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Filing Past Year Tax Returns

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Filing Past Year Tax Returns

Filing past year tax returns 1. Filing past year tax returns   Deducting Business Expenses Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What Can I Deduct?Cost of Goods Sold Capital Expenses Capital versus Deductible Expenses Personal versus Business Expenses How Much Can I Deduct?Not-for-profit limits. Filing past year tax returns At-risk limits. Filing past year tax returns Passive activities. Filing past year tax returns Net operating loss. Filing past year tax returns When Can I Deduct an Expense?Economic performance. Filing past year tax returns Not-for-Profit ActivitiesGross Income Limit on Deductions What's New Optional safe harbor method to determine the business use of a home deduction. Filing past year tax returns  Beginning in 2013, you can use the optional safe harbor method to determine the deduction for the business use of your home. Filing past year tax returns See Optional safe harbor method under Business use of your home , later. Filing past year tax returns Introduction This chapter covers the general rules for deducting business expenses. Filing past year tax returns Business expenses are the costs of carrying on a trade or business, and they are usually deductible if the business is operated to make a profit. Filing past year tax returns Topics - This chapter discusses: What you can deduct How much you can deduct When you can deduct Not-for-profit activities Useful Items - You may want to see: Publication 334 Tax Guide for Small Business 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 529 Miscellaneous Deductions 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 538 Accounting Periods and Methods 542 Corporations 547 Casualties, Disasters, and Thefts 587 Business Use of Your Home 925 Passive Activity and At-Risk Rules 936 Home Mortgage Interest Deduction 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions 5213 Election To Postpone Determination as To Whether the Presumption Applies That an Activity Is Engaged in for Profit See chapter 12 for information about getting publications and forms. Filing past year tax returns What Can I Deduct? To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. Filing past year tax returns An ordinary expense is one that is common and accepted in your industry. Filing past year tax returns A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your trade or business. Filing past year tax returns An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. Filing past year tax returns Even though an expense may be ordinary and necessary, you may not be allowed to deduct the expense in the year you paid or incurred it. Filing past year tax returns In some cases you may not be allowed to deduct the expense at all. Filing past year tax returns Therefore, it is important to distinguish usual business expenses from expenses that include the following. Filing past year tax returns The expenses used to figure cost of goods sold, Capital expenses, and Personal expenses. Filing past year tax returns Cost of Goods Sold If your business manufactures products or purchases them for resale, you generally must value inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold. Filing past year tax returns Some of your business expenses may be included in figuring cost of goods sold. Filing past year tax returns Cost of goods sold is deducted from your gross receipts to figure your gross profit for the year. Filing past year tax returns If you include an expense in the cost of goods sold, you cannot deduct it again as a business expense. Filing past year tax returns The following are types of expenses that go into figuring cost of goods sold. Filing past year tax returns The cost of products or raw materials, including freight. Filing past year tax returns Storage. Filing past year tax returns Direct labor (including contributions to pension or annuity plans) for workers who produce the products. Filing past year tax returns Factory overhead. Filing past year tax returns Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Filing past year tax returns Indirect costs include rent, interest, taxes, storage, purchasing, processing, repackaging, handling, and administrative costs. Filing past year tax returns This rule does not apply to personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts (or those of your predecessor) for the preceding 3 tax years are not more than $10 million. Filing past year tax returns For more information, see the following sources. Filing past year tax returns Cost of goods sold—chapter 6 of Publication 334. Filing past year tax returns Inventories—Publication 538. Filing past year tax returns Uniform capitalization rules—Publication 538 and section 263A of the Internal Revenue Code and the related regulations. Filing past year tax returns Capital Expenses You must capitalize, rather than deduct, some costs. Filing past year tax returns These costs are a part of your investment in your business and are called “capital expenses. Filing past year tax returns ” Capital expenses are considered assets in your business. Filing past year tax returns In general, you capitalize three types of costs. Filing past year tax returns Business start-up costs (See Tip below). Filing past year tax returns Business assets. Filing past year tax returns Improvements. Filing past year tax returns You can elect to deduct or amortize certain business start-up costs. Filing past year tax returns See chapters 7 and 8. Filing past year tax returns Cost recovery. Filing past year tax returns   Although you generally cannot take a current deduction for a capital expense, you may be able to recover the amount you spend through depreciation, amortization, or depletion. Filing past year tax returns These recovery methods allow you to deduct part of your cost each year. Filing past year tax returns In this way, you are able to recover your capital expense. Filing past year tax returns See Amortization (chapter 8) and Depletion (chapter 9) in this publication. Filing past year tax returns A taxpayer can elect to deduct a portion of the costs of certain depreciable property as a section 179 deduction. Filing past year tax returns A greater portion of these costs can be deducted if the property is qualified disaster assistance property. Filing past year tax returns See Publication 946 for details. Filing past year tax returns Going Into Business The costs of getting started in business, before you actually begin business operations, are capital expenses. Filing past year tax returns These costs may include expenses for advertising, travel, or wages for training employees. Filing past year tax returns If you go into business. Filing past year tax returns   When you go into business, treat all costs you had to get your business started as capital expenses. Filing past year tax returns   Usually you recover costs for a particular asset through depreciation. Filing past year tax returns Generally, you cannot recover other costs until you sell the business or otherwise go out of business. Filing past year tax returns However, you can choose to amortize certain costs for setting up your business. Filing past year tax returns See Starting a Business in chapter 8 for more information on business start-up costs. Filing past year tax returns If your attempt to go into business is unsuccessful. Filing past year tax returns   If you are an individual and your attempt to go into business is not successful, the expenses you had in trying to establish yourself in business fall into two categories. Filing past year tax returns The costs you had before making a decision to acquire or begin a specific business. Filing past year tax returns These costs are personal and nondeductible. Filing past year tax returns They include any costs incurred during a general search for, or preliminary investigation of, a business or investment possibility. Filing past year tax returns The costs you had in your attempt to acquire or begin a specific business. Filing past year tax returns These costs are capital expenses and you can deduct them as a capital loss. Filing past year tax returns   If you are a corporation and your attempt to go into a new trade or business is not successful, you may be able to deduct all investigatory costs as a loss. Filing past year tax returns   The costs of any assets acquired during your unsuccessful attempt to go into business are a part of your basis in the assets. Filing past year tax returns You cannot take a deduction for these costs. Filing past year tax returns You will recover the costs of these assets when you dispose of them. Filing past year tax returns Business Assets There are many different kinds of business assets; for example, land, buildings, machinery, furniture, trucks, patents, and franchise rights. Filing past year tax returns You must fully capitalize the cost of these assets, including freight and installation charges. Filing past year tax returns Certain property you produce for use in your trade or business must be capitalized under the uniform capitalization rules. Filing past year tax returns See Regulations section 1. Filing past year tax returns 263A-2 for information on these rules. Filing past year tax returns Improvements Improvements are generally major expenditures. Filing past year tax returns Some examples are: new electric wiring, a new roof, a new floor, new plumbing, bricking up windows to strengthen a wall, and lighting improvements. Filing past year tax returns The costs of making improvements to a business asset are capital expenses if the improvements add to the value of the asset, appreciably lengthen the time you can use it, or adapt it to a different use. Filing past year tax returns Beginning in 2014, you must capitalize as improvements costs that are for the betterment of a unit of property, restore the unit of property, or adapt the unit of property to a new or different use. Filing past year tax returns Temporary regulations allow you to capitalize costs meeting the above criteria for tax years beginning after 2011. Filing past year tax returns However, you can currently deduct repairs that keep your property in a normal efficient operating condition as a business expense. Filing past year tax returns Treat as repairs amounts paid to replace parts of a machine that only keep it in a normal operating condition. Filing past year tax returns Restoration plan. Filing past year tax returns   Capitalize the cost of reconditioning, improving, or altering your property as part of a general restoration plan to make it suitable for your business. Filing past year tax returns This applies even if some of the work would by itself be classified as repairs. Filing past year tax returns Capital versus Deductible Expenses To help you distinguish between capital and deductible expenses, different examples are given below. Filing past year tax returns Motor vehicles. Filing past year tax returns   You usually capitalize the cost of a motor vehicle you use in your business. Filing past year tax returns You can recover its cost through annual deductions for depreciation. Filing past year tax returns   There are dollar limits on the depreciation you can claim each year on passenger automobiles used in your business. Filing past year tax returns See Publication 463. Filing past year tax returns   Generally, repairs you make to your business vehicle are currently deductible. Filing past year tax returns However, amounts you pay to recondition and overhaul a business vehicle are capital expenses and are recovered through depreciation. Filing past year tax returns Roads and driveways. Filing past year tax returns    The cost of building a private road on your business property and the cost of replacing a gravel driveway with a concrete one are capital expenses you may be able to depreciate. Filing past year tax returns The cost of maintaining a private road on your business property is a deductible expense. Filing past year tax returns Tools. Filing past year tax returns   Unless the uniform capitalization rules apply, amounts spent for tools used in your business are deductible expenses if the tools have a life expectancy of less than 1 year or their cost is minor. Filing past year tax returns Machinery parts. Filing past year tax returns   Unless the uniform capitalization rules apply, the cost of replacing short-lived parts of a machine to keep it in good working condition, but not add to its life, is a deductible expense. Filing past year tax returns Heating equipment. Filing past year tax returns   The cost of changing from one heating system to another is a capital expense. Filing past year tax returns Personal versus Business Expenses Generally, you cannot deduct personal, living, or family expenses. Filing past year tax returns However, if you have an expense for something that is used partly for business and partly for personal purposes, divide the total cost between the business and personal parts. Filing past year tax returns You can deduct the business part. Filing past year tax returns For example, if you borrow money and use 70% of it for business and the other 30% for a family vacation, you generally can deduct 70% of the interest as a business expense. Filing past year tax returns The remaining 30% is personal interest and generally is not deductible. Filing past year tax returns See chapter 4 for information on deducting interest and the allocation rules. Filing past year tax returns Business use of your home. Filing past year tax returns   If you use part of your home for business, you may be able to deduct expenses for the business use of your home. Filing past year tax returns These expenses may include mortgage interest, insurance, utilities, repairs, and depreciation. Filing past year tax returns   To qualify to claim expenses for the business use of your home, you must meet both of the following tests. Filing past year tax returns The business part of your home must be used exclusively and regularly for your trade or business. Filing past year tax returns The business part of your home must be: Your principal place of business, or A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or A separate structure (not attached to your home) used in connection with your trade or business. Filing past year tax returns   You generally do not have to meet the exclusive use test for the part of your home that you regularly use either for the storage of inventory or product samples, or as a daycare facility. Filing past year tax returns   Your home office qualifies as your principal place of business if you meet the following requirements. Filing past year tax returns You use the office exclusively and regularly for administrative or management activities of your trade or business. Filing past year tax returns You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. Filing past year tax returns   If you have more than one business location, determine your principal place of business based on the following factors. Filing past year tax returns The relative importance of the activities performed at each location. Filing past year tax returns If the relative importance factor does not determine your principal place of business, consider the time spent at each location. Filing past year tax returns Optional safe harbor method. Filing past year tax returns   Beginning in 2013, individual taxpayers can use the optional safe harbor method to determine the amount of deductible expenses attributable to certain business use of a residence during the tax year. Filing past year tax returns This method is an alternative to the calculation, allocation, and substantiation of actual expenses. Filing past year tax returns   The deduction under the optional method is limited to $1,500 per year based on $5 a square foot for up to 300 square feet. Filing past year tax returns Under this method, you claim your allowable mortgage interest, real estate taxes, and casualty losses on the home as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Filing past year tax returns You are not required to allocate these deductions between personal and business use, as is required under the regular method. Filing past year tax returns If you use the optional method, you cannot depreciate the portion of your home used in a trade or business. Filing past year tax returns   Business expenses unrelated to the home, such as advertising, supplies, and wages paid to employees, are still fully deductible. Filing past year tax returns All of the requirements discussed earlier under Business use of your home still apply. Filing past year tax returns   For more information on the deduction for business use of your home, including the optional safe harbor method, see Publication 587. Filing past year tax returns    If you were entitled to deduct depreciation on the part of your home used for business, you cannot exclude the part of the gain from the sale of your home that equals any depreciation you deducted (or could have deducted) for periods after May 6, 1997. Filing past year tax returns Business use of your car. Filing past year tax returns   If you use your car exclusively in your business, you can deduct car expenses. Filing past year tax returns If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses based on actual mileage. Filing past year tax returns Generally, commuting expenses between your home and your business location, within the area of your tax home, are not deductible. Filing past year tax returns   You can deduct actual car expenses, which include depreciation (or lease payments), gas and oil, tires, repairs, tune-ups, insurance, and registration fees. Filing past year tax returns Or, instead of figuring the business part of these actual expenses, you may be able to use the standard mileage rate to figure your deduction. Filing past year tax returns Beginning in 2013, the standard mileage rate is 56. Filing past year tax returns 5 cents per mile. Filing past year tax returns   If you are self-employed, you can also deduct the business part of interest on your car loan, state and local personal property tax on the car, parking fees, and tolls, whether or not you claim the standard mileage rate. Filing past year tax returns   For more information on car expenses and the rules for using the standard mileage rate, see Publication 463. Filing past year tax returns How Much Can I Deduct? Generally, you can deduct the full amount of a business expense if it meets the criteria of ordinary and necessary and it is not a capital expense. Filing past year tax returns Recovery of amount deducted (tax benefit rule). Filing past year tax returns   If you recover part of an expense in the same tax year in which you would have claimed a deduction, reduce your current year expense by the amount of the recovery. Filing past year tax returns If you have a recovery in a later year, include the recovered amount in income in that year. Filing past year tax returns However, if part of the deduction for the expense did not reduce your tax, you do not have to include that part of the recovered amount in income. Filing past year tax returns   For more information on recoveries and the tax benefit rule, see Publication 525. Filing past year tax returns Payments in kind. Filing past year tax returns   If you provide services to pay a business expense, the amount you can deduct is limited to your out-of-pocket costs. Filing past year tax returns You cannot deduct the cost of your own labor. Filing past year tax returns   Similarly, if you pay a business expense in goods or other property, you can deduct only what the property costs you. Filing past year tax returns If these costs are included in the cost of goods sold, do not deduct them again as a business expense. Filing past year tax returns Limits on losses. Filing past year tax returns   If your deductions for an investment or business activity are more than the income it brings in, you have a loss. Filing past year tax returns There may be limits on how much of the loss you can deduct. Filing past year tax returns Not-for-profit limits. Filing past year tax returns   If you carry on your business activity without the intention of making a profit, you cannot use a loss from it to offset other income. Filing past year tax returns See Not-for-Profit Activities , later. Filing past year tax returns At-risk limits. Filing past year tax returns   Generally, a deductible loss from a trade or business or other income-producing activity is limited to the investment you have “at risk” in the activity. Filing past year tax returns You are at risk in any activity for the following. Filing past year tax returns The money and adjusted basis of property you contribute to the activity. Filing past year tax returns Amounts you borrow for use in the activity if: You are personally liable for repayment, or You pledge property (other than property used in the activity) as security for the loan. Filing past year tax returns For more information, see Publication 925. Filing past year tax returns Passive activities. Filing past year tax returns   Generally, you are in a passive activity if you have a trade or business activity in which you do not materially participate, or a rental activity. Filing past year tax returns In general, deductions for losses from passive activities only offset income from passive activities. Filing past year tax returns You cannot use any excess deductions to offset other income. Filing past year tax returns In addition, passive activity credits can only offset the tax on net passive income. Filing past year tax returns Any excess loss or credits are carried over to later years. Filing past year tax returns Suspended passive losses are fully deductible in the year you completely dispose of the activity. Filing past year tax returns For more information, see Publication 925. Filing past year tax returns Net operating loss. Filing past year tax returns   If your deductions are more than your income for the year, you may have a “net operating loss. Filing past year tax returns ” You can use a net operating loss to lower your taxes in other years. Filing past year tax returns See Publication 536 for more information. Filing past year tax returns   See Publication 542 for information about net operating losses of corporations. Filing past year tax returns When Can I Deduct an Expense? When you can deduct an expense depends on your accounting method. Filing past year tax returns An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Filing past year tax returns The two basic methods are the cash method and the accrual method. Filing past year tax returns Whichever method you choose must clearly reflect income. Filing past year tax returns For more information on accounting methods, see Publication 538. Filing past year tax returns Cash method. Filing past year tax returns   Under the cash method of accounting, you generally deduct business expenses in the tax year you pay them. Filing past year tax returns Accrual method. Filing past year tax returns   Under an accrual method of accounting, you generally deduct business expenses when both of the following apply. Filing past year tax returns The all-events test has been met. Filing past year tax returns The test is met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Filing past year tax returns Economic performance has occurred. Filing past year tax returns Economic performance. Filing past year tax returns   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Filing past year tax returns If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided, or the property is used. Filing past year tax returns If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Filing past year tax returns Example. Filing past year tax returns Your tax year is the calendar year. Filing past year tax returns In December 2013, the Field Plumbing Company did some repair work at your place of business and sent you a bill for $600. Filing past year tax returns You paid it by check in January 2014. Filing past year tax returns If you use the accrual method of accounting, deduct the $600 on your tax return for 2013 because all events have occurred to “fix” the fact of liability (in this case the work was completed), the liability can be determined, and economic performance occurred in that year. Filing past year tax returns If you use the cash method of accounting, deduct the expense on your 2014 return. Filing past year tax returns Prepayment. Filing past year tax returns   You generally cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. Filing past year tax returns This rule applies to both the cash and accrual methods. Filing past year tax returns It applies to prepaid interest, prepaid insurance premiums, and any other expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Filing past year tax returns Example. Filing past year tax returns In 2013, you sign a 10-year lease and immediately pay your rent for the first 3 years. Filing past year tax returns Even though you paid the rent for 2013, 2014, and 2015, you can only deduct the rent for 2013 on your 2013 tax return. Filing past year tax returns You can deduct the rent for 2014 and 2015 on your tax returns for those years. Filing past year tax returns Contested liability. Filing past year tax returns   Under the cash method, you can deduct a contested liability only in the year you pay the liability. Filing past year tax returns Under the accrual method, you can deduct contested liabilities such as taxes (except foreign or U. Filing past year tax returns S. Filing past year tax returns possession income, war profits, and excess profits taxes) either in the tax year you pay the liability (or transfer money or other property to satisfy the obligation) or in the tax year you settle the contest. Filing past year tax returns However, to take the deduction in the year of payment or transfer, you must meet certain conditions. Filing past year tax returns See Regulations section 1. Filing past year tax returns 461-2. Filing past year tax returns Related person. Filing past year tax returns   Under an accrual method of accounting, you generally deduct expenses when you incur them, even if you have not yet paid them. Filing past year tax returns However, if you and the person you owe are related and that person uses the cash method of accounting, you must pay the expense before you can deduct it. Filing past year tax returns Your deduction is allowed when the amount is includible in income by the related cash method payee. Filing past year tax returns See Related Persons in Publication 538. Filing past year tax returns Not-for-Profit Activities If you do not carry on your business or investment activity to make a profit, you cannot use a loss from the activity to offset other income. Filing past year tax returns Activities you do as a hobby, or mainly for sport or recreation, are often not entered into for profit. Filing past year tax returns The limit on not-for-profit losses applies to individuals, partnerships, estates, trusts, and S corporations. Filing past year tax returns It does not apply to corporations other than S corporations. Filing past year tax returns In determining whether you are carrying on an activity for profit, several factors are taken into account. Filing past year tax returns No one factor alone is decisive. Filing past year tax returns Among the factors to consider are whether: You carry on the activity in a businesslike manner, The time and effort you put into the activity indicate you intend to make it profitable, You depend on the income for your livelihood, Your losses are due to circumstances beyond your control (or are normal in the start-up phase of your type of business), You change your methods of operation in an attempt to improve profitability, You (or your advisors) have the knowledge needed to carry on the activity as a successful business, You were successful in making a profit in similar activities in the past, The activity makes a profit in some years, and You can expect to make a future profit from the appreciation of the assets used in the activity. Filing past year tax returns Presumption of profit. Filing past year tax returns   An activity is presumed carried on for profit if it produced a profit in at least 3 of the last 5 tax years, including the current year. Filing past year tax returns Activities that consist primarily of breeding, training, showing, or racing horses are presumed carried on for profit if they produced a profit in at least 2 of the last 7 tax years, including the current year. Filing past year tax returns The activity must be substantially the same for each year within this period. Filing past year tax returns You have a profit when the gross income from an activity exceeds the deductions. Filing past year tax returns   If a taxpayer dies before the end of the 5-year (or 7-year) period, the “test” period ends on the date of the taxpayer's death. Filing past year tax returns   If your business or investment activity passes this 3- (or 2-) years-of-profit test, the IRS will presume it is carried on for profit. Filing past year tax returns This means the limits discussed here will not apply. Filing past year tax returns You can take all your business deductions from the activity, even for the years that you have a loss. Filing past year tax returns You can rely on this presumption unless the IRS later shows it to be invalid. Filing past year tax returns Using the presumption later. Filing past year tax returns   If you are starting an activity and do not have 3 (or 2) years showing a profit, you can elect to have the presumption made after you have the 5 (or 7) years of experience allowed by the test. Filing past year tax returns   You can elect to do this by filing Form 5213. Filing past year tax returns Filing this form postpones any determination that your activity is not carried on for profit until 5 (or 7) years have passed since you started the activity. Filing past year tax returns   The benefit gained by making this election is that the IRS will not immediately question whether your activity is engaged in for profit. Filing past year tax returns Accordingly, it will not restrict your deductions. Filing past year tax returns Rather, you will gain time to earn a profit in the required number of years. Filing past year tax returns If you show 3 (or 2) years of profit at the end of this period, your deductions are not limited under these rules. Filing past year tax returns If you do not have 3 (or 2) years of profit, the limit can be applied retroactively to any year with a loss in the 5-year (or 7-year) period. Filing past year tax returns   Filing Form 5213 automatically extends the period of limitations on any year in the 5-year (or 7-year) period to 2 years after the due date of the return for the last year of the period. Filing past year tax returns The period is extended only for deductions of the activity and any related deductions that might be affected. Filing past year tax returns    You must file Form 5213 within 3 years after the due date of your return (determined without extensions) for the year in which you first carried on the activity, or, if earlier, within 60 days after receiving written notice from the Internal Revenue Service proposing to disallow deductions attributable to the activity. Filing past year tax returns Gross Income Gross income from a not-for-profit activity includes the total of all gains from the sale, exchange, or other disposition of property, and all other gross receipts derived from the activity. Filing past year tax returns Gross income from the activity also includes capital gains and rents received for the use of property which is held in connection with the activity. Filing past year tax returns You can determine gross income from any not-for-profit activity by subtracting the cost of goods sold from your gross receipts. Filing past year tax returns However, if you determine gross income by subtracting cost of goods sold from gross receipts, you must do so consistently, and in a manner that follows generally accepted methods of accounting. Filing past year tax returns Limit on Deductions If your activity is not carried on for profit, take deductions in the following order and only to the extent stated in the three categories. Filing past year tax returns If you are an individual, these deductions may be taken only if you itemize. Filing past year tax returns These deductions may be taken on Schedule A (Form 1040). Filing past year tax returns Category 1. Filing past year tax returns   Deductions you can take for personal as well as for business activities are allowed in full. Filing past year tax returns For individuals, all nonbusiness deductions, such as those for home mortgage interest, taxes, and casualty losses, belong in this category. Filing past year tax returns Deduct them on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040). Filing past year tax returns For tax years beginning after December 31, 2008, you can deduct a casualty loss on property you own for personal use only to the extent it is more than $500 and exceeds 10% of your adjusted gross income (AGI). Filing past year tax returns The 10% AGI limitation does not apply to net disaster losses resulting from federally declared disasters in 2008 and 2009, and individuals are allowed to claim the net disaster losses even if they do not itemize their deductions. Filing past year tax returns The reduction amount returns to $100 for tax years beginning after December 31, 2009. Filing past year tax returns See Publication 547 for more information on casualty losses. Filing past year tax returns For the limits that apply to home mortgage interest, see Publication 936. Filing past year tax returns Category 2. Filing past year tax returns   Deductions that do not result in an adjustment to the basis of property are allowed next, but only to the extent your gross income from the activity is more than your deductions under the first category. Filing past year tax returns Most business deductions, such as those for advertising, insurance premiums, interest, utilities, and wages, belong in this category. Filing past year tax returns Category 3. Filing past year tax returns   Business deductions that decrease the basis of property are allowed last, but only to the extent the gross income from the activity exceeds the deductions you take under the first two categories. Filing past year tax returns Deductions for depreciation, amortization, and the part of a casualty loss an individual could not deduct in category (1) belong in this category. Filing past year tax returns Where more than one asset is involved, allocate depreciation and these other deductions proportionally. Filing past year tax returns    Individuals must claim the amounts in categories (2) and (3) as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). Filing past year tax returns They are subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Filing past year tax returns See Publication 529 for information on this limit. Filing past year tax returns Example. Filing past year tax returns Adriana is engaged in a not-for-profit activity. Filing past year tax returns The income and expenses of the activity are as follows. Filing past year tax returns Gross income $3,200 Subtract:     Real estate taxes $700   Home mortgage interest 900   Insurance 400   Utilities 700   Maintenance 200   Depreciation on an automobile 600   Depreciation on a machine 200 3,700 Loss $(500)   Adriana must limit her deductions to $3,200, the gross income she earned from the activity. Filing past year tax returns The limit is reached in category (3), as follows. Filing past year tax returns Limit on deduction $3,200 Category 1: Taxes and interest $1,600   Category 2: Insurance, utilities, and maintenance 1,300 2,900 Available for Category 3 $ 300   The $800 of depreciation is allocated between the automobile and machine as follows. Filing past year tax returns $600 $800 x $300 = $225 depreciation for the automobile             $200 $800 x $300 = $75 depreciation for the machine The basis of each asset is reduced accordingly. Filing past year tax returns Adriana includes the $3,200 of gross income on line 21 (other income) of Form 1040. Filing past year tax returns The $1,600 for category (1) is deductible in full on the appropriate lines for taxes and interest on Schedule A (Form 1040). Filing past year tax returns Adriana deducts the remaining $1,600 ($1,300 for category (2) and $300 for category (3)) as other miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040) subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Filing past year tax returns Partnerships and S corporations. Filing past year tax returns   If a partnership or S corporation carries on a not-for-profit activity, these limits apply at the partnership or S corporation level. Filing past year tax returns They are reflected in the individual shareholder's or partner's distributive shares. Filing past year tax returns More than one activity. Filing past year tax returns   If you have several undertakings, each may be a separate activity or several undertakings may be combined. Filing past year tax returns The following are the most significant facts and circumstances in making this determination. Filing past year tax returns The degree of organizational and economic interrelationship of various undertakings. Filing past year tax returns The business purpose that is (or might be) served by carrying on the various undertakings separately or together in a business or investment setting. Filing past year tax returns The similarity of the undertakings. Filing past year tax returns   The IRS will generally accept your characterization if it is supported by facts and circumstances. Filing past year tax returns    If you are carrying on two or more different activities, keep the deductions and income from each one separate. Filing past year tax returns Figure separately whether each is a not-for-profit activity. Filing past year tax returns Then figure the limit on deductions and losses separately for each activity that is not for profit. Filing past year tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Bureau of Consumer Credit Protection

Website: Bureau of Consumer Credit Protection

Address: Bureau of Consumer Credit Protection
35 State House Station
Augusta, ME 04333

Phone Number: 207-624-8527

Toll-free: 1-800-332-8529 (ME)

TTY: 1-888-577-6690

Maine Attorney General's Office

Website: Maine Attorney General's Office

Address: Maine Attorney General's Office
Consumer Information and Mediation Service
Six State House Station
Augusta, ME 04333

Phone Number: 207-626-8849

Toll-free: 1-800-436-2131 (ME)

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Bureau of Financial Institutions

Website: Bureau of Financial Institutions

Address: Bureau of Financial Institutions
Consumer Outreach Program
36 State House Station
Augusta, ME 04333-0036

Phone Number: 207-624-8570

Toll-free: 1-800-965-5235

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Bureau of Insurance

Website: Bureau of Insurance

Address: Bureau of Insurance
34 State House Station
Augusta, ME 04333-0034

Phone Number: 207-624-8475

Toll-free: 1-800-300-5000 (ME)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Professional and Financial Regulation

Website: Department of Professional and Financial Regulation

Address: Department of Professional and Financial Regulation
Office of Securities
121 State House Station
Augusta, ME 04333

Phone Number: 207-624-8551

Toll-free: 1-877-624-8551 (ME)

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission

Website: Public Utilities Commission

Address: Public Utilities Commission
Consumer Assistance Division
18 State House Station
Augusta, ME 04333-0018

Phone Number: 207-287-3831

Toll-free: 1-800-452-4699 (ME)

TTY: 1-800-437-1220

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The Filing Past Year Tax Returns

Filing past year tax returns 28. Filing past year tax returns   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Filing past year tax returns  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Filing past year tax returns Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Filing past year tax returns Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Filing past year tax returns Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Filing past year tax returns Deducciones no sujetas al límite del 2%. Filing past year tax returns Gastos que no se pueden deducir. Filing past year tax returns Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Filing past year tax returns Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Filing past year tax returns Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Filing past year tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Filing past year tax returns Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Filing past year tax returns Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Filing past year tax returns Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Filing past year tax returns Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Filing past year tax returns Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Filing past year tax returns Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Filing past year tax returns Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Filing past year tax returns Otros gastos (línea 23). Filing past year tax returns Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Filing past year tax returns Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Filing past year tax returns Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Filing past year tax returns Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Filing past year tax returns A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Filing past year tax returns Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Filing past year tax returns Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Filing past year tax returns Educación relacionada con el trabajo. Filing past year tax returns (Vea el capítulo 27). Filing past year tax returns Honorarios legales relacionados con su trabajo. Filing past year tax returns Licencias y tarifas reglamentarias. Filing past year tax returns Primas de seguro contra negligencia profesional. Filing past year tax returns Exámenes médicos requeridos por un empleador. Filing past year tax returns Impuestos sobre una profesión u ocupación. Filing past year tax returns Pasaporte para un viaje de negocios. Filing past year tax returns Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Filing past year tax returns Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Filing past year tax returns (Vea el capítulo 26). Filing past year tax returns Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Filing past year tax returns Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Filing past year tax returns Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Filing past year tax returns Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Filing past year tax returns Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Filing past year tax returns Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Filing past year tax returns Actividades políticas y de cabildeo. Filing past year tax returns   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Filing past year tax returns Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Filing past year tax returns Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Filing past year tax returns Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Filing past year tax returns Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Filing past year tax returns No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Filing past year tax returns Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Filing past year tax returns Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Filing past year tax returns Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Filing past year tax returns Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Filing past year tax returns Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Filing past year tax returns Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Filing past year tax returns Cuotas de agencias de colocación y empleo. Filing past year tax returns   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Filing past year tax returns Si el empleador le devuelve dinero. Filing past year tax returns   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Filing past year tax returns (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Filing past year tax returns Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Filing past year tax returns   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Filing past year tax returns Currículum vitae. Filing past year tax returns   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Filing past year tax returns Gastos de viaje y transporte. Filing past year tax returns   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Filing past year tax returns Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Filing past year tax returns Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Filing past year tax returns   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Filing past year tax returns   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Filing past year tax returns La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Filing past year tax returns Vea el capítulo 26 para más información. Filing past year tax returns Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Filing past year tax returns Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Filing past year tax returns Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Filing past year tax returns Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Filing past year tax returns Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Filing past year tax returns Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Filing past year tax returns Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Filing past year tax returns No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Filing past year tax returns Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Filing past year tax returns Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Filing past year tax returns Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Filing past year tax returns Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Filing past year tax returns También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Filing past year tax returns No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Filing past year tax returns Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Filing past year tax returns Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Filing past year tax returns Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Filing past year tax returns Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Filing past year tax returns La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Filing past year tax returns No es suficiente usar ropa distintiva. Filing past year tax returns Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Filing past year tax returns Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Filing past year tax returns La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Filing past year tax returns Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Filing past year tax returns ). Filing past year tax returns Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Filing past year tax returns Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Filing past year tax returns Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Filing past year tax returns Ropa de protección. Filing past year tax returns   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Filing past year tax returns   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Filing past year tax returns Uniformes militares. Filing past year tax returns   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Filing past year tax returns Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Filing past year tax returns Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Filing past year tax returns   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Filing past year tax returns   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Filing past year tax returns Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Filing past year tax returns De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Filing past year tax returns Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Filing past year tax returns También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Filing past year tax returns Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Filing past year tax returns En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Filing past year tax returns Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Filing past year tax returns Algunos de estos gastos se explican más adelante. Filing past year tax returns Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Filing past year tax returns Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Filing past year tax returns Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Filing past year tax returns Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Filing past year tax returns Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Filing past year tax returns Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Filing past year tax returns Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Filing past year tax returns Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Filing past year tax returns Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Filing past year tax returns Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Filing past year tax returns Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Filing past year tax returns Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Filing past year tax returns Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Filing past year tax returns Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Filing past year tax returns No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Filing past year tax returns Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Filing past year tax returns Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Filing past year tax returns Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Filing past year tax returns Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Filing past year tax returns Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Filing past year tax returns No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Filing past year tax returns Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Filing past year tax returns Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Filing past year tax returns Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Filing past year tax returns Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Filing past year tax returns Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Filing past year tax returns Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Filing past year tax returns Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Filing past year tax returns Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Filing past year tax returns Ejemplo. Filing past year tax returns Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Filing past year tax returns El club se considera una sociedad colectiva. Filing past year tax returns Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Filing past year tax returns En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Filing past year tax returns No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Filing past year tax returns Fondos mutuos de oferta pública. Filing past year tax returns   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Filing past year tax returns Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Filing past year tax returns   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Filing past year tax returns Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Filing past year tax returns Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Filing past year tax returns Declaraciones informativas. Filing past year tax returns   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Filing past year tax returns Sociedades colectivas y de tipo S. Filing past year tax returns   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Filing past year tax returns Fondos mutuos que no son de oferta pública. Filing past year tax returns   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Filing past year tax returns Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Filing past year tax returns Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Filing past year tax returns Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Filing past year tax returns También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Filing past year tax returns Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Filing past year tax returns Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Filing past year tax returns Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Filing past year tax returns Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Filing past year tax returns Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Filing past year tax returns Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Filing past year tax returns Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Filing past year tax returns Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Filing past year tax returns Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Filing past year tax returns No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Filing past year tax returns Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Filing past year tax returns Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Filing past year tax returns Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Filing past year tax returns Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Filing past year tax returns Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Filing past year tax returns No están sujetas al límite del 2%. Filing past year tax returns Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Filing past year tax returns Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Filing past year tax returns Prima amortizable de bonos tributables. Filing past year tax returns Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Filing past year tax returns Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Filing past year tax returns Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Filing past year tax returns Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Filing past year tax returns Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Filing past year tax returns Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Filing past year tax returns Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Filing past year tax returns Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Filing past year tax returns Inversión no recuperada en una anualidad. Filing past year tax returns Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Filing past year tax returns Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Filing past year tax returns Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Filing past year tax returns Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Filing past year tax returns Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Filing past year tax returns Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Filing past year tax returns Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Filing past year tax returns Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Filing past year tax returns Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Filing past year tax returns Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Filing past year tax returns Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Filing past year tax returns Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Filing past year tax returns Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Filing past year tax returns Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Filing past year tax returns Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Filing past year tax returns No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Filing past year tax returns No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Filing past year tax returns Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Filing past year tax returns Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Filing past year tax returns Diario de ganancias y pérdidas. Filing past year tax returns Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Filing past year tax returns Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Filing past year tax returns El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Filing past year tax returns Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Filing past year tax returns La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Filing past year tax returns Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Filing past year tax returns Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Filing past year tax returns Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Filing past year tax returns Personas que trabajan por cuenta propia. Filing past year tax returns   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Filing past year tax returns Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Filing past year tax returns No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Filing past year tax returns Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Filing past year tax returns Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Filing past year tax returns Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Filing past year tax returns Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Filing past year tax returns Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Filing past year tax returns Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Filing past year tax returns Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Filing past year tax returns Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Filing past year tax returns Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Filing past year tax returns Gastos de capital. Filing past year tax returns Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Filing past year tax returns Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Filing past year tax returns Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Filing past year tax returns Sobornos y comisiones clandestinas. Filing past year tax returns Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Filing past year tax returns Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Filing past year tax returns Primas de seguro personal por incapacidad. Filing past year tax returns Gastos personales, de vida o familiares. Filing past year tax returns Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Filing past year tax returns Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Filing past year tax returns Vea el capítulo 36. Filing past year tax returns Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Filing past year tax returns Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Filing past year tax returns Honorarios legales. Filing past year tax returns   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Filing past year tax returns Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Filing past year tax returns Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Filing past year tax returns Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Filing past year tax returns No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Filing past year tax returns No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Filing past year tax returns Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Filing past year tax returns Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Filing past year tax returns Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Filing past year tax returns Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Filing past year tax returns Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Filing past year tax returns Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Filing past year tax returns Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Filing past year tax returns Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Filing past year tax returns Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Filing past year tax returns Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Filing past year tax returns Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Filing past year tax returns Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Filing past year tax returns Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Filing past year tax returns Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Filing past year tax returns Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Filing past year tax returns Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Filing past year tax returns Cuotas usadas para cabildeo. Filing past year tax returns   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Filing past year tax returns Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Filing past year tax returns Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Filing past year tax returns Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Filing past year tax returns Vea el capítulo 25. Filing past year tax returns Ejemplo. Filing past year tax returns Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Filing past year tax returns El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Filing past year tax returns La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Filing past year tax returns Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Filing past year tax returns Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Filing past year tax returns Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Filing past year tax returns Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Filing past year tax returns Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Filing past year tax returns Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Filing past year tax returns Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Filing past year tax returns Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Filing past year tax returns Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Filing past year tax returns Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Filing past year tax returns Preparación de un testamento. Filing past year tax returns Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Filing past year tax returns No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Filing past year tax returns Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Filing past year tax returns Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Filing past year tax returns Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Filing past year tax returns Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Filing past year tax returns Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Filing past year tax returns Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Filing past year tax returns Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Filing past year tax returns Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Filing past year tax returns Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Filing past year tax returns No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Filing past year tax returns Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Filing past year tax returns No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Filing past year tax returns Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Filing past year tax returns Ejemplo. Filing past year tax returns Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Filing past year tax returns Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Filing past year tax returns No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Filing past year tax returns Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Filing past year tax returns Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Filing past year tax returns Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Filing past year tax returns Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Filing past year tax returns Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Filing past year tax returns Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Filing past year tax returns Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Filing past year tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications