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Form 1040a 26. Form 1040a   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Form 1040a Cargos de estacionamiento. Form 1040a Publicidad en el automóvil. Form 1040a Uso compartido de automóviles. Form 1040a Transporte de herramientas o instrumentos. Form 1040a Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Form 1040a Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Form 1040a Empleados estatutarios. Form 1040a Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Form 1040a  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Form 1040a Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Form 1040a Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Form 1040a  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Form 1040a Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Form 1040a Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Form 1040a Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Form 1040a Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Form 1040a Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Form 1040a Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Form 1040a Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Form 1040a Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Form 1040a Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Form 1040a Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Form 1040a Quién no necesita usar este capítulo. Form 1040a   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Form 1040a Recibió un reembolso total de sus gastos. Form 1040a Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Form 1040a No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Form 1040a Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Form 1040a Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Form 1040a    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Form 1040a Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Form 1040a Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Form 1040a Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Form 1040a Definición de gastos de viaje. Form 1040a   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Form 1040a   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Form 1040a Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Form 1040a Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Form 1040a No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Form 1040a Ejemplo 1. Form 1040a Usted es conductor de trenes. Form 1040a Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Form 1040a Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Form 1040a En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Form 1040a Ejemplo 2. Form 1040a Usted es camionero. Form 1040a Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Form 1040a En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Form 1040a Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Form 1040a Miembros de las Fuerzas Armadas. Form 1040a   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Form 1040a No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Form 1040a No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Form 1040a Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Form 1040a    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Form 1040a Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Form 1040a Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Form 1040a Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Form 1040a Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Form 1040a Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Form 1040a Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Form 1040a Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Form 1040a Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Form 1040a Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Form 1040a Lugar principal de negocios o trabajo. Form 1040a   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Form 1040a El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Form 1040a El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Form 1040a Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Form 1040a Ejemplo. Form 1040a Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Form 1040a Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Form 1040a Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Form 1040a Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Form 1040a   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Form 1040a Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Form 1040a Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Form 1040a   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Form 1040a Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Form 1040a Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Form 1040a No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Form 1040a   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Form 1040a Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Form 1040a Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Form 1040a Ejemplo. Form 1040a Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Form 1040a Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Form 1040a Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Form 1040a Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Form 1040a Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Form 1040a En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Form 1040a Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Form 1040a Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Form 1040a Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Form 1040a Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Form 1040a Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Form 1040a Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Form 1040a También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Form 1040a Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Form 1040a Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Form 1040a   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Form 1040a Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Form 1040a Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Form 1040a   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Form 1040a Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Form 1040a Ejemplo 1. Form 1040a Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Form 1040a Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Form 1040a Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Form 1040a No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Form 1040a Ejemplo 2. Form 1040a Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Form 1040a El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Form 1040a En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Form 1040a Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Form 1040a Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Form 1040a No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Form 1040a No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Form 1040a Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Form 1040a Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Form 1040a Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Form 1040a Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Form 1040a Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Form 1040a   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Form 1040a Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Form 1040a Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Form 1040a Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Form 1040a   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Form 1040a Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Form 1040a   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Form 1040a Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Form 1040a Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Form 1040a Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Form 1040a   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Form 1040a Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Form 1040a   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Form 1040a Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Form 1040a   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Form 1040a Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Form 1040a Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Form 1040a Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Form 1040a Regreso a casa en días libres. Form 1040a   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Form 1040a No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Form 1040a Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Form 1040a Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Form 1040a   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Form 1040a Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Form 1040a Período condicional de trabajo. Form 1040a   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Form 1040a No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Form 1040a ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Form 1040a Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Form 1040a El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Form 1040a La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Form 1040a Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Form 1040a Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Form 1040a Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Form 1040a Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Form 1040a Separación de costos. Form 1040a   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Form 1040a Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Form 1040a Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Form 1040a Gastos de viaje para otra persona. Form 1040a   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Form 1040a Empleado. Form 1040a   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Form 1040a Asociado comercial. Form 1040a   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Form 1040a Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Form 1040a Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Form 1040a Propósito comercial de buena fe (bona fide). Form 1040a   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Form 1040a Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Form 1040a Ejemplo. Form 1040a Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Form 1040a Linda no es la empleada de Geraldo. Form 1040a De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Form 1040a El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Form 1040a Los gastos de Linda no son deducibles. Form 1040a Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Form 1040a El precio diario de una habitación individual es $149. Form 1040a Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Form 1040a Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Form 1040a Tabla 26-1. Form 1040a Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Form 1040a SI tiene gastos por. Form 1040a . Form 1040a . Form 1040a ENTONCES usted puede deducir el costo de. Form 1040a . Form 1040a . Form 1040a transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Form 1040a Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Form 1040a Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Form 1040a taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Form 1040a equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Form 1040a automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Form 1040a Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Form 1040a Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Form 1040a alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Form 1040a Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Form 1040a Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Form 1040a limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Form 1040a teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Form 1040a Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Form 1040a propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Form 1040a otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Form 1040a Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Form 1040a Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Form 1040a Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Form 1040a El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Form 1040a La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Form 1040a Gastos exagerados y extravagantes. Form 1040a   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Form 1040a Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Form 1040a Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Form 1040a Límite del 50% en comidas. Form 1040a   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Form 1040a La asignación estándar para comidas. Form 1040a Estos dos métodos se explican a continuación. Form 1040a Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Form 1040a   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Form 1040a Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Form 1040a El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Form 1040a Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Form 1040a Costo real. Form 1040a   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Form 1040a Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Form 1040a Asignación estándar para comidas. Form 1040a   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Form 1040a Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Form 1040a Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Form 1040a En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Form 1040a Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Form 1040a Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Form 1040a Gastos imprevistos. Form 1040a   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Form 1040a Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Form 1040a Método únicamente para gastos imprevistos. Form 1040a   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Form 1040a La cantidad de la deducción es $5 al día. Form 1040a Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Form 1040a No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Form 1040a    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Form 1040a gsa. Form 1040a gov. Form 1040a Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Form 1040a Es posible que corresponda el límite del 50%. Form 1040a   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Form 1040a Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Form 1040a El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Form 1040a Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Form 1040a No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Form 1040a La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Form 1040a Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Form 1040a   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Form 1040a Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Form 1040a    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Form 1040a Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Form 1040a No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Form 1040a Cantidad de asignación estándar para comidas. Form 1040a   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Form 1040a Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Form 1040a   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Form 1040a    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Form 1040a gsa. Form 1040a gov. Form 1040a Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Form 1040a No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Form 1040a Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Form 1040a   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Form 1040a No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Form 1040a Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Form 1040a    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Form 1040a El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Form 1040a El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Form 1040a    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Form 1040a defensetravel. Form 1040a dod. Form 1040a mil/site/perdiemCalc. Form 1040a cfm. Form 1040a Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Form 1040a state. Form 1040a gov/travel/. Form 1040a Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Form 1040a Tarifa especial para trabajadores de transporte. Form 1040a   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Form 1040a Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Form 1040a Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Form 1040a   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Form 1040a Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Form 1040a Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Form 1040a   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Form 1040a Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Form 1040a Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Form 1040a Ejemplo. Form 1040a Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Form 1040a En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Form 1040a Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Form 1040a Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Form 1040a El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Form 1040a Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Form 1040a 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Form 1040a Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Form 1040a Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Form 1040a Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Form 1040a Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Form 1040a El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Form 1040a Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Form 1040a Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Form 1040a Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Form 1040a Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Form 1040a Ejemplo. Form 1040a Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Form 1040a En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Form 1040a Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Form 1040a Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Form 1040a Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Form 1040a La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Form 1040a Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Form 1040a No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Form 1040a Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Form 1040a La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Form 1040a Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Form 1040a Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Form 1040a Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Form 1040a La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Form 1040a Transporte público. Form 1040a   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Form 1040a Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Form 1040a Ejemplo. Form 1040a Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Form 1040a Regresa a Nueva York sin hacer escala. Form 1040a El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Form 1040a Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Form 1040a Automóvil privado. Form 1040a   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Form 1040a Ejemplo. Form 1040a Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Form 1040a El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Form 1040a Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Form 1040a Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Form 1040a Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Form 1040a La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Form 1040a Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Form 1040a Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Form 1040a Viajes totalmente para propósitos de negocios. Form 1040a   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Form 1040a Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Form 1040a   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Form 1040a Excepción 1 − Ningún control sustancial. Form 1040a   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Form 1040a El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Form 1040a   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Form 1040a    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Form 1040a   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Form 1040a    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Form 1040a Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Form 1040a   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Form 1040a Una semana significa siete días seguidos. Form 1040a Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Form 1040a Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Form 1040a   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Form 1040a Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Form 1040a Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Form 1040a   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Form 1040a Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Form 1040a Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Form 1040a Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Form 1040a Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Form 1040a No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Form 1040a En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Form 1040a Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Form 1040a Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Form 1040a Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Form 1040a No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Form 1040a Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Form 1040a Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Form 1040a Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Form 1040a Programa de la convención. Form 1040a   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Form 1040a Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Form 1040a No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Form 1040a Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Form 1040a    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Form 1040a Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Form 1040a Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Form 1040a El requisito de asociación. Form 1040a Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Form 1040a La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Form 1040a Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Form 1040a Este límite se explica más adelante. Form 1040a Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Form 1040a (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Form 1040a Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Form 1040a ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Form 1040a La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Form 1040a El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Form 1040a Gastos incluidos. Form 1040a   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Form 1040a No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Form 1040a Aplicación del límite del 50%. Form 1040a   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Form 1040a   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Form 1040a Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Form 1040a Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Form 1040a Cuándo aplicar el límite del 50%. Form 1040a   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Form 1040a Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Form 1040a Ejemplo 1. Form 1040a Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Form 1040a Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Form 1040a La deducción no puede ser más de $45 (0. Form 1040a 50 x $90). Form 1040a Ejemplo 2. Form 1040a Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Form 1040a Compró los boletos por medio de un vendedor. Form 1040a Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Form 1040a La deducción no puede ser más de $80 (0. Form 1040a 50 x $160). Form 1040a Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Form 1040a La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Form 1040a El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Form 1040a Gastos reembolsados al empleado. Form 1040a   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Form 1040a Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Form 1040a Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Form 1040a   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Form 1040a El porcentaje es el 80%. Form 1040a   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Form 1040a Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Form 1040a Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Form 1040a Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Form 1040a Otras excepciones. Form 1040a   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Form 1040a Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Form 1040a Figura 26-A. Form 1040a ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Form 1040a Vea Excepciones al límite del 50% . Form 1040a Please click here for the text description of the image. Form 1040a Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Form 1040a Entretenimiento. Form 1040a    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Form 1040a Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Form 1040a Comidas como forma de entretenimiento. Form 1040a   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Form 1040a Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Form 1040a Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Form 1040a No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Form 1040a Separación de costos. Form 1040a   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Form 1040a Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Form 1040a Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Form 1040a Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Form 1040a   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Form 1040a Gastos exagerados o extravagantes. Form 1040a   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Form 1040a Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Form 1040a Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Form 1040a Reuniones de asociaciones comerciales. Form 1040a    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Form 1040a Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Form 1040a Entradas a eventos. Form 1040a   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Form 1040a Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Form 1040a ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Form 1040a Cuotas de clubes y afiliaciones. Form 1040a   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Form 1040a Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Form 1040a   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Form 1040a No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Form 1040a Establecimientos de entretenimiento. Form 1040a   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Form 1040a Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Form 1040a   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Form 1040a Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Form 1040a Gastos de bolsillo. Form 1040a   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Form 1040a Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Form 1040a No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Form 1040a Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Form 1040a Información adicional. Form 1040a   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Form 1040a Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Form 1040a Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Form 1040a Límite de los $25. Form 1040a   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Form 1040a Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Form 1040a   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Form 1040a Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Form 1040a   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Form 1040a No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Form 1040a Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Form 1040a Costos imprevistos. Form 1040a   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Form 1040a   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Form 1040a Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Form 1040a Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Form 1040a Excepciones. Form 1040a   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Form 1040a Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Form 1040a Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Form 1040a Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Form 1040a Regalo o entretenimiento. Form 1040a   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Form 1040a Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Form 1040a    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Form 1040a    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Form 1040a Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Form 1040a Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Form 1040a Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Form 1040a , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Form 1040a Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Form 1040a (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Form 1040a ) Visitar a clientes. Form 1040a Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Form 1040a Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Form 1040a Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Form 1040a Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Form 1040a Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Form 1040a Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Form 1040a Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Form 1040a Ilustración de gastos de transporte. Form 1040a    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Form 1040a Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Form 1040a Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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File Your Taxes

Learn more about filing your federal and state taxes.


Federal Taxes

The government collects taxes to pay its bills and provide public goods and services. The Internal Revenue Service (IRS) is the nation's tax collection agency.

The taxes you owe to the government are generally paid through withholding (money taken out of your paycheck), estimated tax payments, and payments made with tax forms that you file with the government. April 15 of each year is usually the due date for filing your federal individual income tax return for the previous calendar year.

Many people file a return even though their income is below the filing requirement. Check if you need to file an income tax return with the IRS.

File Your Taxes

Over 100 million people filed their taxes electronically last year. Electronic filing (e-file) makes filing your taxes easier, reduces the risk of error, and you’ll receive your refund faster. The IRS can help you find an authorized e-file provider in your area.

You can also file your federal tax return by mail. You can print forms and publications from the IRS website or find them at your local library. Before mailing them in, make sure to double check your math for errors. Visit the IRS for a list of the most common tax forms and instruction booklets for each form. The IRS has information about which form to use: the 1040-EZ, 1040A, or 1040.

Deadline to File and Requesting an Extension

April 15, 2014 is the due date for filing your federal individual income tax return for the 2013 calendar year. For other deadlines, review Publication 509 Tax Calendar (PDF).

If you cannot file by the deadline, you need to request an extension. There are electronic and paper options available to file an extension. Download the form and learn more about your options.

Check Your Refund

If you pay more money than you owe, the government will issue you a tax refund. If you expect a refund, visit Where's My Refund? to track it.

You can check on the status of your refund 24 hours after you e-file. If you filed a paper return, please allow 4 weeks before checking on the status.

Free Tax Help

There are a number of ways to find free tax help. The IRS has trained volunteers and tax counseling programs. Find out if you qualify for tax counseling.

For detailed information on tax help, download the IRS Guide to Free Tax Services (PDF).

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State and Local Taxes

State and local taxes come from transaction taxes, such as sales tax; income taxes, the money withheld from your paycheck; and property taxes from homeowners. The type and amount of tax varies from state to state and between local communities.

Visit your state's website to learn more about filing requirements, options, forms, and deadlines. Some states allow you to e-file both your federal and state taxes at once. Learn more about federal and state e-file options.

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The Form 1040a

Form 1040a Index A Adopted child, Adopted child. Form 1040a Adoption taxpayer identification number (ATIN), Married child. Form 1040a Age test (see Qualifying child) Alaska Permanent Fund dividends, Rule 6—Your Investment Income Must Be $3,300 or Less Alimony, Income That Is Not Earned Income Annuities, Income That Is Not Earned Income Armed forces, Nontaxable military pay. Form 1040a , Military personnel stationed outside the United States. Form 1040a , Temporary absences. Form 1040a , Joint Return Test, Military personnel stationed outside the United States. Form 1040a , Nontaxable combat pay. Form 1040a Assistance (see Tax help) B Basic Allowance for Housing (BAH), Nontaxable military pay. Form 1040a Basic Allowance for Subsistence (BAS), Nontaxable military pay. Form 1040a C Child Adopted child, Adopted child. Form 1040a Birth or death of, Birth or death of child. Form 1040a Foster child, Relationship Test, Foster child. Form 1040a , Rule 10—You Cannot Be a Qualifying Child of Another Taxpayer, Kidnapped child, Kidnapped child. Form 1040a Married child, Married child. Form 1040a Child support, Income That Is Not Earned Income Clergy, Clergy. Form 1040a Combat zone pay, Nontaxable combat pay. Form 1040a Community property, Community property. Form 1040a , Community property. Form 1040a D Detailed examples, Chapter 6—Detailed Examples Disability benefits, Disability Benefits Disallowance of the EIC, Chapter 5—Disallowance of the EIC Dividend income, Income That Is Not Earned Income Divorced parents, special rule, Special rule for divorced or separated parents (or parents who live apart). Form 1040a Domestic partner, Nevada, Washington, and California domestic partners. Form 1040a E Earned income, Rule 7—You Must Have Earned Income, Earned Income Earned income credit (EIC), EIC Table EITC Assistant, Is There Help Online? Extended active duty, Extended active duty. Form 1040a , Military personnel stationed outside the United States. Form 1040a F Figuring EIC yourself, Chapter 4—Figuring and Claiming the EIC, How To Figure the EIC Yourself Filing status: Head of household, Rule 3—Your Filing Status Cannot Be Married Filing Separately Married filing separately, Rule 3—Your Filing Status Cannot Be Married Filing Separately Forms: 1040, Do I Need This Publication?, Adjusted gross income (AGI). Form 1040a , No SSN. Form 1040a , Form 1040. Form 1040a 1040A, Adjusted gross income (AGI). Form 1040a , No SSN. Form 1040a , Form 1040A. Form 1040a 1040EZ, Adjusted gross income (AGI). Form 1040a , No SSN. Form 1040a , Form 1040EZ. Form 1040a 1040X, Rule 2—You Must Have a Valid Social Security Number (SSN), Filing deadline approaching and still no SSN. Form 1040a 2555, Rule 5—You Cannot File Form 2555 or Form 2555-EZ 2555–EZ, Rule 5—You Cannot File Form 2555 or Form 2555-EZ 4029, Minister's housing. Form 1040a , Approved Form 4361 or Form 4029, Form 4029. Form 1040a 4361, Minister's housing. Form 1040a , Approved Form 4361 or Form 4029, Form 4361. Form 1040a 4797, Do I Need This Publication? 4868, Filing deadline approaching and still no SSN. Form 1040a 8814, Do I Need This Publication? 8862, Chapter 5—Disallowance of the EIC, Form 8862 Foster care payments, Income That Is Not Earned Income Foster child, Relationship Test, Foster child. Form 1040a , Rule 10—You Cannot Be a Qualifying Child of Another Taxpayer, Fraud, Exception 2. Form 1040a , Are You Prohibited From Claiming the EIC for a Period of Years? Free tax services, Free help with your tax return. Form 1040a H Head of household, Community property. Form 1040a , Spouse did not live with you. Form 1040a , Community property. Form 1040a , Rule 9—Your Qualifying Child Cannot Be Used by More Than One Person To Claim the EIC, Applying Rule 9 to divorced or separated parents (or parents who live apart). Form 1040a Help (see Tax help) Home Homeless shelter, Rule 14—You Must Have Lived in the United States More Than Half of the Year Military, Rule 14—You Must Have Lived in the United States More Than Half of the Year United States, Rule 14—You Must Have Lived in the United States More Than Half of the Year Homeless, Homeless shelter. Form 1040a , Homeless shelter. Form 1040a I Income that is not earned income, Income That Is Not Earned Income Individual taxpayer identification number (ITIN), Other taxpayer identification number. Form 1040a , Married child. Form 1040a Inmate, Earnings while an inmate. Form 1040a , Figuring earned income. Form 1040a Interest, Income That Is Not Earned Income Investment income, Rule 6—Your Investment Income Must Be $3,300 or Less IRS can figure EIC for you, IRS Will Figure the EIC for You J Joint return test (see Qualifying child) K Kidnapped child, Kidnapped child. Form 1040a M Married child, Married child. Form 1040a Married filing a joint return, Rule 4—You Must Be a U. Form 1040a S. Form 1040a Citizen or Resident Alien All Year Married filing separately, Spouse did not live with you. Form 1040a Military Combat pay, Nontaxable military pay. Form 1040a Nontaxable pay, Nontaxable military pay. Form 1040a Outside U. Form 1040a S. Form 1040a , Military personnel stationed outside the United States. Form 1040a Minister, Net earnings from self-employment. Form 1040a , Minister's housing. Form 1040a , Church employees. Form 1040a N Net earnings, self-employment, Net earnings from self-employment. Form 1040a Nonresident alien, Rule 4—You Must Be a U. Form 1040a S. Form 1040a Citizen or Resident Alien All Year, Step 1. Form 1040a O Online help EITC Assistant, Is There Help Online? P Parents, divorced or separated, Married child. Form 1040a , Examples. Form 1040a , Special rule for divorced or separated parents (or parents who live apart). Form 1040a Passive activity, Worksheet 1. Form 1040a Investment Income If You Are Filing Form 1040 Pensions, Income That Is Not Earned Income Permanently and totally disabled, Permanently and totally disabled. Form 1040a Prisoner, Figuring earned income. Form 1040a Publications (see Tax help) Q Qualifying child, Can I Claim the EIC?, Do I Have To Have A Child To Qualify For The EIC?, Chapter 2—Rules If You Have a Qualifying Child Age test, Rule 8—Your Child Must Meet the Relationship, Age, Residency, and Joint Return Tests, Age Test Home, Residency Test Joint return test, Rule 8—Your Child Must Meet the Relationship, Age, Residency, and Joint Return Tests Permanently and totally disabled, Permanently and totally disabled. Form 1040a Relationship test, Rule 8—Your Child Must Meet the Relationship, Age, Residency, and Joint Return Tests Residency test, Residency Test United States, Residency Test R Railroad retirement benefits, Income That Is Not Earned Income Registered domestic partner, Nevada, Washington, and California domestic partners. Form 1040a Relationship test (see Qualifying child) Reminders, Reminders Residency test (see Qualifying child) S Salaries, wages, and tips, Earned Income, Wages, salaries, and tips. Form 1040a , Earned Income Schedules: C, EIC Worksheet A. Form 1040a , EIC Worksheet B. Form 1040a C-EZ, EIC Worksheet A. Form 1040a , EIC Worksheet B. Form 1040a EIC, Chapter 2—Rules If You Have a Qualifying Child, Kidnapped child. Form 1040a , Figuring earned income. Form 1040a , Nontaxable combat pay. Form 1040a , How To Figure the EIC Yourself, When to use the optional methods of figuring net earnings. Form 1040a , Schedule EIC SE, Figuring earned income. Form 1040a , Clergy. Form 1040a , Church employees. Form 1040a , EIC Worksheet A. Form 1040a , EIC Worksheet B. Form 1040a , Net earnings from self-employment $400 or more. Form 1040a , When to use the optional methods of figuring net earnings. Form 1040a , When both spouses have self-employment income. Form 1040a School, School defined. Form 1040a Self-employed persons, Rule 7—You Must Have Earned Income, Figuring earned income. Form 1040a , EIC Worksheet B. Form 1040a Self-employment income, Earned Income Self-employment tax, Net earnings from self-employment $400 or more. Form 1040a Separated parents, special rule, Married child. Form 1040a Social security benefits, Income That Is Not Earned Income Social security number (SSN), Rule 2—You Must Have a Valid Social Security Number (SSN), Valid for work only with INS authorization or DHS authorization. Form 1040a , No SSN. Form 1040a , Getting an SSN. Form 1040a , Married child. Form 1040a , Exception for math or clerical errors. Form 1040a Statutory employee, Statutory employee. Form 1040a , Figuring earned income. Form 1040a , EIC Worksheet A. Form 1040a , Statutory employees. Form 1040a Strike benefits, Strike benefits. Form 1040a Student, Student defined. Form 1040a T Tax help, How To Get Tax Help Taxpayer identification number Adoption identification number (ATIN), Married child. Form 1040a Individual taxpayer identification number (ITIN), Other taxpayer identification number. Form 1040a Social security number (SSN), Other taxpayer identification number. Form 1040a Tiebreaker rules, Tiebreaker rules. Form 1040a Tips, wages, and salaries, Earned Income, Wages, salaries, and tips. Form 1040a , Earned Income TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Unemployment compensation, Income That Is Not Earned Income United States, United States. Form 1040a V Veterans' benefits, Income That Is Not Earned Income W Wages, salaries, and tips, Earned Income, Wages, salaries, and tips. Form 1040a , Earned Income Welfare benefits, Income That Is Not Earned Income Workers' compensation benefits, Income That Is Not Earned Income Workfare payments, Workfare payments. Form 1040a Worksheet 1, Worksheet 1. Form 1040a Investment Income If You Are Filing Form 1040 Worksheet 2, Worksheet 2. Form 1040a Worksheet for Line 4 of Worksheet 1 Prev  Up     Home   More Online Publications