File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Filing Amended Tax Return 2009

Turbotax Military FreeFree Ez Tax FormFree 2012 Tax Return SoftwareH&r Block Free FileFree Tax EstimatorHow To Fill 1040xFree Online Federal And State Tax FilingEz Form 20101040ez Form2011 1040 Tax FormsHow Can I File My State Taxes For FreeDo I Amend Tax ReturnFile 2006 Federal Taxes FreeIrs Ez Tax FormMypay Dfas MilTax Forms 20122011 Tax Forms 1040Free State Tax Filing Online State ReturnOnline Tax SoftwareWhere Can You File State Taxes For Free140xTax Return For 20121040ez 2012 Form1040 Tax Form 2010How To File 2011 Taxes Online For FreeFederal Tax Amendment Form1040sFiling 2007 Tax Return LateState Tax Forms OnlineFree H & R Block Tax FilingFile 2011 State TaxesTurbotax 2009Free State Tax DownloadsFile Taxes Online Free H&r BlockWww Freefilefillableforms Com2010 1040ezIrs Form 1040ez 2011Irs 1040 FormIrs Forms 1040x Download2010 1040ez Tax Form

Filing Amended Tax Return 2009

Filing amended tax return 2009 Internal Revenue Bulletin:  2013-7  February 11, 2013  Rev. Filing amended tax return 2009 Proc. Filing amended tax return 2009 2013-16 Table of Contents SECTION 1. Filing amended tax return 2009 PURPOSE SECTION 2. Filing amended tax return 2009 BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE SECTION 3. Filing amended tax return 2009 BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW SECTION 4. Filing amended tax return 2009 FEDERAL INCOME TAX TREATMENT SECTION 5. Filing amended tax return 2009 INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS SECTION 6. Filing amended tax return 2009 HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA SECTION 7. Filing amended tax return 2009 PENALTY RELIEF FOR 2012 SECTION 8. Filing amended tax return 2009 SCOPE AND EFFECTIVE DATE SECTION 9. Filing amended tax return 2009 DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Filing amended tax return 2009 PURPOSE This revenue procedure provides guidance to mortgage loan holders, loan servicers, and borrowers who are participating in the Department of the Treasury’s (Treasury) and Department of Housing and Urban Development’s (HUD) Home Affordable Modification Program® (HAMP®). Filing amended tax return 2009 Under HAMP, a borrower may be eligible for principal reduction of the outstanding balance of a qualifying mortgage pursuant to the program’s Principal Reduction AlternativeSM (PRA). Filing amended tax return 2009 In appropriate cases, HAMP has been offering the PRA as part of a HAMP loan modification since the last quarter of 2010. Filing amended tax return 2009 Current plans call for HAMP to continue accepting new borrowers through the end of 2013. Filing amended tax return 2009 The Internal Revenue Service (Service) is providing this guidance to address the tax consequences for borrowers (HAMP-PRA borrowers) who are participating in the PRA and the reporting obligations for participating mortgage loan holders and servicers. Filing amended tax return 2009 SECTION 2. Filing amended tax return 2009 BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE . Filing amended tax return 2009 01 To help distressed borrowers lower their monthly mortgage payments, Treasury and HUD established HAMP for mortgage loans that are not owned or guaranteed by the Federal National Mortgage Association (Fannie Mae) or the Federal Home Loan Mortgage Corporation (Freddie Mac). Filing amended tax return 2009 A description of the program can be found at www. Filing amended tax return 2009 makinghomeaffordable. Filing amended tax return 2009 gov. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 02 Under HAMP, a participating loan servicer, acting on behalf of the mortgage loan holder, must consider a sequence of modification steps for each eligible borrower’s mortgage loan until the borrower’s monthly payment is reduced to a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. Filing amended tax return 2009 These steps include a reduction in the mortgage loan’s interest rate, an extension of the mortgage loan’s term, and a reduction in the mortgage loan’s principal balance. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 03 In some cases, the unpaid principal balance of the modified mortgage loan is divided into (1) an amount that bears stated interest and that is used to calculate the borrower’s new monthly mortgage payment (the “Non-forbearance Portion”), and (2) a forbearance amount, which does not bear stated interest and on which periodic payments of stated principal are not required. Filing amended tax return 2009 The stated principal of the forbearance amount is due upon the earliest of the borrower’s transfer of the property, payoff of the balance on the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or maturity of the mortgage loan. Filing amended tax return 2009 However, as noted in section 2. Filing amended tax return 2009 06 of this revenue procedure, a HAMP-PRA borrower sometimes may not have to pay all or a portion of the forbearance amount. Filing amended tax return 2009 (The forbearance amount associated with a HAMP-PRA principal reduction is called the “PRA Forbearance Amount. Filing amended tax return 2009 ”) . Filing amended tax return 2009 04 If a mortgage loan is being considered for a HAMP modification and the amount owed on the mortgage loan is greater than 115 percent of the value of the property, then the servicer must consider whether principal reduction under PRA should be used as part of the HAMP modification. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 05 The first step toward a HAMP modification is a trial period plan, in which the borrower’s monthly mortgage payment is set at a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. Filing amended tax return 2009 The trial period plan effective date is the due date for the first of the reduced payments that are to be made under the trial period plan. Filing amended tax return 2009 (It is the first day of either the first or the second month after the servicer transmits the trial period notice to the borrower. Filing amended tax return 2009 ) In general, the trial period is three months, and, during this period, the borrower must satisfy certain conditions before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent (the “Trial Period Conditions”). Filing amended tax return 2009 Specifically, depending on the borrower’s trial period payment history, the borrower’s compliance with HAMP and servicer guidelines, and his or her satisfaction of all other Trial Period Conditions, the borrower will be offered a permanent modification of the terms of the mortgage loan, including monthly mortgage payments that are lower than those under the old mortgage loan. Filing amended tax return 2009 Until the effective date of a permanent modification, the terms of the existing mortgage loan continue to apply. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 06 After the mortgage loan is permanently modified under HAMP, if the modified mortgage loan is in good standing on the first, second, or third annual anniversary of the trial period plan effective date (the “Three-year Period”), the servicer must reduce the unpaid principal balance of the mortgage loan on the respective anniversary date by one-third of the initial PRA Forbearance Amount. Filing amended tax return 2009 (The servicer allocates the entire reduction to the remaining PRA Forbearance Amount. Filing amended tax return 2009 ) In general, if a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan is in good standing and if the HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan prior to the reduction of the entire PRA Forbearance Amount, the servicer must reduce the remaining outstanding principal balance of the mortgage loan by the remaining PRA Forbearance Amount. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 07 In connection with every HAMP loan modification, the HAMP program administrator (acting on behalf of the federal government) provides incentives to the borrower, the servicer, and the investor (that is, the holder of the mortgage loan). Filing amended tax return 2009 If a HAMP loan modification includes a PRA principal reduction, the HAMP program administrator makes additional incentive payments to the investor. Filing amended tax return 2009 These additional incentives are called “PRA Investor Incentive Payments” and are generally spread over three years. Filing amended tax return 2009 The size of the PRA Investor Incentive Payments depends on the amount of principal reduced, the loan-to-value ratio at the time of the HAMP modification, and the loan’s payment history before the modification. Filing amended tax return 2009 The PRA Investor Incentive Payments range from 18 to 63 percent of the principal amounts reduced. Filing amended tax return 2009 For purposes of this revenue procedure, the excess of the initial PRA Forbearance Amount of a mortgage loan over the aggregate PRA Investor Incentive Payments scheduled to be paid with respect to that loan is called the “PRA Adjusted Forbearance Amount. Filing amended tax return 2009 ” . Filing amended tax return 2009 08 A PRA Investor Incentive Payment is earned by the investor on each date on which the servicer reduces the unpaid principal balance of the mortgage loan by a portion of the PRA Forbearance Amount (generally, on the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 09 If a HAMP-PRA borrower’s early payment in full of the Non-forbearance Portion of the mortgage loan accelerates the reduction of the remaining PRA Forbearance Amount (described above in section 2. Filing amended tax return 2009 06 of this revenue procedure), the remaining PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator are also accelerated. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 10 If, prior to completion of the Three-year Period, a mortgage loan ceases to be in good standing because of the HAMP-PRA borrower’s payment history, then the remaining PRA Forbearance Amount is not further reduced and is due when the HAMP-PRA borrower transfers the property, the HAMP-PRA borrower refinances, or otherwise pays off the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or the mortgage loan matures. Filing amended tax return 2009 SECTION 3. Filing amended tax return 2009 BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW . Filing amended tax return 2009 01 Under § 61 of the Internal Revenue Code, except as otherwise provided in subtitle A, gross income means all income from whatever source derived, including income from discharge of indebtedness. Filing amended tax return 2009 See § 61(a)(12). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 02 Under § 1. Filing amended tax return 2009 1001-3 of the Income Tax Regulations, if a debt instrument undergoes a significant modification, then the modification results in an exchange of the original debt instrument for the modified debt instrument. Filing amended tax return 2009 In general, an agreement to change a term of a debt instrument is a modification at the time the borrower and holder enter into the agreement, even if the change in term is not immediately effective. Filing amended tax return 2009 However, if the change is conditioned on reasonable closing conditions, a modification occurs on the closing date of the agreement. Filing amended tax return 2009 See § 1. Filing amended tax return 2009 1001-3(c)(6). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 03 Under § 108(e)(10), in the case of a debt-for-debt exchange (including a deemed exchange under § 1. Filing amended tax return 2009 1001-3), the borrower is treated as having satisfied the original debt instrument with an amount of money equal to the issue price of the new debt instrument. Filing amended tax return 2009 If the amount of debt satisfied in this manner exceeds that issue price, the borrower realizes discharge of indebtedness income on the exchange. Filing amended tax return 2009 See also § 1. Filing amended tax return 2009 61-12(c). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 04 The issue price of a non-publicly traded debt instrument issued for non-publicly traded property generally reflects the amount of principal that the borrower is required to pay to the holder of the instrument. Filing amended tax return 2009 If a borrower has the ability to avoid paying certain amounts (including principal) without violating the terms of the instrument, the payment schedule for the instrument is generally determined based on an assumption that the borrower will avoid any requirement to make those payments. Filing amended tax return 2009 See, e. Filing amended tax return 2009 g. Filing amended tax return 2009 , §§ 1. Filing amended tax return 2009 1272-1(c)(5) and 1. Filing amended tax return 2009 1274-2(d). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 05 Under § 108(a), gross income does not include any amount that but for § 108(a) would be includible in gross income by reason of the discharge (in whole or in part) of a taxpayer’s indebtedness if (1) the indebtedness discharged is qualified principal residence indebtedness that is discharged before January 1, 2014, or (2) the discharge occurs when the taxpayer is insolvent. Filing amended tax return 2009 Section 108(a)(1)(E) and 108(a)(1)(B). Filing amended tax return 2009 (Although § 108 contains other exclusions as well, this revenue procedure focuses on these two exclusions because they are the most likely to apply to the greatest number of HAMP-PRA borrowers. Filing amended tax return 2009 ) . Filing amended tax return 2009 06 Under §§ 108(h) and 163(h)(3)(B), qualified principal residence indebtedness is any indebtedness that is incurred by a borrower to buy, build, or substantially improve the borrower’s principal residence and is secured by that residence. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 07 Qualified principal residence indebtedness also includes a loan secured by the borrower’s principal residence that refinances qualified principal residence indebtedness, but only to the extent of the amount of the refinanced indebtedness. Filing amended tax return 2009 See §§ 108(h) and 163(h)(3)(B)(i). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 08 The maximum amount of discharged indebtedness that a borrower may exclude from gross income under the qualified principal residence indebtedness exclusion is $2,000,000 ($1,000,000 for a married individual filing a separate return). Filing amended tax return 2009 Under § 108(h)(4), if only part of the discharged indebtedness is qualified principal residence indebtedness, then the exclusion applies only to the amount of the discharged indebtedness that exceeds the amount of the loan (determined immediately before the discharge) that is not qualified principal residence indebtedness. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 09 Under § 108(a)(3), the insolvency exclusion applies to the lesser of the amount of the debt discharged or the amount by which the taxpayer is insolvent immediately before the discharge. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 10 Section 108(d)(3) provides that, for purposes of the insolvency exclusion, a taxpayer is insolvent to the extent that the taxpayer’s total liabilities exceed the fair market value of all of the taxpayer’s assets immediately before the discharge of indebtedness. Filing amended tax return 2009 Under § 108(a)(2)(C), the qualified principal residence indebtedness exclusion takes precedence over the insolvency exclusion when both exclusions apply to discharged indebtedness, unless the taxpayer elects to apply the insolvency exclusion. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 11 If an amount is excluded from gross income as a discharge of qualified principal residence indebtedness, the taxpayer must reduce the basis of the taxpayer’s principal residence. Filing amended tax return 2009 See § 108(h)(1). Filing amended tax return 2009 If a discharged amount is excluded from gross income because the taxpayer was insolvent when the discharge occurred, the taxpayer must reduce certain tax attributes (possibly including basis). Filing amended tax return 2009 See § 108(b). Filing amended tax return 2009 For further discussion of income from the discharge of indebtedness, the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, and other exclusions from gross income that may apply, see Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 12 Taxpayers who exclude any discharged amounts from gross income report both the exclusion and the resulting reduction in basis or other tax attributes on Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). Filing amended tax return 2009 See Form 982 instructions and Publication 4681. Filing amended tax return 2009 This form is to be filed with the tax return for the taxable year in which the amount is discharged but is excluded from gross income. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 13 Governmental payments made to or on behalf of individuals or other persons are included within the broad definition of gross income under § 61 unless an exception applies. Filing amended tax return 2009 See Notice 2003-18, 2003-1 C. Filing amended tax return 2009 B. Filing amended tax return 2009 699, and Rev. Filing amended tax return 2009 Rul. Filing amended tax return 2009 79-356, 1979-2 C. Filing amended tax return 2009 B. Filing amended tax return 2009 28. Filing amended tax return 2009 However, if disbursements are made by a governmental unit to individuals in the interest of the general welfare (that is, are generally based on individual or family need) and the disbursements do not represent compensation for services, then the amounts disbursed are excluded from the income of the recipient (general welfare exclusion). Filing amended tax return 2009 See Rev. Filing amended tax return 2009 Rul. Filing amended tax return 2009 2005-46, 2005-2 C. Filing amended tax return 2009 B. Filing amended tax return 2009 120, and Rev. Filing amended tax return 2009 Rul. Filing amended tax return 2009 75-246, 1975-1 C. Filing amended tax return 2009 B. Filing amended tax return 2009 24. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 14 Under § 451 and § 1. Filing amended tax return 2009 451-1(a), a taxpayer that uses the cash receipts and disbursements method of accounting includes income in gross income when the taxpayer actually or constructively receives the income. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 15 Section 6041 requires every person engaged in a trade or business (including the United States and its agencies) to (1) file an information return (Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, is used for this purpose) for each calendar year in which the person makes, in the course of its trade or business, payments to another person of fixed or determinable income aggregating $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. Filing amended tax return 2009 See § 6041(a) and (d) and § 1. Filing amended tax return 2009 6041-1(a)(1) and (b). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 16 Section 6050P requires applicable entities (including the United States and its agencies, financial entities, and any organization a significant trade or business of which is the lending of money) to (1) file an information return (Form 1099-C, Cancellation of Debt, is used for this purpose) for each calendar year in which it discharges indebtedness of another person of $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. Filing amended tax return 2009 See § 6050P(a)-(c) and §§ 1. Filing amended tax return 2009 6050P-1(a) and 1. Filing amended tax return 2009 6050P-2(a) and (d). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 17 Section 6721 imposes penalties with respect to information returns required to be filed with the Service. Filing amended tax return 2009 These penalties apply in the case of a failure to timely file an information return, a failure to include all required information on the return, or the inclusion of incorrect information on the return. Filing amended tax return 2009 Section 6724(d)(1) includes Forms 1099-MISC and 1099-C in the term “information return. Filing amended tax return 2009 ” . Filing amended tax return 2009 18 Section 6722 imposes penalties with respect to payee statements required to be furnished to payees. Filing amended tax return 2009 These penalties apply in the case of a failure to timely furnish a payee statement, a failure to include all required information on the statement, or the inclusion of incorrect information on the payee statement. Filing amended tax return 2009 Section 6724(d)(2) includes in the term “payee statement” copies of Forms 1099-MISC and 1099-C that are required to be furnished to taxpayers. Filing amended tax return 2009 SECTION 4. Filing amended tax return 2009 FEDERAL INCOME TAX TREATMENT . Filing amended tax return 2009 01 Because a HAMP modification with a PRA principal reduction is a significant modification, it results in a deemed debt-for-debt exchange in which the HAMP-PRA borrower satisfies the old mortgage loan by issuing a new one. Filing amended tax return 2009 See § 1. Filing amended tax return 2009 1001-3. Filing amended tax return 2009 At the time of the modification, therefore, under § 108 and this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower realizes discharge of indebtedness income equal to any excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new (post-modification) mortgage loan. Filing amended tax return 2009 See also § 61(a)(12) and § 1. Filing amended tax return 2009 61-12(c). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 02 A HAMP-PRA borrower has the ability to avoid payment of the PRA Adjusted Forbearance Amount. Filing amended tax return 2009 Because the HAMP-PRA borrower has this ability, that amount should not be taken into account in determining the issue price of the new mortgage loan. Filing amended tax return 2009 Because the issue price of the new mortgage loan does not include the PRA Adjusted Forbearance Amount, the PRA Adjusted Forbearance Amount contributes to the excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new mortgage loan. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 03 On the other hand, the investor has not given up its right to receive the remainder of the PRA Forbearance Amount, because the HAMP program administrator is expected to make those payments on the HAMP-PRA borrower’s behalf by making the PRA Investor Incentive Payments. Filing amended tax return 2009 Because the remainder of the PRA Forbearance Amount is payable in this manner, that remainder is included in the issue price of the new mortgage loan. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 04 The Trial Period Conditions are reasonable closing conditions that must be satisfied before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent. Filing amended tax return 2009 Therefore, for purposes of § 1. Filing amended tax return 2009 1001-3, the date of the modification is the date of the permanent modification. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 05 Unless an exclusion applies, the HAMP-PRA borrower includes in gross income the discharge of indebtedness income described in section 4. Filing amended tax return 2009 01 of this revenue procedure for the taxable year in which the permanent modification occurs. Filing amended tax return 2009 Under certain conditions, however, section 6 of this revenue procedure permits a borrower to report the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. Filing amended tax return 2009 The qualified principal residence indebtedness exclusion under § 108(a)(1)(E) and the insolvency exclusion under § 108(a)(1)(B) are two exclusions that may apply to the discharge. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 06 The PRA Investor Incentive Payment is treated as a payment on the mortgage loan by the HAMP program administrator on behalf of the HAMP-PRA borrower. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 07 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as the HAMP-PRA borrower’s principal residence or the property is occupied by the HAMP-PRA borrower’s legal dependent, parent, or grandparent without rent being charged or collected, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the PRA Investor Incentive Payments that the HAMP program administrator makes to the investor in the mortgage loan. Filing amended tax return 2009 This is consistent with Rev. Filing amended tax return 2009 Rul. Filing amended tax return 2009 2009-19, 2009-28 I. Filing amended tax return 2009 R. Filing amended tax return 2009 B. Filing amended tax return 2009 111, which addressed the treatment of Pay-for-Performance Success Payments. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 08 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as a rental property or holds the property vacant and available for rent, the HAMP-PRA borrower includes PRA Investor Incentive Payments in gross income. Filing amended tax return 2009 If the HAMP-PRA borrower uses the cash receipts and disbursements method of accounting, then the HAMP-PRA borrower includes a PRA Investor Incentive Payment in gross income in the taxable year in which it is applied as a payment on the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 09 As described in section 2. Filing amended tax return 2009 09 of this revenue procedure, if a HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan while the loan is in good standing and prior to completion of the Three-year Period, that payment accelerates both the reduction in the remaining PRA Forbearance Amount and the PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator. Filing amended tax return 2009 To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. Filing amended tax return 2009 07 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the accelerated PRA Investor Incentive Payments. Filing amended tax return 2009 To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. Filing amended tax return 2009 08 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower includes in income in the year of the acceleration the remaining amount of the PRA Investor Incentive Payment. Filing amended tax return 2009 SECTION 5. Filing amended tax return 2009 INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS . Filing amended tax return 2009 01 Under § 6050P, the investor is required to file a Form 1099-C with respect to a borrower who realizes discharge of indebtedness of $600 or more. Filing amended tax return 2009 A copy of this form is required to be furnished to the borrower. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 02 As stated in sections 4. Filing amended tax return 2009 01 and 4. Filing amended tax return 2009 04 of this revenue procedure, the HAMP-PRA discharge of indebtedness is realized at the time of the permanent modification of the mortgage loan. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 03 An investor is an applicable entity that is required under § 1. Filing amended tax return 2009 6050P-1 and this revenue procedure to issue a Form 1099-C for discharge of indebtedness. Filing amended tax return 2009 Under § 1. Filing amended tax return 2009 6050P-1(b)(2)(F), the permanent modification of a mortgage loan is an identifiable event. Filing amended tax return 2009 Identifiable events determine when Forms 1099-C have to be issued. Filing amended tax return 2009 Thus, the Form 1099-C is issued for the calendar year in which the permanent mortgage loan modification occurs. Filing amended tax return 2009 This rule under § 1. Filing amended tax return 2009 6050P-1(b)(2)(F) applies even if, under section 6 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the times when the unpaid principal balance of the new mortgage loan is reduced. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 04 The investor (or the loan servicer acting on behalf of the investor) reports the full amount of the discharge on the Form 1099-C regardless of whether some or all of the amount is excludible from income under the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, or any other exclusion that may apply. Filing amended tax return 2009 That discharged amount will generally be the PRA Adjusted Forbearance Amount (which does not include the amounts expected to be satisfied by PRA Investor Incentive Payments). Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 05 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. Filing amended tax return 2009 07 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are excluded from the gross income of the HAMP-PRA borrower, and thus they are not fixed or determinable income to the HAMP-PRA borrower. Filing amended tax return 2009 Under § 6041, these payments are not subject to information reporting. Filing amended tax return 2009 See Notice 2011-14, 2011-11 I. Filing amended tax return 2009 R. Filing amended tax return 2009 B. Filing amended tax return 2009 544, 546. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 06 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. Filing amended tax return 2009 08 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are includible in gross income as fixed or determinable income in the taxable year required by the HAMP-PRA borrower’s method of accounting. Filing amended tax return 2009 The payment is subject to the information reporting requirements of § 6041, as described in section 3. Filing amended tax return 2009 15 of this revenue procedure. Filing amended tax return 2009 Accordingly, the HAMP program administrator is required to issue a Form 1099-MISC reporting the PRA Investor Incentive Payment. Filing amended tax return 2009 SECTION 6. Filing amended tax return 2009 HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA . Filing amended tax return 2009 01 In general. Filing amended tax return 2009 The HAMP-PRA program began in the last quarter of 2010, and since that time there has been uncertainty about whether the amount of the discharge of indebtedness should be reported in the year of the permanent modification or over the Three-year Period (when the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced). Filing amended tax return 2009 As a result, some HAMP-PRA borrowers have been reporting the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. Filing amended tax return 2009 Given the temporary nature of the program and the issuance of this guidance after participation in the program has begun, in the interests of equitable and sound tax administration, HAMP-PRA borrowers may report discharges of indebtedness under HAMP-PRA under the rules in this section 6. Filing amended tax return 2009 A HAMP-PRA borrower may choose to report discharges of indebtedness under HAMP-PRA pursuant to the rules in this section 6 only if the borrower applies the same borrower option under section 6. Filing amended tax return 2009 02 of this revenue procedure consistently to the taxable year of the permanent modification and to all subsequent taxable years. Filing amended tax return 2009 Thus, a HAMP-PRA borrower may not choose a borrower option under section 6. Filing amended tax return 2009 02 of this revenue procedure if a statute of limitations has expired for any of the taxable years that are necessary for consistent application of that option. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 02 HAMP-PRA borrower options. Filing amended tax return 2009 A HAMP-PRA borrower may treat the HAMP-PRA discharge as being realized in either of the following ways— (1) One hundred percent of the PRA Adjusted Forbearance Amount at the time of the permanent modification; or (2) One third of the PRA Adjusted Forbearance Amount on each of the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date (described in section 2. Filing amended tax return 2009 06 of this revenue procedure), when, as required by the terms of the new mortgage loan, the servicer reduces the unpaid principal balance of the new mortgage loan. Filing amended tax return 2009 If some or all of the reduction in the unpaid principal balance is accelerated (as described in section 2. Filing amended tax return 2009 06 of this revenue procedure) because the HAMP-PRA borrower prepays the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, then the HAMP-PRA discharge represented by the amount of the reduction that was accelerated is treated as being realized at the time of the accelerated reduction. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 03 HAMP-PRA borrowers who choose to realize the HAMP-PRA discharge at the time of the permanent modification. Filing amended tax return 2009 (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the time of the permanent modification, then for the taxable year in which the permanent modification occurs, the HAMP-PRA borrower reports on Form 982 the amount, if any, of the discharge that is excluded from gross income and includes in gross income any remaining discharge. Filing amended tax return 2009 (2) If a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan was permanently modified under HAMP in 2010 or 2011, and if the borrower was reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(2) of this revenue procedure, then the borrower may change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(1) of this revenue procedure by filing a 2012 Form 982 with the borrower’s timely filed (with extensions) 2012 income tax return. Filing amended tax return 2009 This section 6. Filing amended tax return 2009 03(2) applies only if the change to reporting the discharge using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(1) of this revenue procedure does not change the borrower’s federal income tax liability (including any change in federal income tax liability due to a change in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b))) for any taxable year prior to the borrower’s 2012 taxable year. Filing amended tax return 2009 To make this change, the borrower must— (i) Compute the amount of discharge of indebtedness that would be included in income under § 61(a)(12) or excluded from gross income under § 108, basing the computation of the discharge on the facts as of the year of the permanent modification; and (ii) Report on a 2012 Form 982 the reduction in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)) due to the permanent modification that the borrower would have reported on the Form 982 for the taxable year of the permanent modification, minus any reductions due to the permanent modification that the borrower actually reported on Forms 982 for taxable years prior to 2012. Filing amended tax return 2009 (3) Example. Filing amended tax return 2009 The following example illustrates the application of section 6. Filing amended tax return 2009 03(2) of this revenue procedure. Filing amended tax return 2009 In 2010, B’s basis in B’s principal residence was $330,000. Filing amended tax return 2009 In 2010, B’s mortgage loan on the principal residence is permanently modified under HAMP-PRA. Filing amended tax return 2009 B realized $30,000 of cancellation of indebtedness from the permanent modification, all of which qualifies for the exclusion from income for qualified principal residence indebtedness under § 108(a)(1)(E). Filing amended tax return 2009 The trial period plan effective date also fell in 2010. Filing amended tax return 2009 B’s federal income tax return for 2010 was consistent with B’s reporting this discharge of indebtedness using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(2) of this revenue procedure. Filing amended tax return 2009 That is, B’s 2010 return did not include income from discharge of indebtedness under HAMP-PRA, nor did the return contain a Form 982 reporting exclusion of any such discharge of indebtedness. Filing amended tax return 2009 The next year, B reported on line 10(b) of the 2011 Form 982 that B filed with B’s 2011 federal income tax return a $10,000 reduction in basis in the principal residence. Filing amended tax return 2009 For 2012, B chooses to change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(1) of this revenue procedure. Filing amended tax return 2009 Thus, B files a 2012 Form 982 with B’s timely filed (including extensions) 2012 federal income tax return, and on line 10(b) of that form, B reports a $20,000 basis reduction in the principal residence ($30,000 basis reduction that B would have excluded from income in 2010 using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(1) of this revenue procedure, minus the $10,000 basis reduction that B reported on B’s 2011 Form 982). Filing amended tax return 2009 (4) If a HAMP-PRA borrower reports the entire HAMP-PRA discharge using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(1) of this revenue procedure, and if that HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceases to be in good standing during the Three-year Period as described in section 2. Filing amended tax return 2009 10 of this revenue procedure, then some or all of the anticipated reductions in the PRA Adjusted Forbearance Amount will not take place. Filing amended tax return 2009 Because the amount of these anticipated reductions was not included in determining the issue price of the new mortgage loan that, pursuant to § 1. Filing amended tax return 2009 1001-3, the HAMP-PRA borrower is deemed to issue in satisfaction of the old mortgage loan, the issue price of the new mortgage loan was understated. Filing amended tax return 2009 Under these circumstances, the discharge of indebtedness income determined as of the date of the permanent modification will have been overstated. Filing amended tax return 2009 (5) The Service will not challenge a HAMP-PRA borrower who is described in section 6. Filing amended tax return 2009 03(4) of this revenue procedure and who takes the following corrective measures: (i) If a HAMP-PRA borrower included any of the discharge of indebtedness in gross income, the HAMP-PRA borrower may file an amended return that does not include the amount of the discharge of indebtedness that was previously reported as gross income but that, because of the HAMP-PRA borrower’s failure to keep the new mortgage loan in good standing, was not ultimately discharged. Filing amended tax return 2009 The amended return should be for the taxable year in which the income was included (that is, the year of the permanent modification), provided the applicable statute of limitations remains open for that taxable year. Filing amended tax return 2009 (ii) If the HAMP-PRA borrower did not include any of the discharge of indebtedness in gross income (that is, if the HAMP-PRA borrower excluded all of it), the HAMP-PRA borrower may file a new Form 982 that the Service will treat as superseding the earlier Form 982. Filing amended tax return 2009 The new Form 982 will reflect the revised reduction in basis or in tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)). Filing amended tax return 2009 The new Form 982 should be the Form 982 for the year of the permanent modification and should be filed with the return for the taxable year in which the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceased to be in good standing. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 04 HAMP-PRA borrowers who choose to treat the HAMP-PRA discharge as being realized on the dates on which the unpaid principal balance of the mortgage loan is reduced. Filing amended tax return 2009 (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to realize the HAMP-PRA discharge at the times that the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced, instead of at the time of the permanent modification, then the HAMP-PRA borrower’s federal income tax returns for the taxable year that contains the permanent modification and for the subsequent taxable years must not treat any of the discharge as being realized at the time of the permanent modification and must treat the entire HAMP-PRA discharge as being realized in the amounts—and at the times—of the reductions in the unpaid principal balance. Filing amended tax return 2009 Except as described in the last sentence of this paragraph, therefore, the income tax return for the year of the permanent modification must include no gross income from—nor report on Form 982 an exclusion of—any amount of the HAMP-PRA discharge. Filing amended tax return 2009 Instead, the HAMP-PRA discharge is included in gross income (or is reported on Form 982 as excluded from gross income) in the subsequent years in which the unpaid principal balance is reduced. Filing amended tax return 2009 If the first such reduction occurs in the year of the permanent modification, however, then the amount of any such reduction is reflected as an inclusion or exclusion on the federal income tax return for that year. Filing amended tax return 2009 (2) A HAMP-PRA borrower who has been using the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(1) of this revenue procedure may change to the method described in section 6. Filing amended tax return 2009 02(2) but must comply with the consistency and open-year requirements described in section 6. Filing amended tax return 2009 01 of this revenue procedure. Filing amended tax return 2009 SECTION 7. Filing amended tax return 2009 PENALTY RELIEF FOR 2012 . Filing amended tax return 2009 01 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 against an investor for failing to timely file and furnish a 2012 Form 1099-C as required by section 5. Filing amended tax return 2009 03 through 5. Filing amended tax return 2009 04 and section 8. Filing amended tax return 2009 02 of this revenue procedure with respect to discharge of indebtedness resulting from HAMP-PRA permanent modifications that take place during calendar year 2012 if the following requirements are satisfied: (1) Not later than February 28, 2013, a statement is sent to the HAMP-PRA borrower containing the following: (a) The HAMP-PRA borrower’s name, address, and taxpayer identification number; and (b) The date and amount of the discharge of indebtedness (as described in sections 4. Filing amended tax return 2009 01 through 4. Filing amended tax return 2009 04 of this revenue procedure) that is required to be reported for 2012. Filing amended tax return 2009 (2) Not later than March 28, 2013, a statement is sent to the Service. Filing amended tax return 2009 It must be in the form of a single statement that separately lists for each HAMP-PRA borrower the information specified in section 7. Filing amended tax return 2009 01(1) of this revenue procedure. Filing amended tax return 2009 The statement should be sent to the Service at the following address: Internal Revenue Service Center Stop 6728AUSC Austin, TX 73301 . Filing amended tax return 2009 02 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 with respect to any Forms 1099-MISC for 2012 that sections 5. Filing amended tax return 2009 06 and 8. Filing amended tax return 2009 02 of this revenue procedure require to be filed with the Service and furnished to taxpayers. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 03 Section 8. Filing amended tax return 2009 03 and 8. Filing amended tax return 2009 04 of this revenue procedure, below, describes penalty relief regarding Forms 1099-C and 1099-MISC for 2010 and 2011. Filing amended tax return 2009 SECTION 8. Filing amended tax return 2009 SCOPE AND EFFECTIVE DATE . Filing amended tax return 2009 01 This revenue procedure applies to all borrowers, investors, and servicers who participate, or have participated, in the HAMP-PRA, regardless of when the permanent modification occurs. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 02 Section 5 of this revenue procedure is effective for Forms 1099-C and 1099-MISC due or filed after January 24, 2013. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 03 Because of the effective date in section 8. Filing amended tax return 2009 02 of this revenue procedure, an investor is not subject to penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds that the investor failed to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-C as described in section 5. Filing amended tax return 2009 03 through 5. Filing amended tax return 2009 04 of this revenue procedure (or on the grounds that the investor filed or furnished a 2010 or 2011 Form 1099-C that is inconsistent with section 5. Filing amended tax return 2009 03 through 5. Filing amended tax return 2009 04 of this revenue procedure), provided that the investor demonstrates a good faith attempt to comply with the requirements of § 6050P and that the failure was not due to willful neglect. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 04 Because of the effective date in section 8. Filing amended tax return 2009 02 of this revenue procedure, the Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds of a failure to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-MISC, as described in section 5. Filing amended tax return 2009 06 of this revenue procedure. Filing amended tax return 2009 SECTION 9. Filing amended tax return 2009 DRAFTING INFORMATION The principal authors of this revenue procedure are Ronald J. Filing amended tax return 2009 Goldstein of the Office of Chief Counsel (Procedure and Administration); Shareen S. Filing amended tax return 2009 Pflanz and Sheldon A. Filing amended tax return 2009 Iskow of the Office of Chief Counsel (Income Tax and Accounting); and Andrea M. Filing amended tax return 2009 Hoffenson of the Office of Chief Counsel (Financial Institutions and Products). Filing amended tax return 2009 For further information regarding this revenue procedure, contact Procedure and Administration branch 1 at (202) 622-4910, Income Tax and Accounting branch 4 at (202) 622-4920, or Financial Institutions and Products branch 1 at (202) 622-3920 (not toll-free calls). Filing amended tax return 2009 Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
Print - Click this link to Print this page

What is Accessibility?

Section 508 of the Rehabilitation Act, as amended in 1998, is a Federal mandate that requires that all Federal agencies make information technology accessible to people with disabilities. It requires that we at the IRS develop, procure and maintain electronic and information technology (EIT) so that it is accessible to people with disabilities, including both our own employees and members of the public.

IRS will continue to take every opportunity to enhance accessibility of the IRS.gov Web site,  in accordance with 508 requirements, to ensure that it is accessible to those with functional impairments.

The Access Board defines Section 508 standards for web-based information.

Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The Filing Amended Tax Return 2009

Filing amended tax return 2009 7. Filing amended tax return 2009   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Filing amended tax return 2009 Cuenta de custodia para su hijo. Filing amended tax return 2009 Multa por no facilitar un SSN. Filing amended tax return 2009 Cómo se declara la retención adicional. Filing amended tax return 2009 Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Filing amended tax return 2009 Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Filing amended tax return 2009 Nominatarios. Filing amended tax return 2009 Cantidad incorrecta. Filing amended tax return 2009 Requisito de declarar ciertos datos. Filing amended tax return 2009 Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Filing amended tax return 2009 Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Filing amended tax return 2009 Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Filing amended tax return 2009 Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Filing amended tax return 2009 Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Filing amended tax return 2009 Intereses de bonos de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 declarados anteriormente. Filing amended tax return 2009 Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Filing amended tax return 2009  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2009 Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Filing amended tax return 2009 Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Filing amended tax return 2009 Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Filing amended tax return 2009 Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2009 Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Filing amended tax return 2009 Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Filing amended tax return 2009 Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Filing amended tax return 2009 Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Filing amended tax return 2009 Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Filing amended tax return 2009 S. Filing amended tax return 2009 Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Filing amended tax return 2009 S. Filing amended tax return 2009 Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Filing amended tax return 2009 Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Filing amended tax return 2009 Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Filing amended tax return 2009 Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Filing amended tax return 2009   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Filing amended tax return 2009 En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Filing amended tax return 2009 Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Filing amended tax return 2009   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Filing amended tax return 2009 Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Filing amended tax return 2009   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Filing amended tax return 2009 Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Filing amended tax return 2009   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Filing amended tax return 2009 Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing amended tax return 2009 (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Filing amended tax return 2009 , correspondiente al beneficiario), en inglés. Filing amended tax return 2009 La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Filing amended tax return 2009 Número de Seguro Social. Filing amended tax return 2009   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Filing amended tax return 2009 Esto incluye a quienes pagan intereses. Filing amended tax return 2009 Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Filing amended tax return 2009 SSN para una cuenta conjunta. Filing amended tax return 2009   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Filing amended tax return 2009 (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Filing amended tax return 2009 Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Filing amended tax return 2009 Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Filing amended tax return 2009   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Filing amended tax return 2009 Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Filing amended tax return 2009 Cuenta de custodia para su hijo. Filing amended tax return 2009   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Filing amended tax return 2009 Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Filing amended tax return 2009 Multa por no facilitar un SSN. Filing amended tax return 2009   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Filing amended tax return 2009 Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Filing amended tax return 2009 La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Filing amended tax return 2009 Retención adicional de impuestos. Filing amended tax return 2009   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Filing amended tax return 2009 No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Filing amended tax return 2009 Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Filing amended tax return 2009   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Filing amended tax return 2009 Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Filing amended tax return 2009 Cómo se declara la retención adicional. Filing amended tax return 2009   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Filing amended tax return 2009 El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Filing amended tax return 2009 Cuentas conjuntas. Filing amended tax return 2009   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Filing amended tax return 2009 Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Filing amended tax return 2009   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Filing amended tax return 2009   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Filing amended tax return 2009 Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Filing amended tax return 2009   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Filing amended tax return 2009 Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Filing amended tax return 2009 Formulario 1099-INT. Filing amended tax return 2009   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Filing amended tax return 2009 En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Filing amended tax return 2009 Guarde este formulario con su documentación. Filing amended tax return 2009 No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2009   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Filing amended tax return 2009 Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Filing amended tax return 2009   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Filing amended tax return 2009 Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Filing amended tax return 2009 Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing amended tax return 2009 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Filing amended tax return 2009 , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing amended tax return 2009 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Filing amended tax return 2009 , correspondiente al accionista), en inglés. Filing amended tax return 2009 Nominatarios. Filing amended tax return 2009   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Filing amended tax return 2009   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing amended tax return 2009 También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Filing amended tax return 2009 Cantidad incorrecta. Filing amended tax return 2009   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Filing amended tax return 2009 El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Filing amended tax return 2009 Formulario 1099-OID. Filing amended tax return 2009   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Filing amended tax return 2009 Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Filing amended tax return 2009 Dividendos con intereses exentos. Filing amended tax return 2009   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Filing amended tax return 2009 (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Filing amended tax return 2009 Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Filing amended tax return 2009 En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Filing amended tax return 2009 Requisito de declarar ciertos datos. Filing amended tax return 2009   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Filing amended tax return 2009 No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Filing amended tax return 2009 Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Filing amended tax return 2009 Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Filing amended tax return 2009 El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Filing amended tax return 2009 Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Filing amended tax return 2009   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Filing amended tax return 2009 En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Filing amended tax return 2009 Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return 2009   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Filing amended tax return 2009 Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Filing amended tax return 2009 Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Filing amended tax return 2009 Vea el capítulo 17 para más información. Filing amended tax return 2009 Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Filing amended tax return 2009 A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Filing amended tax return 2009 Dividendos que en realidad son intereses. Filing amended tax return 2009   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Filing amended tax return 2009 Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Filing amended tax return 2009   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Filing amended tax return 2009 Fondos del mercado monetario. Filing amended tax return 2009   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Filing amended tax return 2009 Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Filing amended tax return 2009 Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Filing amended tax return 2009   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Filing amended tax return 2009 Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Filing amended tax return 2009 Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Filing amended tax return 2009 Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Filing amended tax return 2009 Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Filing amended tax return 2009   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Filing amended tax return 2009 Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Filing amended tax return 2009 Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Filing amended tax return 2009 Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Filing amended tax return 2009   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Filing amended tax return 2009 Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Filing amended tax return 2009 Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Filing amended tax return 2009 Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Filing amended tax return 2009 Ejemplo. Filing amended tax return 2009 Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Filing amended tax return 2009 El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Filing amended tax return 2009 El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Filing amended tax return 2009 El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Filing amended tax return 2009 Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Filing amended tax return 2009 Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Filing amended tax return 2009 Regalo por abrir una cuenta. Filing amended tax return 2009   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Filing amended tax return 2009   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Filing amended tax return 2009 Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Filing amended tax return 2009 El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Filing amended tax return 2009 Ejemplo. Filing amended tax return 2009 Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Filing amended tax return 2009 La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Filing amended tax return 2009 También, recibió una calculadora con un valor de $15. Filing amended tax return 2009 Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Filing amended tax return 2009 Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2009 Intereses sobre los dividendos de seguros. Filing amended tax return 2009   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Filing amended tax return 2009 Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Filing amended tax return 2009 Primas de seguro pagadas por adelantado. Filing amended tax return 2009   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Filing amended tax return 2009 Títulos de deudas de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2009   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Filing amended tax return 2009 Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Filing amended tax return 2009   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Filing amended tax return 2009 Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Filing amended tax return 2009   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Filing amended tax return 2009 Ventas con pagos a plazos. Filing amended tax return 2009   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Filing amended tax return 2009 Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Filing amended tax return 2009 Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Filing amended tax return 2009 Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Filing amended tax return 2009 Intereses de un contrato de anualidad. Filing amended tax return 2009   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Filing amended tax return 2009 Intereses usurarios (intereses abusivos). Filing amended tax return 2009   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Filing amended tax return 2009 Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Filing amended tax return 2009 Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Filing amended tax return 2009   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Filing amended tax return 2009 Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Filing amended tax return 2009   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Filing amended tax return 2009 Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2009   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Filing amended tax return 2009 Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Filing amended tax return 2009 Ejemplo. Filing amended tax return 2009 Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Filing amended tax return 2009 Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Filing amended tax return 2009 Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Filing amended tax return 2009 Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Filing amended tax return 2009 Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Filing amended tax return 2009   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Filing amended tax return 2009 Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Filing amended tax return 2009 Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Filing amended tax return 2009 No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Filing amended tax return 2009 Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Filing amended tax return 2009 Préstamos inferiores al costo de mercado. Filing amended tax return 2009   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Filing amended tax return 2009 Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Filing amended tax return 2009 Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2009 Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Filing amended tax return 2009 Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Filing amended tax return 2009 O. Filing amended tax return 2009 Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Filing amended tax return 2009 O. Filing amended tax return 2009 Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Filing amended tax return 2009 O. Filing amended tax return 2009 Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Filing amended tax return 2009 treasurydirect. Filing amended tax return 2009 gov/indiv/indiv. Filing amended tax return 2009 htm, en inglés. Filing amended tax return 2009 Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Filing amended tax return 2009   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Filing amended tax return 2009 No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Filing amended tax return 2009 El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Filing amended tax return 2009 Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Filing amended tax return 2009   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 , por regla general, cuando los reciba. Filing amended tax return 2009 El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Filing amended tax return 2009 Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Filing amended tax return 2009 Bonos de la serie HH. Filing amended tax return 2009    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Filing amended tax return 2009 Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Filing amended tax return 2009 Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Filing amended tax return 2009   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Filing amended tax return 2009 Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Filing amended tax return 2009 Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Filing amended tax return 2009 El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Filing amended tax return 2009 Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Filing amended tax return 2009   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Filing amended tax return 2009 El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Filing amended tax return 2009 Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Filing amended tax return 2009 Bonos de la serie EE y de la serie I. Filing amended tax return 2009   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Filing amended tax return 2009 La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Filing amended tax return 2009 Bonos de la serie EE. Filing amended tax return 2009   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Filing amended tax return 2009 Tienen un período de vencimiento de 30 años. Filing amended tax return 2009   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Filing amended tax return 2009 El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Filing amended tax return 2009 Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Filing amended tax return 2009 El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Filing amended tax return 2009 Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Filing amended tax return 2009 El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Filing amended tax return 2009 A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Filing amended tax return 2009   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Filing amended tax return 2009 Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Filing amended tax return 2009 Bonos de la serie I. Filing amended tax return 2009   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Filing amended tax return 2009 Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Filing amended tax return 2009 Tienen un período de vencimiento de 30 años. Filing amended tax return 2009 El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Filing amended tax return 2009 Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Filing amended tax return 2009   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Filing amended tax return 2009 Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Filing amended tax return 2009 (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Filing amended tax return 2009  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Filing amended tax return 2009 Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Filing amended tax return 2009 Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Filing amended tax return 2009 Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Filing amended tax return 2009 Método 2. Filing amended tax return 2009 Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Filing amended tax return 2009 Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Filing amended tax return 2009 Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Filing amended tax return 2009    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Filing amended tax return 2009 Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Filing amended tax return 2009 Cómo cambiarse del Método 1. Filing amended tax return 2009   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Filing amended tax return 2009 Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Filing amended tax return 2009   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Filing amended tax return 2009 Cómo cambiarse del Método 2. Filing amended tax return 2009   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Filing amended tax return 2009 Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Filing amended tax return 2009 La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Filing amended tax return 2009 La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Filing amended tax return 2009 La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Filing amended tax return 2009 La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Filing amended tax return 2009   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Filing amended tax return 2009   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Filing amended tax return 2009 En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Filing amended tax return 2009 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Filing amended tax return 2009 9100-2). Filing amended tax return 2009 Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Filing amended tax return 2009    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Filing amended tax return 2009 O. Filing amended tax return 2009 Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Filing amended tax return 2009 En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Filing amended tax return 2009 No hay cargo administrativo. Filing amended tax return 2009 Copropietarios. Filing amended tax return 2009   Si un bono de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Filing amended tax return 2009 Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Filing amended tax return 2009    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Filing amended tax return 2009 Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Filing amended tax return 2009 En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Filing amended tax return 2009 El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Filing amended tax return 2009 Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Filing amended tax return 2009 Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Filing amended tax return 2009   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Filing amended tax return 2009 Bienes gananciales. Filing amended tax return 2009   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Filing amended tax return 2009 Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Filing amended tax return 2009 Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Filing amended tax return 2009 Tabla 7-1. Filing amended tax return 2009   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Filing amended tax return 2009 Traspaso de la posesión legal. Filing amended tax return 2009   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Filing amended tax return 2009 No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Filing amended tax return 2009   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Filing amended tax return 2009 Compra conjunta. Filing amended tax return 2009   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Filing amended tax return 2009 En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Filing amended tax return 2009 Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Filing amended tax return 2009   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Filing amended tax return 2009 Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Filing amended tax return 2009   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Filing amended tax return 2009    Tabla 7-1. Filing amended tax return 2009 ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 . Filing amended tax return 2009 usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Filing amended tax return 2009 usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Filing amended tax return 2009 usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Filing amended tax return 2009 usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Filing amended tax return 2009 Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Filing amended tax return 2009 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2009 Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Filing amended tax return 2009 Se les emitió el bono como copropietarios. Filing amended tax return 2009 Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Filing amended tax return 2009 Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Filing amended tax return 2009 Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Filing amended tax return 2009 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2009 Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Filing amended tax return 2009 El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Filing amended tax return 2009 Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Filing amended tax return 2009 Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Filing amended tax return 2009 Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Filing amended tax return 2009 Traspaso de bonos a un fideicomiso. Filing amended tax return 2009   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Filing amended tax return 2009 No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Filing amended tax return 2009 Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Filing amended tax return 2009   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Filing amended tax return 2009 Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Filing amended tax return 2009 Personas que han fallecido. Filing amended tax return 2009   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Filing amended tax return 2009 Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing amended tax return 2009 Cambio de los bonos de ahorro. Filing amended tax return 2009   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Filing amended tax return 2009 (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Filing amended tax return 2009 Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Filing amended tax return 2009 Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Filing amended tax return 2009 Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Filing amended tax return 2009 El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Filing amended tax return 2009 Ejemplo. Filing amended tax return 2009 Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Filing amended tax return 2009 Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2009 Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Filing amended tax return 2009 Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Filing amended tax return 2009 Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Filing amended tax return 2009 Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Filing amended tax return 2009 (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Filing amended tax return 2009 Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Filing amended tax return 2009   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Filing amended tax return 2009 Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Filing amended tax return 2009 Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Filing amended tax return 2009 Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2009   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Filing amended tax return 2009 El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Filing amended tax return 2009 No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Filing amended tax return 2009 Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Filing amended tax return 2009 La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Filing amended tax return 2009 Usted recibió el bono de un difunto. Filing amended tax return 2009 La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Filing amended tax return 2009 Se traspasó la posesión del bono. Filing amended tax return 2009 La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Filing amended tax return 2009 A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Filing amended tax return 2009 La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Filing amended tax return 2009 (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Filing amended tax return 2009 Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Filing amended tax return 2009 La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Filing amended tax return 2009 (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Filing amended tax return 2009 (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Filing amended tax return 2009 ), en inglés). Filing amended tax return 2009   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Filing amended tax return 2009 En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Filing amended tax return 2009    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 están exentos de los impuestos estatales y locales. Filing amended tax return 2009 El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2009 Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Filing amended tax return 2009 Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Filing amended tax return 2009 Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Filing amended tax return 2009 Formulario 8815. Filing amended tax return 2009   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Filing amended tax return 2009 Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Filing amended tax return 2009 Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2009   Un bono de ahorro calificado de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Filing amended tax return 2009 Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Filing amended tax return 2009 Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Filing amended tax return 2009 Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Filing amended tax return 2009    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Filing amended tax return 2009 Beneficiario. Filing amended tax return 2009   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Filing amended tax return 2009 Verificación del IRS. Filing amended tax return 2009   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Filing amended tax return 2009 Gastos calificados. Filing amended tax return 2009   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Filing amended tax return 2009   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Filing amended tax return 2009   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Filing amended tax return 2009 Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Filing amended tax return 2009   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Filing amended tax return 2009 Reducción por ciertos beneficios. Filing amended tax return 2009   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Filing amended tax return 2009 Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Filing amended tax return 2009 Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Filing amended tax return 2009 Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Filing amended tax return 2009 Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Filing amended tax return 2009 Cantidad excluible. Filing amended tax return 2009   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Filing amended tax return 2009 Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Filing amended tax return 2009   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Filing amended tax return 2009 El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Filing amended tax return 2009 El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Filing amended tax return 2009 Ejemplo. Filing amended tax return 2009 En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 de la serie EE que compraron en abril de 1997. Filing amended tax return 2009 Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Filing amended tax return 2009 Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Filing amended tax return 2009 Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Filing amended tax return 2009 Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Filing amended tax return 2009 Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Filing amended tax return 2009 Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Filing amended tax return 2009   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Filing amended tax return 2009 No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Filing amended tax return 2009   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Filing amended tax return 2009   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Filing amended tax return 2009 Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Filing amended tax return 2009 Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Filing amended tax return 2009   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing amended tax return 2009 Documentación. Filing amended tax return 2009 Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 calificados que usted rescató. Filing amended tax return 2009 Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Filing amended tax return 2009 Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Filing amended tax return 2009 Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Filing amended tax return 2009 Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Filing amended tax return 2009 Tributación de los intereses. Filing amended tax return 2009   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Filing amended tax return 2009 UU. Filing amended tax return 2009 están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Filing amended tax return 2009 Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Filing amended tax return 2009   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Filing amended tax return 2009 Letras del Tesoro. Filing amended tax return 2009   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Filing amended tax return 2009 Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Filing amended tax return 2009 La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Filing amended tax return 2009 Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Filing amended tax return 2009 Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Filing amended tax return 2009 Pagarés y bonos del Tesoro. Filing amended tax return 2009   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Filing amended tax return 2009 Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Filing amended tax return 2009 Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Filing amended tax return 2009 Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Filing amended tax return 2009 Para más información, vea U. Filing amended tax return 2009 S. Filing amended tax return 2009 Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing amended tax return 2009 Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Filing amended tax return 2009 O. Filing amended tax return 2009 Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Filing amended tax return 2009 treasurydirect. Filing amended tax return 2009 gov/indiv/indiv. Filing amended tax return 2009 htm, en inglés. Filing amended tax return 2009 Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Filing amended tax return 2009 Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Filing amended tax return 2009   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Filing amended tax return 2009 Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Filing amended tax return 2009 Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Filing amended tax return 2009 Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Filing amended tax return 2009 Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Filing amended tax return 2009 Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Filing amended tax return 2009 Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Filing amended tax return 2009 Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Filing amended tax return 2009 Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Filing amended tax return 2009 Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Filing amended tax return 2009 Anualidad. Filing amended tax return 2009   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Filing amended tax return 2009 Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Filing amended tax return 2009 Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Filing amended tax return 2009 Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Filing amended tax return 2009 Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Filing amended tax return 2009 Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing amended tax return 2009 Requisito de declarar información. Filing amended tax return 2009   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Filing amended tax return 2009 Esto es sólo un requisito para la decla