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Free 2012 tax filing 1. Free 2012 tax filing   Deducting Business Expenses Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What Can I Deduct?Cost of Goods Sold Capital Expenses Capital versus Deductible Expenses Personal versus Business Expenses How Much Can I Deduct?Not-for-profit limits. Free 2012 tax filing At-risk limits. Free 2012 tax filing Passive activities. Free 2012 tax filing Net operating loss. Free 2012 tax filing When Can I Deduct an Expense?Economic performance. Free 2012 tax filing Not-for-Profit ActivitiesGross Income Limit on Deductions What's New Optional safe harbor method to determine the business use of a home deduction. Free 2012 tax filing  Beginning in 2013, you can use the optional safe harbor method to determine the deduction for the business use of your home. Free 2012 tax filing See Optional safe harbor method under Business use of your home , later. Free 2012 tax filing Introduction This chapter covers the general rules for deducting business expenses. Free 2012 tax filing Business expenses are the costs of carrying on a trade or business, and they are usually deductible if the business is operated to make a profit. Free 2012 tax filing Topics - This chapter discusses: What you can deduct How much you can deduct When you can deduct Not-for-profit activities Useful Items - You may want to see: Publication 334 Tax Guide for Small Business 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 529 Miscellaneous Deductions 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 538 Accounting Periods and Methods 542 Corporations 547 Casualties, Disasters, and Thefts 587 Business Use of Your Home 925 Passive Activity and At-Risk Rules 936 Home Mortgage Interest Deduction 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions 5213 Election To Postpone Determination as To Whether the Presumption Applies That an Activity Is Engaged in for Profit See chapter 12 for information about getting publications and forms. Free 2012 tax filing What Can I Deduct? To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. Free 2012 tax filing An ordinary expense is one that is common and accepted in your industry. Free 2012 tax filing A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your trade or business. Free 2012 tax filing An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. Free 2012 tax filing Even though an expense may be ordinary and necessary, you may not be allowed to deduct the expense in the year you paid or incurred it. Free 2012 tax filing In some cases you may not be allowed to deduct the expense at all. Free 2012 tax filing Therefore, it is important to distinguish usual business expenses from expenses that include the following. Free 2012 tax filing The expenses used to figure cost of goods sold, Capital expenses, and Personal expenses. Free 2012 tax filing Cost of Goods Sold If your business manufactures products or purchases them for resale, you generally must value inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold. Free 2012 tax filing Some of your business expenses may be included in figuring cost of goods sold. Free 2012 tax filing Cost of goods sold is deducted from your gross receipts to figure your gross profit for the year. Free 2012 tax filing If you include an expense in the cost of goods sold, you cannot deduct it again as a business expense. Free 2012 tax filing The following are types of expenses that go into figuring cost of goods sold. Free 2012 tax filing The cost of products or raw materials, including freight. Free 2012 tax filing Storage. Free 2012 tax filing Direct labor (including contributions to pension or annuity plans) for workers who produce the products. Free 2012 tax filing Factory overhead. Free 2012 tax filing Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Free 2012 tax filing Indirect costs include rent, interest, taxes, storage, purchasing, processing, repackaging, handling, and administrative costs. Free 2012 tax filing This rule does not apply to personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts (or those of your predecessor) for the preceding 3 tax years are not more than $10 million. Free 2012 tax filing For more information, see the following sources. Free 2012 tax filing Cost of goods sold—chapter 6 of Publication 334. Free 2012 tax filing Inventories—Publication 538. Free 2012 tax filing Uniform capitalization rules—Publication 538 and section 263A of the Internal Revenue Code and the related regulations. Free 2012 tax filing Capital Expenses You must capitalize, rather than deduct, some costs. Free 2012 tax filing These costs are a part of your investment in your business and are called “capital expenses. Free 2012 tax filing ” Capital expenses are considered assets in your business. Free 2012 tax filing In general, you capitalize three types of costs. Free 2012 tax filing Business start-up costs (See Tip below). Free 2012 tax filing Business assets. Free 2012 tax filing Improvements. Free 2012 tax filing You can elect to deduct or amortize certain business start-up costs. Free 2012 tax filing See chapters 7 and 8. Free 2012 tax filing Cost recovery. Free 2012 tax filing   Although you generally cannot take a current deduction for a capital expense, you may be able to recover the amount you spend through depreciation, amortization, or depletion. Free 2012 tax filing These recovery methods allow you to deduct part of your cost each year. Free 2012 tax filing In this way, you are able to recover your capital expense. Free 2012 tax filing See Amortization (chapter 8) and Depletion (chapter 9) in this publication. Free 2012 tax filing A taxpayer can elect to deduct a portion of the costs of certain depreciable property as a section 179 deduction. Free 2012 tax filing A greater portion of these costs can be deducted if the property is qualified disaster assistance property. Free 2012 tax filing See Publication 946 for details. Free 2012 tax filing Going Into Business The costs of getting started in business, before you actually begin business operations, are capital expenses. Free 2012 tax filing These costs may include expenses for advertising, travel, or wages for training employees. Free 2012 tax filing If you go into business. Free 2012 tax filing   When you go into business, treat all costs you had to get your business started as capital expenses. Free 2012 tax filing   Usually you recover costs for a particular asset through depreciation. Free 2012 tax filing Generally, you cannot recover other costs until you sell the business or otherwise go out of business. Free 2012 tax filing However, you can choose to amortize certain costs for setting up your business. Free 2012 tax filing See Starting a Business in chapter 8 for more information on business start-up costs. Free 2012 tax filing If your attempt to go into business is unsuccessful. Free 2012 tax filing   If you are an individual and your attempt to go into business is not successful, the expenses you had in trying to establish yourself in business fall into two categories. Free 2012 tax filing The costs you had before making a decision to acquire or begin a specific business. Free 2012 tax filing These costs are personal and nondeductible. Free 2012 tax filing They include any costs incurred during a general search for, or preliminary investigation of, a business or investment possibility. Free 2012 tax filing The costs you had in your attempt to acquire or begin a specific business. Free 2012 tax filing These costs are capital expenses and you can deduct them as a capital loss. Free 2012 tax filing   If you are a corporation and your attempt to go into a new trade or business is not successful, you may be able to deduct all investigatory costs as a loss. Free 2012 tax filing   The costs of any assets acquired during your unsuccessful attempt to go into business are a part of your basis in the assets. Free 2012 tax filing You cannot take a deduction for these costs. Free 2012 tax filing You will recover the costs of these assets when you dispose of them. Free 2012 tax filing Business Assets There are many different kinds of business assets; for example, land, buildings, machinery, furniture, trucks, patents, and franchise rights. Free 2012 tax filing You must fully capitalize the cost of these assets, including freight and installation charges. Free 2012 tax filing Certain property you produce for use in your trade or business must be capitalized under the uniform capitalization rules. Free 2012 tax filing See Regulations section 1. Free 2012 tax filing 263A-2 for information on these rules. Free 2012 tax filing Improvements Improvements are generally major expenditures. Free 2012 tax filing Some examples are: new electric wiring, a new roof, a new floor, new plumbing, bricking up windows to strengthen a wall, and lighting improvements. Free 2012 tax filing The costs of making improvements to a business asset are capital expenses if the improvements add to the value of the asset, appreciably lengthen the time you can use it, or adapt it to a different use. Free 2012 tax filing Beginning in 2014, you must capitalize as improvements costs that are for the betterment of a unit of property, restore the unit of property, or adapt the unit of property to a new or different use. Free 2012 tax filing Temporary regulations allow you to capitalize costs meeting the above criteria for tax years beginning after 2011. Free 2012 tax filing However, you can currently deduct repairs that keep your property in a normal efficient operating condition as a business expense. Free 2012 tax filing Treat as repairs amounts paid to replace parts of a machine that only keep it in a normal operating condition. Free 2012 tax filing Restoration plan. Free 2012 tax filing   Capitalize the cost of reconditioning, improving, or altering your property as part of a general restoration plan to make it suitable for your business. Free 2012 tax filing This applies even if some of the work would by itself be classified as repairs. Free 2012 tax filing Capital versus Deductible Expenses To help you distinguish between capital and deductible expenses, different examples are given below. Free 2012 tax filing Motor vehicles. Free 2012 tax filing   You usually capitalize the cost of a motor vehicle you use in your business. Free 2012 tax filing You can recover its cost through annual deductions for depreciation. Free 2012 tax filing   There are dollar limits on the depreciation you can claim each year on passenger automobiles used in your business. Free 2012 tax filing See Publication 463. Free 2012 tax filing   Generally, repairs you make to your business vehicle are currently deductible. Free 2012 tax filing However, amounts you pay to recondition and overhaul a business vehicle are capital expenses and are recovered through depreciation. Free 2012 tax filing Roads and driveways. Free 2012 tax filing    The cost of building a private road on your business property and the cost of replacing a gravel driveway with a concrete one are capital expenses you may be able to depreciate. Free 2012 tax filing The cost of maintaining a private road on your business property is a deductible expense. Free 2012 tax filing Tools. Free 2012 tax filing   Unless the uniform capitalization rules apply, amounts spent for tools used in your business are deductible expenses if the tools have a life expectancy of less than 1 year or their cost is minor. Free 2012 tax filing Machinery parts. Free 2012 tax filing   Unless the uniform capitalization rules apply, the cost of replacing short-lived parts of a machine to keep it in good working condition, but not add to its life, is a deductible expense. Free 2012 tax filing Heating equipment. Free 2012 tax filing   The cost of changing from one heating system to another is a capital expense. Free 2012 tax filing Personal versus Business Expenses Generally, you cannot deduct personal, living, or family expenses. Free 2012 tax filing However, if you have an expense for something that is used partly for business and partly for personal purposes, divide the total cost between the business and personal parts. Free 2012 tax filing You can deduct the business part. Free 2012 tax filing For example, if you borrow money and use 70% of it for business and the other 30% for a family vacation, you generally can deduct 70% of the interest as a business expense. Free 2012 tax filing The remaining 30% is personal interest and generally is not deductible. Free 2012 tax filing See chapter 4 for information on deducting interest and the allocation rules. Free 2012 tax filing Business use of your home. Free 2012 tax filing   If you use part of your home for business, you may be able to deduct expenses for the business use of your home. Free 2012 tax filing These expenses may include mortgage interest, insurance, utilities, repairs, and depreciation. Free 2012 tax filing   To qualify to claim expenses for the business use of your home, you must meet both of the following tests. Free 2012 tax filing The business part of your home must be used exclusively and regularly for your trade or business. Free 2012 tax filing The business part of your home must be: Your principal place of business, or A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or A separate structure (not attached to your home) used in connection with your trade or business. Free 2012 tax filing   You generally do not have to meet the exclusive use test for the part of your home that you regularly use either for the storage of inventory or product samples, or as a daycare facility. Free 2012 tax filing   Your home office qualifies as your principal place of business if you meet the following requirements. Free 2012 tax filing You use the office exclusively and regularly for administrative or management activities of your trade or business. Free 2012 tax filing You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. Free 2012 tax filing   If you have more than one business location, determine your principal place of business based on the following factors. Free 2012 tax filing The relative importance of the activities performed at each location. Free 2012 tax filing If the relative importance factor does not determine your principal place of business, consider the time spent at each location. Free 2012 tax filing Optional safe harbor method. Free 2012 tax filing   Beginning in 2013, individual taxpayers can use the optional safe harbor method to determine the amount of deductible expenses attributable to certain business use of a residence during the tax year. Free 2012 tax filing This method is an alternative to the calculation, allocation, and substantiation of actual expenses. Free 2012 tax filing   The deduction under the optional method is limited to $1,500 per year based on $5 a square foot for up to 300 square feet. Free 2012 tax filing Under this method, you claim your allowable mortgage interest, real estate taxes, and casualty losses on the home as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Free 2012 tax filing You are not required to allocate these deductions between personal and business use, as is required under the regular method. Free 2012 tax filing If you use the optional method, you cannot depreciate the portion of your home used in a trade or business. Free 2012 tax filing   Business expenses unrelated to the home, such as advertising, supplies, and wages paid to employees, are still fully deductible. Free 2012 tax filing All of the requirements discussed earlier under Business use of your home still apply. Free 2012 tax filing   For more information on the deduction for business use of your home, including the optional safe harbor method, see Publication 587. Free 2012 tax filing    If you were entitled to deduct depreciation on the part of your home used for business, you cannot exclude the part of the gain from the sale of your home that equals any depreciation you deducted (or could have deducted) for periods after May 6, 1997. Free 2012 tax filing Business use of your car. Free 2012 tax filing   If you use your car exclusively in your business, you can deduct car expenses. Free 2012 tax filing If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses based on actual mileage. Free 2012 tax filing Generally, commuting expenses between your home and your business location, within the area of your tax home, are not deductible. Free 2012 tax filing   You can deduct actual car expenses, which include depreciation (or lease payments), gas and oil, tires, repairs, tune-ups, insurance, and registration fees. Free 2012 tax filing Or, instead of figuring the business part of these actual expenses, you may be able to use the standard mileage rate to figure your deduction. Free 2012 tax filing Beginning in 2013, the standard mileage rate is 56. Free 2012 tax filing 5 cents per mile. Free 2012 tax filing   If you are self-employed, you can also deduct the business part of interest on your car loan, state and local personal property tax on the car, parking fees, and tolls, whether or not you claim the standard mileage rate. Free 2012 tax filing   For more information on car expenses and the rules for using the standard mileage rate, see Publication 463. Free 2012 tax filing How Much Can I Deduct? Generally, you can deduct the full amount of a business expense if it meets the criteria of ordinary and necessary and it is not a capital expense. Free 2012 tax filing Recovery of amount deducted (tax benefit rule). Free 2012 tax filing   If you recover part of an expense in the same tax year in which you would have claimed a deduction, reduce your current year expense by the amount of the recovery. Free 2012 tax filing If you have a recovery in a later year, include the recovered amount in income in that year. Free 2012 tax filing However, if part of the deduction for the expense did not reduce your tax, you do not have to include that part of the recovered amount in income. Free 2012 tax filing   For more information on recoveries and the tax benefit rule, see Publication 525. Free 2012 tax filing Payments in kind. Free 2012 tax filing   If you provide services to pay a business expense, the amount you can deduct is limited to your out-of-pocket costs. Free 2012 tax filing You cannot deduct the cost of your own labor. Free 2012 tax filing   Similarly, if you pay a business expense in goods or other property, you can deduct only what the property costs you. Free 2012 tax filing If these costs are included in the cost of goods sold, do not deduct them again as a business expense. Free 2012 tax filing Limits on losses. Free 2012 tax filing   If your deductions for an investment or business activity are more than the income it brings in, you have a loss. Free 2012 tax filing There may be limits on how much of the loss you can deduct. Free 2012 tax filing Not-for-profit limits. Free 2012 tax filing   If you carry on your business activity without the intention of making a profit, you cannot use a loss from it to offset other income. Free 2012 tax filing See Not-for-Profit Activities , later. Free 2012 tax filing At-risk limits. Free 2012 tax filing   Generally, a deductible loss from a trade or business or other income-producing activity is limited to the investment you have “at risk” in the activity. Free 2012 tax filing You are at risk in any activity for the following. Free 2012 tax filing The money and adjusted basis of property you contribute to the activity. Free 2012 tax filing Amounts you borrow for use in the activity if: You are personally liable for repayment, or You pledge property (other than property used in the activity) as security for the loan. Free 2012 tax filing For more information, see Publication 925. Free 2012 tax filing Passive activities. Free 2012 tax filing   Generally, you are in a passive activity if you have a trade or business activity in which you do not materially participate, or a rental activity. Free 2012 tax filing In general, deductions for losses from passive activities only offset income from passive activities. Free 2012 tax filing You cannot use any excess deductions to offset other income. Free 2012 tax filing In addition, passive activity credits can only offset the tax on net passive income. Free 2012 tax filing Any excess loss or credits are carried over to later years. Free 2012 tax filing Suspended passive losses are fully deductible in the year you completely dispose of the activity. Free 2012 tax filing For more information, see Publication 925. Free 2012 tax filing Net operating loss. Free 2012 tax filing   If your deductions are more than your income for the year, you may have a “net operating loss. Free 2012 tax filing ” You can use a net operating loss to lower your taxes in other years. Free 2012 tax filing See Publication 536 for more information. Free 2012 tax filing   See Publication 542 for information about net operating losses of corporations. Free 2012 tax filing When Can I Deduct an Expense? When you can deduct an expense depends on your accounting method. Free 2012 tax filing An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Free 2012 tax filing The two basic methods are the cash method and the accrual method. Free 2012 tax filing Whichever method you choose must clearly reflect income. Free 2012 tax filing For more information on accounting methods, see Publication 538. Free 2012 tax filing Cash method. Free 2012 tax filing   Under the cash method of accounting, you generally deduct business expenses in the tax year you pay them. Free 2012 tax filing Accrual method. Free 2012 tax filing   Under an accrual method of accounting, you generally deduct business expenses when both of the following apply. Free 2012 tax filing The all-events test has been met. Free 2012 tax filing The test is met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Free 2012 tax filing Economic performance has occurred. Free 2012 tax filing Economic performance. Free 2012 tax filing   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Free 2012 tax filing If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided, or the property is used. Free 2012 tax filing If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Free 2012 tax filing Example. Free 2012 tax filing Your tax year is the calendar year. Free 2012 tax filing In December 2013, the Field Plumbing Company did some repair work at your place of business and sent you a bill for $600. Free 2012 tax filing You paid it by check in January 2014. Free 2012 tax filing If you use the accrual method of accounting, deduct the $600 on your tax return for 2013 because all events have occurred to “fix” the fact of liability (in this case the work was completed), the liability can be determined, and economic performance occurred in that year. Free 2012 tax filing If you use the cash method of accounting, deduct the expense on your 2014 return. Free 2012 tax filing Prepayment. Free 2012 tax filing   You generally cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. Free 2012 tax filing This rule applies to both the cash and accrual methods. Free 2012 tax filing It applies to prepaid interest, prepaid insurance premiums, and any other expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Free 2012 tax filing Example. Free 2012 tax filing In 2013, you sign a 10-year lease and immediately pay your rent for the first 3 years. Free 2012 tax filing Even though you paid the rent for 2013, 2014, and 2015, you can only deduct the rent for 2013 on your 2013 tax return. Free 2012 tax filing You can deduct the rent for 2014 and 2015 on your tax returns for those years. Free 2012 tax filing Contested liability. Free 2012 tax filing   Under the cash method, you can deduct a contested liability only in the year you pay the liability. Free 2012 tax filing Under the accrual method, you can deduct contested liabilities such as taxes (except foreign or U. Free 2012 tax filing S. Free 2012 tax filing possession income, war profits, and excess profits taxes) either in the tax year you pay the liability (or transfer money or other property to satisfy the obligation) or in the tax year you settle the contest. Free 2012 tax filing However, to take the deduction in the year of payment or transfer, you must meet certain conditions. Free 2012 tax filing See Regulations section 1. Free 2012 tax filing 461-2. Free 2012 tax filing Related person. Free 2012 tax filing   Under an accrual method of accounting, you generally deduct expenses when you incur them, even if you have not yet paid them. Free 2012 tax filing However, if you and the person you owe are related and that person uses the cash method of accounting, you must pay the expense before you can deduct it. Free 2012 tax filing Your deduction is allowed when the amount is includible in income by the related cash method payee. Free 2012 tax filing See Related Persons in Publication 538. Free 2012 tax filing Not-for-Profit Activities If you do not carry on your business or investment activity to make a profit, you cannot use a loss from the activity to offset other income. Free 2012 tax filing Activities you do as a hobby, or mainly for sport or recreation, are often not entered into for profit. Free 2012 tax filing The limit on not-for-profit losses applies to individuals, partnerships, estates, trusts, and S corporations. Free 2012 tax filing It does not apply to corporations other than S corporations. Free 2012 tax filing In determining whether you are carrying on an activity for profit, several factors are taken into account. Free 2012 tax filing No one factor alone is decisive. Free 2012 tax filing Among the factors to consider are whether: You carry on the activity in a businesslike manner, The time and effort you put into the activity indicate you intend to make it profitable, You depend on the income for your livelihood, Your losses are due to circumstances beyond your control (or are normal in the start-up phase of your type of business), You change your methods of operation in an attempt to improve profitability, You (or your advisors) have the knowledge needed to carry on the activity as a successful business, You were successful in making a profit in similar activities in the past, The activity makes a profit in some years, and You can expect to make a future profit from the appreciation of the assets used in the activity. Free 2012 tax filing Presumption of profit. Free 2012 tax filing   An activity is presumed carried on for profit if it produced a profit in at least 3 of the last 5 tax years, including the current year. Free 2012 tax filing Activities that consist primarily of breeding, training, showing, or racing horses are presumed carried on for profit if they produced a profit in at least 2 of the last 7 tax years, including the current year. Free 2012 tax filing The activity must be substantially the same for each year within this period. Free 2012 tax filing You have a profit when the gross income from an activity exceeds the deductions. Free 2012 tax filing   If a taxpayer dies before the end of the 5-year (or 7-year) period, the “test” period ends on the date of the taxpayer's death. Free 2012 tax filing   If your business or investment activity passes this 3- (or 2-) years-of-profit test, the IRS will presume it is carried on for profit. Free 2012 tax filing This means the limits discussed here will not apply. Free 2012 tax filing You can take all your business deductions from the activity, even for the years that you have a loss. Free 2012 tax filing You can rely on this presumption unless the IRS later shows it to be invalid. Free 2012 tax filing Using the presumption later. Free 2012 tax filing   If you are starting an activity and do not have 3 (or 2) years showing a profit, you can elect to have the presumption made after you have the 5 (or 7) years of experience allowed by the test. Free 2012 tax filing   You can elect to do this by filing Form 5213. Free 2012 tax filing Filing this form postpones any determination that your activity is not carried on for profit until 5 (or 7) years have passed since you started the activity. Free 2012 tax filing   The benefit gained by making this election is that the IRS will not immediately question whether your activity is engaged in for profit. Free 2012 tax filing Accordingly, it will not restrict your deductions. Free 2012 tax filing Rather, you will gain time to earn a profit in the required number of years. Free 2012 tax filing If you show 3 (or 2) years of profit at the end of this period, your deductions are not limited under these rules. Free 2012 tax filing If you do not have 3 (or 2) years of profit, the limit can be applied retroactively to any year with a loss in the 5-year (or 7-year) period. Free 2012 tax filing   Filing Form 5213 automatically extends the period of limitations on any year in the 5-year (or 7-year) period to 2 years after the due date of the return for the last year of the period. Free 2012 tax filing The period is extended only for deductions of the activity and any related deductions that might be affected. Free 2012 tax filing    You must file Form 5213 within 3 years after the due date of your return (determined without extensions) for the year in which you first carried on the activity, or, if earlier, within 60 days after receiving written notice from the Internal Revenue Service proposing to disallow deductions attributable to the activity. Free 2012 tax filing Gross Income Gross income from a not-for-profit activity includes the total of all gains from the sale, exchange, or other disposition of property, and all other gross receipts derived from the activity. Free 2012 tax filing Gross income from the activity also includes capital gains and rents received for the use of property which is held in connection with the activity. Free 2012 tax filing You can determine gross income from any not-for-profit activity by subtracting the cost of goods sold from your gross receipts. Free 2012 tax filing However, if you determine gross income by subtracting cost of goods sold from gross receipts, you must do so consistently, and in a manner that follows generally accepted methods of accounting. Free 2012 tax filing Limit on Deductions If your activity is not carried on for profit, take deductions in the following order and only to the extent stated in the three categories. Free 2012 tax filing If you are an individual, these deductions may be taken only if you itemize. Free 2012 tax filing These deductions may be taken on Schedule A (Form 1040). Free 2012 tax filing Category 1. Free 2012 tax filing   Deductions you can take for personal as well as for business activities are allowed in full. Free 2012 tax filing For individuals, all nonbusiness deductions, such as those for home mortgage interest, taxes, and casualty losses, belong in this category. Free 2012 tax filing Deduct them on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040). Free 2012 tax filing For tax years beginning after December 31, 2008, you can deduct a casualty loss on property you own for personal use only to the extent it is more than $500 and exceeds 10% of your adjusted gross income (AGI). Free 2012 tax filing The 10% AGI limitation does not apply to net disaster losses resulting from federally declared disasters in 2008 and 2009, and individuals are allowed to claim the net disaster losses even if they do not itemize their deductions. Free 2012 tax filing The reduction amount returns to $100 for tax years beginning after December 31, 2009. Free 2012 tax filing See Publication 547 for more information on casualty losses. Free 2012 tax filing For the limits that apply to home mortgage interest, see Publication 936. Free 2012 tax filing Category 2. Free 2012 tax filing   Deductions that do not result in an adjustment to the basis of property are allowed next, but only to the extent your gross income from the activity is more than your deductions under the first category. Free 2012 tax filing Most business deductions, such as those for advertising, insurance premiums, interest, utilities, and wages, belong in this category. Free 2012 tax filing Category 3. Free 2012 tax filing   Business deductions that decrease the basis of property are allowed last, but only to the extent the gross income from the activity exceeds the deductions you take under the first two categories. Free 2012 tax filing Deductions for depreciation, amortization, and the part of a casualty loss an individual could not deduct in category (1) belong in this category. Free 2012 tax filing Where more than one asset is involved, allocate depreciation and these other deductions proportionally. Free 2012 tax filing    Individuals must claim the amounts in categories (2) and (3) as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). Free 2012 tax filing They are subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Free 2012 tax filing See Publication 529 for information on this limit. Free 2012 tax filing Example. Free 2012 tax filing Adriana is engaged in a not-for-profit activity. Free 2012 tax filing The income and expenses of the activity are as follows. Free 2012 tax filing Gross income $3,200 Subtract:     Real estate taxes $700   Home mortgage interest 900   Insurance 400   Utilities 700   Maintenance 200   Depreciation on an automobile 600   Depreciation on a machine 200 3,700 Loss $(500)   Adriana must limit her deductions to $3,200, the gross income she earned from the activity. Free 2012 tax filing The limit is reached in category (3), as follows. Free 2012 tax filing Limit on deduction $3,200 Category 1: Taxes and interest $1,600   Category 2: Insurance, utilities, and maintenance 1,300 2,900 Available for Category 3 $ 300   The $800 of depreciation is allocated between the automobile and machine as follows. Free 2012 tax filing $600 $800 x $300 = $225 depreciation for the automobile             $200 $800 x $300 = $75 depreciation for the machine The basis of each asset is reduced accordingly. Free 2012 tax filing Adriana includes the $3,200 of gross income on line 21 (other income) of Form 1040. Free 2012 tax filing The $1,600 for category (1) is deductible in full on the appropriate lines for taxes and interest on Schedule A (Form 1040). Free 2012 tax filing Adriana deducts the remaining $1,600 ($1,300 for category (2) and $300 for category (3)) as other miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040) subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Free 2012 tax filing Partnerships and S corporations. Free 2012 tax filing   If a partnership or S corporation carries on a not-for-profit activity, these limits apply at the partnership or S corporation level. Free 2012 tax filing They are reflected in the individual shareholder's or partner's distributive shares. Free 2012 tax filing More than one activity. Free 2012 tax filing   If you have several undertakings, each may be a separate activity or several undertakings may be combined. Free 2012 tax filing The following are the most significant facts and circumstances in making this determination. Free 2012 tax filing The degree of organizational and economic interrelationship of various undertakings. Free 2012 tax filing The business purpose that is (or might be) served by carrying on the various undertakings separately or together in a business or investment setting. Free 2012 tax filing The similarity of the undertakings. Free 2012 tax filing   The IRS will generally accept your characterization if it is supported by facts and circumstances. Free 2012 tax filing    If you are carrying on two or more different activities, keep the deductions and income from each one separate. Free 2012 tax filing Figure separately whether each is a not-for-profit activity. Free 2012 tax filing Then figure the limit on deductions and losses separately for each activity that is not for profit. Free 2012 tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Georgia Governors Office of Consumer Affairs

Website: Georgia Governors Office of Consumer Affairs

Address: Georgia Governors Office of Consumer Affairs
2 Martin Luther King, Jr. Dr., SE
Suite 356
Atlanta, GA 30334-9077

Phone Number: 404-651-8600

Toll-free: 1-800-869-1123 (GA)

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Banking and Finance

Website: Department of Banking and Finance

Address: Department of Banking and Finance
2990 Brandywine Rd., Suite 200
Atlanta, GA 30341-5565

Phone Number: 770-986-1633

Toll-free: 1-888-986-1633 (GA)

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Insurance and Safety Fire Commissioner

Website: Insurance and Safety Fire Commissioner

Address: Insurance and Safety Fire Commissioner
Two Martin Luther King, Jr., Dr.
West Tower, Suite 704
Atlanta, GA 30334

Phone Number: 404-656-2070

Toll-free: 1-800-656-2298 (GA)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Office of the Secretary of State

Website: Office of the Secretary of State

Address: Office of the Secretary of State
Division of Securities and Business Regulation
237 Coliseum Dr.
Macon, GA 31217-3858

Phone Number: 478-207-2440

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Service Commission

Website: Public Service Commission

Address: Public Service Commission
Consumer Affairs Division
244 Washington St., SW
Atlanta, GA 30334

Phone Number: 404-656-4501

Toll-free: 1-800-282-5813 (GA)

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The Free 2012 Tax Filing

Free 2012 tax filing 24. Free 2012 tax filing   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Free 2012 tax filing Artículos domésticos. Free 2012 tax filing Deducción de más de $500. Free 2012 tax filing Formulario 1098-C. Free 2012 tax filing Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Free 2012 tax filing Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Free 2012 tax filing Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Free 2012 tax filing Deducción de $500 o menos. Free 2012 tax filing Derecho al uso de los bienes. Free 2012 tax filing Bienes muebles tangibles. Free 2012 tax filing Intereses futuros. Free 2012 tax filing Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Free 2012 tax filing Mensaje de texto. Free 2012 tax filing Tarjeta de crédito. Free 2012 tax filing Pago telefónico. Free 2012 tax filing Título de acciones. Free 2012 tax filing Pagaré. Free 2012 tax filing Opción. Free 2012 tax filing Fondos de un préstamo. Free 2012 tax filing Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Free 2012 tax filing Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Free 2012 tax filing Tipos de donaciones que puede deducir. Free 2012 tax filing Cuánto puede deducir. Free 2012 tax filing Qué documentos se deben mantener. Free 2012 tax filing Cómo declarar sus donaciones caritativas. Free 2012 tax filing Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Free 2012 tax filing Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Free 2012 tax filing Requisito de presentación del Formulario 1040. Free 2012 tax filing    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Free 2012 tax filing La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Free 2012 tax filing Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Free 2012 tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Free 2012 tax filing La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Free 2012 tax filing Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Free 2012 tax filing    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Free 2012 tax filing También podría visitar IRS. Free 2012 tax filing gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Free 2012 tax filing irs. Free 2012 tax filing gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Free 2012 tax filing Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Free 2012 tax filing   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Free 2012 tax filing Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Free 2012 tax filing Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Free 2012 tax filing gsa. Free 2012 tax filing gov/fedrelay. Free 2012 tax filing Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Free 2012 tax filing Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Free 2012 tax filing Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Free 2012 tax filing Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Free 2012 tax filing Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Free 2012 tax filing (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Free 2012 tax filing Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Free 2012 tax filing (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Free 2012 tax filing Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Free 2012 tax filing (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Free 2012 tax filing Ejemplos. Free 2012 tax filing    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Free 2012 tax filing La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Free 2012 tax filing La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Free 2012 tax filing Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Free 2012 tax filing Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Free 2012 tax filing Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Free 2012 tax filing Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Free 2012 tax filing Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Free 2012 tax filing Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Free 2012 tax filing Organizaciones de defensa civil. Free 2012 tax filing Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Free 2012 tax filing    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Free 2012 tax filing Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Free 2012 tax filing Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Free 2012 tax filing Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Free 2012 tax filing Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Free 2012 tax filing Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Free 2012 tax filing Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Free 2012 tax filing Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Free 2012 tax filing Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Free 2012 tax filing Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Free 2012 tax filing Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Free 2012 tax filing Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Free 2012 tax filing Vea el capítulo 29. Free 2012 tax filing En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Free 2012 tax filing Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Free 2012 tax filing También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Free 2012 tax filing Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Free 2012 tax filing Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Free 2012 tax filing Ejemplo 1. Free 2012 tax filing Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Free 2012 tax filing El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Free 2012 tax filing La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Free 2012 tax filing Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Free 2012 tax filing Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Free 2012 tax filing Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Free 2012 tax filing Ejemplo 2. Free 2012 tax filing En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Free 2012 tax filing La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Free 2012 tax filing Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Free 2012 tax filing Eventos deportivos. Free 2012 tax filing   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Free 2012 tax filing   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Free 2012 tax filing Reste el precio de las entradas de su pago. Free 2012 tax filing Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Free 2012 tax filing Ejemplo 1. Free 2012 tax filing Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Free 2012 tax filing El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Free 2012 tax filing Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Free 2012 tax filing Tabla 24-1. Free 2012 tax filing Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Free 2012 tax filing Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Free 2012 tax filing Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Free 2012 tax filing Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Free 2012 tax filing Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Free 2012 tax filing El resultado es $180. Free 2012 tax filing Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Free 2012 tax filing Eventos benéficos de caridad. Free 2012 tax filing   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Free 2012 tax filing   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Free 2012 tax filing Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Free 2012 tax filing El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Free 2012 tax filing Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Free 2012 tax filing    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Free 2012 tax filing Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Free 2012 tax filing El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Free 2012 tax filing Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Free 2012 tax filing Cuota o cargos de afiliación. Free 2012 tax filing    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Free 2012 tax filing Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Free 2012 tax filing   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Free 2012 tax filing Éstas no son organizaciones calificadas. Free 2012 tax filing Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Free 2012 tax filing   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Free 2012 tax filing Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Free 2012 tax filing Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Free 2012 tax filing 20. Free 2012 tax filing Artículos simbólicos. Free 2012 tax filing   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Free 2012 tax filing La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Free 2012 tax filing Declaración por escrito. Free 2012 tax filing   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Free 2012 tax filing Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Free 2012 tax filing También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Free 2012 tax filing   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Free 2012 tax filing Excepción. Free 2012 tax filing   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Free 2012 tax filing Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Free 2012 tax filing Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Free 2012 tax filing Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Free 2012 tax filing Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Free 2012 tax filing Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Free 2012 tax filing Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Free 2012 tax filing Programa de intercambio mutuo. Free 2012 tax filing   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Free 2012 tax filing Tabla 24-2. Free 2012 tax filing Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Free 2012 tax filing Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Free 2012 tax filing Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Free 2012 tax filing Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Free 2012 tax filing A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Free 2012 tax filing ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Free 2012 tax filing La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Free 2012 tax filing ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Free 2012 tax filing Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Free 2012 tax filing Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Free 2012 tax filing ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Free 2012 tax filing Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Free 2012 tax filing ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Free 2012 tax filing (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Free 2012 tax filing Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Free 2012 tax filing Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Free 2012 tax filing La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Free 2012 tax filing Convenciones. Free 2012 tax filing   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Free 2012 tax filing No obstante, vea Viajes , más adelante. Free 2012 tax filing   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Free 2012 tax filing Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Free 2012 tax filing    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Free 2012 tax filing Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Free 2012 tax filing Uniformes. Free 2012 tax filing   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Free 2012 tax filing Padres de crianza. Free 2012 tax filing   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Free 2012 tax filing Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Free 2012 tax filing    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Free 2012 tax filing Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Free 2012 tax filing   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Free 2012 tax filing Para más detalles, vea el capítulo 3. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Free 2012 tax filing Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Free 2012 tax filing Gastos de automóvil. Free 2012 tax filing   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Free 2012 tax filing No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Free 2012 tax filing    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Free 2012 tax filing   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Free 2012 tax filing   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Free 2012 tax filing Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Free 2012 tax filing Viajes. Free 2012 tax filing   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Free 2012 tax filing Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Free 2012 tax filing Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Free 2012 tax filing   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Free 2012 tax filing Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Free 2012 tax filing No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Free 2012 tax filing Ejemplo 1. Free 2012 tax filing Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Free 2012 tax filing Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Free 2012 tax filing Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Free 2012 tax filing Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Free 2012 tax filing Usted puede deducir sus gastos de viaje. Free 2012 tax filing Ejemplo 2. Free 2012 tax filing Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Free 2012 tax filing El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Free 2012 tax filing En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Free 2012 tax filing Ejemplo 3. Free 2012 tax filing Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Free 2012 tax filing El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Free 2012 tax filing No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Free 2012 tax filing Ejemplo 4. Free 2012 tax filing Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Free 2012 tax filing Por la tarde, va al teatro. Free 2012 tax filing Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Free 2012 tax filing Asignación para gastos diarios (viáticos). Free 2012 tax filing   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Free 2012 tax filing Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Free 2012 tax filing Gastos de viaje deducibles. Free 2012 tax filing   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Free 2012 tax filing Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Free 2012 tax filing Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Free 2012 tax filing Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Free 2012 tax filing (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Free 2012 tax filing Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Free 2012 tax filing Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Free 2012 tax filing Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Free 2012 tax filing No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Free 2012 tax filing Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Free 2012 tax filing Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Free 2012 tax filing Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Free 2012 tax filing Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Su hijo trabaja como misionero. Free 2012 tax filing Usted paga sus gastos. Free 2012 tax filing No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Free 2012 tax filing Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Free 2012 tax filing No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Free 2012 tax filing Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Free 2012 tax filing Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Free 2012 tax filing Asociaciones y ligas cívicas. Free 2012 tax filing Organizaciones comunistas. Free 2012 tax filing Clubes sociales. Free 2012 tax filing La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Free 2012 tax filing Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Free 2012 tax filing Asociaciones de propietarios de viviendas. Free 2012 tax filing Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Free 2012 tax filing Organizaciones y candidatos políticos. Free 2012 tax filing Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Free 2012 tax filing Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Free 2012 tax filing Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Free 2012 tax filing Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Free 2012 tax filing Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Free 2012 tax filing Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Free 2012 tax filing Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Free 2012 tax filing No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Free 2012 tax filing Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Free 2012 tax filing Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Free 2012 tax filing No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Free 2012 tax filing Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Free 2012 tax filing No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Free 2012 tax filing Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Free 2012 tax filing Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Free 2012 tax filing Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Free 2012 tax filing Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Free 2012 tax filing Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Free 2012 tax filing Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Free 2012 tax filing Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Free 2012 tax filing Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Free 2012 tax filing Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Free 2012 tax filing Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2012 tax filing Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Free 2012 tax filing Ropa y artículos domésticos. Free 2012 tax filing   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Free 2012 tax filing Excepción. Free 2012 tax filing   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Free 2012 tax filing Artículos domésticos. Free 2012 tax filing   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Free 2012 tax filing   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Free 2012 tax filing Automóviles, barcos y aviones. Free 2012 tax filing    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Free 2012 tax filing Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Free 2012 tax filing Deducción de más de $500. Free 2012 tax filing   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Free 2012 tax filing Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2012 tax filing Formulario 1098-C. Free 2012 tax filing   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Free 2012 tax filing El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Free 2012 tax filing   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Free 2012 tax filing   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Free 2012 tax filing   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Free 2012 tax filing Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Free 2012 tax filing Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Free 2012 tax filing   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Free 2012 tax filing Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Free 2012 tax filing S. Free 2012 tax filing Individual Income Tax Return, en inglés). Free 2012 tax filing Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Free 2012 tax filing Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Free 2012 tax filing Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Free 2012 tax filing S. Free 2012 tax filing Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Free 2012 tax filing Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Free 2012 tax filing Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Free 2012 tax filing Excepciones. Free 2012 tax filing   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Free 2012 tax filing Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Free 2012 tax filing   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Free 2012 tax filing No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2012 tax filing El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Free 2012 tax filing Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Free 2012 tax filing   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Free 2012 tax filing No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2012 tax filing El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Free 2012 tax filing   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Free 2012 tax filing En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Free 2012 tax filing Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Free 2012 tax filing Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Free 2012 tax filing No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Free 2012 tax filing Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Free 2012 tax filing Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Free 2012 tax filing Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Free 2012 tax filing Deducción de $500 o menos. Free 2012 tax filing   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Free 2012 tax filing No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2012 tax filing   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Free 2012 tax filing La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Free 2012 tax filing Participación parcial en los bienes. Free 2012 tax filing   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Free 2012 tax filing Derecho al uso de los bienes. Free 2012 tax filing   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Free 2012 tax filing Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Free 2012 tax filing Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Free 2012 tax filing   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Free 2012 tax filing Bienes muebles tangibles. Free 2012 tax filing   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Free 2012 tax filing Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Free 2012 tax filing Intereses futuros. Free 2012 tax filing   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Free 2012 tax filing Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Free 2012 tax filing La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Free 2012 tax filing El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Free 2012 tax filing Ropa usada y artículos domésticos usados. Free 2012 tax filing   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Free 2012 tax filing   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Free 2012 tax filing Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Free 2012 tax filing Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Free 2012 tax filing Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Free 2012 tax filing El valor justo de mercado del abrigo es $50. Free 2012 tax filing La donación de Diana se limita a $50. Free 2012 tax filing Automóviles, barcos y aviones. Free 2012 tax filing   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Free 2012 tax filing Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Free 2012 tax filing Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Free 2012 tax filing Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Free 2012 tax filing Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Free 2012 tax filing Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Free 2012 tax filing   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Free 2012 tax filing Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Free 2012 tax filing Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Free 2012 tax filing Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Free 2012 tax filing Cantidades grandes. Free 2012 tax filing   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Free 2012 tax filing Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Free 2012 tax filing No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Free 2012 tax filing Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Free 2012 tax filing Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Free 2012 tax filing Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Free 2012 tax filing Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Free 2012 tax filing Bienes de ingreso ordinario. Free 2012 tax filing   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Free 2012 tax filing Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Free 2012 tax filing Cantidad de la deducción. Free 2012 tax filing   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Free 2012 tax filing Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Free 2012 tax filing Ejemplo. Free 2012 tax filing Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Free 2012 tax filing El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Free 2012 tax filing Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Free 2012 tax filing Bienes de ganancias de capital. Free 2012 tax filing   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Free 2012 tax filing Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Free 2012 tax filing Cantidad de la deducción —regla general. Free 2012 tax filing   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Free 2012 tax filing Excepciones. Free 2012 tax filing   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Free 2012 tax filing Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Free 2012 tax filing Ventas a precios rebajados. Free 2012 tax filing   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Free 2012 tax filing Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Free 2012 tax filing Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Free 2012 tax filing Información adicional. Free 2012 tax filing   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Free 2012 tax filing Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Free 2012 tax filing Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Free 2012 tax filing Fecha de la donación. Free 2012 tax filing   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Free 2012 tax filing Cheques. Free 2012 tax filing   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Free 2012 tax filing Mensaje de texto. Free 2012 tax filing    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Free 2012 tax filing Tarjeta de crédito. Free 2012 tax filing    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Free 2012 tax filing Pago telefónico. Free 2012 tax filing    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Free 2012 tax filing Título de acciones. Free 2012 tax filing   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Free 2012 tax filing No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Free 2012 tax filing Pagaré. Free 2012 tax filing   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Free 2012 tax filing Opción. Free 2012 tax filing    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Free 2012 tax filing Fondos de un préstamo. Free 2012 tax filing   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Free 2012 tax filing Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Free 2012 tax filing Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Free 2012 tax filing Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Free 2012 tax filing Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Free 2012 tax filing Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Free 2012 tax filing Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Free 2012 tax filing Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Free 2012 tax filing Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Free 2012 tax filing Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Free 2012 tax filing Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Free 2012 tax filing El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Free 2012 tax filing Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Free 2012 tax filing (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Free 2012 tax filing Conserve la declaración escrita con su documentación. Free 2012 tax filing Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Free 2012 tax filing Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Free 2012 tax filing No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Free 2012 tax filing La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Free 2012 tax filing Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Free 2012 tax filing Los registros de nómina descritos a continuación. Free 2012 tax filing Deducciones de nómina. Free 2012 tax filing   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Free 2012 tax filing Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Free 2012 tax filing Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Free 2012 tax filing Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Free 2012 tax filing Cantidad de la donación. Free 2012 tax filing   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Free 2012 tax filing Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Free 2012 tax filing Cada pago se considera una donación separada. Free 2012 tax filing   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Free 2012 tax filing   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Free 2012 tax filing Acuse de recibo. Free 2012 tax filing   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Free 2012 tax filing Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Free 2012 tax filing En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Free 2012 tax filing Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Free 2012 tax filing Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Free 2012 tax filing Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Free 2012 tax filing   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Free 2012 tax filing Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Free 2012 tax filing Deducciones de nómina. Free 2012 tax filing   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Free 2012 tax filing Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Free 2012 tax filing   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Free 2012 tax filing Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Free 2012 tax filing Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Free 2012 tax filing Cantidad de la deducción. Free 2012 tax filing   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Free 2012 tax filing   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Free 2012 tax filing Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Free 2012 tax filing Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Free 2012 tax filing Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Free 2012 tax filing No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Free 2012 tax filing Documentación adicional. Free 2012 tax filing   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Free 2012 tax filing La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Free 2012 tax filing La fecha y sitio de la donación. Free 2012 tax filing Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Free 2012 tax filing Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Free 2012 tax filing El valor justo de mercado de los bienes en la