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Form 1040x turbotax 35. Form 1040x turbotax   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). Form 1040x turbotax Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. Form 1040x turbotax Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. Form 1040x turbotax Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Form 1040x turbotax ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. Form 1040x turbotax Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. Form 1040x turbotax   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. Form 1040x turbotax   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. Form 1040x turbotax Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. Form 1040x turbotax    Tabla 35-1. Form 1040x turbotax Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. Form 1040x turbotax   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. Form 1040x turbotax   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. Form 1040x turbotax Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. Form 1040x turbotax Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Form 1040x turbotax Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. Form 1040x turbotax Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. Form 1040x turbotax Período académico. Form 1040x turbotax   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Form 1040x turbotax En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. Form 1040x turbotax Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Form 1040x turbotax   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Form 1040x turbotax Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. Form 1040x turbotax La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. Form 1040x turbotax   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Form 1040x turbotax ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. Form 1040x turbotax Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. Form 1040x turbotax Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. Form 1040x turbotax Gastos pagados por un tercero. Form 1040x turbotax   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Form 1040x turbotax Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Form 1040x turbotax Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. Form 1040x turbotax Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. Form 1040x turbotax ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. Form 1040x turbotax Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. Form 1040x turbotax Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. Form 1040x turbotax Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Form 1040x turbotax Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Form 1040x turbotax   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Form 1040x turbotax No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. Form 1040x turbotax Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. Form 1040x turbotax   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. Form 1040x turbotax    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. Form 1040x turbotax Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. Form 1040x turbotax En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. Form 1040x turbotax Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. Form 1040x turbotax Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. Form 1040x turbotax No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. Form 1040x turbotax Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. Form 1040x turbotax Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. Form 1040x turbotax Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. Form 1040x turbotax Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. Form 1040x turbotax Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. Form 1040x turbotax Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. Form 1040x turbotax Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. Form 1040x turbotax Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). Form 1040x turbotax Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. Form 1040x turbotax Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Form 1040x turbotax Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Form 1040x turbotax Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Form 1040x turbotax Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. Form 1040x turbotax Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. Form 1040x turbotax Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Form 1040x turbotax Gastos pagados por adelantado. Form 1040x turbotax   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. Form 1040x turbotax Vea Período académico , anteriormente. Form 1040x turbotax Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). Form 1040x turbotax No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. Form 1040x turbotax Gastos pagados con un préstamo. Form 1040x turbotax   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. Form 1040x turbotax Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. Form 1040x turbotax Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. Form 1040x turbotax Si el estudiante se retira de uno o más cursos. Form 1040x turbotax   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. Form 1040x turbotax No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. Form 1040x turbotax Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. Form 1040x turbotax Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). Form 1040x turbotax Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. Form 1040x turbotax Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. Form 1040x turbotax Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Form 1040x turbotax El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. Form 1040x turbotax Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Form 1040x turbotax   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. Form 1040x turbotax Vea Período académico , anteriormente. Form 1040x turbotax   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. Form 1040x turbotax   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Form 1040x turbotax Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Form 1040x turbotax Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. Form 1040x turbotax Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. Form 1040x turbotax Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. Form 1040x turbotax Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). Form 1040x turbotax Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Form 1040x turbotax Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Form 1040x turbotax Reembolsos. Form 1040x turbotax   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. Form 1040x turbotax Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Form 1040x turbotax Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. Form 1040x turbotax Reembolsos recibidos en 2013. Form 1040x turbotax   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. Form 1040x turbotax Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Form 1040x turbotax   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Form 1040x turbotax Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Form 1040x turbotax   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. Form 1040x turbotax Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. Form 1040x turbotax Recuperar (reintegrar) el crédito. Form 1040x turbotax   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. Form 1040x turbotax Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. Form 1040x turbotax Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). Form 1040x turbotax Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. Form 1040x turbotax Ejemplo. Form 1040x turbotax   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. Form 1040x turbotax Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. Form 1040x turbotax 20). Form 1040x turbotax Usted no reclamó otros créditos tributarios. Form 1040x turbotax Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. Form 1040x turbotax Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). Form 1040x turbotax El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. Form 1040x turbotax Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Form 1040x turbotax Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Form 1040x turbotax    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. Form 1040x turbotax Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Form 1040x turbotax   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Form 1040x turbotax   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. Form 1040x turbotax El uso del dinero no está limitado. Form 1040x turbotax   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. Form 1040x turbotax Please click here for the text description of the image. Form 1040x turbotax Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Aerospace Industry
Publication Date: 01/2005
The Service has prepared a comprehensive audit techniques guide to assist examiners in evaluating research credit in the aerospace industry. The guide focuses on the particular unique aspects of the industry and provides examiners tools and tests to utilize in evaluating and auditing research credit.


Air Transportation (PDF - 1.85MB)
Publication Date: 04/2008
Overview of excise tax paid for transportation of persons or property by air.


Architects and Landscape Architects (PDF - 378.27KB)
Publication Date:
08/2011
This audit technique guide (ATG) has been developed to provide guidance to taxpayers as well as to revenue agents and tax compliance officers conducting examinations in the architect and landscape architect service industries.


Art Galleries - Audit Technique Guide (PDF - 461KB)
Publication Date: 01/2012
This Audit Technique Guide (ATG) has been developed to provide guidance to taxpayers as well as to revenue agents and tax compliance officers conducting examinations of Art Galleries.


Attorneys Audit Technique Guide (PDF - 525.34KB)
Publication Date: 03/2011
The Attorneys Audit Techniques Guide is intended to provide guidance to the examiner who is auditing a taxpayer who is an attorney or an attorney firm and to provide tax related guidance to taxpayers and other professionals in this industry.


Business Consultants (PDF - 700KB)
Publication Date: 07/2011
The Business Consultants ATG now includes an income section that addresses the shifting or the assignment of income issue and the substance versus form issue an examiner may encounter when conducting an examination.


Capitalization v Repairs
Publication Date: 11/2010
The ATG provides techniques for reviewing and examining capitalization v repairs issues.


Cash Intensive Businesses
Publication Date: 04/2010
Businesses that have substantial cash transactions are included in the consolidated Cash Intensive Businesses Audit Techniques Guide. Some of these businesses include bail bonds, beauty shops, car washes, check cashing establishments, coin operated amusements, laundromats, scrap metal, some convenience stores and Taxicabs. Guidance is also provided on examination of income, interview techniques, and evaluation of evidence.


Child Care Provider (PDF - 220KB)
Publication Date: 3/30/2009
This Audit Techniques Guide will provide information on tax related issues pertaining to the child care providers industry. It provides guidance on accounting for income and deductions. Intended audiences are taxpayers, tax professionals and IRS examiners.


Coal Excise Tax (PDF - 471KB)
Publication Date: 05/2005
Provides excise tax agents with specific tools to examine issues relating to domestically produced coal.


Commercial Banking (PDF - 857KB)
Publication Date: 05/2001
Overview of the industry. Discusses potential issues and terminology unique to banking.


Conservation Easement (PDF - 926KB)
Publication Date: 11/2011
Audit Techniques Guide providing guidance on charitable contributions of conservation easements.


Construction Industry (PDF - 2.6MB)
Publication Date: 05/2009
Overview of the industry including a glossary. Discusses types of contracts; types of contractors; methods of accounting; and joint ventures. This updated guide includes the filing locations for Rev. Proc. 92-29 elections (Chpt 7); includes contractor square footage costs (Chpt. 11); and common errors in look-back interest filings (Chpt. 5). See also Examination and Closing Procedures Form 8697, Look-Back Interest, Publication Date: 05/2007, for general information regarding the application of Form 8697, Interest Computation Under the Look-Back Method for Completed Long-Term Contracts.


Continuation of Employee Healthcare Coverage (PDF - 360KB)
Publication Date: 03/2012
This audit techniques guide was developed to provide guidance to IRS employees and taxpayers concerning the Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985.


Cost Segregation
Publication Date: 01/14/2005
The Service has prepared a comprehensive audit techniques guide to assist examiners in evaluating cost segregation studies submitted by taxpayers in support of depreciation deductions. The guide is also beneficial for taxpayers and practitioners in preparing these studies.


Credit for Increasing Research Activities (i.e. Research Tax Credit) IRC § 41 (PDF -116KB)
Publication Date: 06/2005
This audit techniques guide sets forth the Research Credit Technical Advisors’ suggested guidelines for auditing research credit issues.


Excise Tax on Indoor Tanning Services (PDF - 469KB)
Publication Date: 12/2013

The Excise Tax on Indoor Tanning Services Audit Techniques Guide provides an overview of the indoor tanning tax and examination direction. Intended audiences are taxpayers, tax professionals and IRS examiners.


Executive Compensation - Fringe Benefits
Publication Date: 02/04/2005
Corporate executives often receive extraordinary fringe benefits that are not provided to other corporate employees. Any property or service that an executive receives in lieu of or in addition to regular taxable wages is a fringe benefit that may be subject to taxation.


Factoring of Receivables (PDF - 32KB)
Publication Date: 06/2006
This audit techniques guide focuses on a strategy in which multinational corporations use factoring of accounts receivable among related parties to avoid U.S. taxation by shifting income offshore and reducing U.S. income by deducting expenses related to the same income.


Farmers
Publication Date:
07/2006
The Farmers Audit Techniques Guide (ATG) focuses on developing highly trained examiners for the agricultural market segment. The Guide contain examination techniques, common and unique industry issues, business practices, industry terminology and other information to assist examiners in performing examinations. Some agricultural guides covered include cotton, raisin grapes, general livestock, livestock marketing/auction barns, grain, and tobacco.


Fishing Audit Technique Guide (PDF - 851KB)
Publication Date:
08/2011
This guide provides technical information and audit techniques for common issues in the fishing industry. The intended audience is fishermen, tax professionals and IRS examiners.


Foreign Insurance (PDF - 434KB)
Publication Date: 04/2008
This audit techniques guide was designed to assist the examiner in conducting audits where Excise Tax of Foreign Insurance transactions may be due.


Golden Parachute
Publication Date: 02/04/2005
The Service has prepared a comprehensive audit techniques guide to assist examiners in evaluating parachute examinations. The parachute examination can occur during the examination of either the corporation's or the individual's return.


Hardwood Timber Industry (PDF - 480KB)
Publication Date:
12/2012
This Industry Guide is intended for examiners conducting audits in the hardwood timber industry and as information for taxpayers and practitioners associated with the hardwood timber industry.


IC-DISC Audit Guide
Publication Date: 03/2012
This IC-DISC Audit Guide is intended to provide guidance to examiners who are auditing a Form 1120 IC-DISC and/or its related shareholder(s).


Inland Waterways (PDF - 607KB)
Publication Date: 12/2008
This audit techniques guide is intended to provide assistance to the examiner who is auditing a taxpayer for which the use of the Inland Waterways is an issue.


IRC 162(m) Salary Deduction Limitation
Publication Date: 02/04/2005
Every publicly held corporation maintains its executive compensation records differently. Likewise, every publicly held corporation maintains different methods for compensating its executives. As the examining agent, you must first learn the identity of the individual(s) within the corporation who are most familiar with how the executive compensation records are maintained.


IRC § 183: Activities Not Engaged in For Profit (PDF - 723KB)
Publication Date: 06/19/2009
This audit techniques guide (ATG) has been developed to provide guidance to Revenue Agents and Tax Compliance Officers in pursuing the application of IRC § 183, Activities Not Engaged in for Profit (sometimes referred to as the "hobby loss rule").


Lawsuits, Awards, and Settlements (PDF - 568 KB)
Publication Date: 05/2011
This guide focuses on taxability of lawsuits, awards and settlements.


Low-Income Housing Credit - Guide for Completing Form 8823 (PDF - 841 KB)
Publication Date: 01/2011
IRC 42, The Low-Income Housing Credit (LIHC) Program, is co-administered by the IRS and state housing credit agencies. As part of their administrative responsibilities, the agencies monitor the housing project for compliance with IRC 42 requirements and report any observed noncompliance to the IRS using Form 8823, Low-Income Housing Credit Agencies Report of Noncompliance or Building Disposition. This ATG provides state agencies with guidelines for evaluating taxpayer compliance and reporting noncompliance to the IRS.


Ministers (PDF - 243KB)
Publication Date: 04/23/2009
The Ministers Audit Techniques Guide is intended to provide guidance to the examiner who is auditing a taxpayer who is a minister and to provide tax related guidance to taxpayers and other professionals in this industry.


New Markets Tax Credit (PDF - 208KB)
Publication Date: 05/2010
The New Markets Tax Credit (NMTC) Program, enacted by Congress as part of the Community Renewal Tax Relief Act of 2000, is incorporated as section 45D of the Internal Revenue Code. This Code section permits individual and corporate taxpayers to receive a credit against federal income taxes for making Qualified Equity Investments (QEIs) in qualified community development entities (CDEs).


New Vehicle Dealership (PDF - 1.99 MB)
Publication Date: 1/2005
This guide will give you the key to a quick and competent closure of any new vehicle dealership examination which hinges on narrowing the scope of the examination to items that may prove productive.


Non-Qualified Deferred Compensation
Publication Date: 02/04/2005
The Service has prepared a comprehensive audit techniques guide to assist examiners in evaluating non-qualified deferred compensation. A nonqualified deferred compensation (NQDC) plan is any elective or nonelective plan, agreement, method, or arrangement between an employer and an employee (or service recipient and service provider) to pay the employee compensation some time in the future.


Obligations Not in Registered Form (PDF - 275KB)
Publication Date: 6/2006
Obligations Not in Registered Form


Obligations Not in Registered Form D (PDF - 84KB)
Publication Date: 06/2006
Obligations Not in Registered Form D


Oil and Gas Industry (PDF - 494KB)
Publication Date: 5/1996
Provides information on basic operations and common terminology. Includes reference to royalty owners and an introduction to financial products.


Ozone Depleting Chemicals (PDF - 412KB)
Publication Date: 9/2007
This is the audit techniques guide for Ozone Depleting Chemicals (ODC).


Partnerships
Publication Date: See Table of Contents for Publication/Revision Date of the Individual Chapters
The focus is on issues that fall within sections 701 through 761 of the Code (Subchapter K). Subchapter K deals primarily with the formation, operation, and termination of partnerships. Many issues arise during the initial or final year of the partnership.


Passive Activity Losses (PDF - 3437 KB)
Publication Date: 02/2005
Provides examiners with specific guidance on potential audit issues, issue identification and lead sheets and other job aids.


Placer Mining (PDF - 181KB)
Publication Date: 7/1999
Provides guidelines for the examination of taxpayers in this industry. Focuses on small mining operations represented as sole proprietorships on Schedule C, but can be adapted for partnership and corporate returns.


The Port Project (PDF - 282KB)
Publication Date: 8/1995
Provides examiners assistance in auditing industries related to coastal and inland waterways.


Reforestation Industry (PDF - 120KB)
Publication Date: 8/1995
Overview of the industry. Discusses some issues that may be encountered - including employment taxes; poor accounting records; etc.


Rehabilitation Tax Credit (PDF - 353KB)
Publication Date: 12/2002
Provides examiners with audit aids (i.e. issue checksheet, pro forma Information Document Request, and standardized audit reports, etc.) which assist in identifying and addressing common rehab tax credit issues.


Research Credit Claims: Credit for Increasing Research Activities § 41
Publication Date: See table of contents for publication/revision date for the individual chapters, exhibits, and letters & forms. This guide provides guidance on the handling and evaluation of research credit claims.


Retail Industry (PDF 785KB)
Publication Date: 2/2009
Overview of the Retail Industry.


Sections 48A and 48B - Advanced Coal and Gasification Project Credits
Publication Date: 5/2009
Section 46 provides that the amount of investment credit for purposes of § 38 for any taxable year is the sum of the credits listed in § 46. Section 1307(a) of the Energy Tax Incentives Act of 2005, Pub. L. 109-58, 119 Stat. 594 (August 8, 2005), amended § 46 to add two new credits to that list: The qualifying advanced coal project credit, (section 48A) and the qualifying gasification project credit, (section 48B).


Split Dollar Life Insurance
Publication Date: 03/07/2005
Split-dollar life insurance arrangements can be a key feature of executive compensation packages. Over the years, the Service has provided limited guidance regarding the taxation of these arrangements. Beginning in 2001, transitional guidance on the valuation of split-dollar life insurance arrangements was provided in the form of notices and proposed regulations in anticipation of final regulations.


Stock Based Compensation
Publication Date: 02/04/2005
The Service has prepared a comprehensive audit techniques guide to assist examiners in evaluating stock-based compensation. Stock-based compensation generally consists of either the transferring of stock or the issuance of stock options to an employee or independent contractor.


Structured Settlement Factoring (PDF - 282KB)
Publication Date: 11/2006
Structured Settlement Factoring


Timber Casualty Loss (PDF - 611KB)
Publication Date: 04/2011
The purpose of this Audit Technique Guide is to provide guidance on conducting income tax examinations with a Timber Casualty Loss.


Veterinary Medicine (PDF - 495KB)
Publication Date: 4/2005
Overview of industry includes discussion of types of business entities (especially personal service corporation); cash vs. accrual method of accounting; and inventory vs. supplies.


Wine Industry ATG (PDF - 354KB)
Publication Date: 05/2011
The Wine Industry Audit Technique Guide is designed to assist examiners in their compliance reviews of both winery and vineyard operations.


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Page Last Reviewed or Updated: 21-Mar-2014

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