File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Form 1040ez Instructions

1040x Tax Amendment FormHow Do I Amend My Tax ReturnFile Taxes 20071040nr CalculatorTax Form 1040nr EzNeed 2011 Taxes1040ez Printable FormFree E-file State TaxesHr Block Free TaxCan I File A 1040x OnlineFile A 2012 Tax ReturnIrs Forms 1040 EzFree 2012 Tax ReturnFile State Income Tax OnlyFile Ez Form Free1040aFree Federal Income Tax FilingOhio Free FileFile A 1040x Online For FreeFederal Tax Extension FormFree State Tax Forms2006 Taxes OnlineIrs E FileH&r Block EfileFree Income Tax2012 Tax Amendment FormTurbotax Deluxe Federal E File State 2012 For Pc DownloadAmendFill 1040x Form E Taxes1040 IrsFile My 2010 TaxesFile Taxes Online Free 2011I Need To File My 2012 Taxes For FreeHow Do I Ammend My Tax ReturnForm1040Taxes 1040ezHow Do I Amend My Tax ReturnH&r Block 1040xFile Federal And State Tax For FreeFile Amended Tax Return 2011

Form 1040ez Instructions

Form 1040ez instructions 21. Form 1040ez instructions   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Form 1040ez instructions ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Form 1040ez instructions  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Form 1040ez instructions 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Form 1040ez instructions Tarifa estándar por milla. Form 1040ez instructions  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Form 1040ez instructions Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Form 1040ez instructions Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Form 1040ez instructions Qué gastos puede incluir este año. Form 1040ez instructions Qué cantidad de los gastos puede deducir. Form 1040ez instructions De qué personas puede incluir gastos médicos. Form 1040ez instructions Qué gastos médicos se pueden incluir. Form 1040ez instructions Cómo tratar los reembolsos. Form 1040ez instructions Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Form 1040ez instructions Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Form 1040ez instructions Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Form 1040ez instructions Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Form 1040ez instructions Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Form 1040ez instructions Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Form 1040ez instructions Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Form 1040ez instructions No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Form 1040ez instructions Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Form 1040ez instructions Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Form 1040ez instructions ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Form 1040ez instructions Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Form 1040ez instructions Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Form 1040ez instructions Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Form 1040ez instructions Declaraciones por separado. Form 1040ez instructions   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Form 1040ez instructions Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Form 1040ez instructions Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Form 1040ez instructions   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Form 1040ez instructions Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Form 1040ez instructions Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Form 1040ez instructions Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Form 1040ez instructions ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Form 1040ez instructions 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Form 1040ez instructions Ejemplo. Form 1040ez instructions Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Form 1040ez instructions El 10% de esa cantidad es $4,000. Form 1040ez instructions Usted pagó gastos médicos de $2,500. Form 1040ez instructions No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Form 1040ez instructions ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Form 1040ez instructions Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Form 1040ez instructions Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Form 1040ez instructions Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Form 1040ez instructions Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Form 1040ez instructions Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Form 1040ez instructions Ejemplo 1. Form 1040ez instructions María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Form 1040ez instructions Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Form 1040ez instructions Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Form 1040ez instructions Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Form 1040ez instructions María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Form 1040ez instructions Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Form 1040ez instructions Ejemplo 2. Form 1040ez instructions Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Form 1040ez instructions Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Form 1040ez instructions Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Form 1040ez instructions Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Form 1040ez instructions Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Form 1040ez instructions Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Form 1040ez instructions Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Form 1040ez instructions Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Form 1040ez instructions Excepción por hijo adoptivo. Form 1040ez instructions   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Form 1040ez instructions Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Form 1040ez instructions Hijo adoptivo. Form 1040ez instructions   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Form 1040ez instructions Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Form 1040ez instructions   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Form 1040ez instructions   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Form 1040ez instructions   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Form 1040ez instructions    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Form 1040ez instructions Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Form 1040ez instructions Hijo de padres divorciados o separados. Form 1040ez instructions   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Form 1040ez instructions Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Form 1040ez instructions Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Form 1040ez instructions Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Form 1040ez instructions Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Form 1040ez instructions Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Form 1040ez instructions   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Form 1040ez instructions El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Form 1040ez instructions   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Form 1040ez instructions Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Form 1040ez instructions Ejemplo. Form 1040ez instructions Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Form 1040ez instructions Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Form 1040ez instructions Usted pagó todos sus gastos médicos. Form 1040ez instructions Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Form 1040ez instructions Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Form 1040ez instructions Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Form 1040ez instructions Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Form 1040ez instructions Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Form 1040ez instructions Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Form 1040ez instructions El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Form 1040ez instructions Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Form 1040ez instructions Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Form 1040ez instructions Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Form 1040ez instructions Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Form 1040ez instructions ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Form 1040ez instructions Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Form 1040ez instructions ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040ez instructions Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Form 1040ez instructions Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Form 1040ez instructions Tabla 21-1. Form 1040ez instructions Lista de Gastos Médicos y Dentales. Form 1040ez instructions Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Form 1040ez instructions Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Form 1040ez instructions ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Form 1040ez instructions ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Form 1040ez instructions Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Form 1040ez instructions , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Form 1040ez instructions Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Form 1040ez instructions Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Form 1040ez instructions Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Form 1040ez instructions Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Form 1040ez instructions El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Form 1040ez instructions Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Form 1040ez instructions Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Form 1040ez instructions Plan de seguro médico provisto por el empleador. Form 1040ez instructions   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Form 1040ez instructions Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Form 1040ez instructions Ejemplo. Form 1040ez instructions Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Form 1040ez instructions Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Form 1040ez instructions Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Form 1040ez instructions Servicios de cuidado a largo plazo. Form 1040ez instructions   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Form 1040ez instructions Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Form 1040ez instructions Plan de reembolso de gastos médicos. Form 1040ez instructions   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Form 1040ez instructions Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Form 1040ez instructions Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Form 1040ez instructions   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Form 1040ez instructions Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Form 1040ez instructions Medicare A. Form 1040ez instructions   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Form 1040ez instructions El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Form 1040ez instructions   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Form 1040ez instructions En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Form 1040ez instructions Medicare B. Form 1040ez instructions    Medicare B es un seguro médico suplementario. Form 1040ez instructions Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Form 1040ez instructions Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Form 1040ez instructions Medicare D. Form 1040ez instructions    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Form 1040ez instructions Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Form 1040ez instructions Primas de seguros pagadas por adelantado. Form 1040ez instructions   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Form 1040ez instructions Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Form 1040ez instructions   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Form 1040ez instructions También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Form 1040ez instructions Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Form 1040ez instructions   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Form 1040ez instructions No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Form 1040ez instructions Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Form 1040ez instructions Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Form 1040ez instructions Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Form 1040ez instructions Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Form 1040ez instructions El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Form 1040ez instructions El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Form 1040ez instructions El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Form 1040ez instructions La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Form 1040ez instructions Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Form 1040ez instructions Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Form 1040ez instructions No se incluyen comidas. Form 1040ez instructions Hogar de ancianos y de convalecencia. Form 1040ez instructions   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Form 1040ez instructions Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Form 1040ez instructions   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Form 1040ez instructions Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Form 1040ez instructions Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Form 1040ez instructions Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Form 1040ez instructions Gastos de automóvil. Form 1040ez instructions   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Form 1040ez instructions No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Form 1040ez instructions   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Form 1040ez instructions    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Form 1040ez instructions Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Form 1040ez instructions Ejemplo. Form 1040ez instructions En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Form 1040ez instructions Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Form 1040ez instructions Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Form 1040ez instructions Calcula primero los gastos reales. Form 1040ez instructions Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Form 1040ez instructions Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Form 1040ez instructions Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Form 1040ez instructions Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Form 1040ez instructions Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Form 1040ez instructions Gastos de transporte que no puede incluir. Form 1040ez instructions   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Form 1040ez instructions Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Form 1040ez instructions Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Form 1040ez instructions Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Form 1040ez instructions Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Form 1040ez instructions (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Form 1040ez instructions Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Form 1040ez instructions ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Form 1040ez instructions Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Form 1040ez instructions Esto incluye los pagos de Medicare. Form 1040ez instructions Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Form 1040ez instructions Ejemplo. Form 1040ez instructions Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Form 1040ez instructions El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Form 1040ez instructions Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Form 1040ez instructions Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Form 1040ez instructions   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Form 1040ez instructions Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Form 1040ez instructions Otros reembolsos. Form 1040ez instructions   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Form 1040ez instructions ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Form 1040ez instructions   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Form 1040ez instructions Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Form 1040ez instructions   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Form 1040ez instructions No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Form 1040ez instructions Reembolso en exceso. Form 1040ez instructions   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Form 1040ez instructions Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Form 1040ez instructions Primas pagadas por usted. Form 1040ez instructions   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Form 1040ez instructions Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Form 1040ez instructions Primas pagadas por usted y su empleador. Form 1040ez instructions   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Form 1040ez instructions   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Form 1040ez instructions Reembolso en un año posterior. Form 1040ez instructions   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Form 1040ez instructions   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Form 1040ez instructions Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Form 1040ez instructions    Figura 21-A. Form 1040ez instructions ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Form 1040ez instructions Figura 21−A. Form 1040ez instructions ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Form 1040ez instructions   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Form 1040ez instructions 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Form 1040ez instructions No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Form 1040ez instructions Ejemplo. Form 1040ez instructions En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Form 1040ez instructions No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Form 1040ez instructions Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Form 1040ez instructions Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Form 1040ez instructions De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Form 1040ez instructions Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Form 1040ez instructions   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Form 1040ez instructions De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Form 1040ez instructions Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Form 1040ez instructions ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040ez instructions No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Form 1040ez instructions Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Form 1040ez instructions Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040ez instructions Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Form 1040ez instructions Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Form 1040ez instructions 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Form 1040ez instructions Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Form 1040ez instructions Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Form 1040ez instructions Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Form 1040ez instructions Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Form 1040ez instructions   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Form 1040ez instructions Dónde se anota la deducción. Form 1040ez instructions   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Form 1040ez instructions   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Form 1040ez instructions Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Form 1040ez instructions Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040ez instructions Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Form 1040ez instructions Ejemplo. Form 1040ez instructions Usted es ciego. Form 1040ez instructions Necesita un lector para realizar su trabajo. Form 1040ez instructions Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Form 1040ez instructions Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Form 1040ez instructions Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Form 1040ez instructions Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Form 1040ez instructions Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Form 1040ez instructions El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Form 1040ez instructions No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Form 1040ez instructions No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Form 1040ez instructions Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Form 1040ez instructions Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Form 1040ez instructions Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Form 1040ez instructions Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Form 1040ez instructions Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Form 1040ez instructions Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Form 1040ez instructions Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Form 1040ez instructions No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Form 1040ez instructions Dónde se anota la deducción. Form 1040ez instructions    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Form 1040ez instructions Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Form 1040ez instructions 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Form 1040ez instructions Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Form 1040ez instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

U.S. Trustee Program

The Trustee Program protects the integrity of the Federal bankruptcy system. The Program monitors the conduct of bankruptcy parties and private estate trustees. It also identifies and helps investigate bankruptcy fraud and abuse.

Contact the Agency or Department

Website: U.S. Trustee Program

E-mail:

Address: 20 Massachusetts Ave., NW
Suite 8000

Washington, DC 20530

Phone Number: (202) 307-1399

The Form 1040ez Instructions

Form 1040ez instructions 15. Form 1040ez instructions   Selling Your Home Table of Contents Reminder Introduction Useful Items - You may want to see: Main Home Figuring Gain or LossSelling Price Amount Realized Adjusted Basis Amount of Gain or Loss Dispositions Other Than Sales Determining Basis Excluding the GainMaximum Exclusion Ownership and Use Tests Reduced Maximum Exclusion Business Use or Rental of Home Reporting the SaleSeller-financed mortgage. Form 1040ez instructions More information. Form 1040ez instructions Special SituationsException for sales to related persons. Form 1040ez instructions Recapturing (Paying Back) a Federal Mortgage Subsidy Reminder Home sold with undeducted points. Form 1040ez instructions  If you have not deducted all the points you paid to secure a mortgage on your old home, you may be able to deduct the remaining points in the year of the sale. Form 1040ez instructions See Mortgage ending early under Points in chapter 23. Form 1040ez instructions Introduction This chapter explains the tax rules that apply when you sell your main home. Form 1040ez instructions In most cases, your main home is the one in which you live most of the time. Form 1040ez instructions If you sold your main home in 2013, you may be able to exclude from income any gain up to a limit of $250,000 ($500,000 on a joint return in most cases). Form 1040ez instructions See Excluding the Gain , later. Form 1040ez instructions Generally, if you can exclude all the gain, you do not need to report the sale on your tax return. Form 1040ez instructions If you have gain that cannot be excluded, it is taxable. Form 1040ez instructions Report it on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets, and Schedule D (Form 1040). Form 1040ez instructions You may also have to complete Form 4797, Sales of Business Property. Form 1040ez instructions See Reporting the Sale , later. Form 1040ez instructions If you have a loss on the sale, you generally cannot deduct it on your return. Form 1040ez instructions However, you may need to report it. Form 1040ez instructions See Reporting the Sale , later. Form 1040ez instructions The following are main topics in this chapter. Form 1040ez instructions Figuring gain or loss. Form 1040ez instructions Basis. Form 1040ez instructions Excluding the gain. Form 1040ez instructions Ownership and use tests. Form 1040ez instructions Reporting the sale. Form 1040ez instructions Other topics include the following. Form 1040ez instructions Business use or rental of home. Form 1040ez instructions Recapturing a federal mortgage subsidy. Form 1040ez instructions Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 530 Tax Information for Homeowners 547 Casualties, Disasters, and Thefts Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Main Home This section explains the term “main home. Form 1040ez instructions ” Usually, the home you live in most of the time is your main home and can be a: House, Houseboat, Mobile home, Cooperative apartment, or Condominium. Form 1040ez instructions To exclude gain under the rules of this chapter, you in most cases must have owned and lived in the property as your main home for at least 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. Form 1040ez instructions Land. Form 1040ez instructions   If you sell the land on which your main home is located, but not the house itself, you cannot exclude any gain you have from the sale of the land. Form 1040ez instructions However, if you sell vacant land used as part of your main home and that is adjacent to it, you may be able to exclude the gain from the sale under certain circumstances. Form 1040ez instructions See Vacant land under Main Home in Publication 523 for more information. Form 1040ez instructions Example. Form 1040ez instructions You buy a piece of land and move your main home to it. Form 1040ez instructions Then you sell the land on which your main home was located. Form 1040ez instructions This sale is not considered a sale of your main home, and you cannot exclude any gain on the sale of the land. Form 1040ez instructions More than one home. Form 1040ez instructions   If you have more than one home, you can exclude gain only from the sale of your main home. Form 1040ez instructions You must include in income gain from the sale of any other home. Form 1040ez instructions If you have two homes and live in both of them, your main home is ordinarily the one you live in most of the time during the year. Form 1040ez instructions Example 1. Form 1040ez instructions You own two homes, one in New York and one in Florida. Form 1040ez instructions From 2009 through 2013, you live in the New York home for 7 months and in the Florida residence for 5 months of each year. Form 1040ez instructions In the absence of facts and circumstances indicating otherwise, the New York home is your main home. Form 1040ez instructions You would be eligible to exclude the gain from the sale of the New York home but not of the Florida home in 2013. Form 1040ez instructions Example 2. Form 1040ez instructions You own a house, but you live in another house that you rent. Form 1040ez instructions The rented house is your main home. Form 1040ez instructions Example 3. Form 1040ez instructions You own two homes, one in Virginia and one in New Hampshire. Form 1040ez instructions In 2009 and 2010, you lived in the Virginia home. Form 1040ez instructions In 2011 and 2012, you lived in the New Hampshire home. Form 1040ez instructions In 2013, you lived again in the Virginia home. Form 1040ez instructions Your main home in 2009, 2010, and 2013 is the Virginia home. Form 1040ez instructions Your main home in 2011 and 2012 is the New Hampshire home. Form 1040ez instructions You would be eligible to exclude gain from the sale of either home (but not both) in 2013. Form 1040ez instructions Property used partly as your main home. Form 1040ez instructions   If you use only part of the property as your main home, the rules discussed in this publication apply only to the gain or loss on the sale of that part of the property. Form 1040ez instructions For details, see Business Use or Rental of Home , later. Form 1040ez instructions Figuring Gain or Loss To figure the gain or loss on the sale of your main home, you must know the selling price, the amount realized, and the adjusted basis. Form 1040ez instructions Subtract the adjusted basis from the amount realized to get your gain or loss. Form 1040ez instructions     Selling price     − Selling expenses       Amount realized       Amount realized     − Adjusted basis       Gain or loss   Selling Price The selling price is the total amount you receive for your home. Form 1040ez instructions It includes money and the fair market value of any other property or any other services you receive and all notes, mortgages or other debts assumed by the buyer as part of the sale. Form 1040ez instructions Payment by employer. Form 1040ez instructions   You may have to sell your home because of a job transfer. Form 1040ez instructions If your employer pays you for a loss on the sale or for your selling expenses, do not include the payment as part of the selling price. Form 1040ez instructions Your employer will include it as wages in box 1 of your Form W-2, and you will include it in your income on Form 1040, line 7. Form 1040ez instructions Option to buy. Form 1040ez instructions   If you grant an option to buy your home and the option is exercised, add the amount you receive for the option to the selling price of your home. Form 1040ez instructions If the option is not exercised, you must report the amount as ordinary income in the year the option expires. Form 1040ez instructions Report this amount on Form 1040, line 21. Form 1040ez instructions Form 1099-S. Form 1040ez instructions   If you received Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions, box 2 (Gross proceeds) should show the total amount you received for your home. Form 1040ez instructions   However, box 2 will not include the fair market value of any services or property other than cash or notes you received or will receive. Form 1040ez instructions Instead, box 4 will be checked to indicate your receipt or expected receipt of these items. Form 1040ez instructions Amount Realized The amount realized is the selling price minus selling expenses. Form 1040ez instructions Selling expenses. Form 1040ez instructions   Selling expenses include: Commissions, Advertising fees, Legal fees, and Loan charges paid by the seller, such as loan placement fees or “points. Form 1040ez instructions ” Adjusted Basis While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to the basis. Form 1040ez instructions This adjusted basis must be determined before you can figure gain or loss on the sale of your home. Form 1040ez instructions For information on how to figure your home's adjusted basis, see Determining Basis , later. Form 1040ez instructions Amount of Gain or Loss To figure the amount of gain or loss, compare the amount realized to the adjusted basis. Form 1040ez instructions Gain on sale. Form 1040ez instructions   If the amount realized is more than the adjusted basis, the difference is a gain and, except for any part you can exclude, in most cases is taxable. Form 1040ez instructions Loss on sale. Form 1040ez instructions   If the amount realized is less than the adjusted basis, the difference is a loss. Form 1040ez instructions A loss on the sale of your main home cannot be deducted. Form 1040ez instructions Jointly owned home. Form 1040ez instructions   If you and your spouse sell your jointly owned home and file a joint return, you figure your gain or loss as one taxpayer. Form 1040ez instructions Separate returns. Form 1040ez instructions   If you file separate returns, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. Form 1040ez instructions Your ownership interest is generally determined by state law. Form 1040ez instructions Joint owners not married. Form 1040ez instructions   If you and a joint owner other than your spouse sell your jointly owned home, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. Form 1040ez instructions Each of you applies the rules discussed in this chapter on an individual basis. Form 1040ez instructions Dispositions Other Than Sales Some special rules apply to other dispositions of your main home. Form 1040ez instructions Foreclosure or repossession. Form 1040ez instructions   If your home was foreclosed on or repossessed, you have a disposition. Form 1040ez instructions See Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments, to determine if you have ordinary income, gain, or loss. Form 1040ez instructions Abandonment. Form 1040ez instructions   If you abandon your home, see Publication 4681 to determine if you have ordinary income, gain, or loss. Form 1040ez instructions Trading (exchanging) homes. Form 1040ez instructions   If you trade your old home for another home, treat the trade as a sale and a purchase. Form 1040ez instructions Example. Form 1040ez instructions You owned and lived in a home with an adjusted basis of $41,000. Form 1040ez instructions A real estate dealer accepted your old home as a trade-in and allowed you $50,000 toward a new home priced at $80,000. Form 1040ez instructions This is treated as a sale of your old home for $50,000 with a gain of $9,000 ($50,000 – $41,000). Form 1040ez instructions If the dealer had allowed you $27,000 and assumed your unpaid mortgage of $23,000 on your old home, your sales price would still be $50,000 (the $27,000 trade-in allowed plus the $23,000 mortgage assumed). Form 1040ez instructions Transfer to spouse. Form 1040ez instructions   If you transfer your home to your spouse or you transfer it to your former spouse incident to your divorce, you in most cases have no gain or loss. Form 1040ez instructions This is true even if you receive cash or other consideration for the home. Form 1040ez instructions As a result, the rules in this chapter do not apply. Form 1040ez instructions More information. Form 1040ez instructions   If you need more information, see Transfer to spouse in Publication 523 and Property Settlements in Publication 504, Divorced or Separated Individuals. Form 1040ez instructions Involuntary conversion. Form 1040ez instructions   You have a disposition when your home is destroyed or condemned and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Form 1040ez instructions This is treated as a sale and you may be able to exclude all or part of any gain from the destruction or condemnation of your home, as explained later under Special Situations . Form 1040ez instructions Determining Basis You need to know your basis in your home to figure any gain or loss when you sell it. Form 1040ez instructions Your basis in your home is determined by how you got the home. Form 1040ez instructions Generally, your basis is its cost if you bought it or built it. Form 1040ez instructions If you got it in some other way (inheritance, gift, etc. Form 1040ez instructions ), your basis is generally either its fair market value when you received it or the adjusted basis of the previous owner. Form 1040ez instructions While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to your home's basis. Form 1040ez instructions The result of these adjustments is your home's adjusted basis, which is used to figure gain or loss on the sale of your home. Form 1040ez instructions See Adjusted Basis , later. Form 1040ez instructions You can find more information on basis and adjusted basis in chapter 13 of this publication and in Publication 523. Form 1040ez instructions Cost As Basis The cost of property is the amount you paid for it in cash, debt obligations, other property, or services. Form 1040ez instructions Purchase. Form 1040ez instructions   If you bought your home, your basis is its cost to you. Form 1040ez instructions This includes the purchase price and certain settlement or closing costs. Form 1040ez instructions In most cases, your purchase price includes your down payment and any debt, such as a first or second mortgage or notes you gave the seller in payment for the home. Form 1040ez instructions If you build, or contract to build, a new home, your purchase price can include costs of construction, as discussed in Publication 523. Form 1040ez instructions Settlement fees or closing costs. Form 1040ez instructions   When you bought your home, you may have paid settlement fees or closing costs in addition to the contract price of the property. Form 1040ez instructions You can include in your basis some of the settlement fees and closing costs you paid for buying the home, but not the fees and costs for getting a mortgage loan. Form 1040ez instructions A fee paid for buying the home is any fee you would have had to pay even if you paid cash for the home (that is, without the need for financing). Form 1040ez instructions    Chapter 13 lists some of the settlement fees and closing costs that you can include in the basis of property, including your home. Form 1040ez instructions It also lists some settlement costs that cannot be included in basis. Form 1040ez instructions   Also see Publication 523 for additional items and a discussion of basis other than cost. Form 1040ez instructions Adjusted Basis Adjusted basis is your cost or other basis increased or decreased by certain amounts. Form 1040ez instructions To figure your adjusted basis, you can use Worksheet 1 in Publication 523. Form 1040ez instructions Do not use Worksheet 1 if you acquired an interest in your home from a decedent who died in 2010 and whose executor filed Form 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent. Form 1040ez instructions Increases to basis. Form 1040ez instructions   These include the following. Form 1040ez instructions Additions and other improvements that have a useful life of more than 1 year. Form 1040ez instructions Special assessments for local improvements. Form 1040ez instructions Amounts you spent after a casualty to restore damaged property. Form 1040ez instructions Improvements. Form 1040ez instructions   These add to the value of your home, prolong its useful life, or adapt it to new uses. Form 1040ez instructions You add the cost of additions and other improvements to the basis of your property. Form 1040ez instructions   For example, putting a recreation room or another bathroom in your unfinished basement, putting up a new fence, putting in new plumbing or wiring, putting on a new roof, or paving your unpaved driveway are improvements. Form 1040ez instructions An addition to your house, such as a new deck, a sunroom, or a new garage, is also an improvement. Form 1040ez instructions Repairs. Form 1040ez instructions   These maintain your home in good condition but do not add to its value or prolong its life. Form 1040ez instructions You do not add their cost to the basis of your property. Form 1040ez instructions   Examples of repairs include repainting your house inside or outside, fixing your gutters or floors, repairing leaks or plastering, and replacing broken window panes. Form 1040ez instructions Decreases to basis. Form 1040ez instructions   These include the following. Form 1040ez instructions Discharge of qualified principal residence indebtedness that was excluded from income. Form 1040ez instructions Some or all of the cancellation of debt income that was excluded due to your bankruptcy or insolvency. Form 1040ez instructions For details, see Publication 4681. Form 1040ez instructions Gain you postponed from the sale of a previous home before May 7, 1997. Form 1040ez instructions Deductible casualty losses. Form 1040ez instructions Insurance payments you received or expect to receive for casualty losses. Form 1040ez instructions Payments you received for granting an easement or right-of-way. Form 1040ez instructions Depreciation allowed or allowable if you used your home for business or rental purposes. Form 1040ez instructions Energy-related credits allowed for expenditures made on the residence. Form 1040ez instructions (Reduce the increase in basis otherwise allowable for expenditures on the residence by the amount of credit allowed for those expenditures. Form 1040ez instructions ) Adoption credit you claimed for improvements added to the basis of your home. Form 1040ez instructions Nontaxable payments from an adoption assistance program of your employer you used for improvements you added to the basis of your home. Form 1040ez instructions Energy conservation subsidy excluded from your gross income because you received it (directly or indirectly) from a public utility after 1992 to buy or install any energy conservation measure. Form 1040ez instructions An energy conservation measure is an installation or modification primarily designed either to reduce consumption of electricity or natural gas or to improve the management of energy demand for a home. Form 1040ez instructions District of Columbia first-time homebuyer credit (allowed on the purchase of a principal residence in the District of Columbia beginning on August 5, 1997 and before January 1, 2012). Form 1040ez instructions General sales taxes (allowed beginning 2004 and ending before 2014) claimed as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that were imposed on the purchase of personal property, such as a houseboat used as your home or a mobile home. Form 1040ez instructions Discharges of qualified principal residence indebtedness. Form 1040ez instructions   You may be able to exclude from gross income a discharge of qualified principal residence indebtedness. Form 1040ez instructions This exclusion applies to discharges made after 2006 and before 2014. Form 1040ez instructions If you choose to exclude this income, you must reduce (but not below zero) the basis of the principal residence by the amount excluded from your gross income. Form 1040ez instructions   File Form 982 with your tax return. Form 1040ez instructions See the form's instructions for detailed information. Form 1040ez instructions Recordkeeping. Form 1040ez instructions You should keep records to prove your home's adjusted basis. Form 1040ez instructions Ordinarily, you must keep records for 3 years after the due date for filing your return for the tax year in which you sold your home. Form 1040ez instructions But if you sold a home before May 7, 1997, and postponed tax on any gain, the basis of that home affects the basis of the new home you bought. Form 1040ez instructions Keep records proving the basis of both homes as long as they are needed for tax purposes. Form 1040ez instructions The records you should keep include: Proof of the home's purchase price and purchase expenses, Receipts and other records for all improvements, additions, and other items that affect the home's adjusted basis, Any worksheets or other computations you used to figure the adjusted basis of the home you sold, the gain or loss on the sale, the exclusion, and the taxable gain, Any Form 982 you filed to report any discharge of qualified principal residence indebtedness, Any Form 2119, Sale of Your Home, you filed to postpone gain from the sale of a previous home before May 7, 1997, and Any worksheets you used to prepare Form 2119, such as the Adjusted Basis of Home Sold Worksheet or the Capital Improvements Worksheet from the Form 2119 instructions, or other source of computations. Form 1040ez instructions Excluding the Gain You may qualify to exclude from your income all or part of any gain from the sale of your main home. Form 1040ez instructions This means that, if you qualify, you will not have to pay tax on the gain up to the limit described under Maximum Exclusion , next. Form 1040ez instructions To qualify, you must meet the ownership and use tests described later. Form 1040ez instructions You can choose not to take the exclusion by including the gain from the sale in your gross income on your tax return for the year of the sale. Form 1040ez instructions You can use Worksheet 2 in Publication 523 to figure the amount of your exclusion and your taxable gain, if any. Form 1040ez instructions If you have any taxable gain from the sale of your home, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. Form 1040ez instructions See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Form 1040ez instructions Maximum Exclusion You can exclude up to $250,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if all of the following are true. Form 1040ez instructions You meet the ownership test. Form 1040ez instructions You meet the use test. Form 1040ez instructions During the 2-year period ending on the date of the sale, you did not exclude gain from the sale of another home. Form 1040ez instructions For details on gain allocated to periods of nonqualified use, see Periods of nonqualified use , later. Form 1040ez instructions You may be able to exclude up to $500,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if you are married and file a joint return and meet the requirements listed in the discussion of the special rules for joint returns, later, under Married Persons . Form 1040ez instructions Ownership and Use Tests To claim the exclusion, you must meet the ownership and use tests. Form 1040ez instructions This means that during the 5-year period ending on the date of the sale, you must have: Owned the home for at least 2 years (the ownership test), and Lived in the home as your main home for at least 2 years (the use test). Form 1040ez instructions Exception. Form 1040ez instructions   If you owned and lived in the property as your main home for less than 2 years, you can still claim an exclusion in some cases. Form 1040ez instructions However, the maximum amount you may be able to exclude will be reduced. Form 1040ez instructions See Reduced Maximum Exclusion , later. Form 1040ez instructions Example 1—home owned and occupied for at least 2 years. Form 1040ez instructions Mya bought and moved into her main home in September 2011. Form 1040ez instructions She sold the home at a gain in October 2013. Form 1040ez instructions During the 5-year period ending on the date of sale in October 2013, she owned and lived in the home for more than 2 years. Form 1040ez instructions She meets the ownership and use tests. Form 1040ez instructions Example 2—ownership test met but use test not met. Form 1040ez instructions Ayden bought a home, lived in it for 6 months, moved out, and never occupied the home again. Form 1040ez instructions He later sold the home for a gain. Form 1040ez instructions He owned the home during the entire 5-year period ending on the date of sale. Form 1040ez instructions He meets the ownership test but not the use test. Form 1040ez instructions He cannot exclude any part of his gain on the sale unless he qualified for a reduced maximum exclusion (explained later). Form 1040ez instructions Period of Ownership and Use The required 2 years of ownership and use during the 5-year period ending on the date of the sale do not have to be continuous nor do they both have to occur at the same time. Form 1040ez instructions You meet the tests if you can show that you owned and lived in the property as your main home for either 24 full months or 730 days (365 × 2) during the 5-year period ending on the date of sale. Form 1040ez instructions Temporary absence. Form 1040ez instructions   Short temporary absences for vacations or other seasonal absences, even if you rent out the property during the absences, are counted as periods of use. Form 1040ez instructions The following examples assume that the reduced maximum exclusion (discussed later) does not apply to the sales. Form 1040ez instructions Example 1. Form 1040ez instructions David Johnson, who is single, bought and moved into his home on February 1, 2011. Form 1040ez instructions Each year during 2011 and 2012, David left his home for a 2-month summer vacation. Form 1040ez instructions David sold the house on March 1, 2013. Form 1040ez instructions Although the total time David used his home is less than 2 years (21 months), he meets the requirement and may exclude gain. Form 1040ez instructions The 2-month vacations are short temporary absences and are counted as periods of use in determining whether David used the home for the required 2 years. Form 1040ez instructions Example 2. Form 1040ez instructions Professor Paul Beard, who is single, bought and moved into a house on August 18, 2010. Form 1040ez instructions He lived in it as his main home continuously until January 5, 2012, when he went abroad for a 1-year sabbatical leave. Form 1040ez instructions On February 6, 2013, 1 month after returning from the leave, Paul sold the house at a gain. Form 1040ez instructions Because his leave was not a short temporary absence, he cannot include the period of leave to meet the 2-year use test. Form 1040ez instructions He cannot exclude any part of his gain, because he did not use the residence for the required 2 years. Form 1040ez instructions Ownership and use tests met at different times. Form 1040ez instructions   You can meet the ownership and use tests during different 2-year periods. Form 1040ez instructions However, you must meet both tests during the 5-year period ending on the date of the sale. Form 1040ez instructions Example. Form 1040ez instructions Beginning in 2002, Helen Jones lived in a rented apartment. Form 1040ez instructions The apartment building was later converted to condominiums, and she bought her same apartment on December 3, 2010. Form 1040ez instructions In 2011, Helen became ill and on April 14 of that year she moved to her daughter's home. Form 1040ez instructions On July 12, 2013, while still living in her daughter's home, she sold her condominium. Form 1040ez instructions Helen can exclude gain on the sale of her condominium because she met the ownership and use tests during the 5-year period from July 13, 2008, to July 12, 2013, the date she sold the condominium. Form 1040ez instructions She owned her condominium from December 3, 2010, to July 12, 2013 (more than 2 years). Form 1040ez instructions She lived in the property from July 13, 2008 (the beginning of the 5-year period), to April 14, 2011 (more than 2 years). Form 1040ez instructions The time Helen lived in her daughter's home during the 5-year period can be counted toward her period of ownership, and the time she lived in her rented apartment during the 5-year period can be counted toward her period of use. Form 1040ez instructions Cooperative apartment. Form 1040ez instructions   If you sold stock as a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, the ownership and use tests are met if, during the 5-year period ending on the date of sale, you: Owned the stock for at least 2 years, and Lived in the house or apartment that the stock entitles you to occupy as your main home for at least 2 years. Form 1040ez instructions Exceptions to Ownership and Use Tests The following sections contain exceptions to the ownership and use tests for certain taxpayers. Form 1040ez instructions Exception for individuals with a disability. Form 1040ez instructions   There is an exception to the use test if: You become physically or mentally unable to care for yourself, and You owned and lived in your home as your main home for a total of at least 1 year during the 5-year period before the sale of your home. Form 1040ez instructions Under this exception, you are considered to live in your home during any time within the 5-year period that you own the home and live in a facility (including a nursing home) licensed by a state or political subdivision to care for persons in your condition. Form 1040ez instructions If you meet this exception to the use test, you still have to meet the 2-out-of-5-year ownership test to claim the exclusion. Form 1040ez instructions Previous home destroyed or condemned. Form 1040ez instructions   For the ownership and use tests, you add the time you owned and lived in a previous home that was destroyed or condemned to the time you owned and lived in the replacement home on whose sale you wish to exclude gain. Form 1040ez instructions This rule applies if any part of the basis of the home you sold depended on the basis of the destroyed or condemned home. Form 1040ez instructions Otherwise, you must have owned and lived in the same home for 2 of the 5 years before the sale to qualify for the exclusion. Form 1040ez instructions Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps. Form 1040ez instructions   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve on “qualified official extended duty” as a member of the uniformed services or Foreign Service of the United States, or as an employee of the intelligence community. Form 1040ez instructions You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve outside the United States either as an employee of the Peace Corps on "qualified official extended duty" or as an enrolled volunteer or volunteer leader of the Peace Corps. Form 1040ez instructions This means that you may be able to meet the 2-year use test even if, because of your service, you did not actually live in your home for at least the required 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. Form 1040ez instructions   If this helps you qualify to exclude gain, you can choose to have the 5-year test period suspended by filing a return for the year of sale that does not include the gain. Form 1040ez instructions For more information about the suspension of the 5-year test period, see Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps in Publication 523. Form 1040ez instructions Married Persons If you and your spouse file a joint return for the year of sale and one spouse meets the ownership and use tests, you can exclude up to $250,000 of the gain. Form 1040ez instructions (But see Special rules for joint returns , next. Form 1040ez instructions ) Special rules for joint returns. Form 1040ez instructions   You can exclude up to $500,000 of the gain on the sale of your main home if all of the following are true. Form 1040ez instructions You are married and file a joint return for the year. Form 1040ez instructions Either you or your spouse meets the ownership test. Form 1040ez instructions Both you and your spouse meet the use test. Form 1040ez instructions During the 2-year period ending on the date of the sale, neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home. Form 1040ez instructions If either spouse does not satisfy all these requirements, the maximum exclusion that can be claimed by the couple is the total of the maximum exclusions that each spouse would qualify for if not married and the amounts were figured separately. Form 1040ez instructions For this purpose, each spouse is treated as owning the property during the period that either spouse owned the property. Form 1040ez instructions Example 1—one spouse sells a home. Form 1040ez instructions Emily sells her home in June 2013 for a gain of $300,000. Form 1040ez instructions She marries Jamie later in the year. Form 1040ez instructions She meets the ownership and use tests, but Jamie does not. Form 1040ez instructions Emily can exclude up to $250,000 of gain on a separate or joint return for 2013. Form 1040ez instructions The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Jamie does not meet the use test. Form 1040ez instructions Example 2—each spouse sells a home. Form 1040ez instructions The facts are the same as in Example 1 except that Jamie also sells a home in 2013 for a gain of $200,000 before he marries Emily. Form 1040ez instructions He meets the ownership and use tests on his home, but Emily does not. Form 1040ez instructions Emily can exclude $250,000 of gain and Jamie can exclude $200,000 of gain on the respective sales of their individual homes. Form 1040ez instructions However, Emily cannot use Jamie's unused exclusion to exclude more than $250,000 of gain. Form 1040ez instructions Therefore, Emily and Jamie must recognize $50,000 of gain on the sale of Emily's home. Form 1040ez instructions The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Emily and Jamie do not both meet the use test for the same home. Form 1040ez instructions Sale of main home by surviving spouse. Form 1040ez instructions   If your spouse died and you did not remarry before the date of sale, you are considered to have owned and lived in the property as your main home during any period of time when your spouse owned and lived in it as a main home. Form 1040ez instructions   If you meet all of the following requirements, you may qualify to exclude up to $500,000 of any gain from the sale or exchange of your main home. Form 1040ez instructions The sale or exchange took place after 2008. Form 1040ez instructions The sale or exchange took place no more than 2 years after the date of death of your spouse. Form 1040ez instructions You have not remarried. Form 1040ez instructions You and your spouse met the use test at the time of your spouse's death. Form 1040ez instructions You or your spouse met the ownership test at the time of your spouse's death. Form 1040ez instructions Neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home during the last 2 years. Form 1040ez instructions Example. Form 1040ez instructions   Harry owned and used a house as his main home since 2009. Form 1040ez instructions Harry and Wilma married on July 1, 2013, and from that date they use Harry's house as their main home. Form 1040ez instructions Harry died on August 15, 2013, and Wilma inherited the property. Form 1040ez instructions Wilma sold the property on September 3, 2013, at which time she had not remarried. Form 1040ez instructions Although Wilma owned and used the house for less than 2 years, Wilma is considered to have satisfied the ownership and use tests because her period of ownership and use includes the period that Harry owned and used the property before death. Form 1040ez instructions Home transferred from spouse. Form 1040ez instructions   If your home was transferred to you by your spouse (or former spouse if the transfer was incident to divorce), you are considered to have owned it during any period of time when your spouse owned it. Form 1040ez instructions Use of home after divorce. Form 1040ez instructions   You are considered to have used property as your main home during any period when: You owned it, and Your spouse or former spouse is allowed to live in it under a divorce or separation instrument and uses it as his or her main home. Form 1040ez instructions Reduced Maximum Exclusion If you fail to meet the requirements to qualify for the $250,000 or $500,000 exclusion, you may still qualify for a reduced exclusion. Form 1040ez instructions This applies to those who: Fail to meet the ownership and use tests, or Have used the exclusion within 2 years of selling their current home. Form 1040ez instructions In both cases, to qualify for a reduced exclusion, the sale of your main home must be due to one of the following reasons. Form 1040ez instructions A change in place of employment. Form 1040ez instructions Health. Form 1040ez instructions Unforeseen circumstances. Form 1040ez instructions Unforeseen circumstances. Form 1040ez instructions   The sale of your main home is because of an unforeseen circumstance if your primary reason for the sale is the occurrence of an event that you could not reasonably have anticipated before buying and occupying your main home. Form 1040ez instructions   See Publication 523 for more information and to use Worksheet 3 to figure your reduced maximum exclusion. Form 1040ez instructions Business Use or Rental of Home You may be able to exclude gain from the sale of a home you have used for business or to produce rental income. Form 1040ez instructions But you must meet the ownership and use tests. Form 1040ez instructions Periods of nonqualified use. Form 1040ez instructions   In most cases, gain from the sale or exchange of your main home will not qualify for the exclusion to the extent that the gains are allocated to periods of nonqualified use. Form 1040ez instructions Nonqualified use is any period after 2008 during which neither you nor your spouse (or your former spouse) used the property as a main home with the following exceptions. Form 1040ez instructions Exceptions. Form 1040ez instructions   A period of nonqualified use does not include: Any portion of the 5-year period ending on the date of the sale or exchange after the last date you (or your spouse) use the property as a main home; Any period (not to exceed an aggregate period of 10 years) during which you (or your spouse) are serving on qualified official extended duty: As a member of the uniformed services; As a member of the Foreign Service of the United States; or As an employee of the intelligence community; and Any other period of temporary absence (not to exceed an aggregate period of 2 years) due to change of employment, health conditions, or such other unforeseen circumstances as may be specified by the IRS. Form 1040ez instructions The gain resulting from the sale of the property is allocated between qualified and nonqualified use periods based on the amount of time the property was held for qualified and nonqualified use. Form 1040ez instructions Gain from the sale or exchange of a main home allocable to periods of qualified use will continue to qualify for the exclusion for the sale of your main home. Form 1040ez instructions Gain from the sale or exchange of property allocable to nonqualified use will not qualify for the exclusion. Form 1040ez instructions Calculation. Form 1040ez instructions   To figure the portion of the gain allocated to the period of nonqualified use, multiply the gain by the following fraction:   Total nonqualified use during the period of ownership after 2008      Total period of ownership     This calculation can be found in Worksheet 2, line 10, in Publication 523. Form 1040ez instructions Example 1. Form 1040ez instructions On May 23, 2007, Amy, who is unmarried for all years in this example, bought a house. Form 1040ez instructions She moved in on that date and lived in it until May 31, 2009, when she moved out of the house and put it up for rent. Form 1040ez instructions The house was rented from June 1, 2009, to March 31, 2011. Form 1040ez instructions Amy claimed depreciation deductions in 2009 through 2011 totaling $10,000. Form 1040ez instructions Amy moved back into the house on April 1, 2011, and lived there until she sold it on January 31, 2013, for a gain of $200,000. Form 1040ez instructions During the 5-year period ending on the date of the sale (January 31, 2008-January 31, 2013), Amy owned and lived in the house for more than 2 years as shown in the following table. Form 1040ez instructions Five Year Period Used as  Home Used as  Rental 1/31/08 – 5/31/09 16 months       6/1/09 – 3/31/11   22 months 4/1/11 – 1/31/13 22 months         38 months 22 months During the period Amy owned the house (2,080 days), her period of nonqualified use was 668 days. Form 1040ez instructions Amy divides 668 by 2,080 and obtains a decimal (rounded to at least three decimal places) of 0. Form 1040ez instructions 321. Form 1040ez instructions To figure her gain attributable to the period of nonqualified use, she multiplies $190,000 (the gain not attributable to the $10,000 depreciation deduction) by 0. Form 1040ez instructions 321. Form 1040ez instructions Because the gain attributable to periods of nonqualified use is $60,990, Amy can exclude $129,010 of her gain. Form 1040ez instructions Example 2. Form 1040ez instructions William owned and used a house as his main home from 2007 through 2010. Form 1040ez instructions On January 1, 2011, he moved to another state. Form 1040ez instructions He rented his house from that date until April 30, 2013, when he sold it. Form 1040ez instructions During the 5-year period ending on the date of sale (May 1, 2008-April 30, 2013), William owned and lived in the house for more than 2 years. Form 1040ez instructions He must report the sale on Form 4797 because it was rental property at the time of sale. Form 1040ez instructions Because the period of nonqualified use does not include any part of the 5-year period after the last date William lived in the house, he has no period of nonqualified use. Form 1040ez instructions Because he met the ownership and use tests, he can exclude gain up to $250,000. Form 1040ez instructions However, he cannot exclude the part of the gain equal to the depreciation he claimed or could have claimed for renting the house, as explained next. Form 1040ez instructions Depreciation after May 6, 1997. Form 1040ez instructions   If you were entitled to take depreciation deductions because you used your home for business purposes or as rental property, you cannot exclude the part of your gain equal to any depreciation allowed or allowable as a deduction for periods after May 6, 1997. Form 1040ez instructions If you can show by adequate records or other evidence that the depreciation allowed was less than the amount allowable, then you may limit the amount of gain recognized to the depreciation allowed. Form 1040ez instructions See Publication 544 for more information. Form 1040ez instructions Property used partly for business or rental. Form 1040ez instructions   If you used property partly as a home and partly for business or to produce rental income, see Publication 523. Form 1040ez instructions Reporting the Sale Do not report the 2013 sale of your main home on your tax return unless: You have a gain and do not qualify to exclude all of it, You have a gain and choose not to exclude it, or You received Form 1099-S. Form 1040ez instructions If any of these conditions apply, report the entire gain or loss. Form 1040ez instructions For details on how to report the gain or loss, see the Instructions for Schedule D (Form 1040) and the Instructions for Form 8949. Form 1040ez instructions If you used the home for business or to produce rental income, you may have to use Form 4797 to report the sale of the business or rental part (or the sale of the entire property if used entirely for business or rental). Form 1040ez instructions See Business Use or Rental of Home in Publication 523 and the Instructions for Form 4797. Form 1040ez instructions Installment sale. Form 1040ez instructions    Some sales are made under arrangements that provide for part or all of the selling price to be paid in a later year. Form 1040ez instructions These sales are called “installment sales. Form 1040ez instructions ” If you finance the buyer's purchase of your home yourself instead of having the buyer get a loan or mortgage from a bank, you probably have an installment sale. Form 1040ez instructions You may be able to report the part of the gain you cannot exclude on the installment basis. Form 1040ez instructions    Use Form 6252, Installment Sale Income, to report the sale. Form 1040ez instructions Enter your exclusion on line 15 of Form 6252. Form 1040ez instructions Seller-financed mortgage. Form 1040ez instructions   If you sell your home and hold a note, mortgage, or other financial agreement, the payments you receive in most cases consist of both interest and principal. Form 1040ez instructions You must separately report as interest income the interest you receive as part of each payment. Form 1040ez instructions If the buyer of your home uses the property as a main or second home, you must also report the name, address, and social security number (SSN) of the buyer on line 1 of Schedule B (Form 1040A or 1040). Form 1040ez instructions The buyer must give you his or her SSN, and you must give the buyer your SSN. Form 1040ez instructions Failure to meet these requirements may result in a $50 penalty for each failure. Form 1040ez instructions If either you or the buyer does not have and is not eligible to get an SSN, see Social Security Number in chapter 1. Form 1040ez instructions More information. Form 1040ez instructions   For more information on installment sales, see Publication 537, Installment Sales. Form 1040ez instructions Special Situations The situations that follow may affect your exclusion. Form 1040ez instructions Sale of home acquired in a like-kind exchange. Form 1040ez instructions   You cannot claim the exclusion if: You acquired your home in a like-kind exchange (also known as a section 1031 exchange), or your basis in your home is determined by reference to the basis of the home in the hands of the person who acquired the property in a like-kind exchange (for example, you received the home from that person as a gift), and You sold the home during the 5-year period beginning with the date your home was acquired in the like-kind exchange. Form 1040ez instructions Gain from a like-kind exchange is not taxable at the time of the exchange. Form 1040ez instructions This means that gain will not be taxed until you sell or otherwise dispose of the property you receive. Form 1040ez instructions To defer gain from a like-kind exchange, you must have exchanged business or investment property for business or investment property of a like kind. Form 1040ez instructions For more information about like-kind exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. Form 1040ez instructions Home relinquished in a like-kind exchange. Form 1040ez instructions   If you use your main home partly for business or rental purposes and then exchange the home for another property, see Publication 523. Form 1040ez instructions Expatriates. Form 1040ez instructions   You cannot claim the exclusion if the expatriation tax applies to you. Form 1040ez instructions The expatriation tax applies to certain U. Form 1040ez instructions S. Form 1040ez instructions citizens who have renounced their citizenship (and to certain long-term residents who have ended their residency). Form 1040ez instructions For more information about the expatriation tax, see Expatriation Tax in chapter 4 of Publication 519, U. Form 1040ez instructions S. Form 1040ez instructions Tax Guide for Aliens. Form 1040ez instructions Home destroyed or condemned. Form 1040ez instructions   If your home was destroyed or condemned, any gain (for example, because of insurance proceeds you received) qualifies for the exclusion. Form 1040ez instructions   Any part of the gain that cannot be excluded (because it is more than the maximum exclusion) can be postponed under the rules explained in: Publication 547, in the case of a home that was destroyed, or Publication 544, chapter 1, in the case of a home that was condemned. Form 1040ez instructions Sale of remainder interest. Form 1040ez instructions   Subject to the other rules in this chapter, you can choose to exclude gain from the sale of a remainder interest in your home. Form 1040ez instructions If you make this choice, you cannot choose to exclude gain from your sale of any other interest in the home that you sell separately. Form 1040ez instructions Exception for sales to related persons. Form 1040ez instructions   You cannot exclude gain from the sale of a remainder interest in your home to a related person. Form 1040ez instructions Related persons include your brothers, sisters, half-brothers, half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. Form 1040ez instructions ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Form 1040ez instructions ). Form 1040ez instructions Related persons also include certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. Form 1040ez instructions Recapturing (Paying Back) a Federal Mortgage Subsidy If you financed your home under a federally subsidized program (loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates), you may have to recapture all or part of the benefit you received from that program when you sell or otherwise dispose of your home. Form 1040ez instructions You recapture the benefit by increasing your federal income tax for the year of the sale. Form 1040ez instructions You may have to pay this recapture tax even if you can exclude your gain from income under the rules discussed earlier; that exclusion does not affect the recapture tax. Form 1040ez instructions Loans subject to recapture rules. Form 1040ez instructions   The recapture applies to loans that: Came from the proceeds of qualified mortgage bonds, or Were based on mortgage credit certificates. Form 1040ez instructions The recapture also applies to assumptions of these loans. Form 1040ez instructions When recapture applies. Form 1040ez instructions   Recapture of the federal mortgage subsidy applies only if you meet both of the following conditions. Form 1040ez instructions You sell or otherwise dispose of your home at a gain within the first 9 years after the date you close your mortgage loan. Form 1040ez instructions Your income for the year of disposition is more than that year's adjusted qualifying income for your family size for that year (related to the income requirements a person must meet to qualify for the federally subsidized program). Form 1040ez instructions When recapture does not apply. Form 1040ez instructions   Recapture does not apply in any of the following situations. Form 1040ez instructions Your mortgage loan was a qualified home improvement loan (QHIL) of not more than $15,000 used for alterations, repairs, and improvements that protect or improve the basic livability or energy efficiency of your home. Form 1040ez instructions Your mortgage loan was a QHIL of not more than $150,000 in the case of a QHIL used to repair damage from Hurricane Katrina to homes in the hurricane disaster area; a QHIL funded by a qualified mortgage bond that is a qualified Gulf Opportunity Zone Bond; or a QHIL for an owner-occupied home in the Gulf Opportunity Zone (GO Zone), Rita GO Zone, or Wilma GO Zone. Form 1040ez instructions For more information, see Publication 4492, Information for Taxpayers Affected by Hurricanes Katrina, Rita, and Wilma. Form 1040ez instructions Also see Publication 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas. Form 1040ez instructions The home is disposed of as a result of your death. Form 1040ez instructions You dispose of the home more than 9 years after the date you closed your mortgage loan. Form 1040ez instructions You transfer the home to your spouse, or to your former spouse incident to a divorce, where no gain is included in your income. Form 1040ez instructions You dispose of the home at a loss. Form 1040ez instructions Your home is destroyed by a casualty, and you replace it on its original site within 2 years after the end of the tax year when the destruction happened. Form 1040ez instructions The replacement period is extended for main homes destroyed in a federally declared disaster area, a Midwestern disaster area, the Kansas disaster area, and the Hurricane Katrina disaster area. Form 1040ez instructions For more information, see Replacement Period in Publication 547. Form 1040ez instructions You refinance your mortgage loan (unless you later meet the conditions listed previously under When recapture applies ). Form 1040ez instructions Notice of amounts. Form 1040ez instructions   At or near the time of settlement of your mortgage loan, you should receive a notice that provides the federally subsidized amount and other information you will need to figure your recapture tax. Form 1040ez instructions How to figure and report the recapture. Form 1040ez instructions    The recapture tax is figured on Form 8828. Form 1040ez instructions If you sell your home and your mortgage is subject to recapture rules, you must file Form 8828 even if you do not owe a recapture tax. Form 1040ez instructions Attach Form 8828 to your Form 1040. Form 1040ez instructions For more information, see Form 8828 and its instructions. Form 1040ez instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications