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Form 1040 15. Form 1040   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Form 1040 Información adicional. Form 1040 Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Form 1040 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Form 1040  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Form 1040 Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Form 1040 Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Form 1040 En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Form 1040 Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Form 1040 Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Form 1040 Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Form 1040 Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Form 1040 Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Form 1040 Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Form 1040 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Form 1040 Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Form 1040 Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Form 1040 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Form 1040 Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Form 1040 Cómo determinar la base. Form 1040 Cómo excluir las ganancias. Form 1040 Requisitos de propiedad y de uso. Form 1040 Cómo declarar la venta. Form 1040 Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Form 1040 Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Form 1040 Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Form 1040 Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Form 1040 Terreno. Form 1040   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Form 1040 Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Form 1040 Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Form 1040 Ejemplo. Form 1040 Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Form 1040 Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Form 1040 Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Form 1040 Más de una vivienda. Form 1040   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Form 1040 Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Form 1040 Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Form 1040 Ejemplo 1. Form 1040 Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Form 1040 Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Form 1040 En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Form 1040 Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Form 1040 Ejemplo 2. Form 1040 Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Form 1040 La casa alquilada es su vivienda principal. Form 1040 Ejemplo 3. Form 1040 Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Form 1040 En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Form 1040 En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Form 1040 En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Form 1040 Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Form 1040 En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Form 1040 Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Form 1040 Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Form 1040   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Form 1040 Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Form 1040 Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Form 1040 Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Form 1040     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Form 1040 Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Form 1040 Pago efectuado por su empleador. Form 1040   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Form 1040 Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Form 1040 Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Form 1040 Opción de compra. Form 1040   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Form 1040 Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Form 1040 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Form 1040 Formulario 1099-S. Form 1040   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Form 1040   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Form 1040 En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Form 1040 Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Form 1040 Gastos de venta. Form 1040   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Form 1040 Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Form 1040 Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Form 1040 Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Form 1040 Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Form 1040 Ganancias de la venta. Form 1040   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Form 1040 Pérdidas de la venta. Form 1040   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Form 1040 Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Form 1040 Vivienda de propiedad conjunta. Form 1040   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Form 1040 Declaraciones por separado. Form 1040   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Form 1040 Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Form 1040 Copropietarios no casados. Form 1040   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Form 1040 Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Form 1040 Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Form 1040 Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Form 1040   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Form 1040 Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Form 1040 Abandono. Form 1040   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Form 1040 Intercambio de viviendas. Form 1040   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Form 1040 Ejemplo. Form 1040 Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Form 1040 Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Form 1040 Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Form 1040 Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Form 1040 Traspaso a cónyuge. Form 1040   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Form 1040 Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Form 1040 Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Form 1040 Información adicional. Form 1040   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Form 1040 Conversión involuntaria. Form 1040   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Form 1040 Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Form 1040 Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Form 1040 La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Form 1040 Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Form 1040 Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Form 1040 ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Form 1040 Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Form 1040 El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Form 1040 Consulte Base Ajustada , más adelante. Form 1040 Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Form 1040 Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Form 1040 Compra. Form 1040   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Form 1040 Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Form 1040 En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Form 1040 Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Form 1040 Gastos de transacción o costos de cierre. Form 1040   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Form 1040 Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Form 1040 Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Form 1040   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Form 1040 Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Form 1040   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Form 1040 Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Form 1040 Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Form 1040 No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Form 1040 Aumentos a la base. Form 1040   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Form 1040 Tasaciones especiales para mejoras locales. Form 1040 Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Form 1040 Mejoras. Form 1040   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Form 1040 Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Form 1040   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Form 1040 Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Form 1040 Reparaciones. Form 1040   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Form 1040 No sume el costo a la base de su propiedad. Form 1040   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Form 1040 Disminuciones a la base. Form 1040   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Form 1040 La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Form 1040 Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Form 1040 Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Form 1040 Pérdidas fortuitas deducibles. Form 1040 Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Form 1040 Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Form 1040 Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Form 1040 Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Form 1040 Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Form 1040 Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Form 1040 Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Form 1040 Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Form 1040 Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Form 1040 Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Form 1040 Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Form 1040 Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Form 1040   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Form 1040 Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Form 1040 Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Form 1040   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Form 1040 Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Form 1040 Documentación. Form 1040 Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Form 1040 Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Form 1040 Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Form 1040 Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Form 1040 La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Form 1040 Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Form 1040 Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Form 1040 Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Form 1040 Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Form 1040 Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Form 1040 Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Form 1040 Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Form 1040 Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Form 1040 Usted reúne los requisitos de uso. Form 1040 Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Form 1040 Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Form 1040 Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Form 1040 Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Form 1040 Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Form 1040 Excepción. Form 1040   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Form 1040 Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Form 1040 Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Form 1040 Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Form 1040 Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Form 1040 Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Form 1040 Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Form 1040 Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Form 1040 Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Form 1040 Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Form 1040 Luego la vendió con ganancias. Form 1040 Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Form 1040 Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Form 1040 No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Form 1040 Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Form 1040 Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Form 1040 Ausencia temporal. Form 1040   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Form 1040 En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Form 1040 Ejemplo 1. Form 1040 David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Form 1040 En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Form 1040 Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Form 1040 Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Form 1040 Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Form 1040 Ejemplo 2. Form 1040 El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Form 1040 Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Form 1040 El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Form 1040 Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Form 1040 No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Form 1040 Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Form 1040   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Form 1040 Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Form 1040 Ejemplo. Form 1040 A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Form 1040 Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Form 1040 En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Form 1040 El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Form 1040 Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Form 1040 Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Form 1040 Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Form 1040 El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Form 1040 Apartamento de cooperativa. Form 1040   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Form 1040 Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Form 1040 Excepción para personas incapacitadas. Form 1040   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Form 1040 Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Form 1040 Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Form 1040 Vivienda anterior destruida o expropiada. Form 1040   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Form 1040 Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Form 1040 De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Form 1040 Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Form 1040   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Form 1040 Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Form 1040 Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Form 1040   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Form 1040   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Form 1040 Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Form 1040 (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Form 1040 Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Form 1040   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Form 1040 Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Form 1040 Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Form 1040 Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Form 1040 Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Form 1040 Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Form 1040 Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Form 1040 Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Form 1040 Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Form 1040 Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Form 1040 Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Form 1040 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Form 1040 Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Form 1040 El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Form 1040 Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Form 1040 Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Form 1040 Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Form 1040 Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Form 1040 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Form 1040 Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Form 1040   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Form 1040   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Form 1040 La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Form 1040 No se ha vuelto a casar. Form 1040 Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Form 1040 Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Form 1040 Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Form 1040 Ejemplo. Form 1040   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Form 1040 Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Form 1040 Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Form 1040 Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Form 1040 Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Form 1040 Vivienda traspasada por cónyuge. Form 1040   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Form 1040 Uso de vivienda después del divorcio. Form 1040   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Form 1040 Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Form 1040 Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Form 1040 En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Form 1040 Salud. Form 1040 Circunstancias imprevistas. Form 1040 Circunstancias imprevistas. Form 1040   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Form 1040   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Form 1040 Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Form 1040 Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Form 1040 Períodos de uso no calificado. Form 1040   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Form 1040 Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Form 1040 Excepciones. Form 1040   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Form 1040 Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Form 1040 La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Form 1040 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Form 1040 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Form 1040 Cálculos. Form 1040   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Form 1040 Ejemplo 1. Form 1040 El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Form 1040 Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Form 1040 La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Form 1040 Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Form 1040 Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Form 1040 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Form 1040 Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Form 1040 Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Form 1040 321. Form 1040 Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Form 1040 321. Form 1040 Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Form 1040 Ejemplo 2. Form 1040 Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Form 1040 El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Form 1040 Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Form 1040 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Form 1040 Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Form 1040 Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Form 1040 Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Form 1040 No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Form 1040 Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Form 1040   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Form 1040 Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Form 1040 Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Form 1040 Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Form 1040   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Form 1040 Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Form 1040 Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Form 1040 Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Form 1040 Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Form 1040 Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Form 1040 Ventas a plazos. Form 1040    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Form 1040 Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Form 1040 Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Form 1040 Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Form 1040    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Form 1040 Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Form 1040 Hipoteca financiada por el vendedor. Form 1040   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Form 1040 Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Form 1040 Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Form 1040 El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Form 1040 Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Form 1040 Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Form 1040 Información adicional. Form 1040   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Form 1040 Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Form 1040 Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Form 1040   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Form 1040 Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Form 1040 Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Form 1040 Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Form 1040 Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Form 1040 Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Form 1040   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Form 1040 Expatriados. Form 1040   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Form 1040 El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Form 1040 Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Form 1040 S. Form 1040 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Form 1040 Vivienda destruida o expropiada. Form 1040   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Form 1040   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Form 1040 Venta de participación restante. Form 1040   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Form 1040 Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Form 1040 Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Form 1040   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Form 1040 Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Form 1040 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Form 1040 ). Form 1040 Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Form 1040 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Form 1040 Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Form 1040 Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Form 1040 Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Form 1040   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Form 1040 La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Form 1040 Cuándo es aplicable la recuperación. Form 1040   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Form 1040 Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Form 1040 Cuándo no es aplicable la recuperación. Form 1040   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Form 1040 Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Form 1040 Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Form 1040 Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Form 1040 La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Form 1040 Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Form 1040 Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Form 1040 Enajena la vivienda con pérdidas. Form 1040 Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Form 1040 El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Form 1040 Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Form 1040 Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Form 1040 Aviso de cantidades. Form 1040   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Form 1040 Cómo calcular y declarar la recuperación. Form 1040    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Form 1040 Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Form 1040 Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Form 1040 Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
 
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Filing Season Update

Latest Information on Tax Season and Refunds


Common Refund Questions and Answers Updated

Feb. 26, 2014

Will ordering a transcript help you determine when you’ll get your refund?

No, a tax transcript will not help you determine when you will get your refund. This is among the common myths and misconceptions that are often repeated in social media. The codes listed on tax transcripts do not provide any early insight into when a refund will be issued. The best way to check on your refund is by visiting “Where’s My Refund?” While transcripts include a lot of detailed information regarding actions taken on your account, the codes do not mean the same thing for everyone and they do not necessarily reflect how any of these actions do or do not impact the amount or timing of your refund. IRS transcripts are best and most often used to validate past income and tax filing status for mortgage, student and small business loan applications and to help with tax preparation.

For more answers to common refund questions visit our 2014 Tax Season Refund Frequently Asked Questions page.

Refund Update

Feb. 21, 2014

The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days from the day the IRS receives tax returns. Recent filing season data, as of Feb. 14 shows the IRS has already issued more than 31 million refunds this year. While the IRS works hard to issue refunds as quickly as possible some tax returns take longer to process than others for many reasons including when a return is incomplete, includes errors, includes Form 8379, Injured Spouse Allocation, or needs further review.

The IRS reminds taxpayers that the 21 day timeframe begins when you are notified by your preparer or tax preparation software company that the IRS has acknowledged acceptance of your tax return. Acceptance in this case means the IRS has accepted the return for processing. Further reviews may still be necessary. This year, Jan. 31 was the first day the IRS could start processing tax returns; even though you or your preparer may have submitted a return electronically before that date.

The best advice for all taxpayers is to check Where’s My Refund on IRS.gov. The Where’s My Refund web and phone tools are updated just once a day so there is no need to check more often. If we need more information to process your return, we will contact you — usually by mail. IRS phone and walk-in representatives can only research the status of a refund if it’s been 21 days or more since the return was filed electronically, more than 6 weeks since a paper return was mailed, or if Where’s My Refund? directs you to contact us.

IRS Statement on 1121
Feb. 12, 2014

Note to Taxpayers


The IRS is off to a strong start to the tax season. Through early February, millions of refunds worth billions of dollars have already been issued. There are no major issues with tax refunds or processing at this time.

Every year, especially at the start of tax season, people are concerned about getting their refunds quickly. The IRS issues nine out of 10 refunds to taxpayers in less than 21 days after the IRS receives the return. Some refunds take longer because of other factors, including IRS work to prevent refund fraud and identity theft. There are many questions about the process. The best source of information about refunds is on IRS.gov, including the YouTube video on the refund process and refund FAQ page.

Early February 1121 Information


A very small percentage of taxpayers may see an 1121 reference number if they check “Where’s My Refund?” after they initially were provided a projected refund date by the tool. The IRS is aware of this situation, and emphasizes that the small group of taxpayers who see this reference number should continue checking Where’s My Refund for an update. If we need more information to process their return, we will contact them — usually by mail.

The IRS began processing returns on Jan. 31, and we’ve already issued millions of refunds. The IRS works hard to issue refunds as quickly as possible, but as part of our effort to prevent improper payments some tax returns take longer to process than others for many reasons, such as when a return includes errors, is incomplete, or needs further review. We apologize for any confusion or inconvenience.

Q: What should taxpayers do if they receive an 1121 reference number when they check Where’s My Refund?

A: The best advice for all taxpayers is to continue checking Where’s My Refund for a refund date. If we need more information to process their return, we will contact them — usually by mail. The web and phone tools are updated just once a day so there is no need to check more often. Our phone and walk-in representatives can only research the status of a refund if it’s been 21 days or more since the return was filed electronically, more than 6 weeks since a paper return was mailed, or if Where’s My Refund? directs a taxpayer to contact us as in the case of those who see the 1121 reference number.

Q: I read in social media that a reference number 1121 means I’m being audited. Is that true?

A: No, this code is simply a reference number that our telephone representatives use to help them research your account. It does not mean the taxpayer is being audited. If the IRS needs more information to process the return, we will contact the taxpayer — usually by mail.
 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Mar-2014

The Form 1040

Form 1040 7. Form 1040   How To Get Tax Help Table of Contents Outside the U. Form 1040 S. Form 1040 Low Income Taxpayer Clinics Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Form 1040 Free help with your tax return. Form 1040   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Form 1040 The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Form 1040 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Form 1040 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Form 1040 In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Form 1040 To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Form 1040 gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Form 1040   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Form 1040 To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Form 1040 aarp. Form 1040 org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Form 1040 For more information on these programs, go to IRS. Form 1040 gov and enter “VITA” in the search box. Form 1040 Internet. Form 1040    IRS. Form 1040 gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Form 1040 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Form 1040 Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Form 1040 Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Form 1040 gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Form 1040 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Form 1040 Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Form 1040 You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Form 1040 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Form 1040 Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Form 1040 No need to wait on the phone or stand in line. Form 1040 The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Form 1040 When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Form 1040 New subject areas are added on a regular basis. Form 1040  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Form 1040 gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Form 1040 You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Form 1040 The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Form 1040 When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Form 1040 Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Form 1040 You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Form 1040 Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Form 1040 gov or by calling 1-800-908-9946. Form 1040 Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Form 1040 Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Form 1040 Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Form 1040 If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Form 1040 Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Form 1040 gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Form 1040 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Form 1040 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Form 1040 Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Form 1040 gov. Form 1040 Select the Payment tab on the front page of IRS. Form 1040 gov for more information. Form 1040 Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Form 1040 Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Form 1040 gov. Form 1040 Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Form 1040 Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Form 1040 gov. Form 1040 Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Form 1040 gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Form 1040 Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Form 1040 Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Form 1040 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Form 1040 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Form 1040 Before you visit, check the Office Locator on IRS. Form 1040 gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Form 1040 If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Form 1040 Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Form 1040 Apply for an Employer Identification Number (EIN). Form 1040 Go to IRS. Form 1040 gov and enter Apply for an EIN in the search box. Form 1040 Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Form 1040 Read Internal Revenue Bulletins. Form 1040 Sign up to receive local and national tax news and more by email. Form 1040 Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Form 1040 gov and choose from a variety of options. Form 1040 Phone. Form 1040    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Form 1040 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Form 1040 Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Form 1040 gov, or download the IRS2Go app. Form 1040 Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Form 1040 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Form 1040 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Form 1040 Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Form 1040 Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Form 1040 Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Form 1040 If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Form 1040 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Form 1040 Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Form 1040 Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Form 1040 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Form 1040 Note, the above information is for our automated hotline. Form 1040 Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Form 1040 Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Form 1040 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Form 1040 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Form 1040 Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Form 1040 You should receive your order within 10 business days. Form 1040 Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Form 1040 If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Form 1040 Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Form 1040 The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Form 1040 These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Form 1040    Outside the U. Form 1040 S. Form 1040 If you are outside the United States, taxpayer assistance is available by calling the following U. Form 1040 S Embassies or consulates. Form 1040    Beijing, China (86) (10) 8531-3983 Frankfurt, Germany (49) (69) 7535-3823 London, England (44) (20) 7894-0477 Paris, France (33) (1) 4312-2555   If you cannot contact one of these offices, taxpayer assistance is also available at (267) 941-1000 (not a toll free call). Form 1040   If you are in a U. Form 1040 S. Form 1040 territory (American Samoa, Guam, Northern Mariana Islands, Puerto Rico, and U. Form 1040 S. Form 1040 Virgin Islands) and have a tax question, you can call 1-800-829-1040. Form 1040 Walk-in. Form 1040   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Form 1040 Products. Form 1040 You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Form 1040 Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Form 1040 Services. Form 1040 You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Form 1040 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Form 1040 Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Form 1040 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Form 1040    Outside the U. Form 1040 S. Form 1040 If you are outside the United States during the filing period (January to mid-June), you can get the necessary federal tax forms and publications from most U. Form 1040 S. Form 1040 Embassies and consulates. Form 1040   Walk-in taxpayer assistance is available at the following U. Form 1040 S. Form 1040 Embassies or consulates. Form 1040    Beijing, China (86) (10) 8531-3983 Frankfurt, Germany (49) (69) 7535-3811 London, England (44) (20) 7894-0477 Paris, France (33) (1) 4312-2555   Please contact the office for times when assistance will be available. Form 1040 Mail. Form 1040   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Form 1040 You should receive a response within 10 business days after your request is received. Form 1040 Internal Revenue Service 1201 N. Form 1040 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613      Outside the U. Form 1040 S. Form 1040 If you are outside the United States, you can get tax assistance by writing to the address below. Form 1040  Internal Revenue Service International Accounts Philadelphia, PA 19255-0725 Taxpayer Advocate Service. Form 1040   The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Form 1040 The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Form 1040 Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Form 1040   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Form 1040 We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Form 1040 You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Form 1040 You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Form 1040   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Form 1040 Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Form 1040 Our advocates know how to work with the IRS. Form 1040 Our services are free and tailored to meet your needs. Form 1040 We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Form 1040   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Form 1040  How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Form 1040 If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Form 1040 Outside the U. Form 1040 S. Form 1040   If you live outside of the United States, you can call the Taxpayer Advocate at (787) 522-8601 in English or (787) 522-8600 in Spanish. Form 1040 You can contact the Taxpayer Advocate at: Internal Revenue Service Taxpayer Advocate Service City View Plaza, 48 Carr 165, Guaynabo, P. Form 1040 R. Form 1040 00968-8000 Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Form 1040 Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Form 1040 Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications