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Free 2012 tax filing online 7. Free 2012 tax filing online   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Free 2012 tax filing online Cuenta de custodia para su hijo. Free 2012 tax filing online Multa por no facilitar un SSN. Free 2012 tax filing online Cómo se declara la retención adicional. Free 2012 tax filing online Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free 2012 tax filing online Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free 2012 tax filing online Nominatarios. Free 2012 tax filing online Cantidad incorrecta. Free 2012 tax filing online Requisito de declarar ciertos datos. Free 2012 tax filing online Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free 2012 tax filing online Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free 2012 tax filing online Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Free 2012 tax filing online Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Free 2012 tax filing online Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Free 2012 tax filing online Intereses de bonos de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online declarados anteriormente. Free 2012 tax filing online Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free 2012 tax filing online  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing online Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Free 2012 tax filing online Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Free 2012 tax filing online Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Free 2012 tax filing online Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Free 2012 tax filing online Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Free 2012 tax filing online Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Free 2012 tax filing online Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Free 2012 tax filing online Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Free 2012 tax filing online Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Free 2012 tax filing online Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Free 2012 tax filing online Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Free 2012 tax filing online Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free 2012 tax filing online   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Free 2012 tax filing online En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Free 2012 tax filing online Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free 2012 tax filing online   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Free 2012 tax filing online Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Free 2012 tax filing online   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free 2012 tax filing online Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free 2012 tax filing online   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Free 2012 tax filing online Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free 2012 tax filing online (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free 2012 tax filing online , correspondiente al beneficiario), en inglés. Free 2012 tax filing online La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Free 2012 tax filing online Número de Seguro Social. Free 2012 tax filing online   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Free 2012 tax filing online Esto incluye a quienes pagan intereses. Free 2012 tax filing online Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Free 2012 tax filing online SSN para una cuenta conjunta. Free 2012 tax filing online   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Free 2012 tax filing online (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Free 2012 tax filing online Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Free 2012 tax filing online Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Free 2012 tax filing online   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Free 2012 tax filing online Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Free 2012 tax filing online Cuenta de custodia para su hijo. Free 2012 tax filing online   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Free 2012 tax filing online Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Free 2012 tax filing online Multa por no facilitar un SSN. Free 2012 tax filing online   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Free 2012 tax filing online Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Free 2012 tax filing online La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Free 2012 tax filing online Retención adicional de impuestos. Free 2012 tax filing online   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Free 2012 tax filing online No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Free 2012 tax filing online Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Free 2012 tax filing online   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Free 2012 tax filing online Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free 2012 tax filing online Cómo se declara la retención adicional. Free 2012 tax filing online   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Free 2012 tax filing online El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Free 2012 tax filing online Cuentas conjuntas. Free 2012 tax filing online   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Free 2012 tax filing online Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Free 2012 tax filing online   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Free 2012 tax filing online   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Free 2012 tax filing online Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free 2012 tax filing online   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Free 2012 tax filing online Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Free 2012 tax filing online Formulario 1099-INT. Free 2012 tax filing online   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Free 2012 tax filing online En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Free 2012 tax filing online Guarde este formulario con su documentación. Free 2012 tax filing online No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Free 2012 tax filing online   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Free 2012 tax filing online Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free 2012 tax filing online   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Free 2012 tax filing online Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free 2012 tax filing online Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free 2012 tax filing online (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free 2012 tax filing online , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free 2012 tax filing online (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free 2012 tax filing online , correspondiente al accionista), en inglés. Free 2012 tax filing online Nominatarios. Free 2012 tax filing online   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Free 2012 tax filing online   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 2012 tax filing online También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Free 2012 tax filing online Cantidad incorrecta. Free 2012 tax filing online   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Free 2012 tax filing online El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Free 2012 tax filing online Formulario 1099-OID. Free 2012 tax filing online   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Free 2012 tax filing online Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Free 2012 tax filing online Dividendos con intereses exentos. Free 2012 tax filing online   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Free 2012 tax filing online (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Free 2012 tax filing online Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free 2012 tax filing online En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Free 2012 tax filing online Requisito de declarar ciertos datos. Free 2012 tax filing online   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Free 2012 tax filing online No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Free 2012 tax filing online Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free 2012 tax filing online Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free 2012 tax filing online El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Free 2012 tax filing online Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Free 2012 tax filing online   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Free 2012 tax filing online En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Free 2012 tax filing online Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free 2012 tax filing online   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Free 2012 tax filing online Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Free 2012 tax filing online Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Free 2012 tax filing online Vea el capítulo 17 para más información. Free 2012 tax filing online Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Free 2012 tax filing online A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Free 2012 tax filing online Dividendos que en realidad son intereses. Free 2012 tax filing online   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Free 2012 tax filing online Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Free 2012 tax filing online   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Free 2012 tax filing online Fondos del mercado monetario. Free 2012 tax filing online   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Free 2012 tax filing online Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Free 2012 tax filing online Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Free 2012 tax filing online   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Free 2012 tax filing online Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Free 2012 tax filing online Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Free 2012 tax filing online Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Free 2012 tax filing online Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free 2012 tax filing online   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Free 2012 tax filing online Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Free 2012 tax filing online Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Free 2012 tax filing online Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free 2012 tax filing online   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Free 2012 tax filing online Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Free 2012 tax filing online Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Free 2012 tax filing online Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free 2012 tax filing online Ejemplo. Free 2012 tax filing online Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Free 2012 tax filing online El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Free 2012 tax filing online El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Free 2012 tax filing online El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Free 2012 tax filing online Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Free 2012 tax filing online Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Free 2012 tax filing online Regalo por abrir una cuenta. Free 2012 tax filing online   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Free 2012 tax filing online   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Free 2012 tax filing online Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Free 2012 tax filing online El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Free 2012 tax filing online Ejemplo. Free 2012 tax filing online Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Free 2012 tax filing online La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Free 2012 tax filing online También, recibió una calculadora con un valor de $15. Free 2012 tax filing online Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Free 2012 tax filing online Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Free 2012 tax filing online Intereses sobre los dividendos de seguros. Free 2012 tax filing online   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Free 2012 tax filing online Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Free 2012 tax filing online Primas de seguro pagadas por adelantado. Free 2012 tax filing online   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Free 2012 tax filing online Títulos de deudas de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing online   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Free 2012 tax filing online Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Free 2012 tax filing online   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Free 2012 tax filing online Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Free 2012 tax filing online   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Free 2012 tax filing online Ventas con pagos a plazos. Free 2012 tax filing online   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Free 2012 tax filing online Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Free 2012 tax filing online Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Free 2012 tax filing online Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Free 2012 tax filing online Intereses de un contrato de anualidad. Free 2012 tax filing online   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Free 2012 tax filing online Intereses usurarios (intereses abusivos). Free 2012 tax filing online   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Free 2012 tax filing online Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Free 2012 tax filing online Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Free 2012 tax filing online   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Free 2012 tax filing online Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Free 2012 tax filing online   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Free 2012 tax filing online Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Free 2012 tax filing online   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Free 2012 tax filing online Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Free 2012 tax filing online Ejemplo. Free 2012 tax filing online Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Free 2012 tax filing online Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Free 2012 tax filing online Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Free 2012 tax filing online Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Free 2012 tax filing online Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free 2012 tax filing online   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free 2012 tax filing online Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Free 2012 tax filing online Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Free 2012 tax filing online No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Free 2012 tax filing online Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Free 2012 tax filing online Préstamos inferiores al costo de mercado. Free 2012 tax filing online   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Free 2012 tax filing online Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Free 2012 tax filing online Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing online Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Free 2012 tax filing online Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free 2012 tax filing online O. Free 2012 tax filing online Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free 2012 tax filing online O. Free 2012 tax filing online Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free 2012 tax filing online O. Free 2012 tax filing online Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free 2012 tax filing online treasurydirect. Free 2012 tax filing online gov/indiv/indiv. Free 2012 tax filing online htm, en inglés. Free 2012 tax filing online Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Free 2012 tax filing online   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Free 2012 tax filing online No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Free 2012 tax filing online El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Free 2012 tax filing online Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Free 2012 tax filing online   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online , por regla general, cuando los reciba. Free 2012 tax filing online El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Free 2012 tax filing online Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Free 2012 tax filing online Bonos de la serie HH. Free 2012 tax filing online    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Free 2012 tax filing online Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Free 2012 tax filing online Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Free 2012 tax filing online   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Free 2012 tax filing online Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Free 2012 tax filing online Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Free 2012 tax filing online El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Free 2012 tax filing online Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Free 2012 tax filing online   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Free 2012 tax filing online El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Free 2012 tax filing online Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Free 2012 tax filing online Bonos de la serie EE y de la serie I. Free 2012 tax filing online   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Free 2012 tax filing online La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Free 2012 tax filing online Bonos de la serie EE. Free 2012 tax filing online   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Free 2012 tax filing online Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free 2012 tax filing online   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Free 2012 tax filing online El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Free 2012 tax filing online Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Free 2012 tax filing online El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Free 2012 tax filing online Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Free 2012 tax filing online El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Free 2012 tax filing online A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Free 2012 tax filing online   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Free 2012 tax filing online Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Free 2012 tax filing online Bonos de la serie I. Free 2012 tax filing online   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Free 2012 tax filing online Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Free 2012 tax filing online Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free 2012 tax filing online El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Free 2012 tax filing online Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Free 2012 tax filing online   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Free 2012 tax filing online Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Free 2012 tax filing online (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Free 2012 tax filing online  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Free 2012 tax filing online Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Free 2012 tax filing online Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Free 2012 tax filing online Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Free 2012 tax filing online Método 2. Free 2012 tax filing online Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Free 2012 tax filing online Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Free 2012 tax filing online Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Free 2012 tax filing online    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Free 2012 tax filing online Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Free 2012 tax filing online Cómo cambiarse del Método 1. Free 2012 tax filing online   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Free 2012 tax filing online Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Free 2012 tax filing online   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Free 2012 tax filing online Cómo cambiarse del Método 2. Free 2012 tax filing online   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Free 2012 tax filing online Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Free 2012 tax filing online La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Free 2012 tax filing online La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Free 2012 tax filing online La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Free 2012 tax filing online La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Free 2012 tax filing online   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Free 2012 tax filing online   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Free 2012 tax filing online En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Free 2012 tax filing online 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Free 2012 tax filing online 9100-2). Free 2012 tax filing online Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Free 2012 tax filing online    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Free 2012 tax filing online O. Free 2012 tax filing online Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Free 2012 tax filing online En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Free 2012 tax filing online No hay cargo administrativo. Free 2012 tax filing online Copropietarios. Free 2012 tax filing online   Si un bono de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Free 2012 tax filing online Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Free 2012 tax filing online    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Free 2012 tax filing online Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Free 2012 tax filing online En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Free 2012 tax filing online El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Free 2012 tax filing online Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Free 2012 tax filing online Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Free 2012 tax filing online   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Free 2012 tax filing online Bienes gananciales. Free 2012 tax filing online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Free 2012 tax filing online Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Free 2012 tax filing online Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Free 2012 tax filing online Tabla 7-1. Free 2012 tax filing online   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Free 2012 tax filing online Traspaso de la posesión legal. Free 2012 tax filing online   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Free 2012 tax filing online No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Free 2012 tax filing online   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Free 2012 tax filing online Compra conjunta. Free 2012 tax filing online   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Free 2012 tax filing online En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Free 2012 tax filing online Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Free 2012 tax filing online   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Free 2012 tax filing online Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Free 2012 tax filing online   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Free 2012 tax filing online    Tabla 7-1. Free 2012 tax filing online ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Free 2012 tax filing online usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Free 2012 tax filing online usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Free 2012 tax filing online usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Free 2012 tax filing online Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Free 2012 tax filing online Ejemplo 1. Free 2012 tax filing online Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Free 2012 tax filing online Se les emitió el bono como copropietarios. Free 2012 tax filing online Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free 2012 tax filing online Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free 2012 tax filing online Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free 2012 tax filing online Ejemplo 2. Free 2012 tax filing online Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Free 2012 tax filing online El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Free 2012 tax filing online Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free 2012 tax filing online Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free 2012 tax filing online Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free 2012 tax filing online Traspaso de bonos a un fideicomiso. Free 2012 tax filing online   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Free 2012 tax filing online No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Free 2012 tax filing online Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Free 2012 tax filing online   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Free 2012 tax filing online Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Free 2012 tax filing online Personas que han fallecido. Free 2012 tax filing online   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Free 2012 tax filing online Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 2012 tax filing online Cambio de los bonos de ahorro. Free 2012 tax filing online   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Free 2012 tax filing online (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Free 2012 tax filing online Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Free 2012 tax filing online Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Free 2012 tax filing online Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Free 2012 tax filing online El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Free 2012 tax filing online Ejemplo. Free 2012 tax filing online Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Free 2012 tax filing online Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Free 2012 tax filing online Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Free 2012 tax filing online Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Free 2012 tax filing online Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Free 2012 tax filing online Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Free 2012 tax filing online (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Free 2012 tax filing online Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Free 2012 tax filing online   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Free 2012 tax filing online Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Free 2012 tax filing online Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Free 2012 tax filing online Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing online   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Free 2012 tax filing online El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Free 2012 tax filing online No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Free 2012 tax filing online Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Free 2012 tax filing online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Free 2012 tax filing online Usted recibió el bono de un difunto. Free 2012 tax filing online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Free 2012 tax filing online Se traspasó la posesión del bono. Free 2012 tax filing online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Free 2012 tax filing online A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Free 2012 tax filing online La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Free 2012 tax filing online (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Free 2012 tax filing online Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Free 2012 tax filing online La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Free 2012 tax filing online (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Free 2012 tax filing online (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Free 2012 tax filing online ), en inglés). Free 2012 tax filing online   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Free 2012 tax filing online En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Free 2012 tax filing online    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online están exentos de los impuestos estatales y locales. Free 2012 tax filing online El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing online Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Free 2012 tax filing online Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Free 2012 tax filing online Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Free 2012 tax filing online Formulario 8815. Free 2012 tax filing online   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Free 2012 tax filing online Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Free 2012 tax filing online Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing online   Un bono de ahorro calificado de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Free 2012 tax filing online Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Free 2012 tax filing online Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Free 2012 tax filing online Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Free 2012 tax filing online    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Free 2012 tax filing online Beneficiario. Free 2012 tax filing online   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Free 2012 tax filing online Verificación del IRS. Free 2012 tax filing online   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Free 2012 tax filing online Gastos calificados. Free 2012 tax filing online   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Free 2012 tax filing online   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Free 2012 tax filing online   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Free 2012 tax filing online Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Free 2012 tax filing online   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Free 2012 tax filing online Reducción por ciertos beneficios. Free 2012 tax filing online   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Free 2012 tax filing online Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Free 2012 tax filing online Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Free 2012 tax filing online Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Free 2012 tax filing online Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Free 2012 tax filing online Cantidad excluible. Free 2012 tax filing online   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Free 2012 tax filing online Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Free 2012 tax filing online   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Free 2012 tax filing online El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Free 2012 tax filing online El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Free 2012 tax filing online Ejemplo. Free 2012 tax filing online En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online de la serie EE que compraron en abril de 1997. Free 2012 tax filing online Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Free 2012 tax filing online Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Free 2012 tax filing online Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Free 2012 tax filing online Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Free 2012 tax filing online Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Free 2012 tax filing online Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Free 2012 tax filing online   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free 2012 tax filing online No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Free 2012 tax filing online   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Free 2012 tax filing online   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Free 2012 tax filing online Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Free 2012 tax filing online Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Free 2012 tax filing online   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 2012 tax filing online Documentación. Free 2012 tax filing online Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online calificados que usted rescató. Free 2012 tax filing online Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Free 2012 tax filing online Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Free 2012 tax filing online Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Free 2012 tax filing online Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Free 2012 tax filing online Tributación de los intereses. Free 2012 tax filing online   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free 2012 tax filing online UU. Free 2012 tax filing online están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Free 2012 tax filing online Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Free 2012 tax filing online   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Free 2012 tax filing online Letras del Tesoro. Free 2012 tax filing online   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Free 2012 tax filing online Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Free 2012 tax filing online La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Free 2012 tax filing online Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Free 2012 tax filing online Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Free 2012 tax filing online Pagarés y bonos del Tesoro. Free 2012 tax filing online   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Free 2012 tax filing online Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Free 2012 tax filing online Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Free 2012 tax filing online Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Free 2012 tax filing online Para más información, vea U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 2012 tax filing online Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Free 2012 tax filing online O. Free 2012 tax filing online Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free 2012 tax filing online treasurydirect. Free 2012 tax filing online gov/indiv/indiv. Free 2012 tax filing online htm, en inglés. Free 2012 tax filing online Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Free 2012 tax filing online Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Free 2012 tax filing online   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Free 2012 tax filing online Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Free 2012 tax filing online Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Free 2012 tax filing online Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Free 2012 tax filing online Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Free 2012 tax filing online Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Free 2012 tax filing online Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Free 2012 tax filing online Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Free 2012 tax filing online Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Free 2012 tax filing online Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Free 2012 tax filing online Anualidad. Free 2012 tax filing online   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Free 2012 tax filing online Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Free 2012 tax filing online Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Free 2012 tax filing online Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Free 2012 tax filing online Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Free 2012 tax filing online Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free 2012 tax filing online Requisito de declarar información. Free 2012 tax filing online   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Free 2012 tax filing online Esto es sólo un requisito para la decla
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Understanding Your CP080 Notice

We credited payments and/or other credits to your tax account for the form and tax period shown on your notice. However, we haven't received your tax return.


What you need to do

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Answers to Common Questions

What if I have already filed this return?
Please send a newly-signed copy to the address shown on the top of your notice.

What if I want the credit transferred to another tax form, tax period or tax identification number?
Please call us at 1-800-829-8374 to give us details of the account to which the credit should be transferred.

 

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Free 2012 Tax Filing Online

Free 2012 tax filing online Publication 524 - Main Content Table of Contents Are You Eligible for the Credit?Qualified Individual Income Limits Credit Figured for You Figuring the Credit YourselfStep 1. Free 2012 tax filing online Determine Initial Amount Step 2. Free 2012 tax filing online Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Step 3. Free 2012 tax filing online Determine Excess Adjusted Gross Income Step 4. Free 2012 tax filing online Determine the Total of Steps 2 and 3 Step 5. Free 2012 tax filing online Determine Your Credit Examples How To Get Tax Help Are You Eligible for the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. Free 2012 tax filing online You are a qualified individual. Free 2012 tax filing online Your income is not more than certain limits. Free 2012 tax filing online You can use Figure A and Table 1 as guides to see if you are eligible for the credit. Free 2012 tax filing online Use Figure A first to see if you are a qualified individual. Free 2012 tax filing online If you are, go to Table 1 to make sure your income is not too high to take the credit. Free 2012 tax filing online You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. Free 2012 tax filing online You cannot take the credit if you file Form 1040EZ or Form 1040NR. Free 2012 tax filing online Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online citizen or resident alien, and either of the following applies. Free 2012 tax filing online You were age 65 or older at the end of 2013. Free 2012 tax filing online You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. Free 2012 tax filing online You retired on permanent and total disability (explained later). Free 2012 tax filing online You received taxable disability income for 2013. Free 2012 tax filing online On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). Free 2012 tax filing online Age 65. Free 2012 tax filing online   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. Free 2012 tax filing online As a result, if you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Free 2012 tax filing online U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online Citizen or Resident Alien You must be a U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. Free 2012 tax filing online Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. Free 2012 tax filing online Exceptions. Free 2012 tax filing online   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online resident alien. Free 2012 tax filing online If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide incomes. Free 2012 tax filing online   If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online resident alien for the entire year. Free 2012 tax filing online In that case, you may be allowed to take the credit. Free 2012 tax filing online   For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. Free 2012 tax filing online S. Free 2012 tax filing online Tax Guide for Aliens. Free 2012 tax filing online Married Persons Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. Free 2012 tax filing online However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. Free 2012 tax filing online Head of household. Free 2012 tax filing online   You can file as head of household and qualify to take the credit, even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year, if you meet all the following tests. Free 2012 tax filing online You file a separate return. Free 2012 tax filing online You paid more than half the cost of keeping up your home during the tax year. Free 2012 tax filing online Your spouse did not live in your home at any time during the last 6 months of the tax year and the absence was not temporary. Free 2012 tax filing online (See Temporary absences under Head of Household in Publication 501. Free 2012 tax filing online ) Your home was the main home of your child, stepchild, or an eligible foster child for more than half the year. Free 2012 tax filing online An eligible foster child is a child placed with you by an authorized placement agency or by judgment, decree, or other order of any court of competent jurisdiction. Free 2012 tax filing online You can claim an exemption for that child, or you cannot claim the exemption only because the noncustodial parent can claim the child using the rules for children of divorced or separated parents. Free 2012 tax filing online For more information, see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information. Free 2012 tax filing online Figure A. Free 2012 tax filing online Are You a Qualified Individual? Please click here for the text description of the image. Free 2012 tax filing online figure a Under Age 65 If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability (discussed next) and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). Free 2012 tax filing online You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the close of the tax year. Free 2012 tax filing online Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. Free 2012 tax filing online If you retired on disability before 1977, and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. Free 2012 tax filing online You are considered to be under age 65 at the end of 2013 if you were born after January 1, 1949. Free 2012 tax filing online Permanent and total disability. Free 2012 tax filing online    You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. Free 2012 tax filing online A qualified physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. Free 2012 tax filing online See Physician's statement , later. Free 2012 tax filing online Substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. Free 2012 tax filing online Full-time work (or part-time work done at your employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. Free 2012 tax filing online It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. Free 2012 tax filing online However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online    The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online   The following examples illustrate the tests of substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online Example 1. Free 2012 tax filing online Trisha, a sales clerk, retired on disability. Free 2012 tax filing online She is 53 years old and now works as a full-time babysitter for the minimum wage. Free 2012 tax filing online Even though Trisha is doing different work, she is able to do the duties of her new job in a full-time competitive work situation for the minimum wage. Free 2012 tax filing online She cannot take the credit because she is able to engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online Example 2. Free 2012 tax filing online Tom, a bookkeeper, retired on disability. Free 2012 tax filing online He is 59 years old and now drives a truck for a charitable organization. Free 2012 tax filing online He sets his own hours and is not paid. Free 2012 tax filing online Duties of this nature generally are performed for pay or profit. Free 2012 tax filing online Some weeks he works 10 hours, and some weeks he works 40 hours. Free 2012 tax filing online Over the year he averages 20 hours a week. Free 2012 tax filing online The kind of work and his average hours a week conclusively show that Tom is able to engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online This is true even though Tom is not paid and he sets his own hours. Free 2012 tax filing online He cannot take the credit. Free 2012 tax filing online Example 3. Free 2012 tax filing online John, who retired on disability, took a job with a former employer on a trial basis. Free 2012 tax filing online The purpose of the job was to see if John could do the work. Free 2012 tax filing online The trial period lasted for 6 months during which John was paid the minimum wage. Free 2012 tax filing online Because of John's disability, he was assigned only light duties of a nonproductive “make-work” nature. Free 2012 tax filing online The activity was gainful because John was paid at least the minimum wage. Free 2012 tax filing online But the activity was not substantial because his duties were nonproductive. Free 2012 tax filing online These facts do not, by themselves, show that John is able to engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online Example 4. Free 2012 tax filing online Joan, who retired on disability from a job as a bookkeeper, lives with her sister who manages several motel units. Free 2012 tax filing online Joan helps her sister for 1 or 2 hours a day by performing duties such as washing dishes, answering phones, registering guests, and bookkeeping. Free 2012 tax filing online Joan can select the time of day when she feels most fit to work. Free 2012 tax filing online Work of this nature, performed off and on during the day at Joan's convenience, is not activity of a “substantial and gainful” nature even if she is paid for the work. Free 2012 tax filing online The performance of these duties does not, of itself, show that Joan is able to engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online Sheltered employment. Free 2012 tax filing online   Certain work offered at qualified locations to physically or mentally impaired persons is considered sheltered employment. Free 2012 tax filing online These qualified locations are in sheltered workshops, hospitals and similar institutions, homebound programs, and Department of Veterans Affairs (VA) sponsored homes. Free 2012 tax filing online   Compared to commercial employment, pay is lower for sheltered employment. Free 2012 tax filing online Therefore, one usually does not look for sheltered employment if he or she can get other employment. Free 2012 tax filing online The fact that one has accepted sheltered employment is not proof of the person's ability to engage in substantial gainful activity. Free 2012 tax filing online Physician's statement. Free 2012 tax filing online   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. Free 2012 tax filing online You can use the statement in the Instructions for Schedule R. Free 2012 tax filing online   You do not have to file this statement with your Form 1040 or Form 1040A, but you must keep it for your records. Free 2012 tax filing online Veterans. Free 2012 tax filing online    If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. Free 2012 tax filing online VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. Free 2012 tax filing online You can get this form from your local VA regional office. Free 2012 tax filing online Physician's statement obtained in earlier year. Free 2012 tax filing online   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. Free 2012 tax filing online For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R, Part II. Free 2012 tax filing online If you meet the required conditions, check the box on your Schedule R, Part II, line 2. Free 2012 tax filing online   If you checked box 4, 5, or 6 in Part I of Schedule R, enter in the space above the box on line 2 in Part II the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. Free 2012 tax filing online Disability income. Free 2012 tax filing online   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. Free 2012 tax filing online Disability income must meet both of the following requirements. Free 2012 tax filing online It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. Free 2012 tax filing online It must be included in your income as wages (or payments instead of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. Free 2012 tax filing online Payments that are not disability income. Free 2012 tax filing online    Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. Free 2012 tax filing online Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. Free 2012 tax filing online    For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. Free 2012 tax filing online Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire, had you not become disabled. Free 2012 tax filing online Income Limits To determine if you can claim the credit, you must consider two income limits. Free 2012 tax filing online The first limit is the amount of your adjusted gross income (AGI). Free 2012 tax filing online The second limit is the amount of nontaxable social security and other nontaxable pensions, annuities, or disability income you received. Free 2012 tax filing online The limits are shown in Table 1. Free 2012 tax filing online If your AGI and your nontaxable pensions, annuities, or disability income are less than the income limits, you may be able to claim the credit. Free 2012 tax filing online See Figuring the Credit Yourself , later. Free 2012 tax filing online Table 1. Free 2012 tax filing online Income Limits IF your filing status is THEN, even if you qualify (see Figure A), you CANNOT take the credit if   Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online     OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online   single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child   $17,500     $5,000   married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure A   $20,000     $5,000   married filing jointly and both spouses qualify in Figure A   $25,000     $7,500   married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013   $12,500     $3,750   * AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38. Free 2012 tax filing online If your AGI or your nontaxable pensions, annuities, or disability income are equal to or more than the income limits, you cannot take the credit. Free 2012 tax filing online Credit Figured for You You can figure the credit yourself, or the Internal Revenue Service (IRS) will figure it for you. Free 2012 tax filing online See Figuring the Credit Yourself , next. Free 2012 tax filing online If you can take the credit and you want the IRS to figure the credit for you, attach Schedule R to your return. Free 2012 tax filing online Check the appropriate box in Part I of Schedule R and fill in Part II and lines 11, 13a, and 13b of Part III, if they apply to you. Free 2012 tax filing online If you file Form 1040A, enter “CFE” in the space to the left of Form 1040A, line 30. Free 2012 tax filing online If you file Form 1040, check box c on Form 1040, line 53, and enter “CFE” on the line next to that box. Free 2012 tax filing online Attach Schedule R to your return. Free 2012 tax filing online Table 2. Free 2012 tax filing online Initial Amounts IF your filing status is. Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online   THEN enter on line 10 of Schedule R. Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online . Free 2012 tax filing online single,head of household, or qualifying widow(er) with dependent child and, by the end of 2013, you were       • 65 or older $5,000   • under 65 and retired on permanent and total disability1 $5,000 married filing a joint return and by the end of 2013       • both of you were 65 or older $7,500   • both of you were under 65 and one of you retired on permanent and total disability1 $5,000   • both of you were under 65 and both of you retired on permanent and total disability2 $7,500   • one of you was 65 or older, and the other was under 65 and retired on permanent  and total disability3 $7,500   • one of you was 65 or older, and the other was under 65 and not retired on permanent  and total disability $5,000 married filing a separate return and you did not live with your spouse at any time during the year and, by the end of 2013, you were       • 65 or older $3,750   • under 65 and retired on permanent and total disability1 $3,750   1 Amount cannot be more than the taxable disability income. Free 2012 tax filing online     2 Amount cannot be more than your combined taxable disability income. Free 2012 tax filing online     3 Amount is $5,000 plus the taxable disability income of the spouse under age 65, but not more than $7,500. Free 2012 tax filing online   Figuring the Credit Yourself If you figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R. Free 2012 tax filing online Next, fill out Schedule R, Part III. Free 2012 tax filing online If you file Form 1040A, enter the amount from Schedule R, line 22 on line 30. Free 2012 tax filing online If you file Form 1040, include the amount from Schedule R, line 22 on line 53, check box c, and enter “Sch R” on the line next to that box. Free 2012 tax filing online There are five steps in Part III to determine the amount of your credit. Free 2012 tax filing online Determine your initial amount (lines 10–12). Free 2012 tax filing online Determine the total of any nontaxable social security and certain other nontaxable pensions, annuities, and disability benefits you received (lines 13a, 13b, and 13c). Free 2012 tax filing online Determine your excess adjusted gross income (lines 14–17). Free 2012 tax filing online Determine the total of steps 2 and 3 (line 18). Free 2012 tax filing online Determine your credit (lines 19–22). Free 2012 tax filing online These steps are discussed in more detail next. Free 2012 tax filing online Step 1. Free 2012 tax filing online Determine Initial Amount To figure the credit, you must first determine your initial amount using lines 10 through 12. Free 2012 tax filing online See Table 2. Free 2012 tax filing online Your initial amount is on line 12. Free 2012 tax filing online Initial amounts for persons under age 65. Free 2012 tax filing online   If you are a qualified individual under age 65, your initial amount cannot be more than your taxable disability income. Free 2012 tax filing online Special rules for joint returns. Free 2012 tax filing online   If you are a qualified individual under age 65, and your spouse is also a qualified individual, your initial amount is your taxable disability income plus $5,000. Free 2012 tax filing online   If you are a qualified individual, and both you and your spouse are under age 65, your initial amount cannot be more than your combined taxable disability income. Free 2012 tax filing online Step 2. Free 2012 tax filing online Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Step 2 is to figure the total amount of nontaxable social security and certain other nontaxable payments you received during the year. Free 2012 tax filing online You must reduce your initial amount by these payments. Free 2012 tax filing online Enter these nontaxable payments on lines 13a or 13b and total them on line 13c. Free 2012 tax filing online If you are married filing jointly, you must enter the combined amount of nontaxable payments both you and your spouse received. Free 2012 tax filing online Worksheets are provided in the instructions for Forms 1040 and 1040A to help you determine if any of your social security benefits (or equivalent railroad retirement benefits) are taxable. Free 2012 tax filing online Include the following nontaxable payments in the amounts you enter on lines 13a and 13b. Free 2012 tax filing online Nontaxable social security payments. Free 2012 tax filing online This is the nontaxable part of the benefits shown in box 5 of Form SSA-1099, Social Security Benefit Statement, before deducting any amounts withheld to pay premiums on supplementary Medicare insurance, and before any reduction because of benefits received under workers' compensation. Free 2012 tax filing online (Do not include a lump-sum death benefit payment you may receive as a surviving spouse, or a surviving child's insurance benefit payments you may receive as a guardian. Free 2012 tax filing online ) Nontaxable railroad retirement pension payments treated as social security. Free 2012 tax filing online This is the nontaxable part of the benefits shown in box 5 of Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. Free 2012 tax filing online Nontaxable pension or annuity payments or disability benefits that are paid under a law administered by the Department of Veterans Affairs (VA). Free 2012 tax filing online (Do not include amounts received as a pension, annuity, or similar allowance for personal injuries or sickness resulting from active service in the armed forces of any country or in the National Oceanic and Atmospheric Administration or the Public Health Service, or as a disability annuity under section 808 of the Foreign Service Act of 1980. Free 2012 tax filing online ) Pension or annuity payments or disability benefits that are excluded from income under any provision of federal law other than the Internal Revenue Code. Free 2012 tax filing online (Do not include amounts that are a return of your cost of a pension or annuity. Free 2012 tax filing online These amounts do not reduce your initial amount. Free 2012 tax filing online ) You should be sure to take into account all of the nontaxable amounts you receive. Free 2012 tax filing online These amounts are verified by the IRS through information supplied by other government agencies. Free 2012 tax filing online Step 3. Free 2012 tax filing online Determine Excess Adjusted Gross Income You also must reduce your initial amount by your excess adjusted gross income. Free 2012 tax filing online Figure your excess adjusted gross income on lines 14–17. Free 2012 tax filing online You figure your excess adjusted gross income as follows. Free 2012 tax filing online Subtract from your adjusted gross income (Form 1040A, line 22 or Form 1040, line 38) the amount shown for your filing status. Free 2012 tax filing online $7,500 if you are single, a head of household, or a qualifying widow(er) with dependent child, $10,000 if you are married filing jointly, or $5,000 if you are married filing separately and you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year. Free 2012 tax filing online Divide the result of (1) by 2. Free 2012 tax filing online Step 4. Free 2012 tax filing online Determine the Total of Steps 2 and 3 To determine if you can take the credit, you must add (on line 18) the amounts you figured in Step 2 (line 13c) and Step 3 (line 17). Free 2012 tax filing online Step 5. Free 2012 tax filing online Determine Your Credit Subtract the amount determined in Step 4 (line 18) from the amount determined in Step 1 (line 12), and multiply the result by 15% (. Free 2012 tax filing online 15). Free 2012 tax filing online In certain cases, the amount of your credit may be limited. Free 2012 tax filing online See Limit on credit , later. Free 2012 tax filing online Example. Free 2012 tax filing online You are 66 years old and your spouse is 64. Free 2012 tax filing online Your spouse is not disabled. Free 2012 tax filing online You file a joint return on Form 1040. Free 2012 tax filing online Your adjusted gross income is $14,630. Free 2012 tax filing online Together you received $3,200 from social security, which was nontaxable. Free 2012 tax filing online You figure the credit as follows: Example applying the 5 step process Amount (Line references (shown in parentheses) are to the Schedule R)      1. Free 2012 tax filing online Initial amount (line 12) $5,000 2. Free 2012 tax filing online Total nontaxable social security  and other nontaxable  pensions (line 13c) $3,200   3. Free 2012 tax filing online Excess adjusted gross income  ($14,630–$10,000) ÷ 2 (line 17) 2,315   4. Free 2012 tax filing online Add (2) and (3) (line 18) 5,515 5. Free 2012 tax filing online Subtract (4) from (1) (line 12 – line 18 = line 19) (Do not enter less than -0-) $ -0- You cannot take the credit because your nontaxable social security plus your excess adjusted gross income is more than your initial amount. Free 2012 tax filing online Limit on credit. Free 2012 tax filing online   The amount of credit you can claim is generally limited to the amount of your tax. Free 2012 tax filing online Use the Credit Limit Worksheet in the Instructions for Schedule R to determine if your credit is limited. Free 2012 tax filing online Examples The following examples illustrate the credit for the elderly or the disabled. Free 2012 tax filing online The initial amounts are taken from Table 2, earlier. Free 2012 tax filing online Example 1. Free 2012 tax filing online James Davis is 58 years old, single, and files Form 1040A. Free 2012 tax filing online In 2011 he retired on permanent and total disability, and he is still permanently and totally disabled. Free 2012 tax filing online He got the required physician's statement in 2011 and kept it with his tax records. Free 2012 tax filing online His physician signed on line B of the statement. Free 2012 tax filing online This year James checks the box in Schedule R, Part II. Free 2012 tax filing online He does not need to get another statement for 2013. Free 2012 tax filing online He received the following income for the year: Nontaxable social security $1,500 Interest (taxable) 100 Taxable disability pension 11,400       James' adjusted gross income is $11,500 ($11,400 + $100). Free 2012 tax filing online He figures the credit on Schedule R as follows: 1. Free 2012 tax filing online Initial amount   $5,000 2. Free 2012 tax filing online Taxable disability pension   11,400 3. Free 2012 tax filing online Smaller of line 1 or line 2   5,000 4. Free 2012 tax filing online Nontaxable social security  benefits $1,500     5. Free 2012 tax filing online Excess adjusted gross income  ($11,500 − $7,500) ÷ 2 2,000     6. Free 2012 tax filing online Add lines 4 and 5   3,500 7. Free 2012 tax filing online Subtract line 6 from line 3  (Do not enter less than (-0-))   1,500 8. Free 2012 tax filing online Multiply line 7 by 15% (. Free 2012 tax filing online 15)   225 9. Free 2012 tax filing online Enter the amount from the  Credit Limit Worksheet in the  Instructions for Schedule R, line 21   151 10. Free 2012 tax filing online Credit (Enter the smaller of  line 8 or line 9)   $ 151 He enters $151 on line 30 of Form 1040A. Free 2012 tax filing online The Schedule R for James Davis is not shown. Free 2012 tax filing online Example 2. Free 2012 tax filing online William White is 53. Free 2012 tax filing online His wife Helen is 49. Free 2012 tax filing online William had a stroke 3 years ago and retired on permanent and total disability. Free 2012 tax filing online He is still permanently and totally disabled because of the stroke. Free 2012 tax filing online In November, Helen was injured in an accident at work and retired on permanent and total disability. Free 2012 tax filing online William received nontaxable social security disability benefits of $2,000 during the year and a taxable disability pension of $6,200. Free 2012 tax filing online Helen earned $12,500 from her job and received a taxable disability pension of $1,700. Free 2012 tax filing online Their joint return on Form 1040 shows adjusted gross income of $20,400 ($6,200 + $12,500 + $1,700). Free 2012 tax filing online They do not itemize deductions. Free 2012 tax filing online They do not have any amounts that would increase their standard deduction. Free 2012 tax filing online Helen's doctor completed the physician's statement in the Instructions for Schedule R. Free 2012 tax filing online Helen is not required to include the statement with their return, but she must keep it for her records. Free 2012 tax filing online William got a physician's statement for the year he had the stroke. Free 2012 tax filing online His doctor had signed on line B of that physician's statement to certify that William was permanently and totally disabled. Free 2012 tax filing online William has kept the physician's statement with his records. Free 2012 tax filing online He checks the box on Schedule R, Part II and writes his first name in the space above the box on line 2. Free 2012 tax filing online William and Helen use Schedule R to figure their $41 credit for the elderly or the disabled. Free 2012 tax filing online They attach Schedule R to their Form 1040 and enter $41 on line 53. Free 2012 tax filing online They check box c on line 53 and enter “Sch R” on the line next to that box. Free 2012 tax filing online See their filled-in Schedule R and Helen's filled-in physician's statement, later. Free 2012 tax filing online Instructions for Physician's Statement     Taxpayer Physician If you retired after 1976, enter the date you retired in the space provided on the statement below. Free 2012 tax filing online A person is permanently and totally disabled if both of the following apply:   1. Free 2012 tax filing online He or she cannot engage in any substantial gainful activity because of a physical or mental condition. Free 2012 tax filing online   2. Free 2012 tax filing online A physician determines that the disability has lasted or can be expected to last continuously for at least a year or can lead to death. Free 2012 tax filing online Physician's Statement     I certify that Helen A. Free 2012 tax filing online White Name of disabled person was permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977, or was permanently and totally disabled on the date he or she retired. Free 2012 tax filing online If retired after 1976, enter the date retired ▶ November 1, 2013   Physician: Sign your name on either A or B below. Free 2012 tax filing online AThe disability has lasted or can be expected to last continuously for at least a year     Physician's signatureDate BThere is no reasonable probability that the disabled condition will ever improve Ayden D. Free 2012 tax filing online Doctor 2/8/14   Physician's signatureDate Physician's name Physician's address Ayden D. Free 2012 tax filing online Doctor 1900 Green St. Free 2012 tax filing online , Hometown, MD 20000         This image is too large to be displayed in the current screen. Free 2012 tax filing online Please click the link to view the image. Free 2012 tax filing online Page 1 of Schedule R for the Whites This image is too large to be displayed in the current screen. Free 2012 tax filing online Please click the link to view the image. Free 2012 tax filing online Page 2 of Schedule R for the Whites How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. Free 2012 tax filing online Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. Free 2012 tax filing online Free help with your tax return. Free 2012 tax filing online   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Free 2012 tax filing online The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Free 2012 tax filing online The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Free 2012 tax filing online Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Free 2012 tax filing online Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. Free 2012 tax filing online To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Free 2012 tax filing online gov or call 1-800-906-9887. Free 2012 tax filing online   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Free 2012 tax filing online To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Free 2012 tax filing online aarp. Free 2012 tax filing online org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Free 2012 tax filing online   For more information on these programs, go to IRS. Free 2012 tax filing online gov and enter “VITA” in the search box. Free 2012 tax filing online Internet. Free 2012 tax filing online IRS. Free 2012 tax filing online gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. Free 2012 tax filing online Apply for an Employer Identification Number (EIN). Free 2012 tax filing online Go to IRS. Free 2012 tax filing online gov and enter Apply for an EIN in the search box. Free 2012 tax filing online Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Free 2012 tax filing online gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Free 2012 tax filing online Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. Free 2012 tax filing online gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Free 2012 tax filing online If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Free 2012 tax filing online Check the status of your amended return. Free 2012 tax filing online Go to IRS. Free 2012 tax filing online gov and enter Where's My Amended Return in the search box. Free 2012 tax filing online Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. Free 2012 tax filing online Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. Free 2012 tax filing online gov or IRS2Go. Free 2012 tax filing online Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. Free 2012 tax filing online Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Free 2012 tax filing online gov. Free 2012 tax filing online Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Free 2012 tax filing online Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Free 2012 tax filing online gov. Free 2012 tax filing online Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. Free 2012 tax filing online gov or IRS2Go. Free 2012 tax filing online Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. Free 2012 tax filing online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. Free 2012 tax filing online Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. Free 2012 tax filing online If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. Free 2012 tax filing online Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free 2012 tax filing online Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. Free 2012 tax filing online gov. Free 2012 tax filing online Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Free 2012 tax filing online The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Free 2012 tax filing online Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Free 2012 tax filing online AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. Free 2012 tax filing online Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. Free 2012 tax filing online Research your tax questions. Free 2012 tax filing online Search publications and instructions by topic or keyword. Free 2012 tax filing online Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Free 2012 tax filing online Read Internal Revenue Bulletins. Free 2012 tax filing online Sign up to receive local and national tax news by email. Free 2012 tax filing online Phone. Free 2012 tax filing online You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Free 2012 tax filing online Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. Free 2012 tax filing online Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Free 2012 tax filing online Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. Free 2012 tax filing online Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Free 2012 tax filing online The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. Free 2012 tax filing online Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Free 2012 tax filing online Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Free 2012 tax filing online Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Free 2012 tax filing online Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. Free 2012 tax filing online The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. Free 2012 tax filing online If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Free 2012 tax filing online Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free 2012 tax filing online Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Free 2012 tax filing online Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. Free 2012 tax filing online Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Free 2012 tax filing online Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Free 2012 tax filing online You should receive your order within 10 business days. Free 2012 tax filing online Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. Free 2012 tax filing online Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. Free 2012 tax filing online Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Free 2012 tax filing online Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. Free 2012 tax filing online Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Free 2012 tax filing online The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Free 2012 tax filing online These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. Free 2012 tax filing online gsa. Free 2012 tax filing online gov/fedrelay. Free 2012 tax filing online Walk-in. Free 2012 tax filing online You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. Free 2012 tax filing online Products. Free 2012 tax filing online You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Free 2012 tax filing online Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Free 2012 tax filing online Services. Free 2012 tax filing online You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. Free 2012 tax filing online An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Free 2012 tax filing online If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. Free 2012 tax filing online No appointment is necessary—just walk in. Free 2012 tax filing online Before visiting, check www. Free 2012 tax filing online irs. Free 2012 tax filing online gov/localcontacts for hours of operation and services provided. Free 2012 tax filing online Mail. Free 2012 tax filing online You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Free 2012 tax filing online You should receive a response within 10 business days after your request is received. Free 2012 tax filing online  Internal Revenue Service 1201 N. Free 2012 tax filing online Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Free 2012 tax filing online   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Free 2012 tax filing online Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Free 2012 tax filing online What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Free 2012 tax filing online We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Free 2012 tax filing online You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Free 2012 tax filing online You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Free 2012 tax filing online   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Free 2012 tax filing online Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Free 2012 tax filing online Our advocates know how to work with the IRS. Free 2012 tax filing online Our services are free and tailored to meet your needs. Free 2012 tax filing online We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Free 2012 tax filing online How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. Free 2012 tax filing online irs. Free 2012 tax filing online gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Free 2012 tax filing online How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Free 2012 tax filing online If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Free 2012 tax filing online irs. Free 2012 tax filing online gov/sams. Free 2012 tax filing online Low Income Taxpayer Clinics. Free 2012 tax filing online   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. Free 2012 tax filing online Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Free 2012 tax filing online Visit www. Free 2012 tax filing online TaxpayerAdvocate. Free 2012 tax filing online irs. Free 2012 tax filing online gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Free 2012 tax filing online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications