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Filing amended tax return online 4. Filing amended tax return online   Student Loan Interest Deduction Table of Contents Introduction Student Loan Interest DefinedQualified Student Loan Qualified Education Expenses Include As Interest Do Not Include As Interest When Must Interest Be Paid Can You Claim the DeductionNo Double Benefit Allowed Figuring the DeductionEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Which Worksheet To Use Claiming the Deduction Introduction Generally, personal interest you pay, other than certain mortgage interest, is not deductible on your tax return. Filing amended tax return online However, if your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $75,000 ($155,000 if filing a joint return) there is a special deduction allowed for paying interest on a student loan (also known as an education loan) used for higher education. Filing amended tax return online For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. Filing amended tax return online This deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $2,500 in 2013. Filing amended tax return online The student loan interest deduction is taken as an adjustment to income. Filing amended tax return online This means you can claim this deduction even if you do not itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Filing amended tax return online This chapter explains: What type of loan interest you can deduct, Whether you can claim the deduction, What expenses you must have paid with the student loan, Who is an eligible student, How to figure the deduction, and How to claim the deduction. Filing amended tax return online Table 4-1. Filing amended tax return online Student Loan Interest Deduction at a Glance This table summarizes the features of the student loan interest deduction. Filing amended tax return online Do not rely on this table alone. Filing amended tax return online Refer to the text for complete details. Filing amended tax return online Feature   Description Maximum benefit   You can reduce your income subject to tax by up to $2,500. Filing amended tax return online Loan qualifications   Your student loan: •must have been taken out solely to pay qualified education expenses, and •cannot be from a related person or made under a qualified employer plan. Filing amended tax return online Student qualifications   The student must be: •you, your spouse, or your dependent, and  •enrolled at least half-time in a degree program. Filing amended tax return online Time limit on deduction   You can deduct interest paid during the remaining period of your student loan. Filing amended tax return online Limit on modified adjusted gross income (MAGI)   $155,000 if married filing a joint return; $75,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Filing amended tax return online Student Loan Interest Defined Student loan interest is interest you paid during the year on a qualified student loan. Filing amended tax return online It includes both required and voluntary interest payments. Filing amended tax return online Qualified Student Loan This is a loan you took out solely to pay qualified education expenses (defined later) that were: For you, your spouse, or a person who was your dependent when you took out the loan, Paid or incurred within a reasonable period of time before or after you took out the loan, and For education provided during an academic period for an eligible student. Filing amended tax return online Loans from the following sources are not qualified student loans. Filing amended tax return online A related person. Filing amended tax return online A qualified employer plan. Filing amended tax return online Your dependent. Filing amended tax return online   Generally, your dependent is someone who is either a: Qualifying child, or Qualifying relative. Filing amended tax return online You can find more information about dependents in Publication 501. Filing amended tax return online Exceptions. Filing amended tax return online   For purposes of the student loan interest deduction, there are the following exceptions to the general rules for dependents. Filing amended tax return online An individual can be your dependent even if you are the dependent of another taxpayer. Filing amended tax return online An individual can be your dependent even if the individual files a joint return with a spouse. Filing amended tax return online An individual can be your dependent even if the individual had gross income for the year that was equal to or more than the exemption amount for the year ($3,900 for 2013). Filing amended tax return online Reasonable period of time. Filing amended tax return online   Qualified education expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time before or after you take out the loan if they are paid with the proceeds of student loans that are part of a federal postsecondary education loan program. Filing amended tax return online   Even if not paid with the proceeds of that type of loan, the expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time if both of the following requirements are met. Filing amended tax return online The expenses relate to a specific academic period, and The loan proceeds are disbursed within a period that begins 90 days before the start of that academic period and ends 90 days after the end of that academic period. Filing amended tax return online   If neither of the above situations applies, the reasonable period of time usually is determined based on all the relevant facts and circumstances. Filing amended tax return online Academic period. Filing amended tax return online   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Filing amended tax return online In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Filing amended tax return online Eligible student. Filing amended tax return online   This is a student who was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. Filing amended tax return online Enrolled at least half-time. Filing amended tax return online   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. Filing amended tax return online   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. Filing amended tax return online However, the standard may not be lower than any of those established by the U. Filing amended tax return online S. Filing amended tax return online Department of Education under the Higher Education Act of 1965. Filing amended tax return online Related person. Filing amended tax return online   You cannot deduct interest on a loan you get from a related person. Filing amended tax return online Related persons include: Your spouse, Your brothers and sisters, Your half brothers and half sisters, Your ancestors (parents, grandparents, etc. Filing amended tax return online ), Your lineal descendants (children, grandchildren, etc. Filing amended tax return online ), and Certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. Filing amended tax return online Qualified employer plan. Filing amended tax return online   You cannot deduct interest on a loan made under a qualified employer plan or under a contract purchased under such a plan. Filing amended tax return online Qualified Education Expenses For purposes of the student loan interest deduction, these expenses are the total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school. Filing amended tax return online They include amounts paid for the following items. Filing amended tax return online Tuition and fees. Filing amended tax return online Room and board. Filing amended tax return online Books, supplies, and equipment. Filing amended tax return online Other necessary expenses (such as transportation). Filing amended tax return online The cost of room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of: The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student, or The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Filing amended tax return online Eligible educational institution. Filing amended tax return online   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Filing amended tax return online S. Filing amended tax return online Department of Education. Filing amended tax return online It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Filing amended tax return online   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Filing amended tax return online S. Filing amended tax return online Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Filing amended tax return online   For purposes of the student loan interest deduction, an eligible educational institution also includes an institution conducting an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Filing amended tax return online   An educational institution must meet the above criteria only during the academic period(s) for which the student loan was incurred. Filing amended tax return online The deductibility of interest on the loan is not affected by the institution's subsequent loss of eligibility. Filing amended tax return online    The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Filing amended tax return online Adjustments to Qualified Education Expenses You must reduce your qualified education expenses by the total amount paid for them with the following tax-free items. Filing amended tax return online Employer-provided educational assistance. Filing amended tax return online See chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance . Filing amended tax return online Tax-free distribution of earnings from a Coverdell education savings account (ESA). Filing amended tax return online See Tax-Free Distributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account. Filing amended tax return online Tax-free distribution of earnings from a qualified tuition program (QTP). Filing amended tax return online See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8, Qualified Tuition Program. Filing amended tax return online U. Filing amended tax return online S. Filing amended tax return online savings bond interest that you exclude from income because it is used to pay qualified education expenses. Filing amended tax return online See chapter 10, Education Savings Bond Program . Filing amended tax return online The tax-free part of scholarships and fellowships. Filing amended tax return online See Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Filing amended tax return online Veterans' educational assistance. Filing amended tax return online See Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. Filing amended tax return online Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Filing amended tax return online Include As Interest In addition to simple interest on the loan, if all other requirements are met, the items discussed below can be student loan interest. Filing amended tax return online Loan origination fee. Filing amended tax return online   In general, this is a one-time fee charged by the lender when a loan is made. Filing amended tax return online To be deductible as interest, a loan origination fee must be for the use of money rather than for property or services (such as commitment fees or processing costs) provided by the lender. Filing amended tax return online A loan origination fee treated as interest accrues over the term of the loan. Filing amended tax return online   Loan origination fees were not required to be reported on Form 1098-E, Student Loan Interest Statement, for loans made before September 1, 2004. Filing amended tax return online If loan origination fees are not included in the amount reported on your Form 1098-E, you can use any reasonable method to allocate the loan origination fees over the term of the loan. Filing amended tax return online The method shown in the example below allocates equal portions of the loan origination fee to each payment required under the terms of the loan. Filing amended tax return online A method that results in the double deduction of the same portion of a loan origination fee would not be reasonable. Filing amended tax return online Example. Filing amended tax return online In August 2004, Bill took out a student loan for $16,000 to pay the tuition for his senior year of college. Filing amended tax return online The lender charged a 3% loan origination fee ($480) that was withheld from the funds Bill received. Filing amended tax return online Bill began making payments on his student loan in 2013. Filing amended tax return online Because the loan origination fee was not included in his 2013 Form 1098-E, Bill can use any reasonable method to allocate that fee over the term of the loan. Filing amended tax return online Bill's loan is payable in 120 equal monthly payments. Filing amended tax return online He allocates the $480 fee equally over the total number of payments ($480 ÷ 120 months = $4 per month). Filing amended tax return online Bill made 7 payments in 2013, so he paid $28 ($4 × 7) of interest attributable to the loan origination fee. Filing amended tax return online To determine his student loan interest deduction, he will add the $28 to the amount of other interest reported to him on Form 1098-E. Filing amended tax return online Capitalized interest. Filing amended tax return online   This is unpaid interest on a student loan that is added by the lender to the outstanding principal balance of the loan. Filing amended tax return online Capitalized interest is treated as interest for tax purposes and is deductible as payments of principal are made on the loan. Filing amended tax return online No deduction for capitalized interest is allowed in a year in which no loan payments were made. Filing amended tax return online Interest on revolving lines of credit. Filing amended tax return online   This interest, which includes interest on credit card debt, is student loan interest if the borrower uses the line of credit (credit card) only to pay qualified education expenses. Filing amended tax return online See Qualified Education Expenses , earlier. Filing amended tax return online Interest on refinanced student loans. Filing amended tax return online   This includes interest on both: Consolidated loans—loans used to refinance more than one student loan of the same borrower, and Collapsed loans—two or more loans of the same borrower that are treated by both the lender and the borrower as one loan. Filing amended tax return online    If you refinance a qualified student loan for more than your original loan and you use the additional amount for any purpose other than qualified education expenses, you cannot deduct any interest paid on the refinanced loan. Filing amended tax return online Voluntary interest payments. Filing amended tax return online   These are payments made on a qualified student loan during a period when interest payments are not required, such as when the borrower has been granted a deferment or the loan has not yet entered repayment status. Filing amended tax return online Example. Filing amended tax return online The payments on Roger's student loan were scheduled to begin in June 2012, 6 months after he graduated from college. Filing amended tax return online He began making payments as required. Filing amended tax return online In September 2013, Roger enrolled in graduate school on a full-time basis. Filing amended tax return online He applied for and was granted deferment of his loan payments while in graduate school. Filing amended tax return online Wanting to pay down his student loan as much as possible, he made loan payments in October and November 2013. Filing amended tax return online Even though these were voluntary (not required) payments, Roger can deduct the interest paid in October and November. Filing amended tax return online Allocating Payments Between Interest and Principal The allocation of payments between interest and principal for tax purposes might not be the same as the allocation shown on the Form 1098-E or other statement you receive from the lender or loan servicer. Filing amended tax return online To make the allocation for tax purposes, a payment generally applies first to stated interest that remains unpaid as of the date the payment is due, second to any loan origination fees allocable to the payment, third to any capitalized interest that remains unpaid as of the date the payment is due, and fourth to the outstanding principal. Filing amended tax return online Example. Filing amended tax return online In August 2012, Peg took out a $10,000 student loan to pay the tuition for her senior year of college. Filing amended tax return online The lender charged a 3% loan origination fee ($300) that was withheld from the funds Peg received. Filing amended tax return online The interest (5% simple) on this loan accrued while she completed her senior year and for 6 months after she graduated. Filing amended tax return online At the end of that period, the lender determined the amount to be repaid by capitalizing all accrued but unpaid interest ($625 interest accrued from August 2012 through October 2013) and adding it to the outstanding principal balance of the loan. Filing amended tax return online The loan is payable over 60 months, with a payment of $200. Filing amended tax return online 51 due on the first of each month, beginning November 2013. Filing amended tax return online Peg did not receive a Form 1098-E for 2013 from her lender because the amount of interest she paid did not require the lender to issue an information return. Filing amended tax return online However, she did receive an account statement from the lender that showed the following 2013 payments on her outstanding loan of $10,625 ($10,000 principal + $625 accrued but unpaid interest). Filing amended tax return online Payment Date   Payment   Stated Interest   Principal November 2013   $200. Filing amended tax return online 51   $44. Filing amended tax return online 27   $156. Filing amended tax return online 24 December 2013   $200. Filing amended tax return online 51   $43. Filing amended tax return online 62   $156. Filing amended tax return online 89 Totals   $401. Filing amended tax return online 02   $87. Filing amended tax return online 89   $313. Filing amended tax return online 13 To determine the amount of interest that could be deducted on the loan for 2013, Peg starts with the total amount of stated interest she paid, $87. Filing amended tax return online 89. Filing amended tax return online Next, she allocates the loan origination fee over the term of the loan ($300 ÷ 60 months = $5 per month). Filing amended tax return online A total of $10 ($5 of each of the two principal payments) should be treated as interest for tax purposes. Filing amended tax return online Peg then applies the unpaid capitalized interest ($625) to the two principal payments in the order in which they were made, and determines that the remaining amount of principal of both payments is treated as interest for tax purposes. Filing amended tax return online Assuming that Peg qualifies to take the student loan interest deduction, she can deduct $401. Filing amended tax return online 02 ($87. Filing amended tax return online 89 + $10 + $303. Filing amended tax return online 13). Filing amended tax return online For 2014, Peg will continue to allocate $5 of the loan origination fee to the principal portion of each monthly payment she makes and treat that amount as interest for tax purposes. Filing amended tax return online She also will apply the remaining amount of capitalized interest ($625 − $303. Filing amended tax return online 13 = $321. Filing amended tax return online 87) to the principal payments in the order in which they are made until the balance is zero, and treat those amounts as interest for tax purposes. Filing amended tax return online Do Not Include As Interest You cannot claim a student loan interest deduction for any of the following items. Filing amended tax return online Interest you paid on a loan if, under the terms of the loan, you are not legally obligated to make interest payments. Filing amended tax return online Loan origination fees that are payments for property or services provided by the lender, such as commitment fees or processing costs. Filing amended tax return online Interest you paid on a loan to the extent payments were made through your participation in the National Health Service Corps Loan Repayment Program (the “NHSC Loan Repayment Program”) or certain other loan repayment assistance programs. Filing amended tax return online For more information, see Student Loan Repayment Assistance in chapter 5, Student Loan Cancellations and Repayment Assistance. Filing amended tax return online When Must Interest Be Paid You can deduct all interest you paid during the year on your student loan, including voluntary payments, until the loan is paid off. Filing amended tax return online Can You Claim the Deduction Generally, you can claim the deduction if all of the following requirements are met. Filing amended tax return online Your filing status is any filing status except married filing separately. Filing amended tax return online No one else is claiming an exemption for you on his or her tax return. Filing amended tax return online You are legally obligated to pay interest on a qualified student loan. Filing amended tax return online You paid interest on a qualified student loan. Filing amended tax return online Claiming an exemption for you. Filing amended tax return online   Another taxpayer is claiming an exemption for you if he or she lists your name and other required information on his or her Form 1040 (or Form 1040A), line 6c, or Form 1040NR, line 7c. Filing amended tax return online Example 1. Filing amended tax return online During 2013, Josh paid $600 interest on his qualified student loan. Filing amended tax return online Only he is legally obligated to make the payments. Filing amended tax return online No one claimed an exemption for Josh for 2013. Filing amended tax return online Assuming all other requirements are met, Josh can deduct the $600 of interest he paid on his 2013 Form 1040 or 1040A. Filing amended tax return online Example 2. Filing amended tax return online During 2013, Jo paid $1,100 interest on her qualified student loan. Filing amended tax return online Only she is legally obligated to make the payments. Filing amended tax return online Jo's parents claimed an exemption for her on their 2013 tax return. Filing amended tax return online In this case, neither Jo nor her parents may deduct the student loan interest Jo paid in 2013. Filing amended tax return online Interest paid by others. Filing amended tax return online   If you are the person legally obligated to make interest payments and someone else makes a payment of interest on your behalf, you are treated as receiving the payments from the other person and, in turn, paying the interest. Filing amended tax return online Example 1. Filing amended tax return online Darla obtained a qualified student loan to attend college. Filing amended tax return online After Darla's graduation from college, she worked as an intern for a nonprofit organization. Filing amended tax return online As part of the internship program, the nonprofit organization made an interest payment on behalf of Darla. Filing amended tax return online This payment was treated as additional compensation and reported in box 1 of her Form W-2. Filing amended tax return online Assuming all other qualifications are met, Darla can deduct this payment of interest on her tax return. Filing amended tax return online Example 2. Filing amended tax return online Ethan obtained a qualified student loan to attend college. Filing amended tax return online After graduating from college, the first monthly payment on his loan was due in December. Filing amended tax return online As a gift, Ethan's mother made this payment for him. Filing amended tax return online No one is claiming a dependency exemption for Ethan on his or her tax return. Filing amended tax return online Assuming all other qualifications are met, Ethan can deduct this payment of interest on his tax return. Filing amended tax return online No Double Benefit Allowed You cannot deduct as interest on a student loan any amount that is an allowable deduction under any other provision of the tax law (for example, as home mortgage interest). Filing amended tax return online Figuring the Deduction Your student loan interest deduction for 2013 is generally the smaller of: $2,500, or The interest you paid in 2013. Filing amended tax return online However, the amount determined above may be gradually reduced (phased out) or eliminated based on your filing status and MAGI as explained below. Filing amended tax return online You can use Worksheet 4-1. Filing amended tax return online Student Loan Interest Deduction Worksheet (at the end of this chapter) to figure both your MAGI and your deduction. Filing amended tax return online Form 1098-E. Filing amended tax return online   To help you figure your student loan interest deduction, you should receive Form 1098-E. Filing amended tax return online Generally, an institution (such as a bank or governmental agency) that received interest payments of $600 or more during 2013 on one or more qualified student loans must send Form 1098-E (or acceptable substitute) to each borrower by January 31, 2014. Filing amended tax return online   For qualified student loans taken out before September 1, 2004, the institution is required to include on Form 1098-E only payments of stated interest. Filing amended tax return online Other interest payments, such as certain loan origination fees and capitalized interest, may not appear on the form you receive. Filing amended tax return online However, if you pay qualifying interest that is not included on Form 1098-E, you can also deduct those amounts. Filing amended tax return online See Allocating Payments Between Interest and Principal , earlier. Filing amended tax return online    The lender may ask for a completed Form W-9S, or similar statement to obtain the borrower's name, address, and taxpayer identification number. Filing amended tax return online The form may also be used by the borrower to certify that the student loan was incurred solely to pay for qualified education expenses. Filing amended tax return online Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction The amount of your student loan interest deduction is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $60,000 and $75,000 ($125,000 and $155,000 if you file a joint return). Filing amended tax return online You cannot take a student loan interest deduction if your MAGI is $75,000 or more ($155,000 or more if you file a joint return). Filing amended tax return online Modified adjusted gross income (MAGI). Filing amended tax return online   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. Filing amended tax return online However, as discussed below, there may be other modifications. Filing amended tax return online Table 4-2 shows how the amount of your MAGI can affect your student loan interest deduction. Filing amended tax return online Table 4-2. Filing amended tax return online Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction IF your filing status is. Filing amended tax return online . Filing amended tax return online . Filing amended tax return online AND your MAGI is. Filing amended tax return online . Filing amended tax return online . Filing amended tax return online THEN your student loan interest deduction is. Filing amended tax return online . Filing amended tax return online . Filing amended tax return online single,  head of household, or qualifying widow(er) not more than $60,000 not affected by the phaseout. Filing amended tax return online more than $60,000  but less than $75,000 reduced because of the phaseout. Filing amended tax return online $75,000 or more eliminated by the phaseout. Filing amended tax return online married filing joint return not more than $125,000 not affected by the phaseout. Filing amended tax return online more than $125,000 but less than $155,000 reduced because of the phaseout. Filing amended tax return online $155,000 or more eliminated by the phaseout. Filing amended tax return online MAGI when using Form 1040A. Filing amended tax return online   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form figured without taking into account any amount on line 18 (student loan interest deduction) and line 19 (tuition and fees deduction). Filing amended tax return online MAGI when using Form 1040. Filing amended tax return online   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form figured without taking into account any amount on line 33 (student loan interest deduction), line 34 (tuition and fees deduction), or line 35 (domestic production activities deduction), and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Filing amended tax return online MAGI when using Form 1040NR. Filing amended tax return online   If you file Form 1040NR, your MAGI is the AGI on line 36 of that form figured without taking into account any amount on line 33 (student loan interest deduction) and line 34 (domestic production activities deduction). Filing amended tax return online MAGI when using Form 1040NR-EZ. Filing amended tax return online   If you file Form 1040NR-EZ, your MAGI is the AGI on line 10 of that form figured without taking into account any amount on line 9 (student loan interest deduction). Filing amended tax return online Phaseout. Filing amended tax return online   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must figure your reduced deduction. Filing amended tax return online To figure the phaseout, multiply your interest deduction (before the phaseout) by a fraction. Filing amended tax return online The numerator is your MAGI minus $60,000 ($125,000 in the case of a joint return). Filing amended tax return online The denominator is $15,000 ($30,000 in the case of a joint return). Filing amended tax return online Subtract the result from your deduction (before the phaseout) to give you the amount you can deduct. Filing amended tax return online Example 1. Filing amended tax return online During 2013 you paid $800 interest on a qualified student loan. Filing amended tax return online Your 2013 MAGI is $145,000 and you are filing a joint return. Filing amended tax return online You must reduce your deduction by $533, figured as follows. Filing amended tax return online   $800 × $145,000 − $125,000  $30,000 = $533   Your reduced student loan interest deduction is $267 ($800 − $533). Filing amended tax return online Example 2. Filing amended tax return online The facts are the same as in Example 1 except that you paid $2,750 interest. Filing amended tax return online Your maximum deduction for 2013 is $2,500. Filing amended tax return online You must reduce your maximum deduction by $1,667, figured as follows. Filing amended tax return online   $2,500 × $145,000 − $125,000  $30,000 = $1,667   In this example, your reduced student loan interest deduction is $833 ($2,500 − $1,667). Filing amended tax return online Which Worksheet To Use Generally, you figure the deduction using the Student Loan Interest Deduction Worksheet in the instructions for Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Filing amended tax return online However, if you are filing Form 2555, Foreign Earned Income, Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion, or Form 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa, or you are excluding income from sources within Puerto Rico, you must complete Worksheet 4-1. Filing amended tax return online Student Loan Interest Deduction Worksheet at the end of this chapter. Filing amended tax return online Claiming the Deduction The student loan interest deduction is an adjustment to income. Filing amended tax return online To claim the deduction, enter the allowable amount on line 33 (Form 1040), line 18 (Form 1040A), line 33 (Form 1040NR), or line 9 (Form 1040NR-EZ). Filing amended tax return online Worksheet 4-1. Filing amended tax return online Student Loan Interest Deduction Worksheet Use this worksheet instead of the worksheet in the Form 1040 instructions if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico. Filing amended tax return online Before using this worksheet, you must complete Form 1040, lines 7 through 32, plus any amount to be entered on the dotted line next to line 36. Filing amended tax return online 1. Filing amended tax return online Enter the total interest you paid in 2013 on qualified student loans. Filing amended tax return online Do not enter  more than $2,500 1. Filing amended tax return online   2. Filing amended tax return online Enter the amount from Form 1040, line 22 2. Filing amended tax return online       3. Filing amended tax return online Enter the total of the amounts from Form 1040,  lines 23 through 32 3. Filing amended tax return online           4. Filing amended tax return online Enter the total of any amounts entered on the dotted line next to Form 1040, line 36 4. Filing amended tax return online           5. Filing amended tax return online Add lines 3 and 4 5. Filing amended tax return online       6. Filing amended tax return online Subtract line 5 from line 2 6. Filing amended tax return online       7. Filing amended tax return online Enter any foreign earned income exclusion and/or housing  exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18) 7. Filing amended tax return online       8. Filing amended tax return online Enter any foreign housing deduction (Form 2555, line 50) 8. Filing amended tax return online       9. Filing amended tax return online Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding 9. Filing amended tax return online       10. Filing amended tax return online Enter the amount of income from American Samoa  you are excluding (Form 4563, line 15) 10. Filing amended tax return online       11. Filing amended tax return online Add lines 6 through 10. Filing amended tax return online This is your modified adjusted gross income 11. Filing amended tax return online   12. Filing amended tax return online Enter the amount shown below for your filing status 12. Filing amended tax return online     •Single, head of household, or qualifying widow(er)—$60,000       •Married filing jointly—$125,000     13. Filing amended tax return online Is the amount on line 11 more than the amount on line 12?       □ No. Filing amended tax return online Skip lines 13 and 14, enter -0- on line 15, and go to line 16. Filing amended tax return online       □ Yes. Filing amended tax return online Subtract line 12 from line 11 13. Filing amended tax return online   14. Filing amended tax return online Divide line 13 by $15,000 ($30,000 if married filing jointly). Filing amended tax return online Enter the result as a decimal  (rounded to at least three places). Filing amended tax return online If the result is 1. Filing amended tax return online 000 or more, enter 1. Filing amended tax return online 000 14. Filing amended tax return online . Filing amended tax return online 15. Filing amended tax return online Multiply line 1 by line 14 15. Filing amended tax return online   16. Filing amended tax return online Student loan interest deduction. Filing amended tax return online Subtract line 15 from line 1. Filing amended tax return online Enter the result here  and on Form 1040, line 33. Filing amended tax return online Do not include this amount in figuring any other  deduction on your return (such as on Schedule A, C, E, etc. Filing amended tax return online ) 16. Filing amended tax return online   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Filing amended tax return online 21. Filing amended tax return online   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Filing amended tax return online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Filing amended tax return online  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Filing amended tax return online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Filing amended tax return online Tarifa estándar por milla. Filing amended tax return online  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Filing amended tax return online Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Filing amended tax return online Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Filing amended tax return online Qué gastos puede incluir este año. Filing amended tax return online Qué cantidad de los gastos puede deducir. Filing amended tax return online De qué personas puede incluir gastos médicos. Filing amended tax return online Qué gastos médicos se pueden incluir. Filing amended tax return online Cómo tratar los reembolsos. Filing amended tax return online Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Filing amended tax return online Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Filing amended tax return online Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Filing amended tax return online Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Filing amended tax return online Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Filing amended tax return online Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Filing amended tax return online Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Filing amended tax return online No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Filing amended tax return online Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Filing amended tax return online Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Filing amended tax return online ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Filing amended tax return online Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Filing amended tax return online Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Filing amended tax return online Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Filing amended tax return online Declaraciones por separado. Filing amended tax return online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Filing amended tax return online Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Filing amended tax return online Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Filing amended tax return online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Filing amended tax return online Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Filing amended tax return online Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Filing amended tax return online Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Filing amended tax return online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Filing amended tax return online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Filing amended tax return online Ejemplo. Filing amended tax return online Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Filing amended tax return online El 10% de esa cantidad es $4,000. Filing amended tax return online Usted pagó gastos médicos de $2,500. Filing amended tax return online No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return online ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Filing amended tax return online Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Filing amended tax return online Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Filing amended tax return online Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Filing amended tax return online Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Filing amended tax return online Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Filing amended tax return online Ejemplo 1. Filing amended tax return online María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Filing amended tax return online Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Filing amended tax return online Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Filing amended tax return online Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Filing amended tax return online María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Filing amended tax return online Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Filing amended tax return online Ejemplo 2. Filing amended tax return online Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Filing amended tax return online Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Filing amended tax return online Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Filing amended tax return online Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Filing amended tax return online Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Filing amended tax return online Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Filing amended tax return online Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Filing amended tax return online Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Filing amended tax return online Excepción por hijo adoptivo. Filing amended tax return online   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Filing amended tax return online Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Filing amended tax return online Hijo adoptivo. Filing amended tax return online   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Filing amended tax return online Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Filing amended tax return online   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Filing amended tax return online   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Filing amended tax return online   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Filing amended tax return online    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Filing amended tax return online Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Filing amended tax return online Hijo de padres divorciados o separados. Filing amended tax return online   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Filing amended tax return online Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Filing amended tax return online Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Filing amended tax return online Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Filing amended tax return online Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Filing amended tax return online Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Filing amended tax return online   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Filing amended tax return online El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Filing amended tax return online   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Filing amended tax return online Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Filing amended tax return online Ejemplo. Filing amended tax return online Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Filing amended tax return online Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Filing amended tax return online Usted pagó todos sus gastos médicos. Filing amended tax return online Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Filing amended tax return online Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Filing amended tax return online Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Filing amended tax return online Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Filing amended tax return online Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Filing amended tax return online Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Filing amended tax return online El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Filing amended tax return online Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Filing amended tax return online Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Filing amended tax return online Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Filing amended tax return online Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Filing amended tax return online ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Filing amended tax return online Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Filing amended tax return online ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return online Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Filing amended tax return online Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Filing amended tax return online Tabla 21-1. Filing amended tax return online Lista de Gastos Médicos y Dentales. Filing amended tax return online Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Filing amended tax return online Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Filing amended tax return online ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Filing amended tax return online ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Filing amended tax return online Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Filing amended tax return online , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Filing amended tax return online Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Filing amended tax return online Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Filing amended tax return online Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Filing amended tax return online Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Filing amended tax return online El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Filing amended tax return online Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Filing amended tax return online Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Filing amended tax return online Plan de seguro médico provisto por el empleador. Filing amended tax return online   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing amended tax return online Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing amended tax return online Ejemplo. Filing amended tax return online Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Filing amended tax return online Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Filing amended tax return online Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Filing amended tax return online Servicios de cuidado a largo plazo. Filing amended tax return online   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Filing amended tax return online Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Filing amended tax return online Plan de reembolso de gastos médicos. Filing amended tax return online   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Filing amended tax return online Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Filing amended tax return online Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Filing amended tax return online   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Filing amended tax return online Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Filing amended tax return online Medicare A. Filing amended tax return online   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Filing amended tax return online El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Filing amended tax return online   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Filing amended tax return online En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Filing amended tax return online Medicare B. Filing amended tax return online    Medicare B es un seguro médico suplementario. Filing amended tax return online Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Filing amended tax return online Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Filing amended tax return online Medicare D. Filing amended tax return online    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Filing amended tax return online Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Filing amended tax return online Primas de seguros pagadas por adelantado. Filing amended tax return online   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Filing amended tax return online Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Filing amended tax return online   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Filing amended tax return online También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Filing amended tax return online Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Filing amended tax return online   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Filing amended tax return online No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Filing amended tax return online Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Filing amended tax return online Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Filing amended tax return online Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Filing amended tax return online Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Filing amended tax return online El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Filing amended tax return online El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Filing amended tax return online El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Filing amended tax return online La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Filing amended tax return online Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Filing amended tax return online Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Filing amended tax return online No se incluyen comidas. Filing amended tax return online Hogar de ancianos y de convalecencia. Filing amended tax return online   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Filing amended tax return online Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Filing amended tax return online   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Filing amended tax return online Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Filing amended tax return online Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Filing amended tax return online Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Filing amended tax return online Gastos de automóvil. Filing amended tax return online   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Filing amended tax return online No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Filing amended tax return online   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Filing amended tax return online    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Filing amended tax return online Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Filing amended tax return online Ejemplo. Filing amended tax return online En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Filing amended tax return online Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Filing amended tax return online Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Filing amended tax return online Calcula primero los gastos reales. Filing amended tax return online Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Filing amended tax return online Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Filing amended tax return online Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Filing amended tax return online Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Filing amended tax return online Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Filing amended tax return online Gastos de transporte que no puede incluir. Filing amended tax return online   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Filing amended tax return online Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Filing amended tax return online Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Filing amended tax return online Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Filing amended tax return online Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Filing amended tax return online (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Filing amended tax return online Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Filing amended tax return online ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Filing amended tax return online Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Filing amended tax return online Esto incluye los pagos de Medicare. Filing amended tax return online Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Filing amended tax return online Ejemplo. Filing amended tax return online Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Filing amended tax return online El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Filing amended tax return online Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Filing amended tax return online Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Filing amended tax return online   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Filing amended tax return online Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Filing amended tax return online Otros reembolsos. Filing amended tax return online   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Filing amended tax return online ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Filing amended tax return online   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Filing amended tax return online Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Filing amended tax return online   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Filing amended tax return online No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Filing amended tax return online Reembolso en exceso. Filing amended tax return online   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Filing amended tax return online Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Filing amended tax return online Primas pagadas por usted. Filing amended tax return online   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Filing amended tax return online Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Filing amended tax return online Primas pagadas por usted y su empleador. Filing amended tax return online   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Filing amended tax return online   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Filing amended tax return online Reembolso en un año posterior. Filing amended tax return online   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Filing amended tax return online   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Filing amended tax return online Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Filing amended tax return online    Figura 21-A. Filing amended tax return online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Filing amended tax return online Figura 21−A. Filing amended tax return online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Filing amended tax return online   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Filing amended tax return online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Filing amended tax return online No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Filing amended tax return online Ejemplo. Filing amended tax return online En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Filing amended tax return online No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return online Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Filing amended tax return online Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Filing amended tax return online De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Filing amended tax return online Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Filing amended tax return online   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Filing amended tax return online De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Filing amended tax return online Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Filing amended tax return online ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return online No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Filing amended tax return online Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Filing amended tax return online Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return online Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Filing amended tax return online Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Filing amended tax return online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Filing amended tax return online Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Filing amended tax return online Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Filing amended tax return online Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Filing amended tax return online Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Filing amended tax return online   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Filing amended tax return online Dónde se anota la deducción. Filing amended tax return online   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Filing amended tax return online   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Filing amended tax return online Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Filing amended tax return online Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Filing amended tax return online Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Filing amended tax return online Ejemplo. Filing amended tax return online Usted es ciego. Filing amended tax return online Necesita un lector para realizar su trabajo. Filing amended tax return online Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Filing amended tax return online Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Filing amended tax return online Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Filing amended tax return online Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Filing amended tax return online Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Filing amended tax return online El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Filing amended tax return online No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Filing amended tax return online No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Filing amended tax return online Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Filing amended tax return online Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Filing amended tax return online Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Filing amended tax return online Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Filing amended tax return online Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Filing amended tax return online Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Filing amended tax return online Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Filing amended tax return online No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Filing amended tax return online Dónde se anota la deducción. Filing amended tax return online    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Filing amended tax return online Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Filing amended tax return online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Filing amended tax return online Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Filing amended tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications