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Free 2012 Federal Tax Filing

Free 2012 federal tax filing Internal Revenue Bulletin:  2011-12  March 21, 2011  Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2011-21 Table of Contents SECTION 1. Free 2012 federal tax filing PURPOSE SECTION 2. Free 2012 federal tax filing BACKGROUND SECTION 3. Free 2012 federal tax filing SCOPE SECTION 4. Free 2012 federal tax filing APPLICATION SECTION 5. Free 2012 federal tax filing EFFECTIVE DATE SECTION 6. Free 2012 federal tax filing EFFECT ON OTHER DOCUMENTS SECTION 7. Free 2012 federal tax filing DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Free 2012 federal tax filing PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2011, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2011, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans; and (3) revised tables of depreciation limitations and lessee inclusion amounts for passenger automobiles that were first placed in service or first leased by the taxpayer, respectively, during 2010 and to which the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k)(1)(A) of the Internal Revenue Code or the 100 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k)(5) applies. Free 2012 federal tax filing The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7). Free 2012 federal tax filing SECTION 2. Free 2012 federal tax filing BACKGROUND . Free 2012 federal tax filing 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. Free 2012 federal tax filing For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. Free 2012 federal tax filing The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. Free 2012 federal tax filing This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. Free 2012 federal tax filing . Free 2012 federal tax filing 02 Section 2022(a) of the Small Business Jobs Act of 2010, Pub. Free 2012 federal tax filing L. Free 2012 federal tax filing No. Free 2012 federal tax filing 111-240, 124 Stat. Free 2012 federal tax filing 2504 (September 27, 2010), extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property (as defined in § 168(k)(2)) acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2011, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2011. Free 2012 federal tax filing Section 401(a) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, Pub. Free 2012 federal tax filing L. Free 2012 federal tax filing No. Free 2012 federal tax filing 111-312, 124 Stat. Free 2012 federal tax filing 3296 (Dec. Free 2012 federal tax filing 17, 2010) (the “Act”) further extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2013, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2013. Free 2012 federal tax filing Section 401(b) of the Act further amended § 168(k) by adding § 168(k)(5). Free 2012 federal tax filing It allows a 100 percent additional first year depreciation deduction for qualified property acquired by a taxpayer after September 8, 2010, and before January 1, 2012, if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2012. Free 2012 federal tax filing Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. Free 2012 federal tax filing . Free 2012 federal tax filing 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). Free 2012 federal tax filing Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. Free 2012 federal tax filing Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2010, that is round 2 extension property (as defined in § 168(k)(4)(I)(iv). Free 2012 federal tax filing Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Free 2012 federal tax filing This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2011 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. Free 2012 federal tax filing . Free 2012 federal tax filing 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. Free 2012 federal tax filing The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. Free 2012 federal tax filing Under § 1. Free 2012 federal tax filing 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. Free 2012 federal tax filing One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. Free 2012 federal tax filing Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. Free 2012 federal tax filing SECTION 3. Free 2012 federal tax filing SCOPE . Free 2012 federal tax filing 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. Free 2012 federal tax filing 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2011, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. Free 2012 federal tax filing . Free 2012 federal tax filing 02 The tables in section 4. Free 2012 federal tax filing 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2011. Free 2012 federal tax filing Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. Free 2012 federal tax filing See Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2006-18, 2006-1 C. Free 2012 federal tax filing B. Free 2012 federal tax filing 645, for passenger automobiles first leased during calendar year 2006; Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2007-30, 2007-1 C. Free 2012 federal tax filing B. Free 2012 federal tax filing 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007; Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2008-22, 2008-1 C. Free 2012 federal tax filing B. Free 2012 federal tax filing 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2009-24, 2009-1 C. Free 2012 federal tax filing B. Free 2012 federal tax filing 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; and Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2010-18, 2010-1 C. Free 2012 federal tax filing B. Free 2012 federal tax filing 427, as amplified and modified by section 4. Free 2012 federal tax filing 03 of this revenue procedure, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010. Free 2012 federal tax filing SECTION 4. Free 2012 federal tax filing APPLICATION . Free 2012 federal tax filing 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Free 2012 federal tax filing (1) Amount of the inflation adjustment. Free 2012 federal tax filing (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). Free 2012 federal tax filing Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. Free 2012 federal tax filing Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. Free 2012 federal tax filing The new car component of the CPI was 115. Free 2012 federal tax filing 2 for October 1987 and 137. Free 2012 federal tax filing 880 for October 2010. Free 2012 federal tax filing The October 2010 index exceeded the October 1987 index by 22. Free 2012 federal tax filing 680. Free 2012 federal tax filing Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2011 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 19. Free 2012 federal tax filing 69 percent (22. Free 2012 federal tax filing 680/115. Free 2012 federal tax filing 2 x 100%). Free 2012 federal tax filing The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Free 2012 federal tax filing 1969, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2011. Free 2012 federal tax filing This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2011. Free 2012 federal tax filing (b) Trucks and vans. Free 2012 federal tax filing To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2011, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. Free 2012 federal tax filing The new truck component of the CPI was 112. Free 2012 federal tax filing 4 for October 1987 and 142. Free 2012 federal tax filing 556 for October 2010. Free 2012 federal tax filing The October 2010 index exceeded the October 1987 index by 30. Free 2012 federal tax filing 156. Free 2012 federal tax filing Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2011 for trucks and vans is 26. Free 2012 federal tax filing 83 percent (30. Free 2012 federal tax filing 156/112. Free 2012 federal tax filing 4 x 100%). Free 2012 federal tax filing The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Free 2012 federal tax filing 2683, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. Free 2012 federal tax filing This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2011. Free 2012 federal tax filing (2) Amount of the limitation. Free 2012 federal tax filing Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2011. Free 2012 federal tax filing Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2011 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Free 2012 federal tax filing Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2011 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. Free 2012 federal tax filing The Service intends to issue additional guidance addressing the interaction between the 100 percent additional first year depreciation deduction and § 280F(a) for the taxable years subsequent to the first taxable year. Free 2012 federal tax filing REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,260 2nd Tax Year $5,200 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,260 2nd Tax Year $5,200 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 . Free 2012 federal tax filing 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Free 2012 federal tax filing A taxpayer must follow the procedures in § 1. Free 2012 federal tax filing 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2011. Free 2012 federal tax filing In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. Free 2012 federal tax filing REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2011 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $18,500 $19,000 3 8 11 13 16 19,000 19,500 4 9 13 15 18 19,500 20,000 4 10 15 17 20 20,000 20,500 5 11 16 19 23 20,500 21,000 5 12 18 21 25 21,000 21,500 6 13 19 24 26 21,500 22,000 6 14 21 26 29 22,000 23,000 7 16 23 29 32 23,000 24,000 8 18 27 32 37 24,000 25,000 9 20 30 36 42 25,000 26,000 10 23 33 40 46 26,000 27,000 11 25 36 44 51 27,000 28,000 12 27 40 48 55 28,000 29,000 13 29 43 52 60 29,000 30,000 14 31 47 55 65 30,000 31,000 15 34 49 60 69 31,000 32,000 16 36 53 63 73 32,000 33,000 17 38 56 68 77 33,000 34,000 18 40 60 71 82 34,000 35,000 19 42 63 75 87 35,000 36,000 20 45 66 79 91 36,000 37,000 21 47 69 83 96 37,000 38,000 22 49 73 87 100 38,000 39,000 23 51 76 91 105 39,000 40,000 24 53 80 94 110 40,000 41,000 25 56 82 99 114 41,000 42,000 26 58 86 102 119 42,000 43,000 27 60 89 107 123 43,000 44,000 28 62 93 110 128 44,000 45,000 29 64 96 114 133 45,000 46,000 30 67 98 119 137 46,000 47,000 31 69 102 122 141 47,000 48,000 32 71 105 127 145 48,000 49,000 33 73 109 130 150 49,000 50,000 34 76 111 134 155 50,000 51,000 35 78 115 138 159 51,000 52,000 36 80 118 142 164 52,000 53,000 37 82 122 146 168 53,000 54,000 38 84 125 150 173 54,000 55,000 39 87 128 153 178 55,000 56,000 40 89 131 158 182 56,000 57,000 41 91 135 161 187 57,000 58,000 42 93 138 166 191 58,000 59,000 43 95 142 169 196 59,000 60,000 44 98 144 174 200 60,000 62,000 46 101 149 179 207 62,000 64,000 48 105 156 187 216 64,000 66,000 50 109 163 195 225 66,000 68,000 52 114 169 203 234 68,000 70,000 54 118 176 211 243 70,000 72,000 56 123 182 218 253 72,000 74,000 58 127 189 226 262 74,000 76,000 60 132 195 234 270 76,000 78,000 62 136 202 242 279 78,000 80,000 64 140 209 250 288 80,000 85,000 67 148 220 264 304 85,000 90,000 72 159 237 283 327 90,000 95,000 77 170 253 303 350 95,000 100,000 82 181 269 323 372 100,000 110,000 90 198 293 352 406 110,000 120,000 100 220 326 391 452 120,000 130,000 110 242 359 430 497 130,000 140,000 120 264 392 469 543 140,000 150,000 130 286 424 509 588 150,000 160,000 140 308 457 548 633 160,000 170,000 150 330 490 587 679 170,000 180,000 160 352 523 626 724 180,000 190,000 170 374 555 666 769 190,000 200,000 180 396 588 705 815 200,000 210,000 190 418 621 744 860 210,000 220,000 200 440 654 784 904 220,000 230,000 210 462 687 823 950 230,000 240,000 220 484 719 863 995 240,000 And up 230 506 752 902 1,040 REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2011 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 3 7 9 12 13 19,500 20,000 3 8 11 14 15 20,000 20,500 4 9 13 15 18 20,500 21,000 4 10 15 17 20 21,000 21,500 5 11 16 20 22 21,500 22,000 5 12 18 22 24 22,000 23,000 6 14 20 24 29 23,000 24,000 7 16 24 28 32 24,000 25,000 8 18 27 32 37 25,000 26,000 9 20 31 36 41 26,000 27,000 10 23 33 40 46 27,000 28,000 11 25 37 43 51 28,000 29,000 12 27 40 48 55 29,000 30,000 13 29 43 52 60 30,000 31,000 14 31 47 56 64 31,000 32,000 15 34 49 60 69 32,000 33,000 16 36 53 63 74 33,000 34,000 17 38 56 68 78 34,000 35,000 18 40 60 71 83 35,000 36,000 19 43 62 76 87 36,000 37,000 20 45 66 79 92 37,000 38,000 21 47 69 83 97 38,000 39,000 22 49 73 87 101 39,000 40,000 23 51 76 91 105 40,000 41,000 24 54 79 95 109 41,000 42,000 25 56 82 99 114 42,000 43,000 26 58 86 103 118 43,000 44,000 27 60 89 107 123 44,000 45,000 28 62 93 110 128 45,000 46,000 29 65 95 115 132 46,000 47,000 30 67 99 118 137 47,000 48,000 31 69 102 123 141 48,000 49,000 32 71 106 126 146 49,000 50,000 33 73 109 130 151 50,000 51,000 34 76 112 134 155 51,000 52,000 35 78 115 138 160 52,000 53,000 36 80 118 143 164 53,000 54,000 37 82 122 146 169 54,000 55,000 38 84 125 150 173 55,000 56,000 39 87 128 154 177 56,000 57,000 40 89 131 158 182 57,000 58,000 41 91 135 162 186 58,000 59,000 42 93 138 166 191 59,000 60,000 43 95 142 169 196 60,000 62,000 45 99 146 175 203 62,000 64,000 47 103 153 183 212 64,000 66,000 49 107 160 191 221 66,000 68,000 51 112 166 199 229 68,000 70,000 53 116 173 206 239 70,000 72,000 55 121 179 214 248 72,000 74,000 57 125 186 222 257 74,000 76,000 59 129 192 231 266 76,000 78,000 61 134 198 239 275 78,000 80,000 63 138 205 246 285 80,000 85,000 66 146 217 260 300 85,000 90,000 71 157 233 280 322 90,000 95,000 76 168 250 299 345 95,000 100,000 81 179 266 319 368 100,000 110,000 89 196 290 348 402 110,000 120,000 99 218 323 387 447 120,000 130,000 109 240 355 427 493 130,000 140,000 119 262 388 466 538 140,000 150,000 129 284 421 505 583 150,000 160,000 139 306 454 544 629 160,000 170,000 149 328 487 583 674 170,000 180,000 159 350 519 623 719 180,000 190,000 169 372 552 662 765 190,000 200,000 179 394 585 701 810 200,000 210,000 189 416 618 740 856 210,000 220,000 199 438 651 779 901 220,000 230,000 209 460 683 819 946 230,000 240,000 219 482 716 858 992 240,000 And up 229 504 749 897 1,037 . Free 2012 federal tax filing 03 Revised Amounts for Passenger Automobiles Placed in Service During 2010. Free 2012 federal tax filing (1) Calculation of the Revised Amount. Free 2012 federal tax filing The revised depreciation limits provided in this section 4. Free 2012 federal tax filing 03 were calculated by increasing the existing limitations on the first year allowance in Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2010-18 by $8,000 as provided in § 168(k)(2)(F)(i). Free 2012 federal tax filing (2) Amount of the Revised Limitation. Free 2012 federal tax filing For passenger automobiles (that are not trucks or vans) placed in service by the taxpayer in calendar year 2010 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies, Table 7 of this revenue procedure contains the revised dollar amount of the depreciation limitations for each taxable year. Free 2012 federal tax filing For trucks or vans placed in service by the taxpayer in calendar year 2010 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies, Table 8 of this revenue procedure contains the revised dollar amount of the depreciation limitations for each taxable year. Free 2012 federal tax filing If the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to a passenger automobile placed in service by the taxpayer in calendar year 2010, the depreciation limitations for each taxable year in Tables 1 and 2 of Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2010-18 apply. Free 2012 federal tax filing REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 7 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2010 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Free 2012 federal tax filing PROC. Free 2012 federal tax filing 2011-21 TABLE 8 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2010 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 (3) Modification to lease inclusion amounts for 2010. Free 2012 federal tax filing The lease inclusion amounts in Tables 3 and 4 of Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2010-18 are modified by striking the first four lines of the inclusion amounts in each table. Free 2012 federal tax filing Consequently, Table 3 of Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2010-18 applies to passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first leased by the taxpayer in calendar year 2010 with a fair market value over $18,500, and Table 4 of Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2010-18 applies to trucks and vans that are first leased by the taxpayer in calendar year 2010 with a fair market value over $19,000. Free 2012 federal tax filing SECTION 5. Free 2012 federal tax filing EFFECTIVE DATE This revenue procedure, with the exception of section 4. Free 2012 federal tax filing 03, applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2011. Free 2012 federal tax filing Section 4. Free 2012 federal tax filing 03 of this revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2010. Free 2012 federal tax filing SECTION 6. Free 2012 federal tax filing EFFECT ON OTHER DOCUMENTS Rev. Free 2012 federal tax filing Proc. Free 2012 federal tax filing 2010-18 is amplified and modified. Free 2012 federal tax filing SECTION 7. Free 2012 federal tax filing DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. Free 2012 federal tax filing Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). Free 2012 federal tax filing For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. Free 2012 federal tax filing Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). Free 2012 federal tax filing Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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Tax Relief for Victims of Severe Storms in Colorado

Corrected Oct. 28, 2013 to adjust the counties qualified for tax relief to Adams, Arapahoe, Boulder, Clear Creek, El Paso, Fremont, Jefferson, Larimer, Logan, Morgan, and Weld. 

Updated Sept. 23, 2013 to add Arapahoe and Logan counties.

Updated Sept. 20, 2013 to add Clear Creek, El Paso and Jefferson counties.

Den-2013-28, Sept. 16, 2013

DENVER — Victims of severe storms, flooding, landslides and mudslides that began on Sept. 11, 2013 in parts of Colorado may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

Following recent disaster declarations for individual assistance issued by the Federal Emergency Management Agency, the IRS announced today that affected taxpayers in Colorado will receive tax relief, and other locations may be added in coming days based on additional damage assessments by FEMA.

The President has declared the counties of Adams, Arapahoe, Boulder, Clear Creek, El Paso, Fremont, Jefferson, Larimer, Logan, Morgan, and Weld a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Sept. 11, and on or before Dec. 2, 2013, have been postponed to Dec. 2, 2013. This includes the quarterly estimated tax payment due on Sept. 16. It also includes the due date of Sept. 16 for calendar year corporations and partnerships that received extensions of time to file.

The IRS is also waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Sept. 11, and on or before Sept. 26, as long as the deposits are made by Sept. 26, 2013.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Dec. 2, 2013, to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Sept. 11 and on or before Dec. 2, 2013.

The IRS also gives affected taxpayers until Dec. 2, 2013, to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Sept. 11 and on or before Dec. 2, 2013.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Sept. 11 and on or before Sept. 26 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 26.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Colorado/Severe Storms, Flooding, Landslides, and Mudslides” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 800-TAX-FORM (800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 800-829-1040.

Related Information

Disaster Assistance and Emergency Relief for Individuals and Businesses

Recent IRS Disaster Relief Announcements

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2013

The Free 2012 Federal Tax Filing

Free 2012 federal tax filing 5. Free 2012 federal tax filing   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Free 2012 federal tax filing Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free 2012 federal tax filing   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free 2012 federal tax filing Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Free 2012 federal tax filing Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free 2012 federal tax filing Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Free 2012 federal tax filing Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free 2012 federal tax filing S. Free 2012 federal tax filing Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Free 2012 federal tax filing Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Free 2012 federal tax filing Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Free 2012 federal tax filing Reglas especiales para ciertos empleados. Free 2012 federal tax filing Beneficios por enfermedad y lesiones. Free 2012 federal tax filing Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Free 2012 federal tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Free 2012 federal tax filing Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Free 2012 federal tax filing Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Free 2012 federal tax filing Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Free 2012 federal tax filing Vea el Formulario 8919 para más información. Free 2012 federal tax filing Proveedores de cuidado de menores. Free 2012 federal tax filing    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Free 2012 federal tax filing Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Free 2012 federal tax filing Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Free 2012 federal tax filing Niñeras. Free 2012 federal tax filing   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Free 2012 federal tax filing Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Free 2012 federal tax filing Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Free 2012 federal tax filing   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Free 2012 federal tax filing    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Free 2012 federal tax filing Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Free 2012 federal tax filing Vea Reintegros en el capítulo 12. Free 2012 federal tax filing Asignaciones y reembolsos. Free 2012 federal tax filing    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Free 2012 federal tax filing Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free 2012 federal tax filing Pago de sueldo atrasado como indemnización. Free 2012 federal tax filing    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Free 2012 federal tax filing Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Free 2012 federal tax filing Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing Bonificaciones y premios. Free 2012 federal tax filing   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Free 2012 federal tax filing Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Free 2012 federal tax filing Premio por logros del empleado. Free 2012 federal tax filing   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Free 2012 federal tax filing Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Free 2012 federal tax filing Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Free 2012 federal tax filing   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Free 2012 federal tax filing Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Free 2012 federal tax filing Ejemplo. Free 2012 federal tax filing Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Free 2012 federal tax filing Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Pagos de salarios diferenciales. Free 2012 federal tax filing   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Free 2012 federal tax filing Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Free 2012 federal tax filing Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing Asignaciones del gobierno por costo de vida. Free 2012 federal tax filing   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Free 2012 federal tax filing La Publicación 516, U. Free 2012 federal tax filing S. Free 2012 federal tax filing Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Free 2012 federal tax filing Planes de compensación diferida no calificados. Free 2012 federal tax filing   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Free 2012 federal tax filing Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Free 2012 federal tax filing Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Free 2012 federal tax filing   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Free 2012 federal tax filing Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Free 2012 federal tax filing Pagaré recibido por servicios. Free 2012 federal tax filing    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Free 2012 federal tax filing Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Free 2012 federal tax filing No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Free 2012 federal tax filing   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Free 2012 federal tax filing Indemnización por despido. Free 2012 federal tax filing   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Pago por vacaciones acumuladas. Free 2012 federal tax filing    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Free 2012 federal tax filing Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Free 2012 federal tax filing Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Free 2012 federal tax filing Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Free 2012 federal tax filing   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Free 2012 federal tax filing    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Free 2012 federal tax filing Pagos por enfermedad. Free 2012 federal tax filing   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Free 2012 federal tax filing Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Free 2012 federal tax filing Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Free 2012 federal tax filing Una asociación de empleadores o empleados. Free 2012 federal tax filing Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Free 2012 federal tax filing No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Free 2012 federal tax filing Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free 2012 federal tax filing Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Free 2012 federal tax filing   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Free 2012 federal tax filing El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Free 2012 federal tax filing No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Free 2012 federal tax filing Derechos de revalorización de acciones. Free 2012 federal tax filing   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Free 2012 federal tax filing Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Free 2012 federal tax filing Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Free 2012 federal tax filing Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Free 2012 federal tax filing Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Free 2012 federal tax filing Período contable. Free 2012 federal tax filing   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Free 2012 federal tax filing Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Free 2012 federal tax filing Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Free 2012 federal tax filing Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Free 2012 federal tax filing  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Free 2012 federal tax filing   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Free 2012 federal tax filing Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free 2012 federal tax filing Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free 2012 federal tax filing Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free 2012 federal tax filing Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Free 2012 federal tax filing Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Free 2012 federal tax filing Cobertura para cuidados a largo plazo. Free 2012 federal tax filing    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Free 2012 federal tax filing Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Free 2012 federal tax filing    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Free 2012 federal tax filing Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Free 2012 federal tax filing Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Free 2012 federal tax filing Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Free 2012 federal tax filing   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Free 2012 federal tax filing Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Free 2012 federal tax filing Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Free 2012 federal tax filing irs. Free 2012 federal tax filing gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Free 2012 federal tax filing html. Free 2012 federal tax filing Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Free 2012 federal tax filing Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Free 2012 federal tax filing Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Free 2012 federal tax filing   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Free 2012 federal tax filing Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Free 2012 federal tax filing Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Free 2012 federal tax filing En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Free 2012 federal tax filing   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Free 2012 federal tax filing El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Free 2012 federal tax filing Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Free 2012 federal tax filing   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Free 2012 federal tax filing Falta de cumplimiento con los requisitos. Free 2012 federal tax filing   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Free 2012 federal tax filing Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Free 2012 federal tax filing Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Free 2012 federal tax filing Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Free 2012 federal tax filing Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Free 2012 federal tax filing Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Free 2012 federal tax filing También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Free 2012 federal tax filing Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Free 2012 federal tax filing Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Free 2012 federal tax filing Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Obsequios por fiestas. Free 2012 federal tax filing   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Free 2012 federal tax filing Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Free 2012 federal tax filing Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Free 2012 federal tax filing Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Free 2012 federal tax filing Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Free 2012 federal tax filing Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free 2012 federal tax filing Seguro de vida colectivo a término a fijo. Free 2012 federal tax filing   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Free 2012 federal tax filing Beneficios permanentes. Free 2012 federal tax filing   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Free 2012 federal tax filing Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Beneficios por fallecimiento accidental. Free 2012 federal tax filing   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Free 2012 federal tax filing Empleador anterior. Free 2012 federal tax filing   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free 2012 federal tax filing El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Free 2012 federal tax filing Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Free 2012 federal tax filing Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Free 2012 federal tax filing Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free 2012 federal tax filing Dos o más empleadores. Free 2012 federal tax filing   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Free 2012 federal tax filing Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Free 2012 federal tax filing Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Free 2012 federal tax filing A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Free 2012 federal tax filing Cómo calcular el costo tributable. Free 2012 federal tax filing   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Free 2012 federal tax filing     Hoja de Trabajo 5-1. Free 2012 federal tax filing Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Free 2012 federal tax filing Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free 2012 federal tax filing 1. Free 2012 federal tax filing   2. Free 2012 federal tax filing Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free 2012 federal tax filing 2. Free 2012 federal tax filing 50,000 3. Free 2012 federal tax filing Reste la línea 2 de la línea 1. Free 2012 federal tax filing 3. Free 2012 federal tax filing   4. Free 2012 federal tax filing Divida la línea 3 entre $1,000. Free 2012 federal tax filing Incluya sólo un decimal. Free 2012 federal tax filing 4. Free 2012 federal tax filing   5. Free 2012 federal tax filing Vaya a la Tabla 5-1. Free 2012 federal tax filing Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free 2012 federal tax filing 5. Free 2012 federal tax filing   6. Free 2012 federal tax filing Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free 2012 federal tax filing 6. Free 2012 federal tax filing   7. Free 2012 federal tax filing Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free 2012 federal tax filing 7. Free 2012 federal tax filing   8. Free 2012 federal tax filing Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free 2012 federal tax filing 8. Free 2012 federal tax filing   9. Free 2012 federal tax filing Anote las primas que pagó al mes. Free 2012 federal tax filing 9. Free 2012 federal tax filing       10. Free 2012 federal tax filing Anote el número de meses que pagó las primas. Free 2012 federal tax filing 10. Free 2012 federal tax filing       11. Free 2012 federal tax filing Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free 2012 federal tax filing 11. Free 2012 federal tax filing   12. Free 2012 federal tax filing Reste la línea 11 de la línea 8. Free 2012 federal tax filing Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Free 2012 federal tax filing   Tabla 5-1. Free 2012 federal tax filing Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Free 2012 federal tax filing 05 De 25 a 29 años 0. Free 2012 federal tax filing 06 De 30 a 34 años 0. Free 2012 federal tax filing 08 De 35 a 39 años 0. Free 2012 federal tax filing 09 De 40 a 44 años 0. Free 2012 federal tax filing 10 De 45 a 49 años 0. Free 2012 federal tax filing 15 De 50 a 54 años 0. Free 2012 federal tax filing 23 De 55 a 59 años 0. Free 2012 federal tax filing 43 De 60 a 64 años 0. Free 2012 federal tax filing 66 De 65 a 69 años 1. Free 2012 federal tax filing 27 De 70 años en adelante 2. Free 2012 federal tax filing 06 Ejemplo. Free 2012 federal tax filing Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Free 2012 federal tax filing Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Free 2012 federal tax filing Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Free 2012 federal tax filing Usted paga las primas mensuales de $4. Free 2012 federal tax filing 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Free 2012 federal tax filing La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Free 2012 federal tax filing Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Free 2012 federal tax filing    Hoja de Trabajo 5-1. Free 2012 federal tax filing Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Free 2012 federal tax filing Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free 2012 federal tax filing 1. Free 2012 federal tax filing 80,000 2. Free 2012 federal tax filing Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free 2012 federal tax filing 2. Free 2012 federal tax filing 50,000 3. Free 2012 federal tax filing Reste la línea 2 de la línea 1. Free 2012 federal tax filing 3. Free 2012 federal tax filing 30,000 4. Free 2012 federal tax filing Divida la línea 3 entre $1,000. Free 2012 federal tax filing Incluya sólo un decimal. Free 2012 federal tax filing 4. Free 2012 federal tax filing 30. Free 2012 federal tax filing 0 5. Free 2012 federal tax filing Vaya a la Tabla 5-1. Free 2012 federal tax filing Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free 2012 federal tax filing 5. Free 2012 federal tax filing . Free 2012 federal tax filing 23 6. Free 2012 federal tax filing Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free 2012 federal tax filing 6. Free 2012 federal tax filing 6. Free 2012 federal tax filing 90 7. Free 2012 federal tax filing Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free 2012 federal tax filing 7. Free 2012 federal tax filing 12 8. Free 2012 federal tax filing Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free 2012 federal tax filing 8. Free 2012 federal tax filing 82. Free 2012 federal tax filing 80 9. Free 2012 federal tax filing Anote las primas que pagó al mes. Free 2012 federal tax filing 9. Free 2012 federal tax filing 4. Free 2012 federal tax filing 15     10. Free 2012 federal tax filing Anote el número de meses que pagó las primas. Free 2012 federal tax filing 10. Free 2012 federal tax filing 12     11. Free 2012 federal tax filing Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free 2012 federal tax filing 11. Free 2012 federal tax filing 49. Free 2012 federal tax filing 80 12. Free 2012 federal tax filing Reste la línea 11 de la línea 8. Free 2012 federal tax filing Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Free 2012 federal tax filing 12. Free 2012 federal tax filing 33. Free 2012 federal tax filing 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Free 2012 federal tax filing   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Free 2012 federal tax filing Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free 2012 federal tax filing Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free 2012 federal tax filing (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Free 2012 federal tax filing El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Free 2012 federal tax filing Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Free 2012 federal tax filing   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Free 2012 federal tax filing Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Free 2012 federal tax filing Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Free 2012 federal tax filing No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Free 2012 federal tax filing Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Free 2012 federal tax filing Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Free 2012 federal tax filing Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free 2012 federal tax filing Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Free 2012 federal tax filing Límite de exclusión. Free 2012 federal tax filing   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Free 2012 federal tax filing   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Free 2012 federal tax filing   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Free 2012 federal tax filing   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Free 2012 federal tax filing Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Free 2012 federal tax filing   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Free 2012 federal tax filing Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Free 2012 federal tax filing Tarjeta abonada de transporte. Free 2012 federal tax filing   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Free 2012 federal tax filing Estacionamiento que reúne los requisitos. Free 2012 federal tax filing   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Free 2012 federal tax filing También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Free 2012 federal tax filing No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Free 2012 federal tax filing Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free 2012 federal tax filing   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Free 2012 federal tax filing Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Free 2012 federal tax filing Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Free 2012 federal tax filing Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Free 2012 federal tax filing Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Free 2012 federal tax filing Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Free 2012 federal tax filing Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Free 2012 federal tax filing Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Free 2012 federal tax filing S. Free 2012 federal tax filing Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Free 2012 federal tax filing Aplazamientos electivos. Free 2012 federal tax filing   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Free 2012 federal tax filing La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Free 2012 federal tax filing Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Free 2012 federal tax filing   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Free 2012 federal tax filing Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Free 2012 federal tax filing Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Free 2012 federal tax filing Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Free 2012 federal tax filing Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Free 2012 federal tax filing Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Free 2012 federal tax filing Planes conforme a la sección 457. Free 2012 federal tax filing Plan calificado de aportaciones automáticas. Free 2012 federal tax filing   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Free 2012 federal tax filing A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Free 2012 federal tax filing Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Free 2012 federal tax filing   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Free 2012 federal tax filing Límite global sobre aplazamientos. Free 2012 federal tax filing   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Free 2012 federal tax filing El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Free 2012 federal tax filing El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Free 2012 federal tax filing El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Free 2012 federal tax filing Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Free 2012 federal tax filing Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Free 2012 federal tax filing   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Free 2012 federal tax filing Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Aplazamientos en exceso. Free 2012 federal tax filing   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Free 2012 federal tax filing No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Free 2012 federal tax filing   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Free 2012 federal tax filing Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Free 2012 federal tax filing Aportaciones de actualización. Free 2012 federal tax filing   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Free 2012 federal tax filing Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Free 2012 federal tax filing Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Free 2012 federal tax filing Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free 2012 federal tax filing Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Free 2012 federal tax filing Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Free 2012 federal tax filing Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Free 2012 federal tax filing Dividendos recibidos de acciones restringidas. Free 2012 federal tax filing   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Free 2012 federal tax filing Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Free 2012 federal tax filing   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Free 2012 federal tax filing Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Free 2012 federal tax filing Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Free 2012 federal tax filing    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Free 2012 federal tax filing Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Free 2012 federal tax filing Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Free 2012 federal tax filing , además de su sueldo o salario. Free 2012 federal tax filing Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Free 2012 federal tax filing Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Free 2012 federal tax filing No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Free 2012 federal tax filing Vea el capítulo 24 . Free 2012 federal tax filing Pensión. Free 2012 federal tax filing    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Free 2012 federal tax filing Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free 2012 federal tax filing Vivienda. Free 2012 federal tax filing    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Free 2012 federal tax filing Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Free 2012 federal tax filing Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Free 2012 federal tax filing La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Free 2012 federal tax filing No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Free 2012 federal tax filing Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Free 2012 federal tax filing Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Free 2012 federal tax filing Servicios prestados a la orden religiosa. Free 2012 federal tax filing   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Free 2012 federal tax filing   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Free 2012 federal tax filing Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Free 2012 federal tax filing Ejemplo. Free 2012 federal tax filing Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free 2012 federal tax filing Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Free 2012 federal tax filing Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Free 2012 federal tax filing No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Free 2012 federal tax filing A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Free 2012 federal tax filing   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Free 2012 federal tax filing Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Free 2012 federal tax filing Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Free 2012 federal tax filing Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Free 2012 federal tax filing Ejemplo. Free 2012 federal tax filing Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free 2012 federal tax filing Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Free 2012 federal tax filing Marcos es maestro. Free 2012 federal tax filing Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Free 2012 federal tax filing Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Free 2012 federal tax filing Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Free 2012 federal tax filing El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Free 2012 federal tax filing Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Free 2012 federal tax filing Ciudadano estadounidense. Free 2012 federal tax filing   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Free 2012 federal tax filing Impuestos del Seguro Social y Medicare. Free 2012 federal tax filing   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Free 2012 federal tax filing No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Free 2012 federal tax filing Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Free 2012 federal tax filing Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Free 2012 federal tax filing   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Free 2012 federal tax filing   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Free 2012 federal tax filing Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Free 2012 federal tax filing El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Free 2012 federal tax filing Renuncia al estado de extranjero. Free 2012 federal tax filing   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Free 2012 federal tax filing Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Free 2012 federal tax filing Empleo en el extranjero. Free 2012 federal tax filing   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Free 2012 federal tax filing Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Free 2012 federal tax filing A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Free 2012 federal tax filing Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free 2012 federal tax filing Pagos de salarios diferenciales. Free 2012 federal tax filing   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Free 2012 federal tax filing Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Free 2012 federal tax filing Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Free 2012 federal tax filing Pagos de la jubilación militar. Free 2012 federal tax filing   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free 2012 federal tax filing No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Free 2012 federal tax filing   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Free 2012 federal tax filing Incapacidad. Free 2012 federal tax filing   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Free 2012 federal tax filing Beneficios para veteranos. Free 2012 federal tax filing   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Free 2012 federal tax filing Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Free 2012 federal tax filing Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Free 2012 federal tax filing Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Free 2012 federal tax filing Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Free 2012 federal tax filing Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Free 2012 federal tax filing Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Free 2012 federal tax filing La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Free 2012 federal tax filing Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Free 2012 federal tax filing Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Free 2012 federal tax filing Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Free 2012 federal tax filing Cuerpo de Paz. Free 2012 federal tax filing   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Free 2012 federal tax filing Asignaciones sujetas a impuestos. Free 2012 federal tax filing   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Free 2012 federal tax filing Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Free 2012 federal tax filing Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Free 2012 federal tax filing Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Free 2012 federal tax filing Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Free 2012 federal tax filing Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Free 2012 federal tax filing Ejemplo. Free 2012 federal tax filing Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Free 2012 federal tax filing Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Free 2012 federal tax filing Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Free 2012 federal tax filing Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Free 2012 federal tax filing   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Free 2012 federal tax filing Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Free 2012 federal tax filing Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Free 2012 federal tax filing Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Free 2012 federal tax filing Asesoría voluntaria con los impuestos. Free 2012 federal tax filing   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Free 2012 federal tax filing Vea el capítulo 24 . Free 2012 federal tax filing Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Free 2012 federal tax filing Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Free 2012 federal tax filing Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Free 2012 federal tax filing Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Free 2012 federal tax filing Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Free 2012 federal tax filing Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Free 2012 federal tax filing No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Free 2012 federal tax filing Costo pagado por usted. Free 2012 federal tax filing   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Free 2012 federal tax filing Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Free 2012 federal tax filing Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Free 2012 federal tax filing Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Free 2012 federal tax filing   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Free 2012 federal tax filing Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Free 2012 federal tax filing Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Free 2012 federal tax filing Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Free 2012 federal tax filing La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Free 2012 federal tax filing Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Free 2012 federal tax filing Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Free 2012 federal tax filing A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Free 2012 federal tax filing Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free 2012 federal tax filing Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Free 2012 federal tax filing Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Free 2012 federal tax filing Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Free 2012 federal tax filing   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Free 2012 federal tax filing Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Free 2012 federal tax filing Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Free 2012 federal tax filing Pago por vacaciones acumuladas. Free 2012 federal tax filing   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Free 2012 federal tax filing Este pago no es un pago por incapacidad. Free 2012 federal tax filing Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Free 2012 federal tax filing Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Free 2012 federal tax filing Incapacidad por servicio gubernamental. Free 2012 federal tax filing