File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Free E File 2013

H&r Block Basic2014 1040ezIncome State Tax FormsAmended Tax Returns More:label_amended_20tax_20returns More:taxesTax Form 1040x More:label_tax_20form_201040x More:bizfinanceIrs Tax Extension 2011How Can I File My 2012 Taxes Online For FreeIrs 1040ez Form 2012Tax Forms 2011 1040Need 2010 TaxesEz Tax Form 2014Irs InstructionsHow To File An Amended Tax Return For 2012How To File An Ammended Tax ReturnHow Much Does H&r Block Charge To Prepare Taxes1040ez Tax FormsWhere Can I File My 2012 Taxes Online For FreeHr Block 2011 Tax SoftwareI Didn T File Taxes For 2012HrblockForm 1040Amended 1040ezTax Form 10402012 1040 Tax ReturnHow Can I Amend My 2010 Tax ReturnUs Tax Forms 20121040ez FormSnaptaxHrblock MilitaryAmending A Federal Tax ReturnTax AmmendmentHow To File An Amended ReturnTaxact.com 20101040x 2010 FormFree Tax Filing For 2013EzformHow To Amend Your Tax Return OnlineIrs E File 2013Instructions For Filing 1040ez1040 Easy

Free E File 2013

Free e file 2013 Publication 80 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Calendar Future Developments For the latest information about developments related to Publication 80 (Circular SS), such as legislation enacted after it was published, go to www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/pub80. Free e file 2013 What's New Social security and Medicare tax for 2014. Free e file 2013  The social security tax rate is 6. Free e file 2013 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Free e file 2013 The social security wage base limit is $117,000. Free e file 2013 The Medicare tax rate is 1. Free e file 2013 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Free e file 2013 There is no wage base limit for Medicare tax. Free e file 2013 Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Free e file 2013 Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. Free e file 2013 Change of responsible party. Free e file 2013 . Free e file 2013  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business, to report the latest change to its responsible party. Free e file 2013 Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. Free e file 2013 If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. Free e file 2013 For a definition of “responsible party”, see the Form 8822-B instructions. Free e file 2013 Same-sex marriage. Free e file 2013  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Free e file 2013 For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Free e file 2013 R. Free e file 2013 B. Free e file 2013 201, available at www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Free e file 2013 html. Free e file 2013 Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refund or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Free e file 2013 Notice 2013-61, 2013-44 I. Free e file 2013 R. Free e file 2013 B. Free e file 2013 432, is available at www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Free e file 2013 html. Free e file 2013 Reminders Additional Medicare Tax withholding. Free e file 2013  In addition to withholding Medicare tax at 1. Free e file 2013 45%, you must withhold a 0. Free e file 2013 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Free e file 2013 You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Free e file 2013 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Free e file 2013 There is no employer share of Additional Medicare Tax. Free e file 2013 All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Free e file 2013 For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Employment and Payments , in section 12. Free e file 2013 For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Free e file 2013 gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Free e file 2013 Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. Free e file 2013  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who begin work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. Free e file 2013 Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Free e file 2013 For more information, visit IRS. Free e file 2013 gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. Free e file 2013 Outsourcing payroll duties. Free e file 2013  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. Free e file 2013 The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. Free e file 2013 If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. Free e file 2013 gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. Free e file 2013 Residents of the Philippines working in the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI). Free e file 2013  The IRS will not assert that an employer has understated liability for social security and Medicare taxes because they failed to treat services performed before January 1, 2015, in the CNMI by a resident of the Philippines as employment as defined under Internal Revenue Code section 3121(b). Free e file 2013 For more information, see Announcement 2012-43, 2012-51 I. Free e file 2013 R. Free e file 2013 B. Free e file 2013 723, available at www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/irb/2012-51_IRB/ar15. Free e file 2013 html. Free e file 2013 CNMI government employees now subject to social security and Medicare taxes. Free e file 2013  Beginning in the fourth calendar quarter of 2012, CNMI government employees are subject to social security and Medicare taxes. Free e file 2013 COBRA premium assistance credit. Free e file 2013  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008 and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. Free e file 2013 See COBRA premium assistance credit in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Free e file 2013 You can get Publication 15 (Circular E) at IRS. Free e file 2013 gov. Free e file 2013 You must receive written notice from the IRS to file Form 944. Free e file 2013  If you have been filing Forms 941-SS and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941-SS, you must contact the IRS to request to file Form 944. Free e file 2013 You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941-SS before you may file this form. Free e file 2013 For more information on requesting to file Form 944 visit IRS. Free e file 2013 gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Free e file 2013 Federal employers in the CNMI. Free e file 2013  The U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Treasury Department and the CNMI Division of Revenue and Taxation entered into an agreement under 5 USC 5517 in December 2006. Free e file 2013 Under this agreement, all federal employers (including the Department of Defense) are required to withhold CNMI income taxes (rather than federal income taxes) and deposit the CNMI taxes with the CNMI Treasury for employees who are subject to CNMI taxes and whose regular place of federal employment is in the CNMI. Free e file 2013 Federal employers are also required to file quarterly and annual reports with the CNMI Division of Revenue and Taxation. Free e file 2013 For questions, contact the CNMI Division of Revenue and Taxation. Free e file 2013 Change of address. Free e file 2013  Use Form 8822-B to notify the IRS of an address change. Free e file 2013 Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. Free e file 2013 Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. Free e file 2013  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. Free e file 2013 Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Free e file 2013 If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Free e file 2013 Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Free e file 2013 EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Free e file 2013 Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Free e file 2013 For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 8. Free e file 2013 For more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit the EFTPS website at www. Free e file 2013 eftps. Free e file 2013 gov or call 1-800-555-4477 (U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Virgin Islands only) or 303-967-5916 (toll call) or 1-800-733-4829 (TDD). Free e file 2013 Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. Free e file 2013 Electronic filing and payment. Free e file 2013  Using electronic options can make filing a return and paying your federal tax easier. Free e file 2013 Use the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to make deposits or pay in full, whether you rely on a tax professional or prepare your own taxes. Free e file 2013 You can use IRS e-file to file certain returns. Free e file 2013 If there is a balance due on the return, you can e-file and e-pay in a single step by authorizing an electronic funds withdrawal (EFW) from your bank account while e-filing. Free e file 2013 Do not use EFW to pay taxes that are required to be deposited. Free e file 2013 Visit the IRS website at www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/efile for more information on filing electronically. Free e file 2013 For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/e-pay. Free e file 2013 A fee may be charged to file electronically. Free e file 2013 For EFTPS, visit www. Free e file 2013 eftps. Free e file 2013 gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 (U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Virgin Islands only) or 303-967-5916 (toll call). Free e file 2013 For electronic filing of Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI, Wage and Tax Statements; W-3SS, Transmittal of Wage and Tax Statements; and W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, visit www. Free e file 2013 socialsecurity. Free e file 2013 gov/employer. Free e file 2013 If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. Free e file 2013 If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. Free e file 2013 This may result in penalties and delays in processing your return or payment. Free e file 2013 Electronic option for filing Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Free e file 2013  Employers in American Samoa, the CNMI, Guam, and the U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Virgin Islands can now use the Social Security Administration's W-2 Online service to create, save, print, and submit up to 50 Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI at a time over the Internet. Free e file 2013 Form W-3SS will be generated automatically based on your Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Free e file 2013 For more information, visit Social Security Administration's SSA website at www. Free e file 2013 ssa. Free e file 2013 gov/bso/bsowelcome. Free e file 2013 htm. Free e file 2013 Credit or debit card payments. Free e file 2013  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/e-pay. Free e file 2013 However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. Free e file 2013 Hiring new employees. Free e file 2013  Record the number and name from each new employee's social security card. Free e file 2013 An employee who does not have a social security card should apply for one on Form SS-5, Application for a Social Security Card. Free e file 2013 See section 3. Free e file 2013 Reporting discrepancies between Forms 941-SS (or Form 944) and Forms W-2. Free e file 2013  File Schedule D (Form 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations, to explain certain wage, tax, and payment discrepancies between Forms 941-SS (or Form 944), and Forms W-2 that were caused by acquisitions, statutory mergers, or consolidations. Free e file 2013 For more information, see the Instructions for Schedule D (Form 941). Free e file 2013 Apply for an employer identification number (EIN) online. Free e file 2013  You can apply for an EIN online by visiting IRS. Free e file 2013 gov and clicking on the Apply for an EIN Online link under Tools. Free e file 2013 Dishonored payments. Free e file 2013  Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. Free e file 2013 The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. Free e file 2013 However, the penalty on dishonored payments of $24. Free e file 2013 99 or less is an amount equal to the payment. Free e file 2013 For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. Free e file 2013 Private delivery services. Free e file 2013  You can use certain private delivery services designated by the IRS to send tax returns or payments. Free e file 2013 The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Free e file 2013 Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Free e file 2013 United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Free e file 2013 M. Free e file 2013 , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Free e file 2013 For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Free e file 2013 gov and enter “private delivery service” in the search box. Free e file 2013 Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Free e file 2013 Private delivery services cannot deliver items to P. Free e file 2013 O. Free e file 2013 boxes. Free e file 2013 You must use the U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Postal Service to mail any item to an IRS P. Free e file 2013 O. Free e file 2013 box address. Free e file 2013 Recordkeeping. Free e file 2013  Keep all records of employment taxes for 4 years. Free e file 2013 These should be available for IRS review. Free e file 2013 There is no required format for such records, but they should include your EIN; the amounts and dates of all wage payments (including fringe benefits) and tips reported; the names, addresses, and occupations of employees receiving such payments and their social security numbers; copies of returns filed; dates of employment; and the dates and amounts of deposits made. Free e file 2013 Farm employers must keep a record of the name, permanent address, and EIN of each crew leader. Free e file 2013 See Farm Crew Leaders in section 2. Free e file 2013 Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). Free e file 2013  Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. Free e file 2013 Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. Free e file 2013 See Regulations sections 1. Free e file 2013 1361-4(a)(7) and 301. Free e file 2013 7701-2(c)(2)(iv). Free e file 2013 Photographs of missing children. Free e file 2013  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free e file 2013 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free e file 2013 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free e file 2013 Calendar   If any date for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next business day. Free e file 2013 A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Free e file 2013 However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. Free e file 2013 See Deposits on Business Days Only in section 8. Free e file 2013 For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated delivery service on or before the due date. Free e file 2013 See Private delivery services under Reminders. Free e file 2013 The following are important dates and responsibilities. Free e file 2013 Also see Publication 509, Tax Calendars. Free e file 2013 By January 31. Free e file 2013   Furnish wage and tax statements to employees. Free e file 2013 Give each employee a completed Form W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Free e file 2013 See section 10 for more information. Free e file 2013 File Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, with the IRS. Free e file 2013 If you deposited all Form 943 taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Free e file 2013 U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Virgin Islands employers only must file Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return, with the IRS. Free e file 2013 Pay or deposit (if more than $500) any balance of the tax due. Free e file 2013 If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Free e file 2013 File Form 944 with the IRS if you were notified by the IRS to file Form 944 instead of quarterly Forms 941-SS. Free e file 2013 If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Free e file 2013 By February 28. Free e file 2013  File paper wage and tax statements with the Social Security Administration (SSA). Free e file 2013 File Copy A of Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI, and Form W-3SS with the Social Security Administration (SSA). Free e file 2013 For electronically filed returns, see By March 31 next. Free e file 2013 By March 31. Free e file 2013  File electronic Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI with the SSA. Free e file 2013 Visit the SSA's Reporting Instructions & Information webpage at www. Free e file 2013 socialsecurity. Free e file 2013 gov/employer for more information. Free e file 2013 By April 30, July 31, October 31, and January 31. Free e file 2013  File Form 941-SS with the IRS. Free e file 2013 If you deposited the full amount of taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Free e file 2013 Do not file Forms 941-SS for these quarters if you have been notified to file Form 944 and you did not request to file quarterly Forms 941-SS. Free e file 2013 Deposit FUTA tax for the quarter (including any amount carried over from other quarters) if over $500. Free e file 2013 If $500 or less, carry it over to the next quarter. Free e file 2013 See section 11 for more information. Free e file 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Citizens' Stamp Advisory Committee

The Citizens' Stamp Advisory Committee evaluates all stamp proposals. The Committee's primary goal is to select subjects of broad national interest for recommendation to the Postmaster General that are both interesting and educational.

Contact the Agency or Department

Website: Citizens' Stamp Advisory Committee

Address: 475 L’Enfant Plaza SW, Room 3300
Washington, DC 20260-3501

The Free E File 2013

Free e file 2013 14. Free e file 2013   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Free e file 2013  Si es ciudadano de los EE. Free e file 2013 UU. Free e file 2013 y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free e file 2013 Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Free e file 2013 Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Free e file 2013 Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Free e file 2013 Cómo calcular una ganancia o pérdida. Free e file 2013 Canjes no sujetos a impuestos. Free e file 2013 Transacciones entre partes vinculadas. Free e file 2013 Pérdidas o ganancias de capital. Free e file 2013 Bienes de capital y bienes que no son de capital. Free e file 2013 Período de tenencia. Free e file 2013 Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Free e file 2013 Otras transacciones de bienes. Free e file 2013   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Free e file 2013 Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Free e file 2013 Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Free e file 2013 Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Free e file 2013 Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free e file 2013 Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Free e file 2013    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Free e file 2013 La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Free e file 2013 También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Free e file 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Free e file 2013 Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Free e file 2013 Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Free e file 2013 Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Free e file 2013 Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Free e file 2013 Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Free e file 2013 El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Free e file 2013 Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Free e file 2013 Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Free e file 2013 También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Free e file 2013 Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Free e file 2013 Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Free e file 2013 Compra y venta. Free e file 2013   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Free e file 2013 La venta y compra son dos transacciones separadas. Free e file 2013 No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Free e file 2013 Redención de acciones. Free e file 2013   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Free e file 2013 Dividendo versus venta o canje. Free e file 2013   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Free e file 2013 Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Free e file 2013 La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Free e file 2013 Redención o cancelación de bonos. Free e file 2013   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Free e file 2013   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Free e file 2013 Para más información, vea la sección 1. Free e file 2013 1001-3 del Reglamento. Free e file 2013 Rescate de acciones. Free e file 2013   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Free e file 2013 El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Free e file 2013 Valores bursátiles sin valor. Free e file 2013    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Free e file 2013 Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Free e file 2013 Consulte Período de Tenencia , más adelante. Free e file 2013   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Free e file 2013 Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Free e file 2013 Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Free e file 2013    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Free e file 2013 No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Free e file 2013 Cómo declarar pérdidas. Free e file 2013    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Free e file 2013 En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Free e file 2013 Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Free e file 2013 Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Free e file 2013 Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Free e file 2013 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Free e file 2013 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Free e file 2013 Cómo reclamar un reembolso. Free e file 2013   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Free e file 2013 Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Free e file 2013 S. Free e file 2013 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Free e file 2013 Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Free e file 2013 Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Free e file 2013 Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Free e file 2013 Ganancia. Free e file 2013   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Free e file 2013 Pérdida. Free e file 2013   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Free e file 2013 Base ajustada. Free e file 2013   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Free e file 2013 Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Free e file 2013 Cantidad recibida. Free e file 2013   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Free e file 2013 La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Free e file 2013 Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Free e file 2013 Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Free e file 2013 Valor justo de mercado. Free e file 2013   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Free e file 2013 Ejemplo. Free e file 2013 Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Free e file 2013 Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Free e file 2013 Deuda pagada por completo. Free e file 2013    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Free e file 2013 Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Free e file 2013 Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Free e file 2013 Ejemplo. Free e file 2013 Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Free e file 2013 Su base en las acciones es $6,000. Free e file 2013 El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Free e file 2013 La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Free e file 2013 Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Free e file 2013 Pago de efectivo. Free e file 2013   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Free e file 2013 Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Free e file 2013 Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Free e file 2013 Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Free e file 2013 Sin pérdidas ni ganancias. Free e file 2013   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Free e file 2013 En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Free e file 2013 Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Free e file 2013 Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Free e file 2013 Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Free e file 2013 Intercambio de bienes del mismo tipo. Free e file 2013   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Free e file 2013 Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Free e file 2013 Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Free e file 2013 Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Free e file 2013 Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Free e file 2013 Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Free e file 2013 Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Free e file 2013 Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Free e file 2013 Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Free e file 2013 Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Free e file 2013 El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Free e file 2013 El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Free e file 2013 El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Free e file 2013 Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Free e file 2013 Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Free e file 2013 Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Free e file 2013 Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Free e file 2013   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Free e file 2013 Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Free e file 2013 Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Free e file 2013 Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Free e file 2013   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Free e file 2013 Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Free e file 2013 No puede deducir una pérdida. Free e file 2013 Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Free e file 2013   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Free e file 2013 Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Free e file 2013 Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Free e file 2013   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Free e file 2013 Base de bienes recibidos. Free e file 2013   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Free e file 2013 Cómo declarar el canje. Free e file 2013   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Free e file 2013 Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Free e file 2013 Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Free e file 2013   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Free e file 2013 Acciones de sociedades anónimas. Free e file 2013   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Free e file 2013 Reorganizaciones de sociedades anónimas. Free e file 2013   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Free e file 2013 Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Free e file 2013 Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Free e file 2013   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Free e file 2013 Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Free e file 2013 Acciones y bonos convertibles. Free e file 2013   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Free e file 2013 Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Free e file 2013   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Free e file 2013 Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Free e file 2013 No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Free e file 2013   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Free e file 2013   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Free e file 2013 Para más detalles, vea la sección 1. Free e file 2013 351-3 del Reglamento. Free e file 2013 Información adicional. Free e file 2013   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Pólizas de seguros y anualidades. Free e file 2013   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Free e file 2013   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Free e file 2013 Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Free e file 2013 La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Free e file 2013 html. Free e file 2013 El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Free e file 2013 html. Free e file 2013 Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Free e file 2013 El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Free e file 2013 html. Free e file 2013   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Free e file 2013 Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Free e file 2013 La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Free e file 2013   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Free e file 2013 Desmutualización de compañías de seguros de vida. Free e file 2013   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Free e file 2013 Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Free e file 2013   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Free e file 2013 Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Free e file 2013 Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Free e file 2013 Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Free e file 2013 Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Free e file 2013 Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Free e file 2013 La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Free e file 2013 Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Free e file 2013 Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Free e file 2013 Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Free e file 2013 Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Free e file 2013 Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Free e file 2013 Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Free e file 2013   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Free e file 2013 Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Free e file 2013 Intercambio de bienes del mismo tipo. Free e file 2013   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Free e file 2013 Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Free e file 2013   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Free e file 2013 Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Free e file 2013 Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Free e file 2013   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Free e file 2013 Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Free e file 2013 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Free e file 2013 Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Free e file 2013 Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Free e file 2013 Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Free e file 2013 Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Free e file 2013   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Free e file 2013 Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Free e file 2013 Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Free e file 2013 Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Free e file 2013 Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Free e file 2013 Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Free e file 2013 Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Free e file 2013 Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Free e file 2013 (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Free e file 2013 Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Free e file 2013 Ventas o canjes de bienes múltiples. Free e file 2013   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Free e file 2013 Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Free e file 2013 Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Free e file 2013 Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Free e file 2013 Transacciones indirectas. Free e file 2013   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Free e file 2013 Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Free e file 2013 Propiedad implícita de acciones. Free e file 2013   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Free e file 2013   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Free e file 2013 Regla 2. Free e file 2013   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Free e file 2013 La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Free e file 2013 Regla 3. Free e file 2013   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Free e file 2013 Regla 4. Free e file 2013   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Free e file 2013 Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Free e file 2013 Bienes recibidos de una parte vinculada. Free e file 2013    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Free e file 2013 Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Free e file 2013 Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Free e file 2013   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Free e file 2013 Ejemplo 1. Free e file 2013 Su hermano le vende acciones por $7,600. Free e file 2013 Su base de costo es $10,000. Free e file 2013 Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Free e file 2013 Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Free e file 2013 La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Free e file 2013 Ejemplo 2. Free e file 2013 Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Free e file 2013 No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Free e file 2013 Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Free e file 2013 Carácter de las pérdidas o ganancias. Free e file 2013   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Free e file 2013 Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Free e file 2013 Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Free e file 2013 Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Free e file 2013   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Free e file 2013 La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Free e file 2013 Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Free e file 2013 Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Free e file 2013 La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Free e file 2013 Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Free e file 2013 En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Free e file 2013 Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Free e file 2013 Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Free e file 2013 Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Free e file 2013 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Free e file 2013 Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Free e file 2013 Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Free e file 2013 Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Free e file 2013 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Free e file 2013 Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Free e file 2013 Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Free e file 2013 Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Free e file 2013 Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Free e file 2013 Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Free e file 2013 Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Free e file 2013 Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Free e file 2013 Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Free e file 2013   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Free e file 2013 Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Free e file 2013 Acciones, derechos de suscripción y bonos. Free e file 2013   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Free e file 2013 Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Free e file 2013 Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Free e file 2013 Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Free e file 2013 Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Free e file 2013 Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Free e file 2013 Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Free e file 2013 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Free e file 2013 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Free e file 2013 Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Free e file 2013 Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Free e file 2013 Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Free e file 2013 irs. Free e file 2013 gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Free e file 2013 html. Free e file 2013 Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Free e file 2013 Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Free e file 2013 Deudas gubernamentales a corto plazo. Free e file 2013   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Free e file 2013 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Free e file 2013 El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Free e file 2013   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Free e file 2013 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Deudas no gubernamentales a corto plazo. Free e file 2013   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Free e file 2013 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Free e file 2013   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Free e file 2013 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Free e file 2013   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Free e file 2013 Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Free e file 2013   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Free e file 2013 Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Free e file 2013 Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Free e file 2013 Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Free e file 2013   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Free e file 2013 Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Free e file 2013 Rescate antes del vencimiento. Free e file 2013   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Free e file 2013   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Free e file 2013 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Free e file 2013 Ejemplo. Free e file 2013 El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Free e file 2013 La cantidad nominal del bono fue $1,000. Free e file 2013 El descuento de $200 se atribuyó al OID. Free e file 2013 En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Free e file 2013 El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Free e file 2013 El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Free e file 2013 El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Free e file 2013 Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Free e file 2013 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Free e file 2013 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Free e file 2013   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Free e file 2013 El resto de la ganancia es ganancia de capital. Free e file 2013 Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Free e file 2013 Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Free e file 2013 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Free e file 2013   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Free e file 2013 Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Free e file 2013 Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Free e file 2013   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Free e file 2013 Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Free e file 2013 En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Free e file 2013 Bonos con descuento en el mercado. Free e file 2013   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Free e file 2013 Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Free e file 2013 El resto son ganancias de capital. Free e file 2013 Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Free e file 2013 Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Redención de instrumento de deuda. Free e file 2013   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Free e file 2013 Pagarés de personas físicas. Free e file 2013   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Free e file 2013 Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Free e file 2013 La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Free e file 2013 La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Free e file 2013   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Free e file 2013 Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Free e file 2013 El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Free e file 2013 Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Free e file 2013 Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Free e file 2013 Pérdida fortuita. Free e file 2013 Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Free e file 2013  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Free e file 2013 Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Free e file 2013 Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Free e file 2013 Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Free e file 2013 Declare la ganancia en el Formulario 8949. Free e file 2013 Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free e file 2013 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Free e file 2013 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Free e file 2013 Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Free e file 2013 Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Free e file 2013 Corto o largo plazo. Free e file 2013   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Free e file 2013 Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Free e file 2013   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Free e file 2013 El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Free e file 2013 Ejemplo. Free e file 2013 Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Free e file 2013 Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Free e file 2013 Valores cotizados en un mercado establecido. Free e file 2013   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Free e file 2013    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Free e file 2013 Ejemplo. Free e file 2013 Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Free e file 2013 El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Free e file 2013 Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Free e file 2013 Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Free e file 2013 Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Free e file 2013 La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Free e file 2013 Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Free e file 2013 Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Free e file 2013 Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Free e file 2013   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Free e file 2013 UU. Free e file 2013 vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Free e file 2013 El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Free e file 2013 UU. Free e file 2013 con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Free e file 2013 Servicio de inversión automático. Free e file 2013   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Free e file 2013 El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Free e file 2013 Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Free e file 2013 Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Free e file 2013 Canjes no sujetos a impuestos. Free e file 2013   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Free e file 2013 Bienes recibidos como regalo. Free e file 2013   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Free e file 2013   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Free e file 2013 Bienes heredados. Free e file 2013   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Free e file 2013 Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Free e file 2013 Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Free e file 2013 Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Free e file 2013   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Free e file 2013 Bienes raíces comprados. Free e file 2013   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Free e file 2013 Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Free e file 2013 El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Free e file 2013 El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Free e file 2013 Si recupera la posesión de bienes raíces. Free e file 2013   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Free e file 2013 El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Free e file 2013 Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Free e file 2013 Dividendos de acciones. Free e file 2013   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Free e file 2013   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Free e file 2013 Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Free e file 2013 Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Free e file 2013   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Free e file 2013 El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Free e file 2013 Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Free e file 2013 Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Free e file 2013 Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Free e file 2013 Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Free e file 2013 No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Free e file 2013 Requisito de deuda genuina. Free e file 2013   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Free e file 2013 Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Free e file 2013 Requisito de base en la deuda incobrable. Free e file 2013    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Free e file 2013 Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Free e file 2013 Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Free e file 2013 Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Free e file 2013   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Free e file 2013 No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Free e file 2013 Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Free e file 2013   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Free e file 2013 Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Free e file 2013 En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf