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Form 1040x 2009 10. Form 1040x 2009   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Form 1040x 2009 Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Form 1040x 2009 Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Form 1040x 2009 Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Form 1040x 2009 Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Form 1040x 2009 Exclusión no limitada al costo. Form 1040x 2009 Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Form 1040x 2009 Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Form 1040x 2009 Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Form 1040x 2009 Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Form 1040x 2009 Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Form 1040x 2009 Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Form 1040x 2009 Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Form 1040x 2009 Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Form 1040x 2009 Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Form 1040x 2009 Lo que no abarca este capítulo. Form 1040x 2009   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Form 1040x 2009   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Form 1040x 2009 Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Form 1040x 2009 Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Form 1040x 2009 Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Form 1040x 2009   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Form 1040x 2009 Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Form 1040x 2009    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Form 1040x 2009 S. Form 1040x 2009 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Form 1040x 2009 La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Form 1040x 2009 Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Form 1040x 2009 S. Form 1040x 2009 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Form 1040x 2009 (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Form 1040x 2009 ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Form 1040x 2009   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Form 1040x 2009 Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Form 1040x 2009 Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Form 1040x 2009 Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Form 1040x 2009 Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Form 1040x 2009   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Form 1040x 2009 Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Form 1040x 2009 Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Form 1040x 2009 Más de un programa. Form 1040x 2009   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Form 1040x 2009 Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Form 1040x 2009 Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Form 1040x 2009   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Form 1040x 2009 Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Form 1040x 2009 Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Form 1040x 2009 Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Form 1040x 2009   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Form 1040x 2009 De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Form 1040x 2009 Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Form 1040x 2009 Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Form 1040x 2009   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Form 1040x 2009 Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Form 1040x 2009   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Pensiones por incapacidad. Form 1040x 2009   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Form 1040x 2009 Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Form 1040x 2009 En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Form 1040x 2009    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Form 1040x 2009 Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Form 1040x 2009   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Form 1040x 2009 Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Form 1040x 2009    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Form 1040x 2009 Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Form 1040x 2009   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Form 1040x 2009 Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Form 1040x 2009   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Form 1040x 2009 Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Form 1040x 2009 Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Form 1040x 2009   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Form 1040x 2009 Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Form 1040x 2009 Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Retención e impuesto estimado. Form 1040x 2009   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Form 1040x 2009 Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Form 1040x 2009 Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Form 1040x 2009   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Form 1040x 2009 Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Form 1040x 2009 Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Form 1040x 2009   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Form 1040x 2009 Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Form 1040x 2009   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Form 1040x 2009 R. Form 1040x 2009 10. Form 1040x 2009 Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Form 1040x 2009 Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Form 1040x 2009    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Form 1040x 2009 No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Form 1040x 2009 Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Form 1040x 2009 Anualidades compradas. Form 1040x 2009   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Form 1040x 2009 Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Form 1040x 2009 Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Form 1040x 2009 Préstamos. Form 1040x 2009   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Form 1040x 2009 Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Form 1040x 2009 Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Form 1040x 2009 Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Form 1040x 2009 Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Form 1040x 2009 Intercambio exento de impuestos. Form 1040x 2009   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Form 1040x 2009 Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Form 1040x 2009 Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Form 1040x 2009 Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Form 1040x 2009 Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Form 1040x 2009 Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Form 1040x 2009 Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Form 1040x 2009 Más de una anualidad. Form 1040x 2009   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Form 1040x 2009 Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Form 1040x 2009 Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Form 1040x 2009 Declaración conjunta. Form 1040x 2009   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Form 1040x 2009 Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Form 1040x 2009 Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Form 1040x 2009 Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Form 1040x 2009 Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Form 1040x 2009 El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Form 1040x 2009 De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Form 1040x 2009 La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Form 1040x 2009 Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Form 1040x 2009   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Form 1040x 2009 Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Form 1040x 2009 Aportaciones de empleo en el extranjero. Form 1040x 2009   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Form 1040x 2009 Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Form 1040x 2009   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Form 1040x 2009 Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Form 1040x 2009 Pagos parcialmente tributables. Form 1040x 2009   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Form 1040x 2009 El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Form 1040x 2009 Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Form 1040x 2009 La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Form 1040x 2009   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Form 1040x 2009 Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Form 1040x 2009   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Form 1040x 2009   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Form 1040x 2009 Límite de exclusión. Form 1040x 2009   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Form 1040x 2009 Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Form 1040x 2009 Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Form 1040x 2009 Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Form 1040x 2009 Exclusión limitada al costo. Form 1040x 2009   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Form 1040x 2009 Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Form 1040x 2009 Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Form 1040x 2009 Exclusión no limitada al costo. Form 1040x 2009   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Form 1040x 2009 Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009 La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Form 1040x 2009 Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Form 1040x 2009 Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Form 1040x 2009 Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Form 1040x 2009 Quién tiene que usar el Método Simplificado. Form 1040x 2009   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Form 1040x 2009 Pagos garantizados. Form 1040x 2009   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Form 1040x 2009 Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Form 1040x 2009 Hoja de Trabajo 10-A. Form 1040x 2009 Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Form 1040x 2009 1. Form 1040x 2009 Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Form 1040x 2009 Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Form 1040x 2009 14,400 2. Form 1040x 2009 Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Form 1040x 2009 Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Form 1040x 2009 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Form 1040x 2009 De lo contrario, pase a la línea 3. Form 1040x 2009         3. Form 1040x 2009 Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Form 1040x 2009 Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Form 1040x 2009 310     4. Form 1040x 2009 Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Form 1040x 2009 100     5. Form 1040x 2009 Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Form 1040x 2009 Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Form 1040x 2009 De lo contrario, pase a la línea 6 . Form 1040x 2009 5. Form 1040x 2009 1,200     6. Form 1040x 2009 Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Form 1040x 2009 Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Form 1040x 2009 −0−     7. Form 1040x 2009 Reste la línea 6 de la 2 7. Form 1040x 2009 31,000     8. Form 1040x 2009 De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Form 1040x 2009 1,200 9. Form 1040x 2009 Cantidad tributable para el año. Form 1040x 2009 Reste la línea 8 de la línea 1. Form 1040x 2009 Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Form 1040x 2009 Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Form 1040x 2009 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Form 1040x 2009 Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Form 1040x 2009     10. Form 1040x 2009 ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Form 1040x 2009 NO SIGA. Form 1040x 2009 No llene el resto de esta hoja de trabajo. Form 1040x 2009  ☑ No. Form 1040x 2009 Sume las líneas 6 y 8. Form 1040x 2009 El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Form 1040x 2009 Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Form 1040x 2009 1,200 11. Form 1040x 2009 Saldo del costo por recuperar. Form 1040x 2009 Reste la línea 10 de la línea 2. Form 1040x 2009 Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Form 1040x 2009 Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Form 1040x 2009 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009   ENTONCES anote en la línea 3. Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 . Form 1040x 2009 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Form 1040x 2009 Cómo usar el Método Simplificado. Form 1040x 2009    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Form 1040x 2009 Anualidad sobre una sola vida. Form 1040x 2009    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Form 1040x 2009 En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009 Anualidad sobre más de una vida. Form 1040x 2009   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Form 1040x 2009 Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Form 1040x 2009 En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Form 1040x 2009 Ejemplo. Form 1040x 2009 Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Form 1040x 2009 La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Form 1040x 2009 Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Form 1040x 2009 Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009 Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Form 1040x 2009 Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Form 1040x 2009 Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Form 1040x 2009 Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Form 1040x 2009 La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Form 1040x 2009 Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Form 1040x 2009 La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Form 1040x 2009 Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Form 1040x 2009 Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Form 1040x 2009 Quién tiene que usar la Regla General. Form 1040x 2009   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Form 1040x 2009 Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Form 1040x 2009   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Form 1040x 2009 También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Form 1040x 2009 Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Form 1040x 2009 Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Form 1040x 2009   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Form 1040x 2009 Quién no puede usar la Regla General. Form 1040x 2009   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Form 1040x 2009 Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Form 1040x 2009 Información adicional. Form 1040x 2009   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Form 1040x 2009 Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Form 1040x 2009 Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Form 1040x 2009 Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Form 1040x 2009 Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Form 1040x 2009   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Form 1040x 2009 Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Form 1040x 2009 Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Form 1040x 2009 Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Form 1040x 2009   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009 Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Form 1040x 2009 Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Form 1040x 2009 Fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Form 1040x 2009 Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Form 1040x 2009   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Form 1040x 2009 Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Form 1040x 2009   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Form 1040x 2009 Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Form 1040x 2009 Incluya el resto en su ingreso bruto. Form 1040x 2009   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Form 1040x 2009 Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Form 1040x 2009    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Form 1040x 2009 Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Form 1040x 2009   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Form 1040x 2009 Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Form 1040x 2009 Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Form 1040x 2009 La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Form 1040x 2009 El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Form 1040x 2009 Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Form 1040x 2009 Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Form 1040x 2009 La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Form 1040x 2009 La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Form 1040x 2009 Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Form 1040x 2009 Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Form 1040x 2009 El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Form 1040x 2009 Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Form 1040x 2009 Cómo tratar la distribución. Form 1040x 2009   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Form 1040x 2009 Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Form 1040x 2009 Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Form 1040x 2009 Reinvierta toda o parte de la distribución. Form 1040x 2009 Consulte Reinversiones , más adelante. Form 1040x 2009 Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Form 1040x 2009 Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Form 1040x 2009 Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Form 1040x 2009   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Form 1040x 2009 Opción al trato de suma global. Form 1040x 2009   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Form 1040x 2009 Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Form 1040x 2009 Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Form 1040x 2009    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Form 1040x 2009 Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Form 1040x 2009 Costo. Form 1040x 2009   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Form 1040x 2009 Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Form 1040x 2009 Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Form 1040x 2009   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Form 1040x 2009 Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Form 1040x 2009 La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Form 1040x 2009 Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Form 1040x 2009 Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Form 1040x 2009 Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Form 1040x 2009 Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Form 1040x 2009 Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Form 1040x 2009 La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Form 1040x 2009 También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Form 1040x 2009 Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Form 1040x 2009 Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Form 1040x 2009 La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Form 1040x 2009 Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Form 1040x 2009 Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Form 1040x 2009 Un plan de anualidades de empleado calificado. Form 1040x 2009 Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Form 1040x 2009 Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Form 1040x 2009 Distribuciones con derecho a reinversión. Form 1040x 2009   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Form 1040x 2009 Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Reinversión de cantidades no tributables. Form 1040x 2009   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Form 1040x 2009 El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Form 1040x 2009   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Form 1040x 2009 Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Form 1040x 2009 Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Form 1040x 2009 Opción de reinversión directa. Form 1040x 2009   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009 Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Form 1040x 2009 Si decide que se le pague la distribución. Form 1040x 2009   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Form 1040x 2009 No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Form 1040x 2009 Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009 (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Form 1040x 2009    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Form 1040x 2009 Cuándo hacer la reinversión. Form 1040x 2009   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Form 1040x 2009 (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Form 1040x 2009   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Form 1040x 2009 El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Form 1040x 2009 Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Form 1040x 2009   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Form 1040x 2009 Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Form 1040x 2009 Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Form 1040x 2009 Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Form 1040x 2009 Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Form 1040x 2009   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Form 1040x 2009 Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Form 1040x 2009 Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009 En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Form 1040x 2009    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Form 1040x 2009 No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Form 1040x 2009 Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Form 1040x 2009   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Form 1040x 2009 La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Form 1040x 2009 El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Form 1040x 2009 Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Form 1040x 2009 Bonos de jubilación. Form 1040x 2009   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Form 1040x 2009 Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Form 1040x 2009   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009 Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009 Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Form 1040x 2009   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Form 1040x 2009 Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Form 1040x 2009 Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Form 1040x 2009 Reinversiones en arreglos Roth IRA. Form 1040x 2009   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Form 1040x 2009 No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Form 1040x 2009 Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Form 1040x 2009 Información adicional. Form 1040x 2009   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Form 1040x 2009 Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Form 1040x 2009 Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Form 1040x 2009 Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Form 1040x 2009 Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Form 1040x 2009 Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Form 1040x 2009 En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Form 1040x 2009 Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Form 1040x 2009 Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Form 1040x 2009 Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Form 1040x 2009 Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Form 1040x 2009 Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Form 1040x 2009 Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Form 1040x 2009   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Form 1040x 2009 La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Form 1040x 2009 En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Form 1040x 2009 Adjunte una explicación a su declaración. Form 1040x 2009 Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Form 1040x 2009   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Form 1040x 2009 Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Form 1040x 2009 Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Form 1040x 2009 Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Form 1040x 2009 Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Form 1040x 2009 Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Form 1040x 2009   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Form 1040x 2009 Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Form 1040x 2009 Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Form 1040x 2009 Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Form 1040x 2009 Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Form 1040x 2009 Excepciones a los impuestos. Form 1040x 2009    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Form 1040x 2009 Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Form 1040x 2009 Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Form 1040x 2009 Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Form 1040x 2009 En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Form 1040x 2009    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Form 1040x 2009 Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Form 1040x 2009 Excepciones generales. Form 1040x 2009   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Form 1040x 2009 Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Form 1040x 2009   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Form 1040x 2009 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Form 1040x 2009 Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Form 1040x 2009 Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Form 1040x 2009   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Form 1040x 2009 Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Form 1040x 2009 Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Form 1040x 2009   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Form 1040x 2009 Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (
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Form 1040x 2009 2. Form 1040x 2009   Fuel Tax Credits and Refunds Table of Contents Gasoline and Aviation Gasoline Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation)Sales by Registered Ultimate Vendors Diesel-Water Fuel Emulsion Kerosene for Use in AviationSales by Registered Ultimate Vendors Other Fuels (Including Alternative Fuels) Refunds of Second TaxOptional reporting. Form 1040x 2009 Providing information. Form 1040x 2009 Definitions of Nontaxable UsesCustom application of fertilizer and pesticide. Form 1040x 2009 Fuel used between airfield and farm. Form 1040x 2009 Fuel not used for farming. Form 1040x 2009 Vehicles not considered highway vehicles. Form 1040x 2009 Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture CreditHow to Claim the Credit Filing Claims Claiming A Refund Claiming a Credit on Form 4136 Including the Credit or Refund in Income Federal excise taxes are imposed on certain fuels as discussed in chapter 1. Form 1040x 2009 This chapter lists the nontaxable uses of each fuel and defines the nontaxable uses. Form 1040x 2009 Information on the refund of second tax is included. Form 1040x 2009 This chapter also explains credits and refunds for the biodiesel or renewable diesel mixture credits, and the alternative fuel mixture and alternative fuel credits. Form 1040x 2009 Information on how to make a claim for credit or refund is included in this chapter and in the instructions for: Form 720, Form 4136, and Form 8849. Form 1040x 2009 Exported taxable fuel. Form 1040x 2009   The claim rates for exported taxable fuel are listed on Schedule C (Form 720), Schedule 1 (Form 8849), and Form 4136. Form 1040x 2009 Taxpayers making a claim for exported taxable fuel must include with their records proof of exportation. Form 1040x 2009 Proof of exportation includes: A copy of the export bill of lading issued by the delivering carrier, A certificate by the agent or representative of the export carrier showing actual exportation of the fuel, A certificate of lading signed by a customs officer of the foreign country to which the fuel is exported, or A statement of the foreign consignee showing receipt of the fuel. Form 1040x 2009 Gasoline and Aviation Gasoline Ultimate Purchasers. Form 1040x 2009   The following are the uses of gasoline (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Form 1040x 2009 On a farm for farming purposes (credit only). Form 1040x 2009 Off-highway business use. Form 1040x 2009 Export. Form 1040x 2009 In a boat engaged in commercial fishing. Form 1040x 2009 In certain intercity and local buses. Form 1040x 2009 In a school bus. Form 1040x 2009 Exclusive use by a qualified blood collector organization. Form 1040x 2009 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. Form 1040x 2009 Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). Form 1040x 2009 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). Form 1040x 2009 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. Form 1040x 2009   The following are the uses of aviation gasoline for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Form 1040x 2009 On a farm for farming purposes (credit only). Form 1040x 2009 Export. Form 1040x 2009 In foreign trade. Form 1040x 2009 Certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses. Form 1040x 2009 In commercial aviation (other than foreign trade). Form 1040x 2009 Exclusive use by a qualified blood collector organization. Form 1040x 2009 Exclusive use by a nonprofit education organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit card purchases, later). Form 1040x 2009 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit and purchases, later). Form 1040x 2009 In an aircraft owned by an aircraft museum. Form 1040x 2009 In military aircraft. Form 1040x 2009 Claims by persons who paid the tax to the government. Form 1040x 2009   Except for sales to nonprofit educational organizations and states and local governments, a credit or refund is allowable to the person that paid the tax to the government if the gasoline was sold to the ultimate purchaser (including an exporter) by either that person or by a retailer and the fuel was exported; used or sold for use as supplies for vessels or aircraft, including military aircraft, commercial fishing, and foreign trade; sold to a qualified blood collector organization; or used or sold for use in the production of Other Fuels. Form 1040x 2009 See Filing Claims, later. Form 1040x 2009 Sales by registered ultimate vendors. Form 1040x 2009   This is an ultimate vendor that sells gasoline or aviation gasoline to any of the following and that is purchased without the use of a credit card. Form 1040x 2009 A state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). Form 1040x 2009 A nonprofit educational organization for its exclusive use. Form 1040x 2009   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser did not use a credit card and waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a certificate. Form 1040x 2009 A sample certificate is included as Model Certificate M in the Appendix. Form 1040x 2009 The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or refund is claimed. Form 1040x 2009   The ultimate vendor must be registered by the IRS. Form 1040x 2009 See Registration Requirements, earlier. Form 1040x 2009 Credit card purchases. Form 1040x 2009   If gasoline and aviation gasoline are purchased with a credit card issued to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government), or a nonprofit educational organization for its exclusive use, the person who extended credit to the ultimate purchaser (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the gasoline or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Form 1040x 2009   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. Form 1040x 2009 How to make the claim. Form 1040x 2009   If the claim is made by the credit card issuer, see Schedule C  (Form 720) or Schedule 8 (Form 8849). Form 1040x 2009 Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation) For conditions to an allowance of a credit or refund on exported dyed diesel fuel and dyed kerosene, see Exported taxable fuel, earlier. Form 1040x 2009 Ultimate purchasers. Form 1040x 2009   The following are nontaxable uses of diesel fuel and kerosene (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Form 1040x 2009 On a farm for farming purposes. Form 1040x 2009 Off-highway business use. Form 1040x 2009 Export. Form 1040x 2009 In a qualified local bus. Form 1040x 2009 In a school bus. Form 1040x 2009 Other than as a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle (such as home heating oil). Form 1040x 2009 Exclusive use by a qualified blood collector organization. Form 1040x 2009 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. Form 1040x 2009 Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). Form 1040x 2009 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). Form 1040x 2009 In a vehicle owned by an aircraft museum. Form 1040x 2009 As a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered train. Form 1040x 2009 Sales by Registered Ultimate Vendors The following are the sales for which a credit or refund may be allowable to the registered ultimate vendor only. Form 1040x 2009 Undyed diesel fuel or undyed kerosene sold for the exclusive use by a state or local government (if credit card rules (defined later) do not apply), Undyed kerosene sold from a blocked pump (defined below), or Undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, only if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. Form 1040x 2009 Registered ultimate vendor (state use). Form 1040x 2009   This is a person that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). Form 1040x 2009 The diesel fuel or kerosene must be purchased by the state without the use of a credit card, issued to the state by the credit card issuer, in order for the ultimate vendor to make the claim. Form 1040x 2009 The ultimate vendor must be registered by the IRS. Form 1040x 2009 See Registration Requirements, earlier. Form 1040x 2009 Registered ultimate vendor (blocked pump). Form 1040x 2009   This is an ultimate vendor that sells undyed kerosene from a blocked pump. Form 1040x 2009   A credit or refund may be allowable to a registered ultimate vendor (blocked pump) if the vendor sold to a buyer undyed kerosene from a blocked pump for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle and the vendor had no reason to believe the kerosene would not be used in that manner. Form 1040x 2009 Blocked pump. Form 1040x 2009   A blocked pump is a fuel pump that meets all the following requirements. Form 1040x 2009 It is used to make retail sales of undyed kerosene for use by the buyer in any nontaxable use. Form 1040x 2009 It is at a fixed location. Form 1040x 2009 It is identified with a legible and conspicuous notice stating, “UNDYED UNTAXED KEROSENE, NONTAXABLE USE ONLY. Form 1040x 2009 ” It meets either of the following conditions. Form 1040x 2009 It cannot reasonably be used to dispense fuel directly into the fuel supply tank of a diesel-powered highway vehicle or train. Form 1040x 2009 It is locked by the vendor after each sale and unlocked by the vendor only in response to a buyer's request for undyed kerosene for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle or train. Form 1040x 2009 Registered ultimate vendor (certain intercity and local buses). Form 1040x 2009   This is an ultimate vendor that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to the ultimate purchaser for use in certain intercity and local buses. Form 1040x 2009   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. Form 1040x 2009 A sample waiver is included as Model Waiver N in the Appendix. Form 1040x 2009 The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. Form 1040x 2009 Credit Card Purchases. Form 1040x 2009   If undyed diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the diesel fuel or kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Form 1040x 2009   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. Form 1040x 2009 Diesel-Water Fuel Emulsion A claim for credit or refund may be made for the nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion and for undyed diesel fuel used to produce a diesel-water fuel emulsion. Form 1040x 2009 The claim rate for nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion taxed at $. Form 1040x 2009 198 per gallon is $. Form 1040x 2009 197 (if exported, the claim rate is $. Form 1040x 2009 198). Form 1040x 2009 The following are the nontaxable uses for a diesel-water fuel emulsion for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Form 1040x 2009 On a farm for farming purposes. Form 1040x 2009 Off-highway business use. Form 1040x 2009 Export. Form 1040x 2009 In a qualified local bus. Form 1040x 2009 In a school bus. Form 1040x 2009 Other than as fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway use). Form 1040x 2009 Exclusive use by a qualified blood collector organization. Form 1040x 2009 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. Form 1040x 2009 Exclusive use by a nonprofit educational organization. Form 1040x 2009 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. Form 1040x 2009 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. Form 1040x 2009 Blender claims. Form 1040x 2009   The claim rate for undyed diesel fuel taxed at $. Form 1040x 2009 244 and used to produce a diesel-water fuel emulsion is $. Form 1040x 2009 046 per gallon of diesel fuel so used. Form 1040x 2009 The blender must be registered by the IRS in order to make the claim. Form 1040x 2009 The blender must attach a statement to the claim certifying that: The diesel-water fuel emulsion contains at least 14% water, The emulsion additive is registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003, Undyed diesel fuel taxed at $. Form 1040x 2009 244 was used to produce the diesel-water fuel emulsion, and The diesel-water fuel emulsion was used or sold for use in the blender's trade or business. Form 1040x 2009 Kerosene for Use in Aviation Ultimate purchasers. Form 1040x 2009   Ultimate purchasers of kerosene used in certain aviation uses may make a claim if the rate of tax on their use is less than the rate of tax that was charged on the kerosene. Form 1040x 2009   The ultimate purchaser of the kerosene used in commercial aviation (other than foreign trade) and noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) is eligible to make a claim if the ultimate purchaser certifies that the right to make the claim has not been waived. Form 1040x 2009 Generally, the ultimate purchaser is the aircraft operator. Form 1040x 2009   The following are the nontaxable uses of kerosene used in noncommercial aviation for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. Form 1040x 2009 On a farm for farming purposes. Form 1040x 2009 Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses. Form 1040x 2009 Exclusive use by a qualified blood collector organization. Form 1040x 2009 Exclusive use by a nonprofit educational organization. Form 1040x 2009 In an aircraft owned by an aircraft museum. Form 1040x 2009 In military aircraft. Form 1040x 2009 Kerosene for use partly in commercial aviation and partly in nonexempt, noncommercial aviation. Form 1040x 2009   If the fuel is used partly for use in commercial aviation and partly for use in nonexempt, noncommercial aviation, the operator may identify, either at the time of purchase or after the kerosene has been used, the amount that will be (or has been) used in commercial aviation. Form 1040x 2009 At the same time, the operator would either make the claim or waive the right to make the claim for credit or refund of the kerosene for use in commercial and nonexempt, noncommercial aviation. Form 1040x 2009   If the operator does not identify the amount of kerosene that will be (or has been) used in commercial aviation, the operator may provide a certificate to the ultimate vendor similar to Model Certificate Q in the Appendix. Form 1040x 2009 For kerosene purchased with the certificate, used in commercial aviation, and taxed at $. Form 1040x 2009 244 per gallon, use of the certificate will be treated as a waiver of the right to claim a credit or refund for the $. Form 1040x 2009 025 per gallon part of the tax. Form 1040x 2009 The ultimate vendor may make this claim. Form 1040x 2009 The operator may make a claim for the $. Form 1040x 2009 175 tax per gallon of the kerosene, but cannot waive the right to make the claim for the $. Form 1040x 2009 175 tax per gallon. Form 1040x 2009 Sales by Registered Ultimate Vendors Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. Form 1040x 2009   The registered ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may make this claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or payment by providing the registered ultimate vendor with a waiver. Form 1040x 2009 A sample waiver is included as Model Waiver L in the Appendix. Form 1040x 2009 The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. Form 1040x 2009   Noncommercial aviation means any use of an aircraft not described as commercial aviation. Form 1040x 2009 For the definition of commercial aviation, see Commercial aviation on page 11. Form 1040x 2009 Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. Form 1040x 2009   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. Form 1040x 2009 The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UA) and have the required certificate from the ultimate purchaser. Form 1040x 2009 A sample certificate is included as Model Certificate Q in the Appendix. Form 1040x 2009 The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. Form 1040x 2009 Kerosene for use in aviation by a state or local government. Form 1040x 2009   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in aviation to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). Form 1040x 2009 The kerosene for use in aviation must be purchased by the state without the use of a credit card in order for the ultimate vendor to make the claim. Form 1040x 2009 The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UV) and have the required certificate from the ultimate purchaser. Form 1040x 2009 A sample certificate is included as Model Certificate P in the Appendix. Form 1040x 2009 The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. Form 1040x 2009 Credit card purchases. Form 1040x 2009   If taxed kerosene for use in aviation is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Form 1040x 2009   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. Form 1040x 2009 Other Fuels (Including Alternative Fuels) Credit or refund for nontaxable use of taxed Other Fuels may be allowable to an ultimate purchaser. Form 1040x 2009 While tax is generally imposed on delivery, Other Fuels are taxed prior to delivery in the case of certain bulk sales described in chapter 1. Form 1040x 2009 The following are the nontaxable uses of Other Fuels for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. Form 1040x 2009 On a farm for farming purposes. Form 1040x 2009 Off-highway business use. Form 1040x 2009 In a boat engaged in commercial fishing. Form 1040x 2009 In certain intercity and local buses. Form 1040x 2009 In a school bus. Form 1040x 2009 In a qualified local bus. Form 1040x 2009 Exclusive use by a qualified blood collector organization. Form 1040x 2009 Exclusive use by a nonprofit educational organization. Form 1040x 2009 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. Form 1040x 2009 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. Form 1040x 2009 Use in any boat operated by the United States for its exclusive use or any vessel of war of any foreign nation. Form 1040x 2009 See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit, later. Form 1040x 2009 Refunds of Second Tax The tax on dyed diesel fuel for inland waterways fuel use applies at the rate listed on Form 720. Form 1040x 2009 This is in addition to all other taxes imposed on the sale or use of the fuel. Form 1040x 2009 The section 4081(e) refund (discussed below) cannot be claimed. Form 1040x 2009 If the tax is paid and reported to the government on more than one taxable event for a taxable fuel under section 4081, the person paying the “second tax” may claim a refund (without interest) of that tax if certain conditions and reporting requirements are met. Form 1040x 2009 No credit against any tax is allowed for this tax. Form 1040x 2009 For information about taxable events, see the discussions under Gasoline, Diesel Fuel and Kerosene and Kerosene for Use in Aviation in chapter 1. Form 1040x 2009 Conditions to allowance of refund. Form 1040x 2009   A claim for refund of the tax is allowed only if all the following conditions are met. Form 1040x 2009 A tax on the fuel was paid to the government and not credited or refunded (the “first tax”). Form 1040x 2009 After the first tax was imposed, another tax was imposed on the same fuel and was paid to the government (the “second tax”). Form 1040x 2009 The person that paid the second tax filed a timely claim for refund containing the information required (see Refund claim, later). Form 1040x 2009 The person that paid the first tax has met the reporting requirements, discussed next. Form 1040x 2009 Reporting requirements. Form 1040x 2009   Generally, the person that paid the first tax must file a “First Taxpayer's Report” with its Form 720 for the quarter to which the report relates. Form 1040x 2009 A model first taxpayer's report is shown in the Appendix as Model Certificate B. Form 1040x 2009 The report must contain all information needed to complete the model. Form 1040x 2009   By the due date for filing the Form 720, you must also send a separate copy of the report to the following address. Form 1040x 2009 Department of the Treasury Internal Revenue Service  Cincinnati, OH 45999-0555 Write “EXCISE – FIRST TAXPAYER'S REPORT” across the top of that copy. Form 1040x 2009 Optional reporting. Form 1040x 2009   A first taxpayer's report is not required for the tax imposed on: Removal at a terminal rack, Nonbulk entries into the United States, and Removals or sales by blenders. Form 1040x 2009 However, if the person liable for the tax expects that another tax will be imposed on that fuel, that person should (but is not required to) file a first taxpayer's report. Form 1040x 2009 Providing information. Form 1040x 2009   The first taxpayer must give a copy of the report to the buyer of the fuel within the bulk transfer/terminal system or to the owner of the fuel immediately before the first tax was imposed, if the first taxpayer is not the owner at that time. Form 1040x 2009 If an optional report is filed, a copy should (but is not required to) be given to the buyer or owner. Form 1040x 2009   A person that receives a copy of the first taxpayer's report and later sells the fuel within the bulk transfer/terminal system must give the copy and a “Statement of Subsequent Seller” to the buyer. Form 1040x 2009 If the later sale is outside the bulk transfer/terminal system and that person expects that another tax will be imposed, that person should (but is not required to) give the copy and the statement to the buyer. Form 1040x 2009 A model statement of subsequent seller is shown in the Appendix as Model Certificate A. Form 1040x 2009 The statement must contain all information necessary to complete the model. Form 1040x 2009   If the first taxpayer's report relates to fuel sold to more than one buyer, copies of that report must be made when the fuel is divided. Form 1040x 2009 Each buyer must be given a copy of the report. Form 1040x 2009 Refund claim. Form 1040x 2009   You must have filed Form 720 and paid the second tax before you file for a refund of that tax. Form 1040x 2009 You must make your claim for refund on Form 8849. Form 1040x 2009 Complete Schedule 5 (Form 8849) and attach it to your Form 8849. Form 1040x 2009 Do not include this claim with a claim under another tax provision. Form 1040x 2009 You must not have included the second tax in the price of the fuel and must not have collected it from the purchaser. Form 1040x 2009 You must submit the following information with your claim. Form 1040x 2009 A copy of the first taxpayer's report (discussed earlier). Form 1040x 2009 A copy of the statement of subsequent seller if the fuel was bought from someone other than the first taxpayer. Form 1040x 2009 Definitions of Nontaxable Uses This section provides definitions of the terms used in Table 2-1 for nontaxable uses. Form 1040x 2009 If applicable, the type of use number from Table 2-1 is indicated in each heading. Form 1040x 2009 Type of use table. Form 1040x 2009   The first column of the table is the number you enter on Form 4136, Form 8849, or Schedule C (Form 720) for that type of use. Form 1040x 2009 For type of use 2, the mobile machinery parenthetical applies only to Form 8849 and Form 720. Form 1040x 2009 Table 2-1. Form 1040x 2009 Type of Use Table No. Form 1040x 2009 Type of Use 1 On a farm for farming purposes 2 Off-highway business use (for business use other than in a highway vehicle registered or required to be registered for highway use) (other than use in mobile machinery) 3 Export 4 In a boat engaged in commercial fishing 5 In certain intercity and local buses 6 In a qualified local bus 7 In a bus transporting students and employees of schools (school buses) 8 For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway business use) 9 In foreign trade 10 Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses 11 Exclusive use by a qualified blood collector organization 12 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway 13 Exclusive use by a nonprofit educational organization 14 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia 15 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum 16 In military aircraft On a farm for farming purposes (No. Form 1040x 2009 1). Form 1040x 2009   On a farm for farming purposes means fuel used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. Form 1040x 2009 Farm. Form 1040x 2009   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms; orchards; plantations; ranches; nurseries; ranges; and feed yards for fattening cattle. Form 1040x 2009 It also includes structures such as greenhouses used primarily for the raising of agricultural or horticultural commodities. Form 1040x 2009 A fish farm is an area where fish are grown or raised — not merely caught or harvested. Form 1040x 2009 Farming purposes. Form 1040x 2009   As an owner, tenant, or operator, you use fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. Form 1040x 2009 To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. Form 1040x 2009 To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. Form 1040x 2009 To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. Form 1040x 2009 To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. Form 1040x 2009 For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. Form 1040x 2009 Commodity means a single raw product. Form 1040x 2009 For example, apples and peaches are two separate commodities. Form 1040x 2009 To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if the planting, etc. Form 1040x 2009 , is incidental to your farming operations. Form 1040x 2009 Your tree operations will be incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. Form 1040x 2009   If any other person, such as a neighbor or custom operator, performs a service for you on your farm for any of the purposes listed in (1) or (2), you are considered to be the ultimate purchaser that used the fuel on a farm for farming purposes. Form 1040x 2009 However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. Form 1040x 2009   If doubt exists whether the owner, the tenant, or the operator of the farm bought the fuel, determine who bore the cost of the fuel. Form 1040x 2009 For example, if the owner of a farm and the tenant equally share the cost of gasoline that is used on a farm for farming purposes, each can claim a credit for the tax on one-half the fuel used. Form 1040x 2009 Custom application of fertilizer and pesticide. Form 1040x 2009   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application of fertilizer, pesticides, or other substances, including aerial applications. Form 1040x 2009 Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. Form 1040x 2009 For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. Form 1040x 2009 For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive their right to make the claim to the registered ultimate vendor. Form 1040x 2009 Fuel used between airfield and farm. Form 1040x 2009   Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as a farming purpose. Form 1040x 2009 Fuel not used for farming. Form 1040x 2009   Fuel is not used on a farm for farming purposes if it is used in any of the following ways. Form 1040x 2009 Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, other than fuel used between the airfield and farm described above, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. Form 1040x 2009 For personal use, such as mowing the lawn. Form 1040x 2009 In processing, packaging, freezing, or canning operations. Form 1040x 2009 In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. Form 1040x 2009 Off-highway business use (No. Form 1040x 2009 2). Form 1040x 2009   Off-highway business use means fuel used in a trade or business or in an income-producing activity other than as a fuel in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. Form 1040x 2009 The terms “highway vehicle,” “public highway,” and “registered” are defined below. Form 1040x 2009 Do not consider any use in a boat as an off-highway business use. Form 1040x 2009   Off-highway business use includes fuels used in any of the following ways. Form 1040x 2009 In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment. Form 1040x 2009 For cleaning purposes. Form 1040x 2009 In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. Form 1040x 2009   Generally, this use does not include nonbusiness use of fuel, such as use by minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. Form 1040x 2009 Example. Form 1040x 2009 Caroline owns a landscaping business. Form 1040x 2009 She uses power lawn mowers and chain saws in her business. Form 1040x 2009 The gasoline used in the power lawn mowers and chain saws qualifies as fuel used in an off-highway business use. Form 1040x 2009 The gasoline used in her personal lawn mower at home does not qualify. Form 1040x 2009 Highway vehicle. Form 1040x 2009   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. Form 1040x 2009 Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. Form 1040x 2009 A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. Form 1040x 2009 A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). Form 1040x 2009 A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. Form 1040x 2009 Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. Form 1040x 2009 Vehicles not considered highway vehicles. Form 1040x 2009   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the credit or refund of fuel taxes. Form 1040x 2009 Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. Form 1040x 2009 A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. Form 1040x 2009 The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. Form 1040x 2009 The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. Form 1040x 2009 The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. Form 1040x 2009 The vehicle must have traveled less than 7,500 miles on public highways during the taxable year. Form 1040x 2009 Vehicles specially designed for off-highway transportation. Form 1040x 2009 A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicle's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. Form 1040x 2009 To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. Form 1040x 2009 It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. Form 1040x 2009 Nontransportation trailers and semitrailers. Form 1040x 2009 A trailer or semi-trailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. Form 1040x 2009 For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. Form 1040x 2009 Public highway. Form 1040x 2009   A public highway includes any road in the United States that is not a private roadway. Form 1040x 2009 This includes federal, state, county, and city roads and streets. Form 1040x 2009 Registered. Form 1040x 2009   A vehicle is considered registered when it is registered or required to be registered for highway use under the law of any state, the District of Columbia, or any foreign country in which it is operated or situated. Form 1040x 2009 Any highway vehicle operated under a dealer's tag, license, or permit is considered registered. Form 1040x 2009 A highway vehicle is not considered registered solely because a special permit allows the vehicle to be operated at particular times and under specified conditions. Form 1040x 2009 Dual use of propulsion motor. Form 1040x 2009   Off-highway business use does not include any fuel used in the propulsion motor of a registered highway vehicle even though that motor also operates special equipment by means of a power take-off or power transfer. Form 1040x 2009 It does not matter if the special equipment is mounted on the vehicle. Form 1040x 2009 Example. Form 1040x 2009 The motor of a registered concrete-mixer truck operates both the engine and the mixing unit by means of a power take-off. Form 1040x 2009 The fuel used in the motor to run the mixer is not off-highway business use. Form 1040x 2009 Use in separate motor. Form 1040x 2009   Off-highway business use includes fuel used in a separate motor to operate special equipment, such as a refrigeration unit, pump, generator, or mixing unit. Form 1040x 2009 If you draw fuel from the same tank that supplies fuel to the propulsion motor, you must figure the quantity used in the separate motor operating the special equipment. Form 1040x 2009 You may make a reasonable estimate based on your operating experience and supported by your records. Form 1040x 2009   You can use devices that measure the miles the vehicle has traveled (such as hubometers) to figure the gallons of fuel used to propel the vehicle. Form 1040x 2009 Add to this amount the fuel consumed while idling or warming up the motor before propelling the vehicle. Form 1040x 2009 The difference between your total fuel used and the fuel used to propel the vehicle is the fuel used in the separate motor. Form 1040x 2009 Example. Form 1040x 2009 Hazel owns a refrigerated truck. Form 1040x 2009 It has a separate motor for the refrigeration unit. Form 1040x 2009 The same tank supplies both motors. Form 1040x 2009 Using the truck's hubometer, Hazel figures that 90% of the fuel was used to propel the truck. Form 1040x 2009 Therefore, 10% of the fuel is used in an off-highway business use. Form 1040x 2009 Fuel lost or destroyed. Form 1040x 2009   You cannot treat fuel lost or destroyed through spillage, fire, or other casualty as fuel used in an off-highway business use. Form 1040x 2009 Export (No. Form 1040x 2009 3). Form 1040x 2009   Export means fuel transported from the United States with the intention that the fuel remain in a foreign country or possession of the United States. Form 1040x 2009 Fuel is not exported if it is in the fuel supply tank of a vehicle or aircraft. Form 1040x 2009 In a boat engaged in commercial fishing (No. Form 1040x 2009 4). Form 1040x 2009   In a boat engaged in commercial fishing means fuel used in taking, catching, processing, or transporting fish, shellfish, or other aquatic life for commercial purposes, such as selling or processing the catch, on a specific trip basis. Form 1040x 2009 They include boats used in both fresh and salt water fishing. Form 1040x 2009 They do not include boats used for both sport fishing and commercial fishing on the same trip. Form 1040x 2009 In certain intercity and local buses (No. Form 1040x 2009 5). Form 1040x 2009   In certain intercity and local buses means fuel used in a bus engaged in furnishing (for compensation) passenger land transportation available to the general public. Form 1040x 2009 The bus must be engaged in one of the following activities. Form 1040x 2009 Scheduled transportation along regular routes. Form 1040x 2009 Nonscheduled operations if the seating capacity of the bus is at least 20 adults, not including the driver. Form 1040x 2009 Vans and similar vehicles used for van-pooling or taxi service do not qualify. Form 1040x 2009 Available to the general public. Form 1040x 2009   This means you offer service to more than a limited number of persons or organizations. Form 1040x 2009 If a bus operator normally provides charter operations through travel agencies but has buses available for chartering by the general public, this service is available to the general public. Form 1040x 2009 A bus does not qualify when its operator uses it to provide exclusive services to only one person, group, or organization. Form 1040x 2009 Also, intercity bus transportation does not include transporting students and employees of schools or intercity transportation in a qualified local bus. Form 1040x 2009 In a qualified local bus (No. Form 1040x 2009 6). Form 1040x 2009   In a qualified local bus means fuel used in a bus meeting all the following requirements. Form 1040x 2009 It is engaged in furnishing (for compensation) intracity passenger land transportation available to the general public. Form 1040x 2009 It operates along scheduled, regular routes. Form 1040x 2009 It has a seating capacity of at least 20 adults (excluding the driver). Form 1040x 2009 It is under contract with (or is receiving more than a nominal subsidy from) any state or local government to furnish the transportation. Form 1040x 2009 Intracity passenger land transportation. Form 1040x 2009   This is the land transportation of passengers between points located within the same metropolitan area. Form 1040x 2009 It includes transportation along routes that cross state, city, or county boundaries if the routes remain within the metropolitan area. Form 1040x 2009 Under contract. Form 1040x 2009   A bus is under contract with a state or local government only if the contract imposes a bona fide obligation on the bus operator to furnish the transportation. Form 1040x 2009 More than a nominal subsidy. Form 1040x 2009   A subsidy is more than nominal if it is reasonably expected to exceed an amount equal to 3 cents multiplied by the number of gallons of fuel used in buses on subsidized routes. Form 1040x 2009 A company that operates its buses along subsidized and unsubsidized intracity routes may consider its buses qualified local buses only when the buses are used on the subsidized intracity routes. Form 1040x 2009 In a school bus (No. Form 1040x 2009 7). Form 1040x 2009   In a school bus means fuel used in a bus engaged in the transportation of students or employees of schools. Form 1040x 2009 A school is an educational organization with a regular faculty and curriculum and a regularly enrolled body of students who attend the place where the educational activities occur. Form 1040x 2009 For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel (No. Form 1040x 2009 8). Form 1040x 2009   Diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train (not including off-highway business use) means undyed diesel fuel and undyed kerosene used: For home heating, lighting, and cooking; In boats; In stationary machines, such as generators and compressors; For cleaning purposes; or In minibikes and snowmobiles. Form 1040x 2009 In foreign trade (No. Form 1040x 2009 9). Form 1040x 2009   In foreign trade means fuel used in civil aircraft employed in foreign trade or trade between the United States and any of its possessions. Form 1040x 2009 The term trade includes the transportation of persons or property for hire and the making of the necessary preparations for such transportation. Form 1040x 2009 In the case of aircraft registered in a foreign country, the country must allow reciprocal benefits for aircraft registered in the United States. Form 1040x 2009 Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses (No. Form 1040x 2009 10). Form 1040x 2009   Includes: Certain helicopter uses. Form 1040x 2009   Certain helicopter uses means fuel used by a helicopter for any of the following purposes. Form 1040x 2009 Transporting individuals, equipment, or supplies in the exploration for, or the development or removal of, hard minerals, oil, or gas. Form 1040x 2009 Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). Form 1040x 2009 Providing emergency medical transportation. Form 1040x 2009   During a use described in items (1) and (2), the helicopter must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. Form 1040x 2009 For item (1), treat each flight segment as a separate flight. Form 1040x 2009 Fixed-wing aircraft uses. Form 1040x 2009   Fixed-wing aircraft uses means fuel used by a fixed-wing aircraft for any of the following purposes. Form 1040x 2009 Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). Form 1040x 2009 Providing emergency medical transportation. Form 1040x 2009 The aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. Form 1040x 2009 During a use described in item (1), the aircraft must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. Form 1040x 2009 Exclusive use by a qualified blood collector organization (No. Form 1040x 2009 11). Form 1040x 2009   Exclusive use by a qualified blood collector organization means fuel used by the qualified blood collector organization for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Form 1040x 2009 Qualified blood collector organization. Form 1040x 2009   A qualified blood collector organization is one that is: Described in section 501(c)(3) and exempt from tax under section 501(a), Primarily engaged in the activity of collecting human blood, Registered by the IRS, and Registered by the Food and Drug Administration to collect blood. Form 1040x 2009 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway (No. Form 1040x 2009 12). Form 1040x 2009   In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway means fuel used in a vehicle that was not used on public highways during the period covered by the claim. Form 1040x 2009 This use applies whether or not the vehicle is registered or required to be registered for highway use. Form 1040x 2009 Exclusive use by a nonprofit educational organization (No. Form 1040x 2009 13). Form 1040x 2009   Exclusive use by a nonprofit educational organization means fuel used by an organization exempt from income tax under section 501(a) that meets both of the following requirements. Form 1040x 2009 It has a regular faculty and curriculum. Form 1040x 2009 It has a regularly enrolled body of students who attend the place where the instruction normally occurs. Form 1040x 2009   A nonprofit educational organization also includes a school operated by a church or other organization described in section 501(c)(3) if the school meets the above requirements. Form 1040x 2009 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (No. Form 1040x 2009 14). Form 1040x 2009   Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia means fuel purchased by the state or local government for its exclusive use. Form 1040x 2009 A state or local government is any state, any political subdivision thereof, or the District of Columbia. Form 1040x 2009 An Indian tribal government is treated as a state only if the fuel is used in an activity that involves the exercise of an essential tribal government function. Form 1040x 2009 Gasoline, diesel fuel, and kerosene used by the American Red Cross is considered to be the use of these fuels by a state. Form 1040x 2009 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum (No. Form 1040x 2009 15). Form 1040x 2009   In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum means fuel used in an aircraft or vehicle that is owned by an organization that meets all the following requirements. Form 1040x 2009 It is exempt from income tax as an organization described in section 501(c)(3). Form 1040x 2009 It is operated as a museum under a state (or District of Columbia) charter. Form 1040x 2009 It is operated exclusively for acquiring, exhibiting, and caring for aircraft of the type used for combat or transport in  World War II. Form 1040x 2009   The aircraft or vehicle (such as a ground servicing vehicle for aircraft) must be used exclusively for the purposes described in item (3). Form 1040x 2009 In military aircraft (No. Form 1040x 2009 16). Form 1040x 2009   In a military aircraft means fuel used in an aircraft owned by the United States or any foreign nation and constituting a part of its armed forces. Form 1040x 2009 In commercial aviation (other than foreign trade). Form 1040x 2009   See Commercial aviation, earlier, for the definition. Form 1040x 2009 Use in a train. Form 1040x 2009   Use in a train means fuel used in the propulsion engine of equipment or machinery that rides on rails. Form 1040x 2009 This includes use in a locomotive, work train, switching engine, and track maintenance machine. Form 1040x 2009 Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, see How to Claim the Credit below. Form 1040x 2009 The section 6426 credit for biodiesel and alternative fuel consists of the biodiesel or renewable diesel mixture credit, alternative fuel credit, and alternative fuel mixture credit. Form 1040x 2009 Biodiesel or renewable diesel mixture credit claimant. Form 1040x 2009   Claimant produced a biodiesel mixture by mixing biodiesel with diesel fuel. Form 1040x 2009 Claimant produced a renewable diesel mixture by mixing renewable diesel with liquid fuel (other than renewable diesel). Form 1040x 2009   The person that produced and sold or used the mixture in their trade or business is the only person eligible to make this claim. Form 1040x 2009 The credit is based on the gallons of biodiesel or renewable diesel in the mixture. Form 1040x 2009 Renewable diesel does not include any fuel derived from coprocessing biomass (as defined in section 45K(c)(3)) with a feedstock that is not biomass. Form 1040x 2009 Claim requirements. Form 1040x 2009   See the Instructions for Form 720 for the biodiesel or renewable diesel mixture claim requirements. Form 1040x 2009 Alternative fuel credit claimant. Form 1040x 2009   For the alternative fuel credit, the registered alternative fueler who (1) sold an alternative fuel at retail delivered it into the fuel supply tank of a motor vehicle or motorboat, (2) sold an alternative fuel, delivered it in bulk taxable use in a motor vehicle or motorboat, and received required statement from the buyer, (3) used an alternative fuel (not sold at retail or in bulk as previously described) motor vehicle or motorboat, or (4) sold an alternative fuel used as a fuel in aviation is the only person eligible to make this claim. Form 1040x 2009 Carbon capture requirement. Form 1040x 2009   A credit for Fischer-Tropsch process liquid fuel derived from coal (including peat) can be claimed only if the fuel is derived from coal produced at a gasification facility that separates and sequesters at least 75% of the facility's total carbon dioxide emissions. Form 1040x 2009 Alternative fuel credit. Form 1040x 2009   The registered alternative fueler is the person eligible to make the claim. Form 1040x 2009 An alternative fueler is the person liable for tax on alternative fuel under the rules for taxable events for Other Fuels (discussed in chapter 1) or would be liable but for an exemption for nontaxable uses. Form 1040x 2009 An alternative fueler includes a person who sells for use or uses an alternative fuel in aviation. Form 1040x 2009 Alternative fuel mixture credit claimant. Form 1040x 2009   For the alternative fuel mixture credit, the registered alternative fueler that produced and sold or used the mixture as a fuel in their trade or business is the only person eligible to make this claim. Form 1040x 2009 The credit is based on the gallons of alternative fuel in the mixture. Form 1040x 2009 An alternative fuel mixture is a mixture of alternative fuel and section 4081 taxable fuel (gasoline, diesel fuel, or kerosene). Form 1040x 2009 Registration. Form 1040x 2009   You must be registered by the IRS to be eligible to claim the section 6426 fuel credit. Form 1040x 2009 See Registration Requirements in chapter 1. Form 1040x 2009 Credits for fuel provide incentive for United States production. Form 1040x 2009   The section 6426 fuel credit may not be claimed for alternative fuel that is produced outside the United States for use as a fuel outside the United States. Form 1040x 2009 The United States includes any possession of the United States. Form 1040x 2009 Credit for fuels derived from paper or pulp production. Form 1040x 2009   Credit for alternative fuels and alternative fuel mixtures for any fuel derived from the production of paper or pulp are not available for fuel sold or used on or after December 31, 2009. Form 1040x 2009 How to Claim the Credit Any biodiesel or renewable diesel mixture credit must first be claimed on Schedule C to reduce your taxable fuel liability reported on Form 720. Form 1040x 2009 Any excess credit may be claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), Form 4136, or Form 8864, Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit. Form 1040x 2009 See Notice 2005-4 and the Instructions for Form 720 for more information. Form 1040x 2009 Also see Notice 2013-26 on page 984 of I. Form 1040x 2009 R. Form 1040x 2009 B. Form 1040x 2009 2013-18 at www. Form 1040x 2009 irs. Form 1040x 2009 gov/pub/irs-irbs/irb13-18. Form 1040x 2009 pdf; and see chapter 2, later. Form 1040x 2009 Coordination with income tax credit. Form 1040x 2009   Only one credit may be taken for any amount of biodiesel or renewable diesel. Form 1040x 2009 If any amount is claimed (or will be claimed) for any amount of biodiesel or renewable diesel on Form 720, Form 8849, or Form 4136, then a claim cannot be made on Form 8864 for that amount of biodiesel or renewable diesel. Form 1040x 2009   Any alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) to reduce your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG reported on Form 720. Form 1040x 2009 Any excess credit may claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), or Form 4136. Form 1040x 2009   For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit can be claimed on Schedule C (Form 720), not on Form 4136 or Schedule 3 (Form 8849), and only to the extent of your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel fuel and kerosene reported on Form 720. Form 1040x 2009   Calculate the limitation for alternative fuel mixtures separately and enter on Schedule C (Form 720), line 14, only the gallons of mixtures that do not exceed your section 4081 taxable fuel liability. Form 1040x 2009 Filing Claims This section tells you how to make a claim for a credit or refund of excise taxes on fuels. Form 1040x 2009 This section also covers recordkeeping requirements and when to include the credit or refund in your income. Form 1040x 2009 Generally, you will provide all the information needed to claim a credit or refund when you properly complete Form 8849, Form 4136, Schedule C (Form 720), Form 6478, or Form 8864. Form 1040x 2009 In some cases, you will have to attach additional information. Form 1040x 2009 You need to keep records that support your claim for a credit or refund. Form 1040x 2009 Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. Form 1040x 2009 Ultimate purchaser. Form 1040x 2009   Ultimate purchasers may make claims for the nontaxable use of fuels on Form 4136, Schedule 1 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. Form 1040x 2009 If you are an ultimate purchaser, you must keep the following records. Form 1040x 2009 The number of gallons purchased and used during the period covered by your claim. Form 1040x 2009 The dates of the purchases. Form 1040x 2009 The names and addresses of suppliers and amounts purchased from each in the period covered by your claim. Form 1040x 2009 The nontaxable use for which you used the fuel. Form 1040x 2009 The number of gallons used for each nontaxable use. Form 1040x 2009 It is important that your records show separately the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. Form 1040x 2009 If the fuel is exported, you must have proof of exportation. Form 1040x 2009   For more information about keeping records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records, or chapter 1 of Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals. Form 1040x 2009 Exceptions. Form 1040x 2009    Generally, the ultimate purchaser may not claim a credit or refund for undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation sold for the exclusive use of a state or local government. Form 1040x 2009 However, see Claims by credit card issuers, later, for an exception. Form 1040x 2009 The ultimate purchaser may not claim a credit or refund as follows. Form 1040x 2009 The ultimate purchaser of gasoline or aviation gasoline used by a state or local government for its exclusive use or by a nonprofit educational organization for its exclusive use may waive its right to make a claim by providing a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate M. Form 1040x 2009 A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. Form 1040x 2009 The ultimate purchaser of kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver L. Form 1040x 2009 A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. Form 1040x 2009 The ultimate purchaser of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver N. Form 1040x 2009 A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. Form 1040x 2009 The ultimate purchaser of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation must provide a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate Q. Form 1040x 2009 A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. Form 1040x 2009 Registered ultimate vendor. Form 1040x 2009   Registered ultimate vendors may make claims for certain sales of fuels on Form 4136, Schedule 2 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. Form 1040x 2009 If you are a registered ultimate vendor, you must keep certain information pertaining to the sale of the fuel. Form 1040x 2009   To make a claim, you must have sold the fuel at a tax-excluded price, repaid the tax to the buyer, or obtained the buyer's written consent to the allowance of the claim. Form 1040x 2009 You are required to have a valid certificate or waiver in your possession in order to make the claim. Form 1040x 2009   In addition, you must have a registration number that has not been revoked or suspended. Form 1040x 2009 See Form 637. Form 1040x 2009 State use. Form 1040x 2009   To make a claim as an ultimate vendor (state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained below. Form 1040x 2009 If you sell undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation for use by a state or local government, you must keep the following information. Form 1040x 2009 The name and taxpayer identification number of each person (government unit) that bought the fuel. Form 1040x 2009 The number of gallons sold to each person. Form 1040x 2009 An unexpired certificate from the buyer. Form 1040x 2009 See Model Certificate P in the Appendix. Form 1040x 2009 The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. Form 1040x 2009 Nonprofit educational organization and state use. Form 1040x 2009   To make a claim as an ultimate vendor (nonprofit educational organization or state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained later. Form 1040x 2009 If you sell gasoline or aviation gasoline to a nonprofit educational organization for its exclusive use or to a state or local government for its exclusive use, you must keep the following information. Form 1040x 2009 The name and taxpayer identification number of each person (nonprofit educational organization or government unit) that bought the fuel. Form 1040x 2009 The number of gallons sold to each person. Form 1040x 2009 An unexpired certificate from the buyer. Form 1040x 2009 See Model Certificate M in the Appendix. Form 1040x 2009  The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. Form 1040x 2009 Blocked pump. Form 1040x 2009   To make a claim as an ultimate vendor (blocked pump), you must have a UP registration number. Form 1040x 2009 If you sell undyed kerosene (other than kerosene for use in aviation) from a pump that qualifies as a blocked pump because it is locked by you after each sale and is unlocked by you at the request of the buyer, you must keep the following information for each sale of more than 5 gallons. Form 1040x 2009 The date of each sale. Form 1040x 2009 The name and address of the buyer. Form 1040x 2009 The number of gallons sold to that buyer. Form 1040x 2009 Certain intercity and local bus use. Form 1040x 2009   To make a claim as an ultimate vendor of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, you must have a UB registration number. Form 1040x 2009 You must keep the following information. Form 1040x 2009 The date of each sale. Form 1040x 2009 The name and address of the buyer. Form 1040x 2009 The number of gallons sold to the buyer. Form 1040x 2009 A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. Form 1040x 2009 See Model Waiver N in the Appendix. Form 1040x 2009 Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. Form 1040x 2009   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia), you must have a UA registration number. Form 1040x 2009 See Kerosene for use in aviation, earlier, for a list of nontaxable uses. Form 1040x 2009 You must keep the following information. Form 1040x 2009 The date of each sale. Form 1040x 2009 The name and address of the buyer. Form 1040x 2009 The number of gallons sold to the buyer. Form 1040x 2009 A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. Form 1040x 2009 See Model Waiver L in the Appendix. Form 1040x 2009 Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. Form 1040x 2009   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation, you must have a UA registration number. Form 1040x 2009 You must keep the following information. Form 1040x 2009 The date of each sale. Form 1040x 2009 The name and address of the buyer. Form 1040x 2009 The number of gallons sold to the buyer. Form 1040x 2009 A copy of the certificate signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. Form 1040x 2009 See Model Certificate Q in the Appendix. Form 1040x 2009 Claims by credit card issuers. Form 1040x 2009   For sales of gasoline, aviation gasoline, diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation that are purchased by an exempt user with the use of a credit card, the registered credit card issuer is the only person who can make the claim. Form 1040x 2009 An exempt user for this purpose is: For gasoline or aviation gasoline, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government) or a nonprofit educational organization; or For diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government). Form 1040x 2009   If gasoline is purchased without the use of a credit card, then the registered ultimate vendor of the gasoline may make the claim for refund or credit. Form 1040x 2009 However, if the gasoline is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. Form 1040x 2009   If diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation is purchased without the use of a credit card, the registered ultimate vendor may make the claim for refund or credit. Form 1040x 2009 A state is not allowed to make a claim for these fuels. Form 1040x 2009 However, if the diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. Form 1040x 2009   The claim from the credit card issuer must contain the following information as it applies to the fuel covered in the claim. Form 1040x 2009 The total number of gallons. Form 1040x 2009 Its registration number. Form 1040x 2009 A statement that it has not collected the amount of tax from the ultimate purchaser or has obtained the written consent of the ultimate purchaser to make the claim. Form 1040x 2009 A statement that it has repaid or agreed to repay the amount of tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to make the claim, or has otherwise made arrangements which directly or indirectly provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Form 1040x 2009 Has in its possession an unexpired certificate similar to Model Certificate R in the Appendix and has no reason to believe any of the information in the certificate is false. Form 1040x 2009 Taxpayer identification number. Form 1040x 2009   To file a claim, you must have a taxpayer identification number. Form 1040x 2009 Your taxpayer identification number can be an: Employer identification number (EIN), Social security number (SSN), or Individual taxpayer identification number (ITIN), if you are an alien individual and do not have and are not eligible to get an SSN. Form 1040x 2009   If you normally file only a U. Form 1040x 2009 S. Form 1040x 2009 individual income tax return (such as Form 1040 or 1040NR), use your SSN or ITIN. Form 1040x 2009 You get an SSN by filing Form SS-5, Application for a Social Security Card, with the Social Security Administration. Form 1040x 2009 To get an ITIN, file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS. Form 1040x 2009   If you operate a business, use your EIN. Form 1040x 2009 If you do not have an EIN, you may apply for one online. Form 1040x 2009 Go to the IRS website at irs. Form 1040x 2009 gov/businesses/small and click on the “Employer ID Numbers (EINs)” link. Form 1040x 2009 You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. Form 1040x 2009 Claiming A Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. Form 1040x 2009 Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedules. Form 1040x 2009 The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. Form 1040x 2009 If you file Form 720, you can use the Schedule C (Form 720) for your refund claims for the quarter. Form 1040x 2009 See the Instructions for Form 720. Form 1040x 2009 Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Schedule C (Form 720) or Form 4136. Form 1040x 2009 The alternative fuel mixture credit must be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel, and kerosene and any excess is not allowed. Form 1040x 2009 The alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG. Form 1040x 2009 To the extent the alternative fuel credit exceeds this taxable fuel liability, a payment is allowed and may be claimed as a credit on Schedule C (Form 720), or as an income tax credit on Forms 4136, 6478, or 8864, as applicable. Form 1040x 2009 Only one claim may be made for any particular amount of alternative fuel. Form 1040x 2009 Claiming a Credit on Form 4136 For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit cannot be claimed on Form 4136. Form 1040x 2009 See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2, earlier. Form 1040x 2009 A credit may be claimed for certain uses and sales of fuels on Form 4136 when you file your income tax return at the end of the year. Form 1040x 2009 If you meet certain requirements (discussed earlier), you may be able to make a claim during the year. Form 1040x 2009 Credit only. Form 1040x 2009   You can claim the following taxes only as a credit on Form 4136. Form 1040x 2009 Tax on fuels used for nontaxable uses if the total for your tax year is less than $750. Form 1040x 2009 Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of your tax year. Form 1040x 2009 Tax on fuel you used in mobile machinery (off-highway business use) that traveled less than 7,500 miles on public highways. Form 1040x 2009 Do not claim a credit for any amount for which you have filed a refund claim on Form 8849 or credit on Schedule C (Form 720). Form 1040x 2009 When to file. Form 1040x 2009   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel (or sold the fuel in the case of a registered ultimate vendor claim). Form 1040x 2009 You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. Form 1040x 2009 Generally, you must file an amended return by the later of 3 years from the date you filed your original return or within 2 years from the date you paid the income tax. Form 1040x 2009 How to claim a credit. Form 1040x 2009   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, or farmers' cooperative association. Form 1040x 2009 Individuals. Form 1040x 2009   You claim the credit on the “Credits from” line of Form 1040. Form 1040x 2009 Also check box b on that line. Form 1040x 2009 If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. Form 1040x 2009 Partnerships. Form 1040x 2009   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Form 1040x 2009 , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a non