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Free efile taxes 2. Free efile taxes   Accounting Periods and Methods Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Accounting Periods Accounting MethodsCash Method Accrual Method Combination Method Inventories Uniform Capitalization Rules Special Methods Change in Accounting Method Introduction You must figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. Free efile taxes Also, you must consistently use an accounting method that clearly shows your income and expenses for the tax year. Free efile taxes Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods See chapter 12 for information about getting publications and forms. Free efile taxes Accounting Periods When preparing a statement of income and expenses (generally your income tax return), you must use your books and records for a specific interval of time called an accounting period. Free efile taxes The annual accounting period for your income tax return is called a tax year. Free efile taxes You can use one of the following tax years. Free efile taxes A calendar tax year. Free efile taxes A fiscal tax year. Free efile taxes Unless you have a required tax year, you adopt a tax year by filing your first income tax return using that tax year. Free efile taxes A required tax year is a tax year required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Free efile taxes Calendar tax year. Free efile taxes   A calendar tax year is 12 consecutive months beginning January 1 and ending December 31. Free efile taxes   You must adopt the calendar tax year if any of the following apply. Free efile taxes You do not keep books. Free efile taxes You have no annual accounting period. Free efile taxes Your present tax year does not qualify as a fiscal year. Free efile taxes Your use of the calendar tax year is required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Free efile taxes   If you filed your first income tax return using the calendar tax year and you later begin business as a sole proprietor, you must continue to use the calendar tax year unless you get IRS approval to change it or are otherwise allowed to change it without IRS approval. Free efile taxes For more information, see Change in tax year, later. Free efile taxes   If you adopt the calendar tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses for the period from January 1 through December 31 of each year. Free efile taxes Fiscal tax year. Free efile taxes   A fiscal tax year is 12 consecutive months ending on the last day of any month except December. Free efile taxes A 52-53-week tax year is a fiscal tax year that varies from 52 to 53 weeks but does not have to end on the last day of a month. Free efile taxes   If you adopt a fiscal tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses using the same tax year. Free efile taxes   For more information on a fiscal tax year, including a 52-53-week tax year, see Publication 538. Free efile taxes Change in tax year. Free efile taxes   Generally, you must file Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year, to request IRS approval to change your tax year. Free efile taxes See the Instructions for Form 1128 for exceptions. Free efile taxes If you qualify for an automatic approval request, a user fee is not required. Free efile taxes If you do not qualify for automatic approval, a ruling must be requested. Free efile taxes See the instructions for Form 1128 for information about user fees if you are requesting a ruling. Free efile taxes Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Free efile taxes Your accounting method includes not only the overall method of accounting you use, but also the accounting treatment you use for any material item. Free efile taxes You choose an accounting method for your business when you file your first income tax return that includes a Schedule C for the business. Free efile taxes After that, if you want to change your accounting method, you must generally get IRS approval. Free efile taxes See Change in Accounting Method, later. Free efile taxes Kinds of methods. Free efile taxes   Generally, you can use any of the following accounting methods. Free efile taxes Cash method. Free efile taxes An accrual method. Free efile taxes Special methods of accounting for certain items of income and expenses. Free efile taxes Combination method using elements of two or more of the above. Free efile taxes You must use the same accounting method to figure your taxable income and to keep your books. Free efile taxes Also, you must use an accounting method that clearly shows your income. Free efile taxes Business and personal items. Free efile taxes   You can account for business and personal items under different accounting methods. Free efile taxes For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. Free efile taxes Two or more businesses. Free efile taxes   If you have two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each if the method clearly reflects the income of each business. Free efile taxes They are separate and distinct only if you maintain complete and separate books and records for each business. Free efile taxes Cash Method Most individuals and many sole proprietors with no inventory use the cash method because they find it easier to keep cash method records. Free efile taxes However, if an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method of accounting for sales and purchases. Free efile taxes For more information, see Inventories, later. Free efile taxes Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively receive during your tax year. Free efile taxes If you receive property or services, you must include their fair market value in income. Free efile taxes Example. Free efile taxes On December 30, 2012, Mrs. Free efile taxes Sycamore sent you a check for interior decorating services you provided to her. Free efile taxes You received the check on January 2, 2013. Free efile taxes You must include the amount of the check in income for 2013. Free efile taxes Constructive receipt. Free efile taxes   You have constructive receipt of income when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. Free efile taxes You do not need to have possession of it. Free efile taxes If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are treated as having received it when your agent received it. Free efile taxes Example. Free efile taxes Interest is credited to your bank account in December 2013. Free efile taxes You do not withdraw it or enter it into your passbook until 2014. Free efile taxes You must include it in your gross income for 2013. Free efile taxes Delaying receipt of income. Free efile taxes   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. Free efile taxes You must report the income in the year the property is received or made available to you without restriction. Free efile taxes Example. Free efile taxes Frances Jones, a service contractor, was entitled to receive a $10,000 payment on a contract in December 2013. Free efile taxes She was told in December that her payment was available. Free efile taxes At her request, she was not paid until January 2014. Free efile taxes She must include this payment in her 2013 income because it was constructively received in 2013. Free efile taxes Checks. Free efile taxes   Receipt of a valid check by the end of the tax year is constructive receipt of income in that year, even if you cannot cash or deposit the check until the following year. Free efile taxes Example. Free efile taxes Dr. Free efile taxes Redd received a check for $500 on December 31, 2013, from a patient. Free efile taxes She could not deposit the check in her business account until January 2, 2014. Free efile taxes She must include this fee in her income for 2013. Free efile taxes Debts paid by another person or canceled. Free efile taxes   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. Free efile taxes If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. Free efile taxes For more information, see Canceled Debt under Kinds of Income in chapter 5. Free efile taxes Repayment of income. Free efile taxes   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, you can usually deduct the repayment in the year in which you make it. Free efile taxes If the amount you repay is over $3,000, a special rule applies. Free efile taxes For details about the special rule, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. Free efile taxes Expenses Under the cash method, you generally deduct expenses in the tax year in which you actually pay them. Free efile taxes This includes business expenses for which you contest liability. Free efile taxes However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained later under Uniform Capitalization Rules. Free efile taxes Expenses paid in advance. Free efile taxes   You can deduct an expense you pay in advance only in the year to which it applies. Free efile taxes Example. Free efile taxes You are a calendar year taxpayer and you pay $1,000 in 2013 for a business insurance policy effective for one year, beginning July 1. Free efile taxes You can deduct $500 in 2013 and $500 in 2014. Free efile taxes Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. Free efile taxes The purpose of an accrual method of accounting is to match income and expenses in the correct year. Free efile taxes Income—General Rule Under an accrual method, you generally include an amount in your gross income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred and you can determine the amount with reasonable accuracy. Free efile taxes Example. Free efile taxes You are a calendar year accrual method taxpayer. Free efile taxes You sold a computer on December 28, 2013. Free efile taxes You billed the customer in the first week of January 2014, but you did not receive payment until February 2014. Free efile taxes You must include the amount received for the computer in your 2013 income. Free efile taxes Income—Special Rules The following are special rules that apply to advance payments, estimating income, and changing a payment schedule for services. Free efile taxes Estimated income. Free efile taxes   If you include a reasonably estimated amount in gross income, and later determine the exact amount is different, take the difference into account in the tax year in which you make the determination. Free efile taxes Change in payment schedule for services. Free efile taxes   If you perform services for a basic rate specified in a contract, you must accrue the income at the basic rate, even if you agree to receive payments at a lower rate until you complete the services and then receive the difference. Free efile taxes Advance payments for services. Free efile taxes   Generally, you report an advance payment for services to be performed in a later tax year as income in the year you receive the payment. Free efile taxes However, if you receive an advance payment for services you agree to perform by the end of the next tax year, you can elect to postpone including the advance payment in income until the next tax year. Free efile taxes However, you cannot postpone including any payment beyond that tax year. Free efile taxes   For more information, see Advance Payment for Services under Accrual Method in Publication 538. Free efile taxes That publication also explains special rules for reporting the following types of income. Free efile taxes Advance payments for service agreements. Free efile taxes Prepaid rent. Free efile taxes Advance payments for sales. Free efile taxes   Special rules apply to including income from advance payments on agreements for future sales or other dispositions of goods you hold primarily for sale to your customers in the ordinary course of your business. Free efile taxes If the advance payments are for contracts involving both the sale and service of goods, it may be necessary to treat them as two agreements. Free efile taxes An agreement includes a gift certificate that can be redeemed for goods. Free efile taxes Treat amounts that are due and payable as amounts you received. Free efile taxes   You generally include an advance payment in income for the tax year in which you receive it. Free efile taxes However, you can use an alternative method. Free efile taxes For information about the alternative method, see Publication 538. Free efile taxes Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both the following apply. Free efile taxes The all-events test has been met. Free efile taxes The test has been met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Free efile taxes Economic performance has occurred. Free efile taxes Economic performance. Free efile taxes   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Free efile taxes If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. Free efile taxes If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Free efile taxes An exception allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. Free efile taxes For more information on economic performance, see Economic Performance under Accrual Method in Publication 538. Free efile taxes Example. Free efile taxes You are a calendar year taxpayer and use an accrual method of accounting. Free efile taxes You buy office supplies in December 2013. Free efile taxes You receive the supplies and the bill in December, but you pay the bill in January 2014. Free efile taxes You can deduct the expense in 2013 because all events that fix the fact of liability have occurred, the amount of the liability could be reasonably determined, and economic performance occurred in that year. Free efile taxes Your office supplies may qualify as a recurring expense. Free efile taxes In that case, you can deduct them in 2013 even if the supplies are not delivered until 2014 (when economic performance occurs). Free efile taxes Keeping inventories. Free efile taxes   When the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor in your business, you must generally take inventories into account at the beginning and the end of your tax year. Free efile taxes If you must account for an inventory, you must generally use an accrual method of accounting for your purchases and sales. Free efile taxes For more information, see Inventories , later. Free efile taxes Special rule for related persons. Free efile taxes   You cannot deduct business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. Free efile taxes Determine the relationship, for this rule, as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. Free efile taxes If a deduction is not allowed under this rule, the rule will continue to apply even if your relationship with the person ends before the expense or interest is includible in the gross income of that person. Free efile taxes   Related persons include members of your immediate family, including only brothers and sisters (either whole or half), your spouse, ancestors, and lineal descendants. Free efile taxes For a list of other related persons, see section 267 of the Internal Revenue Code. Free efile taxes Combination Method You can generally use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. Free efile taxes However, the following restrictions apply. Free efile taxes If an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method for purchases and sales. Free efile taxes (See, however, Inventories, later. Free efile taxes ) You can use the cash method for all other items of income and expenses. Free efile taxes If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. Free efile taxes If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. Free efile taxes If you use a combination method that includes the cash method, treat that combination method as the cash method. Free efile taxes Inventories Generally, if you produce, purchase, or sell merchandise in your business, you must keep an inventory and use the accrual method for purchases and sales of merchandise. Free efile taxes However, the following taxpayers can use the cash method of accounting even if they produce, purchase, or sell merchandise. Free efile taxes These taxpayers can also account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental (discussed later). Free efile taxes A qualifying taxpayer under Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Free efile taxes A qualifying small business taxpayer under Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Free efile taxes Qualifying taxpayer. Free efile taxes   You are a qualifying taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 17, 1998, is $1 million or less. Free efile taxes (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing by 3. Free efile taxes ) Your business is not a tax shelter, as defined under section 448(d)(3) of the Internal Revenue Code. Free efile taxes Qualifying small business taxpayer. Free efile taxes   You are a qualifying small business taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 31, 2000, is more than $1 million but not more than $10 million. Free efile taxes (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing the total by 3. Free efile taxes ) You are not prohibited from using the cash method under section 448 of the Internal Revenue Code. Free efile taxes Your principal business activity is an eligible business (described in Publication 538 and Revenue Procedure 2002-28). Free efile taxes Business not owned or not in existence for 3 years. Free efile taxes   If you did not own your business for all of the 3-tax-year period used in figuring your average annual gross receipts, include the period of any predecessor. Free efile taxes If your business has not been in existence for the 3-tax-year period, base your average on the period it has existed including any short tax years, annualizing the short tax year's gross receipts. Free efile taxes Materials and supplies that are not incidental. Free efile taxes   If you account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental, you will deduct the cost of the items you would otherwise include in inventory in the year you sell the items, or the year you pay for them, whichever is later. Free efile taxes If you are a producer, you can use any reasonable method to estimate the raw material in your work in process and finished goods on hand at the end of the year to determine the raw material used to produce finished goods that were sold during the year. Free efile taxes Changing accounting method. Free efile taxes   If you are a qualifying taxpayer or qualifying small business taxpayer and want to change to the cash method or to account for inventoriable items as non-incidental materials and supplies, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Free efile taxes See Change in Accounting Method, later. Free efile taxes More information. Free efile taxes    For more information about the qualifying taxpayer exception, see Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Free efile taxes For more information about the qualifying small business taxpayer exception, see Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Free efile taxes Items included in inventory. Free efile taxes   If you are required to account for inventories, include the following items when accounting for your inventory. Free efile taxes Merchandise or stock in trade. Free efile taxes Raw materials. Free efile taxes Work in process. Free efile taxes Finished products. Free efile taxes Supplies that physically become a part of the item intended for sale. Free efile taxes Valuing inventory. Free efile taxes   You must value your inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold (Schedule C, line 42). Free efile taxes To determine the value of your inventory, you need a method for identifying the items in your inventory and a method for valuing these items. Free efile taxes   Inventory valuation rules cannot be the same for all kinds of businesses. Free efile taxes The method you use to value your inventory must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. Free efile taxes Your inventory practices must be consistent from year to year. Free efile taxes More information. Free efile taxes   For more information about inventories, see Publication 538. Free efile taxes Uniform Capitalization Rules Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for production or resale activities. Free efile taxes Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Free efile taxes You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Free efile taxes Activities subject to the uniform capitalization rules. Free efile taxes   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Free efile taxes Produce real or tangible personal property. Free efile taxes For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Free efile taxes Acquire property for resale. Free efile taxes Exceptions. Free efile taxes   These rules do not apply to the following property. Free efile taxes Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less. Free efile taxes Property you produce if you meet either of the following conditions. Free efile taxes Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Free efile taxes You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Free efile taxes For more information, see Inventories, earlier. Free efile taxes Special Methods There are special methods of accounting for certain items of income or expense. Free efile taxes These include the following. Free efile taxes Amortization, discussed in chapter 8 of Publication 535, Business Expenses. Free efile taxes Bad debts, discussed in chapter 10 of Publication 535. Free efile taxes Depletion, discussed in chapter 9 of Publication 535. Free efile taxes Depreciation, discussed in Publication 946, How To Depreciate Property. Free efile taxes Installment sales, discussed in Publication 537, Installment Sales. Free efile taxes Change in Accounting Method Once you have set up your accounting method, you must generally get IRS approval before you can change to another method. Free efile taxes A change in your accounting method includes a change in: Your overall method, such as from cash to an accrual method, and Your treatment of any material item. Free efile taxes To get approval, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Free efile taxes You can get IRS approval to change an accounting method under either the automatic change procedures or the advance consent request procedures. Free efile taxes You may have to pay a user fee. Free efile taxes For more information, see the form instructions. Free efile taxes Automatic change procedures. Free efile taxes   Certain taxpayers can presume to have IRS approval to change their method of accounting. Free efile taxes The approval is granted for the tax year for which the taxpayer requests a change (year of change), if the taxpayer complies with the provisions of the automatic change procedures. Free efile taxes No user fee is required for an application filed under an automatic change procedure generally covered in Revenue Procedure 2002-9. Free efile taxes   Generally, you must use Form 3115 to request an automatic change. Free efile taxes For more information, see the Instructions for Form 3115. Free efile taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Letter 2357C Frequently Asked Questions (FAQs)

What is the letter telling me?

The letter is informing you that we failed to send you the balance due notices we should have sent you.

What do I have to do?

Pay the balance due in the letter as soon as possible.

How much time do I have?

The letter provides you the full pay amount to a specified date.

What happens if I don't take any action?

If you do not make arrangements to pay the balance you owe, we can proceed with enforcement action and may file a levy on your wages or bank account or file a lien on your personal property.

Who should I contact?

If you have any questions about this letter, call us at the number printed in the letter. The person who answers the phone will assist you.

What if I don't agree or have already taken corrective action?

If you do not agree with this letter, call us immediately at the number included. We will do our best to help you. If you have called us about this matter before, but we did not correct the problem, you may want to contact the Office of the Taxpayer Advocate.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Jan-2014

The Free Efile Taxes

Free efile taxes 13. Free efile taxes   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Free efile taxes Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Free efile taxes Base ajustada. Free efile taxes Base distinta al costo. Free efile taxes Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Free efile taxes Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Free efile taxes Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Free efile taxes Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Free efile taxes Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Free efile taxes Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Free efile taxes Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Free efile taxes Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Free efile taxes Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Free efile taxes Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Free efile taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Free efile taxes El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Free efile taxes Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Free efile taxes Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Free efile taxes Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Free efile taxes    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Free efile taxes Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Free efile taxes   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Free efile taxes Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Free efile taxes Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Free efile taxes Compra por suma global. Free efile taxes   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Free efile taxes Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Free efile taxes Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Free efile taxes El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Free efile taxes    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Free efile taxes Valor justo de mercado (FMV). Free efile taxes   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Free efile taxes Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Free efile taxes Asunción de hipoteca. Free efile taxes   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Free efile taxes Cargos de liquidación. Free efile taxes   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Free efile taxes Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Free efile taxes No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Free efile taxes   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Free efile taxes Cargos por conexión de servicios públicos. Free efile taxes Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Free efile taxes Costos de registro. Free efile taxes Cargos por estudios topográficos. Free efile taxes Impuestos de traspaso. Free efile taxes Seguro de título de la propiedad. Free efile taxes Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Free efile taxes   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Free efile taxes   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Free efile taxes Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Free efile taxes Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Free efile taxes Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Free efile taxes Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Free efile taxes Impuestos sobre bienes raíces. Free efile taxes   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Free efile taxes No puede deducirlos como gasto. Free efile taxes    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Free efile taxes No incluya esta cantidad en la base de bienes. Free efile taxes Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Free efile taxes Puntos. Free efile taxes   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Free efile taxes Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Free efile taxes Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Free efile taxes Puntos de hipoteca de vivienda. Free efile taxes   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Free efile taxes Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Free efile taxes Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Free efile taxes Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Free efile taxes El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Free efile taxes Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Free efile taxes Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Free efile taxes Algunos de estos artículos se explican a continuación. Free efile taxes Mejoras. Free efile taxes   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Free efile taxes Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Free efile taxes Gravámenes por mejoras locales. Free efile taxes   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Free efile taxes No deduzca dichos cargos como impuestos. Free efile taxes Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Free efile taxes Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Free efile taxes En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Free efile taxes Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Free efile taxes Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Free efile taxes Algunos de estos artículos se explican a continuación. Free efile taxes Tabla 13-1. Free efile taxes Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Free efile taxes   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Free efile taxes    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Free efile taxes   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Free efile taxes Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Free efile taxes   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Free efile taxes   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Free efile taxes Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Free efile taxes En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Free efile taxes Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Free efile taxes Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Free efile taxes Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Free efile taxes Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Free efile taxes Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Free efile taxes Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Free efile taxes Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Free efile taxes   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Free efile taxes Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Free efile taxes Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Free efile taxes   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Free efile taxes Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Free efile taxes Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Free efile taxes   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Free efile taxes De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Free efile taxes Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Free efile taxes Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Free efile taxes    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Free efile taxes Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Free efile taxes Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Free efile taxes En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Free efile taxes El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Free efile taxes Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Free efile taxes La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Free efile taxes Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Free efile taxes Bienes restringidos. Free efile taxes   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Free efile taxes Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Free efile taxes Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Free efile taxes Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Compra por valor inferior. Free efile taxes   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Free efile taxes Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Free efile taxes La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Free efile taxes   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Free efile taxes Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Free efile taxes Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Free efile taxes Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Free efile taxes Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Free efile taxes Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Free efile taxes Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Free efile taxes Bienes similares o afines. Free efile taxes   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Free efile taxes Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Free efile taxes Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Free efile taxes Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Free efile taxes Dinero o bienes no similares ni afines. Free efile taxes    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes El estado expropió sus bienes. Free efile taxes La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Free efile taxes Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Free efile taxes Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Free efile taxes Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Free efile taxes Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Free efile taxes La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Free efile taxes   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Free efile taxes Base de depreciación. Free efile taxes   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Free efile taxes Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free efile taxes Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Free efile taxes Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Free efile taxes Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Free efile taxes Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Free efile taxes Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Free efile taxes Bienes del mismo tipo. Free efile taxes La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Free efile taxes Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Free efile taxes Bienes calificados. Free efile taxes   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Free efile taxes Bienes del mismo tipo. Free efile taxes   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Free efile taxes Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Free efile taxes El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Free efile taxes El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Free efile taxes Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Free efile taxes La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Free efile taxes Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Free efile taxes La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Free efile taxes Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Free efile taxes   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Free efile taxes La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Free efile taxes Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Free efile taxes Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Free efile taxes Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Free efile taxes Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Free efile taxes Asignación de la base. Free efile taxes   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Free efile taxes El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Free efile taxes Información adicional. Free efile taxes   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Free efile taxes Base de depreciación. Free efile taxes   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Free efile taxes Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Free efile taxes Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Free efile taxes Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Free efile taxes Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Free efile taxes Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Free efile taxes Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Free efile taxes Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Free efile taxes Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Free efile taxes Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Free efile taxes Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Free efile taxes Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Free efile taxes   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Free efile taxes Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Free efile taxes Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Free efile taxes Vea Base Ajustada , anteriormente. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Usted recibió un acre de terreno como donación. Free efile taxes Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Free efile taxes La base ajustada del donante era $10,000. Free efile taxes Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Free efile taxes Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Free efile taxes Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Free efile taxes Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Free efile taxes Bienes comerciales. Free efile taxes   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Free efile taxes Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Free efile taxes   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Free efile taxes Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Free efile taxes   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Free efile taxes Vea Base Ajustada , anteriormente. Free efile taxes   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Free efile taxes Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Free efile taxes El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Free efile taxes   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Free efile taxes La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Free efile taxes La base ajustada de su madre era $20,000. Free efile taxes La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Free efile taxes Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Free efile taxes La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Free efile taxes $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Free efile taxes 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Free efile taxes Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Free efile taxes Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Free efile taxes El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Free efile taxes El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Free efile taxes La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Free efile taxes Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Free efile taxes Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Free efile taxes Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Free efile taxes   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Free efile taxes Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Free efile taxes Bienes gananciales. Free efile taxes   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Free efile taxes Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Free efile taxes Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Free efile taxes Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Free efile taxes El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Free efile taxes La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Free efile taxes La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Free efile taxes   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Free efile taxes Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Free efile taxes Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Free efile taxes Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Free efile taxes Base para propósitos de depreciación. Free efile taxes   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Free efile taxes La base ajustada en la fecha del cambio. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Free efile taxes Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Free efile taxes Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Free efile taxes Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Free efile taxes En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Free efile taxes La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Free efile taxes Venta de bienes. Free efile taxes   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Free efile taxes Ganancia. Free efile taxes   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Free efile taxes Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Free efile taxes Pérdida. Free efile taxes   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Free efile taxes Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Free efile taxes En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Free efile taxes Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Free efile taxes La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Free efile taxes Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Free efile taxes Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Free efile taxes Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Free efile taxes Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Free efile taxes Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Free efile taxes Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Free efile taxes Son un rendimiento de capital. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Free efile taxes En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Free efile taxes En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Free efile taxes Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Free efile taxes Otras bases. Free efile taxes   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Free efile taxes Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free efile taxes Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Free efile taxes   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Free efile taxes Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Free efile taxes Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free efile taxes Acciones de fondos mutuos. Free efile taxes   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Free efile taxes Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Free efile taxes Prima de bonos. Free efile taxes   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Free efile taxes Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free efile taxes Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Free efile taxes Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Free efile taxes   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Free efile taxes Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Free efile taxes Obligaciones exentas de impuestos. Free efile taxes    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Free efile taxes Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Free efile taxes El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Free efile taxes Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free efile taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications