty Zone property placed in service during the year. Free federal tax filing If you use the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for a tax year beginning in 2000, you must reduce the section 179 dollar limit to $20,000 before adding the additional amount for qualified property. Free federal tax filing Qualified property. Free federal tax filing   To qualify for the increased section 179 deduction, your property must be section 179 property that is either: Qualified Liberty Zone property, or Property that would be qualified Liberty Zone property except that it is eligible for the special depreciation allowance. Free federal tax filing Qualified Liberty Zone property is explained earlier in Qualified Liberty Zone Property under Special Liberty Zone Depreciation Allowance. Free federal tax filing Property eligible for the special depreciation allowance is explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Free federal tax filing For information on the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see What Property Qualifies? on page 14 of Publication 946. Free federal tax filing Example 1. Free federal tax filing In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $25,000. Free federal tax filing Because this cost is less than $35,000, the dollar limit on the section 179 deduction is increased by $25,000 to $49,000 ($24,000 + $25,000). Free federal tax filing Example 2. Free federal tax filing In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $75,000. Free federal tax filing Because $35,000 is less than the cost of the property you place in service, the dollar limit on the section 179 deduction you can claim is increased by $35,000 to $59,000 ($24,000 + $35,000). Free federal tax filing Reduced Dollar Limit Generally, you must reduce the dollar limit for a year by the cost of qualifying section 179 property placed in service in the year that is more than $200,000. Free federal tax filing However, if the cost of your Liberty Zone property exceeds $200,000, you take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified property placed in service in a year. Free federal tax filing Example. Free federal tax filing In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property costing $460,000. Free federal tax filing Your increased dollar limit is $59,000 ($35,000 + $24,000). Free federal tax filing Because 50% of the cost of the property you place in service ($230,000) is $30,000 more than $200,000, you must reduce your $59,000 dollar limit to $29,000 ($59,000 - $30,000). Free federal tax filing Recapture Rules Rules similar to those explained on page 20 of Publication 946 under When Must You Recapture the Deduction? apply with respect to any qualified property you stop using in the Liberty Zone. Free federal tax filing Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed a return before June 1, 2002, and did not deduct the increased section 179 amount for qualified property placed in service after September 10, 2001, you can deduct the increased amount by filing an amended return by the due date (not including extensions) of the return for the year after the year the property was placed in service. Free federal tax filing This rule applies to returns for the following years. Free federal tax filing 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Free federal tax filing 2001 calendar and fiscal years. Free federal tax filing On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Free federal tax filing Proc. Free federal tax filing 2002–33. Free federal tax filing ” Liberty Zone Leasehold Improvement Property Qualified Liberty Zone leasehold improvement property (described earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance) is 5-year property. Free federal tax filing This means that it is depreciated over a recovery period of 5 years. Free federal tax filing For information about recovery periods, see Which Recovery Period Applies? on page 23 of Publication 946. Free federal tax filing The straight-line method must be used with respect to qualified Liberty Zone leasehold improvement property. Free federal tax filing Under ADS, the recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property is 9 years. Free federal tax filing Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed either of the following returns before June 1, 2002, and did not depreciate qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service during the tax year as 5-year property using the straight line method, you should file an amended return before you file your return for the year after the year the property was placed in service. Free federal tax filing Your 2000 fiscal year return (for a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001). Free federal tax filing Your 2001 calendar or fiscal year return. Free federal tax filing On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Free federal tax filing Proc. Free federal tax filing 2002–33. Free federal tax filing ” Table 2. Free federal tax filing Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Note:This chart highlights the rules for returns affected by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 that were filed before June 1, 2002, without accounting for any of the new benefits under the law. Free federal tax filing See the text for definitions and examples. Free federal tax filing Do not rely on this chart alone. Free federal tax filing IF you want to. Free federal tax filing . Free federal tax filing . Free federal tax filing THEN you. Free federal tax filing . Free federal tax filing . Free federal tax filing BY. Free federal tax filing . Free federal tax filing . Free federal tax filing claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, or • must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year after the year the property was placed in service • the due date (including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, and • must file a copy of your completed Form 3115 with the IRS National Office • the date you file the original Form 3115 with your return for the year after the year the property was placed in service. Free federal tax filing elect not to claim the special depreciation allowance or the special Liberty Zone depreciation allowance 1 • must have filed your return timely for the year the property was placed in service, and   • must file an amended return stating you are not claiming the allowance • the date that is 6 months after the due date of the original return (not including extensions). Free federal tax filing deduct the increased section 179 amount • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service. Free federal tax filing use a 5-year recovery period for depreciating qualified Liberty Zone leasehold improvement property • should file an amended return • the date you file your return for the year after the year the property was placed in service. Free federal tax filing 1See also Deemed election under Rules for Returns Filed Before June 1, 2002, earlier. Free federal tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Get the Facts About Renting

A lease is an agreement that outlines the obligations of the owner and the tenants of a house or apartment. It is a legally binding document that courts will generally uphold in legal proceedings, so it is important for you to know the exact terms of the lease agreement before you sign it. Before agreeing to lease a home to you, a landlord may review your credit report, so you may want to get a copy before you start your apartment search. Some things to look for in a lease:

  • Clauses that allow the landlord to change the terms of the lease after it is signed
  • Requirements/responsibilities of the tenants to do routine repairs such as lawn maintenance, cleaning or notification of repairs
  • Restrictions that would prevent you from living normally or comfortably in the home
  • Term of the lease and any important dates such as when the rent is due, or garbage pick up days
  • Extra fees for parking spaces or storage, garbage collection, and pets
  • Information regarding utility providers, how to arrange for service and whether you or the landlord is responsible for those bills.

Read the lease carefully and discuss anything you don't understand or issues you might have. All landlord responsibilities should be clearly stated. Always get a copy of the signed lease to keep in your records. Any clause or terms in the agreement affects ALL parties who sign.

Tenants who lease or rent property are protected against discrimination by The Fair Housing Act. If you think your rights have been violated, you may write a letter or telephone the HUD office nearest you. You have one year after the alleged violation to file a complaint with HUD, but you should file as soon as possible.

Each state has its own tenant rights, laws and protections. Contact HUD for a state-by-state directory. You can also find public housing that is available from the Department of Housing and Urban Development. The agency offers several housing assistance programs for tenants and landlords as well as information of displaced residents.

Ten Tips for Renters

  • The best way to win over a prospective landlord is to be prepared by bringing a completed rental application; written references from previous landlords, employers, friends and colleagues; and a current copy of your credit report with you.
  • Carefully review all the important conditions of the lease before you sign.
  • To avoid disputes or misunderstandings with your landlord, get everything in writing.
  • Know your rights to live in a habitable rental unit-and don't give them up.
  • Keep communication open with your landlord.
  • Ask about your privacy rights before you sign the lease.
  • Purchase renter's insurance to cover your valuables.
  • Make sure the security deposit refund procedures are spelled out in your lease or rental agreement.
  • Learn whether your building and neighborhood are safe, and what you can expect your landlord to do about it if they aren't.
  • Know when to fight an eviction notice and when to move. Unless you have the law and provable facts on your side, fighting an eviction notice is usually shortsighted.

The Free Federal Tax Filing

Free federal tax filing 3. Free federal tax filing   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Free federal tax filing Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Free federal tax filing Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Free federal tax filing Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Free federal tax filing  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Free federal tax filing Eliminación gradual por fases de la exención. Free federal tax filing  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free federal tax filing Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Free federal tax filing Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free federal tax filing Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Free federal tax filing Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Free federal tax filing Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Free federal tax filing Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Free federal tax filing Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free federal tax filing Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Free federal tax filing Deducción. Free federal tax filing   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Free federal tax filing Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Free federal tax filing Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free federal tax filing Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free federal tax filing Cómo se pueden reclamar exenciones. Free federal tax filing    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Free federal tax filing    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Free federal tax filing    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Free federal tax filing El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free federal tax filing También complete la línea 26. Free federal tax filing   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Free federal tax filing El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free federal tax filing También complete la línea 42. Free federal tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Free federal tax filing Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Free federal tax filing Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Free federal tax filing Éstas se denominan “exenciones personales”. Free federal tax filing Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Free federal tax filing Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Free federal tax filing Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Free federal tax filing Declaración conjunta. Free federal tax filing   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Free federal tax filing Declaración por separado. Free federal tax filing   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Free federal tax filing Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Free federal tax filing También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Free federal tax filing Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Free federal tax filing Fallecimiento del cónyuge. Free federal tax filing   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Free federal tax filing Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Free federal tax filing   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Free federal tax filing   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Free federal tax filing Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Free federal tax filing Cónyuge divorciado o separado. Free federal tax filing   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Free federal tax filing Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Free federal tax filing Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Free federal tax filing Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Free federal tax filing El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Free federal tax filing Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Free federal tax filing Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Free federal tax filing Requisito de la Declaración Conjunta. Free federal tax filing Requisito de Ciudadanía o Residencia. Free federal tax filing Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Free federal tax filing Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Free federal tax filing Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Free federal tax filing Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Free federal tax filing Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Free federal tax filing Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free federal tax filing Amas de llave, criados o sirvientes. Free federal tax filing   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Free federal tax filing Crédito tributario por hijos. Free federal tax filing   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Free federal tax filing Para más información, vea el capítulo 34. Free federal tax filing Tabla 3-1. Free federal tax filing Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Free federal tax filing Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Free federal tax filing Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Free federal tax filing Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Free federal tax filing   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free federal tax filing   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free federal tax filing UU. Free federal tax filing , o residente de Canadá o México. Free federal tax filing 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Free federal tax filing   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Free federal tax filing   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Free federal tax filing   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free federal tax filing 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Free federal tax filing   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Free federal tax filing   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Free federal tax filing    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Free federal tax filing    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Free federal tax filing 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Free federal tax filing 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Free federal tax filing Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Free federal tax filing   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Free federal tax filing 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free federal tax filing 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Free federal tax filing 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free federal tax filing Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Free federal tax filing Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Free federal tax filing Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Free federal tax filing Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Free federal tax filing Excepción. Free federal tax filing   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free federal tax filing Ejemplo 1. Free federal tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta. Free federal tax filing Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free federal tax filing El esposo ganó $25,000 en el año. Free federal tax filing La pareja presenta una declaración conjunta. Free federal tax filing Usted no puede tomar una exención por su hija. Free federal tax filing Ejemplo 2. Free federal tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Free federal tax filing Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free federal tax filing A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free federal tax filing Ellos no tienen hijos. Free federal tax filing Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free federal tax filing La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Free federal tax filing Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Free federal tax filing Ejemplo 3. Free federal tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Free federal tax filing Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Free federal tax filing Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free federal tax filing Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free federal tax filing La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Free federal tax filing Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Free federal tax filing Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free federal tax filing UU. Free federal tax filing , o residente de Canadá o México. Free federal tax filing No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Free federal tax filing Excepción por un hijo adoptivo. Free federal tax filing   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Free federal tax filing Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Free federal tax filing Lugar de residencia de un hijo. Free federal tax filing   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Free federal tax filing   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Free federal tax filing Si es así, se satisface este requisito. Free federal tax filing Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Free federal tax filing   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Free federal tax filing Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Free federal tax filing Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Free federal tax filing No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Free federal tax filing Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Free federal tax filing Nacionales estadounidenses. Free federal tax filing   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Free federal tax filing Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Free federal tax filing Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Free federal tax filing Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Free federal tax filing A continuación se explican dichos requisitos. Free federal tax filing Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free federal tax filing Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Free federal tax filing Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Free federal tax filing Hijo adoptivo. Free federal tax filing   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Free federal tax filing El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Free federal tax filing Hijo de crianza. Free federal tax filing   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Free federal tax filing Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Free federal tax filing Ejemplo. Free federal tax filing Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Free federal tax filing A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Free federal tax filing El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Free federal tax filing   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Free federal tax filing Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Free federal tax filing Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Free federal tax filing Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Free federal tax filing El no está incapacitado. Free federal tax filing Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Free federal tax filing Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Free federal tax filing Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Free federal tax filing Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Free federal tax filing Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Free federal tax filing Definición del término “estudiante”. Free federal tax filing   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Free federal tax filing Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Free federal tax filing Estudiante a tiempo completo. Free federal tax filing   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Free federal tax filing Definición del término “escuela”. Free federal tax filing   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Free federal tax filing Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Free federal tax filing Estudiantes de escuela superior vocacional. Free federal tax filing   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Free federal tax filing Total y permanentemente incapacitado. Free federal tax filing   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Free federal tax filing Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Free federal tax filing Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free federal tax filing Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Free federal tax filing Ausencias temporales. Free federal tax filing   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Free federal tax filing Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Free federal tax filing Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Free federal tax filing   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Free federal tax filing Hijo que nació vivo. Free federal tax filing   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Free federal tax filing La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Free federal tax filing Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Free federal tax filing El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Free federal tax filing Hijo que nació muerto. Free federal tax filing   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Free federal tax filing Hijos secuestrados. Free federal tax filing   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Free federal tax filing Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Free federal tax filing Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Free federal tax filing   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Free federal tax filing Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Free federal tax filing El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Free federal tax filing Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Free federal tax filing Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Free federal tax filing (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Free federal tax filing Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Free federal tax filing Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Free federal tax filing Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Free federal tax filing   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Free federal tax filing El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Free federal tax filing   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Free federal tax filing   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Free federal tax filing Igual cantidad de noches. Free federal tax filing    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Free federal tax filing Diciembre 31. Free federal tax filing   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Free federal tax filing Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Free federal tax filing Hijo emancipado. Free federal tax filing   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Free federal tax filing Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Free federal tax filing Ausencias. Free federal tax filing   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Free federal tax filing Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Free federal tax filing Padres que trabajan durante la noche. Free federal tax filing   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Free federal tax filing Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Free federal tax filing Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Free federal tax filing Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Free federal tax filing En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Free federal tax filing Usted tiene la custodia de su hijo. Free federal tax filing Ejemplo 2: Hija en campamento. Free federal tax filing En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Free federal tax filing En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Free federal tax filing Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Free federal tax filing Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Free federal tax filing Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Free federal tax filing Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Free federal tax filing El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Free federal tax filing Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Free federal tax filing Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Free federal tax filing Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Free federal tax filing Usted se enferma y lo hospitalizan. Free federal tax filing El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Free federal tax filing Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Free federal tax filing Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Free federal tax filing Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Free federal tax filing Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Free federal tax filing El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Free federal tax filing Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Free federal tax filing Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Free federal tax filing Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Free federal tax filing Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Free federal tax filing Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Free federal tax filing Declaración escrita. Free federal tax filing    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Free federal tax filing El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Free federal tax filing   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Free federal tax filing Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Free federal tax filing   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Free federal tax filing El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Free federal tax filing El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Free federal tax filing Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Free federal tax filing   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Free federal tax filing Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Free federal tax filing La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Free federal tax filing Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Free federal tax filing   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Free federal tax filing El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Free federal tax filing El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Free federal tax filing Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Free federal tax filing El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Free federal tax filing Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Free federal tax filing   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Free federal tax filing Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Free federal tax filing El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Free federal tax filing Padre o madre que se ha vuelto a casar. Free federal tax filing   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Free federal tax filing Padres que nunca se casaron. Free federal tax filing   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Free federal tax filing Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Free federal tax filing Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Free federal tax filing Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Free federal tax filing Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Free federal tax filing Ejemplo. Free federal tax filing Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Free federal tax filing Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Free federal tax filing Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free federal tax filing Él no es su hijo calificado. Free federal tax filing Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Free federal tax filing   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Free federal tax filing Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Free federal tax filing   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Free federal tax filing Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Free federal tax filing Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Free federal tax filing   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Free federal tax filing Ejemplo 1. Free federal tax filing Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Free federal tax filing Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Free federal tax filing No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Free federal tax filing Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Free federal tax filing Ejemplo 2. Free federal tax filing Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Free federal tax filing El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Free federal tax filing Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Free federal tax filing Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free federal tax filing Becas. Free federal tax filing   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Free federal tax filing Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Free federal tax filing Excepción. Free federal tax filing   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free federal tax filing Ejemplo 1. Free federal tax filing Hija que presenta una declaración conjunta. Free federal tax filing Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free federal tax filing Él ganó $25,000 en el año. Free federal tax filing La pareja presenta una declaración conjunta. Free federal tax filing El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Free federal tax filing Ejemplo 2. Free federal tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Free federal tax filing Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free federal tax filing A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free federal tax filing Ellos no tienen hijos. Free federal tax filing Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free federal tax filing La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Free federal tax filing Ejemplo 3. Free federal tax filing Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Free federal tax filing Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Free federal tax filing Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free federal tax filing Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free federal tax filing La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Free federal tax filing Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Free federal tax filing Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Free federal tax filing Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Free federal tax filing A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Free federal tax filing Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Free federal tax filing El crédito tributario por hijos. Free federal tax filing El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free federal tax filing El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Free federal tax filing La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Free federal tax filing El crédito por ingreso del trabajo. Free federal tax filing La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Free federal tax filing Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Free federal tax filing La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Free federal tax filing Reglas de desempate. Free federal tax filing   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Free federal tax filing Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Free federal tax filing Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Free federal tax filing Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Free federal tax filing Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Free federal tax filing Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Free federal tax filing Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Free federal tax filing Vea el Ejemplo 6. Free federal tax filing   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Free federal tax filing Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Free federal tax filing Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free federal tax filing Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Free federal tax filing El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free federal tax filing El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Free federal tax filing Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Free federal tax filing Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Free federal tax filing No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Free federal tax filing Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Free federal tax filing Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Free federal tax filing Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Free federal tax filing Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Free federal tax filing Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Free federal tax filing Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Free federal tax filing Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Free federal tax filing En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Free federal tax filing El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Free federal tax filing Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Free federal tax filing Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Free federal tax filing Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Free federal tax filing Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Free federal tax filing Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free federal tax filing Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Free federal tax filing Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Free federal tax filing Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Free federal tax filing Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Free federal tax filing Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Free federal tax filing Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Free federal tax filing Ejemplo 7: Padres separados. Free federal tax filing Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Free federal tax filing Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Free federal tax filing Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Free federal tax filing Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free federal tax filing Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Free federal tax filing Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Free federal tax filing Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Free federal tax filing Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Free federal tax filing Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Free federal tax filing Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free federal tax filing Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free federal tax filing En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free federal tax filing Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Free federal tax filing Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free federal tax filing Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free federal tax filing Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Free federal tax filing Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free federal tax filing Ejemplo 9: Padres no casados. Free federal tax filing Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Free federal tax filing Usted y el padre de su hijo no están casados. Free federal tax filing Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free federal tax filing Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Free federal tax filing El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Free federal tax filing Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Free federal tax filing Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free federal tax filing En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free federal tax filing Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Free federal tax filing Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free federal tax filing Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free federal tax filing Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Free federal tax filing Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free federal tax filing Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Free federal tax filing El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free federal tax filing Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Free federal tax filing Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Free federal tax filing No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Free federal tax filing Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Free federal tax filing Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Free federal tax filing   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Free federal tax filing Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Free federal tax filing Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free federal tax filing Ejemplo 1. Free federal tax filing Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Free federal tax filing Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Free federal tax filing El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Free federal tax filing El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Free federal tax filing Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Free federal tax filing Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Free federal tax filing Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Free federal tax filing Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free federal tax filing Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Free federal tax filing (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Free federal tax filing Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Free federal tax filing Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free federal tax filing (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Free federal tax filing Ejemplo 2. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Free federal tax filing La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Free federal tax filing Ejemplo 3. Free federal tax filing La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free federal tax filing Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Free federal tax filing Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free federal tax filing El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Free federal tax filing Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Free federal tax filing Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Free federal tax filing Edad. Free federal tax filing   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Free federal tax filing No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Free federal tax filing Hijos secuestrados. Free federal tax filing   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Free federal tax filing Consulte la Publicación 501, para más detalles. Free federal tax filing Hoja de Trabajo 3-1. Free federal tax filing Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Free federal tax filing Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Free federal tax filing No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Free federal tax filing     2. Free federal tax filing Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Free federal tax filing     3. Free federal tax filing Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Free federal tax filing     4. Free federal tax filing Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Free federal tax filing     5. Free federal tax filing Sume las líneas 2 a 4. Free federal tax filing (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Free federal tax filing 5. Free federal tax filing     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Free federal tax filing Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Free federal tax filing Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Free federal tax filing       6b. Free federal tax filing Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Free federal tax filing Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Free federal tax filing 6b. Free federal tax filing     7. Free federal tax filing Anote el total gastado en alimentos 7. Free federal tax filing     8. Free federal tax filing Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Free federal tax filing , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Free federal tax filing     9. Free federal tax filing Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Free federal tax filing     10. Free federal tax filing Anote el total de otros gastos. Free federal tax filing No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Free federal tax filing 10. Free federal tax filing     11. Free federal tax filing Sume las líneas 6a a 10. Free federal tax filing Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Free federal tax filing     12. Free federal tax filing Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Free federal tax filing     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Free federal tax filing Divida la línea 11 por la línea 12. Free federal tax filing Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Free federal tax filing     14. Free federal tax filing Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Free federal tax filing     15. Free federal tax filing Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Free federal tax filing     16. Free federal tax filing Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Free federal tax filing     17. Free federal tax filing Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Free federal tax filing     18. Free federal tax filing Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Free federal tax filing     19. Free federal tax filing Sume las líneas 13 a 18. Free federal tax filing El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Free federal tax filing     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Free federal tax filing Multiplique la línea 19 por el 50% (. Free federal tax filing 50) 20. Free federal tax filing     21. Free federal tax filing Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Free federal tax filing Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Free federal tax filing     22. Free federal tax filing ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Free federal tax filing Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Free federal tax filing Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Free federal tax filing De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Free federal tax filing    Sí. Free federal tax filing Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Free federal tax filing Pare aquí. Free federal tax filing        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Free federal tax filing Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Free federal tax filing Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien