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Filing Amended Tax Return 2013

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Filing Amended Tax Return 2013

Filing amended tax return 2013 Publication 523 - Main Content Table of Contents Main HomeVacant land. Filing amended tax return 2013 Factors used to determine main home. Filing amended tax return 2013 Figuring Gain or LossSelling Price Amount Realized Adjusted Basis Amount of Gain or Loss Dispositions Other Than Sales Determining BasisCost As Basis Basis Other Than Cost Adjusted Basis Excluding the GainMaximum Exclusion Ownership and Use Tests Reduced Maximum Exclusion Nonqualified Use Business Use or Rental of HomeUnrecaptured section 1250 gain. Filing amended tax return 2013 Property Used Partly for Business or Rental Reporting the SaleSeller-financed mortgage. Filing amended tax return 2013 Individual taxpayer identification number (ITIN). Filing amended tax return 2013 More information. Filing amended tax return 2013 Comprehensive Examples Special SituationsException for sales to related persons. Filing amended tax return 2013 Deducting Taxes in the Year of SaleForm 1099-S. Filing amended tax return 2013 More information. Filing amended tax return 2013 Recapturing (Paying Back) a Federal Mortgage Subsidy Recapture of First-Time Homebuyer CreditExample. Filing amended tax return 2013 Worksheets How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Main Home This section explains the term “main home. Filing amended tax return 2013 ” Usually, the home you live in most of the time is your main home and can be a: House, Houseboat, Mobile home, Cooperative apartment, or Condominium. Filing amended tax return 2013 To exclude gain under the rules in this publication, you in most cases must have owned and lived in the property as your main home for at least 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. Filing amended tax return 2013 Land. Filing amended tax return 2013   If you sell the land on which your main home is located, but not the house itself, you cannot exclude any gain you have from the sale of the land. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 You buy a piece of land and move your main home to it. Filing amended tax return 2013 Then, you sell the land on which your main home was located. Filing amended tax return 2013 This sale is not considered a sale of your main home, and you cannot exclude any gain on the sale of the land. Filing amended tax return 2013 Vacant land. Filing amended tax return 2013   The sale of vacant land is not a sale of your main home unless: The vacant land is adjacent to land containing your home, You owned and used the vacant land as part of your main home, The separate sale of your home satisfies the requirements for exclusion and occurs within 2 years before or 2 years after the date of the sale of the vacant land, and The other requirements for excluding gain from the sale of a main home have been satisfied with respect to the vacant land. Filing amended tax return 2013 If these requirements are met, the sale of the home and the sale of the vacant land are treated as one sale and only one maximum exclusion can be applied to any gain. Filing amended tax return 2013 See Excluding the Gain , later. Filing amended tax return 2013 The destruction of your home is treated as a sale of your home. Filing amended tax return 2013 As a result, you may be able to meet these requirements if you sell vacant land used as a part of your main home within 2 years from the date of the destruction of your main home. Filing amended tax return 2013 For information, see Publication 547. Filing amended tax return 2013 More than one home. Filing amended tax return 2013   If you have more than one home, you can exclude gain only from the sale of your main home. Filing amended tax return 2013 You must include in income the gain from the sale of any other home. Filing amended tax return 2013 If you have two homes and live in each of them, your main home is ordinarily the one you live in most of the time during the year. Filing amended tax return 2013 Example 1. Filing amended tax return 2013 You own two homes, one in New York and one in Florida. Filing amended tax return 2013 From 2009 through 2013, you live in the New York home for 7 months and in the Florida residence for 5 months of each year. Filing amended tax return 2013 In the absence of facts and circumstances indicating otherwise, the New York home is your main home. Filing amended tax return 2013 You would be eligible to exclude the gain from the sale of the New York home but not of the Florida home in 2013. Filing amended tax return 2013 Example 2. Filing amended tax return 2013 You own a house, but you live in another house that you rent. Filing amended tax return 2013 The rented house is your main home. Filing amended tax return 2013 Example 3. Filing amended tax return 2013 You own two homes, one in Virginia and one in New Hampshire. Filing amended tax return 2013 In 2009 and 2010, you lived in the Virginia home. Filing amended tax return 2013 In 2011 and 2012, you lived in the New Hampshire home. Filing amended tax return 2013 In 2013, you lived again in the Virginia home. Filing amended tax return 2013 Your main home in 2009, 2010, and 2013 is the Virginia home. Filing amended tax return 2013 Your main home in 2011 and 2012 is the New Hampshire home. Filing amended tax return 2013 You would be eligible to exclude gain from the sale of either home (but not both) in 2013. Filing amended tax return 2013 Factors used to determine main home. Filing amended tax return 2013   In addition to the amount of time you live in each home, other factors are relevant in determining which home is your main home. Filing amended tax return 2013 Those factors include the following. Filing amended tax return 2013 Your place of employment. Filing amended tax return 2013 The location of your family members' main home. Filing amended tax return 2013 Your mailing address for bills and correspondence. Filing amended tax return 2013 The address listed on your: Federal and state tax returns, Driver's license, Car registration, and Voter registration card. Filing amended tax return 2013 The location of the banks you use. Filing amended tax return 2013 The location of recreational clubs and religious organizations of which you are a member. Filing amended tax return 2013 Property used partly as your main home. Filing amended tax return 2013   If you use only part of the property as your main home, the rules discussed in this publication apply only to the gain or loss on the sale of that part of the property. Filing amended tax return 2013 For details, see Business Use or Rental of Home , later. Filing amended tax return 2013 Figuring Gain or Loss To figure the gain or loss on the sale of your main home, you must know the selling price, the amount realized, and the adjusted basis. Filing amended tax return 2013 Subtract the adjusted basis from the amount realized to get your gain or loss. Filing amended tax return 2013     Selling price     − Selling expenses       Amount realized     − Adjusted basis       Gain or loss   Gain. Filing amended tax return 2013   Gain is the excess of the amount realized over the adjusted basis of the property. Filing amended tax return 2013 Loss. Filing amended tax return 2013   Loss is the excess of the adjusted basis over the amount realized for the property. Filing amended tax return 2013 Selling Price The selling price is the total amount you receive for your home. Filing amended tax return 2013 It includes money and the fair market value of any other property or any other services you receive and all notes, mortgages or other debts assumed by the buyer as part of the sale. Filing amended tax return 2013 Personal property. Filing amended tax return 2013   The selling price of your home does not include amounts you received for personal property sold with your home. Filing amended tax return 2013 Personal property is property that is not a permanent part of the home. Filing amended tax return 2013 Examples are furniture, draperies, rugs, a washer and dryer, and lawn equipment. Filing amended tax return 2013 Separately stated amounts you received for these items should not be shown on Form 1099-S (discussed later). Filing amended tax return 2013 Any gains from sales of personal property must be included in your income, but not as part of the sale of your home. Filing amended tax return 2013 Payment by employer. Filing amended tax return 2013   You may have to sell your home because of a job transfer. Filing amended tax return 2013 If your employer pays you for a loss on the sale or for your selling expenses, do not include the payment as part of the selling price. Filing amended tax return 2013 Your employer will include it as wages in box 1 of your Form W-2 and you will include it in your income on Form 1040, line 7, or on Form 1040NR, line 8. Filing amended tax return 2013 Option to buy. Filing amended tax return 2013   If you grant an option to buy your home and the option is exercised, add the amount you receive for the option to the selling price of your home. Filing amended tax return 2013 If the option is not exercised, you must report the amount as ordinary income in the year the option expires. Filing amended tax return 2013 Report this amount on Form 1040, line 21, or on Form 1040NR, line 21. Filing amended tax return 2013 Form 1099-S. Filing amended tax return 2013   If you received Form 1099-S, box 2 (gross proceeds) should show the total amount you received for your home. Filing amended tax return 2013   However, box 2 will not include the fair market value of any services or property other than cash or notes you received or will receive. Filing amended tax return 2013 Instead, box 4 will be checked to indicate your receipt or expected receipt of these items. Filing amended tax return 2013 Amount Realized The amount realized is the selling price minus selling expenses. Filing amended tax return 2013 Selling expenses. Filing amended tax return 2013   Selling expenses include: Commissions, Advertising fees, Legal fees, and Loan charges paid by the seller, such as loan placement fees or “points. Filing amended tax return 2013 ” Adjusted Basis While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to the basis. Filing amended tax return 2013 This adjusted basis must be determined before you can figure gain or loss on the sale of your home. Filing amended tax return 2013 For information on how to figure your home's adjusted basis, see Determining Basis , later. Filing amended tax return 2013 Amount of Gain or Loss To figure the amount of gain or loss, compare the amount realized to the adjusted basis. Filing amended tax return 2013 Gain on sale. Filing amended tax return 2013   If the amount realized is more than the adjusted basis, the difference is a gain and, except for any part you can exclude, generally is taxable. Filing amended tax return 2013 Loss on sale. Filing amended tax return 2013   If the amount realized is less than the adjusted basis, the difference is a loss. Filing amended tax return 2013 Generally, a loss on the sale of your main home cannot be deducted. Filing amended tax return 2013 Jointly owned home. Filing amended tax return 2013   If you and your spouse sell your jointly owned home and file a joint return, you figure your gain or loss as one taxpayer. Filing amended tax return 2013 Separate returns. Filing amended tax return 2013   If you file separate returns, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. Filing amended tax return 2013 Your ownership interest is generally determined by state law. Filing amended tax return 2013 Joint owners not married. Filing amended tax return 2013   If you and a joint owner other than your spouse sell your jointly owned home, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. Filing amended tax return 2013 Each of you applies the rules discussed in this publication on an individual basis. Filing amended tax return 2013 Dispositions Other Than Sales Some special rules apply to other dispositions of your main home. Filing amended tax return 2013 Foreclosure or repossession. Filing amended tax return 2013   If your home was foreclosed on or repossessed, you have a disposition. Filing amended tax return 2013 See Publication 4681 to determine if you have ordinary income, gain, or loss. Filing amended tax return 2013 More information. Filing amended tax return 2013   If part of a home is used for business or rental purposes, see Foreclosures and Repossessions in chapter 1 of Publication 544 for more information. Filing amended tax return 2013 Publication 544 has examples of how to figure gain or loss on a foreclosure or repossession. Filing amended tax return 2013 Abandonment. Filing amended tax return 2013   If you abandon your home, see Publication 4681 to determine if you have ordinary income, gain, or loss. Filing amended tax return 2013 Trading (exchanging) homes. Filing amended tax return 2013   If you trade your home for another home, treat the trade as a sale and a purchase. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 You owned and lived in a home with an adjusted basis of $41,000. Filing amended tax return 2013 A real estate dealer accepted your old home as a trade-in and allowed you $50,000 toward a new home priced at $80,000. Filing amended tax return 2013 This is treated as a sale of your old home for $50,000 with a gain of $9,000 ($50,000 − $41,000). Filing amended tax return 2013 If the dealer had allowed you $27,000 and assumed your unpaid mortgage of $23,000 on your old home, your sales price would still be $50,000 (the $27,000 trade-in allowed plus the $23,000 mortgage assumed). Filing amended tax return 2013 Transfer to spouse. Filing amended tax return 2013   If you transfer your home to your spouse or you transfer it to your former spouse incident to your divorce, you in most cases have no gain or loss (unless the Exception, discussed next, applies). Filing amended tax return 2013 This is true even if you receive cash or other consideration for the home. Filing amended tax return 2013 As a result, the rules explained in this publication do not apply. Filing amended tax return 2013   If you owned your home jointly with your spouse and transfer your interest in the home to your spouse, or to your former spouse incident to your divorce, the same rule applies. Filing amended tax return 2013 You have no gain or loss. Filing amended tax return 2013 Exception. Filing amended tax return 2013   These transfer rules do not apply if your spouse or former spouse is a nonresident alien. Filing amended tax return 2013 In that case, you generally will have a gain or loss. Filing amended tax return 2013 More information. Filing amended tax return 2013    See Property Settlements in Publication 504, Divorced or Separated Individuals, for more information. Filing amended tax return 2013 Involuntary conversion. Filing amended tax return 2013   You have a disposition when your home is destroyed or condemned and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Filing amended tax return 2013 This is treated as a sale and you may be able to exclude all or part of any gain from the destruction or condemnation of your home, as explained later under Special Situations (see Home destroyed or condemned ). Filing amended tax return 2013 Determining Basis You need to know your basis in your home to figure any gain or loss when you sell it. Filing amended tax return 2013 Your basis in your home is determined by how you got the home. Filing amended tax return 2013 Generally, your basis is its cost if you bought it or built it. Filing amended tax return 2013 If you got it in some other way (inheritance, gift, etc. Filing amended tax return 2013 ), your basis is generally either its fair market value when you received it or the adjusted basis of the previous owner. Filing amended tax return 2013 While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to your home's basis. Filing amended tax return 2013 The result of these adjustments is your home's adjusted basis, which is used to figure gain or loss on the sale of your home. Filing amended tax return 2013 To figure your adjusted basis, you can use Worksheet 1, near the end of this publication. Filing amended tax return 2013 Filled-in examples of that worksheet are included in the Comprehensive Examples , later. Filing amended tax return 2013 Cost As Basis The cost of property is the amount you paid for it in cash, debt obligations, other property, or services. Filing amended tax return 2013 Purchase. Filing amended tax return 2013   If you bought your home, your basis is its cost to you. Filing amended tax return 2013 This includes the purchase price and certain settlement or closing costs. Filing amended tax return 2013 In most cases, your purchase price includes your down payment and any debt, such as a first or second mortgage or notes you gave the seller in payment for the home. Filing amended tax return 2013 If you build, or contract to build, a new home, your purchase price can include costs of construction, as discussed later. Filing amended tax return 2013 Seller-paid points. Filing amended tax return 2013   If the person who sold you your home paid points on your loan, you may have to reduce your home's basis by the amount of the points, as shown in the following chart. Filing amended tax return 2013    IF you bought your home. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 THEN reduce your home's basis by the seller-paid points. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 after 1990 but before April 4, 1994 only if you deducted them as home mortgage interest in the year paid. Filing amended tax return 2013 after April 3, 1994 even if you did not deduct them. Filing amended tax return 2013 Settlement fees or closing costs. Filing amended tax return 2013   When you bought your home, you may have paid settlement fees or closing costs in addition to the contract price of the property. Filing amended tax return 2013 You can include in your basis some of the settlement fees and closing costs you paid for buying the home, but not the fees and costs for getting a mortgage loan. Filing amended tax return 2013 A fee paid for buying the home is any fee you would have had to pay even if you paid cash for the home (that is, without the need for financing). Filing amended tax return 2013   Settlement fees do not include amounts placed in escrow for the future payment of items such as taxes and insurance. Filing amended tax return 2013   Some of the settlement fees or closing costs that you can include in your basis are: Abstract fees (abstract of title fees), Charges for installing utility services, Legal fees (including fees for the title search and preparing the sales contract and deed), Recording fees, Survey fees, Transfer or stamp taxes, Owner's title insurance, and Any amounts the seller owes that you agree to pay, such as: Certain real estate taxes (discussed later), Back interest, Recording or mortgage fees, Charges for improvements or repairs, and Sales commissions. Filing amended tax return 2013   Some settlement fees and closing costs you cannot include in your basis are: Fire insurance premiums, Rent for occupancy of the house before closing, Charges for utilities or other services related to occupancy of the house before closing, Any fee or cost that you deducted as a moving expense (allowed for certain fees and costs before 1994), Charges connected with getting a mortgage loan, such as: Mortgage insurance premiums (including funding fees connected with loans guaranteed by the Department of Veterans Affairs), Loan assumption fees, Cost of a credit report, Fee for an appraisal required by a lender, and Fees for refinancing a mortgage. Filing amended tax return 2013 Real estate taxes. Filing amended tax return 2013   Real estate taxes for the year you bought your home may affect your basis, as shown in the following chart. Filing amended tax return 2013    IF. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 AND. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 THEN the taxes. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 you pay taxes that the seller owed on the home up to the date of sale the seller does not reimburse you are added to the basis of your home. Filing amended tax return 2013 the seller reimburses you do not affect the basis of your home. Filing amended tax return 2013 the seller pays taxes for you (taxes owed beginning on the date of sale) you do not reimburse the seller are subtracted from the basis of your home. Filing amended tax return 2013 you reimburse the seller do not affect the basis of your home. Filing amended tax return 2013 Construction. Filing amended tax return 2013   If you contracted to have your house built on land you own, your basis is: The cost of the land, plus The amount it cost you to complete the house, including: The cost of labor and materials, Any amounts paid to a contractor, Any architect's fees, Building permit charges, Utility meter and connection charges, and Legal fees directly connected with building the house. Filing amended tax return 2013   Your cost includes your down payment and any debt such as a first or second mortgage or notes you gave the seller or builder. Filing amended tax return 2013 It also includes certain settlement or closing costs. Filing amended tax return 2013 You may have to reduce your basis by points the seller paid for you. Filing amended tax return 2013 For more information, see Seller-paid points and Settlement fees or closing costs , earlier. Filing amended tax return 2013 Built by you. Filing amended tax return 2013   If you built all or part of your house yourself, its basis is the total amount it cost you to complete it. Filing amended tax return 2013 Do not include in the cost of the house: The value of your own labor, or The value of any other labor you did not pay for. Filing amended tax return 2013 Temporary housing. Filing amended tax return 2013   If a builder gave you temporary housing while your home was being finished, you must reduce your basis by the part of the contract price that was for the temporary housing. Filing amended tax return 2013 To figure the amount of the reduction, multiply the contract price by a fraction. Filing amended tax return 2013 The numerator is the value of the temporary housing, and the denominator is the sum of the value of the temporary housing plus the value of the new home. Filing amended tax return 2013 Cooperative apartment. Filing amended tax return 2013   If you are a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, your basis in the cooperative apartment used as your home is usually the cost of your stock in the corporation. Filing amended tax return 2013 This may include your share of a mortgage on the apartment building. Filing amended tax return 2013 Condominium. Filing amended tax return 2013   To determine your basis in a condominium apartment used as your home, use the same rules as for any other home. Filing amended tax return 2013 Basis Other Than Cost You must use a basis other than cost, such as adjusted basis or fair market value, if you received your home as a gift, inheritance, a trade, or from your spouse. Filing amended tax return 2013 These situations are discussed in the following pages. Filing amended tax return 2013 Also, the instructions for Worksheet 1 (near the end of the publication) address each of these issues. Filing amended tax return 2013 Other special rules may apply in certain situations. Filing amended tax return 2013 If you converted the property, or some part of it, to business or rental use, see Property Changed to Business or Rental Use, in Publication 551. Filing amended tax return 2013 Home received as gift. Filing amended tax return 2013   Use the following chart to find the basis of a home you received as a gift. Filing amended tax return 2013 IF the donor's adjusted basis at the time of the gift was. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 THEN your basis is. Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 . Filing amended tax return 2013 more than the fair market value of the home at that time the same as the donor's adjusted basis at the time of the gift. Filing amended tax return 2013   Exception: If using the donor's adjusted basis results in a loss when you sell the home, you must use the fair market value of the home at the time of the gift as your basis. Filing amended tax return 2013 If using the fair market value results in a gain, you have neither gain nor loss. Filing amended tax return 2013 equal to or less than the fair market value at that time, and you received the gift before 1977 the smaller of the: • donor's adjusted basis, plus  any federal gift tax paid on  the gift, or • the home's fair market value  at the time of the gift. Filing amended tax return 2013 equal to or less than the fair market value at that time, and you received the gift after 1976 the same as the donor's adjusted basis, plus the part of any federal gift tax paid that is due to the net increase in value of the home (explained next). Filing amended tax return 2013 Fair market value. Filing amended tax return 2013   The fair market value of property at the time of the gift is the value of the property as appraised for purposes of the federal gift tax. Filing amended tax return 2013 If the gift was not subject to the federal gift tax, the fair market value is the value as appraised for the purposes of a state gift tax. Filing amended tax return 2013 Part of federal gift tax due to net increase in value. Filing amended tax return 2013   Figure the part of the federal gift tax paid that is due to the net increase in value of the home by multiplying the total federal gift tax paid by a fraction. Filing amended tax return 2013 The numerator of the fraction is the net increase in the value of the home, and the denominator is the value of the home for gift tax purposes after reduction by any annual exclusion and marital or charitable deduction that applies to the gift. Filing amended tax return 2013 The net increase in the value of the home is its fair market value minus the donor's adjusted basis immediately before the gift. Filing amended tax return 2013 Home acquired from a decedent who died before or after 2010. Filing amended tax return 2013   If you inherited your home from a decedent who died before or after 2010, your basis is the fair market value of the property on the date of the decedent's death (or the later alternate valuation date chosen by the personal representative of the estate). Filing amended tax return 2013 If an estate tax return was filed or required to be filed, the value of the property listed on the estate tax return is your basis. Filing amended tax return 2013 If a federal estate tax return did not have to be filed, your basis in the home is the same as its appraised value at the date of death, for purposes of state inheritance or transmission taxes. Filing amended tax return 2013 Surviving spouse. Filing amended tax return 2013   If you are a surviving spouse and you owned your home jointly, your basis in the home will change. Filing amended tax return 2013 The new basis for the interest your spouse owned will be its fair market value on the date of death (or alternate valuation date). Filing amended tax return 2013 The basis in your interest will remain the same. Filing amended tax return 2013 Your new basis in the home is the total of these two amounts. Filing amended tax return 2013   If you and your spouse owned the home either as tenants by the entirety or as joint tenants with right of survivorship, you will each be considered to have owned one-half of the home. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 Your jointly owned home (owned as joint tenants with right of survivorship) had an adjusted basis of $50,000 on the date of your spouse's death, and the fair market value on that date was $100,000. Filing amended tax return 2013 Your new basis in the home is $75,000 ($25,000 for one-half of the adjusted basis plus $50,000 for one-half of the fair market value). Filing amended tax return 2013 Community property. Filing amended tax return 2013   In community property states (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin), each spouse is usually considered to own half of the community property. Filing amended tax return 2013 When either spouse dies, the total fair market value of the community property becomes the basis of the entire property, including the part belonging to the surviving spouse. Filing amended tax return 2013 For this to apply, at least half the value of the community property interest must be includible in the decedent's gross estate, whether or not the estate must file a return. Filing amended tax return 2013   For more information about community property, see Publication 555, Community Property. Filing amended tax return 2013    If you are selling a home in which you acquired an interest from a decedent who died in 2010, see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010, to determine your basis. Filing amended tax return 2013 Home received as trade. Filing amended tax return 2013   If you acquired your home as a trade for other property, in most cases, the basis of your home is the fair market value (at the time of the trade) of the property you gave up. Filing amended tax return 2013 If you traded one home for another, you have made a sale and purchase. Filing amended tax return 2013 In that case, you may have a gain. Filing amended tax return 2013 See Trading (exchanging) homes under Dispositions Other Than Sales, earlier, for an example of figuring the gain. Filing amended tax return 2013 Home received from spouse. Filing amended tax return 2013   If you received your home from your spouse or from your former spouse incident to your divorce, your basis in the home depends on the date of the transfer. Filing amended tax return 2013 Transfers after July 18, 1984. Filing amended tax return 2013   If you received the home after July 18, 1984, there was no gain or loss on the transfer. Filing amended tax return 2013 In most cases, your basis in this home is the same as your spouse's (or former spouse's) adjusted basis just before you received it. Filing amended tax return 2013 This rule applies even if you received the home in exchange for cash, the release of marital rights, the assumption of liabilities, or other considerations. Filing amended tax return 2013   If you owned a home jointly with your spouse and your spouse transferred his or her interest in the home to you, in most cases, your basis in the half interest received from your spouse is the same as your spouse's adjusted basis just before the transfer. Filing amended tax return 2013 This also applies if your former spouse transferred his or her interest in the home to you incident to your divorce. Filing amended tax return 2013 Your basis in the half interest you already owned does not change. Filing amended tax return 2013 Your new basis in the home is the total of these two amounts. Filing amended tax return 2013 Transfers before July 19, 1984. Filing amended tax return 2013   If you received your home before July 19, 1984, in exchange for your release of marital rights, in most cases, your basis in the home is generally its fair market value at the time you received it. Filing amended tax return 2013 More information. Filing amended tax return 2013   For more information on property received from a spouse or former spouse, see Property Settlements in Publication 504. Filing amended tax return 2013 Involuntary conversion. Filing amended tax return 2013   If your home is destroyed or condemned, you may receive insurance proceeds or a condemnation award. Filing amended tax return 2013 If you acquired a replacement home with these proceeds, the basis is its cost decreased by any gain not recognized on the conversion under the rules explained in: Publication 547, in the case of a home that was destroyed, or Chapter 1 of Publication 544, in the case of a home that was condemned. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 A fire destroyed your home that you owned and used for only 6 months. Filing amended tax return 2013 The home had an adjusted basis of $80,000 and the insurance company paid you $130,000 for the loss. Filing amended tax return 2013 Your gain is $50,000 ($130,000 − $80,000). Filing amended tax return 2013 You bought a replacement home for $100,000. Filing amended tax return 2013 The part of your gain that is taxable is $30,000 ($130,000 − $100,000), the unspent part of the payment from the insurance company. Filing amended tax return 2013 The rest of the gain ($20,000) is not taxable, so that amount reduces your basis in the new home. Filing amended tax return 2013 The basis of the new home is figured as follows. Filing amended tax return 2013 Cost of replacement home $100,000 Minus: Gain not recognized 20,000 Basis of the replacement home $80,000 More information. Filing amended tax return 2013   For more information about basis, see Publication 551. Filing amended tax return 2013 Adjusted Basis Adjusted basis is your cost or other basis increased or decreased by certain amounts. Filing amended tax return 2013 To figure your adjusted basis, you can use Worksheet 1, found toward the end of this publication. Filing amended tax return 2013 Filled-in examples of that worksheet are included in Comprehensive Examples , later. Filing amended tax return 2013 Recordkeeping. Filing amended tax return 2013 You should keep records to prove your home's adjusted basis. Filing amended tax return 2013 Ordinarily, you must keep records for 3 years after the due date for filing your return for the tax year in which you sold your home. Filing amended tax return 2013 But if you sold a home before May 7, 1997, and postponed tax on any gain, the basis of that home affects the basis of the new home you bought. Filing amended tax return 2013 Keep records proving the basis of both homes as long as they are needed for tax purposes. Filing amended tax return 2013 The records you should keep include: Proof of the home's purchase price and purchase expenses; Receipts and other records for all improvements, additions, and other items that affect the home's adjusted basis; Any worksheets or other computations you used to figure the adjusted basis of the home you sold, the gain or loss on the sale, the exclusion, and the taxable gain; Any Form 982 you filed to exclude any discharge of qualified principal residence indebtedness; Any Form 2119, Sale of Your Home, you filed to postpone gain from the sale of a previous home before May 7, 1997; and Any worksheets you used to prepare Form 2119, such as the Adjusted Basis of Home Sold Worksheet or the Capital Improvements Worksheet from the Form 2119 instructions, or other source of computations. Filing amended tax return 2013 Increases to Basis These include the following. Filing amended tax return 2013 Additions and other improvements that have a useful life of more than 1 year. Filing amended tax return 2013 Special assessments for local improvements. Filing amended tax return 2013 Amounts you spent after a casualty to restore damaged property. Filing amended tax return 2013 Improvements. Filing amended tax return 2013   These add to the value of your home, prolong its useful life, or adapt it to new uses. Filing amended tax return 2013 You add the cost of additions and other improvements to the basis of your property. Filing amended tax return 2013   The following chart lists some other examples of improvements. Filing amended tax return 2013 Examples of Improvements That Increase Basis Additions Bedroom Bathroom Deck Garage Porch Patio Heating & Air Conditioning Heating system Central air conditioning Furnace Duct work Central humidifier Filtration system Lawn & Grounds Landscaping Driveway Walkway Fence  Retaining wall Sprinkler system Swimming pool  Miscellaneous Storm windows, doors New roof Central vacuum Wiring upgrades Satellite dish Security system  Plumbing Septic system Water heater Soft water system Filtration system  Interior Improvements Built-in appliances  Kitchen modernization  Flooring Wall-to-wall carpeting  Insulation Attic Walls Floors Pipes and duct work Improvements no longer part of home. Filing amended tax return 2013   Your home's adjusted basis does not include the cost of any improvements that are replaced and are no longer part of the home. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 You put wall-to-wall carpeting in your home 15 years ago. Filing amended tax return 2013 Later, you replaced that carpeting with new wall-to-wall carpeting. Filing amended tax return 2013 The cost of the old carpeting you replaced is no longer part of your home's adjusted basis. Filing amended tax return 2013 Repairs. Filing amended tax return 2013   These maintain your home in good condition but do not add to its value or prolong its life. Filing amended tax return 2013 You do not add their cost to the basis of your property. Filing amended tax return 2013 Examples. Filing amended tax return 2013 Repainting your house inside or outside, fixing your gutters or floors, repairing leaks or plastering, and replacing broken window panes are examples of repairs. Filing amended tax return 2013 Exception. Filing amended tax return 2013   The entire job is considered an improvement if items that would otherwise be considered repairs are done as part of an extensive remodeling or restoration of your home. Filing amended tax return 2013 For example, if you have a casualty and your home is damaged, increase your basis by the amount you spend on repairs that restore the property to its pre-casualty condition. Filing amended tax return 2013 Decreases to Basis These include the following. Filing amended tax return 2013 Discharge of qualified principal residence indebtedness that was excluded from income (but not below zero). Filing amended tax return 2013 For details, see Publication 4681. Filing amended tax return 2013 Some or all of the cancellation of debt income that was excluded due to your bankruptcy or insolvency. Filing amended tax return 2013 For details, see Publication 4681. Filing amended tax return 2013 Gain you postponed from the sale of a previous home before May 7, 1997. Filing amended tax return 2013 Deductible casualty losses. Filing amended tax return 2013 Insurance payments you received or expect to receive for casualty losses. Filing amended tax return 2013 Payments you received for granting an easement or right-of-way. Filing amended tax return 2013 Depreciation allowed or allowable if you used your home for business or rental purposes. Filing amended tax return 2013 Energy-related credits allowed for expenditures made on the residence. Filing amended tax return 2013 (Reduce the increase in basis otherwise allowable for expenditures on the residence by the amount of credit allowed for those expenditures. Filing amended tax return 2013 ) Adoption credit you claimed for improvements added to the basis of your home. Filing amended tax return 2013 Nontaxable payments from an adoption assistance program of your employer you used for improvements you added to the basis of your home. Filing amended tax return 2013 Energy conservation subsidy excluded from your gross income because you received it (directly or indirectly) from a public utility after 1992 to buy or install any energy conservation measure. Filing amended tax return 2013 An energy conservation measure is an installation or modification primarily designed either to reduce consumption of electricity or natural gas or to improve the management of energy demand for a home. Filing amended tax return 2013 District of Columbia first-time homebuyer credit allowed on the purchase of a principal residence in the District of Columbia. Filing amended tax return 2013 General sales taxes claimed as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that were imposed on the purchase of personal property, such as a houseboat used as your home or a mobile home. Filing amended tax return 2013 Discharges of qualified principal residence indebtedness. Filing amended tax return 2013   You may be able to exclude from gross income a discharge of qualified principal residence indebtedness. Filing amended tax return 2013 This exclusion applies to discharges made after 2006 and before 2014. Filing amended tax return 2013 If you choose to exclude this income, you must reduce (but not below zero) the basis of your principal residence by the amount excluded from gross income. Filing amended tax return 2013   File Form 982 with your tax return. Filing amended tax return 2013 See the form's instructions for detailed information. Filing amended tax return 2013    A decrease in basis due to a discharge of qualified principal residence indebtedness that is excluded from income occurs only if you retain ownership of the principal residence after a discharge. Filing amended tax return 2013 In most cases, this would occur in a refinancing or a restructuring of the mortgage. Filing amended tax return 2013 Excluding the Gain You may qualify to exclude from your income all or part of any gain from the sale of your main home. Filing amended tax return 2013 This means that, if you qualify, you will not have to pay tax on the gain up to the limit described under Maximum Exclusion , next. Filing amended tax return 2013 To qualify, you must meet the ownership and use tests described later. Filing amended tax return 2013 You can choose not to take the exclusion by including the gain from the sale in your gross income on your tax return for the year of the sale. Filing amended tax return 2013 This choice can be made (or revoked) at any time before the expiration of a 3-year period beginning on the due date of your return (not including extensions) for the year of the sale. Filing amended tax return 2013 You can use Worksheet 2 (near the end of this publication) to figure the amount of your exclusion and your taxable gain, if any. Filing amended tax return 2013 If you have any taxable gain from the sale of your home, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. Filing amended tax return 2013 See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Filing amended tax return 2013 Maximum Exclusion You can exclude up to $250,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if all of the following are true. Filing amended tax return 2013 You meet the ownership test. Filing amended tax return 2013 You meet the use test. Filing amended tax return 2013 During the 2-year period ending on the date of the sale, you did not exclude gain from the sale of another home. Filing amended tax return 2013 For details on gain allocated to periods of nonqualified use, see Nonqualified Use , later. Filing amended tax return 2013 If you and another person owned the home jointly but file separate returns, each of you can exclude up to $250,000 of gain from the sale of your interest in the home if each of you meets the three conditions just listed. Filing amended tax return 2013 You may be able to exclude up to $500,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if you are married and file a joint return and meet the requirements listed in the discussion of the special rules for joint returns, later, under Married Persons . Filing amended tax return 2013 Ownership and Use Tests To claim the exclusion, you must meet the ownership and use tests. Filing amended tax return 2013 This means that during the 5-year period ending on the date of the sale, you must have: Owned the home for at least 2 years (the ownership test), and Lived in the home as your main home for at least 2 years (the use test). Filing amended tax return 2013 Exception. Filing amended tax return 2013   If you owned and lived in the property as your main home for less than 2 years, you can still claim an exclusion in some cases. Filing amended tax return 2013 However, the maximum amount you may be able to exclude will be reduced. Filing amended tax return 2013 See Reduced Maximum Exclusion , later. Filing amended tax return 2013 Example 1—home owned and occupied for at least 2 years. Filing amended tax return 2013 Mya bought and moved into her main home in September 2011. Filing amended tax return 2013 She sold the home at a gain in October 2013. Filing amended tax return 2013 During the 5-year period ending on the date of sale in October 2013, she owned and lived in the home for more than 2 years. Filing amended tax return 2013 She meets the ownership and use tests. Filing amended tax return 2013 Example 2—ownership test met but use test not met. Filing amended tax return 2013 Ayden bought a home, lived in it for 6 months, moved out, and never occupied the home again. Filing amended tax return 2013 He later sold the home for a gain in June 2013. Filing amended tax return 2013 He owned the home during the entire 5-year period ending on the date of sale. Filing amended tax return 2013 He meets the ownership test but not the use test. Filing amended tax return 2013 He cannot exclude any part of his gain on the sale unless he qualified for a reduced maximum exclusion (explained later). Filing amended tax return 2013 Period of Ownership and Use The required 2 years of ownership and use during the 5-year period ending on the date of the sale do not have to be continuous nor do they both have to occur at the same time. Filing amended tax return 2013 You meet the tests if you can show that you owned and lived in the property as your main home for either 24 full months or 730 days (365 × 2) during the 5-year period ending on the date of sale. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 Naomi bought and moved into a house in July 2009. Filing amended tax return 2013 She lived there for 13 months and then moved in with a friend. Filing amended tax return 2013 She later moved back into her house and lived there for 12 months until she sold it in August 2013. Filing amended tax return 2013 Naomi meets the ownership and use tests because, during the 5-year period ending on the date of sale, she owned the house for more than 2 years and lived in it for a total of 25 (13 + 12) months. Filing amended tax return 2013 Temporary absence. Filing amended tax return 2013   Short temporary absences for vacations or other seasonal absences, even if you rent out the property during the absences, are counted as periods of use. Filing amended tax return 2013 The following examples assume that the reduced maximum exclusion (discussed later) does not apply to the sales. Filing amended tax return 2013 Example 1. Filing amended tax return 2013 David Johnson, who is single, bought and moved into his home on February 1, 2011. Filing amended tax return 2013 Each year during 2011 and 2012, David left his home for a 2-month summer vacation. Filing amended tax return 2013 David sold the house on March 1, 2013. Filing amended tax return 2013 Although the total time David lived in his home is less than 2 years (21 months), he meets the use requirement and may exclude gain. Filing amended tax return 2013 The 2-month vacations are short temporary absences and are counted as periods of use in determining whether David used the home for the required 2 years. Filing amended tax return 2013 Example 2. Filing amended tax return 2013 Professor Paul Beard, who is single, bought and moved into a house in December 2010, went abroad for a 1-year sabbatical leave in January 2012, returned to the house in January 2013, and sold it at a gain in February 2013. Filing amended tax return 2013 Because his leave was not a short temporary absence, he cannot include the period of leave to meet the 2-year use test. Filing amended tax return 2013 He cannot exclude any part of his gain because he did not use the residence for the required 2 years. Filing amended tax return 2013 Ownership and use tests met at different times. Filing amended tax return 2013   You can meet the ownership and use tests during different 2-year periods. Filing amended tax return 2013 However, you must meet both tests during the 5-year period ending on the date of the sale. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 Beginning in 2002, Helen Jones lived in a rented apartment. Filing amended tax return 2013 The apartment building was later converted to condominiums, and she bought her same apartment on December 3, 2010. Filing amended tax return 2013 In 2011, Helen became ill and on April 14 of that year she moved to her daughter's home. Filing amended tax return 2013 On July 12, 2013, while still living in her daughter's home, she sold her condominium. Filing amended tax return 2013 Helen can exclude gain on the sale of her condominium because she met the ownership and use tests during the 5-year period from July 13, 2008, to July 12, 2013, the date she sold the condominium. Filing amended tax return 2013 She owned her condominium from December 3, 2010, to July 12, 2013 (more than 2 years). Filing amended tax return 2013 She lived in the property from July 13, 2008 (the beginning of the 5-year period), to April 14, 2011 (more than 2 years). Filing amended tax return 2013 The time Helen lived in her daughter's home during the 5-year period can be counted toward her period of ownership, and the time she lived in her rented apartment during the 5-year period can be counted toward her period of use. Filing amended tax return 2013 Cooperative apartment. Filing amended tax return 2013   If you sold stock as a tenant-shareholder in a cooperative housing corporation, the ownership and use tests are met if, during the 5-year period ending on the date of sale, you: Owned the stock for at least 2 years, and Lived in the house or apartment that the stock entitled you to occupy as your main home for at least 2 years. Filing amended tax return 2013 Exceptions to Ownership and Use Tests The following sections contain exceptions to the ownership and use tests for certain taxpayers. Filing amended tax return 2013 Exception for individuals with a disability. Filing amended tax return 2013   There is an exception to the use test if: You become physically or mentally unable to care for yourself, and You owned and lived in your home as your main home for a total of at least 1 year during the 5-year period before the sale of your home. Filing amended tax return 2013 Under this exception, you are considered to live in your home during any time within the 5-year period that you own the home and live in a facility (including a nursing home) licensed by a state or political subdivision to care for persons in your condition. Filing amended tax return 2013   If you meet this exception to the use test, you still have to meet the 2-out-of-5-year ownership test to claim the exclusion. Filing amended tax return 2013 Previous home destroyed or condemned. Filing amended tax return 2013   For the ownership and use tests, you add the time you owned and lived in a previous home that was destroyed or condemned to the time you owned and lived in the replacement home on whose sale you wish to exclude gain. Filing amended tax return 2013 This rule applies if any part of the basis of the home you sold depended on the basis of the destroyed or condemned home (see Involuntary Conversions in Publication 551). Filing amended tax return 2013 Otherwise, you must have owned and lived in the same home for 2 of the 5 years before the sale to qualify for the exclusion. Filing amended tax return 2013 Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps. Filing amended tax return 2013   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve on qualified official extended duty (defined later) as a member of the uniformed services or Foreign Service of the United States, or as an employee of the intelligence community. Filing amended tax return 2013 You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve outside the United States either as an employee of the Peace Corps on qualified official extended duty (defined later) or as an enrolled volunteer or volunteer leader of the Peace Corps. Filing amended tax return 2013 This means that you may be able to meet the 2-year use test even if, because of your service, you did not actually live in your home for at least the required 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. Filing amended tax return 2013   If this helps you qualify to exclude gain, you can choose to have the 5-year test period suspended by filing a return for the year of sale that does not include the gain. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 John bought and moved into a home in 2005. Filing amended tax return 2013 He lived in it as his main home for 2½ years. Filing amended tax return 2013 For the next 6 years, he did not live in it because he was on qualified official extended duty with the Army. Filing amended tax return 2013 He then sold the home at a gain in 2013. Filing amended tax return 2013 To meet the use test, John chooses to suspend the 5-year test period for the 6 years he was on qualified official extended duty. Filing amended tax return 2013 This means he can disregard those 6 years. Filing amended tax return 2013 Therefore, John's 5-year test period consists of the 5 years before he went on qualified official extended duty. Filing amended tax return 2013 He meets the ownership and use tests because he owned and lived in the home for 2½ years during this test period. Filing amended tax return 2013 Period of suspension. Filing amended tax return 2013   The period of suspension cannot last more than 10 years. Filing amended tax return 2013 Together, the 10-year suspension period and the 5-year test period can be as long as, but no more than, 15 years. Filing amended tax return 2013 You cannot suspend the 5-year period for more than one property at a time. Filing amended tax return 2013 You can revoke your choice to suspend the 5-year period at any time. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 Mary bought a home on April 1, 1997. Filing amended tax return 2013 She used it as her main home until August 31, 2000. Filing amended tax return 2013 On September 1, 2000, she went on qualified official extended duty with the Navy. Filing amended tax return 2013 She did not live in the house again before selling it on July 31, 2013. Filing amended tax return 2013 Mary chooses to use the entire 10-year suspension period. Filing amended tax return 2013 Therefore, the suspension period would extend back from July 31, 2013, to August 1, 2003, and the 5-year test period would extend back to August 1, 1998. Filing amended tax return 2013 During that period, Mary owned the house all 5 years and lived in it as her main home from August 1, 1998, until August 31, 2000, a period of more than 24 months. Filing amended tax return 2013 She meets the ownership and use tests because she owned and lived in the home for at least 2 years during this test period. Filing amended tax return 2013 Uniformed services. Filing amended tax return 2013   The uniformed services are: The Armed Forces (the Army, Navy, Air Force, Marine Corps, and Coast Guard), The commissioned corps of the National Oceanic and Atmospheric Administration, and The commissioned corps of the Public Health Service. Filing amended tax return 2013 Foreign Service member. Filing amended tax return 2013   For purposes of the choice to suspend the 5-year test period for ownership and use, you are a member of the Foreign Service if you are any of the following. Filing amended tax return 2013 A Chief of mission. Filing amended tax return 2013 An Ambassador at large. Filing amended tax return 2013 A member of the Senior Foreign Service. Filing amended tax return 2013 A Foreign Service officer. Filing amended tax return 2013 Part of the Foreign Service personnel. Filing amended tax return 2013 Employee of the intelligence community. Filing amended tax return 2013   For purposes of the choice to suspend the 5-year test period for ownership and use, you are an employee of the intelligence community if you are an employee of any of the following. Filing amended tax return 2013 The Office of the Director of National Intelligence. Filing amended tax return 2013 The Central Intelligence Agency. Filing amended tax return 2013 The National Security Agency. Filing amended tax return 2013 The Defense Intelligence Agency. Filing amended tax return 2013 The National Geospatial-Intelligence Agency. Filing amended tax return 2013 The National Reconnaissance Office and any other office within the Department of Defense for the collection of specialized national intelligence through reconnaissance programs. Filing amended tax return 2013 Any of the intelligence elements of the Army, the Navy, the Air Force, the Marine Corps, the Federal Bureau of Investigation, the Department of Treasury, the Department of Energy, and the Coast Guard. Filing amended tax return 2013 The Bureau of Intelligence and Research of the Department of State. Filing amended tax return 2013 Any of the elements of the Department of Homeland Security concerned with the analyses of foreign intelligence information. Filing amended tax return 2013 Qualified official extended duty. Filing amended tax return 2013   You are on qualified official extended duty if you are on extended duty while: Serving at a duty station at least 50 miles from your main home, or Living in Government quarters under Government orders. Filing amended tax return 2013   You are on extended duty when you are called or ordered to active duty for a period of more than 90 days or for an indefinite period. Filing amended tax return 2013 Married Persons If you and your spouse file a joint return for the year of sale and one spouse meets the ownership and use tests, you can exclude up to $250,000 of the gain. Filing amended tax return 2013 (But see Special rules for joint returns, next. Filing amended tax return 2013 ) Special rules for joint returns. Filing amended tax return 2013   You can exclude up to $500,000 of the gain on the sale of your main home if all of the following are true. Filing amended tax return 2013 You are married and file a joint return for the year. Filing amended tax return 2013 Either you or your spouse meets the ownership test. Filing amended tax return 2013 Both you and your spouse meet the use test. Filing amended tax return 2013 During the 2-year period ending on the date of the sale, neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home. Filing amended tax return 2013 If either spouse does not satisfy all these requirements, the maximum exclusion that can be claimed by the couple is the total of the maximum exclusions that each spouse would qualify for if not married and the amounts were figured separately. Filing amended tax return 2013 For this purpose, each spouse is treated as owning the property during the period that either spouse owned the property. Filing amended tax return 2013 Example 1—one spouse sells a home. Filing amended tax return 2013 Emily sells her home in June 2013 for a gain of $300,000. Filing amended tax return 2013 She marries Jamie later in the year. Filing amended tax return 2013 She meets the ownership and use tests, but Jamie does not. Filing amended tax return 2013 Emily can exclude up to $250,000 of gain on a separate or joint return for 2013. Filing amended tax return 2013 The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Jamie does not meet the use test. Filing amended tax return 2013 Example 2—each spouse sells a home. Filing amended tax return 2013 The facts are the same as in Example 1 except that Jamie also sells a home in 2013 for a gain of $200,000 before he marries Emily. Filing amended tax return 2013 He meets the ownership and use tests on his home, but Emily does not. Filing amended tax return 2013 Emily can exclude $250,000 of gain and Jamie can exclude $200,000 of gain on the respective sales of their individual homes. Filing amended tax return 2013 However, Emily cannot use Jamie's unused exclusion to exclude more than $250,000 of gain. Filing amended tax return 2013 Therefore, Emily and Jamie must recognize $50,000 of gain on the sale of Emily's home. Filing amended tax return 2013 The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Emily and Jamie do not both meet the use test for the same home. Filing amended tax return 2013 Sale of main home by surviving spouse. Filing amended tax return 2013   If your spouse died and you did not remarry before the date of sale, you are considered to have owned and lived in the property as your main home during any period of time when your spouse owned and lived in it as a main home. Filing amended tax return 2013   If you meet all of the following requirements, you may qualify to exclude up to $500,000 of any gain from the sale or exchange of your main home. Filing amended tax return 2013 The sale or exchange took place after 2008. Filing amended tax return 2013 The sale or exchange took place no more than 2 years after the date of death of your spouse. Filing amended tax return 2013 You have not remarried. Filing amended tax return 2013 You and your spouse met the use test at the time of your spouse's death. Filing amended tax return 2013 You or your spouse met the ownership test at the time of your spouse's death. Filing amended tax return 2013 Neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home during the last 2 years before the date of death. Filing amended tax return 2013 The ownership and use tests were described earlier. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 Harry owned and used a house as his main home since 2009. Filing amended tax return 2013 Harry and Wilma married on July 1, 2013, and from that date they used Harry's house as their main home. Filing amended tax return 2013 Harry died on August 15, 2013, and Wilma inherited the property. Filing amended tax return 2013 Wilma sold the property on September 1, 2013, at which time she had not remarried. Filing amended tax return 2013 Although Wilma owned and used the house for less than 2 years, Wilma is considered to have satisfied the ownership and use tests because her period of ownership and use includes the period that Harry owned and used the property before death. Filing amended tax return 2013 Home transferred from spouse. Filing amended tax return 2013   If your home was transferred to you by your spouse (or former spouse if the transfer was incident to divorce), you are considered to have owned it during any period of time when your spouse owned it. Filing amended tax return 2013 Use of home after divorce. Filing amended tax return 2013   You are considered to have used property as your main home during any period when: You owned it, and Your spouse or former spouse is allowed to live in it under a divorce or separation instrument and uses it as his or her main home. Filing amended tax return 2013 Reduced Maximum Exclusion If you fail to meet the requirements to qualify for the $250,000 or $500,000 exclusion, you may still qualify for a reduced exclusion. Filing amended tax return 2013 This applies to those who: Fail to meet the ownership and use tests, or Have used the exclusion within 2 years of selling their current home. Filing amended tax return 2013 In both cases, to qualify for a reduced exclusion, the sale of your main home must be due to one of the following reasons. Filing amended tax return 2013 A change in place of employment. Filing amended tax return 2013 Health. Filing amended tax return 2013 Unforeseen circumstances. Filing amended tax return 2013 Qualified individual. Filing amended tax return 2013   For purposes of the reduced maximum exclusion, a qualified individual is any of the following. Filing amended tax return 2013 You. Filing amended tax return 2013 Your spouse. Filing amended tax return 2013 A co-owner of the home. Filing amended tax return 2013 A person whose main home is the same as yours. Filing amended tax return 2013 Primary reason for sale. Filing amended tax return 2013   One of the three reasons above will be considered to be the primary reason you sold your home if either (1) or (2) is true. Filing amended tax return 2013 You qualify under a “safe harbor. Filing amended tax return 2013 ” This is a specific set of facts and circumstances that, if applicable, qualifies you to claim a reduced maximum exclusion. Filing amended tax return 2013 Safe harbors corresponding to the reasons listed above are described later. Filing amended tax return 2013 A safe harbor does not apply, but you can establish, based on facts and circumstances, that the primary reason for the sale is a change in place of employment, health, or unforeseen circumstances. Filing amended tax return 2013  Factors that may be relevant in determining your primary reason for sale include whether: Your sale and the circumstances causing it were close in time, The circumstances causing your sale occurred during the time you owned and used the property as your main home, The circumstances causing your sale were not reasonably foreseeable when you began using the property as your main home, Your financial ability to maintain the property became materially impaired, The suitability of the property as your main home materially changed, and During the time you owned the property, you used it as your home. Filing amended tax return 2013 Change in Place of Employment You may qualify for a reduced exclusion if the primary reason for the sale of your main home is a change in the location of employment of a qualified individual. Filing amended tax return 2013 Employment. Filing amended tax return 2013   For this purpose, employment includes the start of work with a new employer or continuation of work with the same employer. Filing amended tax return 2013 It also includes the start or continuation of self-employment. Filing amended tax return 2013 Distance safe harbor. Filing amended tax return 2013   A change in place of employment is considered to be the reason you sold your home if: The change occurred during the period you owned and used the property as your main home, and The new place of employment is at least 50 miles farther from the home you sold than was the former place of employment (or, if there was no former place of employment, the distance between your new place of employment and the home sold is at least 50 miles). Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 Justin was unemployed and living in a townhouse in Florida he had owned and used as his main home since 2012. Filing amended tax return 2013 He got a job in North Carolina and sold his townhouse in 2013. Filing amended tax return 2013 Because the distance between Justin's new place of employment and the home he sold is at least 50 miles, the sale satisfies the conditions of the distance safe harbor. Filing amended tax return 2013 Justin's sale of his home is considered to be because of a change in place of employment, and he is entitled to claim a reduced maximum exclusion of gain from the sale. Filing amended tax return 2013 Health The sale of your main home is because of health if your primary reason for the sale is: To obtain, provide, or facilitate the diagnosis, cure, mitigation, or treatment of disease, illness, or injury of a qualified individual, or To obtain or provide medical or personal care for a qualified individual suffering from a disease, illness, or injury. Filing amended tax return 2013 The sale of your home is not because of health if the sale merely benefits a qualified individual's general health or well-being. Filing amended tax return 2013 For purposes of this reason, a qualified individual includes, in addition to the individuals listed earlier under Qualified individual , any of the following family members of these individuals. Filing amended tax return 2013 Parent, grandparent, stepmother, stepfather. Filing amended tax return 2013 Child, grandchild, stepchild, adopted child, eligible foster child. Filing amended tax return 2013 Brother, sister, stepbrother, stepsister, half-brother, half-sister. Filing amended tax return 2013 Mother-in-law, father-in-law, brother-in-law, sister-in-law, son-in-law, or daughter-in-law. Filing amended tax return 2013 Uncle, aunt, nephew, niece, or cousin. Filing amended tax return 2013 Example. Filing amended tax return 2013 In 2012, Chase and Lauren, spouses, bought a house that they used as their main home. Filing amended tax return 2013 Lauren's father has a chronic disease and is unable to care for himself. Filing amended tax return 2013 In 2013, Chase and Lauren sold their home in order to move into Lauren's father's house to provide care for him. Filing amended tax return 2013 Because the primary reason for the sale of their home was to provide care for Lauren's father, Chase and Lauren are entitled to a reduced maximum exclusion. Filing amended tax return 2013 Doctor's recommendation safe harbor. Filing amended tax return 2013   Health is considered to be the reason you sold your home if, for one or more of the reasons listed at the beginning of this discussion, a doctor recommends a change of residence. Filing amended tax return 2013 Unforeseen Circumstances The sale of your main home is because of an unforeseen circumstance if your primary reason for the sale is the occurrence of an event that you could not reasonably have anticipated before buying and occupying that home. Filing amended tax return 2013 You are not considered to have an unforeseen circumstance if the primary reason you sold your home was that you preferred to get a different home or because your finances improved. Filing amended tax return 2013 Specific event safe harbors. Filing amended tax return 2013   Unforeseen circumstances are considered to be the reason for selling your home if any of the following events occurred while you owned and used the property as your main home. Filing amended tax return 2013 An involuntary conversion of your home, such as when your home is destroyed or condemned. Filing amended tax return 2013 Natural or man-made disasters or acts of war or terrorism resulting in a casualty to your home, whether or not your loss is deductible. Filing amended tax return 2013 In the case of qualified individuals (listed earlier under Qualified individual ): Death, Unemployment (if the individual is eligible for unemployment compensation), A change in employment or self-employment status that results in the individual's inability to pay reasonable basic living expenses (listed under Reasonable basic living expenses , later) for his or her household, Divorce or legal separation under a decree of divorce or separate maintenance, or Multiple births resulting from the same pregnancy. Filing amended tax return 2013 An event the IRS determined to be an unforeseen circumstance in published guidance of general applicability. Filing amended tax return 2013 For example, the IRS determined the September 11, 2001, terrorist attacks to be an unforeseen circumstance. Filing amended tax return 2013 Reasonable basic living expenses. Filing amended tax return 2013   Reasonable basic living expenses for your household include the following. Filing amended tax return 2013 Amounts spent for food. Filing amended tax return 2013 Amounts spent for clothing. Filing amended tax return 2013 Housing and related expenses. Filing amended tax return 2013 Medical expenses. Filing amended tax return 2013 Transportation expenses. Filing amended tax return 2013 Tax payments. Filing amended tax return 2013 Court-ordered payments. Filing amended tax return 2013 Expenses reasonably necessary to produce income. Filing amended tax return 2013   Any of these amounts spent to maintain an affluent or luxurious standard of living are not reasonable basic living expenses. Filing amended tax return 2013 Nonqualified Use Gain from the sale or exchange of the main home is not excludable from income if it is allocable to periods of nonqualified use. Filing amended tax return 2013 Nonqualified use means any period after 2008 where neither you nor your spouse (or your former spouse) used the property as a main home, with certain exceptions (see next). Filing amended tax return 2013 Exceptions. Filing amended tax return 2013   A period of nonqualified use does not include: Any portion of the 5-year period ending on the date of the sale or exchange after the last date you (or your spouse) use the property as a main home; Any period (not to exceed an aggregate period of 10 years) during which you (or your spouse) are serving on qualified official extended duty: As a member of the uniformed services; As a member of the Foreign Service of the United States; or As an employee of the intelligence community; and Any other period of temporary absence (not to exceed an aggregate period of 2 years) due to change of employment, health conditions, or such other unforeseen circumstances as may be specified by the IRS. Filing amended tax return 2013 Calculation. Filing amended tax return 2013   To figure the portion of the gain allocated to the period of nonqualified use, multiply the gain (net of any depreciation allowed or allowable on the property for periods after May 6, 1997) by the following fraction:   Total nonqualified use during the period of ownership after 2008     Total period of ownership     This calculation can be found in Worksheet 2, line 10, later in this publication. Filing amended tax return 2013   For examples of this calculation, see Business Use or Rental of Home , next. Filing amended tax return 2013 Business Use or Rental of Home You may be able to exclude gain from the sale of a home you have used for business or to produce rental income if you meet the ownership and use tests. Filing amended tax return 2013 Example 1. Filing amended tax return 2013 On May 23, 2007, Amy, who is unmarried for all years in this example, bought a house. Filing amended tax return 2013 She moved in on that date and lived in it until May 31, 2009, when she moved out of the house and put it up for rent. Filing amended tax return 2013 The house was rented from June 1, 2009, to March 31, 2011. Filing amended tax return 2013 Amy claimed depreciation deductions in 2009 through 2011 totaling $10,000. Filing amended tax return 2013 Amy moved back into the house on April 1, 2011, and lived there until she sold it on January 31, 2013, for a gain of $200,000. Filing amended tax return 2013 During the 5-year period ending on the date of the sale (January 31, 2008–January 31, 2013), Amy owned and lived in the house for more than 2 years as shown in the following table. Filing amended tax return 2013 Five-Year Period Used as Home Used as Rental 1/31/08 – 5/31/09 16 months   6/01/09 – 3/31/11   22 months 4/01/11 – 1/31/13 22 months     38 months 22 months       During the period Amy owned the house (2,080 days), her period of nonqualified use was 668 days. Filing amended tax return 2013 Because the gain attributable to periods of nonqualified use is $60,990, Amy can exclude $129,010 of her gain, as shown on Worksheet 2. Filing amended tax return 2013 Example 2. Filing amended tax return 2013 William owned and used a house as his main home from 2007 through 2010. Filing amended tax return 2013 On January 1, 2011, he moved to another state. Filing amended tax return 2013 He rented his house from that date until April 30, 2013, when he sold it. Filing amended tax return 2013 During the 5-year period ending on the date of sale (May 1, 2008-April 30, 2013), William owned and lived in the house for more than 2 years. Filing amended tax return 2013 Because it was rental property at the time of the sale, he must report the sale on Form 4797. Filing amended tax return 2013 Because the period of nonqualified use does not include any part of the 5-year period after the last date William lived in the house, he has no period of nonqualified use. Filing amended tax return 2013 Because he met the ownership and use tests, he can exclude gain up to $250,000. Filing amended tax return 2013 However, he cannot exclude the part of the gain equal to the depreciation he claimed or could have claimed for renting the house, as explained next. Filing amended tax return 2013 Depreciation after May 6, 1997. Filing amended tax return 2013   If you were entitled to take depreciation deductions because you used your home for business purposes or as rental property, you cannot exclude the part of your gain equal to any depreciation allowed or allowable as a deduction for periods after May 6, 1997. Filing amended tax return 2013 If you can show by adequate records or other evidence that the depreciation allowed was less than the amount allowable, then you may limit the amount of gain recognized to the depreciation allowed. Filing amended tax return 2013 Unrecaptured section 1250 gain. Filing amended tax return 2013   This is the part of any long-term capital gain from the sale of your home that is due to depreciation and cannot be excluded. Filing amended tax return 2013 To figure the amount of unrecaptured section 1250 gain to be reported on Schedule D (Form 1040), you must also take into account certain gains or losses from the sale of property other than your home. Filing amended tax return 2013 Use the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the Schedule D instructions for this purpose. Filing amended tax return 2013 Worksheet 2. Filing amended tax return 2013 Taxable Gain on Sale of Home—Completed Example 1 for Amy Part 1. Filing amended tax return 2013 Gain or (Loss) on Sale       1. Filing amended tax return 2013   Selling price of home 1. Filing amended tax return 2013     2. Filing amended tax return 2013   Selling expenses (including commissions, advertising and legal fees, and seller-paid loan charges) 2. Filing amended tax return 2013     3. Filing amended tax return 2013   Subtract line 2 from line 1. Filing amended tax return 2013 This is the amount realized 3. Filing amended tax return 2013     4. Filing amended tax return 2013   Adjusted basis of home sold (from Worksheet 1, line 13) 4. Filing amended tax return 2013     5. Filing amended tax return 2013   Gain or (loss) on the sale. Filing amended tax return 2013 Subtract line 4 from line 3. Filing amended tax return 2013 If this is a loss, stop here 5. Filing amended tax return 2013 200,000   Part 2. Filing amended tax return 2013 Exclusion and Taxable Gain       6. Filing amended tax return 2013   Enter any depreciation allowed or allowable on the property for periods after May 6, 1997. Filing amended tax return 2013 If none, enter -0- 6. Filing amended tax return 2013 10,000   7. Filing amended tax return 2013   Subtract line 6 from line 5. Filing amended tax return 2013 If the result is less than zero, enter -0- 7. Filing amended tax return 2013 190,000   8. Filing amended tax return 2013   Aggregate number of days of nonqualified use after 2008. Filing amended tax return 2013 If none, enter -0-. Filing amended tax return 2013  If line 8 is equal to zero, skip to line 12 and enter the amount from line 7 on line 12 8. Filing amended tax return 2013 668   9. Filing amended tax return 2013   Number of days taxpayer owned the property 9. Filing amended tax return 2013 2,080   10. Filing amended tax return 2013   Divide the amount on line 8 by the amount on line 9. Filing amended tax return 2013 Enter the result as a decimal (rounded to at least 3 places). Filing amended tax return 2013 But do not enter an amount greater than 1. Filing amended tax return 2013 00 10. Filing amended tax return 2013 0. Filing amended tax return 2013 321   11. Filing amended tax return 2013   Gain allocated to nonqualified use. Filing amended tax return 2013 (Line 7 multiplied by line 10) 11. Filing amended tax return 2013 60,990   12. Filing amended tax return 2013   Gain eligible for exclusion. Filing amended tax return 2013 Subtract line 11 from line 7 12. Filing amended tax return 2013 129,010   13. Filing amended tax return 2013   If you qualify to exclude gain on the sale, enter your maximum exclusion (see Maximum Exclusion ). Filing amended tax return 2013  If you qualify for a reduced maximum exclusion, enter the amount from Worksheet 3, line 7. Filing amended tax return 2013 If you do  not qualify to exclude gain, enter -0- 13. Filing amended tax return 2013 250,000   14. Filing amended tax return 2013   Exclusion. Filing amended tax return 2013 Enter the smaller of line 12 or line 13 14. Filing amended tax return 2013 129,010   15. Filing amended tax return 2013   Taxable gain. Filing amended tax return 2013 Subtract line 14 from line 5. Filing amended tax return 2013 Report your taxable gain as described under Reporting the Sale . Filing amended tax return 2013 If the amount on line 6 is more than zero, complete line 16 15. Filing amended tax return 2013 70,990   16. Filing amended tax return 2013   Enter the smaller of line 6 or line 15. Filing amended tax return 2013 Enter this amount on line 12 of the Unrecaptured Section 1250 Gain  Worksheet in the instructions for Schedule D (Form 1040) 16. Filing amended tax return 2013 10,000 Property Used Partly for Business or Rental If you use property partly as a home and partly for business or to produce rental income, the treatment of any gain on the sale depends partly on whether the business or rental part of the property is part of your home or separate from it. Filing amended tax return 2013 Part of Home Used for Business or Rental If the part of your property used for business or to produce rental income is within your home, such as a room used as a home office for a business, you do not need to allocate gain on the sale of the property between the business part of the property and the part used as a home. Filing amended tax return 2013 In addition, you do not need to report the sale of the business or rental part on Form 4797. Filing amended tax return 2013 This is true whether or not you were entitled to claim any depreciation. Filing amended tax return 2013 However, you cannot exclude the part of any gain equal to any depreciation allowed or allowable after May 6, 1997. Filing amended tax return 2013 See Depreciation after May 6, 1997, earlier. Filing amended tax return 2013 Example 1. Filing amended tax return 2013 Ray sold his main home in 2013 at a $30,000 gain. Filing amended tax return 2013 He has no gains or losses from the sale of property other than the gain from the sale of his home. Filing amended tax return 2013 He meets the ownership and use tests to exclude the gain from his income. Filing amended tax return 2013 However, he used part of the home as a business office in 2012 and claimed $500 depreciation. Filing amended tax return 2013 Because the business office was part of his home (not separate from it), he does not have to allocate the gain on the sale between the business part of the property and the part used as a home. Filing amended tax return 2013 In addition, he does not have to report any part of the gain on Form 4797. Filing amended tax return 2013 Because Ray was entitled to take a depreciation deduction, he must recognize $500 of the gain as unrecaptured section 1250 gain. Filing amended tax return 2013 He reports his gain, exclusion, and the taxable gain of $500 on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Filing amended tax return 2013 Example 2. Filing amended tax return 2013 The facts are the same as in Example 1 except that Ray was not entitled to claim depreciation for the business use of his home. Filing amended tax return 2013 Since Ray did not claim any depreciation, he can exclude the entire $30,000 gain. Filing amended tax return 2013 Separate Part of Property Used for Business or Rental You may have used part of your property as your home and a separate part of it for business or to produce rental income. Filing amended tax return 2013 Examples are: A working farm on which your house was located, A duplex in w
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Filing amended tax return 2013 3. Filing amended tax return 2013   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Filing amended tax return 2013 Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Filing amended tax return 2013 Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Filing amended tax return 2013 Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Filing amended tax return 2013  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Filing amended tax return 2013 Eliminación gradual por fases de la exención. Filing amended tax return 2013  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Filing amended tax return 2013 Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Filing amended tax return 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Filing amended tax return 2013 Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Filing amended tax return 2013 Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Filing amended tax return 2013 Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Filing amended tax return 2013 Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Filing amended tax return 2013 Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Filing amended tax return 2013 Deducción. Filing amended tax return 2013   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Filing amended tax return 2013 Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Filing amended tax return 2013 Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Filing amended tax return 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Filing amended tax return 2013 Cómo se pueden reclamar exenciones. Filing amended tax return 2013    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Filing amended tax return 2013    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Filing amended tax return 2013 El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Filing amended tax return 2013 También complete la línea 26. Filing amended tax return 2013   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Filing amended tax return 2013 El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Filing amended tax return 2013 También complete la línea 42. Filing amended tax return 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Filing amended tax return 2013 Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Filing amended tax return 2013 Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Filing amended tax return 2013 Éstas se denominan “exenciones personales”. Filing amended tax return 2013 Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Filing amended tax return 2013 Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Filing amended tax return 2013 Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Filing amended tax return 2013 Declaración conjunta. Filing amended tax return 2013   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Filing amended tax return 2013 Declaración por separado. Filing amended tax return 2013   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Filing amended tax return 2013 Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Filing amended tax return 2013 También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Filing amended tax return 2013 Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Filing amended tax return 2013 Fallecimiento del cónyuge. Filing amended tax return 2013   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Filing amended tax return 2013 Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Filing amended tax return 2013   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Filing amended tax return 2013   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Filing amended tax return 2013 Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Filing amended tax return 2013 Cónyuge divorciado o separado. Filing amended tax return 2013   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Filing amended tax return 2013 Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Filing amended tax return 2013 Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Filing amended tax return 2013 Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Filing amended tax return 2013 Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Filing amended tax return 2013 Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Filing amended tax return 2013 Requisito de la Declaración Conjunta. Filing amended tax return 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia. Filing amended tax return 2013 Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Filing amended tax return 2013 Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Filing amended tax return 2013 Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Filing amended tax return 2013 Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Filing amended tax return 2013 Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Filing amended tax return 2013 Amas de llave, criados o sirvientes. Filing amended tax return 2013   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Filing amended tax return 2013 Crédito tributario por hijos. Filing amended tax return 2013   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Filing amended tax return 2013 Para más información, vea el capítulo 34. Filing amended tax return 2013 Tabla 3-1. Filing amended tax return 2013 Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Filing amended tax return 2013 Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Filing amended tax return 2013 Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Filing amended tax return 2013 Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Filing amended tax return 2013   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing amended tax return 2013   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Filing amended tax return 2013 UU. Filing amended tax return 2013 , o residente de Canadá o México. Filing amended tax return 2013 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Filing amended tax return 2013   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Filing amended tax return 2013   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Filing amended tax return 2013   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Filing amended tax return 2013 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Filing amended tax return 2013   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Filing amended tax return 2013   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Filing amended tax return 2013    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Filing amended tax return 2013    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Filing amended tax return 2013 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Filing amended tax return 2013 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Filing amended tax return 2013 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Filing amended tax return 2013 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Filing amended tax return 2013 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Filing amended tax return 2013 Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Filing amended tax return 2013 Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Filing amended tax return 2013 Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Excepción. Filing amended tax return 2013   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Filing amended tax return 2013 El esposo ganó $25,000 en el año. Filing amended tax return 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Usted no puede tomar una exención por su hija. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Filing amended tax return 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Filing amended tax return 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 Ellos no tienen hijos. Filing amended tax return 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Filing amended tax return 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 3. Filing amended tax return 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Filing amended tax return 2013 Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Filing amended tax return 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing amended tax return 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Filing amended tax return 2013 Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Filing amended tax return 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Filing amended tax return 2013 UU. Filing amended tax return 2013 , o residente de Canadá o México. Filing amended tax return 2013 No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Filing amended tax return 2013 Excepción por un hijo adoptivo. Filing amended tax return 2013   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Filing amended tax return 2013 Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Filing amended tax return 2013 Lugar de residencia de un hijo. Filing amended tax return 2013   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Filing amended tax return 2013   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Filing amended tax return 2013 Si es así, se satisface este requisito. Filing amended tax return 2013 Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Filing amended tax return 2013   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2013 Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Filing amended tax return 2013 Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Filing amended tax return 2013 No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Filing amended tax return 2013 Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Filing amended tax return 2013 Nacionales estadounidenses. Filing amended tax return 2013   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Filing amended tax return 2013 Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2013 Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Filing amended tax return 2013 A continuación se explican dichos requisitos. Filing amended tax return 2013 Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Filing amended tax return 2013 Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Filing amended tax return 2013 Hijo adoptivo. Filing amended tax return 2013   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Filing amended tax return 2013 El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Filing amended tax return 2013 Hijo de crianza. Filing amended tax return 2013   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Filing amended tax return 2013 Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Filing amended tax return 2013 A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Filing amended tax return 2013 El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Filing amended tax return 2013   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Filing amended tax return 2013 Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Filing amended tax return 2013 El no está incapacitado. Filing amended tax return 2013 Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Filing amended tax return 2013 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Filing amended tax return 2013 Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Filing amended tax return 2013 Definición del término “estudiante”. Filing amended tax return 2013   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Filing amended tax return 2013 Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Filing amended tax return 2013 Estudiante a tiempo completo. Filing amended tax return 2013   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Filing amended tax return 2013 Definición del término “escuela”. Filing amended tax return 2013   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Filing amended tax return 2013 Estudiantes de escuela superior vocacional. Filing amended tax return 2013   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Filing amended tax return 2013 Total y permanentemente incapacitado. Filing amended tax return 2013   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Filing amended tax return 2013 Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Filing amended tax return 2013 Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Filing amended tax return 2013 Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Filing amended tax return 2013 Ausencias temporales. Filing amended tax return 2013   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Filing amended tax return 2013 Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Filing amended tax return 2013 Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Filing amended tax return 2013   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Filing amended tax return 2013 Hijo que nació vivo. Filing amended tax return 2013   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Filing amended tax return 2013 La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Filing amended tax return 2013 Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Filing amended tax return 2013 El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Filing amended tax return 2013 Hijo que nació muerto. Filing amended tax return 2013   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Filing amended tax return 2013 Hijos secuestrados. Filing amended tax return 2013   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Filing amended tax return 2013 Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Filing amended tax return 2013 Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Filing amended tax return 2013   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Filing amended tax return 2013 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Filing amended tax return 2013 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Filing amended tax return 2013 Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Filing amended tax return 2013 Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Filing amended tax return 2013 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Filing amended tax return 2013 Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Filing amended tax return 2013   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Filing amended tax return 2013 El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Filing amended tax return 2013   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Filing amended tax return 2013   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Filing amended tax return 2013 Igual cantidad de noches. Filing amended tax return 2013    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return 2013 Diciembre 31. Filing amended tax return 2013   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Filing amended tax return 2013 Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Filing amended tax return 2013 Hijo emancipado. Filing amended tax return 2013   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Filing amended tax return 2013 Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Filing amended tax return 2013 Ausencias. Filing amended tax return 2013   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Filing amended tax return 2013 Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Filing amended tax return 2013 Padres que trabajan durante la noche. Filing amended tax return 2013   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Filing amended tax return 2013 Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Filing amended tax return 2013 Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Filing amended tax return 2013 En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Filing amended tax return 2013 Usted tiene la custodia de su hijo. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 2: Hija en campamento. Filing amended tax return 2013 En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Filing amended tax return 2013 En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Filing amended tax return 2013 Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Filing amended tax return 2013 Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Filing amended tax return 2013 Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Filing amended tax return 2013 El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Filing amended tax return 2013 Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Filing amended tax return 2013 Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Filing amended tax return 2013 Usted se enferma y lo hospitalizan. Filing amended tax return 2013 El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Filing amended tax return 2013 Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Filing amended tax return 2013 Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Filing amended tax return 2013 Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Filing amended tax return 2013 El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Filing amended tax return 2013 Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Filing amended tax return 2013 Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Filing amended tax return 2013 Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Filing amended tax return 2013 Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Filing amended tax return 2013 Declaración escrita. Filing amended tax return 2013    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Filing amended tax return 2013 El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Filing amended tax return 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Filing amended tax return 2013   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Filing amended tax return 2013 El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Filing amended tax return 2013 El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Filing amended tax return 2013 Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Filing amended tax return 2013   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Filing amended tax return 2013 Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Filing amended tax return 2013 La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Filing amended tax return 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Filing amended tax return 2013   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Filing amended tax return 2013 El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Filing amended tax return 2013 El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Filing amended tax return 2013 Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Filing amended tax return 2013 El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Filing amended tax return 2013 Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Filing amended tax return 2013   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Filing amended tax return 2013 Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Filing amended tax return 2013 El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Filing amended tax return 2013 Padre o madre que se ha vuelto a casar. Filing amended tax return 2013   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Filing amended tax return 2013 Padres que nunca se casaron. Filing amended tax return 2013   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Filing amended tax return 2013 Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing amended tax return 2013 Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Filing amended tax return 2013 Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Filing amended tax return 2013 Ejemplo. Filing amended tax return 2013 Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Filing amended tax return 2013 Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Filing amended tax return 2013 Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing amended tax return 2013 Él no es su hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Filing amended tax return 2013   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Filing amended tax return 2013 Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Filing amended tax return 2013   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Filing amended tax return 2013 Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Filing amended tax return 2013 Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Filing amended tax return 2013   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2013 Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Filing amended tax return 2013 Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Filing amended tax return 2013 No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Filing amended tax return 2013 Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2013 Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Filing amended tax return 2013 El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Filing amended tax return 2013 Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Filing amended tax return 2013 Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing amended tax return 2013 Becas. Filing amended tax return 2013   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Filing amended tax return 2013 Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Filing amended tax return 2013 Excepción. Filing amended tax return 2013   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2013 Hija que presenta una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Filing amended tax return 2013 Él ganó $25,000 en el año. Filing amended tax return 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Filing amended tax return 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Filing amended tax return 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 Ellos no tienen hijos. Filing amended tax return 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Filing amended tax return 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 3. Filing amended tax return 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Filing amended tax return 2013 Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Filing amended tax return 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing amended tax return 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Filing amended tax return 2013 Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Filing amended tax return 2013 A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Filing amended tax return 2013 Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Filing amended tax return 2013 El crédito tributario por hijos. Filing amended tax return 2013 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Filing amended tax return 2013 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Filing amended tax return 2013 La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing amended tax return 2013 El crédito por ingreso del trabajo. Filing amended tax return 2013 La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Filing amended tax return 2013 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Filing amended tax return 2013 Reglas de desempate. Filing amended tax return 2013   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Filing amended tax return 2013 Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Filing amended tax return 2013 Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Filing amended tax return 2013 Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Filing amended tax return 2013 Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Filing amended tax return 2013 Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Filing amended tax return 2013 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Filing amended tax return 2013 Vea el Ejemplo 6. Filing amended tax return 2013   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Filing amended tax return 2013 Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Filing amended tax return 2013 Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Filing amended tax return 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Filing amended tax return 2013 El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Filing amended tax return 2013 Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Filing amended tax return 2013 Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Filing amended tax return 2013 No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Filing amended tax return 2013 Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Filing amended tax return 2013 Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Filing amended tax return 2013 Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Filing amended tax return 2013 Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Filing amended tax return 2013 Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Filing amended tax return 2013 Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Filing amended tax return 2013 En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Filing amended tax return 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Filing amended tax return 2013 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Filing amended tax return 2013 Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing amended tax return 2013 Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Filing amended tax return 2013 Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Filing amended tax return 2013 Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Filing amended tax return 2013 Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Filing amended tax return 2013 Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 7: Padres separados. Filing amended tax return 2013 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Filing amended tax return 2013 Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Filing amended tax return 2013 Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Filing amended tax return 2013 Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Filing amended tax return 2013 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Filing amended tax return 2013 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Filing amended tax return 2013 Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Filing amended tax return 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Filing amended tax return 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Filing amended tax return 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing amended tax return 2013 Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Filing amended tax return 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 9: Padres no casados. Filing amended tax return 2013 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Filing amended tax return 2013 Usted y el padre de su hijo no están casados. Filing amended tax return 2013 Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Filing amended tax return 2013 Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Filing amended tax return 2013 El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Filing amended tax return 2013 Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Filing amended tax return 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Filing amended tax return 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Filing amended tax return 2013 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Filing amended tax return 2013 Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Filing amended tax return 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Filing amended tax return 2013 Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Filing amended tax return 2013 Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Filing amended tax return 2013 No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Filing amended tax return 2013 Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Filing amended tax return 2013 Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Filing amended tax return 2013   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Filing amended tax return 2013 Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2013 Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Filing amended tax return 2013 Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Filing amended tax return 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Filing amended tax return 2013 El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Filing amended tax return 2013 Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Filing amended tax return 2013 Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Filing amended tax return 2013 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Filing amended tax return 2013 Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing amended tax return 2013 Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Filing amended tax return 2013 (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Filing amended tax return 2013 Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Filing amended tax return 2013 Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Filing amended tax return 2013 (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Filing amended tax return 2013 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Filing amended tax return 2013 La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Filing amended tax return 2013 Ejemplo 3. Filing amended tax return 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Filing amended tax return 2013 Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Filing amended tax return 2013 Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Filing amended tax return 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Filing amended tax return 2013 Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Filing amended tax return 2013 Edad. Filing amended tax return 2013   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Filing amended tax return 2013 No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Filing amended tax return 2013 Hijos secuestrados. Filing amended tax return 2013   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Filing amended tax return 2013 Consulte la Publicación 501, para más detalles. Filing amended tax return 2013 Hoja de Trabajo 3-1. Filing amended tax return 2013 Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Filing amended tax return 2013 Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Filing amended tax return 2013 No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Filing amended tax return 2013     2. Filing amended tax return 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Filing amended tax return 2013     3. Filing amended tax return 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Filing amended tax return 2013     4. Filing amended tax return 2013 Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Filing amended tax return 2013     5. Filing amended tax return 2013 Sume las líneas 2 a 4. Filing amended tax return 2013 (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Filing amended tax return 2013 5. Filing amended tax return 2013     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Filing amended tax return 2013 Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Filing amended tax return 2013 Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Filing amended tax return 2013       6b. Filing amended tax return 2013 Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Filing amended tax return 2013 Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Filing amended tax return 2013 6b. Filing amended tax return 2013     7. Filing amended tax return 2013 Anote el total gastado en alimentos 7. Filing amended tax return 2013     8. Filing amended tax return 2013 Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Filing amended tax return 2013 , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Filing amended tax return 2013     9. Filing amended tax return 2013 Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Filing amended tax return 2013     10. Filing amended tax return 2013 Anote el total de otros gastos. Filing amended tax return 2013 No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Filing amended tax return 2013 10. Filing amended tax return 2013     11. Filing amended tax return 2013 Sume las líneas 6a a 10. Filing amended tax return 2013 Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Filing amended tax return 2013     12. Filing amended tax return 2013 Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Filing amended tax return 2013     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Filing amended tax return 2013 Divida la línea 11 por la línea 12. Filing amended tax return 2013 Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Filing amended tax return 2013     14. Filing amended tax return 2013 Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Filing amended tax return 2013     15. Filing amended tax return 2013 Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Filing amended tax return 2013     16. Filing amended tax return 2013 Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Filing amended tax return 2013     17. Filing amended tax return 2013 Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Filing amended tax return 2013     18. Filing amended tax return 2013 Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Filing amended tax return 2013     19. Filing amended tax return 2013 Sume las líneas 13 a 18. Filing amended tax return 2013 El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Filing amended tax return 2013     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Filing amended tax return 2013 Multiplique la línea 19 por el 50% (. Filing amended tax return 2013 50) 20. Filing amended tax return 2013     21. Filing amended tax return 2013 Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Filing amended tax return 2013 Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Filing amended tax return 2013     22. Filing amended tax return 2013 ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Filing amended tax return 2013 Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Filing amended tax return 2013 Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Filing amended tax return 2013 De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Filing amended tax return 2013    Sí. Filing amended tax return 2013 Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Filing amended tax return 2013 Pare aquí. Filing amended tax return 2013        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Filing amended tax return 2013 Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Filing amended tax return 2013 Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien