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Form 1040nr software 30. Form 1040nr software   Cómo Calcular los Impuestos Table of Contents Introduction Cómo Calcular los Impuestos Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Impuestos Calculados por el IRS Cómo Presentar la Declaración Introduction Una vez que haya calculado los ingresos y deducciones según se explica en las Partes Uno a Cinco, calcule los impuestos. Form 1040nr software Este capítulo trata sobre los temas siguientes: Los pasos a seguir para calcular los impuestos, Un impuesto adicional que podría verse obligado a pagar, el cual se denomina “impuesto mínimo alternativo” (AMT, por sus siglas en inglés) y Las condiciones que tiene que cumplir si desea que el IRS le calcule los impuestos. Form 1040nr software Cómo Calcular los Impuestos El impuesto sobre los ingresos se basa en los ingresos tributables. Form 1040nr software Después de haber calculado el impuesto sobre los ingresos y el impuesto mínimo alternativo, si lo hubiera, reste los créditos tributarios y sume cualquier otro impuesto adeudado. Form 1040nr software El resultado es el total de los impuestos. Form 1040nr software Compare el total de los impuestos con el total de los pagos que ha efectuado para saber si tiene derecho a un reembolso o si tiene que efectuar un pago. Form 1040nr software Esta sección expone los puntos generales para calcular el impuesto. Form 1040nr software Puede encontrar instrucciones detalladas en las Instrucciones de los Formularios 1040EZ, 1040A y 1040. Form 1040nr software Si no está seguro de qué formulario tributario debe presentar, vea ¿Qué Formulario Debo Usar? , en el capítulo 1. Form 1040nr software Impuestos. Form 1040nr software   La mayor parte de los contribuyentes utiliza la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular el impuesto sobre el ingreso. Form 1040nr software No obstante, existen métodos especiales si los ingresos incluyen cualquiera de los siguientes puntos: Una ganancia neta de capital. Form 1040nr software (Vea el capítulo 16). Form 1040nr software Dividendos calificados gravados a la misma tasa que una ganancia neta de capital. Form 1040nr software (Vea los capítulos 8 y 16). Form 1040nr software Distribuciones de suma global. Form 1040nr software (Vea el capítulo 10). Form 1040nr software Ingresos procedentes de la agricultura o pesca. Form 1040nr software (Vea el Anexo J del Formulario 1040, Income Averaging for Farmers and Fishermen (Cómo calcular el promedio de ingresos para los agricultores y pescadores), en inglés. Form 1040nr software Ingresos de inversiones de más de $2,000 para determinados hijos. Form 1040nr software (Vea el capítulo 31). Form 1040nr software Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo. Form 1040nr software (Vea el capítulo 31). Form 1040nr software Exclusión de ingresos devengados en el extranjero o exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Form 1040nr software (Vea el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos devengados en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos devengados en el extranjero) y el Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre ingresos devengados en el extranjero) de las Instrucciones del Formulario 1040), todos en inglés. Form 1040nr software Créditos. Form 1040nr software   Luego de haber calculado el impuesto sobre los ingresos y todo impuesto mínimo alternativo (explicado más adelante), verifique si tiene derecho a algún crédito tributario. Form 1040nr software Puede encontrar información para saber si tiene derecho a estos créditos tributarios en los capítulos 32 al 37 y en las instrucciones de los formularios de impuestos. Form 1040nr software La tabla a continuación muestra los créditos que tal vez pueda restar del impuesto y le indica en dónde puede encontrar más información sobre cada crédito. Form 1040nr software CRÉDITOS Para información sobre: Vea el   capítulo: Adopción 37 Vehículo motorizado alternativo 37 Propiedad para reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo 37 Cuidado de menores y dependientes 32 Crédito tributario por hijos 34 Crédito para titulares de bonos de crédito tributario 37 Estudios 35 Ancianos o personas incapacitadas 33 Crédito por vehículos eléctricos 37 Impuestos del extranjero 37 Intereses hipotecarios 37 Impuesto mínimo de años anteriores 37 Energía residencial 37 Aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación 37   Hay algunos créditos (como el crédito por ingreso del trabajo) que no aparecen en la lista porque se consideran pagos. Form 1040nr software Vea Pagos , más adelante. Form 1040nr software   Existen otros créditos no abordados en esta publicación. Form 1040nr software Éstos abarcan los siguientes créditos: Crédito general para negocios, el cual se compone de distintos créditos relacionados con los negocios. Form 1040nr software Éstos suelen declararse en el Formulario 3800, General Business Credit (Crédito general para negocios) y se explican en el capítulo 4 de la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), ambos en inglés. Form 1040nr software Crédito por producción de electricidad renovable, carbón refinado y carbón de yacimientos en tierras pertenecientes a indios para electricidad y carbón refinado producidos en instalaciones puestas en funcionamiento después del 22 de octubre de 2004 (después del 2 de octubre de 2008, para la electricidad producida mediante la energía hidrocinética renovable y la energía marina renovable) y carbón de yacimientos en tierras pertenecientes a indios producido en instalaciones puestas en funcionamiento después del 8 de agosto de 2005. Form 1040nr software Vea la Parte II del Formulario 8835, Renewable Electricity, Refined Coal, and Indian Coal Production Credit (Crédito por producción de electricidad renovable, carbón refinado y carbón de yacimientos en tierras pertenecientes a indios), en inglés. Form 1040nr software Crédito de oportunidad laboral. Form 1040nr software Vea el Formulario 5884, Work Opportunity Credit (Crédito de oportunidad laboral), en inglés. Form 1040nr software Crédito por impuestos del Seguro Social y Medicare del empleador pagados sobre ciertas propinas del empleado. Form 1040nr software Vea el Formulario 8846, Credit for Employer Social Security and Medicare Taxes Paid on Certain Employee Tips (Crédito por impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados por el empleador sobre ciertas propinas del empleado), en inglés. Form 1040nr software Otros impuestos. Form 1040nr software   Después de haber restado los créditos tributarios, determine si tiene que pagar impuestos adicionales. Form 1040nr software Este capítulo no explica dichos impuestos adicionales. Form 1040nr software Esa información aparece en otros capítulos de esta publicación y en las instrucciones de los formularios. Form 1040nr software Consulte la tabla siguiente para ver otros impuestos que tal vez necesite sumar al impuesto sobre los ingresos. Form 1040nr software OTROS IMPUESTOS Para información sobre: Vea el   capítulo: Impuestos adicionales sobre planes de jubilación y arreglos IRA calificados 10, 17 Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos 32 Recuperación de un crédito para estudios 35 Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre el salario 5 Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre las propinas 6 Impuestos no retenidos del Seguro Social y Medicare sobre propinas 6   Usted quizás podría verse obligado a pagar el impuesto mínimo alternativo (el cual se explica más adelante en este capítulo). Form 1040nr software   Existen impuestos adicionales que no se explican en esta publicación. Form 1040nr software Éstos abarcan lo siguiente: Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Form 1040nr software Tiene que calcular este impuesto si cualquiera de las dos condiciones siguientes le corresponde (o a su cónyuge, si usted presenta una declaración conjunta). Form 1040nr software Tiene ganancias netas provenientes del trabajo por cuenta propia de $400 o más, salvo ingresos de un empleado de una iglesia. Form 1040nr software El término “ganancias netas provenientes del trabajo por cuenta propia” puede incluir determinada remuneración que no recibió como empleado y otras cantidades detalladas en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés. Form 1040nr software Si recibió el Formulario 1099-MISC, vea las Instructions for Recipient (Instrucciones para el destinatario), al dorso del mismo. Form 1040nr software Asimismo, vea las instrucciones del Anexo SE del Formulario 1040, Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia) y la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), ambas en inglés. Form 1040nr software Recibió ingresos de $108. Form 1040nr software 28 o más como empleado de una iglesia. Form 1040nr software Impuesto Adicional del Medicare. Form 1040nr software Comenzando en el año 2013, usted quizás podría estar sujeto a un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Form 1040nr software 9%, que se le aplica a los salarios sujetos al impuesto Medicare, la remuneración recibida conforme a la Railroad Retirement Act (Ley de Jubilación Ferroviaria) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que esté sobre cierta cantidad según su estado civil para efectos de la declaración. Form 1040nr software Si desea más información, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Form 1040nr software Impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Form 1040nr software Comenzando en el año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Form 1040nr software El NIIT es un impuesto de 3. Form 1040nr software 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o la cantidad en exceso de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Form 1040nr software Si desea más información, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Form 1040nr software Impuestos sobre recuperaciones. Form 1040nr software Podría verse obligado a pagar estos impuestos si antes ha reclamado un crédito por inversiones, crédito de vivienda para personas de bajos recursos, crédito por mercados nuevos, crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos, crédito por vehículo motorizado alternativo, crédito por instalaciones para proveer cuidado de niños provistas por el empleador, crédito por empleo de indios estadounidenses u otros créditos enumerados en las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Form 1040nr software Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Form 1040nr software Impuesto sobre beneficios en exceso de la sección 72(m)(5). Form 1040nr software Si usted es (o fue) propietario del 5% de un negocio y recibió una distribución superior a los beneficios que se le ofrecen conforme a la fórmula para planes de pensiones o de anualidades calificados, tal vez tenga que pagar este impuesto adicional. Form 1040nr software Vea Tax on Excess Benefits (Impuesto sobre beneficios en exceso), en el capítulo 4 de la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Form 1040nr software Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre el seguro de vida colectivo a término fijo que no fue recaudado. Form 1040nr software Si su antiguo empleador proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo, usted tiene que pagar la parte correspondiente al empleado de los impuestos del Seguro Social y Medicare sobre esas primas. Form 1040nr software La cantidad debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con los códigos M y N. Form 1040nr software Impuestos sobre pagos de contrato blindado. Form 1040nr software Este impuesto le corresponde si recibió un “pago de contrato blindado en exceso” ( “excess parachute payment” o EPP, por sus siglas en inglés) debido a un cambio de propietario o administración de la empresa. Form 1040nr software La cantidad de este impuesto debe estar indicada en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código K. Form 1040nr software Vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Form 1040nr software Impuestos sobre distribuciones acumuladas de fideicomisos. Form 1040nr software Esto le corresponde si es el beneficiario de un fideicomiso que haya acumulado ingresos, en vez de haberlos distribuido a intervalos regulares. Form 1040nr software Vea el Formulario 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts (Impuestos sobre distribuciones acumuladas de fideicomisos), y sus instrucciones, en inglés. Form 1040nr software Impuestos adicionales sobre las cuentas HSA o MSA. Form 1040nr software Puede que tenga que pagar impuestos adicionales si las cantidades que se han aportado a su cuenta de ahorros para la salud (HSA, por sus siglas en inglés) o su cuenta de ahorros para gastos médicos (MSA, por sus siglas en inglés) o las cantidades que se han distribuido de éstas no cumplen los requisitos correspondientes a dichas cuentas. Form 1040nr software Vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para la salud y otros planes para la salud con beneficios tributarios); el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo); Formulario 8889, Health Savings Accounts (HSAs) (Cuentas de ahorros médicos (HSA, por sus siglas en inglés)) y el Formulario 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otras cuentas con beneficios tributarios), todos en inglés. Form 1040nr software Impuestos adicionales en cuentas Coverdell ESA para estudios. Form 1040nr software Esto es aplicable si las cantidades que se han aportado a su cuenta Coverdell ESA para estudios o que se han distribuido de la misma no satisfacen los requisitos correspondientes a dichas cuentas. Form 1040nr software Vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Prestaciones tributarias para estudios) y el Formulario 5329, ambos en inglés. Form 1040nr software Impuestos adicionales sobre programas de matrícula calificada. Form 1040nr software Esto corresponde a cantidades distribuidas de programas de matrícula calificada generales pero que no cumplan los requisitos de dichas cuentas. Form 1040nr software Vea la Publicación 970 y el Formulario 5329, ambos en inglés. Form 1040nr software Impuestos sobre artículos de uso y consumo gravados sobre remuneraciones de acciones internas de una empresa expatriada. Form 1040nr software Tal vez adeude un impuesto sobre artículos de uso y consumo del 15% sobre el valor de opciones de acciones no estatutarias y sobre otra remuneración determinada procedente de las acciones, de las cuales usted o un miembro de su familia es dueño, que es de una empresa expatriada o su grupo ampliado de filiales en las que usted fue ejecutivo, directivo o propietario de más del 10%. Form 1040nr software Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Form 1040nr software Impuestos adicionales sobre ingresos recibidos de un plan de remuneración diferida no calificado que no reúna determinados requisitos adicionales. Form 1040nr software Estos ingresos tienen que aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z o en el recuadro 15b del Formulario 1099-MISC. Form 1040nr software Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Form 1040nr software Intereses sobre los impuestos adeudados sobre ingresos de pagos a plazo procedentes de la venta de ciertos terrenos residenciales y multipropiedades. Form 1040nr software Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Form 1040nr software Intereses sobre los impuestos diferidos sobre ganancias de ciertas ventas a plazos con precio de venta superior a $150,000. Form 1040nr software Para información adicional, vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040. Form 1040nr software Devolución del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Form 1040nr software Si desea más información, vea el Formulario 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit (Devolución del crédito tributario para comprador de primera vivienda) y sus instrucciones, disponibles en inglés. Form 1040nr software Además, vea las instrucciones para la línea 59b del Formulario 1040, en inglés. Form 1040nr software Pagos. Form 1040nr software   Después de calcular el impuesto total, calcule el total de los pagos que ya haya efectuado para el año. Form 1040nr software Incluya los créditos que se tratan como pagos. Form 1040nr software Este capítulo no explica dichos pagos ni créditos. Form 1040nr software Esa información aparece en otros capítulos de esta publicación y en las instrucciones de los formularios. Form 1040nr software Vea la siguiente tabla para saber qué cantidades se pueden incluir en el total de sus pagos. Form 1040nr software PAGOS Para información sobre: Vea el   capítulo: Crédito tributario por hijos (adicional) 34 Crédito por ingreso del trabajo 36 Impuestos estimados pagados 4 Impuestos de Seguro Social o impuestos de la jubilación ferroviaria retenidos en exceso 37 Retención del impuesto federal sobre los ingresos 4 Crédito tributario por cobertura del seguro médico 37 Crédito por sociedad inversionista reglamentada 37 Impuesto pagado a través de prórroga 1   Otro crédito que se considera un pago es el crédito por concepto del impuesto federal sobre artículos de uso y consumo pagado sobre combustibles. Form 1040nr software Este crédito es para personas que hagan uso no tributable de determinados combustibles, tales como diésel y keroseno. Form 1040nr software Se declara en la línea 70 del Formulario 1040. Form 1040nr software Vea el Formulario 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels (Crédito por impuestos federales pagados sobre combustibles), en inglés. Form 1040nr software Reembolso o saldo adeudado. Form 1040nr software   Para saber si tiene derecho a recibir un reembolso o si tiene que efectuar algún pago, compare el total de los pagos con el total del impuesto. Form 1040nr software Si tiene derecho a un reembolso, vea las instrucciones del formulario que presentará para saber cómo puede depositar dicho reembolso directamente en una o más de sus cuentas o para comprar bonos de ahorros de los Estados Unidos en vez de recibir un cheque en papel. Form 1040nr software Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Esta sección explica brevemente el impuesto adicional que podría verse obligado a pagar. Form 1040nr software La ley tributaria les da un trato especial a determinados tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. Form 1040nr software Los contribuyentes que se vean beneficiados por este trato particular podrían estar obligados a pagar al menos una cantidad mínima de impuestos mediante otro impuesto adicional denominado “impuesto mínimo alternativo” (AMT, por sus siglas en inglés). Form 1040nr software Tal vez tenga que pagar el impuesto mínimo alternativo si sus ingresos tributables para fines tributarios normales, sumados a determinados ajustes y elementos de preferencia tributaria, superan una determinada cantidad. Form 1040nr software Vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax — Individuals (Impuesto mínimo alternativo — personas físicas), en inglés. Form 1040nr software Ajustes y elementos de preferencia tributaria. Form 1040nr software   Los ajustes más comunes y elementos de preferencia tributaria abarcan los siguientes casos: Inclusión de exenciones personales, Inclusión de la deducción estándar (si ésta se reclamó), Inclusión de deducciones detalladas por concepto de impuestos estatales y locales, determinados intereses, la mayor parte de las deducciones misceláneas y parte de los gastos médicos, Exclusión de todo reembolso de impuestos estatales y locales que se haya incluido en los ingresos brutos, Cambios en la depreciación acelerada de determinados bienes, La diferencia entre ganancias y pérdidas sobre la venta de bienes declarada para fines tributarios normales y del impuesto mínimo alternativo, Inclusión de determinados ingresos procedentes de opciones de compra de acciones con incentivo, Cambio en ciertas deducciones por pérdidas de actividades pasivas, Inclusión de algún valor de agotamiento que sea superior a la base ajustada de los bienes, Inclusión de una parte de la deducción por ciertos gastos de perforación intangibles e Inclusión de intereses exentos de impuestos sobre determinados bonos de una actividad privada. Form 1040nr software Información adicional. Form 1040nr software   Para más información acerca del impuesto mínimo alternativo, vea las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Form 1040nr software Impuestos Calculados por el IRS Si presenta la declaración para el 15 de abril de 2014, puede pedir que el IRS le calcule los impuestos en el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Form 1040nr software Si el IRS le calcula los impuestos y usted pagó demasiado, recibirá un reembolso. Form 1040nr software Si no pagó lo suficiente, recibirá una factura que indique el saldo adeudado. Form 1040nr software Para no tener que pagar intereses o una multa por pagos morosos, tiene que pagar la factura dentro de 30 días a partir de la fecha de la factura o para la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración, la que ocurra más tarde. Form 1040nr software El IRS también le calcula el crédito para ancianos o personas incapacitadas además del crédito por ingreso del trabajo. Form 1040nr software Cuándo el IRS no puede calcularle los impuestos. Form 1040nr software   El IRS no puede calcularle los impuestos si se da alguna de las siguientes condiciones: Desea que el reembolso se deposite directamente en sus cuentas. Form 1040nr software Desea que alguna parte del reembolso se aplique al impuesto estimado de 2014. Form 1040nr software Recibió ingresos para el año de fuentes que no sean salarios, sueldos, propinas, intereses, dividendos, beneficios de Seguro Social sujetos a impuestos, compensación por desempleo, distribuciones de un arreglo IRA, pensiones y anualidades. Form 1040nr software Su ingreso tributable es $100,000 o más. Form 1040nr software Detalla las deducciones. Form 1040nr software Presenta cualquiera de los siguientes formularios: Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos devengados en el extranjero), en inglés. Form 1040nr software Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos devengados en el extranjero), en inglés. Form 1040nr software Formulario 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés. Form 1040nr software Formulario 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts (Impuesto sobre distribuciones acumuladas de un fideicomiso), en inglés. Form 1040nr software Formulario 4972, Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de sumas globales), en inglés. Form 1040nr software Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Form 1040nr software Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—personas físicas), en inglés. Form 1040nr software Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Form 1040nr software Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés. Form 1040nr software Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Decisión de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Form 1040nr software Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Form 1040nr software Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Planes de ahorros para gastos médicos Archer y contratos de seguro para cuidados a largo plazo), en inglés. Form 1040nr software Formulario 8889, Health Savings Accounts (HSAs) (Cuentas de ahorro para gastos médicos (HSA)), en inglés. Form 1040nr software Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos sobre salarios sujetos al Seguro Social y al Medicare no recaudados), en inglés. Form 1040nr software Cómo Presentar la Declaración Después de haber completado las líneas del formulario de impuestos que va a presentar, escriba su nombre y dirección. Form 1040nr software En el espacio provisto, anote su número de Seguro Social. Form 1040nr software Si es casado, escriba los números de Seguro Social de usted y su cónyuge aun si presenta una declaración por separado. Form 1040nr software Firme y feche la declaración y escriba su(s) oficio(s). Form 1040nr software Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge tienen que firmarla. Form 1040nr software En el espacio provisto, anote un número telefónico con su código de área donde ubicarlo durante el día. Form 1040nr software Esto agilizará la tramitación de su declaración si el IRS tiene una pregunta que puede ser resuelta por teléfono. Form 1040nr software Si presenta una declaración conjunta de impuestos, anote el número de teléfono donde usted o su cónyuge pueden ser localizados durante el día. Form 1040nr software Si desea autorizar al IRS para que hable sobre su declaración de impuestos del año 2013 con su amigo, con un miembro de su familia o con cualquier persona que usted elija, marque el recuadro “ Yes ” (Sí) en el área titulada “ Third Party Designee ” (Designación de un tercero) de su declaración de impuestos. Form 1040nr software También, escriba el nombre del designado, número de teléfono y cualesquier 5 dígitos que el designado elija como su número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Form 1040nr software Si marca el recuadro “ Yes ” (Sí), usted y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta, autoriza(n) a los empleados del IRS a llamar al designado para que éste conteste toda pregunta que surja durante el trámite de su declaración de impuestos. Form 1040nr software Complete y adjunte a su declaración en papel cualesquier anexo y formulario solicitado en las líneas que usted completó. Form 1040nr software Adjunte una copia de cada uno de los Formularios W-2 a la declaración en papel. Form 1040nr software Además, adjunte a su declaración en papel todo Formulario 1099-R recibido que indique retención de impuestos en el recuadro 4. Form 1040nr software Envíe la declaración al Internal Revenue Service Center (Centro de Servicio del IRS) que corresponda al área donde vive. Form 1040nr software Una lista de direcciones de Centros de Servicio se halla al final de la publicación y en las instrucciones de su declaración de impuestos. Form 1040nr software Datos a Incluir en el Formulario 1040EZ Lea las líneas 1 a 8b y llene las líneas que le correspondan. Form 1040nr software No llene las líneas 9 a 12. Form 1040nr software Si presenta una declaración conjunta, utilice el espacio a la izquierda de la línea 6 para indicar por separado los ingresos tributables suyos y los de su cónyuge. Form 1040nr software Pagos. Form 1040nr software   Anote en la línea 7 todo impuesto federal sobre los ingresos que se le haya retenido. Form 1040nr software El impuesto federal sobre los ingresos retenido aparece en el recuadro 2 del Formulario W-2 o en el recuadro 4 del Formulario 1099. Form 1040nr software Crédito por ingreso del trabajo. Form 1040nr software   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 36 , el IRS se lo puede calcular. Form 1040nr software Escriba “EIC” en el espacio a la izquierda de la línea 8a. Form 1040nr software Anote en la línea 8b la paga no tributable por combate que desee incluir en los ingresos derivados del trabajo. Form 1040nr software   Si su crédito de cualquier año posterior a 1996 fue reducido o denegado por el IRS, quizás tenga que presentar junto con la declaración el Formulario 8862(SP), Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado (o el Formulario 8862, Information To Claim Earned Income Credit After Disallowance, en inglés). Form 1040nr software Para detalles adicionales, vea las Instrucciones para el Formulario 1040EZ, en inglés. Form 1040nr software Datos a Incluir en el Formulario 1040A Lea las líneas 1 a 27 y llene las líneas que le correspondan. Form 1040nr software Si presenta una declaración conjunta, utilice el espacio a la izquierda de la línea 27 para indicar por separado los ingresos tributables suyos y los de su cónyuge. Form 1040nr software No llene la línea 28. Form 1040nr software Llene las líneas 29 a 33 y 36 a 40 si le corresponden. Form 1040nr software Sin embargo, no llene las líneas 30 ni 38a si desea que el IRS le calcule los créditos indicados en dichas líneas. Form 1040nr software Además, escriba toda información adicional que le corresponda en el espacio a la izquierda de la línea 41. Form 1040nr software No llene las líneas 34, 35 ni 42 a la 46. Form 1040nr software Pagos. Form 1040nr software   Anote todo impuesto federal retenido sobre los ingresos que se indique en el recuadro 2 del Formulario W-2 o en el recuadro 4 del Formulario 1099, en la línea 36. Form 1040nr software Anote en la línea 37 todo pago de impuesto estimado que haya efectuado. Form 1040nr software Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Form 1040nr software   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 32 , complete el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés, y adjúntelo a su declaración. Form 1040nr software Anote la cantidad del crédito en la línea 29. Form 1040nr software El IRS no le calculará este crédito. Form 1040nr software Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Form 1040nr software   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 33 , el IRS le calculará este crédito. Form 1040nr software Escriba “ CFE ” en el espacio a la izquierda de la línea 30 y adjunte el Anexo R del Formulario 1040, Credit for the Elderly or the Disabled (Crédito para ancianos o personas incapacitadas), en inglés, a su declaración de impuestos en papel. Form 1040nr software En el Anexo R, marque el recuadro de la Parte I correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración y edad. Form 1040nr software Complete la Parte II y las líneas 11 y 13 de la Parte III, si le corresponden. Form 1040nr software Crédito por ingreso del trabajo. Form 1040nr software   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 36 , el IRS se lo calculará. Form 1040nr software Anote “EIC” a la izquierda del espacio de la línea 38a. Form 1040nr software Anote en la línea 38b la paga no tributable por combate que desee incluir en los ingresos derivados del trabajo. Form 1040nr software   Si tiene un hijo que le da derecho a este crédito, tiene que llenar el Anexo EIC (Formulario 1040 ó 1040A), Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a su declaración en papel. Form 1040nr software Si no provee el número de Seguro Social de su hijo en la línea 2 del Anexo EIC, el crédito será reducido o denegado a menos que el hijo haya nacido y fallecido en el año 2013. Form 1040nr software   Si su crédito de cualquier año posterior a 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal vez tenga que presentar junto con la declaración el Formulario 8862(SP) (o el Formulario 8862, en inglés). Form 1040nr software Para detalles adicionales, vea las Instrucciones para el Formulario 1040A. Form 1040nr software Datos a Incluir en el Formulario 1040 Lea las líneas 1 a 43 y llene las líneas que le correspondan. Form 1040nr software No llene la línea 44. Form 1040nr software Si presenta una declaración conjunta, utilice el espacio bajo las palabras “ Adjusted Gross Income ” (Ingresos brutos ajustados), en la primera página de la declaración para indicar por separado los ingresos tributables suyos y los de su cónyuge. Form 1040nr software Lea las líneas 45 a la 71. Form 1040nr software Llene las líneas que le correspondan, pero no llene las líneas 54, 61 ni 72. Form 1040nr software Además, no complete la línea 55 ni las líneas 73 a 77. Form 1040nr software No llene el recuadro “ c ” de la línea 53 si completa el Anexo R del Formulario 1040A o 1040, ni la línea 64a si desea que el IRS le calcule los créditos indicados en dichas líneas. Form 1040nr software Pagos. Form 1040nr software   Anote todo impuesto federal retenido sobre los ingresos que se indique en el recuadro 2 del Formulario W-2 o en el recuadro 4 del Formulario 1099, en la línea 62. Form 1040nr software Anote en la línea 63 todo pago de impuesto estimado que haya efectuado. Form 1040nr software Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Form 1040nr software   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 32 , complete el Formulario 2441, en inglés, y adjúntelo a su declaración en papel. Form 1040nr software Anote la cantidad del crédito en la línea 48. Form 1040nr software El IRS no le calculará este crédito. Form 1040nr software Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Form 1040nr software   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 33 , el IRS puede calcularle este crédito. Form 1040nr software Escriba “CFE” al lado de la línea 53 y marque el recuadro “ c ” y adjunte el Anexo R del Formulario 1040A o 1040 a su declaración en papel. Form 1040nr software En el Anexo R del Formulario 1040A o 1040, marque el recuadro de la Parte I correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración y edad. Form 1040nr software Complete la Parte II y las líneas 11 y 13 de la Parte III, si le corresponden. Form 1040nr software Crédito por ingreso del trabajo. Form 1040nr software   Si puede reclamar este crédito, según se explica en el capítulo 36 , el IRS se lo calculará. Form 1040nr software Anote “EIC” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040. Form 1040nr software Anote en la línea 64b la paga no tributable por combate que desee incluir en los ingresos derivados del trabajo. Form 1040nr software   Si tiene un hijo que le dé derecho a este crédito, tiene que llenar el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a su declaración en papel. Form 1040nr software Si no provee el número de Seguro Social de su hijo en la línea 2 del Anexo EIC (Formulario 1040 ó 1040A), el crédito será reducido o denegado a menos que su hijo haya nacido y fallecido en el año 2013. Form 1040nr software   Si su crédito de cualquier año posterior a 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal vez tenga que presentar junto con la declaración el Formulario 8862(SP), (o el Formulario 8862, en inglés). Form 1040nr software Para detalles adicionales, vea las Instrucciones para el Formulario 1040, en inglés. Form 1040nr software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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U.S. Strategic Command is a unified command, incorporating elements of all military services, in an effort to detect and deter attacks against the U.S. and its allies. This mission includes nuclear deterrence, space, and cyberspace capabilities.

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The Form 1040nr Software

Form 1040nr software 2. Form 1040nr software   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. Form 1040nr software Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software or foreign source income. Form 1040nr software This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software Virgin Islands (USVI). Form 1040nr software Generally, the same rules that apply for determining U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software source income also apply for determining possession source income. Form 1040nr software However, there are some important exceptions to these rules. Form 1040nr software Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. Form 1040nr software U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software income rule. Form 1040nr software   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. Form 1040nr software Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. Form 1040nr software Table 2-1. Form 1040nr software General Rules for Determining U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. Form 1040nr software Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. Form 1040nr software For more information, see Regulations section 1. Form 1040nr software 863-1(b). Form 1040nr software Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. Form 1040nr software Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. Form 1040nr software Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. Form 1040nr software It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. Form 1040nr software Services performed wholly within a relevant possession. Form 1040nr software   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. Form 1040nr software However, there is an exception for income earned as a member of the U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software Armed Forces or a civilian spouse. Form 1040nr software U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software Armed Forces. Form 1040nr software   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. Form 1040nr software However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. Form 1040nr software Civilian spouse of active duty member of the U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software Armed Forces. Form 1040nr software   If you are a bona fide resident of a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. Form 1040nr software Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. Form 1040nr software Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. Form 1040nr software   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. Form 1040nr software Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. Form 1040nr software Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. Form 1040nr software   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. Form 1040nr software See Alternative basis , later. Form 1040nr software   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. Form 1040nr software In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. Form 1040nr software Time basis. Form 1040nr software   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). Form 1040nr software Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. Form 1040nr software The time period for which the income is made does not have to be a year. Form 1040nr software Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. Form 1040nr software Example. Form 1040nr software In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. Form 1040nr software Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. Form 1040nr software       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. Form 1040nr software   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. Form 1040nr software Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. Form 1040nr software You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. Form 1040nr software For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. Form 1040nr software D. Form 1040nr software ) 9212 and Regulations section 1. Form 1040nr software 861-4, 2005-35 I. Form 1040nr software R. Form 1040nr software B. Form 1040nr software 429, available at www. Form 1040nr software irs. Form 1040nr software gov/irb/2005-35_IRB/ar14. Form 1040nr software html. Form 1040nr software Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. Form 1040nr software   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. Form 1040nr software Housing. Form 1040nr software Education. Form 1040nr software Local transportation. Form 1040nr software Tax reimbursement. Form 1040nr software Hazardous or hardship duty pay. Form 1040nr software Moving expense reimbursement. Form 1040nr software For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. Form 1040nr software 861-4. Form 1040nr software Alternative basis. Form 1040nr software   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. Form 1040nr software If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. Form 1040nr software De minimis exception. Form 1040nr software   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. Form 1040nr software Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. Form 1040nr software This exception began with income earned during your 2008 tax year. Form 1040nr software Pensions. Form 1040nr software   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. Form 1040nr software The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. Form 1040nr software The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. Form 1040nr software Example. Form 1040nr software You are a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software citizen who worked in Puerto Rico for a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software company. Form 1040nr software All services were performed in Puerto Rico. Form 1040nr software Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software pension trust of your employer. Form 1040nr software Distributions from the U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software source income. Form 1040nr software Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. Form 1040nr software Interest income. Form 1040nr software   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. Form 1040nr software Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. Form 1040nr software   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. Form 1040nr software See Regulations section 1. Form 1040nr software 937-2(i) for more information. Form 1040nr software Dividends. Form 1040nr software   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. Form 1040nr software There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. Form 1040nr software For more information, see Regulations section 1. Form 1040nr software 937-2(g). Form 1040nr software Rental income. Form 1040nr software   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. Form 1040nr software Royalties. Form 1040nr software   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. Form 1040nr software   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. Form 1040nr software Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. Form 1040nr software The most common situations are discussed below. Form 1040nr software Real property. Form 1040nr software   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. Form 1040nr software The location of the property generally determines the source of income from the sale. Form 1040nr software For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. Form 1040nr software If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software source income. Form 1040nr software Personal property. Form 1040nr software   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. Form 1040nr software Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. Form 1040nr software If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. Form 1040nr software   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. Form 1040nr software The rules applying to sales of inventory are discussed below. Form 1040nr software For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. Form 1040nr software Inventory. Form 1040nr software   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Form 1040nr software The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. Form 1040nr software Purchased. Form 1040nr software   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. Form 1040nr software Generally, this is where title to the property passes to the buyer. Form 1040nr software Produced. Form 1040nr software   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. Form 1040nr software For information on making the allocation, see Regulations section 1. Form 1040nr software 863-3(f). Form 1040nr software Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. Form 1040nr software You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. Form 1040nr software For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. Form 1040nr software For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). Form 1040nr software If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. Form 1040nr software Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software tax return. Form 1040nr software (See chapter 3 for additional filing information. Form 1040nr software ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. Form 1040nr software These rules apply to dispositions after April 11, 2005. Form 1040nr software For details, see Regulations section 1. Form 1040nr software 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. Form 1040nr software 937-2(k). Form 1040nr software Example 1. Form 1040nr software In 2007, Cheryl Jones, a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software corporation listed on the New York Stock Exchange. Form 1040nr software On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. Form 1040nr software Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. Form 1040nr software On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. Form 1040nr software On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. Form 1040nr software Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. Form 1040nr software The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. Form 1040nr software This existing special rule applies if you are a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. Form 1040nr software The gain is U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software source income that generally is subject to U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software corporation or a debt obligation of a U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). Form 1040nr software See chapter 3 for filing information. Form 1040nr software Special election. Form 1040nr software   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. Form 1040nr software Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. Form 1040nr software This election overrides both of the special rules discussed earlier. Form 1040nr software   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. Form 1040nr software Marketable securities. Form 1040nr software   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. Form 1040nr software Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software holding periods. Form 1040nr software   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. Form 1040nr software The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. Form 1040nr software This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. Form 1040nr software If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. Form 1040nr software Example 2. Form 1040nr software Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. Form 1040nr software S. Form 1040nr software and possession holding periods. Form 1040nr software Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. Form 1040nr software Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). Form 1040nr software By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. Form 1040nr software Other personal property. Form 1040nr software   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. Form 1040nr software Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. Form 1040nr software      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. Form 1040nr software Example 3. Form 1040nr software In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. Form 1040nr software On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. Form 1040nr software On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. Form 1040nr software She had owned the interest for a total of 1,720 days. Form 1040nr software Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. Form 1040nr software The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). Form 1040nr software By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. Form 1040nr software Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. Form 1040nr software Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. Form 1040nr software These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. Form 1040nr software See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. Form 1040nr software Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. Form 1040nr software These circumstances are listed below. Form 1040nr software You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. Form 1040nr software That office or place of business is a material factor in producing the income. Form 1040nr software The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. Form 1040nr software An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. Form 1040nr software The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. Form 1040nr software Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. Form 1040nr software Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. Form 1040nr software Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. Form 1040nr software Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. Form 1040nr software Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. Form 1040nr software Example. Form 1040nr software Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. Form 1040nr software Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. Form 1040nr software A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. Form 1040nr software Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. Form 1040nr software The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. Form 1040nr software However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. Form 1040nr software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications