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Filing 2012 Tax Return Late

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Filing 2012 Tax Return Late

Filing 2012 tax return late 11. Filing 2012 tax return late   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Filing 2012 tax return late Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Filing 2012 tax return late Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Filing 2012 tax return late Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Filing 2012 tax return late Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Filing 2012 tax return late Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Filing 2012 tax return late Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Filing 2012 tax return late Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Filing 2012 tax return late Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Filing 2012 tax return late Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Filing 2012 tax return late Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Filing 2012 tax return late Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Filing 2012 tax return late Lo que no cubre este capítulo. Filing 2012 tax return late   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Filing 2012 tax return late Beneficios de nivel 2. Filing 2012 tax return late Beneficios dobles adquiridos. Filing 2012 tax return late Beneficios suplementarios de anualidad. Filing 2012 tax return late Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Filing 2012 tax return late   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Filing 2012 tax return late Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Filing 2012 tax return late S. Filing 2012 tax return late Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Filing 2012 tax return late   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Filing 2012 tax return late Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Filing 2012 tax return late Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Filing 2012 tax return late Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Filing 2012 tax return late Beneficios por hijos. Filing 2012 tax return late   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Filing 2012 tax return late Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Filing 2012 tax return late Cómo calcular el ingreso total. Filing 2012 tax return late   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Filing 2012 tax return late Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Filing 2012 tax return late Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Cantidad base. Filing 2012 tax return late   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo 11-1. Filing 2012 tax return late    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Filing 2012 tax return late Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo 11-1. Filing 2012 tax return late Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Filing 2012 tax return late Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Filing 2012 tax return late Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Filing 2012 tax return late A. Filing 2012 tax return late   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Filing 2012 tax return late B. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Filing 2012 tax return late   C. Filing 2012 tax return late Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Filing 2012 tax return late   D. Filing 2012 tax return late Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Filing 2012 tax return late D. Filing 2012 tax return late   E. Filing 2012 tax return late Sume las líneas B, C y D E. Filing 2012 tax return late   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Filing 2012 tax return late Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Filing 2012 tax return late Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Filing 2012 tax return late Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Filing 2012 tax return late Ejemplo. Filing 2012 tax return late Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Filing 2012 tax return late En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Filing 2012 tax return late Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Filing 2012 tax return late Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Filing 2012 tax return late No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Filing 2012 tax return late Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Filing 2012 tax return late Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo 11-1 completada. Filing 2012 tax return late Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Filing 2012 tax return late Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Filing 2012 tax return late Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Filing 2012 tax return late A. Filing 2012 tax return late $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Filing 2012 tax return late B. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Filing 2012 tax return late 5,500 C. Filing 2012 tax return late Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Filing 2012 tax return late 23,300 D. Filing 2012 tax return late Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Filing 2012 tax return late D. Filing 2012 tax return late -0- E. Filing 2012 tax return late Sume las líneas B, C y D E. Filing 2012 tax return late $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Filing 2012 tax return late Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Filing 2012 tax return late Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Filing 2012 tax return late Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Filing 2012 tax return late A quién se le cobran impuestos. Filing 2012 tax return late   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Filing 2012 tax return late Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Filing 2012 tax return late Reintegro de beneficios. Filing 2012 tax return late   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Filing 2012 tax return late No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Filing 2012 tax return late Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Filing 2012 tax return late   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Filing 2012 tax return late Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Filing 2012 tax return late La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Filing 2012 tax return late Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Retención de impuestos e impuesto estimado. Filing 2012 tax return late   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Filing 2012 tax return late Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Filing 2012 tax return late   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Filing 2012 tax return late Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Filing 2012 tax return late Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late No puede usar el Formulario 1040EZ. Filing 2012 tax return late Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Filing 2012 tax return late   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Filing 2012 tax return late Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Filing 2012 tax return late Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Filing 2012 tax return late Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Filing 2012 tax return late Beneficios no sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Filing 2012 tax return late Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Filing 2012 tax return late Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Filing 2012 tax return late Máxima parte sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Filing 2012 tax return late Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Filing 2012 tax return late Qué hoja de trabajo debe usar. Filing 2012 tax return late   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Filing 2012 tax return late En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Filing 2012 tax return late En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Recibió un pago de suma global por un año anterior. Filing 2012 tax return late En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Filing 2012 tax return late Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Filing 2012 tax return late Elección de suma global. Filing 2012 tax return late   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Filing 2012 tax return late    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Filing 2012 tax return late Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Filing 2012 tax return late Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Filing 2012 tax return late Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Cómo elegir su opción. Filing 2012 tax return late   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Filing 2012 tax return late    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Filing 2012 tax return late No presente una declaración enmendada del año anterior. Filing 2012 tax return late Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Filing 2012 tax return late Ejemplo 1. Filing 2012 tax return late Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Filing 2012 tax return late Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Filing 2012 tax return late El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Filing 2012 tax return late Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo 1 completada. Filing 2012 tax return late Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Filing 2012 tax return late Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late $5,980 2. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la línea 1. Filing 2012 tax return late 2,990 3. Filing 2012 tax return late Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Filing 2012 tax return late     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late -0- 5. Filing 2012 tax return late Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Filing 2012 tax return late . Filing 2012 tax return late -0- 6. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Filing 2012 tax return late Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late -0- 8. Filing 2012 tax return late ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Filing 2012 tax return late Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late   Sí. Filing 2012 tax return late Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Filing 2012 tax return late Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Filing 2012 tax return late Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Filing 2012 tax return late 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85) y anote el resultado en la línea 17. Filing 2012 tax return late Luego, pase a la línea 18. Filing 2012 tax return late   10. Filing 2012 tax return late ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Filing 2012 tax return late Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late     Sí. Filing 2012 tax return late Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Filing 2012 tax return late Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Filing 2012 tax return late 9,000 12. Filing 2012 tax return late Reste la línea 11 de la línea 10. Filing 2012 tax return late Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Filing 2012 tax return late -0- 13. Filing 2012 tax return late De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la línea 13. Filing 2012 tax return late 3,490 15. Filing 2012 tax return late De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Filing 2012 tax return late Multiplique la línea 12 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85). Filing 2012 tax return late Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Filing 2012 tax return late -0- 17. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 15 y 16. Filing 2012 tax return late 2,990 18. Filing 2012 tax return late Multiplique la línea 1 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85). Filing 2012 tax return late 5,083 19. Filing 2012 tax return late Beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Filing 2012 tax return late Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Filing 2012 tax return late En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Filing 2012 tax return late   Ejemplo 2. Filing 2012 tax return late Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Filing 2012 tax return late Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Filing 2012 tax return late Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Filing 2012 tax return late Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Filing 2012 tax return late Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Filing 2012 tax return late Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Filing 2012 tax return late Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo 1 completada. Filing 2012 tax return late Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Filing 2012 tax return late Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late $5,600 2. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la línea 1. Filing 2012 tax return late 2,800 3. Filing 2012 tax return late Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Filing 2012 tax return late     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late -0- 5. Filing 2012 tax return late Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Filing 2012 tax return late Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late 1,000 8. Filing 2012 tax return late ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Filing 2012 tax return late Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late   Sí. Filing 2012 tax return late Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Filing 2012 tax return late Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Filing 2012 tax return late Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Filing 2012 tax return late 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85) y anote el resultado en la línea 17. Filing 2012 tax return late Luego, pase a la línea 18. Filing 2012 tax return late   10. Filing 2012 tax return late ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Filing 2012 tax return late Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late     Sí. Filing 2012 tax return late Reste la línea 9 de la línea 8   11. Filing 2012 tax return late Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Filing 2012 tax return late   12. Filing 2012 tax return late Reste la línea 11 de la línea 10. Filing 2012 tax return late Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Filing 2012 tax return late   13. Filing 2012 tax return late De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la línea 13. Filing 2012 tax return late   15. Filing 2012 tax return late De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Filing 2012 tax return late Multiplique la línea 12 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85). Filing 2012 tax return late Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Filing 2012 tax return late   17. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 15 y 16. Filing 2012 tax return late   18. Filing 2012 tax return late Multiplique la línea 1 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85). Filing 2012 tax return late   19. Filing 2012 tax return late Beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Filing 2012 tax return late Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late   Ejemplo 3. Filing 2012 tax return late José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Filing 2012 tax return late José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Filing 2012 tax return late El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Filing 2012 tax return late Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Filing 2012 tax return late Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Filing 2012 tax return late Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Filing 2012 tax return late Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Filing 2012 tax return late Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo 1 completada. Filing 2012 tax return late Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Filing 2012 tax return late Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Filing 2012 tax return late Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Filing 2012 tax return late • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Filing 2012 tax return late S. Filing 2012 tax return late Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Filing 2012 tax return late       1. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Filing 2012 tax return late Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late $10,000 2. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la línea 1. Filing 2012 tax return late 5,000 3. Filing 2012 tax return late Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Filing 2012 tax return late     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late -0- 5. Filing 2012 tax return late Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Filing 2012 tax return late . Filing 2012 tax return late -0- 6. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Filing 2012 tax return late Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late -0- 8. Filing 2012 tax return late ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Filing 2012 tax return late Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late   Sí. Filing 2012 tax return late Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Filing 2012 tax return late Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Filing 2012 tax return late Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Filing 2012 tax return late 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85) y anote el resultado en la línea 17. Filing 2012 tax return late Luego, pase a la línea 18. Filing 2012 tax return late   10. Filing 2012 tax return late ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Filing 2012 tax return late Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late     Sí. Filing 2012 tax return late Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Filing 2012 tax return late Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Filing 2012 tax return late 12,000 12. Filing 2012 tax return late Reste la línea 11 de la línea 10. Filing 2012 tax return late Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Filing 2012 tax return late 1,500 13. Filing 2012 tax return late De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Filing 2012 tax return late Anote la mitad de la línea 13. Filing 2012 tax return late 6,000 15. Filing 2012 tax return late De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Filing 2012 tax return late Multiplique la línea 12 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85). Filing 2012 tax return late Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Filing 2012 tax return late 1,275 17. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 15 y 16. Filing 2012 tax return late 6,275 18. Filing 2012 tax return late Multiplique la línea 1 por 85% (0. Filing 2012 tax return late 85). Filing 2012 tax return late 8,500 19. Filing 2012 tax return late Beneficios sujetos a impuestos. Filing 2012 tax return late De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Filing 2012 tax return late Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Filing 2012 tax return late $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Filing 2012 tax return late José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Filing 2012 tax return late Pagos por incapacidad. Filing 2012 tax return late   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Filing 2012 tax return late Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Filing 2012 tax return late Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Filing 2012 tax return late Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Filing 2012 tax return late Gastos por asuntos legales. Filing 2012 tax return late   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Filing 2012 tax return late   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Filing 2012 tax return late Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late No use una hoja de trabajo en este caso. Filing 2012 tax return late Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Filing 2012 tax return late Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Filing 2012 tax return late Declaración conjunta. Filing 2012 tax return late   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Filing 2012 tax return late Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Filing 2012 tax return late Ejemplo. Filing 2012 tax return late Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Filing 2012 tax return late Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Filing 2012 tax return late María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Filing 2012 tax return late Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Filing 2012 tax return late Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Filing 2012 tax return late   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Filing 2012 tax return late Deducción de $3,000 o menos. Filing 2012 tax return late   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Filing 2012 tax return late Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Deducción de más de $3,000. Filing 2012 tax return late    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Filing 2012 tax return late Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Filing 2012 tax return late Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Filing 2012 tax return late Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Filing 2012 tax return late Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Filing 2012 tax return late Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Filing 2012 tax return late Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Filing 2012 tax return late Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Filing 2012 tax return late Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late Marque el recuadro d y escriba “ I. Filing 2012 tax return late R. Filing 2012 tax return late C. Filing 2012 tax return late 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Filing 2012 tax return late Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Filing 2012 tax return late 9. Filing 2012 tax return late   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Filing 2012 tax return late Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Filing 2012 tax return late Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Filing 2012 tax return late Depreciación. Filing 2012 tax return late Límites sobre las pérdidas de alquiler. Filing 2012 tax return late Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Filing 2012 tax return late Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Filing 2012 tax return late Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Filing 2012 tax return late Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Filing 2012 tax return late Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Filing 2012 tax return late Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Filing 2012 tax return late El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Filing 2012 tax return late Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Filing 2012 tax return late Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Filing 2012 tax return late   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Filing 2012 tax return late Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Filing 2012 tax return late Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Filing 2012 tax return late   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Filing 2012 tax return late Alquiler anticipado. Filing 2012 tax return late   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Filing 2012 tax return late Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Filing 2012 tax return late Ejemplo. Filing 2012 tax return late Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Filing 2012 tax return late Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Filing 2012 tax return late Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Filing 2012 tax return late Anulación de un contrato de arrendamiento. Filing 2012 tax return late   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Filing 2012 tax return late Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Filing 2012 tax return late Gastos pagados por el inquilino. Filing 2012 tax return late   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Filing 2012 tax return late Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Filing 2012 tax return late Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Filing 2012 tax return late Propiedad o servicios. Filing 2012 tax return late   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Filing 2012 tax return late   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Filing 2012 tax return late Depósitos de garantía. Filing 2012 tax return late   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Filing 2012 tax return late Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Filing 2012 tax return late   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Filing 2012 tax return late Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Filing 2012 tax return late Participación parcial. Filing 2012 tax return late   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Filing 2012 tax return late Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Filing 2012 tax return late   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Filing 2012 tax return late Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Filing 2012 tax return late Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Filing 2012 tax return late Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Filing 2012 tax return late También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Filing 2012 tax return late La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Filing 2012 tax return late Uso personal de propiedad de alquiler. Filing 2012 tax return late   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Filing 2012 tax return late Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Filing 2012 tax return late Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Filing 2012 tax return late Participación parcial. Filing 2012 tax return late   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Filing 2012 tax return late Cuándo deducir los gastos de alquiler. Filing 2012 tax return late   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Filing 2012 tax return late Depreciación. Filing 2012 tax return late   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Filing 2012 tax return late Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Filing 2012 tax return late Gastos previos al alquiler. Filing 2012 tax return late   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Filing 2012 tax return late Alquileres por cobrar. Filing 2012 tax return late   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Filing 2012 tax return late Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Filing 2012 tax return late Propiedad desocupada de alquiler. Filing 2012 tax return late   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Filing 2012 tax return late Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Filing 2012 tax return late Desocupada mientras está en venta. Filing 2012 tax return late   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Filing 2012 tax return late Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Filing 2012 tax return late Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Filing 2012 tax return late Mejoras. Filing 2012 tax return late   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Filing 2012 tax return late Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Filing 2012 tax return late Mejoramientos. Filing 2012 tax return late   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Filing 2012 tax return late Restauración. Filing 2012 tax return late   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Filing 2012 tax return late Adaptación. Filing 2012 tax return late   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Filing 2012 tax return late Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Filing 2012 tax return late Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Filing 2012 tax return late Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Filing 2012 tax return late Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Filing 2012 tax return late Primas de seguro pagadas por anticipado. Filing 2012 tax return late   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Filing 2012 tax return late No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Filing 2012 tax return late Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Filing 2012 tax return late   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Filing 2012 tax return late También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Filing 2012 tax return late Impuestos sobre beneficios locales. Filing 2012 tax return late   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Filing 2012 tax return late Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Filing 2012 tax return late No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Filing 2012 tax return late Gastos de transporte local. Filing 2012 tax return late    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Filing 2012 tax return late Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Filing 2012 tax return late Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Filing 2012 tax return late   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Filing 2012 tax return late Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Filing 2012 tax return late 5 centavos por milla. Filing 2012 tax return late Para más información, vea el capítulo 26. Filing 2012 tax return late    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Filing 2012 tax return late Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Filing 2012 tax return late Alquiler de equipo. Filing 2012 tax return late   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Filing 2012 tax return late Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Filing 2012 tax return late De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Filing 2012 tax return late Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Filing 2012 tax return late Alquiler de propiedad. Filing 2012 tax return late   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Filing 2012 tax return late Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Filing 2012 tax return late Gastos de viaje. Filing 2012 tax return late   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Filing 2012 tax return late Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Filing 2012 tax return late Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Filing 2012 tax return late Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Filing 2012 tax return late Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Filing 2012 tax return late    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Filing 2012 tax return late   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Filing 2012 tax return late Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Filing 2012 tax return late Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Filing 2012 tax return late No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Filing 2012 tax return late Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Filing 2012 tax return late Ejemplo. Filing 2012 tax return late Su año tributario es el año natural. Filing 2012 tax return late Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Filing 2012 tax return late Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Filing 2012 tax return late A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Filing 2012 tax return late Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Filing 2012 tax return late Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Filing 2012 tax return late No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Filing 2012 tax return late Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Filing 2012 tax return late No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Filing 2012 tax return late Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Filing 2012 tax return late Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Filing 2012 tax return late Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Filing 2012 tax return late Cómo dividir los gastos. Filing 2012 tax return late   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Filing 2012 tax return late Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Filing 2012 tax return late Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Filing 2012 tax return late Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Filing 2012 tax return late Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Filing 2012 tax return late No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Filing 2012 tax return late Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Filing 2012 tax return late Dónde se anota la deducción. Filing 2012 tax return late   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Filing 2012 tax return late   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Filing 2012 tax return late Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Filing 2012 tax return late Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Filing 2012 tax return late Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Filing 2012 tax return late Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Filing 2012 tax return late Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Filing 2012 tax return late Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Filing 2012 tax return late Unidad habitable. Filing 2012 tax return late    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Filing 2012 tax return late Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Filing 2012 tax return late Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Filing 2012 tax return late    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Filing 2012 tax return late La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Filing 2012 tax return late Ejemplo. Filing 2012 tax return late Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Filing 2012 tax return late Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Filing 2012 tax return late La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Filing 2012 tax return late Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Filing 2012 tax return late Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Filing 2012 tax return late Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Filing 2012 tax return late Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Filing 2012 tax return late Ejemplo. Filing 2012 tax return late Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Filing 2012 tax return late Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Filing 2012 tax return late La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Filing 2012 tax return late La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Filing 2012 tax return late Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Filing 2012 tax return late Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Filing 2012 tax return late El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Filing 2012 tax return late Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Filing 2012 tax return late El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Filing 2012 tax return late Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Filing 2012 tax return late Nota. Filing 2012 tax return late Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Filing 2012 tax return late Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Filing 2012 tax return late Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Filing 2012 tax return late Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Filing 2012 tax return late Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Filing 2012 tax return late Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Filing 2012 tax return late Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Filing 2012 tax return late Precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Filing 2012 tax return late El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Filing 2012 tax return late   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Filing 2012 tax return late En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Filing 2012 tax return late ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Filing 2012 tax return late Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Filing 2012 tax return late Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Filing 2012 tax return late ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Filing 2012 tax return late ). Filing 2012 tax return late Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Filing 2012 tax return late Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late Vivienda principal. Filing 2012 tax return late   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Filing 2012 tax return late Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Filing 2012 tax return late   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Filing 2012 tax return late Donación del uso de propiedad. Filing 2012 tax return late   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Filing 2012 tax return late Ejemplos. Filing 2012 tax return late   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Filing 2012 tax return late Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Filing 2012 tax return late El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Filing 2012 tax return late Nadie usó el condominio como vivienda principal. Filing 2012 tax return late Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Filing 2012 tax return late Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Filing 2012 tax return late Ejemplo 2. Filing 2012 tax return late Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Filing 2012 tax return late Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Filing 2012 tax return late Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Filing 2012 tax return late Ejemplo 3. Filing 2012 tax return late Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Filing 2012 tax return late Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Filing 2012 tax return late La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Filing 2012 tax return late El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Filing 2012 tax return late Ejemplo 4. Filing 2012 tax return late Usted le alquila su casa de playa a Josué. Filing 2012 tax return late Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Filing 2012 tax return late Cada uno paga un precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Filing 2012 tax return late Días usados para reparaciones y mantenimiento. Filing 2012 tax return late   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Filing 2012 tax return late No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Filing 2012 tax return late Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Filing 2012 tax return late   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Filing 2012 tax return late No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Filing 2012 tax return late Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Filing 2012 tax return late Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Filing 2012 tax return late Ejemplos. Filing 2012 tax return late   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Filing 2012 tax return late Ejemplo 1. Filing 2012 tax return late Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Filing 2012 tax return late Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Filing 2012 tax return late Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Filing 2012 tax return late Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Filing 2012 tax return late En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Filing 2012 tax return late El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Filing 2012 tax return late Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Filing 2012 tax return late El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Filing 2012 tax return late Ejemplo 2. Filing 2012 tax return late Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Filing 2012 tax return late Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Filing 2012 tax return late Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Filing 2012 tax return late El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Filing 2012 tax return late Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Filing 2012 tax return late Ejemplo 3. Filing 2012 tax return late Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Filing 2012 tax return late Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Filing 2012 tax return late Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Filing 2012 tax return late De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Filing 2012 tax return late Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Filing 2012 tax return late Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Filing 2012 tax return late Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Filing 2012 tax return late Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Filing 2012 tax return late Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Filing 2012 tax return late Uso de alquiler mínimo. Filing 2012 tax return late   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Filing 2012 tax return late Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Filing 2012 tax return late Límite sobre las deducciones. Filing 2012 tax return late   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Filing 2012 tax return late En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Filing 2012 tax return late Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Filing 2012 tax return late Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Filing 2012 tax return late Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Filing 2012 tax return late   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Filing 2012 tax return late Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Filing 2012 tax return late   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Filing 2012 tax return late Propiedad usada para fines personales. Filing 2012 tax return late   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Filing 2012 tax return late Propiedad no usada como vivienda. Filing 2012 tax return late   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Filing 2012 tax return late Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Filing 2012 tax return late Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Filing 2012 tax return late   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Filing 2012 tax return late Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Filing 2012 tax return late Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Filing 2012 tax return late   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Filing 2012 tax return late Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Filing 2012 tax return late Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Filing 2012 tax return late   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Filing 2012 tax return late Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Filing 2012 tax return late Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Filing 2012 tax return late   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Filing 2012 tax return late No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Filing 2012 tax return late   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Filing 2012 tax return late Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Filing 2012 tax return late Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Filing 2012 tax return late Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Filing 2012 tax return late Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Filing 2012 tax return late No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Filing 2012 tax return late Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Filing 2012 tax return late La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Filing 2012 tax return late Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Filing 2012 tax return late Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Filing 2012 tax return late Impuesto mínimo alternativo. Filing 2012 tax return late   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Filing 2012 tax return late La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Filing 2012 tax return late Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Filing 2012 tax return late   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Filing 2012 tax return late Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Filing 2012 tax return late   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Filing 2012 tax return late S. Filing 2012 tax return late Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Filing 2012 tax return late Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Filing 2012 tax return late Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Filing 2012 tax return late Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Filing 2012 tax return late   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Filing 2012 tax return late En algunos casos, puede recibir autorización automática. Filing 2012 tax return late Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Filing 2012 tax return late Terreno. Filing 2012 tax return late   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Filing 2012 tax return late Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Filing 2012 tax return late Información adicional. Filing 2012 tax return late   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Filing 2012 tax return late Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Filing 2012 tax return late Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Filing 2012 tax return late Reglas sobre el monto de riesgo. Filing 2012 tax return late Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Filing 2012 tax return late Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Filing 2012 tax return late Límites sobre las actividades pasivas. Filing 2012 tax return late Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Filing 2012 tax return late Sin embargo, existen excepciones. Filing 2012 tax return late Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Filing 2012 tax return late Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Filing 2012 tax return late Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Filing 2012 tax return late Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Filing 2012 tax return late Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Filing 2012 tax return late Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Filing 2012 tax return late En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Filing 2012 tax return late Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Filing 2012 tax return late    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Filing 2012 tax return late Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Filing 2012 tax return late Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Filing 2012 tax return late Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Filing 2012 tax return late   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Filing 2012 tax return late    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Filing 2012 tax return late Agentes de bienes raíces. Filing 2012 tax return late   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Filing 2012 tax return late Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Filing 2012 tax return late Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Filing 2012 tax return late Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Filing 2012 tax return late En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Filing 2012 tax return late Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Filing 2012 tax return late Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Filing 2012 tax return late De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Filing 2012 tax return late Participación activa. Filing 2012 tax return late   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Filing 2012 tax return late Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Filing 2012 tax return late Descuento especial máximo. Filing 2012 tax return late   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Filing 2012 tax return late   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Filing 2012 tax return late Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Filing 2012 tax return late   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Filing 2012 tax return late Información adicional. Filing 2012 tax return late   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Filing 2012 tax return late Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Filing 2012 tax return late Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Filing 2012 tax return late Prestación de servicios sustanciales. Filing 2012 tax return late   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Filing 2012 tax return late Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Filing 2012 tax return late Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Filing 2012 tax return late Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Filing 2012 tax return late    Use el Formulario 1065, U. Filing 2012 tax return late S. Filing 2012 tax return late Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Filing 2012 tax return late Empresa conjunta que reúne los requisitos. Filing 2012 tax return late   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Filing 2012 tax return late En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Filing 2012 tax return late Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Filing 2012 tax return late Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Filing 2012 tax return late    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Filing 2012 tax return late Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Filing 2012 tax return late En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Filing 2012 tax return late Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Filing 2012 tax return late , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Filing 2012 tax return late Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Filing 2012 tax return late Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Filing 2012 tax return late Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Filing 2012 tax return late Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Filing 2012 tax return late No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Filing 2012 tax return late En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Filing 2012 tax return late Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Filing 2012 tax return late Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Filing 2012 tax return late Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Filing 2012 tax return late Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Filing 2012 tax return late También vea la Publicación 925, en inglés. Filing 2012 tax return late Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Filing 2012 tax return late Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Filing 2012 tax return late La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Filing 2012 tax return late Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Filing 2012 tax return late También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo 9-1. Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Filing 2012 tax return late ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Filing 2012 tax return late Porcentaje del Uso de Alquiler A. Filing 2012 tax return late Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Filing 2012 tax return late       B. Filing 2012 tax return late Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Filing 2012 tax return late       C. Filing 2012 tax return late Número total de días de uso de alquiler. Filing 2012 tax return late Reste la línea B de la línea A C. Filing 2012 tax return late       D. Filing 2012 tax return late Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Filing 2012 tax return late       E. Filing 2012 tax return late Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Filing 2012 tax return late Sume las líneas C y D E. Filing 2012 tax return late       F. Filing 2012 tax return late Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Filing 2012 tax return late Divida la línea C por la línea E     F. Filing 2012 tax return late   PARTE II. Filing 2012 tax return late Gastos de Alquiler Permisibles 1. Filing 2012 tax return late Anote los alquileres recibidos 1. Filing 2012 tax return late   2a. Filing 2012 tax return late Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Filing 2012 tax return late       b. Filing 2012 tax return late Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Filing 2012 tax return late       c. Filing 2012 tax return late Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Filing 2012 tax return late       d. Filing 2012 tax return late Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Filing 2012 tax return late       e. Filing 2012 tax return late Gastos de alquiler totalmente deducibles. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 2a a 2d. Filing 2012 tax return late Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Filing 2012 tax return late   3. Filing 2012 tax return late Reste la línea 2e de la línea 1. Filing 2012 tax return late Si es cero o menos, anote −0− 3. Filing 2012 tax return late   4a. Filing 2012 tax return late Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Filing 2012 tax return late       b. Filing 2012 tax return late Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Filing 2012 tax return late       c. Filing 2012 tax return late Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Filing 2012 tax return late       d. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 4a a 4c d. Filing 2012 tax return late       e. Filing 2012 tax return late Gastos permisibles. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Filing 2012 tax return late   5. Filing 2012 tax return late Reste la línea 4e de la línea 3. Filing 2012 tax return late Si es cero o menos, anote −0− 5. Filing 2012 tax return late   6a. Filing 2012 tax return late Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Filing 2012 tax return late       b. Filing 2012 tax return late Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Filing 2012 tax return late       c. Filing 2012 tax return late Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Filing 2012 tax return late       d. Filing 2012 tax return late Sume las líneas 6a a 6c d. Filing 2012 tax return late       e. Filing 2012 tax return late Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Filing 2012 tax return late   PARTE III. Filing 2012 tax return late Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Filing 2012 tax return late Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Filing 2012 tax return late Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Filing 2012 tax return late   b. Filing 2012 tax return late Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Filing 2012 tax return late  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Filing 2012 tax return late   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Filing 2012 tax return late Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Filing 2012 tax return late Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Filing 2012 tax return late Línea 2a. Filing 2012 tax return late Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Filing 2012 tax return late No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Filing 2012 tax return late Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Filing 2012 tax return late Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Filing 2012 tax return late Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Filing 2012 tax return late   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Filing 2012 tax return late Vea las Instrucciones del Anexo A. Filing 2012 tax return late No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Filing 2012 tax return late Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Filing 2012 tax return late Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Filing 2012 tax return late   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Filing 2012 tax return late En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Filing 2012 tax return late Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Filing 2012 tax return late           Línea 2c. Filing 2012 tax return late Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Filing 2012 tax return late Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Filing 2012 tax return late Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Filing 2012 tax return late En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Filing 2012 tax return late Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Filing 2012 tax return late   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Filing 2012 tax return late En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Filing 2012 tax return late           Línea 2d. Filing 2012 tax return late Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Filing 2012 tax return late Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Filing 2012 tax return late También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Filing 2012 tax return late           Línea 2e. Filing 2012 tax return late Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Filing 2012 tax return late Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Filing 2012 tax return late           Línea 4b. Filing 2012 tax return late En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Filing 2012 tax return late Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Filing 2012 tax return late No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Filing 2012 tax return late           Línea 4e. Filing 2012 tax return late Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Filing 2012 tax return late *           Línea 6a. Filing 2012 tax return late Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Filing 2012 tax return late   A. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Filing 2012 tax return late Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Filing 2012 tax return late Reste la línea C de la línea B. Filing 2012 tax return late Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Filing 2012 tax return late Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Filing 2012 tax return late * *Asignación de la deducción limitada. Filing 2012 tax return late Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Filing 2012 tax return late Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Filing 2012 tax return late