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Free efile tax return 2013 8. Free efile tax return 2013   Amortization Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: How To Deduct Amortization Starting a BusinessBusiness Start-Up Costs Costs of Organizing a Corporation Costs of Organizing a Partnership How To Amortize Getting a Lease Section 197 IntangiblesSection 197 Intangibles Defined Assets That Are Not Section 197 Intangibles Safe Harbor for Creative Property Costs Anti-Churning Rules Incorrect Amount of Amortization Deducted Disposition of Section 197 Intangibles Reforestation Costs Geological and Geophysical Costs Pollution Control FacilitiesNew identifiable treatment facility. Free efile tax return 2013 Research and Experimental Costs Optional Write-off of Certain Tax Preferences Introduction Amortization is a method of recovering (deducting) certain capital costs over a fixed period of time. Free efile tax return 2013 It is similar to the straight line method of depreciation. Free efile tax return 2013 The various amortizable costs covered in this chapter are included in the list below. Free efile tax return 2013 However, this chapter does not discuss amortization of bond premium. Free efile tax return 2013 For information on that topic, see chapter 3 of Publication 550, Investment Income and Expenses. Free efile tax return 2013 Topics - This chapter discusses: Deducting amortization Amortizing costs of starting a business Amortizing costs of getting a lease Amortizing costs of section 197 intangibles Amortizing reforestation costs Amortizing costs of geological and geophysical costs Amortizing costs of pollution control facilities Amortizing costs of research and experimentation Amortizing costs of certain tax preferences Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 4562 Depreciation and Amortization 4626 Alternative Minimum Tax—Corporations 6251 Alternative Minimum Tax—Individuals See chapter 12 for information about getting publications and forms. Free efile tax return 2013 How To Deduct Amortization To deduct amortization that begins during the current tax year, complete Part VI of Form 4562 and attach it to your income tax return. Free efile tax return 2013 To report amortization from previous years, in addition to amortization that begins in the current year, list on Form 4562 each item separately. Free efile tax return 2013 For example, in 2012, you began to amortize a lease. Free efile tax return 2013 In 2013, you began to amortize a second lease. Free efile tax return 2013 Report amortization from the new lease on line 42 of your 2013 Form 4562. Free efile tax return 2013 Report amortization from the 2012 lease on line 43 of your 2013 Form 4562. Free efile tax return 2013 If you do not have any new amortizable expenses for the current year, you are not required to complete Form 4562 (unless you are claiming depreciation). Free efile tax return 2013 Report the current year's deduction for amortization that began in a prior year directly on the “Other deduction” or “Other expense line” of your return. Free efile tax return 2013 Starting a Business When you start a business, treat all eligible costs you incur before you begin operating the business as capital expenditures which are part of your basis in the business. Free efile tax return 2013 Generally, you recover costs for particular assets through depreciation deductions. Free efile tax return 2013 However, you generally cannot recover other costs until you sell the business or otherwise go out of business. Free efile tax return 2013 For a discussion on how to treat these costs, see If your attempt to go into business is unsuccessful under Capital Expenses in chapter 1. Free efile tax return 2013 For costs paid or incurred after September 8, 2008, you can deduct a limited amount of start-up and organizational costs. Free efile tax return 2013 The costs that are not deducted currently can be amortized ratably over a 180-month period. Free efile tax return 2013 The amortization period starts with the month you begin operating your active trade or business. Free efile tax return 2013 You are not required to attach a statement to make this election. Free efile tax return 2013 You can choose to forgo this election by affirmatively electing to capitalize your start-up costs on your income tax return filed by the due date (including extensions) for the tax year in which the active trade or business begins. Free efile tax return 2013 Once made, the election to either amortize or capitalize start-up costs is irrevocable and applies to all start-up costs that are related to your trade or business. Free efile tax return 2013 See Regulations sections 1. Free efile tax return 2013 195-1, 1. Free efile tax return 2013 248-1, and 1. Free efile tax return 2013 709-1. Free efile tax return 2013 For costs paid or incurred after October 22, 2004, and before September 9, 2008, you can elect to deduct a limited amount of business start-up and organizational costs in the year your active trade or business begins. Free efile tax return 2013 Any costs not deducted can be amortized ratably over a 180-month period, beginning with the month you begin business. Free efile tax return 2013 If the election is made, you must attach any statement required by Regulations sections 1. Free efile tax return 2013 195-1(b), 1. Free efile tax return 2013 248-1(c), and 1. Free efile tax return 2013 709-1(c), as in effect before September 9, 2008. Free efile tax return 2013 Note. Free efile tax return 2013 You can apply the provisions of Regulations sections 1. Free efile tax return 2013 195-1, 1. Free efile tax return 2013 248-1, and 1. Free efile tax return 2013 709-1 to all business start-up and organizational costs paid or incurred after October 22, 2004, provided the period of limitations on assessment has not expired for the year of the election. Free efile tax return 2013 Otherwise, the provisions under Regulations sections 1. Free efile tax return 2013 195-1(b), 1. Free efile tax return 2013 248-1(c), and 1. Free efile tax return 2013 709-1(c), as in effect before September 9, 2008, will apply. Free efile tax return 2013 For costs paid or incurred before October 23, 2004, you can elect to amortize business start-up and organization costs over an amortization period of 60 months or more. Free efile tax return 2013 See How To Make the Election , later. Free efile tax return 2013 The cost must qualify as one of the following. Free efile tax return 2013 A business start-up cost. Free efile tax return 2013 An organizational cost for a corporation. Free efile tax return 2013 An organizational cost for a partnership. Free efile tax return 2013 Business Start-Up Costs Start-up costs are amounts paid or incurred for: (a) creating an active trade or business; or (b) investigating the creation or acquisition of an active trade or business. Free efile tax return 2013 Start-up costs include amounts paid or incurred in connection with an existing activity engaged in for profit; and for the production of income in anticipation of the activity becoming an active trade or business. Free efile tax return 2013 Qualifying costs. Free efile tax return 2013   A start-up cost is amortizable if it meets both of the following tests. Free efile tax return 2013 It is a cost you could deduct if you paid or incurred it to operate an existing active trade or business (in the same field as the one you entered into). Free efile tax return 2013 It is a cost you pay or incur before the day your active trade or business begins. Free efile tax return 2013   Start-up costs include amounts paid for the following: An analysis or survey of potential markets, products, labor supply, transportation facilities, etc. Free efile tax return 2013 Advertisements for the opening of the business. Free efile tax return 2013 Salaries and wages for employees who are being trained and their instructors. Free efile tax return 2013 Travel and other necessary costs for securing prospective distributors, suppliers, or customers. Free efile tax return 2013 Salaries and fees for executives and consultants, or for similar professional services. Free efile tax return 2013 Nonqualifying costs. Free efile tax return 2013   Start-up costs do not include deductible interest, taxes, or research and experimental costs. Free efile tax return 2013 See Research and Experimental Costs , later. Free efile tax return 2013 Purchasing an active trade or business. Free efile tax return 2013   Amortizable start-up costs for purchasing an active trade or business include only investigative costs incurred in the course of a general search for or preliminary investigation of the business. Free efile tax return 2013 These are costs that help you decide whether to purchase a business. Free efile tax return 2013 Costs you incur in an attempt to purchase a specific business are capital expenses that you cannot amortize. Free efile tax return 2013 Example. Free efile tax return 2013 On June 1st, you hired an accounting firm and a law firm to assist you in the potential purchase of XYZ, Inc. Free efile tax return 2013 They researched XYZ's industry and analyzed the financial projections of XYZ, Inc. Free efile tax return 2013 In September, the law firm prepared and submitted a letter of intent to XYZ, Inc. Free efile tax return 2013 The letter stated that a binding commitment would result only after a purchase agreement was signed. Free efile tax return 2013 The law firm and accounting firm continued to provide services including a review of XYZ's books and records and the preparation of a purchase agreement. Free efile tax return 2013 On October 22nd, you signed a purchase agreement with XYZ, Inc. Free efile tax return 2013 All amounts paid or incurred to investigate the business before October 22nd are amortizable investigative costs. Free efile tax return 2013 Amounts paid on or after that date relate to the attempt to purchase the business and therefore must be capitalized. Free efile tax return 2013 Disposition of business. Free efile tax return 2013   If you completely dispose of your business before the end of the amortization period, you can deduct any remaining deferred start-up costs. Free efile tax return 2013 However, you can deduct these deferred start-up costs only to the extent they qualify as a loss from a business. Free efile tax return 2013 Costs of Organizing a Corporation Amounts paid to organize a corporation are the direct costs of creating the corporation. Free efile tax return 2013 Qualifying costs. Free efile tax return 2013   To qualify as an organizational cost, it must be: For the creation of the corporation, Chargeable to a capital account (see chapter 1), Amortized over the life of the corporation if the corporation had a fixed life, and Incurred before the end of the first tax year in which the corporation is in business. Free efile tax return 2013   A corporation using the cash method of accounting can amortize organizational costs incurred within the first tax year, even if it does not pay them in that year. Free efile tax return 2013   Examples of organizational costs include: The cost of temporary directors. Free efile tax return 2013 The cost of organizational meetings. Free efile tax return 2013 State incorporation fees. Free efile tax return 2013 The cost of legal services. Free efile tax return 2013 Nonqualifying costs. Free efile tax return 2013   The following items are capital expenses that cannot be amortized: Costs for issuing and selling stock or securities, such as commissions, professional fees, and printing costs. Free efile tax return 2013 Costs associated with the transfer of assets to the corporation. Free efile tax return 2013 Costs of Organizing a Partnership The costs to organize a partnership are the direct costs of creating the partnership. Free efile tax return 2013 Qualifying costs. Free efile tax return 2013   A partnership can amortize an organizational cost only if it meets all the following tests. Free efile tax return 2013 It is for the creation of the partnership and not for starting or operating the partnership trade or business. Free efile tax return 2013 It is chargeable to a capital account (see chapter 1). Free efile tax return 2013 It could be amortized over the life of the partnership if the partnership had a fixed life. Free efile tax return 2013 It is incurred by the due date of the partnership return (excluding extensions) for the first tax year in which the partnership is in business. Free efile tax return 2013 However, if the partnership uses the cash method of accounting and pays the cost after the end of its first tax year, see Cash method partnership under How To Amortize, later. Free efile tax return 2013 It is for a type of item normally expected to benefit the partnership throughout its entire life. Free efile tax return 2013   Organizational costs include the following fees. Free efile tax return 2013 Legal fees for services incident to the organization of the partnership, such as negotiation and preparation of the partnership agreement. Free efile tax return 2013 Accounting fees for services incident to the organization of the partnership. Free efile tax return 2013 Filing fees. Free efile tax return 2013 Nonqualifying costs. Free efile tax return 2013   The following costs cannot be amortized. Free efile tax return 2013 The cost of acquiring assets for the partnership or transferring assets to the partnership. Free efile tax return 2013 The cost of admitting or removing partners, other than at the time the partnership is first organized. Free efile tax return 2013 The cost of making a contract concerning the operation of the partnership trade or business including a contract between a partner and the partnership. Free efile tax return 2013 The costs for issuing and marketing interests in the partnership such as brokerage, registration, and legal fees and printing costs. Free efile tax return 2013 These “syndication fees” are capital expenses that cannot be depreciated or amortized. Free efile tax return 2013 Liquidation of partnership. Free efile tax return 2013   If a partnership is liquidated before the end of the amortization period, the unamortized amount of qualifying organizational costs can be deducted in the partnership's final tax year. Free efile tax return 2013 However, these costs can be deducted only to the extent they qualify as a loss from a business. Free efile tax return 2013 How To Amortize Deduct start-up and organizational costs in equal amounts over the applicable amortization period (discussed earlier). Free efile tax return 2013 You can choose an amortization period for start-up costs that is different from the period you choose for organizational costs, as long as both are not less than the applicable amortization period. Free efile tax return 2013 Once you choose an amortization period, you cannot change it. Free efile tax return 2013 To figure your deduction, divide your total start-up or organizational costs by the months in the amortization period. Free efile tax return 2013 The result is the amount you can deduct for each month. Free efile tax return 2013 Cash method partnership. Free efile tax return 2013   A partnership using the cash method of accounting can deduct an organizational cost only if it has been paid by the end of the tax year. Free efile tax return 2013 However, any cost the partnership could have deducted as an organizational cost in an earlier tax year (if it had been paid that year) can be deducted in the tax year of payment. Free efile tax return 2013 How To Make the Election To elect to amortize start-up or organizational costs, you must complete and attach Form 4562 to your return for the first tax year you are in business. Free efile tax return 2013 You may also be required to attach an accompanying statement (described later) to your return. Free efile tax return 2013 For start-up or organizational costs paid or incurred after September 8, 2008, an accompanying statement is not required. Free efile tax return 2013 Generally, for start-up or organizational costs paid or incurred before September 9, 2008, and after October 22, 2004, unless you choose to apply Regulations sections 1. Free efile tax return 2013 195-1, 1. Free efile tax return 2013 248-1, and 1. Free efile tax return 2013 709-1, you must also attach an accompanying statement to elect to amortize the costs. Free efile tax return 2013 If you have both start-up and organizational costs, attach a separate statement (if required) to your return for each type of cost. Free efile tax return 2013 See Starting a Business , earlier, for more information. Free efile tax return 2013 Generally, you must file the return by the due date (including any extensions). Free efile tax return 2013 However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free efile tax return 2013 For more information, see the instructions for Part VI of Form 4562. Free efile tax return 2013 You can choose to forgo the election to amortize by affirmatively electing to capitalize your start-up or organizational costs on your income tax return filed by the due date (including extensions) for the tax year in which the active trade or business begins. Free efile tax return 2013 Note. Free efile tax return 2013 The election to either amortize or capitalize start-up or organizational costs is irrevocable and applies to all start-up and organizational costs that are related to the trade or business. Free efile tax return 2013 If your business is organized as a corporation or partnership, only the corporation or partnership can elect to amortize its start-up or organizational costs. Free efile tax return 2013 A shareholder or partner cannot make this election. Free efile tax return 2013 You, as a shareholder or partner, cannot amortize any costs you incur in setting up your corporation or partnership. Free efile tax return 2013 Only the corporation or partnership can amortize these costs. Free efile tax return 2013 However, you, as an individual, can elect to amortize costs you incur to investigate an interest in an existing partnership. Free efile tax return 2013 These costs qualify as business start-up costs if you acquire the partnership interest. Free efile tax return 2013 Start-up costs election statement. Free efile tax return 2013   If you elect to amortize your start-up costs, attach a separate statement (if required) that contains the following information. Free efile tax return 2013 A description of the business to which the start-up costs relate. Free efile tax return 2013 A description of each start-up cost incurred. Free efile tax return 2013 The month your active business began (or was acquired). Free efile tax return 2013 The number of months in your amortization period (which is generally 180 months). Free efile tax return 2013 Filing the statement early. Free efile tax return 2013   You can elect to amortize your start-up costs by filing the statement with a return for any tax year before the year your active business begins. Free efile tax return 2013 If you file the statement early, the election becomes effective in the month of the tax year your active business begins. Free efile tax return 2013 Revised statement. Free efile tax return 2013   You can file a revised statement to include any start-up costs not included in your original statement. Free efile tax return 2013 However, you cannot include on the revised statement any cost you previously treated on your return as a cost other than a start-up cost. Free efile tax return 2013 You can file the revised statement with a return filed after the return on which you elected to amortize your start-up costs. Free efile tax return 2013 Organizational costs election statement. Free efile tax return 2013   If you elect to amortize your corporation's or partnership's organizational costs, attach a separate statement (if required) that contains the following information. Free efile tax return 2013 A description of each cost. Free efile tax return 2013 The amount of each cost. Free efile tax return 2013 The date each cost was incurred. Free efile tax return 2013 The month your corporation or partnership began active business (or acquired the business). Free efile tax return 2013 The number of months in your amortization period (which is generally 180 months). Free efile tax return 2013 Partnerships. Free efile tax return 2013   The statement prepared for a cash basis partnership must also indicate the amount paid before the end of the year for each cost. Free efile tax return 2013   You do not need to separately list any partnership organizational cost that is less than $10. Free efile tax return 2013 Instead, you can list the total amount of these costs with the dates the first and last costs were incurred. Free efile tax return 2013   After a partnership makes the election to amortize organizational costs, it can later file an amended return to include additional organizational costs not included in the partnership's original return and statement. Free efile tax return 2013 Getting a Lease If you get a lease for business property, you may recover the cost of acquiring the lease by amortizing it over the term of the lease. Free efile tax return 2013 The term of the lease for amortization purposes generally includes all renewal options (and any other period for which you and the lessor reasonably expect the lease to be renewed). Free efile tax return 2013 However, renewal periods are not included if 75% or more of the cost of acquiring the lease is for the term of the lease remaining on the acquisition date (not including any period for which you may choose to renew, extend, or continue the lease). Free efile tax return 2013 For more information on the costs of getting a lease, see Cost of Getting a Lease in  chapter 3. Free efile tax return 2013 How to amortize. Free efile tax return 2013   Enter your deduction in Part VI of Form 4562 if you are deducting amortization that begins during the current year, or on the appropriate line of your tax return if you are not otherwise required to file Form 4562. Free efile tax return 2013 Section 197 Intangibles Generally, you may amortize the capitalized costs of “section 197 intangibles” (defined later) ratably over a 15-year period. Free efile tax return 2013 You must amortize these costs if you hold the section 197 intangibles in connection with your trade or business or in an activity engaged in for the production of income. Free efile tax return 2013 You may not be able to amortize section 197 intangibles acquired in a transaction that did not result in a significant change in ownership or use. Free efile tax return 2013 See Anti-Churning Rules, later. Free efile tax return 2013 Your amortization deduction each year is the applicable part of the intangible's adjusted basis (for purposes of determining gain), figured by amortizing it ratably over 15 years (180 months). Free efile tax return 2013 The 15-year period begins with the later of: The month the intangible is acquired, or The month the trade or business or activity engaged in for the production of income begins. Free efile tax return 2013 You cannot deduct amortization for the month you dispose of the intangible. Free efile tax return 2013 If you pay or incur an amount that increases the basis of an amortizable section 197 intangible after the 15-year period begins, amortize it over the remainder of the 15-year period beginning with the month the basis increase occurs. Free efile tax return 2013 You are not allowed any other depreciation or amortization deduction for an amortizable section 197 intangible. Free efile tax return 2013 Tax-exempt use property subject to a lease. Free efile tax return 2013   The amortization period for any section 197 intangible leased under a lease agreement entered into after March 12, 2004, to a tax-exempt organization, governmental unit, or foreign person or entity (other than a partnership), shall not be less than 125 percent of the lease term. Free efile tax return 2013 Cost attributable to other property. Free efile tax return 2013   The rules for section 197 intangibles do not apply to any amount that is included in determining the cost of property that is not a section 197 intangible. Free efile tax return 2013 For example, if the cost of computer software is not separately stated from the cost of hardware or other tangible property and you consistently treat it as part of the cost of the hardware or other tangible property, these rules do not apply. Free efile tax return 2013 Similarly, none of the cost of acquiring real property held for the production of rental income is considered the cost of goodwill, going concern value, or any other section 197 intangible. Free efile tax return 2013 Section 197 Intangibles Defined The following assets are section 197 intangibles and must be amortized over 180 months: Goodwill; Going concern value; Workforce in place; Business books and records, operating systems, or any other information base, including lists or other information concerning current or prospective customers; A patent, copyright, formula, process, design, pattern, know-how, format, or similar item; A customer-based intangible; A supplier-based intangible; Any item similar to items (3) through (7); A license, permit, or other right granted by a governmental unit or agency (including issuances and renewals); A covenant not to compete entered into in connection with the acquisition of an interest in a trade or business; Any franchise, trademark, or trade name; and A contract for the use of, or a term interest in, any item in this list. Free efile tax return 2013 You cannot amortize any of the intangibles listed in items (1) through (8) that you created rather than acquired unless you created them in acquiring assets that make up a trade or business or a substantial part of a trade or business. Free efile tax return 2013 Goodwill. Free efile tax return 2013   This is the value of a trade or business based on expected continued customer patronage due to its name, reputation, or any other factor. Free efile tax return 2013 Going concern value. Free efile tax return 2013   This is the additional value of a trade or business that attaches to property because the property is an integral part of an ongoing business activity. Free efile tax return 2013 It includes value based on the ability of a business to continue to function and generate income even though there is a change in ownership (but does not include any other section 197 intangible). Free efile tax return 2013 It also includes value based on the immediate use or availability of an acquired trade or business, such as the use of earnings during any period in which the business would not otherwise be available or operational. Free efile tax return 2013 Workforce in place, etc. Free efile tax return 2013   This includes the composition of a workforce (for example, its experience, education, or training). Free efile tax return 2013 It also includes the terms and conditions of employment, whether contractual or otherwise, and any other value placed on employees or any of their attributes. Free efile tax return 2013   For example, you must amortize the part of the purchase price of a business that is for the existence of a highly skilled workforce. Free efile tax return 2013 Also, you must amortize the cost of acquiring an existing employment contract or relationship with employees or consultants. Free efile tax return 2013 Business books and records, etc. Free efile tax return 2013   This includes the intangible value of technical manuals, training manuals or programs, data files, and accounting or inventory control systems. Free efile tax return 2013 It also includes the cost of customer lists, subscription lists, insurance expirations, patient or client files, and lists of newspaper, magazine, radio, and television advertisers. Free efile tax return 2013 Patents, copyrights, etc. Free efile tax return 2013   This includes package design, computer software, and any interest in a film, sound recording, videotape, book, or other similar property, except as discussed later under Assets That Are Not Section 197 Intangibles . Free efile tax return 2013 Customer-based intangible. Free efile tax return 2013   This is the composition of market, market share, and any other value resulting from the future provision of goods or services because of relationships with customers in the ordinary course of business. Free efile tax return 2013 For example, you must amortize the part of the purchase price of a business that is for the existence of the following intangibles. Free efile tax return 2013 A customer base. Free efile tax return 2013 A circulation base. Free efile tax return 2013 An undeveloped market or market growth. Free efile tax return 2013 Insurance in force. Free efile tax return 2013 A mortgage servicing contract. Free efile tax return 2013 An investment management contract. Free efile tax return 2013 Any other relationship with customers involving the future provision of goods or services. Free efile tax return 2013   Accounts receivable or other similar rights to income for goods or services provided to customers before the acquisition of a trade or business are not section 197 intangibles. Free efile tax return 2013 Supplier-based intangible. Free efile tax return 2013   A supplier-based intangible is the value resulting from the future acquisitions, (through contract or other relationships with suppliers in the ordinary course of business) of goods or services that you will sell or use. Free efile tax return 2013 The amount you pay or incur for supplier-based intangibles includes, for example, any portion of the purchase price of an acquired trade or business that is attributable to the existence of a favorable relationship with persons providing distribution services (such as a favorable shelf or display space or a retail outlet), or the existence of favorable supply contracts. Free efile tax return 2013 Do not include any amount required to be paid for the goods or services to honor the terms of the agreement or other relationship. Free efile tax return 2013 Also, see Assets That Are Not Section 197 Intangibles below. Free efile tax return 2013 Government-granted license, permit, etc. Free efile tax return 2013   This is any right granted by a governmental unit or an agency or instrumentality of a governmental unit. Free efile tax return 2013 For example, you must amortize the capitalized costs of acquiring (including issuing or renewing) a liquor license, a taxicab medallion or license, or a television or radio broadcasting license. Free efile tax return 2013 Covenant not to compete. Free efile tax return 2013   Section 197 intangibles include a covenant not to compete (or similar arrangement) entered into in connection with the acquisition of an interest in a trade or business, or a substantial portion of a trade or business. Free efile tax return 2013 An interest in a trade or business includes an interest in a partnership or a corporation engaged in a trade or business. Free efile tax return 2013   An arrangement that requires the former owner to perform services (or to provide property or the use of property) is not similar to a covenant not to compete to the extent the amount paid under the arrangement represents reasonable compensation for those services or for that property or its use. Free efile tax return 2013 Franchise, trademark, or trade name. Free efile tax return 2013   A franchise, trademark, or trade name is a section 197 intangible. Free efile tax return 2013 You must amortize its purchase or renewal costs, other than certain contingent payments that you can deduct currently. Free efile tax return 2013 For information on currently deductible contingent payments, see chapter 11. Free efile tax return 2013 Professional sports franchise. Free efile tax return 2013   A franchise engaged in professional sports and any intangible assets acquired in connection with acquiring the franchise (including player contracts) is a section 197 intangible amortizable over a 15-year period. Free efile tax return 2013 Contract for the use of, or a term interest in, a section 197 intangible. Free efile tax return 2013   Section 197 intangibles include any right under a license, contract, or other arrangement providing for the use of any section 197 intangible. Free efile tax return 2013 It also includes any term interest in any section 197 intangible, whether the interest is outright or in trust. Free efile tax return 2013 Assets That Are Not Section 197 Intangibles The following assets are not section 197 intangibles. Free efile tax return 2013 Any interest in a corporation, partnership, trust, or estate. Free efile tax return 2013 Any interest under an existing futures contract, foreign currency contract, notional principal contract, interest rate swap, or similar financial contract. Free efile tax return 2013 Any interest in land. Free efile tax return 2013 Most computer software. Free efile tax return 2013 (See Computer software , later. Free efile tax return 2013 ) Any of the following assets not acquired in connection with the acquisition of a trade or business or a substantial part of a trade or business. Free efile tax return 2013 An interest in a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Free efile tax return 2013 A right to receive tangible property or services under a contract or from a governmental agency. Free efile tax return 2013 An interest in a patent or copyright. Free efile tax return 2013 Certain rights that have a fixed duration or amount. Free efile tax return 2013 (See Rights of fixed duration or amount , later. Free efile tax return 2013 ) An interest under either of the following. Free efile tax return 2013 An existing lease or sublease of tangible property. Free efile tax return 2013 A debt that was in existence when the interest was acquired. Free efile tax return 2013 A right to service residential mortgages unless the right is acquired in connection with the acquisition of a trade or business or a substantial part of a trade or business. Free efile tax return 2013 Certain transaction costs incurred by parties to a corporate organization or reorganization in which any part of a gain or loss is not recognized. Free efile tax return 2013 Intangible property that is not amortizable under the rules for section 197 intangibles can be depreciated if it meets certain requirements. Free efile tax return 2013 You generally must use the straight line method over its useful life. Free efile tax return 2013 For certain intangibles, the depreciation period is specified in the law and regulations. Free efile tax return 2013 For example, the depreciation period for computer software that is not a section 197 intangible is generally 36 months. Free efile tax return 2013 For more information on depreciating intangible property, see Intangible Property under What Method Can You Use To Depreciate Your Property? in chapter 1 of Publication 946. Free efile tax return 2013 Computer software. Free efile tax return 2013   Section 197 intangibles do not include the following types of computer software. Free efile tax return 2013 Software that meets all the following requirements. Free efile tax return 2013 It is, or has been, readily available for purchase by the general public. Free efile tax return 2013 It is subject to a nonexclusive license. Free efile tax return 2013 It has not been substantially modified. Free efile tax return 2013 This requirement is considered met if the cost of all modifications is not more than the greater of 25% of the price of the publicly available unmodified software or $2,000. Free efile tax return 2013 Software that is not acquired in connection with the acquisition of a trade or business or a substantial part of a trade or business. Free efile tax return 2013 Computer software defined. Free efile tax return 2013   Computer software includes all programs designed to cause a computer to perform a desired function. Free efile tax return 2013 It also includes any database or similar item that is in the public domain and is incidental to the operation of qualifying software. Free efile tax return 2013 Rights of fixed duration or amount. Free efile tax return 2013   Section 197 intangibles do not include any right under a contract or from a governmental agency if the right is acquired in the ordinary course of a trade or business (or in an activity engaged in for the production of income) but not as part of a purchase of a trade or business and either: Has a fixed life of less than 15 years, or Is of a fixed amount that, except for the rules for section 197 intangibles, would be recovered under a method similar to the unit-of-production method of cost recovery. Free efile tax return 2013 However, this does not apply to the following intangibles. Free efile tax return 2013 Goodwill. Free efile tax return 2013 Going concern value. Free efile tax return 2013 A covenant not to compete. Free efile tax return 2013 A franchise, trademark, or trade name. Free efile tax return 2013 A customer-related information base, customer-based intangible, or similar item. Free efile tax return 2013 Safe Harbor for Creative Property Costs If you are engaged in the trade or business of film production, you may be able to amortize the creative property costs for properties not set for production within 3 years of the first capitalized transaction. Free efile tax return 2013 You may amortize these costs ratably over a 15-year period beginning on the first day of the second half of the tax year in which you properly write off the costs for financial accounting purposes. Free efile tax return 2013 If, during the 15-year period, you dispose of the creative property rights, you must continue to amortize the costs over the remainder of the 15-year period. Free efile tax return 2013 Creative property costs include costs paid or incurred to acquire and develop screenplays, scripts, story outlines, motion picture production rights to books and plays, and other similar properties for purposes of potential future film development, production, and exploitation. Free efile tax return 2013 Amortize these costs using the rules of Revenue Procedure 2004-36. Free efile tax return 2013 For more information, see Revenue Procedure 2004-36, 2004-24 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 1063, available at  www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2004-24_IRB/ar16. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013 A change in the treatment of creative property costs is a change in method of accounting. Free efile tax return 2013 Anti-Churning Rules Anti-churning rules prevent you from amortizing most section 197 intangibles if the transaction in which you acquired them did not result in a significant change in ownership or use. Free efile tax return 2013 These rules apply to goodwill and going concern value, and to any other section 197 intangible that is not otherwise depreciable or amortizable. Free efile tax return 2013 Under the anti-churning rules, you cannot use 15-year amortization for the intangible if any of the following conditions apply. Free efile tax return 2013 You or a related person (defined later) held or used the intangible at any time from July 25, 1991, through August 10, 1993. Free efile tax return 2013 You acquired the intangible from a person who held it at any time during the period in (1) and, as part of the transaction, the user did not change. Free efile tax return 2013 You granted the right to use the intangible to a person (or a person related to that person) who held or used it at any time during the period in (1). Free efile tax return 2013 This applies only if the transaction in which you granted the right and the transaction in which you acquired the intangible are part of a series of related transactions. Free efile tax return 2013 See Related person , later, for more information. Free efile tax return 2013 Exceptions. Free efile tax return 2013   The anti-churning rules do not apply in the following situations. Free efile tax return 2013 You acquired the intangible from a decedent and its basis was stepped up to its fair market value. Free efile tax return 2013 The intangible was amortizable as a section 197 intangible by the seller or transferor you acquired it from. Free efile tax return 2013 This exception does not apply if the transaction in which you acquired the intangible and the transaction in which the seller or transferor acquired it are part of a series of related transactions. Free efile tax return 2013 The gain-recognition exception, discussed later, applies. Free efile tax return 2013 Related person. Free efile tax return 2013   For purposes of the anti-churning rules, the following are related persons. Free efile tax return 2013 An individual and his or her brothers, sisters, half-brothers, half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. Free efile tax return 2013 ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Free efile tax return 2013 ). Free efile tax return 2013 A corporation and an individual who owns, directly or indirectly, more than 20% of the value of the corporation's outstanding stock. Free efile tax return 2013 Two corporations that are members of the same controlled group as defined in section 1563(a) of the Internal Revenue Code, except that “more than 20%” is substituted for “at least 80%” in that definition and the determination is made without regard to subsections (a)(4) and (e)(3)(C) of section 1563. Free efile tax return 2013 (For an exception, see section 1. Free efile tax return 2013 197-2(h)(6)(iv) of the regulations. Free efile tax return 2013 ) A trust fiduciary and a corporation if more than 20% of the value of the corporation's outstanding stock is owned, directly or indirectly, by or for the trust or grantor of the trust. Free efile tax return 2013 The grantor and fiduciary, and the fiduciary and beneficiary, of any trust. Free efile tax return 2013 The fiduciaries of two different trusts, and the fiduciaries and beneficiaries of two different trusts, if the same person is the grantor of both trusts. Free efile tax return 2013 The executor and beneficiary of an estate. Free efile tax return 2013 A tax-exempt educational or charitable organization and a person who directly or indirectly controls the organization (or whose family members control it). Free efile tax return 2013 A corporation and a partnership if the same persons own more than 20% of the value of the outstanding stock of the corporation and more than 20% of the capital or profits interest in the partnership. Free efile tax return 2013 Two S corporations, and an S corporation and a regular corporation, if the same persons own more than 20% of the value of the outstanding stock of each corporation. Free efile tax return 2013 Two partnerships if the same persons own, directly or indirectly, more than 20% of the capital or profits interests in both partnerships. Free efile tax return 2013 A partnership and a person who owns, directly or indirectly, more than 20% of the capital or profits interests in the partnership. Free efile tax return 2013 Two persons who are engaged in trades or businesses under common control (as described in section 41(f)(1) of the Internal Revenue Code). Free efile tax return 2013 When to determine relationship. Free efile tax return 2013   Persons are treated as related if the relationship existed at the following time. Free efile tax return 2013 In the case of a single transaction, immediately before or immediately after the transaction in which the intangible was acquired. Free efile tax return 2013 In the case of a series of related transactions (or a series of transactions that comprise a qualified stock purchase under section 338(d)(3) of the Internal Revenue Code), immediately before the earliest transaction or immediately after the last transaction. Free efile tax return 2013 Ownership of stock. Free efile tax return 2013   In determining whether an individual directly or indirectly owns any of the outstanding stock of a corporation, the following rules apply. Free efile tax return 2013 Rule 1. Free efile tax return 2013   Stock directly or indirectly owned by or for a corporation, partnership, estate, or trust is considered owned proportionately by or for its shareholders, partners, or beneficiaries. Free efile tax return 2013 Rule 2. Free efile tax return 2013   An individual is considered to own the stock directly or indirectly owned by or for his or her family. Free efile tax return 2013 Family includes only brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, spouse, ancestors, and lineal descendants. Free efile tax return 2013 Rule 3. Free efile tax return 2013   An individual owning (other than by applying Rule 2) any stock in a corporation is considered to own the stock directly or indirectly owned by or for his or her partner. Free efile tax return 2013 Rule 4. Free efile tax return 2013   For purposes of applying Rule 1, 2, or 3, treat stock constructively owned by a person under Rule 1 as actually owned by that person. Free efile tax return 2013 Do not treat stock constructively owned by an individual under Rule 2 or 3 as owned by the individual for reapplying Rule 2 or 3 to make another person the constructive owner of the stock. Free efile tax return 2013 Gain-recognition exception. Free efile tax return 2013   This exception to the anti-churning rules applies if the person you acquired the intangible from (the transferor) meets both of the following requirements. Free efile tax return 2013 That person would not be related to you (as described under Related person , earlier) if the 20% test for ownership of stock and partnership interests were replaced by a 50% test. Free efile tax return 2013 That person chose to recognize gain on the disposition of the intangible and pay income tax on the gain at the highest tax rate. Free efile tax return 2013 See chapter 2 in Publication 544 for information on making this choice. Free efile tax return 2013   If this exception applies, the anti-churning rules apply only to the amount of your adjusted basis in the intangible that is more than the gain recognized by the transferor. Free efile tax return 2013 Notification. Free efile tax return 2013   If the person you acquired the intangible from chooses to recognize gain under the rules for this exception, that person must notify you in writing by the due date of the return on which the choice is made. Free efile tax return 2013 Anti-abuse rule. Free efile tax return 2013   You cannot amortize any section 197 intangible acquired in a transaction for which the principal purpose was either of the following. Free efile tax return 2013 To avoid the requirement that the intangible be acquired after August 10, 1993. Free efile tax return 2013 To avoid any of the anti-churning rules. Free efile tax return 2013 More information. Free efile tax return 2013   For more information about the anti-churning rules, including additional rules for partnerships, see Regulations section 1. Free efile tax return 2013 197-2(h). Free efile tax return 2013 Incorrect Amount of Amortization Deducted If you later discover that you deducted an incorrect amount for amortization for a section 197 intangible in any year, you may be able to make a correction for that year by filing an amended return. Free efile tax return 2013 See Amended Return , next. Free efile tax return 2013 If you are not allowed to make the correction on an amended return, you can change your accounting method to claim the correct amortization. Free efile tax return 2013 See Changing Your Accounting Method , later. Free efile tax return 2013 Amended Return If you deducted an incorrect amount for amortization, you can file an amended return to correct the following. Free efile tax return 2013 A mathematical error made in any year. Free efile tax return 2013 A posting error made in any year. Free efile tax return 2013 An amortization deduction for a section 197 intangible for which you have not adopted a method of accounting. Free efile tax return 2013 When to file. Free efile tax return 2013   If an amended return is allowed, you must file it by the later of the following dates. Free efile tax return 2013 3 years from the date you filed your original return for the year in which you did not deduct the correct amount. Free efile tax return 2013 (A return filed early is considered filed on the due date. Free efile tax return 2013 ) 2 years from the time you paid your tax for that year. Free efile tax return 2013 Changing Your Accounting Method Generally, you must get IRS approval to change your method of accounting. Free efile tax return 2013 File Form 3115, Application for Change in Accounting Method, to request a change to a permissible method of accounting for amortization. Free efile tax return 2013 The following are examples of a change in method of accounting for amortization. Free efile tax return 2013 A change in the amortization method, period of recovery, or convention of an amortizable asset. Free efile tax return 2013 A change in the accounting for amortizable assets from a single asset account to a multiple asset account (pooling), or vice versa. Free efile tax return 2013 A change in the accounting for amortizable assets from one type of multiple asset account to a different type of multiple asset account. Free efile tax return 2013 Changes in amortization that are not a change in method of accounting include the following: A change in computing amortization in the tax year in which your use of the asset changes. Free efile tax return 2013 An adjustment in the useful life of an amortizable asset. Free efile tax return 2013 Generally, the making of a late amortization election or the revocation of a timely valid amortization election. Free efile tax return 2013 Any change in the placed-in-service date of an amortizable asset. Free efile tax return 2013 See Regulations section 1. Free efile tax return 2013 446-1(e)(2)(ii)(a) for more information and examples. Free efile tax return 2013 Automatic approval. Free efile tax return 2013   In some instances, you may be able to get automatic approval from the IRS to change your method of accounting for amortization. Free efile tax return 2013 For a list of automatic accounting method changes, see the Instructions for Form 3115. Free efile tax return 2013 Also see the Instructions for Form 3115 for more information on getting approval, automatic approval procedures, and a list of exceptions to the automatic approval process. Free efile tax return 2013 For more information, see Revenue Procedure 2006-12, as modified by Revenue Procedure 2006-37, and Revenue Procedure 2008-52, as amplified, clarified, and modified by Revenue Procedure 2009-39, as clarified and modified by Revenue Procedure 2011-14, as modified and amplified by Revenue Procedure 2011-22, as modified by Revenue Procedure 2012-39, or any successor. Free efile tax return 2013 See Revenue Procedure 2006-12, 2006-3 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 310, available at  www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2006-03_IRB/ar14. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013  See Revenue Procedure 2006-37, 2006-38 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 499, available at  www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2006-38_IRB/ar10. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013  See Revenue Procedure 2008-52, 2008-36 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 587, available at www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2008-36_IRB/ar09. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013  See Revenue Procedure 2009-39, 2009-38 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 371, available at  www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2009-38_IRB/ar08. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013  See Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 330, available at  www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2011-04_IRB/ar08. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013  See Revenue Procedure 2011-22, 2011-18 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 737, available at  www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2011-18_IRB/ar08. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013 Also, see Revenue Procedure 2012-39, 2012-41 I. Free efile tax return 2013 R. Free efile tax return 2013 B. Free efile tax return 2013 470 available at www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2012-41_IRB/index. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013 Disposition of Section 197 Intangibles A section 197 intangible is treated as depreciable property used in your trade or business. Free efile tax return 2013 If you held the intangible for more than 1 year, any gain on its disposition, up to the amount of allowable amortization, is ordinary income (section 1245 gain). Free efile tax return 2013 If multiple section 197 intangibles are disposed of in a single transaction or a series of related transactions, treat all of the section 197 intangibles as if they were a single asset for purposes of determining the amount of gain that is ordinary income. Free efile tax return 2013 Any remaining gain, or any loss, is a section 1231 gain or loss. Free efile tax return 2013 If you held the intangible 1 year or less, any gain or loss on its disposition is an ordinary gain or loss. Free efile tax return 2013 For more information on ordinary or capital gain or loss on business property, see chapter 3 in Publication 544. Free efile tax return 2013 Nondeductible loss. Free efile tax return 2013   You cannot deduct any loss on the disposition or worthlessness of a section 197 intangible that you acquired in the same transaction (or series of related transactions) as other section 197 intangibles you still have. Free efile tax return 2013 Instead, increase the adjusted basis of each remaining amortizable section 197 intangible by a proportionate part of the nondeductible loss. Free efile tax return 2013 Figure the increase by multiplying the nondeductible loss on the disposition of the intangible by the following fraction. Free efile tax return 2013 The numerator is the adjusted basis of each remaining intangible on the date of the disposition. Free efile tax return 2013 The denominator is the total adjusted bases of all remaining amortizable section 197 intangibles on the date of the disposition. Free efile tax return 2013 Covenant not to compete. Free efile tax return 2013   A covenant not to compete, or similar arrangement, is not considered disposed of or worthless before you dispose of your entire interest in the trade or business for which you entered into the covenant. Free efile tax return 2013 Nonrecognition transfers. Free efile tax return 2013   If you acquire a section 197 intangible in a nonrecognition transfer, you are treated as the transferor with respect to the part of your adjusted basis in the intangible that is not more than the transferor's adjusted basis. Free efile tax return 2013 You amortize this part of the adjusted basis over the intangible's remaining amortization period in the hands of the transferor. Free efile tax return 2013 Nonrecognition transfers include transfers to a corporation, partnership contributions and distributions, like-kind exchanges, and involuntary conversions. Free efile tax return 2013   In a like-kind exchange or involuntary conversion of a section 197 intangible, you must continue to amortize the part of your adjusted basis in the acquired intangible that is not more than your adjusted basis in the exchanged or converted intangible over the remaining amortization period of the exchanged or converted intangible. Free efile tax return 2013 Amortize over a new 15-year period the part of your adjusted basis in the acquired intangible that is more than your adjusted basis in the exchanged or converted intangible. Free efile tax return 2013 Example. Free efile tax return 2013 You own a section 197 intangible you have amortized for 4 full years. Free efile tax return 2013 It has a remaining unamortized basis of $30,000. Free efile tax return 2013 You exchange the asset plus $10,000 for a like-kind section 197 intangible. Free efile tax return 2013 The nonrecognition provisions of like-kind exchanges apply. Free efile tax return 2013 You amortize $30,000 of the $40,000 adjusted basis of the acquired intangible over the 11 years remaining in the original 15-year amortization period for the transferred asset. Free efile tax return 2013 You amortize the other $10,000 of adjusted basis over a new 15-year period. Free efile tax return 2013 For more information, see Regulations section 1. Free efile tax return 2013 197-2(g). Free efile tax return 2013 Reforestation Costs You can elect to deduct a limited amount of reforestation costs paid or incurred during the tax year. Free efile tax return 2013 See Reforestation Costs in chapter 7. Free efile tax return 2013 You can elect to amortize the qualifying costs that are not deducted currently over an 84-month period. Free efile tax return 2013 There is no limit on the amount of your amortization deduction for reforestation costs paid or incurred during the tax year. Free efile tax return 2013 The election to amortize reforestation costs incurred by a partnership, S corporation, or estate must be made by the partnership, corporation, or estate. Free efile tax return 2013 A partner, shareholder, or beneficiary cannot make that election. Free efile tax return 2013 A partner's or shareholder's share of amortizable costs is figured under the general rules for allocating items of income, loss, deduction, etc. Free efile tax return 2013 , of a partnership or S corporation. Free efile tax return 2013 The amortizable costs of an estate are divided between the estate and the income beneficiary based on the income of the estate allocable to each. Free efile tax return 2013 Qualifying costs. Free efile tax return 2013   Reforestation costs are the direct costs of planting or seeding for forestation or reforestation. Free efile tax return 2013 Qualifying costs include only those costs you must capitalize and include in the adjusted basis of the property. Free efile tax return 2013 They include costs for the following items. Free efile tax return 2013 Site preparation. Free efile tax return 2013 Seeds or seedlings. Free efile tax return 2013 Labor. Free efile tax return 2013 Tools. Free efile tax return 2013 Depreciation on equipment used in planting and seeding. Free efile tax return 2013 Qualifying costs do not include costs for which the government reimburses you under a cost-sharing program, unless you include the reimbursement in your income. Free efile tax return 2013 Qualified timber property. Free efile tax return 2013   Qualified timber property is property that contains trees in significant commercial quantities. Free efile tax return 2013 It can be a woodlot or other site that you own or lease. Free efile tax return 2013 The property qualifies only if it meets all of the following requirements. Free efile tax return 2013 It is located in the United States. Free efile tax return 2013 It is held for the growing and cutting of timber you will either use in, or sell for use in, the commercial production of timber products. Free efile tax return 2013 It consists of at least one acre planted with tree seedlings in the manner normally used in forestation or reforestation. Free efile tax return 2013 Qualified timber property does not include property on which you have planted shelter belts or ornamental trees, such as Christmas trees. Free efile tax return 2013 Amortization period. Free efile tax return 2013   The 84-month amortization period starts on the first day of the first month of the second half of the tax year you incur the costs (July 1 for a calendar year taxpayer), regardless of the month you actually incur the costs. Free efile tax return 2013 You can claim amortization deductions for no more than 6 months of the first and last (eighth) tax years of the period. Free efile tax return 2013 Life tenant and remainderman. Free efile tax return 2013   If one person holds the property for life with the remainder going to another person, the life tenant is entitled to the full amortization for qualifying reforestation costs incurred by the life tenant. Free efile tax return 2013 Any remainder interest in the property is ignored for amortization purposes. Free efile tax return 2013 Recapture. Free efile tax return 2013   If you dispose of qualified timber property within 10 years after the tax year you incur qualifying reforestation expenses, report any gain as ordinary income up to the amortization you took. Free efile tax return 2013 See chapter 3 of Publication 544 for more information. Free efile tax return 2013 How to make the election. Free efile tax return 2013   To elect to amortize qualifying reforestation costs, complete Part VI of Form 4562 and attach a statement that contains the following information. Free efile tax return 2013 A description of the costs and the dates you incurred them. Free efile tax return 2013 A description of the type of timber being grown and the purpose for which it is grown. Free efile tax return 2013 Attach a separate statement for each property for which you amortize reforestation costs. Free efile tax return 2013   Generally, you must make the election on a timely filed return (including extensions) for the tax year in which you incurred the costs. Free efile tax return 2013 However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free efile tax return 2013 Attach Form 4562 and the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free efile tax return 2013 9100-2” on Form 4562. Free efile tax return 2013 File the amended return at the same address you filed the original return. Free efile tax return 2013 Revoking the election. Free efile tax return 2013   You must get IRS approval to revoke your election to amortize qualifying reforestation costs. Free efile tax return 2013 Your application to revoke the election must include your name, address, the years for which your election was in effect, and your reason for revoking it. Free efile tax return 2013 Please provide your daytime telephone number (optional), in case we need to contact you. Free efile tax return 2013 You, or your duly authorized representative, must sign the application and file it at least 90 days before the due date (without extensions) for filing your income tax return for the first tax year for which your election is to end. Free efile tax return 2013    Send the application to: Internal Revenue Service Associate Chief Counsel Passthroughs and Special Industries CC:PSI:6 1111 Constitution Ave. Free efile tax return 2013 NW, IR-5300 Washington, DC 20224 Geological and Geophysical Costs You can amortize the cost of geological and geophysical expenses paid or incurred in connection with oil and gas exploration or development within the United States. Free efile tax return 2013 These costs can be amortized ratably over a 24-month period beginning on the mid-point of the tax year in which the expenses were paid or incurred. Free efile tax return 2013 For major integrated oil companies (as defined in section 167(h)(5)), these costs must be amortized ratably over a 5-year period for costs paid or incurred after May 17, 2006 (a 7-year period for costs paid or incurred after December 19, 2007). Free efile tax return 2013 If you retire or abandon the property during the amortization period, no amortization deduction is allowed in the year of retirement or abandonment. Free efile tax return 2013 Pollution Control Facilities You can elect to amortize the cost of a certified pollution control facility over 60 months. Free efile tax return 2013 However, see Atmospheric pollution control facilities for an exception. Free efile tax return 2013 The cost of a pollution control facility that is not eligible for amortization can be depreciated under the regular rules for depreciation. Free efile tax return 2013 Also, you can claim a special depreciation allowance on a certified pollution control facility that is qualified property even if you elect to amortize its cost. Free efile tax return 2013 You must reduce its cost (amortizable basis) by the amount of any special allowance you claim. Free efile tax return 2013 See chapter 3 of Publication 946. Free efile tax return 2013 A certified pollution control facility is a new identifiable treatment facility used in connection with a plant or other property in operation before 1976, to reduce or control water or atmospheric pollution or contamination. Free efile tax return 2013 The facility must do so by removing, changing, disposing, storing, or preventing the creation or emission of pollutants, contaminants, wastes, or heat. Free efile tax return 2013 The facility must be certified by state and federal certifying authorities. Free efile tax return 2013 The facility must not significantly increase the output or capacity, extend the useful life, or reduce the total operating costs of the plant or other property. Free efile tax return 2013 Also, it must not significantly change the nature of the manufacturing or production process or facility. Free efile tax return 2013 The federal certifying authority will not certify your property to the extent it appears you will recover (over the property's useful life) all or part of its cost from the profit based on its operation (such as through sales of recovered wastes). Free efile tax return 2013 The federal certifying authority will describe the nature of the potential cost recovery. Free efile tax return 2013 You must then reduce the amortizable basis of the facility by this potential recovery. Free efile tax return 2013 New identifiable treatment facility. Free efile tax return 2013   A new identifiable treatment facility is tangible depreciable property that is identifiable as a treatment facility. Free efile tax return 2013 It does not include a building and its structural components unless the building is exclusively a treatment facility. Free efile tax return 2013 Atmospheric pollution control facilities. Free efile tax return 2013   Certain atmospheric pollution control facilities can be amortized over 84 months. Free efile tax return 2013 To qualify, the following must apply. Free efile tax return 2013 The facility must be acquired and placed in service after April 11, 2005. Free efile tax return 2013 If acquired, the original use must begin with you after April 11, 2005. Free efile tax return 2013 The facility must be used in connection with an electric generation plant or other property placed in operation after December 31, 1975, that is primarily coal fired. Free efile tax return 2013 If you construct, reconstruct, or erect the facility, only the basis attributable to the construction, reconstruction, or erection completed after April 11, 2005, qualifies. Free efile tax return 2013 Basis reduction for corporations. Free efile tax return 2013   A corporation must reduce the amortizable basis of a pollution control facility by 20% before figuring the amortization deduction. Free efile tax return 2013 More information. Free efile tax return 2013   For more information on the amortization of pollution control facilities, see Code sections 169 and 291(c) and the related regulations. Free efile tax return 2013 Research and Experimental Costs You can elect to amortize your research and experimental costs, deduct them as current business expenses, or write them off over a 10-year period (see Optional write-off method below). Free efile tax return 2013 If you elect to amortize these costs, deduct them in equal amounts over 60 months or more. Free efile tax return 2013 The amortization period begins the month you first receive an economic benefit from the costs. Free efile tax return 2013 For a definition of “research and experimental costs” and information on deducting them as current business expenses, see chapter 7. Free efile tax return 2013 Optional write-off method. Free efile tax return 2013   Rather than amortize these costs or deduct them as a current expense, you have the option of deducting (writing off) research and experimental costs ratably over a 10-year period beginning with the tax year in which you incurred the costs. Free efile tax return 2013 For more information, see Optional Write-off of Certain Tax Preferences , later, and section 59(e) of the Internal Revenue Code. Free efile tax return 2013 Costs you can amortize. Free efile tax return 2013   You can amortize costs chargeable to a capital account (see chapter 1) if you meet both of the following requirements. Free efile tax return 2013 You paid or incurred the costs in your trade or business. Free efile tax return 2013 You are not deducting the costs currently. Free efile tax return 2013 How to make the election. Free efile tax return 2013   To elect to amortize research and experimental costs, complete Part VI of Form 4562 and attach it to your income tax return. Free efile tax return 2013 Generally, you must file the return by the due date (including extensions). Free efile tax return 2013 However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free efile tax return 2013 Attach Form 4562 to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free efile tax return 2013 9100-2” on Form 4562. Free efile tax return 2013 File the amended return at the same address you filed the original return. Free efile tax return 2013   Your election is binding for the year it is made and for all later years unless you obtain approval from the IRS to change to a different method. Free efile tax return 2013 Optional Write-off of Certain Tax Preferences You can elect to amortize certain tax preference items over an optional period beginning in the tax year in which you incurred the costs. Free efile tax return 2013 If you make this election, there is no AMT adjustment. Free efile tax return 2013 The applicable costs and the optional recovery periods are as follows: Circulation costs — 3 years, Intangible drilling and development costs — 60 months, Mining exploration and development costs — 10 years, and Research and experimental costs — 10 years. Free efile tax return 2013 How to make the election. Free efile tax return 2013   To elect to amortize qualifying costs over the optional recovery period, complete Part VI of Form 4562 and attach a statement containing the following information to your return for the tax year in which the election begins: Your name, address, and taxpayer identification number; and The type of cost and the specific amount of the cost for which you are making the election. Free efile tax return 2013   Generally, the election must be made on a timely filed return (including extensions) for the tax year in which you incurred the costs. Free efile tax return 2013 However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Free efile tax return 2013 Attach Form 4562 to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Free efile tax return 2013 9100-2” on Form 4562. Free efile tax return 2013 File the amended return at the same address you filed the original return. Free efile tax return 2013 Revoking the election. Free efile tax return 2013   You must obtain consent from the IRS to revoke your election. Free efile tax return 2013 Your request to revoke the election must be submitted to the IRS in the form of a letter ruling before the end of the tax year in which the optional recovery period ends. Free efile tax return 2013 The request must contain all of the information necessary to demonstrate the rare and unusual circumstances that would justify granting revocation. Free efile tax return 2013 If the request for revocation is approved, any unamortized costs are deductible in the year the revocation is effective. Free efile tax return 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Free Efile Tax Return 2013

Free efile tax return 2013 Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Free efile tax return 2013 ¿Quién es patrono? 2. Free efile tax return 2013 ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Free efile tax return 2013 Condiciones. Free efile tax return 2013 Vendedores directos. Free efile tax return 2013 Agentes de bienes inmuebles autorizados. Free efile tax return 2013 Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Free efile tax return 2013 Especialista en servicios técnicos. Free efile tax return 2013 Personas que supervisan pruebas y aulas. Free efile tax return 2013 Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Free efile tax return 2013 Número de identificación patronal (EIN) 4. Free efile tax return 2013 Número de Seguro Social (SSN) 5. Free efile tax return 2013 Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Free efile tax return 2013 PropinasRegla de disposición. Free efile tax return 2013 7. Free efile tax return 2013 Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Free efile tax return 2013 Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Free efile tax return 2013 Estados o territorios con reducción en el crédito. Free efile tax return 2013 9. Free efile tax return 2013 Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Free efile tax return 2013 10. Free efile tax return 2013 Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Free efile tax return 2013 Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Free efile tax return 2013 Ejemplo. Free efile tax return 2013 Patronos nuevos. Free efile tax return 2013 Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Free efile tax return 2013 Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Free efile tax return 2013 Ejemplo de itinerario mensual. Free efile tax return 2013 Ejemplo de itinerario bisemanal. Free efile tax return 2013 Ejemplo. Free efile tax return 2013 Cómo hacer los depósitos 12. Free efile tax return 2013 Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Free efile tax return 2013 Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Free efile tax return 2013 Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Free efile tax return 2013 14. Free efile tax return 2013 Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Free efile tax return 2013 ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Free efile tax return 2013 El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Free efile tax return 2013 El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Free efile tax return 2013 Líder de cuadrilla agrícola. Free efile tax return 2013   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Free efile tax return 2013 Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Free efile tax return 2013 Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Free efile tax return 2013 2. Free efile tax return 2013 ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Free efile tax return 2013 Este apartado le explica dichas categorías. Free efile tax return 2013 Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Free efile tax return 2013 Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Free efile tax return 2013 Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Free efile tax return 2013 Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Free efile tax return 2013 Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Free efile tax return 2013 Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Free efile tax return 2013 El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Free efile tax return 2013 Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Free efile tax return 2013 Definición de empleado según el derecho común. Free efile tax return 2013   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Free efile tax return 2013 No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Free efile tax return 2013 Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Free efile tax return 2013 Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Free efile tax return 2013   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Free efile tax return 2013 Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Free efile tax return 2013 Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Free efile tax return 2013   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Free efile tax return 2013 Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Free efile tax return 2013 Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Free efile tax return 2013 Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Free efile tax return 2013   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Free efile tax return 2013 Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Free efile tax return 2013 Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Free efile tax return 2013 Empleados arrendados. Free efile tax return 2013   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Free efile tax return 2013 Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Free efile tax return 2013   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Free efile tax return 2013 La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Free efile tax return 2013 La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Free efile tax return 2013 También les suministra otros beneficios de empleo. Free efile tax return 2013 Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Free efile tax return 2013 Contratistas independientes. Free efile tax return 2013   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Free efile tax return 2013 Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Free efile tax return 2013 La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Free efile tax return 2013 Empleados estatutarios. Free efile tax return 2013   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Free efile tax return 2013   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Free efile tax return 2013 a. Free efile tax return 2013 Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Free efile tax return 2013 b. Free efile tax return 2013 Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Free efile tax return 2013 c. Free efile tax return 2013 Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Free efile tax return 2013 d. Free efile tax return 2013 Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Free efile tax return 2013 Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Free efile tax return 2013 Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Free efile tax return 2013 Condiciones. Free efile tax return 2013   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Free efile tax return 2013 El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Free efile tax return 2013 Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Free efile tax return 2013    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Free efile tax return 2013 Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Free efile tax return 2013 Individuos que no son empleados estatutarios. Free efile tax return 2013   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Free efile tax return 2013 A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Free efile tax return 2013 Vendedores directos. Free efile tax return 2013   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Free efile tax return 2013 Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Free efile tax return 2013 Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Free efile tax return 2013   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Free efile tax return 2013 Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Free efile tax return 2013 Agentes de bienes inmuebles autorizados. Free efile tax return 2013   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Free efile tax return 2013 Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Free efile tax return 2013   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Free efile tax return 2013 Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Free efile tax return 2013 Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Free efile tax return 2013 Clasificación errónea de empleados. Free efile tax return 2013   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Free efile tax return 2013 Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Free efile tax return 2013 Disposiciones de exención. Free efile tax return 2013   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Free efile tax return 2013 Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Free efile tax return 2013 En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Free efile tax return 2013 Especialista en servicios técnicos. Free efile tax return 2013   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Free efile tax return 2013 Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Free efile tax return 2013   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Free efile tax return 2013 Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Free efile tax return 2013 Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Free efile tax return 2013 Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Free efile tax return 2013 Personas que supervisan pruebas y aulas. Free efile tax return 2013   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Free efile tax return 2013 Ayuda provista por el IRS. Free efile tax return 2013   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Free efile tax return 2013 Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Free efile tax return 2013 Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/espanol. Free efile tax return 2013 Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Free efile tax return 2013   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Free efile tax return 2013 Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Free efile tax return 2013 Si desea más información, visite IRS. Free efile tax return 2013 gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Free efile tax return 2013 La información está disponible en inglés. Free efile tax return 2013 Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Free efile tax return 2013 Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Free efile tax return 2013 La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Free efile tax return 2013 Excepción: Negocio en participación calificado. Free efile tax return 2013   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Free efile tax return 2013 Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Free efile tax return 2013 Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Free efile tax return 2013 Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Free efile tax return 2013 Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Free efile tax return 2013 gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Free efile tax return 2013 La información está disponible en inglés. Free efile tax return 2013 3. Free efile tax return 2013 Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Free efile tax return 2013 Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Free efile tax return 2013 Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Free efile tax return 2013 Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Free efile tax return 2013 Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Free efile tax return 2013 Acceda a IRS. Free efile tax return 2013 gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Free efile tax return 2013 O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Free efile tax return 2013 Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Free efile tax return 2013 Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Free efile tax return 2013 No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Free efile tax return 2013 Usted deberá tener solamente un EIN. Free efile tax return 2013 Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Free efile tax return 2013 O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Free efile tax return 2013 Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Free efile tax return 2013 Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Free efile tax return 2013 Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Free efile tax return 2013 4. Free efile tax return 2013 Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Free efile tax return 2013 Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Free efile tax return 2013 De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Free efile tax return 2013 Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Free efile tax return 2013 Tarjeta de Seguro Social del empleado. Free efile tax return 2013   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Free efile tax return 2013 El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Free efile tax return 2013 No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Free efile tax return 2013 Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Free efile tax return 2013 Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Free efile tax return 2013 Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Free efile tax return 2013 El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Free efile tax return 2013 Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Free efile tax return 2013 Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Free efile tax return 2013 Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Free efile tax return 2013 Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Free efile tax return 2013   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Free efile tax return 2013 Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Free efile tax return 2013 Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Free efile tax return 2013   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Free efile tax return 2013 No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Free efile tax return 2013 Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Free efile tax return 2013   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Free efile tax return 2013 Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Free efile tax return 2013   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Free efile tax return 2013 segurosocial. Free efile tax return 2013 gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Free efile tax return 2013 Verificación de los números de Seguro Social. Free efile tax return 2013   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Free efile tax return 2013 O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Free efile tax return 2013 Si desea más información, visite www. Free efile tax return 2013 socialsecurity. Free efile tax return 2013 gov/employer/ssnv. Free efile tax return 2013 htm. Free efile tax return 2013 La información está disponible en inglés. Free efile tax return 2013 Inscripción para el servicio SSNVS. Free efile tax return 2013   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Free efile tax return 2013 Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Free efile tax return 2013 ssa. Free efile tax return 2013 gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Free efile tax return 2013 Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Free efile tax return 2013 Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Free efile tax return 2013   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Free efile tax return 2013 Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Free efile tax return 2013 Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Free efile tax return 2013   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Free efile tax return 2013 El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Free efile tax return 2013 Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Free efile tax return 2013 Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Free efile tax return 2013 UU. Free efile tax return 2013 tiene que obtener un SSN. Free efile tax return 2013 Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Free efile tax return 2013 No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Free efile tax return 2013 5. Free efile tax return 2013 Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Free efile tax return 2013 Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Free efile tax return 2013 Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Free efile tax return 2013 Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Free efile tax return 2013 La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Free efile tax return 2013 Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Free efile tax return 2013 Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Free efile tax return 2013 El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Free efile tax return 2013 No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Free efile tax return 2013 Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Free efile tax return 2013 Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Free efile tax return 2013 Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Free efile tax return 2013 Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Free efile tax return 2013 Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Free efile tax return 2013 Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Free efile tax return 2013 No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Free efile tax return 2013 Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Free efile tax return 2013 Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Free efile tax return 2013 Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Free efile tax return 2013 Gastos de viaje y de representación. Free efile tax return 2013   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Free efile tax return 2013   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Free efile tax return 2013   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Free efile tax return 2013 Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Free efile tax return 2013   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Free efile tax return 2013 Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Free efile tax return 2013 Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Free efile tax return 2013 La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Free efile tax return 2013 15-A, que se espera publicar en IRS. Free efile tax return 2013 gov en diciembre de 2014. Free efile tax return 2013 Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Free efile tax return 2013 El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Free efile tax return 2013 Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Free efile tax return 2013 Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Free efile tax return 2013 La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Free efile tax return 2013 La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Free efile tax return 2013 En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Free efile tax return 2013 La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Free efile tax return 2013 La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Free efile tax return 2013 Terceros pagadores. Free efile tax return 2013   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Free efile tax return 2013 En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Free efile tax return 2013 En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Free efile tax return 2013 En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Free efile tax return 2013 En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Free efile tax return 2013 En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Free efile tax return 2013 Patronos. Free efile tax return 2013   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Free efile tax return 2013   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Free efile tax return 2013   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Free efile tax return 2013 En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Free efile tax return 2013 Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Free efile tax return 2013 Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Free efile tax return 2013 Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Free efile tax return 2013 Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Free efile tax return 2013 Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Free efile tax return 2013 Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Free efile tax return 2013 Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Free efile tax return 2013 Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Free efile tax return 2013   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Free efile tax return 2013 No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Free efile tax return 2013 No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Free efile tax return 2013 Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Free efile tax return 2013   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Free efile tax return 2013 Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Free efile tax return 2013 Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Free efile tax return 2013 Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Free efile tax return 2013   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Free efile tax return 2013   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Free efile tax return 2013 Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Free efile tax return 2013   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Free efile tax return 2013 Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Free efile tax return 2013 Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Free efile tax return 2013   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Free efile tax return 2013 Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Free efile tax return 2013 Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Free efile tax return 2013   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Free efile tax return 2013 Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Free efile tax return 2013   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Free efile tax return 2013 Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Free efile tax return 2013   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Free efile tax return 2013 Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Free efile tax return 2013 Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Free efile tax return 2013 No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Free efile tax return 2013 6. Free efile tax return 2013 Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Free efile tax return 2013 Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Free efile tax return 2013 El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Free efile tax return 2013 El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Free efile tax return 2013 Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Free efile tax return 2013 No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Free efile tax return 2013 Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Free efile tax return 2013 Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Free efile tax return 2013 Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Free efile tax return 2013 gov. Free efile tax return 2013 El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Free efile tax return 2013 Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Free efile tax return 2013   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Free efile tax return 2013 También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Free efile tax return 2013 No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Free efile tax return 2013 Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Free efile tax return 2013 Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Free efile tax return 2013 Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Free efile tax return 2013 Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Free efile tax return 2013 Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Free efile tax return 2013 Regla de disposición. Free efile tax return 2013   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Free efile tax return 2013 Informe de propinas. Free efile tax return 2013   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Free efile tax return 2013 Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Free efile tax return 2013 No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Free efile tax return 2013 La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Free efile tax return 2013   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Free efile tax return 2013 El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Free efile tax return 2013 irs. Free efile tax return 2013 gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Free efile tax return 2013 html. Free efile tax return 2013 Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Free efile tax return 2013 Vea la sección 31. Free efile tax return 2013 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Free efile tax return 2013 7. Free efile tax return 2013 Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Free efile tax return 2013 Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Free efile tax return 2013 Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Free efile tax return 2013 Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Free efile tax return 2013 Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Free efile tax return 2013 Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Free efile tax return 2013 Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Free efile tax return 2013 Para más detalles, vea la sección 31. Free efile tax return 2013 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Free efile tax return 2013 El requisito de los $150 o $2,500. Free efile tax return 2013   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Free efile tax return 2013 El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Free efile tax return 2013 Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Free efile tax return 2013 No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Free efile tax return 2013 Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Free efile tax return 2013 Excepciones. Free efile tax return 2013   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Free efile tax return 2013 Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Free efile tax return 2013 8. Free efile tax return 2013 Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Free efile tax return 2013 El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Free efile tax return 2013 Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Free efile tax return 2013 Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Free efile tax return 2013 Trabajo doméstico. Free efile tax return 2013   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Free efile tax return 2013 Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Free efile tax return 2013 Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Free efile tax return 2013   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Free efile tax return 2013 2% tanto para el empleado como para el patrono. Free efile tax return 2013 La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Free efile tax return 2013   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Free efile tax return 2013 45% tanto para el empleado como para el patrono. Free efile tax return 2013 Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Free efile tax return 2013 No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Free efile tax return 2013 Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Free efile tax return 2013 Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Free efile tax return 2013   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Free efile tax return 2013 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Free efile tax return 2013 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Free efile tax return 2013 Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Free efile tax return 2013 Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Free efile tax return 2013 La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Free efile tax return 2013 No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Free efile tax return 2013 Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Free efile tax return 2013   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Free efile tax return 2013 Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Free efile tax return 2013 gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Free efile tax return 2013 La información está disponible en inglés. Free efile tax return 2013 Requisito de $1,900. Free efile tax return 2013   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Free efile tax return 2013 Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Free efile tax return 2013 Pagos que no se consideran salarios. Free efile tax return 2013   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Free efile tax return 2013 Su cónyuge. Free efile tax return 2013 Su hijo menor de 21 años de edad. Free efile tax return 2013 Su padre o su madre. Free efile tax return 2013 Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Free efile tax return 2013 Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Free efile tax return 2013 Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Free efile tax return 2013 Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Free efile tax return 2013 Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Free efile tax return 2013 El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Free efile tax return 2013 Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Free efile tax return 2013 Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Free efile tax return 2013 Un pago por medio de cheque, giro, etc. Free efile tax return 2013 , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Free efile tax return 2013 El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Free efile tax return 2013 Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Free efile tax return 2013 Transportación (beneficios de transporte). Free efile tax return 2013   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Free efile tax return 2013 Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Free efile tax return 2013 Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Free efile tax return 2013   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Free efile tax return 2013 Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Free efile tax return 2013 Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Free efile tax return 2013   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Free efile tax return 2013 Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Free efile tax return 2013 Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Free efile tax return 2013 Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Free efile tax return 2013 Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Free efile tax return 2013   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Free efile tax return 2013 Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Free efile tax return 2013 Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Free efile tax return 2013 Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Free efile tax return 2013   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Free efile tax return 2013 Puede calcular la contribuci